ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION

(ECBE) Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD Y LEGISLACIÓN TRIBUTARIA I

CICLO: VI
SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I - II

Material didáctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PERÚ

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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICASY FINANCIERAS
DECANO DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAÑANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA TURNO MAÑANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

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1. INDICE DE CONTENIDOS UNIDAD TEMÁTICA I: SISTEMA TRIBUTARIO SEMANA Nº 1 EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL TRIBUTO Análisis de conceptos generales, la tributación en el Perú, conceptos y definiciones del Tributo, Sistema Tributario Peruano, Problemas y Principios fundamentales de un Sistema Tributario. Actividades Aplicativas. Autoevaluación. Referencias Documentales. TRABAJO DE INVESTIGACION: Tema 01: Proceso del Sistema Tributario y su influencia en el Desarrollo Económico Financiero en el Perú Tema 02: Estudio de periodos de plazo en el Procedimiento de cobranza coactiva y su repercusión económica en la Empresa Peruana. UNIDAD TEMÁTICA II CODIGO TRIBUTARIO SEMANA Nº 2 ANÁLISIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO, TÍTULO PRELIMINAR, CONTENIDO DE LAS NORMAS, ÁMBITO DE APLICACIÓN, FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Actividades Aplicativas. Referencias Documentales. SEMANA Nº 3 LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Concepto de Obligación Tributaria, nacimiento de la Obligación Tributaria, los sujetos de la Obligación Tributaria, el Deudor Tributario, el Acreedor Tributario. Actividades Aplicativas. Referencias Documentales. SEMANA Nº 4 DOMICILIO FISCAL REAL Y PROCESAL Presunción de domicilio Fiscal de personas naturales, de personas jurídicas y de personas domiciliados en el extranjero. Actividades Aplicativas. Referencias Documentales. SEMANA Nº 5 INTERÉS MORATORIO Cálculo del Interés Moratorio, el monto del tributo pagado dentro de los plazos indicados, la Tasa de Interés Moratorio TIM, deudas en moneda extranjera. Actividades Aplicativas. Referencias Documentales. SEMANA Nº 6 LIBRO SEGUNDO: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS.

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Sujetos del impuesto. de llevar libros y registros contables. Actividades Aplicativas. Operaciones exoneradas. Base Imponible. Referencias Documentales. Actividades Aplicativas. SEMANA Nº 10 TIPOS DE INFRACCIONES. SEMANA Nº 7 LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. Crédito Fiscal. Actividades Aplicativas. la Apelación ante el Tribunal Fiscal. Determinación de la Infracción. Requisitos. Procedimientos Contenciosos – Tributarios. Medios Probatorios. Actos de la Administración Tributaria. Facultad Sancionadora. Operaciones no gravadas. Referencias Documentales. Facultad de Recaudación. Referencias Documentales. Actividades Aplicativas. Órganos de Resolución de la Administración Tributaria. Formas de Notificación. Recurso de Queja. la Resolución de Multa. Los tipos de Infracciones Tributarias se originan por incumplir las siguientes obligaciones: De no inscribirse o acreditar su inscripción. Actividades Aplicativas 4 . Referencias Documentales.Órganos de la Administración Tributaria. Extinción de las Sanciones. de no emitir y exigir comprobante de pago. Actividades Aplicativas. SEMANA Nº 9 LIBRO CUARTO: INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIOS Concepto de Infracción Tributaria. de presentar declaraciones y comunicaciones. UNIDAD TEMÁTICA III TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL SEMANA Nº 11 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Operaciones gravadas. Nacimiento de la Obligación Tributaria. SEMANA Nº 8 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO La Reclamación. Medidas Cautelares. Medidas Cautelares previas. Procedimientos no contenciosos. etc. Facultad de Fiscalización. Referencias Documentales.

Régimen de Retenciones. regional y demás entidades del estado que señale la ley. Ámbito de Aplicación. Prestaciones. el código tributario y la legislación correspondiente a los tributos internos establecidos en el sistema tributario nacional para el gobierno central. al Valor. Actividades Aplicativas. Agente de Percepción. pago del impuesto. Actividades Aplicativas Referencias documentales 4. Referencias Documentales. Designación y Exclusión de Agentes de Retención. Operaciones Gravadas. Afiliados Potestativos. Referencias Documentales. Valor de Venta. Afiliados y Derechohabientes. OBJETIVOS  OBJETIVO GENERAL Interpretar y aplicar el sistema tributario nacional. Régimen de Detracción. Base imponible. Ámbitos de Aplicación. Nacimiento de la Obligación Tributaria. Sujetos de la Contribución. SEMANA Nº 12 RÉGIMEN RETENCIONES PERCEPCIONES Y DETRACCIONES Retenciones. Específico. 5 . Productor. Juegos de azar y apuestas. SEMANA Nº 15 SEGURO SOCIAL DE SALUD – ESSALUD. afiliados Regulares. Empresas Vinculadas Económicamente. Actividades Aplicativas. Pago de la Contribución. Base Imponible. Tasa de la Contribución. Referencias Documentales. Requisitos para gozar de las prestaciones. Remuneración Mínima Asegurable. SEMANA Nº 16 SENCICO – SENATI Finalidad. Actividades Aplicativas. UNIDAD TEMÁTICA IV TRIBUTOS PARA OTROS FINES SEMANA Nº 14 SISTEMA DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO La Base Imponible. SEMANA Nº 13 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO. Actividades Aplicativas. Régimen de Percepción. Agentes de Retención.Referencias Documentales. Referencias Documentales. local.

así como las características conceptuales y estructurales de la siguiente manera:  Aplica los criterios conceptuales de los tributos. UNIDAD I SISTEMA TRIBUTARIO CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Analiza comparativamente la evolución de los Tributos. Interpretar y aplicar las normas especificadas en el código tributario Distinguir los conceptos básicos de la norma jurídica referida a los tributos internos. valorando la conciencia tributaria.     OBJETIVOS ESPECÍFICOS Reconocer la estructura del sistema tributario nacional.  Aplica los criterios que explican la problemática tributaria. DIAGRAMA DE CONTENIDOS 6 .  Describe las clases de tributos. PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE INVESTIGACION 6. 8. demostrando una actitud crítica y reflexiva en la comprensión de la casuística real.  Elabora un cuadro explicativo de la tributación en el Perú. Precisar los tributos creados para otros fines 5. CONTENIDOS ACTITUDINALES Comprende los conceptos. DIAGRAMA DE CONTENIDOS Sistema Tributario Contabilidad y Legislación Tributaria Código Tributario Tributos del Gobierno Central Tributos para otros fines 7. reconociendo obligaciones tributarias en el ámbito de aplicación de las actividades mercantiles desarrolladas en el país. fundamentos y la importancia del Estudio Contable de los Tributos internos.

1993 7 . Norma Jurídica:  Ley Marco del Sistema tributario Nacional Nº 771 Publicado el 31.12. CENTRAL .UNIDAD I SISTEMA TRIBUTARIO EVOLUCION HISTORICA DEL TRIBUTO TRIBUTO LA TRIBUTACION EN EL PERU CONCEPTOS Y DEFINICIONES DEL TRIBUTO DEL TRIBUTO SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL CENTRAL TRIBUTOS PARA GOBIERNOS LOCALES LOS GOBIERNOS LOCALES TALLER 01: El que determine cada docente. ACTIVIDADES APLICATIVASLa que determine cada docente AUTOEVALUACION:Realizado por cada alumno REFERENCIA DOCUMENTAL a.

Recursos de reclamación.Evolución histórica del tributo 8 . aprobado por Decreto Supremo No. Contenido: 1. 13599 – EF b.Derechos y Obligaciones de los administrados. Criterios para enfrentar la fiscalización. Proceso contencioso administrativo. Recursos de reclamación. Entrelineas SRL Descripción 238 p. Derechos y Obligaciones de la administración tributaria 2. Apelación y Queja 5. Texto Único Ordenado del Código Tributario. El procedimiento de fiscalización y sus plazos 3. Autor: Aguilar Espinoza Henry Título: Fiscalización Tributaria Pie de imprenta: Lima Perú 2008.. apelación y queja Tema : Proceso contencioso Autor secundario: Effio Pereda Fernando SEMANA Nº 1 EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS TRIBUTOS ANÁLISIS DE CONCEPTOS GENERALES 1. 4. Fuentes Bibliograficas: 1. Tema: Derechos y obligaciones de los administrados Tema: Derechos y obligaciones de la administración tributaria Tema : Criterios para enfrentar la fiscalización Tema.

Correo y papel sellado duró 17 años y fue reemplazada en 1865 por la Dirección de Contribuciones cuando gobernaba el General Mariano Ignacio Prado. 9 .48. Como director fue nombrado Benjamín Aviles. el pueblo hebreo. La Sección de Contribuciones. en los tiempos de Roma. locales y arbitrios municipales. los contribuyentes ingresaban a un padrón y eran inscritos por apoderados fiscales. la Administración Tributaria ha sido objeto de una serie de reformas. se introdujeron cambios que modernizan algunos procedimientos.La tributación en el Perú Desde que nació la República. el.Etimológicamente hablando el término tributo parece tener su origen en la palabra tributo. cuando culmino el gobierno de Augusto B. ya desde sus primeras conquistas en las tierras de CANAN cobró tributos en las ciudades que se apoderaba. se produce una nueva reorganización en la Hacienda Publica y ellos determina que la Sección de Contribuciones se fusione con la Superintendencia General de Aduanas en una nueva dependencia denominada Dirección de Aduanas y Contribuciones. Esta dependencia se creo con la finalidad de ordenar la caótica situación de las finanzas nacionales y remplazar la rancia e injusta tributación colonial por una nueva política fiscal acorde con las necesidades del nuevo Estado. se prescribió que debían pagarlo todas las poblaciones que se sometieses a los israelitas. El primer antecedente fue la Sección Contribuciones Directas. el país entró en una etapa de crisis económica que se extendió por muchos años y por consiguiente la administración tributaria sufrió también un prolongado estancamiento. Correo y Papel Sellado del Ministerio de Hacienda. También tenia a su cargo el cobro de los impuestos fiscales. Leguia. durante el segundo gobierno de José Pardo y Barreda. opio. el guano y los derechos de importación e exportación. además de las contribuciones prediales llamadas matriculas y de la estadística tributaria. los recibos que hasta entonces se llenaban a mano. esta dependencia se hizo cargo de administrar los gravámenes aplicables al tabaco. razón por la cual el tributo y el acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva contribución de las tribus sometidas por razón de la fuerza de otras tribus. La voz tribu. Un contador jefe era el encargado de supervisar esos procesos.01.. el alcohol liquido. Los subprefectos eran las autoridades responsables de la recaudación de los impuestos y de solicitar la sanción para quienes no cumplieran consus obligaciones tributarias. Recién en 1915. Años después. En la época de Josué y de los jueces. la sal el fósforo. Así también podemos apreciar que el carácter obligatorio de la contribución se manifestó desde sus comienzos y se conserva hasta la actualidad. entre otros. Desde entonces y hasta 1929. Estadística y Contabilidad. pero con una estructura mas moderna que correspondía a las nuevas exigencias fiscales de una economía de transformación. empezaron a girarse mediante un sistema mecánico debido al incremento de los impuestos. en 1933. Antes aún. esa Dirección fue remplazada por la Sección Contribuciones y demás rentas del Estado. Al asumir el poder don José Balta en 1868. . cuya jefatura le fue encargada a don Simón Irigoyen. La fusión de disolvió en 1920 y se rescato la antigua Dirección de Contribuciones. Al desatarse la guerra del Pacifico en 1879. Bajo este nuevo ordenamiento. además de cobrar las deudas atrasadas por medio de las tesorerías y atender la emisión oportuna de papel sellado y su correspondiente distribución. equivalía a la de gabela que significa toda imposición pública. Por ejemplo. durante el Gobierno del Mariscal Ramón Castilla. 2. creada el 14.

resolver los reclamos en primera instancia y emitir recibos de los diferentes impuestos. Lambayeque y Ancash y otra en Junín con jurisdicción en Pasco. la defraudación fiscal. Pese a las continuas reformas la Dirección General de Contribuciones sufrió un grave retroceso en los años 80. por ejemplo. creándose un nuevo sistema impositivo basado en la obligatoriedad de la declaración jurada. Huancavelica. Así se le otorgó el 2 % de 10 . En 1988. se presentó un plan de reformas que buscaba solucionar problemas como el de la ausencia de un mecanismo para ubicar al omiso y reprimir la evasión del pago de impuestos. Cajamarca. El proceso estructural de la SUNAT se inició con un equipo de profesionales provenientes del Bco. También en este periodo se da un gran paso hacia la descentralización con la creación de la tercera Dirección Regional ubicada en Arequipa que comprende a los Departamentos de Moquegua. inspeccionar los libros de contabilidad. se destaca la creación de un sistema de autoliquidaciones con la finalidad de que los propios contribuyentes pudieran efectuar el proceso de liquidaciones de sus tributos y el uso de equipos electrónicos para facilitar las labores de acotación y fiscalización tributaria. así como la reorganización de la biblioteca de Contribuciones. la presentación de Balances y las revisiones contables y auditorias. En 1953. Esta grave situación se reflejaba en la evasión tributaria generalizada. Central de Reserva del Perú y de la antigua Dirección General de Contribuciones con el apoyo de de misiones técnicas del FMI y el BID y el Centro Interamericano de Administración Tributaria (CIAT). Otra en Tumbes que comprendía a Piura. Establecía. Asimismo se establece el procesamiento automático de datos. Entre los cambios efectuados destaca la puesta en vigencia del Código Tributario y la creación de la Escuela de Capacitación para el personal. Las mejoras en la administración tributarias continuaron. ya que dispuso que la Dirección de Contribuciones debía tener oficinas departamentales y provinciales en los lugares que determinase el Poder Ejecutivo. la Dirección General de Contribuciones fue reemplazada por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) como institución publica descentralizada y se dictó una serie de normas para tratar de mejorar los sistemas y procedimientos pero sin lograr resultados esperados.La administración tributaria empezó a cobrar mayor importancia al año siguiente con la promulgación de la ley del Impuesto a la Renta que le confería nuevas funciones a la Dirección de Contribuciones del Ministerio de Hacienda. el crecimiento de la economía informal y el aumento del contrabando. Entre las reformas más importantes efectuadas en esta etapa figura la creación de la Oficina de Información y Orientación al Contribuyente. hacer las acotaciones. Huanuco Ayacucho y Apurimac. que el ente oficial encargado de efectuar el empadronamiento de los contribuyentes. Tacna y Puno. la corrupción de sus funcionarios. recibir las declaraciones. Mas tarde el organismo recaudador fue reemplazado por la Superintendencia General de Contribuciones. Años después la Superintendencia Nacional de Contribuciones cambia su nombre por el de Dirección General de Contribuciones del nuevo Ministerio de Economía y Finanzas antes se denominada Ministerio de Hacienda y Comercio. Entre los cambios efectuados hasta 1964. La norma significó también el primer paso hacia la descentralización. Posteriormente se cambia el sistema cedular por el impuesto único a la renta y se crea el Impuesto al Valor de la Propiedad Predial y el aplicable sobre el patrimonio accionario. la deficiente fiscalización y los errores en los procesos que generaban un número considerable de reclamaciones. La Libertad. En este periodo se introduce además el uso de la libreta tributaria como documento de identificación del contribuyente y se crea el Registro Nacional de Contribuyentes.

Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. 3. Por esta razón. 3. y que no constituyan sanción por acto ilícito.. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por mantenimiento de parques y jardines.Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales..3 Licencias.Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. 3.Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Hoy en conjunto estos impuestos representan el 69 % de la recaudación nacional.Problemas y Principios fundamentales de un Sistema Tributario: 11 .3.3.1 Impuesto... También se crearon la red bancaria y los sistemas de comprobantes de pago. como la introducción de contenidos de esta materia en los currículos escolares y las campañas educativas en el ámbito universitario y profesional. 3. Además se ha logrado ampliar la base tributaria de contribuyentes que declaran y pagan sus obligaciones mediante la creación del RUC y el sistema de control de la recaudación tributaria. 3..3 Tasa. Otra de las reformas importantes fue la simplificación del sistema tributario nacional. Un ejemplo de esta clase de tributos es el monto que se paga por la obtención de una partida de nacimiento. deben ser cumplida por los deudores tributarios a favor de los entes públicos para el cumplimiento de sus fines. 3. Entre las reformas mas destacadas figuran también las actividades para formar conciencia tributaria entre la población. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de tributos considerándolo como un objeto unitario de conocimientos. Los tributos comprenden los impuestos.Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Concepto y definiciones del tributo: Son prestaciones pecuniarias. el cual consta básicamente de dos tributos. 1. se puede definir que el sistema tributario esta constituido por el conjunto de tributos vigentes y por las normas que los regulan en una época determinada..Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos... 3.3. de control de principales contribuyentes y de control de pequeños y medianos contribuyentes. El exitoso proceso de modernización emprendido por la SUNAT ha dado prestigio y reconocimiento al Estado peruano y le ha validado ser considerado como un modelo de administración tributaria en América latina.2 Derechos. el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta.2 Contribuciones. y excepcionalmente en especies que establecidas por ley.la recaudación total de los tributos que administra y se le dio total autonomía económica y administrativa. las contribuciones y las tasas.1 Arbitrios.

deberán efectuarse utilizando los siguientes medios de pago a través de empresas del sistema financiero. 3.04.99 con el titulo de Texto Único Ordenado del Código Tributario 3.000.00 o $ 1. De Principios Sociales. 3. disminuyendo el consumo de ciertos bienes procurando promover la inversión en la producción de otros la sociedad 2.01. De Política Financiera.08.La razón de la existencia de los tributos es proporcionar ingresos al Estado.Bajo la denominación de derechos arancelarios incluimos a todos aquellos que se aplica con ocasión de realizarse operaciones de comercio exterior y que también recaen sobre las importaciones 3. constituyendo el sistema tributario en un instrumento promotor fundamentado en fines discrecionales.. de la misma manera el contribuyente debe verlo como un sistema justo que afecte mas a la gente que posee mayores recursos económicos. haciendo que el contribuyente sepa de una manera sencilla como y cuando debe pagar o sea que los tributos tendrán que ser simples para facilidad del contribuyente y para el control y fiscalización por parte de la administración tributaria. por lo tanto.De Política Económica...Código Tributario: Marco Legal D. No. por tal motivo el sistema tributario debe procurarle los ingresos suficientes para que cumpla con su finalidad de servicio a la comunidad. 3.Todo tributo puede crear problemas en la sociedad.Desde el 01. apéndice IV. bingos. 12 .Todo acto a titulo oneroso que conlleva la transmisión de propiedad de los bienes gravados independientemente de la denominación que se le de a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que un país cuya población tiene diferente capacidad de ingreso. adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. expropiación. tales como venta propiamente dicha. la venta en el país por el importador de lo bienes especificados en el literal A Dl. por esta razón debe ser un sistema equitativo.. aunque todos pueden fomentar la capacidad tributaria.S. 135-99-EF.Tributos para el Gobierno Central 3.00. 5. las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea igual o superior a S/. según la moneda en que se pacto la obligación. adjudicación por disolución de sociedades. entendiéndose como tales a aquella que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.1 Impuesto a la Renta.500..El sistema tributario debe ser administrativamente manejable y para esto se debe lograr que sea lo mas simple.4 Derechos Arancelarios.3 Impuesto Selectivo al Consumo. De Administración Fiscal. y los juegos de azar y apuestas tales como lotería. permuta. rifas.. o a nivel de fabricante o productor que grava la venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los apéndices III IV. un sistema tributario tendrá que generar un sacrificio tolerable o mínimo al contribuyente.5 Bancarización e Impuesto a las Transacciones Financieras.. dacion en pago. del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores.Es un impuesto monobásico producto final. sorteos y eventos hípicos. Publicado en el Diario Oficial El Peruano el 19. no todos tendrán la misma capacidad económica...Son rentas que provienen del capital. aportes social...2 Impuesto General a las Ventas.

sorteos..6 Tasas para la prestación de servicios públicos aplicados por los gobiernos locales como son por derechos administrativos. 3.5 Impuesto a los Juegos. como son: depósitos en cuentas.. bingos y rifas. grava la propiedad de los vehículos. juegos y loterías.1 Impuesto de Promoción Municipal. station wagons. Así se consideran predios a los terrenos.licencias. circo y folclore nacional. giros. camionetas. 5.1. 5. opereta.. opera.1.El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rústicos.El impuesto a los juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos. Se entiende por eventos similares aquellos eventos en los cuales por la realización de una competencia o juego.. camiones. automóviles.1.2 Tributos Nacionales 5.aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos. calificados por el INC. así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes del mismo que no puedan ser separadas sin alterar. deteriorar o destruir la edificación. concierto de música clásica.Es un impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares.1 Impuesto Municipales: 5.7 Impuesto a los juegos de Casino y Maquinas Tragamonedas. Tributos Para gobiernos regionales: 5. buses y ómnibus es fabricados en el país o importados.. se realicen apuestas otorgando premios en función al total captado por dicho concepto.1. en las que se realicen apuestas.1. 5.. 5.6 Impuesto a los Espectáculos Públicos.2. ballet. inclusive las ventas con reserva de dominio. los mismos que se rigen por sus normas especiales. tarjetas de debito expedidos en el país..1 Impuesto Predial.El impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas grava las actividades de explotación de estos juegos y es de periodicidad mensual 5..Es un impuesto es de realización inmediata y grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y rústicos a titulo oneroso o gratuito. cualquiera sea su forma o modalidad. certificados 4. tales como bingos.1. 5. 5. incluyendo los terrenos ganados al mar.1. con una antigüedad no mayor de tres años. con excepción de os espectáculos en vivo de teatro. cheques con la cláusula de “no negociables”. tales como loterías.4 Impuesto a las Apuestas.Tributos para los Gobiernos Locales: 5.El impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual.2 Impuesto de Alcabala.3 Impuesto al Patrimonio Vehicular.Grava las operaciones afectas con el impuesto General a las ventas y se rigen por las normas aplicables a dicho impuesto 13 . rifas. Dicho plazo se computara a partir de la primera inscripción del vehículo en el registro de Propiedad Vehicular. tarjetas de créditos expedidas en el país.Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados. ordenes de pagos. “intransferibles “ no a la orden” u otra equivalente. Dicho impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el impuesto a las apuestas. transferencias de fondos. así como la obtención de premios en juegos de azar. a los ríos y a otros espejos de agua... zarzuela. con excepción de los casinos de juego.

6 Arbitrios por servicios públicos.Se paga por todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación conforme lo determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre transito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central. 5.El Impuesto grava la propiedad o posesión de embarcaciones de recreo y similares.Es pagado por única vez por el contribuyente para operar un establecimiento industrial.El 2% de las rentas recaudadas por cada una de las aduanas marítima.2.Se creó en reemplazo del IPSS como un organismo público descentralizado con personería jurídica de derecho público interno. el mismo que se paga independientemente de la concesión o no de la licencia respectiva. cuya finalidad es brindar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen contributivo de la seguridad social en salud. 6.5 Tasas y Contribuciones Municipales. 5....Se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio publico individualizado en el contribuyente 5. lacustre y terrestres ubicadas en las provincias distintas a la Constitucional del Callao.8 Licencia de funcionamiento. 5. 5.. que tienen propulsión a motor y/o vela debidamente registrada mediante certificado de matricula o pasavante correspondiente a embarcaciones deportivas y de recreo.2.2 Impuesto al Rodaje.1 Seguro Social de Salud.2.1. así como mediante otros seguros de riesgos humanos.. 5.. fluviales. Se aplican las reglas del ISC en cuanto a la definición de los sujetos del impuesto y la oportunidad en la cual el impuesto incide en el consumidor.2.3 Impuesto a embarcaciones de recreo. constituyen ingresos propios de los Concejos Provinciales y Distritales en cuya jurisdicción funcionan dichas aduanas. reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades.2.1.Las Tasas municipales son tributos cuyo hecho generador de la obligación tributaria radica en la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo.7 Derechos por servicios administrativos.. comercial o de servicio. Nº 009-SA prevé la existencia de entidades públicas o privadas distintas al ESSALUD.Se paga por concepto de tramitación de procedimientos administrativos o aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad. fluviales y lacustre.2 Entidades Prestadoras de Salud (EPS)... denominadas entidades prestadoras de salud cuya única finalidad es la prestación de servicios de atención para la salud a través de su propia infraestructura o la de terceros. Debe tenerse presente que no deben confundirse a la tasa por apertura de funcionamiento. que alusión a la autorización misma y la tasa por tramite de licencia de funcionamiento que hace alusión al servicio de tramite documentario.4 Participación del 2% de la renta de las Aduanas. 5.2. 5.2. aéreas postales.2.El sistema de salud creado por la ley de modernización de la Seguridad Social en Salud.10 Otras Licencias 6.2. Dichas entidades complementan la 14 ..9 Estacionamiento de Vehículos.El impuesto al rodaje es un impuesto al consumo específico que grava la venta en el país a nivel de productor y la importación de gasolina. conforme al Reglamento de Capitanías y Actividades marítimas.Tributos para otros fines: 6..1 Contribuciones ESSALUD: 6.5. Ley Nº 26790 y su reglamento DS.

su reglamento y demás normas complementarias.1. la Oficina de Normalización Previsional tiene como función administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones.Están obligados al aporte las personas naturales y jurídicas que construyan para o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas(CIIU) tales como empresas constructoras.5 Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales para los trabajadores de construcción civil..2 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.. del Seguro Social del Empleado y del Fondo de Jubilación de Empleados Particulares. A partir de 01. invalidez y sobre vivencia. 6. ingenieros. contratistas.Este sistema se encuentra regulado por el DS Nº 054-97-EF. 15 . Es un régimen previsional a cargo de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) quienes se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalización individual.2 Sistema Privado de Pensiones.2. posibilitándose con ello la incorporación al sistema de los trabajadores independientes. Tiene la finalidad De administrar y controlar el fondo para la construcción de viviendas y centros recreacionales para los trabajadores dedicados a la actividad de la construcción.3 Sistema Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial.2 Sistema de Pensiones: 6. 6.06.cobertura otorgada por el ESSALUD a través del Seguro Social de Salud.1 Sistema Nacional de Pensiones (ONP). corregir deficiencias en las prestaciones y lograr el financiamiento de los distintos regímenes de pensiones para brindar una protección más amplia y adecuada de los trabajadores. 6. se creó con el objeto de eliminar las desigualdades.Este seguro brinda cobertura adicional mediante prestaciones de salud y prestaciones económicas a los trabajadores que sufran accidentes de trabajo o enfermedades profesionales en el ejercicio de sus actividades económicas considerados de alto riesgo. por tanto debe quedar claro que las EPS no constituyen una forma alternativa y excluyente de cobertura por salud.Sustituto de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social. 6. maestro de obras. SENCICO. CONAFOVICER.. SENATI. TUO de la ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (SPP). así como de otorgar pensiones de jubilación.2.94.4 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción. 6.. AFP. 6. arquitectos. etc.

Segundo.   UNIDAD II CODIGO TRIBUTARIO CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Se muestra el contenido y la estructura del Código Tributario. Elabora un resumen de los principales aspectos contenidos en el Libro Primero. TIPOS DE INFRACCIONES 16 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS CENTRAL . DIAGRAMA DE CONTENIDOS: UNIDAD TEMATICA II CODIGO TRIBUTARIO ANALISIS DEL CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTARIO LIBRO PRIMERO: LIBRO OBLIGACION PRIMERO TRIBUTARIA LA OBLIGACION TRIBUTARIA LA INTERES MORATORIO: CASOS PRACTICOS CASOS PRACTICOS DOMICILIO FISCAL REAL Y PROCESAL PROCESAL LIBRO SEGUNDO: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ADMINISTRACION TRIBUTARIA LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS . Describe e interpreta cada una de las normas comprendidas en el título Preliminar del Código Tributario. Tercero y Cuarto del Código Tributario.

Derechos y Obligaciones de la administración tributaria 2. Proceso contencioso administrativo. El procedimiento de fiscalización y sus plazos 3. Apelación y Queja 5. Recursos de reclamación.TALLER O1:  El que determine cada docente ACTIVIDADES APLICATIVAS  La que determine cada docente AUTOEVALUACION Realizado por cada alumno REFERENCIA DOCUMENTAL a. Fuentes Bibliográficas: 1.12.Derechos y Obligaciones de los administrados. Norma jurídica   Ley Marco del Sistema tributario Nacional Nº 771 Publicado el 31. Entrelineas SRL Descripción 238 p. Recursos de reclamación. 4. Contenido: 1. Criterios para enfrentar la fiscalización. Tema: Derechos y obligaciones de los administrados Tema: Derechos y obligaciones de la administración tributaria Tema : Criterios para enfrentar la fiscalización Tema. aprobado por Decreto Supremo No. Autor: Aguilar Espinoza Henry Título: Fiscalización Tributaria Pie de imprenta: Lima Perú 2008. 13599 – EF b. apelación y queja 17 .1993 Texto Único Ordenado del Código Tributario.

instituciones y normas jurídicas que inspiran al Derecho tributario peruano.. El Libro Segundo que describe a los órganos de la Administración Tributaria. el tributo.Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público 18 . Norma II : Ámbito de Aplicación Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio publico individualizado en el contribuyente.... Tasa. Contribución. describiendo a los sujetos acreedores y deudor tributario y el objeto de dicha relación. los procedimientos y las normas del ordenamiento jurídicos tributario. El Libro Tercero que explica lo relativo a los procedimientos tributarios y finalmente el Libro Cuarto que trata sobre las infracciones. El código tributario se encuentra dividido en varias secciones. Para estos efectos.Título Preliminar Norma I : Contenido El presente Código establece los principios generales. sanciones y delitos en materia tributaria. El Primer Libro destinado a explicar la obligación tributaria en lo relativo a la relación jurídico tributaria. el término genérico tributo comprende : El Impuesto.Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.Concepto El código tributario es la norma rectora de los principios..Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. El Titulo Preliminar que señala los principios generales o máximas de aplicación general ya sea de cumplimiento obligatorio como de recomendación al legislador y que constituyen en muchos casos garantías de seguridad jurídica para el contribuyente. Las tasas pueden ser: Arbitrios. 2..Tema : Proceso contencioso Autor secundario: Effio Pereda Fernando SEMANA Nº 2 ANÁLISIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO 1. las instituciones. así como las facultades de la Administración.

derechos o licencias o exonerar de ellos. modificar y suprimir sus contribuciones. Norma VI : Modificación y Derogación de Normas Tributarias Las normas tributarias solo se derogan o modifican por otras normas de igual o superior rango. No hay prorroga tacita. 19 . Norma III : Fuentes del Derecho Tributario Son fuentes del Derecho Tributario:  Las disposiciones constitucionales  Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República. Establecer privilegios. deberá mantener el ordenamiento jurídico. señalar el hecho generador de la obligación tributaria. Los Gobiernos locales mediante ordenanzas.Son tasas que se pagan por la prestación de de un servicio administrativo publico o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. pueden crear. el acreedor tributario y el deudor tributario y el agente de retención o percepción. Licencia.. Norma IV : Principio de Legalidad – Reserva de la Ley El Principio de legalidad significa que no puede haber tributo sin una ley previa que lo establezca. preferencias y garantías para la deuda tributaria y Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas por este Código. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma. así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario.. Normar los procedimientos jurisdiccionales. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios. En el Perú. el Principio de legalidad tributaria esta consagrado en el Art. modificar y suprimir tributos. 74º de nuestra Constitución Política que en su contenido establece: Solo por ley por Decreto Legislativo en caso de delegación se puede: crear. la base para su calculo y la alícuota. arbitrios. indicando expresamente la norma que deroga o modifica.Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones especificas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control y fiscalización.  Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente  Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales. Norma V : Ley de Presupuesto y Créditos Suplementarios La ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria. Norma VII : Plazo Supletorio para exoneraciones y Beneficios Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo se entenderá otorgado por tres años. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.  Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias La jurisprudencia  Las Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria.Derechos. Definir las infracciones y establecer sanciones.

ya que de ordinario se utiliza conjuntamente con otros métodos para alcanzar el sentido de las norma. El método lógico.. concederse exoneraciones ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. es necesario ejercitar el lógico de lo humano. establecerse sanciones. situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen. en el derecho tributario. elementos y contenidos que forman y explica su estructura. Los métodos de interpretación de las normas tributarias. En vías de interpretación no podrá crearse tributos. al igual de las normas jurídicas en general son los diversos métodos de interpretación que admite el Derecho encontrándose entre ellas los siguientes: Método literal o gramatical. El método literal es el primero a ser utilizado necesariamente en el proceso de interpretación. persigan o establezcan los deudores tributarios. Consiste en darle un significado a la norma en base al total de principios. Consiste en el análisis de las funciones del impuesto a fin de llegar a la interpretación de la norma que lo determina.. El método literal utilizado en forma exclusiva es insuficiente y puede conducir a interpretaciones erróneas. Supletoriamente se aplicarán los Principios del derecho Tributario. económicos y sociales.-Consiste en investigar el estado de espíritu en que se encontraba el legislador en la época en que se dictó la ley interpretada y determinada el modo de acceder de ésta y el cambio por ella introducido. políticos. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible. Este método. O sea es la interpretación basada en la vinculación de la ley interpretada con el sistema jurídico en su conjunto. la lógica de lo razonable y de la razón vital e histórica. en cuyo cado se utilizarán este último. las exposiciones de motivo y todos los antecedentes de la ley que se trata. salvo el caso que las palabras utilizadas tenga significado jurídico específico. siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. podrán aplicarse normas distintas a las tributarias. Es decir que para interpretar la norma en aplicación de un caso concreto. Método funcional.Norma VIII: Interpretación de Normas Tributarias Esta norma establece que al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el derecho. la SUNAT tomará en cuenta los actos. su aplicación está limitada. o en su defecto los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. que es precisamente lo que el elemento histórico debe esclarecer.Este método consiste en analizar las palabras de manera minuciosa y mediante el uso de las reglas gramaticales y su significado común. Para lo cual se examina los proyectos.. mediante la descomposición del pensamiento o las relaciones lógicas que unen sus diversas partes. Método sistemático.Este método se basa en la concepción de la indivisibilidad de la actividad financiera del Estado que comprende aspectos jurídicos. Norma IX : Aplicación supletoria de los Principios del Derecho En lo no previsto por este Código o en las normas tributarias. 20 . o sea Utilizar el método lógico El método histórico.Es el procedimiento de buscar la razón de ser intrínseca de la norma. siendo una forma de investigar el por que o fin de la ley que el como. pero no es el único.

considerando los supuestos macroeconómicos SEMANA Nº 3 LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. En todos los casos. inscribirse en el registro del contribuyente y otras obligaciones formales. El valor de la UIT será determinado mediante D. los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración. 21 .. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones.S. sucesiones indivisas u otros entes colectivos nacionales o extranjeros. promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusivamente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas Norma XV : Unidad Impositiva Tributaria La UIT es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles.. Nacimiento de la Obligación Tributaria La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto por la ley como generador de dicha obligación.. están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios. limites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.Concepto de Obligación Tributaria Es definida como la relación de derecho publico y consiste en el vinculo entre el Acreedor y el Deudor tributario establecido por Ley que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria por parte de este ultimo a favor del primero. Norma XIV : Ministerio de Economía y Finanzas El poder ejecutivo al proponer. 2.1 El Acreedor Tributario. determinar obligaciones contables. siendo exigible coactivamente. domiciliados en el Perú. deducciones. sociedades conyugales.Los sujetos de la Obligación Tributaria 2. Si en el mes de vencimiento falta tal día.Norma X : Vigencia de las Normas Tributarias Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación e el Diario oficial salvo disposición contraria de la misma ley que postergue su vigencia en todo o en parte. así también los no domiciliados Norma XII : Cómputo de plazos Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente: Los expresados en meses o años se cumplen en el mes de vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo.. el plazo se cumple el último día de dicho mes.. en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar. Norma XI: Personas sometidas al Código Tributario y demás Normas Tributarias. se entenderán Prorrogados hasta el primer día hábil siguiente: Norma XIII : Exoneraciones a Diplomáticos y otros Las exoneraciones tributarias a favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros y de funcionarios de organismos internacionales.Llamado sujeto activo es aquel a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.. Son acreedores de la obligación tributaria el Gobierno Central. Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles. Las personas naturales o jurídicas.

.2 Domicilio Procesal es el elegido por el deudor tributario al iniciar cada uno de los procedimientos tributarios. administradores.1 Domicilio fiscal es el que fija el deudor tributario dentro del territorio nacional para todo efecto tributario. 2. Impuesto General a las Ventas. mediante DS pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que por su actividad.Constituye el sujeto pasivo. 2. Los Gobiernos Locales. Es un deudor por cuenta propia. los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personería jurídica. 3. Impuesto de Promoción Municipal. mientras que el segundo es el sujeto que por razón de su actividad. Es un deudor por cuenta ajena. en tanto este realiza el hecho imponible.. La SUNAT en su calidad de Órgano Administrador. los representantes legales y los designaos por las personas jurídicas.. es competente para la administración de tributos internos y aduaneros.2 El Deudor Tributario. es solidaria.los Gobiernos Regionales. se encuentra obligado a cumplir la obligación tributaria. los síndicos. los mandatarios.. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria.Es aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generar de la obligación tributaria. así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia. 4. SEMANA Nº 4 3.3 Contribuyente. Cabe indicar que la responsabilidad tributaria regulada por el C. 2. Impuesto la Renta. de personas naturales 22 . Por lo tanto están obligados en calidad de representantes con los recursos que administren o que dispongan las siguientes personas: Los Padres.5 Representantes – Responsables Solidarios Responsable solidario. Tutores o Curadores de los incapaces. función o posición contractual estén en la posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al Acreedor tributario. reteniendo el tributo al contribuyente señalado por la ley. así como los Derechos Arancelarios y otros. interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades. El primero es el sujeto que en función de la posición contractual o actividad que desarrolla esta obligado por ley a responsabilizarse por el pago.4 Responsable. puede cobrar indistintamente al contribuyente o el responsable. En defecto de la Ley. Domicilio Fiscal Real y Procesal 3.1.T.Es aquel que sin realizar el hecho imponible. una vez determinada la responsabilidad tributaria. cuando la ley les asigna esa calidad expresamente.. 2. Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto Selectivo al Consumo. función o posición contractual este en la posibilidad de percibir tributos y entregarlos a l acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. es decir que la administración tributaria.Presunción de Domicilio Fiscal 4. es aquella persona designada por la ley como obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente.Es un sujeto que se encuentra obligado al cumplimiento de la obligación tributaria que se ha generado por la ocurrencia de un hecho realizado por otro sujeto denominado contribuyente. gestores de negocio albaceas. Adicionalmente pueden ser agentes de retención o Agentes de percepción.

Excepcionalmente los gobiernos locales podrán condonar. Deudas de cobranza dudosa son aquellas que constan en las respectivas resoluciones u órdenes de pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. que es el de su residencia habitual. que es aquel donde se encuentra su dirección o administración efectiva.Extinción de la Obligación Tributaria: La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:   Pago. o donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributaras. sin admitir prueba en contrario. En los demás casos se presume como su domicilio. en los casos que establezca la Administración Tributaria. La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo. Condonación. el que elija la Administración Tributaria. moneda extranjera. su domicilio fiscal. con carácter general.. 7. o donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. Consolidación. sin admitir prueba en contrario. el de su representante. 5. La deuda tributaria solo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley.. o en su defecto cualquiera de los señalados. 4. sin admitir prueba en contrario. donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias o el de su representante legal. Cobranza de Recuperación Onerosa son aquellas que constan en las respectiva Resoluciones u Ordenes de Pago y cuyos montos no justifiquen su cobranza y aquellas que han sido auto liquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de una Resolución u Ordene de Pago del acto respectivo.2 De Personas Jurídicas Se presume. el interés moratorio y las sanciones. se aplicarán las disposiciones vigentes. La deuda tributaria podrá ser compensada total o parcialmente por la Administración Tributaria con los créditos por tributos.. permanencia en el lugar mayor a 6 meses. siempre que no s encuentren prescritos y sean administraos por el mismo órgano. entendiéndose como tal. sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportación u otro concepto similar.Se presume.Transmisión de la Obligación Tributaria La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquiriente a titulo universal. siempre que sea posible ejercerlas. El pago de la deuda tributaria se realiza en moneda nacional. En el caso de existir mas de un domicilio en el sentido de lo establecido por las normas tributarias. siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y / o fraccionamiento de carácter general o particular 23     . el del centro principal de su actividad. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. respecto de los tributos que administran Resolución de la Administración Tributaria: cobranza dudosa o de recuperación onerosa y la prescripción. 6. la Notas de Créditos Negociables y otros medios que la ley señale.Presunción de Domicilio Fiscal de domiciliados en el extranjero Si tienen establecimiento permanente en el país. Compensación.

la misma que faculta a la Administración Tributaria conceder el aplazamiento y / o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor que lo solicite. 33 del CT. 36 del C. mediante debito en cuenta corriente o de ahorros. 31. 9. se aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal sin aplicar la acumulación al 31 de diciembre a que se refiere en los párrafos anteriores... El interés diario acumulado al 31 de diciembre de cada año se agregará al tributo impago. también puede ser establecido por la Administración Tributaria para la determinación de los deudores tributarios. exigiendo que en tal caso. la TIM no podrá exceder a un doceavo del 20% por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. El pago fraccionado se encuentra establecido por el código tributario. Interés Moratorio Los intereses comprenden el interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el Art. la cual no podrá exceder del 20% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. las Multas y los Intereses. Esta forma de pago u otros mecanismos. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre 30. constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año siguiente.. multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente.Componente de la Deuda Tributaria: La deuda tributaria esta constituida por el Tributo. con excepción de tributos retenidos o percibidos.T.8. hipoteca u otra garantía que a juicio de la Administración Tributaria sean suficientes. el interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Art. entre otros mecanismos. 11. siempre que este cumpla con los requerimientos y garantías que mediante resolución de Superintendencia o norma de rango similar se establezca y que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria. El interés diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente. 29 devengará un interés equivalente a la tasa de interés moratorio. A partir de 24 . SEMANA Nº 5 10..Cálculo de Interés Moratorio Los intereses moratorios se calculan de la siguiente manera: El interés diario se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive.Formas de Pago de la Deuda Tributaria El deudor tributario puede solicitar el pago de sus deudas tributarias. y el interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto el Art. Tratándose de deudas en moneda extranjera. se efectúe la acreditación respectiva (puesta a disposición de la Administración) en las cuentas que el órgano administrador. La nueva base para el cálculo de los intereses tendrá tratamiento de tributo para efectos de la imputación de pagos a que se refiere el Art. previo cumplimiento de las formalidades señaladas mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. 181 del C.T. El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Art.

a la fecha en que nació la obligación tributaria. En consecuencia vencido el plazo prescriptorio. no constituye un medio de extinción de obligaciones o deudas tributarias. así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro años para quienes hayan presentado las declaraciones juradas dispuestas por la ley. es decir da lugar a un nuevo plazo de prescripción que comienza a contarse desde el día siguiente de ocurrido el acto interrumpido. a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso. cuando no sea posible establecerla.1 Plazos de Prescripción: La acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria.ese momento. 25 . 12. exigir pagos o aplicar sanciones.2 Cómputo de los plazos de prescripción El término prescriptorio se computa desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible con respecto a los tributos que deban ser determinados por el deudor tributario.. más no así de oficio. Cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido prescribe a los 10 años La acción para efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los 4 años. a la fecha en que se cometió la infracción o. En el caso de los tributos anuales. así como la acción del contribuyente para solicitar la compensación o devolución del monto pagado en exceso o indebidamente. Interrupción de la Prescripción Consiste en la realización de un acto que origina la pérdida del tiempo transcurrido antes de la interrupción. 12. o en que este devino en tal. Solo se declara a pedido del parte. El plazo se extienda 6 años para quienes no hayan presentado las declaraciones juradas dispuestas por la ley. así como la administración tributaria para compensar o devolver los pagos en exceso o indebidos solicitados La prescripción origina la inexigibilidad de la deuda tributaria debido a la inacción del acreedor tributario durante determinado lapso establecido por la ley u origina la perdida de la facultad de determinar la deuda tributaria por parte del órgano administrador del tributo. a la fecha en que la administración tributaria detecto la infracción. los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo del interés diario y su correspondiente acumulación conforme a lo establecido en el referido articulo. en ese sentido. 13. 12. Sobre el particular el Código Tributario establece en forma expresa que la prescripción es extintiva de la acción o poder de la administración tributaria para determinar la deuda tributaria. el plazo se computa desde el 1º de enero del año siguiente al vencimiento del plazo para el pago de regularización. exigir su pago coactivamente y aplicar sanciones.Prescripción de la Deuda Tributaria En el campo tributario comúnmente escuchamos decir que la deuda tributaria no se puede cobrar por que ha prescrito o la publicación de un aviso que notifica a deudores tributarios impide la prescripción de la deuda tributaria. el deudor tributario queda liberado de la acción de la administración tributaria para determinar.

. l contribuyente se da cuenta que la deuda consignada es inexigible por estar prescrita la acción de la administración tributaria para cobrarla.Por la notificación del Requerimiento de Pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro del procedimiento de cobranza coactiva. La prescripción se interrumpe.Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago .La tramitación de la demanda contencioso administrativo.El plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal. apelación o demanda contencioso administrativa Por ejemplo.El procedimiento de la solicitud de compensación o devolución . El deudor tributario puede oponer la prescripción a modo de excepción en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.El lapso en que la Administración Tributaria este impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por mandato de una norma legal . 26 . Acción de cumplimiento por ejemplo . En el caso de que la prescripción no fuese solicitada por el deudor tributario y éste pagar voluntariamente la deuda tributaria después de vencido el plazo prescrito.Por la notificación de la Orden de Pago. para el que el deudor tributario rehaga sus libros y sus registros. 15.. . el contribuyente puede deducir la prescripción en cualquier momento del procedimiento.El plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento o fraccionamiento de la deuda tributaria .Suspensión de la Prescripción: La prescripción se suspende durante: . del proceso de amparo o de cualquier otros proceso judicial.El plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente código tributario.En todos los casos siguientes.Por la compensación o la presentación de la solicitud de devolución 14. desde el día siguiente al acaecimiento del acto interrumpido. etapa de reclamación. entre otros supuestos por: . . En este caso.El lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido .Por el pago parcial de la deuda tributaria . . Así la prescripción debe ser expresamente solicitada por el deudor tributario al Fisco y éste debe evaluarla yb declararla mediante un acto administrativo. hasta por el monto de la misma. . se debe computar un nuevo termino prescrito para exigir el pago de la deuda tributario.Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del deudor tributario. esto podría configurarse cuando en el procedimiento de reclamación contra una orden de pago notificada por la SUNAT . Solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.La tramitación de las reclamaciones y apelaciones .Declaración de la Prescripción Es importante señalar que la prescripción no es automática o de oficio.Por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa . sería un pago bien realizado y no tendría derecho a solicitar su devolución.

se entenderá que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar previa.01 1.03 al 28.04 SEMANA Nº 6 LIBRO SEGUNDO: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS 1. la Oficina de Normalización Previsional y otros que la ley señale.01 al 06. los Gobiernos Locales.94 al 30.01 al 31. Constituyen órganos de la administración tributaria la Superintendencia de Administración Tributaria en lo concerniente a la administración de los tributos internos.12.2012 a la fecha 1.2% Casos Prácticos Tasa Diaria 0.1 0.8 % Del 01.94 al 02.94 al 30. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.96 2.94 3.2 % Del 01.06. cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o. comunicaciones o documentos falsos.01.10.09.10. falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible 27 ..13333 0.5 % Del 01. inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente.00 2.11.02.05..07333 0.Presentar declaraciones.Órganos de la Administración Tributaria.Medidas Cautelares Previas Excepcionalmente.03. antes de iniciado el procedimiento de cobranza coactiva. Licencias o arbitrios y que por excepción lo que la ley asigne 2.Evolución de la Tasa de Interés Moratorio (TIM) Tasa Mensual Del 01.5 % Del 03. La Superintendencia Nacional de Aduanas en lo concerniente a la administración de los derechos arancelarios y los Gobiernos Locales respecto a las contribuciones y tasas municipales sean estas ultimas derechos. cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: .02.94 4.11667 0. la Administración. Para estos efectos..5 % Del 01.05 0. podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda. existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa.94 3.08333 0.07..0 % Del 01.96 al 31. a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria y de acuerdo a las normas de presente Código. 4.02. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y la Superintendencia Nacional de Adunas.01.12.02.06 0.03 1. El Seguro Social de Salud. 3.12 1.94 al 30.6 % Del 07.Facultad de Recaudación Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos .0 % Del 01.05333 0.04.Órganos Resolutores de la Administración TributariaSon órganos de resolución en materia tributaria el Tribunal Fiscal. A tal efecto podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.

. 6.Obtener exoneraciones tributarias. rentas. engaño. así como la inscripción de asientos. .Ofertar o transferir sus activos. incluso aquellos sujetos que gocen de in afectación.Cuando tomo en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.. señala la base imponible y la cuantía del tributo.Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago. El ejercicio de la función de fiscalización incluye la inspección.Verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria.Utilizar cualquier otro artificio.. asientos o constancia hechas en los libros. .Ocultar total o parcialmente bienes. . 28 . nombres. estados contables y declaraciones juradas en perjuicio del fisco. cantidades o datos falsos. 7. astucia.Determinación de la Obligación Tributaria: El Deudor Tributario.. ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por la Ley. identifica al deudor tributario. señala la base imponible y la cuantía del tributo..No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.Realizar.Determinación de la Obligación Tributaria Base Cierta. 8. identifica al deudor tributario. tales como la alteración. . raspadura o tacha de anotaciones..Facultad de Fiscalización La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria es ejercida en forma discrecional por parte de la Administración Tributaria y consiste en la revisión y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales por parte del sujeto pasivo.. la Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria. . ingresos.Facultad de Determinación Mediante esta facultad. cuentas.Destruir o ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos por Ley o los documentos relacionados con la tributación.. 33 . La Administración Tributaria.Verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria. Inicio de la Determinación de la obligación Tributaria La determinación de la obligación tributaria se inicia por acto o declaración del deudor tributario y por la Administración Tributaria por propia iniciativa o denuncia de terceros. frutos o productos o consignar pasivos total o parcialmente falsos . ardid u otro medio fraudulento. reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios.Pasar a la condición de no habido . exoneración o beneficios tributarios. investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias. para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria 5. señala la base imponible y la cuantía del tributo.

. 9. la base imponible o a 29 .Resolución de Determinación. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o cálculo en las declaraciones.Supuestos para aplicar la Determinación sobre Base Presunta La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta en los siguientes casos: Cuando el deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo establecido en que la Administración se lo hubiere requerido.. los gastos. dentro del término de tres días hábiles.Base Presunta. bienes o consigne pasivos o gastos falsos que impliquen la anulación o reducción de la base imponible. previo requerimiento para que realicen la declaración y la determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes. 12. Cuando la declaración presentada o la documentación complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud.. la reserva tributaria comprenderá toda aquella información que la Administración Tributaria obtiene de los contribuyentes y solo la Puede utilizar para sus fines propios El Art. Para determinar el monto de la orden de pago. 85º del Código Tributario ha establecido que tendrá carácter de información reservada la referida a la cuantía y la fuente de las rentas.Cuando en merito a los hechos que por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria permitan establecer la existencia y la cuantía de la obligación tributaria. 11. Cuando se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los registros contables del deudo tributario o de terceros. la Administración considerara la base imponible.. o no incluya los requisitos y datos exigidos. o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario. sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación en los casos siguientes: Por tributos auto liquidados por el deudor tributario Por anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a Ley. Cuando el deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros. Cuando el deudor tributario oculte activos. de acuerdo al procedimiento establecido..Reserva Tributaria El concepto de reserva esta asociado al hecho de guardar una cosa o algo con prevención o cautela para determinado fin. Entonces. rentas. no lo haga dentro del término señalado por la Administración. ingresos.. Casos prácticos 10. registros y/o documentos que sustenten la contabilidad.Es el acto por el cual la Administración Tributaria exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria..Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establece la preexistencia del crédito o de la deuda tributaria. etc. comunicaciones o documentos de pago. por uno o mas periodos tributarios. Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la misma.Orden de Pago.

la que establece que u tributo debe contener sus elementos esenciales. cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que los contribuyentes. el principio de la reserva de la ley. el hecho imponible. El Art. numeral 5 de la Constitución señala que la reserva tributaria puede levantarse a pedido del juez. Asimismo las entidades del sistema financiero bancario que hayan celebrado convenio de recaudación con la administración tributaria. del Fiscal de la Nación o de una Comisión investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se refiera al caso investigado. 13.cualquier otro dato relativo a ellos. el deudor tributario y el agente de retención o percepción. Los funcionarios y trabajadores de la Administración Tributaria están obligados a mantener la reserva tributaria incluso aquellos que accedan a la información calificada como reservada. 2º. La publicación que realice la administración tributaria de los datos estadísticos. La potestad así ejercida constituye el cimiento de la reserva tributaria debido a que los elementos antes mencionados relacionados con la situación económica de los contribuyentes solo pueden utilizarse para los fines propios de la administración tributaria. Los órganos de la Administración tributaria pueden cambiar entre si la información reservada que requiere para el cumplimiento de sus propios fines. el Fiscal de la Nación en casos de presunción de delito y la Comisión de Fiscalización o de las cámaras investigadoras del Congreso con acuerdo de la comisión respectiva con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado. es decir. Las excepciones son la exhibición de documentos y declaraciones que ordene el Poder Judicial en los procedimientos sobre tributos. informaciones. entre otros. El Art. siempre que por su carácter global no permita la individualización de declaraciones. al ejercer la potestad tributaria debe respetar. cuentas o personas. la base del calculo.. el acreedor. también tienen esta obligación y no podrán utilizarla para sus propios fines. 74º de la Constitución indica que el Estado. Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recaído resolución que ha quedado consentida y siempre que sea autorizado por la administración tributaria. 30 . la alícuota del impuesto. constituyendo una garantía a favor del contribuyente y con contadas excepciones de divulgación en casos especiales. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos siempre que las normas tributaria lo exijan.Obligaciones y Derechos de los Administrados: Obligaciones de los Administrados: Inscribirse en los registros de l Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos pr las normas pertinentes. alimentos. disolución de la sociedad conyugal o en los procesos penales. responsables y terceros proporcionen a la Administración Tributaria o que esta obtenga por propia iniciativa.

reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT o los sistemas.. Llevar los libros de contabilidad y otros libros y registros exigidos por las leyes. programas. Permitir el control por la Administración Tributaria. Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por el presentada a la Administración Tributaria. La presentación de la declaración y el pago de los tributos. apelaciones. Solicitar la ampliación de los resuelto por el Tribuna Fiscal. Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.. etc. etc. llevados en sistema manual o mecanizado. Es el encargado de establecer mediante acuerdo de Sala Plena los procedimientos que `permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal Fiscal así como la unificación de los criterios de sus Salas. las declaraciones. informes. así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadoras de obligaciones tributarias.. etc. demanda contencioso administrativo y cualquier otro medio impugna torio establecido en el CT. mientras que el tributo no este prescrito. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional. así como el de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes. Solicitar la aplicación de los intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el artículo 170º del CT. Derechos de los Administrados: Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. Interponer reclamos.Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos los comprobantes de pago o guías de remisión y entregarlos en los casos previstos por las normas legales. soportes portadores de micro formas grabadas. No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributarse.Compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. así como presentar o exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados.. Formular consultas a través de las entidades representativas y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria en los términos señalados en el artículo Nº 85 del CT. La Vocalía Administrativa. etc.Tribunal Fiscal: La Presidencia.Integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal La Sala Plena. Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso de acuerdo con las normas vigentes Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas conforme a las disposiciones sobre la materia. Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas.Integrada por un Vocal Administrativo encargado de la función administrativa 31 . 14. Conservar los libros y registros.

Resolución de Multa o Resolución de Intendencia u Oficina Zonal al deudor tributario.Las Salas Especializadas.Ante las crecientes innovaciones tecnológicas que se vienen implementados.. Cada Sala esta conformado por tres Vocales que deberán ser profesional de reconocida solvencia moral y versación en materia tributaria o aduanera.. el Código Tributario establece la posibilidad de realizar las notificaciones utilizando dichos medios.La notificación por coreo certificado o mensajerilla es comúnmente la más utilizada. Así es. para considerar válidamente efectuada la notificación... 32 . salvo cuando se notifica una medida cautelar. La notificación de los mismos se considera valida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor tributario. Se debe reconocer la gran importancia que tiene la correcta notificación de los actos administrativos de la administración tributaria a los contribuyentes. Segundo. denominado domicilio procesal. Debe hacerse necesariamente en el domicilio fiscal del sujeto a notificar y con acuse de recibo. salvo lo dispuesto por el articulo Nº 104 del CT. Algo similar sucede con la notificación de las Resoluciones de Ejecución Coactiva. Por sistemas de comunicación. Así por ejemplo. En caso hubiera negativa a recibir el documento.Formas de Notificación Un aspecto en el que siempre se presenta una controversia entre el contribuyente y la Administración Tributaria es la eficacia de la notificación de los actos administrativos. según corresponda con no menos de cinco años de ejercicio profesional o diez años de experiencia en materia tributaria o aduanera. responsables o terceros. TEMA Nº 7 LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 1. En dicho domicilio deberá notificársele los actos vinculados a ese proceso hasta que el mismo culmine. Deben tomarse en cuenta dos aspectos vinculados a este tipo de notificación. que únicamente dentro de los procedimientos tributarios. Las modalidades de notificación que puede usar la Administración Tributaria son las siguientes: Correo certificado o mensajerilla. pues desde que tal hecho surte efectos. según sus necesidades operativas del Tribunal Fiscal se establecen por Decreto Supremo. bastará la certificación de dicha negativa. y similares. mientras este no haya comunicado el cambio de domicilio. electrónicos. fax. 2. El único requisito que se exige en estos casos s que se pueda confirmar la recepción de la comunicación enviada. el deudor tributario puede señalar un domicilio diferente al fiscal. cuya finalidad principal es Otorgar un plazo al contribuyente o responsable para que cumpla con cancelar la deuda o en caso contrario la Administración Tributaria iniciará las acciones correspondientes para garantizar su cobro.. se da inicio al computo de diversos plazos establecidos por las normas tributarias. se empezará a contar e plazo para su impugnación. se puede utilizar sistemas de computación por ejemplo Internet. desde el día siguiente a aquel en que se notifica un valor por ejemplo Orden de Pago. Primero que el proceso de notificación puede ser válidamente efectuado por particulares (contratados por la administración tributaria).Actos de la Administración Tributaria Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constaran en los respectivos instrumentos o documentos.En materia tributaria o aduanera. Resolución de Determinación.

Procedimiento Contencioso-Tributario y Procedimiento no contencioso. con una persona que se encuentre expresamente autorizada. y cando por cualquier otro motivo imputable al deudor tributario no pueda efectuarse la notificación en alguna de las formas ya señaladas. siendo válida aun cuando no se realizó en su domicilio fiscal.Procedimiento Contencioso –Tributario. en uno de mayor circulación en dicha localidad 3..Nulidad de los actos Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los siguientes casos: .. se le puede realizar la notificación en ese momento. procede hacerlas mediante su publicación en la página Web de la Administración Tributaria y además en el diario oficial el peruano o en el diario de la localidad encargado de los Avisos judiciales o en su defecto . 5.Se desarrollan en dos etapas: La reclamación ante la Administración Tributaria y la apelación ante el Tribunal fiscal.Los dictados por órganos incompetentes . con el encargado del establecimiento o con cualquier dependiente del deudor tributario. En los casos que se trate de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica. El procedimiento de cobranza coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza.. con el mismo. se ejerce a través del ejecutor coactivo y se regirá por las normas contenidas en el CT.Este tipo de notificación sólo puede realizarse cuando la persona a notificar no esta residiendo en el domicilio fiscal que ha declarado ante la Administración Tributaria. con su representante legal.. por ejemplo a fin de realizar algún trámite..Procedimientos Tributarios Los procedimientos tributarios. 6.Procedimiento de Cobranza Coactiva La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administración Tributaria..Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la Ley 4. 33 . la notificación puede realizarse en el lugar donde se ubique al deudor tributario o a su represente legal.Cuando por alguna circunstancia es el deudor tributario quien se acerca a las oficinas de la Administración Tributaria. En los casos citados. Cuando la notificación no se pudiera realizar en el domicilio fiscal del deudor tributario o el del representante del no domiciliado fuere desconocido. además de los que se establezcan por Ley son: Procedimiento de Cobranza Coactiva.Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido y .Por constancia administrativa. la notificación se puede hacer en e lugar donde se encuentre el deudor tributario. dentro de los siete días hábiles. cuando no haya cumplido con declarar su nuevo domicilio o cuando la dirección declarada como domicilio fiscal sea inexistente. bastando que el mismo consigne el acuse de recibo y la notificación le sea entregada personalmente.. baja apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas en caso que éstas ya se hubieran dictado. Mediante acuse de recibo.

materia de cobranza. 34 . Ejecutar la garantía otorgadas a favor de la Administración por los deudores tributarios y/o terceros. El plazo para interponer el mencionado mecanismo legal es de 3 meses computados.La presentación de la demanda contencioso administrativa se efectúa ante la sala contenciosa Administrativa de la Corte Superior respectiva (Primera Instancia). para cada uno de los sujetos antes citados. el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas que considere necesarias.Procedimiento no Contencioso.el pago de la deuda tributaria materia de cobranza.. Además de las medidas cautelares. Suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el artículo 119º del CT.Formas de embargo que podrá trabar el Ejecutor Coactivo son las siguientes: El embargo en forma de intervención en recaudación. así como las costas y gastos incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva. El embargo en forma de depósito con o sin extracción de bienes. etc. siempre que aseguren de la forma mas adecuada el pago de la deuda tributaria. Están habilitados para utilizar la aludida demanda. los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. el que se ejecutara sobre los bienes que se encuentren en cualquier establecimiento. cuando corresponda. 10..Medidas Cautelares Vencido el plazo de siete días. inclusive los comerciantes o industriales u oficinas de profesionales independientes para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario a un tercero o a la Administración Tributaria.El Ejecutor Coactivo ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas tributarias exigibles. debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio.. Ordenar a su discreción las medidas cautelares a que se refiere el articulo Nº 118 del CT. en información o en administración de bienes. previa autorización del Ministerio de Economía y Finanzas tratándose de la SUNAT. De oficio.Facultades del Ejecutor Coactivo. publicaciones.Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía. 8. Para ello tendrá entre otros las siguientes facultades:   Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal 7. a partir del día siguiente de realizada la notificación de la Resolución. con arreglo al procedimiento convenido o en su defecto al que establezca la ley de la materia.. el Ejecutor Coactivo dejara sin efecto las medidas cautelares que se hubieran trabado en la parte que superen el monto necesario para cautelar . el deudor tributario y la Administración Tributaria. se podrán adoptar otras medidas no previstas...   9. tales como comunicaciones.. Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria.

luego de obtenido este. apelación o demanda contencioso – administrativa. o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida. Este procedimiento se inicia ante la SUNAT para los tributos internos y ante las Aduanas para los tributos aduaneros o ante los gobiernos locales para los tributos municipales. demanda contenciosos administrativa y cualquier otro medio impugna torio establecido en el C. Si en la primera convocatoria no se presentaran postores. Exista convenio de liquidación judicial o extrajudicial o acuerdo de acreedores. así como sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular. custodia y otros.En forma de inscripción. Suspensión de Cobranza Coactiva Ninguna autoridad ni órgano administrativo.T. político. apelación.Procedimiento Contencioso – Tributario: Es el conjunto de actos administrativos que conduce a la solución de una controversia entre la Administración Tributara y el deudor tributario. 11. El importe de tasas registrales u otros derechos.La reclamación ante la Administración Tributaria La ley Nº 27038 señala expresamente que es un derecho del contribuyente: interponer reclamo. depósitos. que se encuentre el trámite. El procedimiento que debe seguir una reclamación puede pasar por una etapa administrativa que es el procedimiento contencioso tributario y por una etapa judicial que es el procedimiento contencioso administrativo.. con excepción del Ejecutor Coactivo que deberá hacerlo cuando: La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el articulo 27º. deberá ser pagado por la Administración Tributaria con el producto del remate. 13. Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores. SEMANA Nº 8 14. ni judicial podrá suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva. 35 . La obligación estuviese prescrita La acción se siga contra persona distinta a la obligación al pago. Existe Resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. o cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.Tasación y Remate La tasación de los bienes embargados se efectuará por un perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. que se encuentren en poder de terceros. según corresponda. 12. Se haya presentado oportunamente recurso de reclamación. se realizara la segunda en la que la base de postura será reducida en un quince por ciento.. en cuyo caso recae sobre los bienes. Dicha tasación no se llevara a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o esta tenga cotización en el mercado de valores o similares. se convocara nuevamente a remate sin señalar precio de base.. debiendo anotarse en el Registro Publico u otro registro. valores y fondos en cuentas corrientes. de conformidad con las normas pertinentes. El embargo en forma de retención. o existiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo realizados en excesos que no se encuentren prescritos. Aprobada la tasación o siendo necesaria ésta. el Ejecutor Coactivo convocara a remate los bienes embargados sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación.

También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no 36 . También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.. o por el responsable. el plazo para que la Administración Tributaria o el apelante a través de su abogado representante.Medios probatorios Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en el Procedimiento Contencioso – Tributario son los documentos. la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver.Pueden ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación. así como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.Las reclamaciones pueden ser interpuesta por el contribuyente. aquel que sin ser contribuyente debe cumplir con la obligación tributaria por disposición expresa de la ley.Actos que pueden ser reclamables Puede ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación...La apelación ante el Tribunal Fiscal Se fija en 45 días hábiles de interpuesto el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal. Para la presentación de medios probatorios.. la Orden de Pago y la Resolución de Multa.Comprende el recurso de reclamación ante la administración y el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal Recurso de Reclamación. soliciten el uso de la palabra y dar de dicha manera su informe oral. El curso que sigue un expediente de reclamación desde que es presentado por el contribuyente en la mesa de partes de la SUNAT hasta la emisión de la Resolución de Intendencia o Resolución zonal que los resuelve.. Actos reclamables. puede dividirse en dos etapas: la calificación de los requisitos para su admisión a trámite y el procedimiento que concluye con el pronunciamiento del órgano que resuelve.Órganos competentes Conocerán de la reclamación en primera instancia:  La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT respecto a los tributos que administra. Asimismo serán reclamables las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución y aquellas que determinan la perdida del fraccionamiento de carácter general o particular.Facultad para interponer reclamaciones Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación 18. respecto del cual se verifica el hecho imponible.. la Orden de Pago y la Resolución de Multa. 15. otorgando un plazo no menor de dos días.  Los gobiernos locales  Otros que la ley señale. La Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS respecto a los tributos que administra. 17. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. 16. el requerimiento del órgano encargado de resolver será formulado por escrito. 19..

Por ejemplo.Es el documento que emplea la administración tributaria para hacer de conocimiento del deudor la existencia de una deuda tributaria a su cargo o de un saldo a su favor.Requisito de admisibilidad La reclamación se iniciará mediante escrito fundamentado. Resolución de Determinación. cuando medien circunstancias que evidencien que la cobranza podría resultar improcedente y acreditar que ha cancelado en su totalidad la deuda no reclamada debidamente actualizada. es decir es un no pronunciamiento que debe ser entendido como una denegatoria a un recurso interpuesto. las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes..Es aquella que se origina en un no hacer por parte de la Administración Tributaria.Es el documento en virtud del cual la Administración exige la cancelación de la deuda tributaria originada al constatarse que una obligación tributaria se ha hecho exigible Resolución de Multa. resolución que declaran la pedida del fraccionamiento tributario. Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes.. autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. excepto en los caos establecidos en el segundo y tercer párrafo del artículo 119 del CT. La resolución ficta sobre recursos no contenciosos. para interponer reclamación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamación. Los actos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria. cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales y aquellas que sustituyan el cierre de establecimiento u oficinas o al comiso de bienes h oros. Para interponer reclamación contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago.. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes..Es el documento mediante el cual se impone una sanción pecuniaria al deudor por haber cometido una infracción tributaria. adjuntado la Hoja de Información Sumaria 37 . la resolución que atribuye responsabilidad solidaria a un tercero por ser Director o gestor de una empresa. 20. así como las resoluciones que sustituyan a esta última y al comiso y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria. 21. como resultado de un proceso de fiscalización La Orden de Pago...- Requisito del pago previo para interponer reclamaciones Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa. internamiento temporal de vehículos. el reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago.contenciosos. El deudor tributario deberá interponer su reclamación dentro del plazo de 20 días hábiles de notificado la Orden de pago.Se refiere a los actos que están vinculados con la determinación de la deuda tributaria. resoluciones con respecto a la solicitudes de devolución. pero para que esta sea aceptada.

De manera excepcional.Una vez venido el plazo para reclamar. 22. la administración exigirá el pago de la deuda tributaria reclamada y actualizada a la fecha de pago o la presentación de una carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta 6 meses posteriores a la fecha de interpuesto el reclamo. siempre que haya sido interpuesto dentro del término improrrogable de 20 días hábiles. Vencido dicho plazo se admitirá el recurso previa acreditación del pago del monto reclamado. elevara el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta días hábiles 38 . cuyo formato se aprobará mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.. Cuando se trata de impugnación de resoluciones que establecen sanciones de comiso de bienes. En esta etapa. cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales. el plazo será de solo 5 días. así como las resoluciones de multa que sustituyan el cierre temporal o el comiso. la SUNAT evalúa los recursos de reclamación teniendo en cuenta los siguientes aspectos y requisitos formales:  Plazo para reclamar: Un expediente será admitido a trámite. Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago tengan vinculación directa entre si. éstas se presentarán en el término improrrogable de veinte días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquel en que se notifico el acto o resolución recurrida. Tratándose de reclamaciones contra Resolución de Determinación y Resolución de Multa.. actualizada a la fecha de pago.Apelación y Queja El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria general. cuando hay evidencias de que la cobranza del citado valor podrá ser improcedente y siempre que el recurso haya sido presentado dentro del plazo legal establecido..  Pago de la deuda tributaria no impugnada.. 23.Presentación de la Apelación El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano que dicto la resolución apelada el cual.  Pago del integro de la duda tributaria impugnada de manera extemporánea. Es importante mencionar que en el caso de la impugnación de Órdenes de pago esta requiere del pago previo para ser admitida a trámite. Asimismo en el caso de reclamaciones contra resoluciones de diversa naturaleza. excepto cuando las Resoluciones de Determinación. computados desde el día hábil siguiente a aquel en que se notificó el acto o la resolución reclamada.  El plazo para presentar el recurso de de reclamación será de 20 días hábiles siguientes a la notificación. éstas debe presentarse en forma independiente. internamiento temporal de vehículos . inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad social y las administradas por la Oficina de Normalización Provisional así como las reclamaciones sobre materia de tributación aduanera.  Escrito con los fundamentos de hecho y de derecho debe estar firmado por el contribuyente o su representante legal y refrendado por un abogado. regional o local. no se exige este requisito. solo en el caso que s cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso.correspondiente.-El contribuyente o el representante legal debe presentar copia del comprobante de pago que acredite la cancelación de la parte de la deuda tributaria que no esta impugnada.

adjuntando escrito fundamentado con firma de letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva y aloja de Información Sumaria. debiendo tener peticiones con reta. En el campo tributario. y el delito a través de la ley penal tributaria.El Ilícito Tributario Cuando se habla de infracción y delito se discute cual es la diferencia entre ambos conceptos.siguientes a la presentación de la apelación. cuyo formato se aprobará mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.Procedimiento No Contencioso Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco días hábiles siempre que. tratándose de recursos contra la Administración Tributaria y el Ministerio de Economía y Finanzas dentro del plazo de veinte días tratándose de recursos contra el Tribunal Fiscal. sancionada por norma expresa. No toda acción u omisión será 39 .. SANCIONES Y DELITOS 1. Su presentación no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la Administración Tributaria. pero también las abstenciones o el no hacer pueden constituir figuras ilícitas. SEMANA Nº 9 LIBRO CUARTO: INFRACCIONES. 25. conforme a las disposiciones pertinentes.. 26. la misma que se regirá por las normas contenidas en el titulo IV del CT.. debiendo ser resuelto por el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte días hábiles de presentado el recurso.Requisitos de la Apelación La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince días hábiles siguientes a aquel en que se efectuó su notificación certificad. como en los casos de no presentación de una declaración.Recurso de queja El recurso de queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en el CT. presentar reiteradas declaraciones rectificatorias es un caso típico de ilícito. Se puede definir al ilícito tributario como toda acción u omisión contraria al ordenamiento tributario.Demanda Contencioso . la primera se regula por el C. La demanda podrá ser presentada por la Administración Tributaria o por el deudor tributario ante el Tribunal Fiscal. Tratándose de la apelación de resoluciones que resuelven los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes.T. dentro del termino de quince días hábiles computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación certificada de la resolución al deudor tributario.. internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes. así como las resoluciones que sustituyan a esta ultima y al comiso se elevara el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. así por ejemplo. 24. requiérase de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria. Un hacer es la forma mas visible de cometer el ilícito tributario. 27.Administrativa ante el Poder Judicial Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal podrá interponerse demanda contencioso – administrativa...

5. internamiento temporal de vehículos. el no pago de los tributos por doble facturación afecta el derecho individual de cada contribuyente. El ilícito tributario es un concepto genérico que se puede clasificar en dos especies: delito tributario e infracción tributaria.Facultad Sancionadora La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la acción u omisión de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias..considerada ilícita. determinar o cobrar los adeudos tributarios. Así por ejemplo. Asimismo los delitos se llevan a cabo mediante fraude. Bajo este supuesto la persona que comete el delito burla el ordenamiento tributario. pues debe soportar junto al resto de contribuyentes la carga tributaria generada por los ingresos evadidos. no efectuar una declaración o no determinar correctamente la obligación tributaria atentan contra el orden de la actividad administrativa. entre otros datos.... 4. 3. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.Concepto de Infracción Tributaria Toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias. También afecta los derechos sociales de todos los ciudadanos. pues impide la función de la administración de conocer. sino sólo aquellos actos u omisiones que contravienen el orden normativo tributario. simulando circunstancias inexistentes que constituyen requisito para la obtención del beneficio. Son aquellos que fundamentalmente perturban el orden de la actividad administrativa.Concepto de Delito Tributario Son aquellos que fundamentalmente lesionan derechos individuales y sociales de los ciudadanos. La forma práctica de reconocerlos e la legislación es tan simple como ubicar a los delitos tributarios en las leyes tributarias penales especiales o códigos penales generales. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. además se origina una competencia desleal ya que los productos y/o servicios del evasor obtienen una clara ventaja indebida. constituye infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en el CT. recibirán un servicio público precario. induciendo premeditadamente a error al fisco. es decir. mediante engaño. El Código Tributario precisa que la facultad sancionadora de la 40 . Así por ejemplo.Determinación de la Infracción La Infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. 2. permisos. Debe existir una forma jurídica que establezca con precisión que determinada acción u omisión es posible de recibir una sanción por ser contraria al ordenamiento normativo tributario. las bases imponibles que permitan posteriormente fiscalizar. ardid o astucia. comisos de bienes. Una conducta típica es la obtención de beneficio o ventajas tributarias. pues el evasor se apropia de los ingresos que el Estado requiere para cumplir sus funciones en beneficio de la sociedad en su conjunto y como consecuencia. mientras que las infracciones tributarias se encuentran en manuales de infracciones administrativas o código tributario.

con lo cual se permite que el ente fiscal pueda sancionar o no las infracciones tributarias aplicando criterios de oportunidad o conveniencia de su función administrativa. 6.Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falso o adulterado en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. distintos a la guía de remisión. 2.. 5. 3.No inscribirse en los Registros de la Administración Tributaria. Art. Infracciones relacionadas con la obligación de emitir y exigir comprobante de pago 1. 174...  Otras obligaciones tributarias Art.. cambio de domicilio.. 6. informar y comparecer ante la misma.No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.Proporcionar o comunicar la información. distintos a la guía de remisión.Administración Tributaria se ejerce también en forma discrecional. Infracciones relacionadas con la obligación de inscribirse o acreditar la inscripción en los registros de la Administración 1. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. 4. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo 41 . no conforme con la realidad. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. 173. distintos a la guía de remisión 2. 7.Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos..No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. 3.. o actualización en los registros.No emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria... salvo aquellos en que la inscripción constituya condición para el goce de un beneficio...Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria.Extinción de las sanciones Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el artículo 27º del CT SEMANA Nº 10 TIPOS DE INFRACCIONES  De inscribirse o acreditar la inscripción  De emitir y exigir comprobantes de pago  De llevar libros y registros contables  De presentar declaraciones y comunicaciones  De permitir el control de la Administración Tributaria.

4.Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. 15. 9.. por los servicios que les fuera prestados.Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.Utilizar maquinas registradoras u otros sistemas de emisión en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización 13. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.. 10. Art. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez 6. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.Remitir bienes con documentos que no re7uunan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. según las normas sobre la materia.de operación realizada de conformidad con las leyes..Remitir bienes sin el comprobante de pago.Usar maquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. guía de remisión....Remitir bienes con comprobantes de pago. 8.Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros y/u registros exigidos por las leyes. 2.No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos distintos a la guía de remisión. 16.Llevar los libros e contabilidad.. 11. distintos a la guía de remisión por las compras efectuadas. 175... el registro alienable de 42 ..Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro documento previsto por las normas sobre la materia. según la normas sobre la materia 7.. Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y registros 1. que acrediten su adquisición.Utilizar maquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declaradas o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. 5. 12. 14. que permitan sustentar costo o gasto. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.. según lo establecido en las normas tributarias. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia... reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado..

excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. registros. que se vinculen con la tributación... exigidos por las leyes. sistemas.Usar comprobantes o documentos falsos. o que estén relacionadas con éstas.No comunicar el lugar donde se lleven los libros. 11. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 6. 5. informes.No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. Art.. los micro archivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en al plazo de prescripción de los tributos.. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. 2....Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y periodo.. ventas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 176. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.. 10.Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes.No conservar la documentación e información que respalde el calculo de precios de transferencia. 8. programas. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. los soportes magnéticos.. traducida en idioma castellano y que sea exigida por las leyes. remuneraciones o actos gravados o registrados por montos inferiores.Omitir registrar ingresos.Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad...No conservar los libros y registros. 3. 6. soportes portadores de micro formas gravadas.No contar con la documentación e información que respalde el calculo de precios de transferencia..Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario... 9. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. 4. 3.No contar con el Estudio Técnico de precios e transferencia exigido por las leyes. Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones 1. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT . 4.No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. 7. 5. documentación sustentatoria.No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributariadentro de los plazos establecidos. simulados o adulterados para respaldar las anotaciones en los libros de Contabilidad u otros libros o registros. 43 . 12. bienes. patrimonio.información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. llevados en sistema manual o mecanizado o electrónico. durante el plazo de prescripción de los tributos. rentas.

..Violar los precintos de seguridad.No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. 10. 15. informar y comparecer ante la misma 1. incluyendo las declaraciones rectificatorias. 13.No exhibir. las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.No exhibir los libros. carteles o letreros oficiales. documentación sustentatoria. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.Reabrir indebidamente el local.No mantener las condiciones de operación los soportes portadores de micro formas gravadas.Presentar las declaraciones. cuando se efectúen registros mediante micro archivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. 5. incluyendo las declaraciones recificatorias.No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria.. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. 3. el uso del equipo técnico de recuperación visual de micro formas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoria tributaria. declaraciones.Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. 177. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. registros u otros documentos que ésta solicite.. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.. 6.. Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración... en las condiciones que esta establezca.No proporcionar la información o documentación que sea requerida por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. 2.No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley. 44 . 12. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.Autorizar los libros de actas. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. Art. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.Ocultar o destruir bienes... sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. 8..Autorizar estados financieros. 11... antes del plazo de prescripción de los tributos. 14. informes análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias... plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. 8. 7.7.. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre las cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el tiempo señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la administración. 9.Presentar las declaraciones. libros y registros contables. 4. ocultar o destruir sellos..

.No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o perdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del Art.No entregar los cerificados o constancias de retención o percepción de tributos.. timbres. documentos y control de ingresos.. 26.No facilitar el acceso a los controles manuales. 21.No implementar. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.. Art. la ocultación . la alteración de las características de los bines. precintos y demás medios de control..No presentar el estudio técnico de precios de transferencias. 25. 22. Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias 1. el sistema unificado en tiempo real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por la SUNAT. 20. 2. 19. según corresponda de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. la comprobación física y valuación y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.. la utilización indebida de sellos.. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de maquinas tragamonedas o no proporcionar l información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.. 3. 23. 24.No incluir en las declaraciones ingreso y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. las empresa que explotan juegos de casino y/o maquinas tragamonedas. electrónicos y/o mecánicos de las maquinas tragamonedas. 17. 118º del Código Tributario. 4.No ermita la instalación de sistemas informáticos.Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinación de la obligación tributaria. 45 ...16.No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades... 18.No facilitar el acceso a los sistemas informáticos..178. tomas de inventario de bienes o controlen su ejecución. la destrucción o adulteración de los mismos. así como el certificado de rentas y retenciones.. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. cambio e destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. valores.Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.

5.- No pagar en la forma y condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. 6.- No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. 7.- Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice del DL Nº 939 sin dar cumplimiento a lo señalado en el Art. 10º del citado DL. Art.179. Régimen de Incentivos. La sanción de multa por las infracciones establecidas en los numerales 1,4 y 5 del Art. 178º se sujetara al siguiente régimen de incentivo, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente. 1.- Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración Tributaria relativa al tributo o periodo a regularizar. 2.- Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento de la Administraron, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por esta según lo dispuesto en el Art. 75º o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efecto la notificación de la Orden de pago o Resolución de Determinación según corresponda o la Resolución de Multa, la sanción se reducirá en un setenta por ciento (70%) 3.- Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria, según lo dispuesto en el Art. 75º o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efecto la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación, de ser el caso, o la Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%), solo si, con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del Art. 117º del Código Tributario, el deudor tributario cancela la Orden de Pago, Resolución de Determinación o Resolución de Multa notificadas, siempre que no interponga medio impugna torio alguno. Art. 179-A Régimen de incentivos relacionado con los precios de transferencias . La sanción de multa aplicable por la infracción establecida en el numeral 1 de Art. 178, vinculada al impuesto a la renta, determinada como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencias, se sujetara al siguiente régimen de incentivo, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente. a.- Será rebajada en un vente por ciento (20%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la duda tributaria omitida con posterioridad al inicio de la fiscalización pero antes de que surta efecto la notificación de la Resolución de Determinación la Resolución de Multa, cuando no se haya presentado la declaración jurada informativa de precios de transferencia o no se cuente con la documentación e información detallada por transacción que respalde el calculo de los precios de transferencia y/o con el estudio técnico de precios de transferencia. b.- Será rebaja en treinta por ciento (30%) siempre que el deudor tributario hubiera presentado la declaración jurada informativa de precios de transferencia, cuando se encontrara obligado a ello. c.- Será rebajada en cincuenta por ciento (50%) siempre que el deudor tributario cuente con la documentación e información detallada por transacción que respalde el calculo de los precios de transferencias y/o con el estudio técnico de precios de transferencias, cuando se encontrara obligado a ello.

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El régimen de incentivo se perderá si el deudor tributario, luego de acogerse a el, interpone cualquier impugnación, salvo que el medio impugna torio este referido a la aplicación del régimen de incentivo. Aplicación de Sanciones Caso prácticos

PRINCIPALES MODIFICACIONES EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO EN JULIO 2012 El 05 de julio se ha publicado en El Peruano el Decreto Legislativo Nº 1113, con el cual el Poder Ejecutivo ha modificado diversas disposiciones del Código Tributario al amparo de las facultades delegadas por la Ley 27884. Los principales cambios son: Artículo 45º.- Interrupción de la prescripción. El plazo que tiene SUNAT para determinar la obligación tributaria y para aplicar sanciones, se interrumpe, por cualquier acto de notificación al contribuyente, con excepción de aquellos actos que SUNAT notifique cuando realice un procedimiento de fiscalización parcial. El plazo que tiene SUNAT para exigir el pago de la deuda se interrumpe sólo con la notificación de la orden de pago (se elimina como causal la notificación de las resoluciones de determinación y de multa). Artículo 46º.- Suspensión de la prescripción. Se establece que en los casos de fiscalización parcial, el plazo de prescripción que tiene SUNAT para determinar la deuda y para exigir su pago, se suspende sólo respecto del tributo y periodo materia de fiscalización parcial. Artículo 61º.- Fiscalización y verificación. Se incluye que, la fiscalización al contribuyente que realice SUNAT, podrá ser definitiva o parcial. En el caso de fiscalización parcial el plazo será de 6 meses. En el caso de fiscalización definitiva el plazo se mantiene en un año, prorrogable. Artículo 62º A.- Plazo de fiscalización. Se modifica el epígrafe, para distinguir el plazo entre la fiscalización definitiva y la parcial. Artículo 88º.- De la declaración tributaria. Se mantiene la regla que la declaración rectificatoria surtirá efecto desde su presentación, siempre que se determine igual o mayor obligación.

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Cuando la declaración que rectifica determine menor obligación a la declarada anteriormente, la rectificación surtirá efecto a los 45 días hábiles (actualmente es 60 días), sin perjuicio de la posterior fiscalización de SUNAT sobre su veracidad o exactitud. La deuda tributaria que se reduzca o elimine por efectos de una rectificación consentida, no puede ser objeto de cobranza coactiva. Artículo 98º.- Composición del Tribunal Fiscal. Se incluye la Oficina de Atención de Quejas, integrada por resolutores – secretarios de atención de quejas. Artículo 99º.- Nombramiento y ratificación de los miembros del Tribunal Fiscal. Los vocales del Tribunal son nombrados por Resolución Suprema, por un periodo de 3 años, pudiendo ser removidos por incompetencia, negligencia e inmoralidad. Artículo 101º.- Funcionamiento y atribuciones del Tribunal Fiscal. Se incluye que los casos de menor complejidad serán resueltos por los Vocales como órganos unipersonales. Artículo 104º.- Formas de notificación. Se agrega que la notificación electrónica a los contribuyentes podrá ser aprobado por SUNAT o por el Tribunal Fiscal, según procedimiento que se establecerá. Artículo 121°.- Tasación y remate. Se establece que por falta de postores, cuando se tenga que convocar a un tercer remate, en el caso de bienes muebles no se señalará precio base y en el caso de inmuebles el precio base se reducirá en 15% adicional. Artículo 144°.- Recursos contra la resolución ficta denegatoria que desestima una resolución. Se establece que, cuando SUNAT no resuelve las resoluciones dentro del plazo de ley (9 meses y 12 meses –precios de transferencia), el contribuyente podrá apelar ante el órgano superior jerárquico de SUNAT o ante el Tribunal Fiscal. Artículo 150°.- Plazo para resolver la apelación. Se establece que los alegatos podrán ser presentados dentro de los 2 meses de presentado el recurso y/o hasta la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada. Artículo 154°.- Jurisprudencia de observancia obligatoria. Las resoluciones emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas también constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria, mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo Tribunal, por vía reglamentaria o por ley.

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RER y personas naturales. Tabla II.. Se sustituye el epígrafe “Facultad discrecional para denunciar delitos tributarios y aduaneros” por “Comunicación de indicios de delito tributario y/o aduanero”. Por no emitir/entregar comprobantes de pago.. 88°). 108°).Comunicación de indicios de delito tributario. Cuando SUNAT constate indicios de la comisión de delitos tributarios y/o aduaneros. Plazo de fiscalización definitiva (Art. que entrarán en vigencia a los 60 días hábiles de la referida publicación: Inicio del término de prescripción (Art.Las nuevas disposiciones del Código entrarán en vigencia desde el 6 de julio de 2012.. serán atendidos por la Oficina de Quejas del Tribunal..6% de los ingresos de multa o cierre). Tabla III. Artículo 192°. precisando que no procede el inicio de la acción penal por parte del Ministerio Público. salvo los casos siguientes. Artículo 189°. Se establece que los recursos de queja contra la Administración Tributaria. Vigencia. Revocación de actos de la Administración (Art.. cuando el infractor regularice su situación tributaria. Por no emitir/otorgar comprobantes de pago y notas de crédito/débito: la sanción será cierre de establecimiento (actualmente es 1UIT de multa o cierre). Efectos de la declaración que rectifica (Art. 189°). Se modifica este artículo. 192°). la sanción será cierre del establecimiento (actualmente es 0. 62° A). 49 .. 45°).. en un plazo de 20 días hábiles. Tabla I. Justicia Penal (Art. 44°). 46°). Comunicación de indicios de delitos (Art.RUS. la sanción será cierre del establecimiento (actualmente es 50% UIT de multa o cierre). Modificación de las Tablas de Infracciones y Sanciones.Fuente CCL. 61°). ya no denunciará sino que comunicará estos hechos al Ministerio Público para que formule la denuncia correspondiente.Queja. Suspensión de la prescripción (Art. Fiscalización y verificación (Art. 76º y 77°).Régimen General. ni la comunicación de indicios de delito tributario por parte de SUNAT. Requisitos de las resoluciones (Arts.Justicia Penal. Interrupción de la prescripción (Art. Por no emitir/entregar comprobante de pago.Artículo 155°.

UNIDAD TEMATICA III TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Valora los criterios establecidos por la Administración Tributaria para señalar las operaciones gravadas. no gravadas y exoneradas al Impuesto General a las Ventas. PERCEPCIONES Y DETRACCIONES DETRACCIONES IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CONSUMO SISTEMA DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO. Asume con responsabilidad la acertada aplicación de las normas tributarias. Respeta y valora el cumplimiento de las obligaciones tributarias. TALLER: IMPUESTO 50 . DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD TEMATICA III TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO GENREAL A LAS VENTAS VENTAS REGIMEN DE RETENCIONES.

Ámbito de aplicación del Impuesto2. Fuente bibliográfica: 1. Base imponible del IGV 7. Declaraciones y pago del IGV 10. 3.Operaciones exoneradas del IGV 4. Autor : Effio Pereda Fernando Título : 100 Casos Prácticos del IGV –ISC teoría y Práctica Pie de imprenta: Lima Perú 2009 Asesor Empresarial Descripción .Crédito fiscal 8 Ajustes al débito fiscal y al crédito fiscal 9.Operatividad del saldo a favor del exportador 12.Los sujetos del IGV 5. Operaciones inafectas al IGV. Tratamiento de las exportaciones 11. Impuesto selectivo al consumo 16. Nacimiento de la obligación tributaria del IGV 6. Medios de control 13 Registros y comprobantes de pago 14 Reintegro a la región de la selva 15. Henry Tema: Conceptos fundamentales del IGV Tema Nacimiento de la obligación tributaria del IGV Tema : Tratamiento de exportaciones Tema : Reintegro de IGV en región selva 2. entre otros. Aplicaciones al nivel de productor: la venta en el país por el importador. a los juegos de azar. 055 – 99 – EF Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto supremo Nº 29-94-EF (29.03.El que determine cada profesor ACTIVIDADES APLICATIVAS: Las que determine el docente AUTOEVALUACION: REFERENCIA DOCUMENTAL: a.1994) b. Norma Jurídica   Texto único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo No. al factoring. Autor : Effio Pereda Fernando 51 a . Autor Secundario: Aguilar E. 456 p Contenido: 1.

Régimen de percepciones aplicable. Tema: Sistema de detracciones del IGV 52 a . entre otros. Medios de control 13 Registros y comprobantes de pago 14 Reintegro a la región de la selva 15. Autor : Entrelíneas S. régimen de detracciones 9. Sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central de bienes y servicios 4. Normas generales para la aplicación del sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central3.Operaciones exoneradas del IGV 4. 456 p Contenido: 1. aplicable a : los proveedores. a los juegos de azar. Percepciones y Retenciones Sistemas de pagos adelantados del IGV teoría y Práctica Pie de imprenta: Lima Perú 2007 Descripción: 263 p Contenido: 1. Operaciones inafectas al IGV. Título: Detracciones. Autor Secundario: Aguilar E.Ámbito de aplicación del Impuesto2.Sistema de detracciones 2. Aplicaciones al nivel de productor: la venta en el país por el importador.Operatividad del saldo a favor del exportador 12.Régimen de Retenciones del IGV 10. Henry Tema: Conceptos fundamentales del IGV Tema Nacimiento de la obligación tributaria del IGV Tema : Tratamiento de exportaciones Tema : Reintegro de IGV en región selva 3. a importaciones de bienes.Régimen de percepciones del IGV 6. 3. al factoring.Título : 100 Casos Prácticos del IGV –ISC teoría y Práctica Pie de imprenta: Lima Perú 2009 Asesor Empresarial Descripción . Nacimiento de la obligación tributaria del IGV 6. a la adquisición de combustible.L. Régimen de percepciones del IGV 11. Sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central al transportes de bienes realizados por vía terrestre 5. Base imponible del IGV 7. Declaraciones y pago del IGV 10. Impuesto selectivo al consumo 16.R. 8. Normas generales 7.Crédito fiscal 8 Ajustes al débito fiscal y al crédito fiscal 9. a la venta de bienes. Tratamiento de las exportaciones 11. Casos prácticos.Los sujetos del IGV 5.Régimen de retenciones del IGV .

Conceptos no gravados 4.Operaciones exoneradas del IGV 5. Ajustes al Impuesto Bruto y Crédito fiscal 11.Aplicación en juegos de azar 16. Tema : Beneficio tributario 53 .Aplicaciones prácticas 12.Tema : Sistema de percepciones del IGV Tema : Sistema de retenciones del IGV 4.Aplicaciones del impuesto contenidos en los apéndices III y IV 15. Autor : Entrelíneas S.Hipótesis de incidencia 14. Resoluciones del tribunal Fiscal 6. Tema : IGV y ámbito de aplicación Tema : Operaciones gravadas con IGV Tema : Operaciones no gravadas con IGV Tema : Crédito y débito fiscal. Informes y Cartas de la SUNAT 5.Concepto.Nacimiento de la obligación tributaria3.R. Tema : Impuesto bruto del IGV Tema : Impuesto selectivo al consumo 5.IGV y su ámbito de aplicación 2.Aplicaciones prácticas. Tasa del Impuesto 7. Aspecto o Beneficio tributario Aduanero 2. Asesor empresarial Descripción: 230 p Contenido: 1.Sujetos del impuesto 6.Impuesto selectivo al consumo 13.Impuesto Bruto y Base Imponible 8. Autor: Rosas Buendía Ricardo Título: Exportación y sus Beneficios Tributarios Aduaneros Pie de imprenta: Lima Perú 2009 . Modelos y Formatos4.L. Casos especiales3. Título: IGV-ISC Comentarios y aplicación práctica Pie de imprenta: Lima Perú 2007 Descripción : 326 p Contenido: 1. Ajustes al impuesto Bruto y Base Imponible 10. Crédito Fiscal.Crédito Fiscal 9. Jurisprudencia de observancia Obligatoria.

La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las instituciones educativas públicas y privadas o particulares exclusivamente para sus fines propios Los pasaje internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus agentes pastorales..S. 4. Reglamento de la Ley del IGV e ISC. siempre que estén destinados a la ejecución de obras publicas por convenios realizados. publicado el 15 de Abril de 1999 en el Diario El Peruano con el titulo de Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.. con excepción de los vehículos. DS Nº 136-96-EF y normas modificatorias. independientemente de la designación que se le de a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. 3.  El monto equivalente al valor CIF en la transferencia de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.Operaciones gravadas: El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:  La venta de bienes mubles en el país  La prestación o utilización de servicios en el país  Los contratos de construcción  La primera venta de inmuebles que realicen los constructores  La importación de bienes.Base Legal D.  La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas. 54 . El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su ley orgánica. El retiro de bienes que efectúe el propietario. 055-99-EF.Definiciones Venta: La venta es todo acto por el que se transfieren bienes a titulo oneroso. 2.  Las transferencias de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial.Operaciones No gravadas  El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. Bienes efectuados con financiamiento de donaciones del exterior. No. etc. siempre que el ingreso constituya renta de primera o segunda categoría gravadas con el Impuesto a la Renta..  La importación de bienes donados a entidades religiosas Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos..Tema : Resoluciones del tribunal fiscal SEMANA Nº 11 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) 1. Decreto Legislativo Nº 821.

en la fecha en que perciba o cundo se emita el comprobante de pago. lo que ocurra primero. las naves y aeronaves así como los documentos y títulos cuya transferencia implique la d cualquiera de los mencionados bienes. aun cuando no este afecto a este ultimo impuesto. lo que ocurra primero.. 6. la que se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas. en las fechas señaladas en el contrato y por los montos establecidos. en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato. los derechos referentes a los mismos. 5. derechos de autor.. Asimismo. excepto cuando se demuestre que el precio de venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. los signos distintivos. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los mismos. invenciones. Tratándose de naves o aeronaves. La importación de bienes. sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución. También se considera primera venta.. Servicios: Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del impuesto a la renta. Bienes Muebles Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro. en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien. la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor. derechos de autor y similares.socio o titular de la empresa o la empresa misma se considera como venta. 55 . cualquiera que sea el sujeto que la realice. cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o de empresa e vinculadas económicamente con el mismo.incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Construcción: Las actividades clasificadas como construcción en la clasificación Internacional Industrial Uniforme de la Naciones Unidas (CIIU).Operaciones exoneradas Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apéndices I y II. incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación. También se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el párrafo anterior u operaciones inafectas cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas. excepto en los casos señalados por Ley del IGV y su reglamento. invenciones. distintivos. derechos de llave y similares. Si se trata de la venta de signos . El servicio es prestado en el país cuando el sujeto que la presta se encuentra domiciliado en él para efecto del impuesto a la renta.Nacimiento de la obligación tributaria En la venta de bienes. Constructor Se considera constructor a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

el impuesto a pagar es el impuesto bruto. En la primera venta de inmueble que realicen los constructores. los mutuos de inversión en valores y otros.  Las personas naturales. lo que ocurra primero.. lo que ocurra primero. En la importación de bienes. Decreto Supremo o Resolución de Superintendencia. las personas jurídicas... las sociedades u otras personas jurídicas. como agentes de retención o percepción del impuesto de acuerdo a lo establecido en el articulo º10 del CT. la obligación tributaria nace en ka fecha de percepción del ingreso. 7. En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. lo que ocurra primero. siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa según las normas vigentes. telex y telégrafos. o en la fecha de percepción del ingreso. en la fecha del retiro o en la fecha de en que se emite el comprobante de pago. en la fecha en que se solicita su despacho a consumo. etc. en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio. En la prestación o utilización de servicios en el país.Determinación o cálculo del impuesto El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada periodo el crédito fiscal determinado de acuerdo a lo previsto por las normas tributarias. lo que ocurra primero. sucesiones indivisas. en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el registro de compra o en la fecha en que se pague la retribución. En la importación de bienes. El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada periodo tributario es la suma de los impuestos brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese periodo. 8. 10. En los casos de suministro de energía eléctrica. instituciones y entidades públicas o privadas que sean designadas por ley.. las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de renta prevista en las normas que regulan el impuesto la renta.  Impuesto Bruto.Es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible.Responsables Solidarios Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios:  El comprador de los bienes cuando el vendedor no tenga domicilio en el país. lo que ocurra primero. la obligación tributaria nace en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribución.Sujetos del impuesto: Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes. 9. la obligación tributaria nace en la fecha de emisión del comprobante de pago por el monto consignado en el mismo. patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras. martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros. las personas naturales. por el monto que se perciba. los subastadores.. agua potable y servicios finales telefónicos. sociedades irregulares. En los contratos de construcción.Base Imponible 56 . sea total o parcial o por valorizaciones periódicas. sea parcial o total.El retiro de bienes.  Los comisionistas.

se aplica el sistema conocido como prorrata.  En la primera venta de inmuebles que realicen los constructores. la base imponible se fija de acuerdo con sus operaciones gravadas onerosas efectuadas por el sujeto con terceros. agua potable.Tratándose de venta en el país de bienes muebles la base imponible lo constituye el valor del bien. En el caso de retiro. la base imponible es el total de la retribución por los servicios prestados o utilizados.  En la prestación u utilización de servicios en el país.Operaciones gravadas y no gravadas Cuando la empresa realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas con el IGV. existen ciertos gastos comunes que no pueden ser agrupados en uno u otro supuesto.Tasa de Impuesto: La tasa del impuesto es el 18 % 12. Sin embargo. Solo pueden otorgarse derecho al crédito fiscal aquella adquisición que sirva para generar del débito fiscal. en las importaciones. transporte. 12. El porcentaje que resulte de la división antes indicad será el aplicado al IGV que haya gravado las adquisiciones comunesobteniéndose el crédito fiscal respecto de dichas compras. como la energía eléctrica. Solo son deducibles aquellos gastos vinculados con la generación de renta o mantenimiento de su fuente productora  Que la adquisición sea destinada a operaciones gravadas con el IGV. entre otros. la base imponible es el ingreso percibido en la venta de inmuebles.1 Requisitos sustanciales:  Que la adquisición constituya costo o gastos para efectos del impuesto a la renta. 13. en su defecto..  En los contratos de construcción la base imponible es el valor de la construcción.. la cuales no le darán derecho al crédito fiscal. cobranza. más los derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del IGV. lo primero que debe hacer es discriminar los gastos.Crédito Fiscal: Es el valor que se permite deducir del impuesto que grava las operaciones de venta y o prestación e servicios directos o indirectos e importaciones necesarias par la realización de tales operaciones 12. relacionado generalmente con servicios. se aplica el valor de mercado. en función de las operaciones gravadas de los últimos doce meses entre el total de las operaciones de los últimos doce meses. gastos administrativos. los cuales le darán derecho a crédito fiscal en u 100 % y los destinados a operaciones no gravadas. Solo en estos casos y ante la imposibilidad de discriminar este tipo de gasto. teléfono.  En la importación de bienes. agrupándolos en destinados a operaciones gravada. la base imponible es el valor CIF Aduanero determinado con arreglo a la legislación pertinente..  Que el comprobante de pago debe ser emitido de conformidad con el reglamento de comprobantes de pagos. 57 .  Que el comprobante de pago debe haber sido anotado en el registro de compras. 11.2 Requisitos Formales:  Que el IGV debe consignarse por separado en el comprobante de pago. con exclusión del correspondiente valor del terreno.

14. sea en calidad de contribuyentes como de responsables. Régimen de Retenciones: Es el régimen por el cual los sujetos designados por la AT como agente de retención deberán retener parte del IGV que le es trasladado por alguno de sus proveedores para su posterior entrega al fisco. se deducirán del impuesto a pagar. determinaran el saldo del crédito fiscal que haya excedido al impuesto del respetivo periodo. En el caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto. sean realizados con contribuyentes designados como agente de retención. la declaración y el pago serán recibidos. Percepciones y Detracciones Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto de impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promoción Municipal. dentro del mes calendario siguiente al periodo tributario a que corresponde la declaración y pago. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido. Igualmente determinaran y pagaran el impuesto resultante o si correspondiere. En caso que no existieran operaciones gravadas o ser estas insuficientes para absorber las retenciones o percepciones. PERCEPCIONES Y DETRACCIONES 16. se efectuara mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. si hubiere lugar.. el contribuyente podrá arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses subsiguientes.Retenciones.Declaración y pago del impuesto Los sujetos del impuesto. 15. Ámbito de aplicación: El régimen de retenciones del IGV es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes. en la cual dejaran constancia del impuesto mensual.Forma y oportunidad de la declaración y pago del Impuesto La declaración y pago del impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT. primera venta de bienes inmueble. la tasa de retención se aplicara sobre el importe de cada pago. según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. contra su IGV que le corresponda pagar.. deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior. S no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago. 58  . Designación y exclusión de Agentes de Retención: La designación de Agentes de Retención así como la exclusión de alguno de ellos. a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con los procedimientos establecidos en el CT. del crédito fiscal y en su caso del impuesto retenido. El proveedor que realice las operaciones mencionadas esta obligado a aceptar la Retención establecida por el régimen de retenciones.. SEMANA Nº 12 RÉGIMEN DE RETENCIONES. prestación de servicios y contratos de construcción. pero la SUNAT aplicará los intereses y/o en su caso la sanción por l omisión y además procederá. El agente de retención esta obligado a emitir y entregar el Comprobante de Retención al Proveedor  Tasa de la Retención: La tasa de la retención es el 6 % del importe total de la operación.

serán considerados de libre disponibilidad para el titular. El cliente sujeto de la percepción podrá deducir del IGV que le corresponda pagar. de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. Si no hubiera operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado. se aplicará un porcentaje del 0. el exceso se podrá utilizar como deducción en los meses siguientes hasta agotarlo. La percepción solo podrá efectuar aquellos sujetos que han sido designados por la SUNAT como agente de percepción.5%. las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración. por su parte. Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3. por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. Agente de Percepción: El agente de percepción entregara a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. incluido el IGV. los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. El monto de la percepción es el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta. Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.Régimen de Percepción : El régimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepción para que realicen el cobro adelantado de una parte del IGV que sus clientes vana generar luego. Los agentes de percepción se encuentran en el Padrón de Agentes e Percepción. 59 . para luego depositarlo en el Banco de la Nación. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Éste. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. al momento de efectuarla el agente de percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna". Régimen de Detracción: Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema. siempre que:  se trate de ventas efectuadas con factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal  El cliente figure en el "Listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del 0. Adicionalmente cuando la venta se realice entre agentes de percepción. Si luego de 3 períodos consecutivos se mantuviese un monto de percepción sin poder Aplicar se podrá solicitar su devolución. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos. Para ello deberá presentar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual (Formulario Virtual 621) donde consignará las percepciones que se le hubieran realizado a efecto de deducir del tributo a pagar.5% de percepción del IGV" A fin de acreditar la percepción.

podrá compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Publico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente. pagos a cuenta y de regularización del impuesto a la renta. c..2 El proveedor.2 El proveedor. dará derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el reglamento. En el retiro considerado venta. 18. procederá la devolución.Exportación de Bienes y Servicios La exportación de bienes y servicios así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior.. En el retiro considerado venta. de cargo del mismo sujeto. cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT.1. el sujeto del IGV.1El adquiriente b. contratos de construcción y las pólizas de importación.Saldo a Favor del Exportador El monto del impuesto que hubiere sido consignado en el comprobante de pago correspondiente a las adquisiciones de bienes. El adquiriente a. Si no tuviera impuesto a la renta que pagar durante el año o en el transcurso de algún mes o éste fuera insuficiente para absorber dicho saldo. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. Para los bienes del Anexo 2: En la venta gravada con el IGV: b. Para los bienes del Anexo 1: En la venta gravada con el IGV: a. b. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente.Aplicación del Saldo a Favor El saldo a favor establecido en el párrafo anterior se deducirá del impuesto bruto.cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. 19.. el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. siempre que resulte de aplicación el Sistema.. la misma que se realizará de acuerdo a lo establecido en las normas reglamentarias pertinente. 17. En los traslados. el exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por. Para los servicios del Anexo 3: El usuario del servicio: El prestador del servicio . servicios. si lo hubiere. no están afectos al Impuesto General a las Ventas. De no ser posible esa deducción en el periodo por no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo.Sujetos obligados a efectuar el depósito a. el sujeto del IGV. 60 . o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.

61 . al territorio comprendido por los departamentos de Loreto. ley del IGV y Percepciones Fuente CCPL Decreto Legislativo 1116 Poder Ejecutivo al amparo de las facultades para legislar en materia tributaria contenidas en la Ley 29884.Devolución en exceso de Saldos a Favor Tratándose de saldos a favor cuya devolución hubiese sido efectuada en exceso. 22. Ucayali. su cobro se efectuará mediante compensación..  Llevar su contabilidad en la misma.Los contribuyentes del impuesto deberán entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen. 23. en la prestación de servicios y contratos de construcción.También se considerará retribución o ingresos. Venta de bien futuro y arrasIncluye dentro del concepto “venta” y por tanto.. Requisito para el beneficio. Hasta que se expida el reglamento correspondiente. siendo de aplicación la tasa de interés moratorio y el procedimiento previsto en el artículo 33 del CT.Reintegro tributario Los comerciantes de la región que compren bienes comprendido en el Apéndice del DL Nº 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel. Comprobantes de pago. Amazonas y Madre de Dios.Para el goce de los beneficios establecidos en este Capitulo. San Martín. Casos Prácticos Modificaciones tributarias. los sujetos del impuesto deberán cumplir con los siguientes requisitos:  Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región. Orden de Pago o Resolución de Determinación.20.Las empresas ubicadas en la región de la selva Territorio comprendido: Se denomina región para los efectos del presente capítulo. y también a las arras. afectará con el IGV a las operaciones sujetas a condición suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien. Para efecto del cómputo de las operaciones en la región. los montos que se perciban por concepto de arras. depósito o garantía que superen el límite que establecerá el reglamento.. indebidamente o que se torne en indebido.. en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Región.Los contribuyentes del impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otras Compras en los que se anotarán las operaciones que realicen. los que serán emitido en la forma y condiciones que establezca la SUNAT. de acuerdo a las normas que señale el Reglamento.Medios de control de los registros y los comprobantes de pago Registros. depósito o garantía...  Realizar no menos el 75 % de sus operaciones en la región. según corresponda. 21. el límite será del 15% del total de la operación.. se tomará.

la venta de bienes adquirida por turistas extranjeros no domiciliados. espectáculos en vivo. acreditado con pasaporte. La anotación puede hacerse en las hojas que corresponden al mes de emisión del comprobante o del pago del impuesto (IGV no domiciliado y/o liquidaciones de compra). y la salida del territorio nacional. Tarjeta Andina de Migración. Se establecen nuevas condiciones para que las entidades de auxilio mutuo. polainas y artículos análogos y sus partes. instituciones privadas sin fines de lucro 62 .Igual procedimiento debe adoptarse en estos casos. dentro del Régimen de Percepciones del IGV (venta interna). pieles (excepto la peletería) y calzado. utilizar medio de pago bancario. salvoconducto o documento de identidad. expendio de comidas y bebidas. focklore. Deducciones del impuesto bruto: En caso de anulación de venta de bienes que no se entregaron al adquirente.Crédito fiscal:Se elimina la posibilidad de tomar como crédito fiscal. por vía aérea o marítima. guía de turismo. el turista debe contar con comprobante de pago válido. etc. el IGV contenido en una compra de bien o servicio que se destine a servicios prestados en el exterior no gravados con el IGV. Se considera turista a los extranjeros no domiciliados que se encuentren en el Perú entre 5 y 60 días calendario. respecto del crédito fiscal que corresponde al adquirente. a partir del 1° de agosto 2012 se elimina la devolución del IGV por los servicios prestados y consumidos en el país a favor de personas naturales no domiciliadas (servicios de transporte público. conciertos. el establecimiento vendedor debe estar registrado en SUNAT. servicios de salud humana (odontología y estética corporal). de conformidad con los tratados internacionales suscritos por Perú. La devolución del IGV podrá ser hecha por terceros (Entidades Colaboradores de la Administración Tributaria) autorizada a cobrar comisión al turista. o dentro de los 12 meses siguientes. debe hacerse a través de alguno de los puntos de control obligatorio que establezca el reglamento. entidades e instituciones de Cooperación Técnica Internacional. si la anotación del comprobante de pago se hace antes que SUNAT requiera la exhibición y/o presentación del Registro de Compras.) Registro de comprobantes de pago para ejercer crédito fiscal:No se perderá el crédito fiscal. Devolución de IGV a turistas:Solo dará derecho a devolución del IGV.Se establecen nuevas condiciones:     Que los bienes los lleve al exterior el propio turista. Régimen de Percepciones del IGV:   Se incluye al tabaco y sucedáneos. Se elimina la devolución del IGV en la prestación de servicios a turistas . la deducción del impuesto bruto estará condicionada a la devolución del monto pagado. Con el Decreto Legislativo Nº 1116. Para la devolución.

salvo lo relacionado con la devolución del IGV a turistas. se entiende por venta todo 63 . tratándose de mercancías sensibles al fraude. receptoras de donaciones. es de aplicación el concepto de venta para efectos del IGV conforme al articulo 3 del precisado dispositivo legal. o uso prohibido o ilícito de inmunidades o privilegios. a ser aprobado en un plazo de 90 días hábiles. Se derogan las disposiciones que permitían a las personas naturales perceptoras de rentas de cuarta categoría. Las normas bajo comentario entrarán en vigencia el 1 de agosto de 2012.La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del apéndice IV . solicitar la devolución del IGV pagado por las compras locales efectuadas. puedan ser excluidas de las percepciones: que por su intermedio no se haya cometido delito tributario.. o haber desviado recursos de la cooperación técnica internacional. Vigencia. Se hacen ajustes a las reglas para determinar el monto de la percepción.La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los apéndices III y IV del DS. rifas. serán exclusivas para efecto del Impuesto a la Renta. y a solicitar los medios probatorios de la exportación de dichos servicios. se haya hecho uso indebido de fondos. en cuanto a su definición (son las clasificadas en subpartidas nacionales que presentan alto riesgo de declaración incorrecta o incompleta del valor.Los juegos de azar y apuestas. o se pueda presumir su comisión. que regirán a partir del reglamento correspondiente. no se aplicarán respecto del IGV ni del ISC. destinadas a la prestación de determinados servicios en el exterior.. Las reglas para la determinación del valor de mercado y precios de transferencia. 2. Valor de mercado y precios de transferencia.. 055-99-EF . estableciendo criterios para su determinación) Se han derogado las siguientes normas por facultad SUNAT En la Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicios – Ley Nº 29646 se deroga la disposición que autoriza a SUNAT a fiscalizar y sancionar los actos administrativos relacionados con las diversas modalidades de exportación de servicios.Operaciones gravadas El Impuesto Selectivo a Consumo grava: . tales como loterías. Devolución del IGV a profesionales que prestan servicios en el exterior.Concepto de venta De conformidad con el articulo 51 del TUO. sorteos y eventos hípicos. SEMANA Nº 13 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) 1. Nº.

en cuanto estas no son productores o fabricantes. . lo que ocurra primero Sujetos del impuesto Los sujetos del ISC en calidad de contribuyentes son: .Los importadores en la venta en el país de los bienes importados por ellos.En la venta de bienes. bingos.Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el país de los bienes gravaos . siempre y cuando: los pecios de venta establecido por el fabricante sean menores a los que normalmente fija para su ventas a terceros no vinculados.Las entidades dedicadas a organizar juegos de azar y apuestas.2 Empresas vinculadas económicamente La inclusión como sujetos pasivos del ISC a las empresa vinculadas al fabricante. las ventas del fabricante al vinculado no sobre pase del 50% de sus ventas totales del ejercicio. Para evitar precisamente tales situaciones. loterías. la obligación tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso. SEMANA Nº 14 5. se aplican las normas del IGV respecto del nacimiento de la obligación tributaria.. 3. Sistema de aplicación del impuesto: La base imponible en las ventas internas de productos gravados con el ISC se calcula en función al valor de los productos o en función a una unidad de medida de los mismos. se efectúa básicamente con el propósito de evitar practicas elusivas que signifiquen una reducción de la carga impositiva por la vía de constituir empresas vinculadas económicamente al fabricante y a través de ellas vender su producción sin la incidencia del ISC. resultan comprendidos como contribuyentes del ISC tanto el fabricante como la empresa vinculada. Los productores o fabricantes son aquellas personas naturales o jurídicas que actúan directamente en la última fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en el apéndice III y IV 4. sorteos y eventos hípicos.. Nacimiento de la obligación tributaria De conformidad con el Art. 57 ultimo párrafo del TUO.Definiciones: 4. 4.1 Productor.La obligación tributaria se origina: . especificados en los apéndices III Y IV . tales como. en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien. rifas.Los productores o las empresas vinculadas económicamente a estos en las ventas realizadas e el país. (Sistema al Valor y Sistema Especifico) 64 . Para el caso de los juegos de azar y apuestas.acto por el que se transfiere bienes a titulo oneroso y el retiro de bienes que a su ves comprende la transferencia de la propiedad a titulo gratuito y los autoconsumo no necesarios para la realización de operaciones gravadas.

65 . pues se entiende por este al valor total consignado en el comprobante de pago sin incluir el IGV. Además. Cuando se modifique el sistema de pago del impuesto. en el que se excluye el ISC. 6. originados en la prestación de servicios e intereses por el precio no pagado o gastos de financiación. todos lo sujetos que califiquen como sujetos de ISC deberán presentar para la declaración y pago de ISC el PDT ISC – Formulario virtual Nº.Juegos de azar y apuestas: . por el de sistema específico. cerveza.  Sistema específico: Rige para los bienes como combustibles. Si mismo los montos fijos. El concepto de valor es similar pero no idéntico al previsto para el IGV. incluyendo los cargos complementario. Sistema al valor: Esta constituido por el valor de venta del producto. cigarrillos.Pago del Impuesto: . Se diferencia Del valor de venta del IGV.Loterías. Declaración y pago A partir del 2 de enero de 2..001. se tomará en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos. tienen que se actualizados trimestralmente en función al IPC. 615 Modificaciones al ISC según Decreto Legislativo 1116 Poder Ejecutivo al amparo de las facultades para legislar en materia tributaria contenidas en la Ley 29884. bingos y sorteos 10 % . las tasas y/o montos fijos se podrán aplicar alternativamente considerando el mayor valor que resulte de comprar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.Eventos Hípicos 12% 7.

Valora la importancia de las prestaciones que otorga el SCTR. Valora la participación de SENATI y SENCICO en el desarrollo tecnológico y adiestramiento de los trabajadores del sector industrial.UNIDAD TEMATICA IV TRIBUTOS PARA OTROS FINES CONTENIDOS PROCEDIMENTALES     Valora la participación de ESSALUD en la promoción y conservación de la salud. DIAGRAMA DE CONTENIDOS UNIDAD TEMATICA IV TRIBUTOS PARA OTROS FINES SEGURO SOCIAL DE SALUD SENCICO . Asume una posición crítica respecto a la comprensión de los sistemas de pensiones.SENATI TALLER: El Que determine cada docente 66 .

139-94-EF. Autor : Bernuy Alvarez Oscar Título : Manual de Subsidios y Seguros -Essalud Pie de imprenta: Lima Perú 2007. b. Ley Orgánica del Servicio de Capacitación para la Industria de la Construcción y demás modificaciones. 25988 Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción creado por Decreto Ley No. 19990 El Sistema Privado de Pensiones creado por Decreto Ley No.ACTIVIDADES APLICATIVAS: La que determine el docente AUTOEVALUACION : Aplicada por cada alumno REFERNCIA DOCUMENTAL a. Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI). 21067. 27056. 001-95-MTC. Ley de creación del SENATI Comité Nacional de Administración del Fondo para la construcción de Viviendas y Centros recreacionales. Resolución Suprema No. Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros recreacionales para los trabajadores de construcción civil CONAFOVICER). 002 – 99 – TR El Sistema Nacional de Pensiones creado por Decreto Ley No. Fuentes Bibliograficas: 1. 25897 Reglamento del Sistema Privado de Pensiones aprobado por Decreto Supremo 004 – 98 – EF Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial creado por Decreto Ley No. 26272 y DS No.L. Norma Jurídica:            Ley No. Descripción: 405 p 67 .11. Ley No.R. DL No. creado Resolución Suprema No. 21673. Ley de creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD) Decreto Supremo No.77. Entrelineas S. 266 – 77 –VC –1100 del 03.

.01. Principios 4 Finalidad 5.S.99 La Ley creo el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en remplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS). así como mediante otros seguros de riesgos humanos.Reseña histórica: Seguro Social Obrero Seguro Social del Empleado 3..Prestaciones del seguro social de salud Tema: ESSALUD Tema : Asegurados regulares y potestativos Tema .  Trabajadores que realizan actividades independientes y sus derechohabientes 68 .Contenido: 1. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidos.Prestaciones  Prevención y promoción de la salud Prestaciones de recuperación de la salud  Prestaciones de bienestar y promoción social  Prestaciones económicas -Subsidio por incapacidad temporal -Subsidio por Lactancia -Subsidio por maternidad -Subsidio por sepelio -Prestaciones de maternidad -Programas de extensión y planes de salud 4. SEMANA Nº 15 SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD) 1. Ámbito de aplicación 7.. Creación 3.Ámbito de aplicación:  Trabajadores que realizan actividades dependientes y sus derechohabientes. Procesos de inscripción de asegurados regulares y potestativos..04. 27056 del 30.Seguro social de salud en ESSALUD 2.Base Legal Ley No. Objetivos 6. cuya finalidad es brindar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (SCSSS). 2. como un organismo publico descentralizado con personería jurídica de derecho publico interno. Asegurados potestativos y sus derechohabientes 8. Procesos de inscripción de asegurados regulares 9. No.99. 002-99-TR del 27. Ley de creación del SSS (ESSALUD) y reglamentado por el D.

Cobertura por desempleo y periodo de latencia. La cobertura no puede ser rehabilitada con aportes efectuados con posterioridad a la ocurrencia de la contingencia 7. el afiliado y sus derechohabientes pueden gozar de un periodo de latencia a razón de 2 meses de atención por cada 5 meses de aportación. el trabajador puede gozar temporalmente de alguna de las prestaciones que otorga el ESSALUD. hasta un máximo de 12 meses consecutivos. El mes de la concepción se determina como el noveno mes anterior al mes de la fecha probable del parto. Cuando la entidad empleadora incumpla con la obligación de pago del aporte y ocurra un siniestro. 5. pese a que ya no mantiene una relación laboral vigente. Como afiliada al tiempo de concepción..El tiempo durante el cual el afiliado tiene derecho a este beneficio se denomina periodo de latencia.Trabajadores del campo y del mar y sus derechohabientes Los Pensionistas y sus derechohabientes Las poblaciones afectadas por siniestros o catástrofes.Periodo de aportación.1 Afiliados regulares: Numero de aportaciones. la condición para el goce de las prestaciones es que la titular del seguro se encuentre afiliada al tiempo de la concepción. 5..Los afiliados debe cumplir con tres meses de aportación consecutivos o con cuatro meses no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que se inició la causal. Afiliados Potestativos Los periodos de aportación son los que corresponden a aportes efectivamente cancelados... 6. En caso de maternidad. Afiliados Regulares: Se considera periodos de aportación aquellos que determinan la obligación de la entidad empleadora de declarar y pagar los aportes. a esto se denomina derecho especial de cobertura por desempleo.. el ESSALUD o la entidad Prestadora de Salud que corresponda deberá cubrirlo pero tendrá derecho a exigir a aquella el rembolso del costo de las prestaciones brindadas. los afiliados regulares que se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: Desempleo 69   . debe entenderse que la asegurada regular debe haber tenido vínculo laboral en el mes de la concepción. Se ha dispuesto que en determinados casos y cumplidos ciertos requisitos. contados a partir de la fecha de ceses o pedida de la cobertura ocasionada por la suspensión perfecta de labores.. En caso de accidente basta que existe la afiliación.  Las personas que carecen de ingresos  Otros 5.Los afiliados potestativos deben cumplir pon tres meses de aportación consecutivos o con cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que se inició la causal.2 Afiliados Potestativos: Numero de aportaciones.Requisitos para gozar de las prestaciones.  Las personas con discapacidad física y mental. Mantienen el derecho de percibir las prestaciones que otorga el ESSALUD. Cumplido con el requisito señalado anteriormente.

Tipos de Asegurados Afiliados regulares y sus derechohabientes: Trabajadores activos que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores. Los trabajadores y profesionales independientes.. Trabajadores del hogar. incluidos los que estuvieron sujetos a regimenes especiales obligatorios y las demás personas que no reúnan los requisitos para una afiliación regular. 10. Para estos efectos se considera remuneración lo que el trabajador percibe por sus servicios. El conducto de las microempresas comprendidas en la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa. cualquiera sea la forma o denominación que se le dé . La alimentación otorgada en crudo o preparada y las sumas que por tal concepto se abonen a un 70 . siempre que laboren en una jornada mínima de cuatro horas diarias. siempre que no sean afiliados obligatorios. Se incluyen en este régimen especial a los derechos habientes del afiliado. 326 del Código Civil (Unión de hecho. el periodo de latencia será de aplicación a partir de la fecha del derecho de cobertura. En el supuesto que la micro empresa pierda posteriormente su condición como tal.Derechohabientes Son derechohabientes: El cónyuge o el concubino a que se refiere el Art. voluntariamente realizada y mantenida por un varón y una mujer. 8. el conductor propietario podrá continuar como asegurado regular. cualquiera sea el régimen laboral o modalidad a la cual se encuentren sujetos. ni pago de remuneraciones. Los trabajadores de las microempresas comprendidas en la Ley de Promoción y Formalización de la micro y Pequeña Empresa. Pensionistas que perciben pensión de jubilación. el trabajador debe contar con un mínimo de 5 meses de aportación. La calidad de asegurado del derechohabiente deriva de su condición de dependiente del afiliado regular. consecutivos o no consecutivos. Pescaderos y procesadores artesanales independientes. incapacidad o de sobre vivencia. entendido como la persona natural propietaria de la unidad económica. en dinero o en especie. libres de impedimento matrimonial.Suspensión perfecta de labores. es decir no hay prestación efectiva de servicios. así como todos aquellos que la ley determine se pueden afiliar al seguro social bajo la modalidad potestativo. cualquiera sea el régimen legal al cual se encuentren sujetos. Los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para el trabajo. siempre que dicha unión haya durado por lo menos dos años). siempre que sea de su libre disposición. En este caso. que genere la perdida del derecho de cobertura. sobre la totalidad de las remuneraciones devengadas en cada mes a favor del asegurado.Remuneración asegurable Las aportaciones al RCSSS.. Para tener derecho a la cobertura por desempleo. son calculados sin topes. en os últimos 3 años anteriores al ceses o suspensión perfecta de labores. 9. Afiliados Potestativos y sus derechohabientes. para alcanzar finalidades y cumplir deberes semejantes a los del matrimonio.

concesionario o directamente al trabajador tiene naturaleza remunerativa cuando constituyen la alimentación principal del trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena. No forman parte de la remuneración asegurable las siguientes: Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que percibe el trabajador ocasionalmente a titulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convención lectiva o aceptada en los procedimientos de conciliación o mediación o establecida por resolución o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto la bonificación por cierre de pliego. Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa El costo o valor de las condiciones de trabajo. La canasta de Navidad o similares. El valor del transporte, siempre que este supeditado, a la asistencia del centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue o pacto individual o convención colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados. La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre debidamente sustentada. Las asignaciones y bonificaciones por cumpleaños, por matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza. Igualmente las asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades, siempre que sean consecuencia de una negociación colectiva. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia producción, en cantidad razonable para su consumo directo y el de su familia. Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeño de su labor o con ocasión de de sus funciones, tales como movilidad, viáticos gastos de representación, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. 11.- Remuneración Mínima Asegurable. La remuneración mínima mensual sobre al que se deben pagar las aportaciones no podrá ser inferior a la remuneración mínima que por disposición legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada máxima legal o contractual. Cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de los días de la semana o del mes, la aportación se calculará sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneración mínima con la que debe retribuirse a un trabajador. La alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condición de trabajo por ser indispensable para la prestación de servicios, las prestaciones alimentarías otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente o cuando se derive de un mandato legal. 12.- Aportes: Afiliados regulares:

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Son afiliados y registrados por las entidades empleadoras respectivas. La inscripción es obligatoria. Las entidades empleadoras tienen la obligación de registrarse como tales ante el ESSALUD.  En actividad 9 % de la remuneración asegurable mensual  Pensionistas 4% de la pensión  Afiliados Potestativos, según plan elegido. La afiliación de los asegurados potestativos se realiza libremente ante el ESSALUD o cualquier EPS, de acuerdo con el plan que ellos elijan. Derecho habiente de los afiliados regulares. La inscripción esta a cargo del afiliado regular o del derecho habiente según se trate Trabajadores del hogar. El registro del trabajador del hogar así como de su empleador se hará mediante la presentación del Formulario No. 1076. Por tanto, con la primera declaración y pago de los aportes al ESSALUD, se entenderá registrado el trabajador 13.- Declaración y pago de las aportaciones. Para la declaración y el pago de las aportaciones al RCSSS se aplicará el cronograma para el pago de las obligaciones tributarias, cuya recaudación está a cargo de la SUNAT . 14.- Liquidación anual de aportes Los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales y de salud de sus trabajadores están obligados ante las entidades administradoras de las contribuciones, una Liquidación Anual d Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, por cada uno de sus asegurados o afiliados, en el mes de Enero del año siguiente al que corresponda la contribución SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR) 1.- Base Legal Ley No. 26790. Ley de Modernización de la Seguridad Social de Salud 2.- Finalidad Mediante el SCTR se brinda cobertura adicional, mediante prestaciones de salud y prestaciones económicas, a los trabajadores que sufran accidentes de trabajo o enfermedades profesionales en el ejercicio de actividades económicas consideradas de riesgo. 3.- Asegurados obligatorios Están obligadas a contratar el SCTR las entidades empleadoras que realizan actividades de riesgo. Se excluyen a las cooperativas de trabajadores, entidades de intermediación laboral, sean temporales, complementarias o especializados, los contratistas, los subcontratistas, toda institución de intermediación o provisión de mano de obra que destaque trabajadores hacia centros de trabajo que desarrollen actividades de riesgos. Son asegurados obligatorios al SCTR los siguientes: La totalidad de los trabajadores que laboren en los centros de riesgo. Se entiende por estos a los establecimientos en donde se ubican las unidades de producción de la empresa, en las que se desarrollan las actividades consideradas riesgosas. Se incluye l personal empleado u obrero, eventual, temporal o permanente, también a los trabajadores destacados provenientes de una empresa de servicios, de una cooperativa de trabajadores, de contratistas o subcontratistas y demás instituciones de provisión de mano de obra, respeto de las cuales la entidad usuaria debe
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verificar que se encuentren asegurados al SCTR de lo contrario contratara el seguro por cuenta propia. Los trabajadores de unidades administrativas y de servicios, los que por su proximidad a las unidades de producción son parte del denominado centro de riesgo, estando expuestos a sufrir un accidente de trabajo o enfermedad profesional. Los trabajadores afiliados que no laboran en el centro de trabajo, pero que por sus funciones pueden estar expuestos al riesgo de un accidente de trabajo o enfermedad profesional. 4. Entidades Empleadoras:

Entidades empleadoras que realizan actividades económicas señaladas en la disposición final de las normas técnicas del SCTR. Las cooperativas de trabajadores, empresas de servicios especiales (temporales o complementarios), contratistas, sub-contratistas y otros que desarrollan actividades de riesgo.

5.- Remuneración Asegurable. La remuneración mensual sobre la que se calculan los aportes al SCTR es el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas en dinero, cualquiera sea la categoría de la renta a la que correspondan según las normas tributarias. Para el caso de trabajadores dependientes se deberá tomar en cuenta la definición de remuneración contenida en el DS Nº 003-97-TR. También se incluyen como remuneración asegurable los subsidios de carácter personal que perciba el trabajador, así como las gratificaciones ordinarias, es decir, las otorgadas en periodos regulares y estables en el tiempo a la generalidad de los trabajadores o a un grupo de ellos, durante 2 años consecutivos, cuando menos en periodos semestrales. En caso que un trabajador un reintegro, este será declarado como parte de la remuneración del mes en que se paga. 6.- Prestaciones: Cobertura de salud Cobertura de invalidez y de sepelio 7.- Aportes En base a las remuneraciones los aportes varían de acuerdo a los siguientes niveles de riesgo Nivel de Riesgo I  Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler.  Servicios Sociales de Salud.  Otras actividades de servicios comunitarios.  Tasa básica: 0.53% Nivel de Riesgo II  Industrias Manufactureras.  Suministro de electricidad, gas y agua.  Tasa básica: 0.53% mas tasa adicional de 0.51%. Total 1.04% Nivel de Riesgo III
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 Fondo de Jubilación Obrero  Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares  Ley No.  Tasa básica: 0.. del Seguro Social del Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares. Extracción de madera. semana o mes.05. A partir del 01. de cooperativas de trabajadores que no sean socios. posibilitándose con ello la incorporación al sistema de los trabajadores independientes. No.77%. 19990 del 1.Base Legal. corregir deficiencias de prestaciones y lograr el financiamiento de los distinto regimenes de pensiones para brindar una protección más amplia y adecuada de los trabajadores. Total 1. de cooperativas de usuarios. se creó con el objeto de eliminar las desigualdades.Reseña histórica El Sistema Nacional de Pensiones.30% Nivel de riesgo IV  Explotación de minas y canteras.02%. Los asegurados y pensionistas de las cajas de pensiones de la caja nacional de seguridad social y del seguro social del empleado.53% mas tasa adicional 1.06.  Asegurados Potestativos y / o Potestativos Pueden asegurarse facultativamente en el SNP: 74 . -Otros trabajadores que sean comprendidos en el Sistema por Decreto Supremo.55% SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP) 1. Otros.  Pesca  Construcción  Tasa básica: 0.Finalidad 4. así como los pensionistas de invalidez del régimen del seguro social obrero que quedaron integrados al SNP. Total 1. -Los trabajadores al servicio del Estado -Los trabajadores de empresas de propiedad social. la Oficina de Normalización Previsional (ONP) tiene como función:  Administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones. siempre que no estén afiliados al Sistema Privado de Pensiones. sustitutos de los sistemas de pensiones de las Cajas de pensiones de la caja nacional de Seguridad Social. 20530.94. Empleados Públicos 3.. DL.Contribuyentes:  Asegurados obligatorios Son asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones: -Los trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a empleadores particulares..53% mas tasa adicional 0.73 2. de organizaciones cooperativas de grado superior y similar -Los trabajadores artistas a que se refiere la ley Nº 28131. Los pensionistas hombres y mujeres del régimen de FEJEP que hayan sido incorporados al SNP.. cualesquiera sea la duración del contrato de trabajo o el tiempo de trabajo por día.

siempre que tengan 20 años completos de aportación. Los empleadores 5. es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 60. el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado n los últimos 36 meses consecutivos inmediatamente anteriores al ultimo mes de aportación. continua incapacitado para l trabajo. 857. que le impide ganar mas de la tercera parte de la remuneración o ingreso asegurable que percibiría otros trabajador de la misma categoría. es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 36. es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 48.. La pensión máxima mensual que abona la ONP no podrá ser mayor de S/. en un trabajo igual o similar en la misma región o que habiendo gozado de subsidio por enfermedad durante el máximo de 11 meses 10 días consecutivos o 18 meses en el curso de 36 meses calendario. 75 . Cuando el total de años completos de aportación sea superior a tres.Prestaciones:  Pensión de Jubilación  Pensión de Invalidez Se considera invalido al asegurado que se encuentra en incapacidad física o mental prolongada o presumida permanente. Para los asegurados que hubieran aportado durante 25 años completos y menos de 30. Por cierre de empresa: procede la jubilación adelantada. El monto de la pensión es equivalente al 50 % de la remuneración o ingreso de referencia de asegurado. Para los asegurados que hubieran aportado durante 20 años completos y menos e 25. la remuneración de referencia se calculará de la siguiente manera: Para los asegurados que hubieran aportado durante 30 o mas años completos.. Los asegurados obligatorio de las ex cajas de pensiones de los Seguros Sociales y del Seguro Social del Perú. Estos porcentajes se incrementan en 4 % por cada año adicional completo de aportación. por reducción o cierre de la empresa siempre que acredite 20 años efectuados y tener un mínimo de 50 años de edad. Para estos efectos. En tal caso se descuenta 4 % por cada año de adelanto de jubilación. descontándose 4 % por cada año adelantado. hasta alcanzar como limite el 100 % de la remuneración de referencia.36 6.Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la continuación facultativa y que tengan por lo menos 18 meses de aportación o que presenten su solicitud dentro de 6 meses contados a partir del ultimo mes de aportación o a partir del día siguiente al ultimo goce del subsidio. si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad. el total de las remuneraciones anteriores al ultimo mes de aportación. el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado en los últimos 48 meses consecutivos inmediatamente al último mes de aportación.Las personas que realicen actividad económica independiente.-Adelanto de la pensión de jubilación Por edad: Hay derecho de pensión de jubilación adelantada siempre que el asegurado cuente con 55 años de edad y 30 años de aportación si es varón y 50 años de edad y 25 años de aportación si es mujer. El monto de la pensión de invalidez es igual al 50 % de la remuneración o ingreso de referencia. el porcentaje se incrementa en un 1 % por cada año completo de aportación que exceda de tres años. .

El monto de la pensión de viudez es igual al 50 % de la pensión de invalidez o jubilación que percibía o hubiera tenido derecho a percibir el causante. excede el 100 % de la pensión 9. el capital de defunción será distribuido en forma proporcional al numero de ellos. 10. en el caso de existir estos.Pensión de Sobreviviente: Se otorga pensión de sobreviviente únicamente cuando a la fecha de fallecimiento del causante. la cónyuge del asegurado o pensionista fallecido.. El monto máximo de la pensión de orfandad de cada hijo es igual al 20 % del monto de la pensión de invalidez o jubilación que perciba o hubiera podido percibir el causante.Pensión de Ascendientes Tienen derecho a ella los padres del asegurado y / o pensionista fallecido que dependían económicamente del causante. el beneficiario reúna las condiciones establecidas para el goce de este derecho. quede saldo disponible de la pensión del causante. 76 . siempre que se siga en forma interrumpida estudios de nivel básico o superior de educación. deducidas las pensiones de viudez y / u orfandad. igual al 20 % de la pensión que perciba o hubiera percibido el causante. Las pensiones de sobreviviente se generan en esa fecha 8..Pensión de Orfandad Tienen derecho a ella los hijos menores de 18 años del asegurado o pensionista fallecido... esta se reducirá si la suma de los porcentajes correspondientes al cónyuge y a los huérfanos. El monto máximo de la pensión de ascendientes será. o ciando se trate de hijos mayores de 18 años que a la fecha del deceso del causante estén incapacitado para el trabajo.7. otorgándose éste en orden excluyente al cónyuge.Pensión de Viudez Tienen derecho a esta pensión. siempre que no existan beneficiarios de pensión de viudez y orfandad o. De existir beneficiarios con igual derecho. hijos padres y hermanos menores de 18 años. para cada uno de ellos. sean inválidos o tengan 60 o mas años de edad el padre y 55 o mas años de edad la madre.. El matrimonio debe haberse celebrado por lo menos un año antes del fallecimiento del causante y antes de que este cumpla 60 años de edad si fuese hombre o 50 años si fuese mujer. 11. Subsiste el derecho a esta pensión hasta los 21 años de edad.Capital de defunción El capital de defunción se otorga al fallecimiento de un asegurado que perciba o hubiera percibido pensión de jubilación o de invalidez y únicamente en caso que no deje beneficiarios con derecho a pensión de sobrevivientes. o dos años antes en caso de haberse celebrado después de estas edades. el cónyuge invalido o mayor de 60 años de la asegurada o pensionista fallecida.

El desempeño por el pensionista de trabajo remunerado o de la misma actividad económica independiente. La remuneración máxima asegurables se calculan sin topes. conforme a las normas legales sobre el particular. dará lugar a la suspensión del pago de la pensión estando obligado a devolver las pensiones percibidas durante el tiempo que hubieses obtenido remuneración o ingresos proveniente de dicho trabajo o actividad.. 12. cooperativa o similar. según declaración Jurada de pago del impuesto a la renta del año anterior. si el asegurado o asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad.12. Dichos ingresos están sujetos a verificación.. Los asegurados obligatorios de las ex Caja de Pensiones de los Seguros Sociales y del Seguro Social del Perú que cesaron antes del 31.. Las amas de casa y/o madre de familia a quienes se les reconoce la calidad de trabajadoras independientes. De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios.Remuneración asegurable. Cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de días de la semana o del mes. así como a los trabajadores pertenecientes al SNP que inicien un vinculo laboral con una nueva entidad empleadora en relación de dependencia.74 que al momento del ceses hubieran tenido por lo menos 18 meses de aportación. 14. De aquellos que realicen actividad económica independiente. su decisión de 77 . Es incompatible la percepción de pensión de jubilación por un pensionista que hubiese sido asegurado obligatorio o facultativo con el desempeño de trabajo remunerado para cualquier empleador o en cualquier empresa de propiedad social. el promedio de la remuneración asegurable mensual percibida durante el ultimo año de servicios..El monto del capital de defunción es equivalente a 6 remuneraciones o ingresos de referencia. 15. la doceava parte de su ingreso anual.Continuación facultativa Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la continuación facultativa y que tengan por lo menos 18 meses de aportación o que presenten su solicitud dentro de los 6 meses contados a partir del último mes de aportación o a partir del día siguiente al último goce del subsidio. según el caso.Inscripción y permanencia en el SNP El empleador debe requerir a los trabajadores que inicien por primera vez una relación laboral con alguna entidad empleadora y que no pertenezcan a ningún sistema pensionario..Régimen facultativo del SNP: Facultativo independiente Las personas que realicen actividad económica independiente. 16.Oficina de Normalización Previsional (ONP) 13. la aportación se calcula sobre lo realmente percibido. no pudiendo exceder del monto de la pensión máxima mensual vigente al fallecimiento del asegurado. siempre que se mantenga la proporcionalidad con la remuneración mínima con la que se debe retribuirse a un trabajador. sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado y la remuneración mínima asegurables no puede ser inferior a la remuneración mínima que por disposición legal debe percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada legal contractual.

salvo que expresamente y por escrito en un plazo improrrogable de 10 días naturales desde su ingreso. No. Una vez incorporado al SPP el trabajador no puede trasladarse o retornar al SNP en forma voluntaria. 054-97-EF del 14. el trabajador manifieste su deseo de permanecer o incorporarse al SNP. cumpliendo los requisitos señalados en las normas pertinentes.Base Legal D. Reglamento del T. 1076). Derecho de Afiliación: Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingrese a laborar a un centro de trabajo. el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo en la AFP que aquel elija. sobre la totalidad de las remuneraciones. bajo la modalidad de cuentas de capitalización individual.00 2. quienes se encargan de administrar los aportes de sus afiliados. Ley del Sistema Privado de Pensiones. Las aportaciones al SNP correspondiente a los asegurados obligatorios serán calculadas.07. a otra AFP. así como de otorgar pensiones de jubilación. Los trabajadores del hogar quedan automáticamente inscritos en el SNP con la sola presentación del formulario declaración-pago(Formulario No.Incorporación al Sistema Privado de Pensiones 78 .. mediante el cual se hace efectiva la declaración y pago de los aportes que les corresponden. devengadas por éstos.S.Ley Nº 27328 del 24. si el contrato de afiliación es declarado nulo por la SBS.12. sin topes. la que figure en la primera declaración presentada. de la Ley del SPP. 3. invalidez y sobre vivencia. Siendo considerada como fecha de inscripción.Objetivo Es un régimen previsional a cargo de las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP).permanecer en el SNP o afiliarse por primera vez en él.U. este deberá declararlo en el PDT remuneraciones del mes en que se incorpora su trabajador en la empresa. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP) 1.L. T.. No. D.O..97.98. 4.O del SPP.Aportes: Aportan a él los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneración asegurable.01.. 004-98-EF del 21.. No.05. Si el trabajador eligiera incorporarse o mantenerse en el SNP deberá comunicar de tal decisión a su empleador. Luego de transcurrido los 10 días sin que el trabajador comunique su deseo de permanecer o afiliarse al SNP el empleador esta obligado a afiliarlo a la AFP de su elección. La inscripción de los trabajadores del hogar y de las personas naturales que ostenten la condición de entidades empleadoras de trabajadoras del hogar en el SNP se realizará mediante presentación de la Declaración-`Pago. en el plazo de 10 días naturales desde el inicio de la prestación de servicios. Sin embargo.U. 17.92. el trabajador puede continuar en el SNP o celebrare un nuevo contrato de afiliación con otra AFP.Cuentas Individuales de Capitalización 5. Los trabajadores incorporados al SPP solo pueden trasladarse de la AFP a la cual se encuentran afiliados. D. 25297 del 6. tomando en cuenta los mismos criterios y conceptos establecidos respecto de la base imponible sobre la que se calculan las aportaciones al RCSSS.S.

12. también están afectos a los aportes obligatorios del SPP.La incorporación al SPP se efectúa a través de la suscripción de un contrato de afiliación a una AFP.Bonos de Reconocimiento: En caso que un trabajador se afilie a una AFP recibirá por los periodos aportados al IPSS (ESSALUD) un Bono de Reconocimiento.01. la cual es voluntaria para todos los trabajadores dependientes o independientes. Las gratificaciones que se otorguen a periodos regulares y estables en el tiempo.Prestaciones: Pensión de Jubilación: 79 .Remuneración Asegurable Se entiende por remuneración asegurable el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado al SPP percibidas en dinero.02 8. siempre que cumplan con haber cotizado al SNP un mínimo de 48 meses dentro de los 10 años anteriores al 01.92 y haber cotizado al IPSS un mínimo de 48 meses dentro de los 10 años anteriores al 06.. siempre que durante el periodo al que correspondan el trabajador o los trabajadores que lo perciban se hayan encontrado afiliados al SPP. Los reintegros de remuneración. Los subsidios de carácter temporal que perciba el trabajador. según las normas que regulan este beneficio. el cual es emitido por la ONP.. a partir de lo cual se inician los derechos y obligaciones del trabajador y de la AFP. al trabajador se le asignará un código único de identificación SPP (CUSPP).97.97 pueden alternativamente acceder al Bono de Reconocimiento 1996 siempre que cumplan con haber cotizado un mínimo de 48 meses dentro de los años 10 años anteriores al 01. Para obtener el bono por los periodos aportados al SNP hasta diciembre de 1.11. Los trabajadores afiliados al SNP que hayan potado incorporarse al SPP del 06. Se considera regular. toda gratificación abonada por el empleador a la generalidad de los trabajadores o a un grupo de ellos durante dos años consecutivos. cuando menos en periodos semestrales.96 hasta el 31.01. También son remuneración asegurable para efectos del SPP.992 se requiere: Haberse afiliado a los sistemas de pensiones anteriormente administrados por el IPSS al 06.001. los conceptos considerados como remuneración computable.Afiliados al Sistema administrado por la ONP 7. 9.12. cualquiera sea la modalidad de trabajo que realicen.12. Firmado el contrato de afiliación. Los afiliados al SNP también tendrán derecho al Bono de Reconocimiento 2. Dichos reintegros serán declarados como parte de la remuneración del mes en que se paguen. cualquiera sea su naturaleza.92. 6... Esto incluye. cualquiera sea la categoría de renta a que deben atribuirse de acuerdo con las normas tributarias sobre rentas. no encontrándose el aporte sujeto al pago de intereses moratorios. para efectos de la CTS.

Siempre que el cálculo de su pensión estimado sobre la tasa de los aportesal momento de jubilarse. En estos casos. Entre los diversos requisitos se exige haber nacido a más tardar el 31. Para estos efectos la ONP emitirá un Bono Complementario de Jubilación Adelantada con el propósito de asegurar que el afiliado alcance una pensión que no sea menor a lo que hubiese percibido en el SNP.06. en actividades de extracción minera subterránea y a tajo abierto. 11. permiten descontar años a la edad legal para jubilarse en forma anticipada.12. debidamente actualizadas. También se puede obtener una jubilación anticipada en los siguientes casos: Cuan se haya alcanzado el derecho a percibir una pensión igual o superior al 50 % del promedio de remuneraciones percibidas y rentas declaradas durante los ultimo 120 meses. Tienen derecho en orden excluyente el cónyuge o concubino. siempre que el calculo de su pensión estimado sobre la base de los aportes a su cuanta individual de capitalización (CIC) y Bono de Reconocimiento resulte menor al valor de dicha pensión mínima. en centros de producción minera.. enfermedad profesional. metalúrgicos y siderúrgicos expuestos a toxicidad peligrosa e insalubridad o en actividades de construcción civil.Pensión de Invalidez Tienen derecho a ella los trabajadores afiliados que queden en condición de invalidez total o parcial no originada por accidente de trabajo. jubilarse en forma adelantada cumpliendo los mismos requisitos y bajo las mismas condiciones que las exigidas por la ONP. Trabajadores afiliados al SPP que realicen directamente labores que impliquen riesgo para su vida o su salud acelerando el desgaste físico y provocando envejecimiento. entre otros requisitos. 10. enfermedad profesional.Pensión de Sobre Vivencia Se otorgará a los beneficiarios del afiliado siempre que su muerte no haya sido causada por accidente de trabajo. 80 .Tiene derecho a ella los trabajadores que cumplan 65 años de edad. podrá. y que no estén gozando de pensión de jubilación. La jubilación adelantada de los trabajadores comprendidos en DL. verificados al mes anterior al momento de la presentación de la solicitud de jubilación anticipada. los hijos menores de 18 años de edad y los mayores de edad incapacitados de manera total y permanente para el trabajo y el padre y / o la madre del trabajador afiliado. por el uso de sustancias alcohólicas o estupefacientes o de preexistencias. Para estos efectos se emitirá u Bono de Reconocimiento.. que se encuentren en situación de desempleados por un plazo no menor de 12 meses consecutivos e interrumpidos. la parte no cubierta de la pensión mínima será financiada a través de un Bono Complementario. 19990 al 31. actos voluntarios. Los periodos aportados según los porcentajes señalados. La jubilación adelantada para desempleados se concede par aquellos trabajadores que cuenten con un mínimo de 55 años cumplidos al momento de solicitar la pensión.02 afiliados a una AFP que al momento de su incorporación al SPP cumplan con los requisitos para el derecho a jubilación adelantada en el SNP.45. Se ha dispuesto que la pensión de jubilación del trabajador afiliado al SPP al momento de jubilarse. acto voluntario. Uso de sustancias alcohólicas o estupefacientes o de preexistencias.

.06. CONAFOVICER Comité Nacional de Administración del Fondo para la construcción de vivienda y centros recreacionales. 147 del 12. etc.Gastos de sepelio Tienen derecho a el exclusivamente los trabajadores afiliados a la AFP comprendidos bajo las condiciones de la cobertura del seguro al momento de su muerte 13. Un porcentaje de la remuneración asegurable por prestaciones de invalidez.Finalidad 3. contratistas. dirección técnica. tales como empresas constructoras...44 % respectivamente. la base de calculo estará constituida por el valor de la construcción según los avances de obra. En las obras ejecutadas a concesión o por cuenta propia destinadas a la venta. ingenieros.93. SEMANA Nº 16 SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA LA INDUSTRIA DELA CONSTRUCCIÓN (SENCICO) 1. maestros de obra. No.. 6.81.10. 12.Ámbito de aplicación Aportan al SENCICO las personas naturales y jurídicas que construyan para si o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. gastos generales.Aporte: 2 o/o o (Dos por mil) sobre la base imponible Las personas naturales o jurídicas aportantes deberán efectuar el deposito del aporte al SENCICO dentro del plazo y en la forma que establezca la SUNAT. sobre vivencia y sepelio y los montos y / o porcentajes que cobren las AFP como retribución que oscila entre 2.76. Ley Orgánica del SENCICO... Ley del SENCICO.Base imponible La base de calculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribución esta constituida por el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos de la contribución por concepto de materiales.12. D. tengan mas de 60 años y hayan dependido económicamente del causante..siempre que sean inválidos total o parcialmente.Base Legal D.34 % y 2. No. 786 del 31.L.30 y 1.L. No. mano de obra.Aportes obligatorios: 8% de la remuneración asegurable del trabajador.. Ley No. arquitectos. cualquiera sea el sistema de contratación de obras. 21673 del 26.Base legal 81 . 2. No.L.L. 1.35 % y 1. 26485 y D.Sujetos de la Contribución: Sujeto activo Sujeto pasivo 5. utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente. cualquiera sea el sistema de contratación de obras. 786. D. 4..

01.La construcción de viviendas de interés social para los trabajadores de la construcción civil.95 2. ..Terminación de edificios . obras de ingeniería . 0060-80-VC-1100 del 27.11.03. 001-95-MTC del 06.  Sujeto pasivo. 4.. El CONAFOVICER es el encargado de la administración.08. 324-95-DRTPSL-DPSC del 02.. 058-76-91199 del 22. ayudantes u oficiales y peones.La construcción de centros vacacionales de recreación para los trabajadores de construcción civil .80 Resolución Sub-Directoral No.Finalidad La creación del Comité Nacional de Administración del Fondo para la construcción de Viviendas y Centros recreacionales. social.95 Resolución Sub-Directoral No.Base imponible..81 Resolución Sub-Directoral No... operarios.Alquiler de equipos de construcción o demolición. El Fondo se utilizará exclusivamente para . El jornal básico de estos trabajadores es objeto de negociación colectiva entre los representantes de los trabajadores y de la Cámara de la Construcción. 266-77-VC del 03. 5.El acreedor de los aportes es el Fondo.01.77 Resolución Sub-Directoral No. asistencial y de capacitación 3.Agente de retención Son agentes de retención los empleadores que contratan a los trabajadores de construcción y como tales están obligados a efectuar las retenciones y pagos correspondientes.Son sujetos afectos al aporte al CONAFOVICER los trabajadores de construcción civil Entiéndase obreros de construcción. Para estos efectos se considera como actividad de construcción a las señaladas en la gran división F de la Clasificación Industrial Uniforme de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (CIIU).Tasa de la contribución Es el 2 % sobre la base imponible 82 .Preparación del terreno . tiene la finalidad de administrar y controlar el Fondo para la construcción de viviendas y centros recreacionales para los trabajadores de construcción civil. La base imponible de los aportes al CONAFOVICER esta constituida por el jornal básico percibido por el trabajador de construcción civil.76 Resolución Sub-Directoral No.10. es decir toda persona física que realiza libremente y de manera eventual o temporal. una labor de construcción para otra persona jurídica o natural dedicada a la actividad de la construcción.. recaudación y control de los aportes.Construcción de edificios completos o partes. 155-81-VC-1100 del 20. 6.Resolución Sub-Directoral No. Entre ellas tenemos: .Sujetos afectos a la contribución  Sujeto activo. con relación de dependencia y a cambio de una remuneración.La cobertura de fines y objetivos de carácter educativo.

Remuneración no afecta No se considera como remuneración afecta a la contribución las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a titulo de liberalidad.01.. 85 D. la participación en las utilidades de la empresa.S.10. El pago extemporáneo sufrirá u recargo del 2 % por mes o fracción de mes. Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo.Remuneración afecta La contribución al SENATI grava el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores las empresas señaladas en el ámbito de aplicación.Plazo El depósito retenido al trabajador debe efectuarse dentro de los 15 días siguientes al mes de la retención.. No. SEGUROS DE VIDA 83 .94 2.. las CTS.94. en cumplimiento de los convenios colectivos de trabajo.. 7.Ámbito de Aplicación  Personas naturales y empresas que desarrollan actividades industriales.Objetivo 3. los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasión de sus funciones. siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propósito de evadir la contribución. viáticos.94. SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO Y TRABAJO INDUSTRIAL (SENATI) 1. por la prestación de sus servicios conforme a los señalado en las disposiciones pertinentes. cualquiera sea su origen. D. 6. tales como movilidad.Actividades comprendidas en la categoría D 5.75% sobre el total de las remuneraciones pagadas. Para este efecto el empleador deberá indicar el número de RUC.. el valor de los pasajes.. el mes que corresponde la aportación y el monto a depositar. 8.7...Aportes 0. 139-94-EF del 6. naturales o denominación.Obligación de los Contribuyentes Las personas naturales o jurídicas que resulten obligadas al pago de la contribución. Para estos efectos deberá entenderse por remuneración todo pago que perciba el trabajador sujeto a contrato de trabajo.. en razón del trabajo o con motivo del cese.  Empresas que desarrollen otras actividades además de la industrial  Empresas no comprendidas en la categoría D de la CIIU 4. las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa..S.Base Legal Ley No. el costo o valor de las condiciones de trabajo. vestuarios o similares. fallecimiento y otras de semejantes naturaleza.11. Ley del SENATI. tienen la obligación de inscribirse en el Padrón de Contribuyentes del SENATI. matrimonio. gastos de representación. loas bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia producción.Pago de la contribución El pago de la contribución deberá efectuarse en el Banco de La Nación o Banco Continental. siempre que este supeditado a l a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. 5-94-TR del 18. 26272 del 1. No. para ello utilizaran el formulario aprobado para tal efecto por dicha entidad 8.

.DL Nº..91.Finalidad Otorgar un contrato de seguro de vida para los trabajadores sean estos obreros o empleados.Base Legal.1.. 688 del 05. Ley de consolidación de beneficios sociales 2.11. 84 .

Remuneración asegurable Las remuneraciones asegurables son aquellas percibidas. Norma Jurídica:     Ley Marco del Sistema tributario Nacional Nº 771 Publicado el 31..Beneficios Por fallecimiento natural del trabajador.46 % si desarrollan actividades de alto riesgo.1994) 85 . Tratándose de trabajadores a comisión o destajo.Prima del seguro de vida La prima que es de cargo del empleador es unia y renovable mensualmente. 055 – 99 – EF Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto supremo Nº 29-94-EF (29.03. El empleador esta facultado a tomar este seguro a partir de los 3 meses de servicios del trabajador. Por tanto están excluidos las gratificaciones y todo pago que por su naturaleza no se abone mensualmente.53 % de la remuneración mensual correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia del seguro y para los obreros 0.. 4. en caso de reingreso es acumulable el tiempo de servicios prestado con anterioridad. 13599 – EF Texto único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo No. 5. En caso de fallecimiento del asegurado.12. mensualmente por el trabajador. un monto equivalente a 16 remuneraciones calculadas sobre la base del promedio del ultimo trimestre anterior al fallecimiento. Por invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente 32 remuneraciones mensuales percibidas a la fecha del accidente. SEMANA 17 EXAMEN FINAL FUENTES DE INFORMACION BIBLIOGRAFICAS VIII FUENTES DE INFORMACIÓN a. sus descendientes y su cónyuge y a falta de estos los ascendientes y hermanos menores de 18 años del trabajador. 6.71 % de la remuneración mensual correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia del seguro y 1.Beneficiarios Son las personas que perciben la indemnización. aprobado por Decreto Supremo No. Por fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente un monto equivalente a 32 remuneraciones mensuales percibidas a la fecha del accidente..Ámbito de aplicación Tiene derecho a este seguro los trabajadores que hayan prestado sus servicios durante 4 años para un mismo empleador.. sus derechos habientes. Para los empleados 0. el asegurado. es decir: en caso de invalidez total y permanente. 7.1993 Texto Único Ordenado del Código Tributario.3.. se considerara como remuneración asegurable el promedio de las remuneraciones percibidas en los últimos 3 mees.

25988 Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción creado por Decreto Ley No.11. 26272 y DS No. 139-94-EF. Fuentes Bibliograficas: 1. apelación y queja Tema : Proceso contencioso 86 . creado Resolución Suprema No.77. Ley Orgánica del Servicio de Capacitación para la Industria de la Construcción y demás modificaciones.           Ley No. 002 – 99 – TR El Sistema Nacional de Pensiones creado por Decreto Ley No. Ley de creación del SENATI Comité Nacional de Administración del Fondo para la construcción de Viviendas y Centros recreacionales. DL No. b. Contenido: 1. Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros recreacionales para los trabajadores de construcción civil CONAFOVICER). Derechos y Obligaciones de la administración tributaria 2. Recursos de reclamación. 27056. Tema: Derechos y obligaciones de los administrados Tema: Derechos y obligaciones de la administración tributaria Tema : Criterios para enfrentar la fiscalización Tema. 4. Apelación y Queja 5. Autor: Aguilar Espinoza Henry Título: Fiscalización Tributaria Pie de imprenta: Lima Perú 2008. 25897 Reglamento del Sistema Privado de Pensiones aprobado por Decreto Supremo 004 – 98 – EF Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial creado por Decreto Ley No. 266 – 77 –VC –1100 del 03. Entrelineas SRL Descripción 238 p. Proceso contencioso administrativo. Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI). Recursos de reclamación. 21067. El procedimiento de fiscalización y sus plazos 3. Criterios para enfrentar la fiscalización. 001-95-MTC. 21673. 19990 El Sistema Privado de Pensiones creado por Decreto Ley No. Ley No.Derechos y Obligaciones de los administrados. Ley de creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD) Decreto Supremo No. Resolución Suprema No.

Tema: Comprobantes de pago Tema: Guías de remisión 4. Asesor Empresarial Descripción: 72 p Contenido: 1. Modalidades. Título: Comprobantes de Pago y Guías de remisión Pie de imprenta:Lima Perú 2009. Autor: Aguilar Espinoza Henry Título: Beneficios e Incentivos Tributarios Pie de imprenta: Lima Perú 2008 Asesor Empresarial Descripción: 262 p Contenido: 1Sector educación 2. Región selva7. Autor: Aguilar Espinoza Henry.actividades de establecimientos de hospedaje 9. Documentos considerados comprobantes de pago: Requisitos. Obligaciones generales 2. Autor: Basauri López Rita Título: procedimientos tributarios a través de SUNAT virtual 87 .sector acuícola 5. Tema : Sector amazonía Tema .Actividades de juegos y casinos de tragamonedas. requisitos.actividad de exportación 8. Normas para la declaración de baja y cancelación de documentos 3. Actividades editoras 10.Autor secundario: Effio Pereda Fernando 2. características. Región amazonía 6. Sector construcción 3. excepciones.sector agrario 4. Región selva Tema: Actividades de turismo Tema: Actividades de juegos y casinos y tragamonedas 3. Guías de remisión.

Ámbito de aplicación 7. Creación 3. 5. Asesor Empresarial Descripción: 262 p 88 . cómo cambiar clave secreta. Baja de serie 6. Objetivos 6.Baja de comprobantes de pago 8. Entrelineas S. baja de comprobantes de pago. cancelación de documentos no entregados y de autorización de impresión 7. 4. Cancelación de autorización de impresión. Comunicación y modificación del Domicilio Fiscal. Asegurados potestativos y sus derechohabientes 8. Procesos de inscripción de asegurados regulares 9.Pie de imprenta: Lima Perú 2009 Asesor Empresarial Descripción: 48 p Contenido: 1. Tema : Procedimientos tributarios Tema : Cancelación.Prestaciones del seguro social de salud Tema: ESSALUD Tema : Asegurados regulares y potestativos Tema .Seguro social de salud en ESSALUD 2.L. 6. Baja de inscripción en el RUC 5. Cómo obtener su código de usuario 2. Principios 4 Finalidad 5. inscripción en el RUC 3.R. Autor : Bernuy Alvarez Oscar Título : Manual de Subsidios y Seguros -Essalud Pie de imprenta: Lima Perú 2007. Descripción: 405 p Contenido: 1. Procesos de incripción de asegurados regulares y potestativos. Autor: Effio Pereda Fernando Título: Manual de Infracciones y Sanciones tributarias Pie de imprenta: Lima Perú 2008.

al factoring.R. Base imponible del IGV 7.Régimen de incentivos6. a los juegos de azar. Autor Secundario: Aguilar E. entre otros. Nacimiento de la obligación tributaria del IGV 6.Contenido: 1. Aplicaciones prácticas Tema : Doctrina sobre infracciones tributarias Tema : Infracciones previstas en el código tributario Tema : Gradualidad Tema . 3. régimen de incentivos 7. Aplicaciones al nivel de productor: a la venta en el país por el importador. Medios de control 13 Registros y comprobantes de pago 14 Reintegro a la región de la selva 15.Crédito fiscal 8 Ajustes al débito fiscal y al crédito fiscal 9. Autor : Entrelíneas S. Henry Tema: Conceptos fundamentales del IGV Tema Nacimiento de la obligación tributaria del IGV Tema : Tratamiento de exportaciones Tema : Reintegro de IGV en región selva 8.L. Tratamiento de las exportaciones 11.Operaciones exoneradas del IGV 4. 456 p Contenido: 1.Los sujetos del IGV 5. Operaciones inafectas al IGV. 3. Autor : Effio Pereda Fernando Título : 100 Casos Prácticos del IGV –ISC teoría y Práctica Pie de imprenta: Lima Perú 2009 Asesor Empresarial Descripción .Operatividad del saldo a favor del exportador 12.Ámbito de aplicación del Impuesto2. Infracciones previstas en el código tributario. Título: Código tributario: Doctrina y aplicación práctica Pie de imprenta: Lima Perú 2007 89 .Doctrina aplicada2.Infracciones previstas para el sistema de detracciones 4 Nuevo régimen de gradualidad 5. Declaraciones y pago del IGV 10. Impuesto selectivo al consumo 16.

L.L. Contenido: 1 Ley marco del sistema tributario nacional 2. a la venta de bienes. Sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central de bienes y servicios 4.Sistema de detracciones 2. Tema: Sistema de detracciones del IGV Tema : Sistema de percepciones del IGV Tema : Sistema de retenciones del IGV 11.tablas tributarias. Código tributario Tema : Administradores y administrados Tema: Procedimientos tributarios Tema : Tablas de sanciones e infracciones 9.Título preliminar3. Ley marco del sistema tributario nacional Tema . Autor : Entrelíneas S. régimen de detracciones 9. Título: Detracciones.administración tributaria y los administrados 5. Modelos de documentos tributarios 9. libro primero. Percepciones y Retenciones Sistemas de pagos IGV teoría y Práctica Pie de imprenta: Lima Perú 2007 Descripción: 263 p Contenido: 1. Casos prácticos. 8.R. a importaciones de bienes.Autor : Entrelíneas S.Infracciones. Régimen de percepciones aplicable.Régimen de Retenciones del IGV 10.Régimen de percepciones del IGV 6. a la adquisición de combustible. sanciones y delitos 7.Descripción: 458 p.Tablas de sanciones e infracciones tributarias8. 90 adelantados del . Tema . Libro segundo. Libro tercero-procedimientos tributarios 6. aplicable a : los proveedores. Sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central al transportes de bienes realizados por vía terrestre 5.Obligación tributaria4. Normas generales para la aplicación del sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central3.R.Régimen de retenciones del IGV . Régimen de percepciones del IGV 11. Normas generales 7.Libro cuarto.

Impuesto Bruto y Base Imponible 8. Aspecto o Beneficio tributario Aduanero 2.Operaciones exoneradas del IGV 5.IGV y su ámbito de aplicación 2.Aplicaciones del impuesto contenidos en los apéndices III y IV 15.Impuesto selectivo al consumo 13. Casos especiales3. Fuentes hemerográficas: 91 . Tasa del Impuesto 7.Conceptos no gravados 4. Informes y Cartas de la SUNAT 5. Asesor empresarial Descripción: 230 p Contenido: 1. Resoluciones del tribunal Fiscal 6. Tema : IGV y ámbito de aplicación Tema : Operaciones gravadas con IGV Tema : Operaciones no gravadas con IGV Tema : Crédito y débito fiscal. Modelos y Formatos4.Crédito Fiscal 9. Ajustes al impuesto Bruto y Base Imponible 10. Jurisprudencia de observancia Obligatoria.Sujetos del impuesto 6.Concepto.Hipótesis de incidencia 14.Aplicaciones prácticas.Aplicaciones prácticas 12. Autor: Rosas Buendía Ricardo Título: Exportación y sus Beneficios Tributarios Aduaneros Pie de imprenta: Lima Perú 2009 .Título: IGV-ISC Comentarios y aplicación práctica Pie de imprenta: Lima Perú 2007 Descripción : 326 p Contenido: 1. Crédito Fiscal.Nacimiento de la obligación tributaria3.Aplicación en juegos de azar 16. Ajustes al Impuesto Bruto y Crédito fiscal 11. Tema : Beneficio tributario Tema : Resoluciones del tribunal fiscal c. Tema : Impuesto bruto del IGV Tema : Impuesto selectivo al consumo 12.

año 2009 Revista :Informativo Entrelíneas S. contabilidad. legal e indicadores. legal e indicadores. año 2009 Revista: Contadores y Empresas de asesoría especializada en tributos internos en el Perú. auditoria. Asesoría especializada en tributación WWW Entrelíneas SRL. auditoria. Sistema tributario nacional Nº 771 92 . Fuentes Electrónicas:    WWW Asesor empresarial. contabilidad.R. comercio exterior.com.com.    Revista :Informativo Caballero Bustamante de asesoría especializada en sistema tributario nacional . de asesoría especializada en tributación. costos. Fiscalización tributaria WWW monografías . Año 2008 Informativo asesor Empresarial especializada en tributación. Año 2009 d.L.com.

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