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Gua del Trabajador Autnomo

Abogados: Antonio G. Stuyck Jacinto Lara Bonilla Romn Gil Alburquerque Nacho Montejo Juan Puig de la Bellacasa Ana Beln Vicente

unin sindical de madrid-regin de CC.OO.

EDICIONES GPS-MADRID

GUA DELTRABAJADOR AUTNOMO

Primera edicin: junio 2001

Dirige: Secretara de Economa Social y Autoempleo

Colabora: Comunidad de Madrid


Direccin General de Trabajo CONSEJERA DE ECONOMA Y EMPLEO

Comunidad de Madrid
Elaboran: Antonio G. Stuyck, Jacinto Lara Bonilla, Romn Gil
Alburquerque, Nacho Montejo, Juan Puig de la Bellacasa, Ana Beln Vicente (Abogados).

Promueve: Unin Sindical de Madrid Regin

Edita: Ediciones GPS Madrid c/ Atocha 64 - 1 planta. 28014 Madrid Tel. 91 536 52 39

Depsito Legal: M-26003-2001 ISBN: 84-9721-012-3

Realizacin e impresin:

Talleres: C/ Salamanca, nave 6 - Polgono San Roque Tfno.: 91 870 43 30 Oficina comercial: C/ Lope de Vega, 38 - 1 planta. Tfnos.: 91 536 53 31 / 536 52 39 Fax: 91536 53 33 Impreso en papel reciclado

ndice

Presentacin

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Qu es un trabajador autnomo? . . . . . . . . . . . . . 9 Quines estn obligados a darse de alta en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos (RETA)? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Obligaciones en materia de Seguridad Social . . . . . 21 Obligaciones en materia tributaria . . . . . . . . . . . . 43

Prestaciones en materia de Seguridad Social . . . . . 63 Ayudas para la promocin del empleo autnomo . . . 99 Relacin jurdica existente entre el trabajador autnomo y la persona fsica o jurdica que le encarga el trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107 El trabajador autnomo y la prevencin de riesgos laborales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 La formacin del trabajador autnomo . . . . . . . . 117

Presentacin

a Gua del los Trabajador Autnomo de CC.OO. de Madrid nace con el propsito de ofrecer a los trabajadores y trabajadoras una informacin asequible, til y de gran rigor jurdico. Est elaborada con fines eminentemente prcticos, sin que por ello deje de contar con una exposicin completa y sistemtica. La vida del trabajador autnomo no es fcil. Muchos de los derechos difcilmente conquistados por los trabajadores por cuenta ajena, y ya asumidos como evidentes, son impensables para quien trabaja por cuenta propia. El autnomo no puede contar con una jornada limitada, ni con vacaciones anuales retribuidas, ni con indemnizaciones ni percepciones por desempleo en el caso de que su negocio naufrague. Sufre la lucha por la supervivencia econmica en el mercado como si de una empresa ms se tratara, aunque lo habitual es que carezca de los medios econmicos propios de las sociedades mercantiles, incluso de las ms modestas. El margen econmico de maniobra de los autnomos suele ser escaso e inexistente y es cada vez ms abundante el denominado falso autnomo, verdadero trabajador por cuenta ajena en todo menos en cuanto a los derechos compensadores que disfruta aqul. Por si fuera poco, el trabajadcr autnomo tiene que conocer (para poder cumplirlas) complejas obligaciones con la Seguridad Social y Hacienda, adems de la normativa civil y mercantil aplicable a las transacciones propias de su actividad. En esto tarnbin lo tiene ms fcil el trabajador comn en una empresa: su empleador le dar de alta en Seguridad Social y efectuar las oportunas cotizaciones. A menudo incluso contar con un departamento que se ocupa de estos asuntos, entre ellos, efectuar las retenciones fiscales e ingresarlas en Hacienda. El trabajador por cuenta ajena conoce sus derechos, o al menos sabe donde encontrarlos: en el Estatuto de los Trabajadores, en el convenio colectivo entre otros. Si tiene dudas, consultar con el comit de empresa o acudir a asesorarse a un sindicato. El autnomo, por el contrario, tiene que conocer diversas normativas, a cual ms complicada, con el fin de identificar sus derechos y obligaciones, y suele carecer tanto del

tiempo como de los recursos para tener un conocimiento suficiente de cuestiones tan importantes. Los trabajadores por cuenta propia constituyen un colectivo en claro aumento cuantitativo, tanto por una actitud de los trabajadores cada vez ms decidida hacia el autoempleo, dada la situacin actual del mercado de trabajo, como por las posibilidades de una mejora en sus condiciones sociolaborales mediante la articulacin de una negociacin colectiva con las administraciones y las grandes empresas receptoras de su actividad laboral. La presente gua pretende contribuir a facilitar el conocimiento de algunos aspectos legales que afectan de forma importante al trabajador autnomo: altas, bajas y cotizaciones en la Tesorera General de la Seguridad Social, obligaciones tributarias frente a Hacienda, prestaciones de Seguridad Social a las que puede tener derecho (asistencia sanitaria, incapacidad temporal, maternidad, paternidad, incapacidad permanente, jubilacin, viudedad, orfandad), las ayudas que promocionan el empleo autnomo, la prevencion de riesgos laborales, su formacin. La gua que tienes en tus manos pretende ofrecer una mnima contribucin al imprescindible y creciente proceso de organizacin de este sector del trabajo. Creemos que facilitar a estos trabajadores el conocimiento de sus derechos contribuir a garantizar su ejercicio y, quizs, tambin, a tomar conciencia de las notorias limitaciones de la normativa legal que les afecta y, por ende, a asumir la necesidad de movilizacin por su reforma. La Historia nos ensea que los derechos hay que conquistarlos. No es poca la tarea que, en tal sentido, nos queda por realizar en CC.OO., que, como organizacin sindical, pretendemos defender los derechos laborales y sociales de toda la poblacin trabajadora. Deseamos que esta gua sea una herramienta til y desde estas lneas formulamos nuestro expreso agradecimiento al colectivo de abogados que desinteresadamente han elaborado el trabajo que hoy ponemos a vuestras manos.

Francisco Javier Lpez


Secretario General de CC.OO.-Madrid

Qu es un trabajador autnomo?

s la persona que realiza de forma habitual, personal y directa una actividad econmica a ttulo lucrativo. Los requisitos fundamentales del trabajador autnomo son: - No est sujeto a un contrato de trabajo: el trabajador autnomo trabaja por cuenta propia y no por cuenta ajena. Por tanto, es su propio empleador. - El fruto de su trabajo es directamente para l. - No percibe su retribucin por los servicios prestados mediante nmina, sino que emite facturas generalmente incrementadas con el I.V.A. y, en algunos casos, con el descuento del I.R.P.F. (ver epgrafe correspondiente a obligaciones tributarias). La legislacin no establece de forma clara cundo un trabajo se considera habitual, entendiendo nuestros tribunales que un trabajo tiene tal consideracin cuando el cmputo total de los ingresos anuales del trabajador supera el umbral del Salario Mnimo Interprofesional, que para el ao 2001 est fijado en 1.009.680 pesetas (6.068,299 euros).

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Quines estn obligados a darse de alta en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos (RETA)?

stn obligados a darse de alta en este rgimen especial de la Seguridad Social todos los trabajadores espaoles (o extranjeros que se encuentren legalmente en Espaa) mayores de dieciocho aos (o menores emancipados), cualquiera que sea su sexo y estado civil, que residan y ejerzan normalmente su actividad en territorio nacional espaol y se encuentren en alguno de los supuestos que se indican a continuacin: 1 Trabajadores por cuenta propia o autnomos, propiamente dichos, sean titulares o no de empresas personales o familiares (es decir: trabajadores que realicen de forma habitual, personal y directa una actividad econmica a ttulo lucrativo como medio fundamental de vida, sin sujecin a un contrato de trabajo, y aunque utilice el servicio remunerado de otras personas). El cnyuge y los parientes por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado inclusive de los trabajadores sealados en el punto anterior, siempre que de forma habitual, personal y directa colaboren con ellos mediante la realizacin de trabajos en la actividad de que se trate, siempre que no tengan la condicin de asalariados respecto a aqullos y residan y ejerzan normalmente su actividad en territorio espaol. En realidad, esta norma se aplica

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con firmeza hasta el parentesco de segundo grado (hijos, nietos y hermanos, tanto de sangre como polticos). 3 Los socios de compaas regulares colectivas y los socios colectivos de compaas comanditarias, siempre que trabajen en el negocio a ttulo lucrativo, y de forma habitual, personal y directa. Los socios de las cooperativas de trabajo asociado, cuando as se disponga en sus estatutos. Los socios de comunidades de bienes y de sociedades civiles irregulares que pongan en comn su trabajo, o su trabajo y sus bienes, asumiendo la codireccin de la empresa y el riesgo de ella, con una responsabilidad ilimitada de todos sus bienes y con la finalidad de obtener unos beneficios. Los socios industriales cuyo trabajo constituya su aportacin a una sociedad creada, en la que no es posible separar la responsabilidad de los socios de la empresa y que responden ilimitadamente del resultado. Los profesionales (es decir, aquellos que necesiten de una titulacin oficial para ejercer su oficio) no colegiados. Los profesionales colegiados (es decir, aqullos que para el ejercicio de su actividad profesional necesitan como requisito previo, adems de titulacin oficial, integrarse en un colegio profesional) pueden optar por afiliarse al Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, o a la mutualidad que tenga establecida el colegio profesional, pero necesariamente

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han de integrarse al menos en uno u otro rgimen de proteccin social. Tambin cabe la integracin en ambos regmenes, si as fuera la voluntad del profesional. 9 Los administradores y socios de sociedades mercantiles, en los siguientes supuestos: 9.1) Quienes ejerzan las funciones de direccin o gerencia que implique el cargo de consejero o administrador de una sociedad mercantil capitalista. 9.2) Quienes presten otros servicios para una sociedad mercantil capitalista, a ttulo lucrativo y de forma habitual, personal y directa, siempre que adems posean el control efectivo, directo o indirecto, de la sociedad. Se entiende que se produce esta circunstancia cuando las acciones o participaciones del trabajador supongan, al menos, la mitad del capital social. Tambin se presume que el trabajador posee el control efectivo de la sociedad para la que presta sus servicios, cuando concurran alguna de las siguientes circunstancias: a) Que al menos la mitad del capital de la sociedad para la que preste sus servicios est distribuido entre socios, con los que conviva, y a quienes el trabajador se encuentre unido por vnculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad o adopcin, hasta el segundo grado. b) Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la tercera parte del mismo.

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c) Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del mismo, siempre que el trabajador tenga atribuidas funciones de direccin o gerencia de la sociedad. d) Que la Administracin demuestre, por cualquier medio de prueba, que el trabajador dispone del control efectivo de la sociedad. Se excluyen de esta regulacin del apartado 9) los trabajadores autnomos, y sus familiares, incluidos en el Rgimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar, as como los socios, administradores o no, de sociedades mercantiles capitalistas cuyo objeto social no est constituido por el ejercicio de actividades empresariales o profesionales, sino por la mera administracin del patrimonio de los socios. 10 Los trabajadores integrados en el RETA mediante Decreto: graduados sociales, agentes de seguros, trabajadores por cuenta propia de la agricultura excluidos del Rgimen Especial Agrario, agentes de la propiedad inmobiliaria, religiosos y religiosas de la Iglesia catlica, escritores de libros, socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado que hubieran optado por su inclusin en el RETA, deportistas de alto nivel. Los trabajadores incluidos en el RETA mediante Orden Ministerial: peritos y tasadores de seguros, economistas, odontlogos y estomatlogos, veterinarios, agentes y comisionistas de aduanas, agentes de la propiedad industrial, titulados mercantiles, ingenieros tcnicos, facultativos y peritos de minas, cen-

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sores jurados de cuentas, asistentes sociales y diplomados en trabajo social, doctores y licenciados en ciencias polticas y sociologa, doctores y licenciados en ciencias fsicas, capitanes, jefes y oficiales de la marina mercante, pticos e ingenieros agrnomos. 12 Los trabajadores incluidos en el RETA mediante resoluciones de la Seguridad Social: distribuidores oficiales de Butano, S.A., agentes comerciales especializados en aceites, taxistas, vigilantes nocturnos, conductores de reparto de bombonas de butano que sean propietarios de los vehculos que utilizan, delineantes, decoradores, vendedores de prensa, profesores de auto-escuelas titulares de las mismas, agentes comerciales, receptores de apuestas deportivas del Estado, administradores de fincas urbanas, administradores de lotera, gestores intermediarios en promociones de edificaciones, periodistas profesionales, armadores gestores o directores de sociedades martimo-pesqueras en tierra, transportistas con vehculo propio y vendedores de helados en quioscos.

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Obligaciones en materia de Seguridad Social

1 Trmites necesarios para la


afiliacin, alta y baja en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos

1.A. Trmites para la afiliacin y alta


La afiliacin al sistema de la Seguridad Social es obligatoria desde el primer da del mes en que se inicie la actividad que d lugar al encuadramiento del trabajador en el RETA. La afiliacin se solicita junto con el alta (salvo que se trate de trabajadores afiliados con anterioridad al sistema de Seguridad Social, en cuyo caso nicamente deben darse de alta) en la Administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social que le corresponda al trabajador en funcin del domicilio que fije a efectos de la actividad econmica o, en su defecto, en la Administracin correspondiente a su domicilio particular (si se presenta en otra Administracin, sta tiene la obligacin de admitir la solicitud y remitir toda la documentacin a la que corresponda para su tramitacin). El trabajador que desarrolle diferentes actividades que dan lugar a su inclusin en el RETA nicamente se dar de alta una vez por una sola actividad, siendo tambin nica la cotizacin.

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Aunque un trabajador est dado de alta en cualquier otro Rgimen de la Seguridad Social, si desarrolla simultneamente actividades que den lugar a su encuadramiento en el RETA, tendr obligacin de darse de alta en este Rgimen. (Por ejemplo, un conductor de autobuses que trabaje por cuenta ajena para una empresa de transportes, y que en su tiempo libre haga de transportista con su vehculo y en beneficio econmico propio, debe darse de alta en el RETA, aunque est dado de alta en el Rgimen General de la Seguridad Social por cuenta de la empresa para la que trabaja.) La solicitud de afiliacin-alta (o alta en el caso de ya estar afiliado) se ha de solicitar dentro de los treinta das naturales siguientes al nacimiento de la obligacin que, como ya hemos manifestado, surge desde el primer da del mes en que se inicia la actividad. El trabajador habr de presentar la siguiente documentacin: Impreso rellenado de solicitud de alta en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos (IMPRESO TA. 0521/A). Este impreso lo facilita cualquier administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social. Fotocopia del D.N.I y original para su cotejo. Fotocopia del alta en el Impuesto de Actividades Econmicas y original para su cotejo (los trmites para cursar el alta en el referido impuesto se explican dentro del epgrafe dedicado a OBLIGACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA). Los trabajadores extranjeros que necesiten permiso de trabajo debern tambin aportar fotocopia del permiso de trabajo y original para su cotejo.

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El impreso de alta recoge en un epgrafe la opcin del trabajador de acogerse a la prestacin de Incapacidad Temporal, debiendo el trabajador, en caso de optar por dicha cobertura, indicar la Mutua de Accidentes de Trabajo y Enfermedad Profesional que elige para la cobertura de dicha situacin de Incapacidad Temporal, siendo la Tesorera General de la Seguridad Social la que realizar con la Mutua escogida las gestiones necesarias para que el trabajador est protegido en las situaciones de Incapacidad Temporal. (Esta prestacin se explica con mayor detenimiento dentro del epgrafe PRESTACIONES EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL.) La Tesorera General de la Seguridad Social podr exigir a los trabajadores que realicen una actividad que conlleve su inclusin en el RETA y no hayan cursado el alta las cotizaciones correspondientes al periodo en que ha trabajado sin cursar el alta con los recargos que procedan, sin perjuicio de las sanciones administrativas que tambin puedan imponerse.

1.B. Trmites para la baja


La solicitud de baja debe presentarse dentro de los 6 das naturales siguientes al cese de la actividad, en modelo oficial y ante la Tesorera General de la Seguridad Social (se recomienda presentarla ante la Administracin que tenga asignada el trabajador para mayor agilidad en la tramitacin de la baja). El trabajador habr de presentar la siguiente documentacin: Impreso rellanado de solicitud de baja en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos (IMPRESO TA. 0521/A). Este impreso lo facilita cualquier administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social.

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Fotocopia del D.N.I y original para su cotejo. Fotocopia de la baja en el Impuesto de Actividades Econmicas y original para su cotejo (los trmites para cursar la baja en el referido impuesto se explican dentro del epgrafe dedicado a OBLIGACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA).

Los trabajadores que cesen en la actividad que ha dado lugar a su inclusin en el RETA estn obligados a presentar la baja en impreso oficial ante la Tesorera General de la Seguridad Social, no bastando con causar baja en el Impuesto de Actividades Econmicas. De incumplirse el requisito de solicitud de la baja o presentarla fuera de plazo, puede dar lugar a que la Tesorera exija al trabajador el abono de las cotizaciones correspondientes al periodo no trabajado, sin que las mismas tengan ningn efecto en materia de prestaciones.

2 Cotizacin
2.A. Obligacin de cotizar: nacimiento, duracin y cese
Los trabajadores incluidos en el RETA tienen obligacin de cotizar desde el primer da del mes en que inicien la actividad que d lugar a su encuadramiento dentro de dicho Rgimen. La cotizacin es por meses completos, lo que significa que, con independencia de que la actividad no se inicie el primer da de mes o no se finalice el ltimo da de mes, hay que abonar la cuota ntegra del mes.

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La solicitud de alta presume el inicio de la actividad y, en consecuencia, la obligacin de cotizar desde el primer da del mes en que se solicita, sin perjuicio de que el alta puede ser desestimada mediante resolucin de la Tesorera General de la Seguridad Social, en cuyo caso no existe obligacin de cotizar, teniendo derecho el trabajador al reintegro de las cuotas indebidamente ingresadas. La resolucin denegatoria del alta debe ser motivada, es decir, debe contener los motivos en los que la Tesorera General de la Seguridad Social basa la denegacin del alta en el RETA. La no solicitud de alta, en aquellos supuestos en que se inicie una actividad que d lugar al encuadramiento en el RETA, no exime al trabajador de su obligacin de cotizar desde el primer da en que se inicie la actividad, pudiendo la Tesorera General de la Seguridad Social exigirle las cuotas adeudadas, con el recargo por mora correspondiente. La obligacin de cotizar se mantiene durante todo el tiempo que el trabajador ejerza la actividad que d lugar a su encuadramiento en el RETA, incluido el mes en que el trabajador cese en la actividad, puesto que la cotizacin es por meses completos. La no presentacin de la solicitud de baja, una vez que el trabajador cese en la actividad que dio lugar a su inclusin en dicho Rgimen, supone, en principio, que la Tesorera General de la Seguridad Social pueda exigir las cuotas hasta que se produzca la baja. El trabajador que no haya cursado la baja en plazo podr demostrar por cualquier medio de prueba que ces en la actividad con anterioridad a los efectos de la baja cursada fuera de plazo, en cuyo caso no tendr obligacin de pagar las cuotas correspondientes al periodo en que ces en la actividad sin cursar la

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solicitud de baja o, en caso de haber abonado las cuotas correspondientes a dicho periodo, solicitar la devolucin de las cuotas indebidamente ingresadas. La Tesorera General de la Seguridad Social viene admitiendo bsicamente como medio de prueba de cese en la actividad la baja en el Impuesto de Actividades Econmicas, sin perjuicio de que la Ley permite cualquier medio de prueba que acredite el cese efectivo en el desempeo de la actividad. En ocasiones, cuando la solicitud de baja se presenta fuera de plazo o se realiza de oficio por la Tesorera General de la Seguridad Social fuera de plazo, el citado organismo distingue entre fecha real de baja y la fecha de efectos. La fecha real es aqulla en la que se cesa en la actividad y la fecha de efectos coincide con aqulla en la que se curse la baja, estando en estos supuestos el trabajador obligado a abonar las cuotas devengadas desde la fecha real de baja hasta la fecha de efectos de la misma, sin que las cotizaciones correspondientes a dicho periodo tengan efectos prestacionales (jubilacin, invalidez, etc.).

2.B Bases de cotizacin


Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado fijan las bases mximas y mnimas de cotizacin para cada ao, siendo dichas bases para el ao 2001 las siguientes: Base mxima: 415.950 pesetas mensuales (2.499,91 euros). Base mnima: 118.470 pesetas mensuales (712,04 euros).

Los trabajadores pueden elegir la base de cotizacin de acuerdo con los siguientes criterios:

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La base de cotizacin elegida debe estar entre la mxima y la mnima. La base de cotizacin elegida entre la mxima y la mnima tiene que ser mltiplo de 3.000. Los trabajadores menores de 50 aos a 1 de enero de 2001 podrn elegir la base que quieran entre la mxima y la mnima. Los trabajadores con 50 o ms aos a 1 de enero de 2001, podrn elegir entre la base mnima y el limite de 222.000 pesetas (lmite para el ao 2001), salvo que con anterioridad estuvieran cotizando por una base superior en cualquier Rgimen de la Seguridad Social. En este caso tienen derecho a mantener la base por la que vena cotizando. Los trabajadores mayores de 50 aos que viniesen cotizando en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos y en el Rgimen General de la Seguridad Social y causen baja en este ltimo por causas ajenas a su voluntad, tendrn derecho a elegir la base de cotizacin mxima si venan cotizando por dicha base mxima en el Rgimen General.

El trabajador deber indicar en el impreso de solicitud de alta en el RETA (IMPRESO TA. 0521/A) la base elegida. Las bases de cotizacin no se incrementan cada ao automticamente en proporcin al incremento que experimenten las bases mximas y mnimas de acuerdo con la Ley de Presupuestos Generales del Estado, sino que es necesario solicitar el aumento de base de cotizacin antes del 1 de octubre de cada ao, surtiendo efectos la nueva base elegida a partir del 1 de enero del ao siguiente.

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Tambin puede el trabajador elegir antes del 1 de octubre de cada ao una base de cotizacin superior o inferior a aqulla por la que venga cotizando. La nueva base escogida tendr efectos a partir del 1 de enero del siguiente ao, siempre que la modificacin se realice dentro de los limites anteriormente sealados. El impreso para solicitar la variacin de la base de cotizacin es el mismo que para solicitar el alta y la baja (IMPRESO TA. 0521/A).

2.C. Tipos de cotizacin


Hay que distinguir dos tipos de cotizacin en funcin de que el trabajador opte o no por la cobertura de Incapacidad Temporal: Si el trabajador no opta por acogerse a la cobertura de Incapacidad Temporal, el tipo de cotizacin es del 26,5%. Si el trabajador opta por acogerse a la cobertura de Incapacidad Temporal, el tipo de cotizacin es del 28,3%.

Si el trabajador, al rellenar el impreso de solicitud de alta, escoge la cobertura de Incapacidad Temporal, deber indicar la Mutua de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social con la que quiere concertar la cobertura de dicha prestacin. Con anterioridad al 1 de enero de 1998 el trabajador que se acoga a la prestacin de Incapacidad Temporal poda optar por formalizar su cobertura con una Mutua o la Seguridad Social. A partir de dicha fecha la cobertura nicamente se puede concertar con una Mutua.

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Basta con indicar la Mutua con la que el trabajador quiere suscribir la cobertura de la prestacin de Incapacidad Temporal, realizando la Tesorera General de la Seguridad Social las gestiones necesarias con la Mutua elegida para que el trabajador tenga cubierta la situacin de Incapacidad Temporal. El trabajador que haya optado por la cobertura de Incapacidad Temporal est obligado a mantenerla un periodo mnimo de tres aos, naturales y completos (por ejemplo, si se cursa el alta con efectos de 1 de julio de 2001, el periodo mnimo durante el que habr que mantener la cotizacin por esta prestacin concluir el 30 de junio de 2004), salvo que cesase en la actividad que dio lugar a su encuadramiento en autnomos, en cuyo caso la obligacin de cotizar se extingue con el cese de la actividad. El trabajador podr renunciar a la cobertura de la prestacin de Incapacidad Temporal, una vez transcurrido el referido periodo de tres aos, siempre que la renuncia la presente antes del 1 de octubre del ao en que finalice tal periodo, renuncia que tendr efectos a partir del 1 de enero del ao siguiente. (Siguiendo el ejemplo anterior, el trabajador cuyo perodo mnimo conclua el 30 de junio de 2004, y no quiera prorrogar esta prestacin, tendr que comunicar su renuncia a la prestacin por Incapacidad Temporal antes del 1 de octubre de 2004, con efectos de 1 de enero de 2005, fecha hasta la que se prorrogara la prestacin sealada, y la obligacin de abonar las correspondientes cuotas.) Transcurrido el periodo de tres aos, naturales y completos, sin que el trabajador renuncie a la prestacin por Incapacidad Temporal, se prorroga la misma por otro periodo de igual duracin. El trabajador que no opte por la prestacin de Incapacidad Temporal o que, habiendo optado, renuncie

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posteriormente a la misma, podr optar por dicha cobertura una vez transcurridos tres aos desde que renunci a la misma.

2.D. Importe de la cuota


El importe de la cuota mensual que debe abonar el trabajador es el resultado de aplicar a la base elegida el tipo de cotizacin, que, como ya hemos expuesto, puede ser del 28,3% o 26,5%, segn opte o no el trabajador por la cobertura de Incapacidad Temporal. Ejemplos: Importe de la cuota con opcin por la cobertura de Incapacidad Temporal con la base mxima de cotizacin fijada para el ao 2001: 117.714 ptas. mensuales (el 28,3% de 415.915 ptas). Importe de la cuota sin opcin por la cobertura de Incapacidad Temporal: con la base mxima de cotizacin fijada para el ao 2001: 110.217 ptas. mensuales (el 26,5% de 415.915 ptas). Importe de la cuota con opcin por la cobertura de Incapacidad Temporal con la base mnima de cotizacin fijada para el ao 2001: 33.527 ptas. mensuales (el 28,3% de 118.470 ptas). Importe de la cuota sin opcin por la cobertura de Incapacidad Temporal con la base mnima de cotizacin fijada para el ao 2001: 31.395 ptas. mensuales (el 26,5% de 118.470 ptas).

2.E. Cmo abonar las cotizaciones


La Tesorera General de la Seguridad Social remite al trabajador anualmente los boletines mensuales de

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cotizacin (TC 1/15), que deber abonarlos el trabajador dentro del mes a que correspondan a travs de una Entidad Bancaria, pudiendo domiciliar el abono de los boletines. La Entidad Bancaria donde el trabajador abone las cuotas de Seguridad Social entregar al trabajador un resguardo del pago del Boletn de Cotizacin con la fecha del abono, resguardo que le servir al trabajador de justificante del cumplimiento de sus obligaciones en materia de cotizacin. Las cotizaciones deben abonarse dentro del mes al que correspondan, y no se puede hacer antes. Si iniciada la actividad y cursado el alta, la Tesorera General de la Seguridad Social no hubiese remitido al trabajador los boletines de cotizacin, ello no le exime de su obligacin de cotizar, debiendo el trabajador dirigirse a la Administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social que le corresponda, a fin de que le faciliten los referidos boletines. Si el trabajador ha optado por la cobertura de la prestacin de Incapacidad Temporal, el complemento de cotizacin por dicha cobertura se abona en el propio boletn de cotizacin.

2.F. Falta de ingreso de las cuotas debidas en plazo reglamentario. Consecuencias


2.F.1. Recargos de mora y reclamacin de deuda Cuando el trabajador hubiera presentado los boletines de cotizacin establecidos por la Tesorera General de la Seguridad Social dentro del plazo reglamentario de ingreso, las cuotas que se ingresen fuera de plazo generarn:

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a) Un recargo de mora del 5% de la deuda, si se ingresan las cuotas debidas dentro de los dos meses naturales siguientes al del vencimiento del plazo reglamentario. b) Un recargo de mora del 20% de la deuda, si se abonan las cuotas debidas despus de los dos meses siguientes al del vencimiento del plazo reglamentario de ingreso pero antes de iniciarse la va ejecutiva. En el supuesto de que los trabajadores autnomos no hubiesen presentado dentro del plazo reglamentario los boletines de cotizacin, se abonar un recargo de mora del 20%, si se ingresaren las cuotas debidas antes de iniciarse la va de apremio o ejecutiva. A efectos de aplicacin de los recargos de mora se establecen las siguientes presunciones (que pueden ser desvirtuadas por medio de la prueba oportuna): 1. En los casos de expedicin previa de los boletines de cotizacin por la Tesorera General de la Seguridad Social se presume que al no ingresar las cuotas, tampoco han sido presentados los boletines de cotizacin en el plazo reglamentario. 2. En los casos de pago de las cuotas mediante el sistema de domiciliacin bancaria, se presume presentado el documento o documentos de cotizacin dentro del plazo reglamentario, aun cuando el importe de las correspondientes liquidaciones no se cargue en cuenta dentro de dicho plazo reglamentario. La falta de ingreso de las cuotas debidas en plazo reglamentario conllevar su reclamacin administrativa y la liquidacin de las mismas se realizar, segn proceda, mediante reclamacin de deuda expedida

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por la correspondiente Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma, o mediante Acta de liquidacin o documento nico de Acta de Infraccin-Liquidacin, expedidos por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social. Las reclamaciones de deudas por cuotas incluirn el recargo de mora correspondiente, dependiendo el porcentaje del recargo (5% o 20%) de que haya o no transcurrido el plazo de dos meses desde el vencimiento del plazo reglamentario de ingreso. Las reclamaciones de deuda por cuotas debern expresar los siguientes datos: a) Sujeto o sujetos responsables del ingreso de las cuotas y cdigo de cuenta de cotizacin. b) Naturaleza del descubierto. c) Indicacin del perodo a que alcance el descubierto. d) Trabajador afectado. e) Determinacin de la deuda por las cuotas que se reclaman. f) Importe del recargo de mora. g) Plazo y forma en que haya de ser cumplimentada la reclamacin de deuda. h) Consecuencias que se derivarn en caso de incumplimiento de la misma. i) Fecha en que se formula. j) Recurso que contra la misma procede, rgano ante el que ha de presentarse y plazo para interponerlo.

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Una vez notificada la reclamacin de deuda, el trabajador autnomo tiene las siguientes opciones: Abonar el importe de la misma, que podr ingresarse, en caso de que se haya recibido la notificacin entre los das 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de la notificacin hasta el da 5 del mes siguiente o el inmediato hbil posterior; y las notificadas entre los das 16 y ltimo de cada mes, desde la fecha de notificacin hasta el da 20 del mes siguiente o el inmediato hbil posterior. Formular Recurso de Alzada en el plazo de un mes computado desde el da siguiente a la notificacin de la reclamacin de deuda. Para que no se inicie el procedimiento de apremio, el trabajador deber, bien abonar la deuda, en los plazos anteriormente sealados, bien garantizarla por medio de aval bancario. En caso contrario, el procedimiento recaudatorio no se suspende por la interposicin de Recurso de Alzada, y la Tesorera General de la Seguridad Social podr iniciar la va de apremio.

2.F.2. Procedimiento de Recaudacin en Va Ejecutiva (apremio) Siempre que transcurra el plazo de ingreso sealado en el epgrafe anterior sin que se haya procedido a satisfacer la deuda reclamada, la Tesorera General de la Seguridad Social podr iniciar la va de apremio. De igual forma podr iniciar la va ejecutiva o de apremio la Tesorera General de la Seguridad Social, una vez transcurrido el plazo de ingreso sealado en el epgrafe anterior en los siguientes supuestos: a) Cuando interpuesto Recurso de Alzada no se haya consignado o garantizado la deuda por medio de aval bancario.

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b) Cuando interpuesto Recurso de Alzada contra la reclamacin de deuda y habindose garantizado la deuda por medio de aval bancario, la reclamacin de deuda haya sido confirmada, y por tanto desestimado dicho Recurso por medio de Resolucin dictada por la Tesorera General de la Seguridad Social. La iniciacin de la va ejecutiva determinar la aplicacin automtica del correspondiente recargo de apremio, que consistir en: 1. Un 20%, cuando se hubiesen presentado los documentos de cotizacin dentro del plazo reglamentario para ello. 2. Un 35%, cuando no se hubiesen presentado los documentos de cotizacin dentro del plazo reglamentario para ello. La Providencia de Apremio es la resolucin de la Tesorera General de la Seguridad Social, en base a la cual pueden ser iniciadas las acciones contra el patrimonio del trabajador autnomo deudor. La Providencia de Apremio se expedir una vez iniciada la va ejecutiva, inicindose sta automticamente por haber finalizado los plazos de ingreso en perodo voluntario. La Providencia de Apremio debe ser notificada al deudor mediante comunicacin dirigida al mismo, en la que se har constar lo siguiente: a) Texto del acto administrativo de que se trate. b) Plazo y lugar de ingreso de la deuda y advertencia, de que, de no efectuarse el ingreso en el indicado plazo de quince das, se proceder sin ms al embargo de los bienes del deudor.

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c) La oposicin a la providencia de apremio nica y exclusivamente podr basarse en los siguientes motivos: - Pago. - Prescripcin. - Error material o aritmtico en la determinacin de la deuda. - Condonacin, aplazamiento de la deuda o suspensin del procedimiento. - Falta de notificacin de la reclamacin de la deuda, del acta de liquidacin o de las resoluciones que las mismas originen. d) Indicacin de si es o no definitiva en la va administrativa, recurso que contra la misma procede, rgano ante el que habr de presentarse y plazo para interponerlo. Si se formula oposicin a la Providencia de Apremio por los motivos anteriormente expuestos, el procedimiento recaudatorio se suspender sin ms, no siendo necesaria la prestacin de garantas de ningn tipo. La oposicin habr de formularse en el plazo de quince das hbiles, computados desde el da siguiente al que fue notificada la Providencia de Apremio. En todo caso, se puede interponer Recurso de Alzada contra la Providencia de Apremio, no slo por los motivos expuestos anteriormente, sino por cualquier otro motivo, que deber interponerse en el plazo de un mes computado desde el da siguiente al que fue notificada dicha Providencia de Apremio. El Recurso de Alzada no suspende el procedimiento ejecutivo si no se presta garanta suficiente.

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Las Providencias de Apremio que no hayan sido objeto de oposicin, aqullas contra las que se hubiere formulado oposicin pero sta hubiere sido desestimada, as como las que hubieren sido objeto de recurso ordinario sin la constitucin de garanta o consignacin del importe de la deuda o, formulado ste con dichas exigencias, fuere desestimado el recurso, sern ttulo suficiente para proceder a embargar los bienes del deudor o ejecutar las garantas que hubieren sido prestadas (aval bancario). En el supuesto de que no se hubieren anulado las Providencias de Apremio, la Tesorera General de la Seguridad Social podr dictar Providencia de Embargo contra los bienes del deudor, que no slo comprender el principal de la deuda y el recargo de apremio, sino que se incluirn las costas presupuestadas (3% sobre el principal) y los intereses, en su caso. De igual forma, la Tesorera General de la Seguridad Social requerir al trabajador-deudor para que efecte manifestacin sobre sus bienes y derechos susceptibles de ser objeto de embargo. Si el trabajador autnomo deudor no facilita dichos datos a la Tesorera General de la Seguridad Social, tal Organismo efectuar las correspondientes averiguaciones para localizar bienes y derechos del deudor. En este caso, el deudor no podr impugnar el embargo en base a que la Tesorera ha alterado el orden de prelacin en el embargo de los bienes al que a continuacin haremos referencia. Los bienes debern ser embargados en el siguiente orden: 1 Dinero o cuentas corrientes de cualquier clase. 2 Crditos y derechos realizables en el acto o a corto plazo, y ttulos, valores u otros instrumen-

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tos financieros admitidos a negociacin en un mercado secundario oficial de valores. 3 Joyas y objeto de arte. 4 Rentas en dinero, cualquiera que sea su origen y la razn de su devengo. 5 Intereses, rentas y frutos de toda especie. 6 Bienes muebles o semovientes, acciones, ttulos o valores no admitidos a cotizacin oficial y participaciones sociales. 7 Bienes inmuebles. 8 Sueldos, salarios, pensiones e ingresos, procedentes de actividades profesionales y mercantiles autnomas. 9 Crditos, derechos y valores realizables a medio y largo plazo. En el embargo de salarios, jornales, sueldos, retribuciones y prestaciones de la Seguridad Social, la cuanta del salario mnimo interprofesional es inembargable, y el salario que exceda de tal mnimo se podr embargar por tramos. Los salarios, sueldos, jornales, retribuciones o pensiones que sean superiores al salario mnimo interprofesional se embargarn conforme a la siguiente escala: Para la primera cuanta adicional hasta la que suponga el importe del doble del salario mnimo interprofesional, el 30%. Para la cuanta adicional hasta el importe equivalente a un tercer salario mnimo interprofesional, el 50%.

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Para la cuanta adicional hasta el importe equivalente a un cuarto salario mnimo interprofesional, el 60%. Para la cuanta adicional hasta el importe equivalente a un quinto salario mnimo interprofesional, el 75%. Para cualquier cantidad que exceda de la anterior cuanta, el 90%.

Tambin son inembargables los siguientes bienes: 1.El mobiliario y el menaje de la casa, as como las ropas del deudor y de su familia, en todo aquello que no pueda considerarse como superfluo. Alimentos, combustible y otros bienes que resulten imprescindibles para que el deudor y las personas del l dependientes puedan atender con razonable dignidad a su subsistencia.

2.-

Contra la Diligencia de Embargo se podr formular Recurso de Alzada en el plazo de un mes computado a partir del da siguiente al de su notificacin. En todo caso, el deudor puede hacer efectiva la deuda en cualquier momento del procedimiento de apremio, siempre que sea anterior a la adjudicacin de los bienes embargados. El procedimiento de apremio finalizar una vez que, o bien se abone en su totalidad la deuda, o bien la Tesorera General de la Seguridad Social, por medio de embargo de los bienes del deudor, proceda a cubrir la totalidad de la deuda.

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Obligaciones en materia tributaria

as principales obligaciones en materia tributaria que debe de cumplir el trabajador autnomo son las siguientes:

1. Inicio de Actividad
a) Alta en el censo de empresarios o profesionales (declaracin censal de comienzo de actividades)
Es una declaracin obligatoria por la que se comunica a la Hacienda Pblica el comienzo, modificacin o cese de la actividad. Esta obligacin afecta a cualquier profesional o trabajador que vaya a desarrollar su actividad por cuenta propia en territorio espaol. Mediante la presentacin del impreso de declaracin censal: Se solicita el NIF/CIF si no se dispone de l. Se determina la situacin tributaria del sujeto, as como su rgimen de declaraciones y liquidaciones futuras a efectos de Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (I.R.P.F.) y a efectos

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de Impuesto Sobre el Valor Aadido (I.V.A.), principalmente. La declaracin censal debe presentarse antes del inicio de la actividad y es vlida mientras no se produzca alguna circunstancia que altere o modifique los datos facilitados a la Hacienda Pblica. La declaracin de variacin de cualquier dato contenido en la de comienzo de actividad debe presentarse en el plazo de un mes contado a partir de la fecha en que se produzca la circunstancia motivadora de la declaracin. La declaracin censal debe presentarse en la Delegacin de Hacienda correspondiente al domicilio fiscal del declarante. Los modelos a utilizar, que se consiguen (como el resto de los modelos referentes a obligaciones tributarias), previo abono de su importe, en cualquier Delegacin de Hacienda, son los siguientes: - Impreso 036 (rgimen general) - Impreso 037 (rgimen simplicado)

b) Alta en el Impuesto sobre Actividades Econmicas


El Impuesto sobre Actividades Econmicas grava el ejercicio de una actividad empresarial profesional o artstica, con independencia de que estas actividades se ejerzan o no en un local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del Impuesto. Las Tarifas del Impuesto determinan la clasificacin de las actividades como empresariales, profesionales o artsticas.

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Las cuotas del Impuesto pueden ser: Municipales (para actividades que se desarrollen en el trmino municipal correspondiente). Provinciales (para actividades que se desarrollen en el trmino de la provincia correspondiente). Nacionales (para actividades que se desarrollen en el mbito geogrfico correspondiente al territorio nacional).

Hay que causar alta en tantos epgrafes de I.A.E. como actividades se desarrollen. El Impuesto sobre Actividades Econmicas es un tributo que se abona con carcter anual, excepto en los siguientes supuestos: 1.- Supuestos de Declaracin de Alta, en el que las cuotas se calcularn proporcionalmente al nmero de trimestres naturales que falten para finalizar el ao, contando aqul en que se produjo la declaracin de alta. 2. Supuestos de Declaracin de Baja, en el que las cuotas se abonarn en proporcin a los trimestres naturales transcurridos desde que se inici el ao natural hasta que se produjo la declaracin de baja. En caso de no haber transcurrido el ao natural completo, el sujeto pasivo deber solicitar la devolucin de la parte de la cuota que corresponda a los trimestres naturales en que no se haya ejercido la actividad. El plazo para presentar la declaracin de alta en el I.A.E. debe practicarse en el plazo de 10 das hbiles inmediatamente anteriores al inicio de la actividad. Las declaraciones de variacin de datos o baja en el I.A.E. debern presentarse dentro del plazo de un

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mes contado desde que se produjo la variacin de datos o el cese en la actividad. El lugar de presentacin de la declaracin de alta en el I.A.E. depende del tipo de declaracin presentada: Las correspondientes a la cuota municipal o provincial, en la Administracin o Delegacin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria de la demarcacin donde se ejerza la actividad. Las correspondientes a la cuota nacional, en la Administracin de Hacienda de la demarcacin donde tenga el domicilio fiscal el sujeto pasivo.

Los impresos a utilizar para la declaracin de alta, variacin o cese en la actividad son los siguientes: Impreso 845 para las actividades clasificadas en las Tarifas del I.A.E. con Cuota Municipal. Impreso 846 para las actividades clasificadas en las Tarifas del I.A.E. con Cuota Provincial o Nacional. Impreso 847 para las declaraciones informatizadas que pueden ser utilizadas por cualquier obligado tributario.

Desde el ao 1999, los Ayuntamientos pueden establecer, mediante las correspondientes Ordenanzas Fiscales, una bonificacin de hasta el 50% en la cuota para los empresarios que inicien la actividad a partir de enero de 1999, y tributen por la cuota mnima municipal. El Ayuntamiento de Madrid ha establecido una bonificacin en la cuota durante los cinco primeros aos.

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2. Ejercicio de Actividad
El trabajador autnomo se encuentra sometido por una parte a los impuestos indirectos, especialmente al Impuesto Sobre el Valor Aadido (I.V.A.) y, por otra parte, a los impuestos directos, fundamentalmente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (I.R.P.F.).

a) Impuesto sobre el Valor Aadido


Se encuentran sujetas al Impuesto sobre el Valor Aadido todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en territorio espaol, por empresarios y profesionales, a ttulo oneroso, con carcter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, incluso si se efectan a favor de los propios socios, asociados, miembros y partcipes de las entidades que las realizan. El trabajador autnomo deber repercutir, con carcter general, y sin perjuicio de lo establecido en los diferentes regmenes especiales, en los documentos de pago o facturas presentados como consecuencia de la prestacin de servicios o la entrega de bienes, el importe del impuesto. De igual forma, el trabajador autnomo deber soportar el pago del impuesto en todas las adquisiciones que efecten para el ejercicio de su actividad. La diferencia entre el I.V.A. repercutido y el I.V.A. soportado es la cantidad que deber ingresar a la Hacienda Pblica. a).1 Caractersticas y aspectos fundamentales del Impuesto sobre el Valor Aadido a).1.1. mbito espacial El Impuesto sobre el Valor Aadido se aplica en el territorio espaol, incluyendo en l las islas adyacen-

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tes, el mar territorial hasta el lmite de las doce millas nuticas y el espacio areo correspondiente. El I.V.A. no se aplica a las operaciones realizadas con Canarias, Ceuta y Melilla.

a).1.2. Rgimen General y Especiales En el Impuesto sobre el Valor Aadido existe un Rgimen General y diferentes Regmenes Especiales. El ms habitual es el Rgimen General, aunque tambin haremos una pequea exposicin del Rgimen Simplificado. Los Regmenes Especiales en el I.V.A. son los siguientes: 1.- Rgimen Simplificado. 2.- Rgimen Especial de la Agricultura, Ganadera y Pesca. 3.- Rgimen Especial de los bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin. 4.- Rgimen Especial aplicable a las operaciones con oro de inversin. 5.- Rgimen Especial de las Agencias de Viajes. 6.- Regmenes Especiales del recargo de equivalencia.

a).1.3. Obligaciones de los trabajadores autnomos derivadas del Impuesto sobre el Valor Aadido Rgimen General. El trabajador autnomo deber:

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1.- Presentar declaraciones relativas al comienzo, modificacin y cese de las actividades que determinen su sujecin al impuesto. (Declaraciones censales y alta en el I.A.E.) 2.- Solicitar de la Administracin el nmero o cdigo de identificacin fiscal, as como comunicarlo y acreditarlo. 3.- Expedir y entregar facturas o documentos equivalentes de sus operaciones y conservar duplicado de las mismas. 4.- Llevar, adems de los libros registros contables establecidos en el Cdigo de Comercio, los siguientes libros registros: Libro registro de facturas emitidas, en el que se anotan, con la debida separacin, las operaciones realizadas, incluidas las que estuvieran exentas de I.V.A. y las del autoconsumo. Libro registro de facturas recibidas, en el que se anotan, numeradas correlativamente, todas las facturas y documentos de aduanas correspondientes a bienes adquiridos o importados, y a los servicios recibidos. Libro registro de bienes de inversin, en el que se registran, debidamente individualizados, los bienes adquiridos calificados como de inversin. Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias, en el que se anotan las operaciones que, a efectos de I.V.A., tengan esta consideracin.

Todos los libros-registro deben llevarse, cualquiera que sea el procedimiento utilizado, con claridad y exactitud, por orden de fechas, sin espacios en blanco, raspaduras ni tachaduras.

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5.- Presentar las declaraciones-liquidaciones correspondientes e ingresar el importe del impuesto resultante, debiendo presentar una declaracin-resumen anual. Las declaraciones trimestrales deben presentarse en los veinte primeros das de abril, julio y octubre respecto de las operaciones del trimestre anterior. La correspondiente al ltimo trimestre del ao natural debe presentarse durante los treinta primeros das del mes de enero del ao siguiente. El modelo a utilizar para la presentacin de las declaraciones trimestrales es el Impreso 300. De igual forma, el trabajador autnomo debe presentar la correspondiente declaracin-resumen anual, a la que debern acompaar los ejemplares de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a todos los perodos de liquidacin del ao. Esta declaracin-resumen anual se presenta con la declaracin-liquidacin correspondiente al ltimo trimestre del ao anterior (octubre-diciembre). El modelo a utilizar para la presentacin de las declaraciones trimestrales es el Impreso 390. Las declaraciones trimestrales y la declaracin-resumen anual podrn presentarse en los siguientes organismos o entidades: En general, si el resultado de las declaracionestrimestrales es a ingresar, podrn presentarse en cualquier Entidad colaboradora (Bancos, Cajas de Ahorro, etc...) de la provincia en la que ejerza la actividad el trabajador, siempre que se disponga de etiquetas identificativas, o bien en la Entidad de depsito que preste el servicio de caja en la Delegacin o Administracin de Hacienda correspondiente al domicilio fiscal del trabajador

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autnomo, aun cuando no se dispusiera de las referidas etiquetas. Si el resultado de las declaraciones-trimestrales es a compensar o sin actividad, podr presentarse por correo certificado dirigido a la Dependencia o Seccin de Gestin Recaudatoria de la Delegacin de Hacienda correspondiente al domicilio fiscal del trabajador autnomo o mediante entrega personal en la citada Dependencia o Seccin.

La declaracin-resumen anual debe presentarse igualmente en los Organismos anteriormente citados, dependiendo del resultado de la ltima declaracin trimestral. 6.- Presentar una Declaracin anual relativa a las operaciones econmicas con terceras personas. Los trabajadores autnomos sometidos al Rgimen General debern presentar una Declaracin Anual de Operaciones con terceras personas siempre que desarrollen actividades empresariales o profesionales y realicen operaciones que, en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, cualquiera que sea su naturaleza o carcter, hayan superado la cifra de 500.000 ptas. durante el ao natural al que se refiere la declaracin. La declaracin anual de operaciones con terceras personas deber presentarse durante el mes de marzo del ao natural siguiente al que se refiera la declaracin. Deben presentarse en la Delegacin de Hacienda correspondiente al domicilio fiscal del declarante, directamente o por medio de correo certificado. El modelo a utilizar para la presentacin de la declaracin es el Impreso 347.

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Rgimen Simplificado. El Rgimen Simplificado se aplicar a los trabajadores autnomos que hayan optado por el rgimen de atribucin de Rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Los trabajadores autnomos sometidos al Rgimen Simplificado debern presentar una DeclaracinLiquidacin Ordinaria durante los primeros veinte das naturales de los meses de abril, julio y octubre, en relacin con las declaraciones-liquidaciones ordinarias de los tres primeros trimestres de cada ao natural. El modelo a utilizar para presentar las DeclaracionesLiquidaciones Ordinarias es el Impreso 310. Tambin deben presentar una Declaracin-Liquidacin Final, correspondiente al cuarto trimestre, que se efectuar en los treinta primeros das naturales del mes de enero del ao posterior, conjuntamente con la declaracin-resumen anual. El modelo a utilizar para presentar la DeclaracinLiquidacin Final es el Impreso 311 y para la Declaracin-Resumen anual el Impreso 390. Pueden presentarse dependiendo del resultado de la liquidacin en los mismos Organismos y Entidades que los relacionados anteriormente en el apartado correspondiente al Rgimen General.

b) Impuesto Sobre la Renta de las Personas Fsicas


El empresario individual se encuentra sujeto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y debe tributar en funcin de los ingresos que obtenga,

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pudiendo acogerse, para la determinacin de los rendimientos netos, al rgimen de estimacin directa (normal y simplificada) o al de estimacin objetiva. b).1. Rgimen de Estimacin Directa b).1.1. Estimacin directa simplificada Este rgimen se aplica a las personas fsicas que ejerzan actividades empresariales y cumplan las siguientes condiciones: Que no determinen su rendimiento neto por el rgimen de estimacin objetiva. Que el importe de la cifra de negocios, para el conjunto de actividades no supere los 100.000.000 ptas. El importe neto de la cifra de negocios se refiere al ao inmediatamente anterior a aqul en que deba aplicarse. Que no renuncien a esta modalidad. Dicha renuncia podr efectuarse en el momento de la presentacin de la declaracin censal, cuando se trate del inicio de la actividad empresarial, o durante el mes de diciembre anterior al inicio del ao natural en que deba de surtir efecto, cuando se trata de empresas en funcionamiento. La renuncia tiene efectos para un perodo mnimo de tres aos.

El empresario autnomo que desarrolle actividades comprendidas en este rgimen de determinacin de sus rentas debe llevar los siguientes libros: Libro registro de ventas e ingresos. Libro registro de compras y gastos. Libro registro de bienes de inversin.

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Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.

b).1.2. Estimacin directa normal Este rgimen se aplica a los empresarios individuales que renuncien al rgimen de estimacin directa simplificada o superen los lmites para su aplicacin. Este rgimen de estimacin de la renta se remite a la normativa del Impuesto sobre Sociedades. De esta forma se pretende que el empresario o profesional que determine su base imponible bajo este rgimen se equipare, en cuanto al sistema de determinacin de su base imponible, al de una persona jurdica con determinadas especialidades. Los empresarios individuales acogidos al rgimen normal de estimacin directa deben llevar una contabilidad ajustada al Cdigo de Comercio, de forma que permita el conocimiento exacto de los rendimientos reales, positivos o negativos, producidos durante el ao. Deben llevar un libro diario y un libro inventario y cuentas anuales. Cuando la actividad empresarial no tenga carcter mercantil, las obligaciones contables se limitan a la llevanza del libro registro de ventas e ingresos, del libro registro de compras y gastos, y del libro registro de bienes de inversin. b).1.3. Declaracin y pagos fraccionados Los trabajadores autnomos acogidos al rgimen de estimacin directa (normal o simplificada) deben realizar anualmente cuatro pagos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, correspondientes a cada uno de los trimestres del ao.

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La cantidad a ingresar en cada uno de los pagos fraccionados se determina de la forma siguiente: El 20% del rendimiento neto correspondiente al perodo de tiempo transcurrido desde el primer da del ao hasta el ltimo del trimestre al que se refiere el pago fraccionado. (Primer, segundo, tercer y cuarto pago fraccionado del 1 de enero hasta 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre, respectivamente.) El 2% del volumen de ingresos de cada trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones cuando se trate de actividades agrcolas, ganaderas, forestales o pesqueras. De esta cantidad se resta las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados (si se trata de actividades profesionales, agrcola y ganadera o de arrendamiento de inmuebles urbanos).

Los trabajadores autnomos que desarrollen actividades profesionales no estn obligados a realizar pagos fraccionados cuando, en el ao natural anterior, al menos el 70% de los ingresos de la actividad fueron objeto de retencin o ingreso a cuenta, al igual que los autnomos que desarrollen actividades agrcolas y ganaderas, si en el ao natural anterior, al menos el 70% de los ingresos procedentes de la explotacin fueron objeto de retencin o ingreso a cuenta. Los ingresos o pagos a cuenta debern presentarse en los plazos comprendidos entre los das 1 y 20, ambos inclusive, de los meses de abril, julio y octubre, en relacin con los pagos fraccionados correspondientes, respectivamente, a los trimestres primero, segundo y tercero de cada ao natural. El plazo para efectuar el pago a cuenta correspondiente al cuarto trimestre es el comprendido entre

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los das 1 y 30 del mes de enero del ao natural inmediato siguiente. El modelo a utilizar para la Declaracin-Liquidacin de los pagos fraccionados (pagos a cuenta) es el Impreso 130. La presentacin del modelo se efectuar en los organismos y entidades que fueron indicados en el epgrafe correspondiente al Impuesto sobre el Valor Aadido. Anualmente los trabajadores autnomos presentarn su declaracin sobre la Renta de las Personas Fsicas, en la que deben incluir el rendimiento de sus actividades empresariales o profesionales y podrn deducirse los pagos fraccionados efectuados.

b).2. Rgimen de Estimacin Objetiva El Rgimen de Estimacin Objetiva se aplica a las actividades econmicas que desarrollen los trabajadores autnomos, siempre y cuando concurran los siguientes requisitos: Que se encuentren comprendidas entre las actividades que determine el Ministerio de Economa y Hacienda. Que no se encuentren excluidas de la aplicacin de este rgimen. Que no se haya renunciado a su aplicacin. Que el volumen de rendimientos ntegros en el ao inmediatamente anterior no supere cualquiera de los siguientes importes: Para el conjunto de sus actividades econmicas: 75.000.000 ptas. al ao.

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Para el conjunto de actividades agrcolas y ganaderas: 50.000.000 ptas. al ao. A las actividades incluidas en este Rgimen se les aplican unos baremos objetivos de obtencin de renta (conjunto de signos, ndices y mdulos). El rendimiento, por tanto, se calcula por el propio sujeto, aplicando a cada actividad los signos, ndices o mdulos aprobados anualmente por el Ministerio de Economa y Hacienda. Los empresarios acogidos a este Rgimen no estn obligados a llevar libros o registros contables en relacin con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Sin embargo, s deben conservar, numeradas por orden de fechas y agrupadas por trimestres, las facturas emitidas o justificantes documentales de cualquier tipo recibidos, al igual que los justificantes de los signos, ndices o mdulos aplicados.

b).2.1. Declaracin y pagos fraccionados Los empresarios acogidos a esta modalidad deben ingresar, en su caso, en Hacienda un porcentaje de los rendimientos netos en funcin del nmero de personas asalariadas que hayan sido contratadas, de acuerdo con el siguiente esquema: Personas asalariadas Ms de una Una Ninguna Porcentaje 4% 3% 2%

De la cifra resultante de aplicar estos porcentajes, se deducen las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados que correspondan al trimestre.

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La Declaracin-Liquidacin (Pago Fraccionado), de carcter trimestral, debe presentarse en los plazos comprendidos entre los das 1 y 20, ambos inclusive, de los meses de abril, julio y octubre, en relacin con los pagos fraccionados correspondientes, respectivamente, a los trimestres primero, segundo y tercero de cada ao natural. El plazo para efectuar el pago a cuenta correspondiente al cuarto trimestre es el comprendido entre los das 1 y 30 del mes de enero del ao natural inmediato siguiente. El modelo a utilizar para la Declaracin-Liquidacin de los pagos fraccionados (pagos a cuenta) es el Impreso 131. La presentacin del modelo se efectuar en los Organismos y atendiendo a los supuestos que fueron indicados en el epgrafe correspondiente al Impuesto sobre el Valor Aadido.

c) Obligaciones Comunes a todos los Regmenes


c).1 Retenciones Los empresarios, profesionales y agricultores debern practicar retenciones cuando satisfagan rentas del trabajo, del capital mobiliario, por arrendamiento de inmuebles urbanos y de actividades profesionales y agrcolas o ganaderas, que no resulten excluidas de retencin segn su normativa. Estas retenciones sern ingresadas trimestralmente en los veinte primeros das del mes siguiente al vencimiento del trimestre al que correspondan. (Modelos 110, 111, 115 y 123).

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c).2 Declaraciones Anuales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (Modelos 100 o 101) Por ltimo debemos destacar que todos los librosregistro en relacin con la contabilidad de la actividad profesional o empresarial desarrollada, que han sido citados tanto en el epgrafe correspondiente al I.V.A. como en el correspondiente al I.R.P.F., deben ser legalizados en el Registro Mercantil antes de su utilizacin, o bien, si se llevan por medios informticos, dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio.

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Prestaciones en materia de Seguridad Social

1 Requisitos comunes a todas las


prestaciones
Los trabajadores autnomos tienen derecho a una serie de prestaciones en materia de Seguridad Social que derivan del alta y cotizacin en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos. Cada prestacin exige unos requisitos concretos para tener derecho a la misma. Sin embargo, existen unos requisitos comunes a todas ellas, que son los siguientes: Alta en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos o situacin asimilada al alta. Estar al corriente de pago de las cotizaciones.

Las consecuencias derivadas de no estar al corriente de pago a efectos de las prestacin correspondiente son distintas en funcin de que se tenga, al menos, cotizado el periodo de carencia exigido para causar derecho a la prestacin solicitada, o no se tenga cotizado este periodo de carencia exigido. El periodo de carencia es el periodo mnimo que se exige tener cotizado al trabajador para causar derecho a la prestacin solicitada, siendo distinto el periodo de carencia en funcin del tipo de prestacin. (Ver en cada prestacin el periodo de carencia exigido.)

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En aquellos supuestos en los que el trabajador no tiene cotizado el periodo de carencia exigido, no tiene derecho a la prestacin solicitada, sin que produzcan ningn efecto las cotizaciones ingresadas fuera de plazo, si el ingreso es posterior a la fecha del hecho causante. Por tanto, el trabajador que para reunir el periodo de carencia exigido necesite que se compute el periodo correspondiente a cotizaciones no ingresadas deber ingresarlas antes de la fecha del hecho causante de la prestacin, puesto que en caso contrario no tendr derecho a prestacin, ni aunque posteriormente ingrese las cuotas debidas. En los supuestos en que el trabajador tenga cotizado como mnimo un periodo equivalente al de carencia, pero no se encuentre al corriente de pago, el INSS le requerir para que ingrese las cuotas debidas: Si el ingreso se realiza en 30 das a contar desde la notificacin del requerimiento, se le considera al corriente de pago a efectos de la prestacin solicitada. Si el ingreso se realiza transcurrido dicho plazo, la prestacin se reconoce con efectos del primer da del mes siguiente a aquel en que se realice el ingreso de las cuotas adeudadas.

Se computan todos los aos cotizados en cualquier Rgimen de la Seguridad Social. Los periodos de cotizacin superpuestos (por ejemplo, cotizacin durante un mismo periodo tanto al Rgimen General como al RETA) se computan como un solo periodo cotizado a efectos de prestaciones (es decir, el mismo da cotizado a los dos regmenes sealados, se computa como un solo da cotizado). La prestacin se tramita por el Rgimen en el que el trabajador est cotizando a la fecha de la solicitud,

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siempre que rena los requisitos exigidos para causar derecho a la prestacin en el mismo. Si no rene los requisitos, se tramita por el Rgimen en el que rena los requisitos; y en caso de no reunirlos en ningn Rgimen, se tramite por aquel en que acredite ms aos de cotizacin.

2 Prestaciones en materia de Seguridad Social


2.A. Asistencia sanitaria
Los trabajadores autnomos tienen derecho a la asistencia sanitaria de la Seguridad Social, teniendo tambin derecho a la misma sus familiares, siempre que convivan y dependan econmicamente del mismo. El trabajador autnomo tiene derecho a la asistencia sanitaria como titular del derecho y sus familiares en calidad de beneficiarios. Tienen consideracin de beneficiarios los cnyuges, ascendientes, descendientes, hijos y hermanos tanto del trabajador autnomo como de su cnyuge. La asistencia sanitaria incluye el derecho a la asistencia mdica, prestaciones complementarias y asistencia farmacutica. El INSALUD u Organismo competente de la Comunidad Autnoma (si se ha producido transferencia en esta materia) expedir tanto para el titular del derecho como para los beneficiarios una tarjeta sanitaria, donde constarn los datos de la persona, documento que habr de presentarse cuando se requiera la asis-

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tencia mdica de los servicios del Sistema Nacional de Salud. La asistencia mdica comprende la atencin primaria, atencin especializada y la atencin y servicios de urgencia hospitalaria. La asistencia farmacutica incluye el derecho a las recetas mdicas que prescriben los facultativos de la Seguridad Social, lo que permite la adquisicin de los medicamentos en los establecimientos farmacuticos a un precio inferior del de venta al pblico. Las prestaciones complementarias incluyen el derecho a la implantacin de prtesis, tanto quirrgicas como ortopdicas, y la obtencin de material sanitario complementario (muletas, calzado ortopdico, silla de ruedas, etc.). El derecho a la asistencia sanitaria nace para el titular del derecho y sus beneficiarios desde el da en que curse el alta en el RETA. Los beneficiarios de la Seguridad Social tienen derecho a ser informados sobre los servicios sanitarios que pueden utilizar, a la confidencialidad de la informacin de su proceso mdico, a la obtencin de medicamentos y productos sanitarios (siempre que estn incluidos entre los que debe facilitar la Seguridad Social y se renan los requisitos para su obtencin) y a la libre eleccin de mdico entre los que prestan sus servicios dentro del rea de salud que tiene asignada el paciente. La Seguridad Social tambin est obligada a prestar la asistencia sanitaria cuando el titular o beneficiarios se encuentren fuera de su domicilio habitual por estar desplazados temporalmente por el territorio nacional, bastando para justificar el derecho a la asistencia la presentacin de la tarjeta sanitaria

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junto con el D.N.I. o cualquier otro documento de identificacin. Espaa tiene suscritos convenios bilaterales con otros pases que garantizan el derecho a la asistencia sanitaria con cargo a la Seguridad Social, siendo recomendable, con anterioridad a viajar a un pas extranjero, informarse si existe convenio con ese pas y, en caso afirmativo, solicitar el certificado acreditativo del derecho a la asistencia sanitaria. Las prestaciones sanitarias deben realizarse en centros y hospitales del Sistema Nacional de Salud. Sin embargo, cuando la atencin mdica es prestada en Instituciones Sanitarias no pertenecientes al Sistema Nacional de Salud, el titular podr exigir el reintegro de los gastos mdicos ocasionados, cuando se cumplan determinados requisitos. Estos requisitos son que la atencin recibida fuera de carcter urgente, vital y que haya sido imposible recibirla en Instituciones Sanitarias del Sistema Nacional de Salud (o de las Comunidades Autnomas correspondientes), debiendo aportar, quien solicite el reintegro, justificante de los gastos mdicos reclamados e informes de la asistencia mdica recibida. La Seguridad Social mantiene un criterio muy restrictivo para aceptar el reintegro de gastos mdicos.

2.B. Incapacidad temporal


La prestacin de Incapacidad Temporal corresponde nicamente a los trabajadores que hayan optado por dicha cobertura, opcin que se puede ejercer al cursar el alta en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos o con posterioridad al alta (ver epgrafe TIPOS DE COTIZACIN).

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El requisito exigido para tener derecho a la prestacin de Incapacidad Temporal, adems de los comunes a todas las prestaciones de Seguridad Social -alta y estar al corriente de cotizaciones-, es tener cotizado un periodo mnimo de 180 das dentro de los ltimos 5 aos. Si la Incapacidad Temporal deriva de accidente no se requiere periodo mnimo de cotizacin. El trabajador al solicitar la prestacin de Incapacidad Temporal deber aportar la siguiente documentacin: Impreso debidamente cumplimentado de Solicitud de Pago Directo Incapacidad Temporal. (IMPRESO IT1 o el correspondiente que facilite la Mutua escogida). Declaracin de cese temporal o definitivo en la actividad o, en caso de que la misma contine, declaracin sobre la persona que va a gestionar el negocio durante la situacin de Incapacidad Temporal, que se cumplimentar en un impreso que facilita al trabajador la Mutua o el INSS, junto con el impreso de Solicitud de Incapacidad Temporal. Parte mdico de baja. Fotocopias de los boletines de cotizacin de los 6 meses anteriores a la baja y originales para su cotejo. Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo.

El plazo para la presentacin de la documentacin es de 15 das desde el inicio de la situacin de Incapacidad Temporal, debiendo presentarse ante la Agencia del INSS o de la Mutua que corresponda al trabajador.

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Al trabajador le son entregados dos copias de los partes de baja, confirmacin de la baja y alta, una para l y otra en la que figura ejemplar para el empresario, siendo esta ltima copia la que deber remitir a la Administracin del INSS o de la Mutua que le est abonando la prestacin de Incapacidad Temporal. Los partes de confirmacin son emitidos semanalmente por el mdico que atiende al trabajador. El derecho a la prestacin econmica de Incapacidad Temporal nace a partir del decimoquinto da de baja. La cuanta de la prestacin difiere en funcin de la contingencia de que derive la situacin de Incapacidad Temporal: Si la Incapacidad Temporal deriva de accidente, el importe de la prestacin econmica es del 75% de la base de cotizacin del mes anterior a la baja. Si la Incapacidad Temporal deriva de enfermedad, el importe de la prestacin econmica es, desde los das 15 a 20 de baja, ambos inclusive, del 60%, y, a partir del da 21, del 75% de la base de cotizacin del mes anterior a la baja.

Durante el periodo en que se encuentre en situacin de Incapacidad Temporal, el trabajador puede suspender la obligacin de cotizar, siempre que lo comunique debidamente a la Tesorera General de la Seguridad Social y rena los requisitos exigidos, sin perjuicio de seguir percibiendo la prestacin de Incapacidad Temporal. Tambin puede el trabajador solicitar durante el periodo que permanezca en situacin de Incapacidad Temporal un aplazamiento y fraccionamiento de las cotizaciones correspondientes a dicho periodo.

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La extincin de la prestacin de Incapacidad Temporal se produce por alguna de las siguientes causas: Alta mdica por curacin. Alta mdica por haber sido reconocido al trabajador una pensin de incapacidad permanente en cualquiera de sus grados. Por haber sido reconocido al trabajador una pensin de jubilacin. Por fallecimiento del trabajador. Alta mdica por agotamiento del plazo mximo de Incapacidad Temporal, que esta fijado en 12 meses, prorrogable hasta 18 meses si se presume que durante los 6 meses de prorroga el trabajador puede ser dado de alta. En el supuesto de alta por agotamiento del plazo mximo, el trabajador deber pasar un tribunal mdico a fin de examinar si procede reconocerle una prestacin de Incapacidad Permanente, teniendo derecho a seguir cobrando la prestacin de Incapacidad Temporal hasta que se produzca la calificacin, sin obligacin de cotizar.

2.C. Maternidad
Los trabajadores autnomos tienen derecho a la prestacin de maternidad, siempre que cumplan los requisitos de estar dado de alta o situacin asimilada al alta en el momento del hecho causante -fecha del parto-, estar al corriente de pago de cotizaciones y haber cotizado un periodo mnimo de 180 das dentro de los 5 aos anteriores al parto. La prestacin por maternidad incluye la asistencia sanitaria por maternidad y una prestacin econmica durante el periodo de descanso.

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La duracin del descanso por maternidad es de 16 semanas para la madre, que se ampla, en caso de parto mltiple, en dos semanas por cada hijo a partir del segundo. La madre decide la distribucin de este periodo, con la nica exigencia de que sea ininterrumpido y 6 semanas se disfruten inmediatamente despus del parto. En caso de fallecimiento del hijo, la madre tiene derecho al periodo obligatorio de descanso de 6 semanas. Si trabajan el padre y la madre, puede ser el padre quien disfrute el periodo de descanso, a excepcin de las seis semanas inmediatamente posteriores al parto, que es obligatorio que las disfrute la madre. En el caso de fallecimiento de la madre, el padre tiene derecho a utilizar la totalidad del periodo de descanso. En los supuestos de adopcin o acogimiento el padre o la madre pueden indistintamente disfrutar del descanso, teniendo derecho a un descanso de 16 semanas, que se ampla, en caso de parto mltiple, en dos semanas por cada hijo a partir del segundo, siempre que el menor adoptado o acogido sea menor de seis aos o, si es mayor de seis aos, se trate de un menor discapacitado o con dificultades de insercin social y familiar debidamente acreditada por los servicios sociales. La cuanta de la prestacin econmica por maternidad es del 100% de la base de cotizacin del mes anterior al parto y es abonado directamente por el INSS. Durante la situacin de descanso por maternidad contina la obligacin de pago de cotizaciones. La documentacin que hay que presentar ante el INSS para solicitar el pago de la prestacin de maternidad es la siguiente:

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Impreso debidamente cumplimentado de Solicitud de la Prestacin de Maternidad. (IMPRESO M1, que se obtiene en las oficinas del INSS.) Certificado mdico de maternidad o, en caso de adopcin o acogimiento, resolucin judicial de adopcin o decisin administrativa o judicial de acogimiento. Fotocopias de los boletines de cotizacin de los 6 meses anteriores a la baja y originales para su cotejo. Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo.

Si es el padre el que va a disfrutar del periodo de descanso, adems de la documentacin citada, hay que presentar: En caso de fallecimiento de la madre, Certificado de Defuncin emitido por el Registro Civil.

- En caso de que la madre opte por que el padre disfrute de una parte del periodo de descanso, impreso debidamente cumplimentado por la madre de opcin del permiso de Maternidad a favor del padre (el impreso a cumplimentar es facilitado por el INSS).

2.D. Incapacidad permanente


El RETA cubre la situacin de Incapacidad Permanente en sus grados de Total, Absoluta y Gran Invalidez. Sin embargo, a diferencia del Rgimen General, no cubre las situaciones de Incapacidad Permanente Parcial (incapacidad en ms de un 33% para las tareas de su profesin habitual, permitiendo, no obstante, el desarrollo de sus tareas fundamentales) y Lesiones Permanentes No Invalidantes (lesiones objetivables, pero que no invalidan para la profesin

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habitual, y que en el Rgimen General se indemnizan a tanto alzado). Tampoco contempla las contingencias de Accidente de Trabajo y Enfermedad Profesional. Por tanto, cualquier situacin de Incapacidad Permanente derivada de estas contingencias se considera derivada de Accidente No Laboral o Enfermedad Comn. Al igual que en el resto de las prestaciones, se exige estar de alta o situacin asimilada al alta en la fecha del accidente o de la enfermedad origen de la incapacidad y al corriente de pago de cotizaciones. El organismo competente para resolver los expedientes en materia de Incapacidad Permanente es la Direccin Provincial del INSS de la provincia donde est domiciliado el trabajador. El expediente puede iniciarse a instancia del propio interesado o por la propia Administracin, debiendo presentar el trabajador la siguiente documentacin: Impreso debidamente cumplimentado de Solicitud de la Prestacin de Incapacidad Permanente. (IMPRESO INV17, que se consigue en cualquier Administracin del INSS.) Fotocopias de los boletines de cotizacin de los 6 meses anteriores a la baja y originales para su cotejo. Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo. Informes mdicos. Se recomienda aportar Informe de vida laboral.

Presentada la solicitud, el trabajador deber ser examinado por el Equipo de Valoracin de Incapacidades de la Direccin Provincial del INSS, que emitir el dic-

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tamen-propuesta sobre si procede o no reconocerle la Incapacidad Permanente en alguno de sus grados. La Direccin Provincial del INSS, a la vista del dictamen mdico emitido por el Equipo de Valoracin de Incapacidades, dictar resolucin denegando o reconociendo al interesado la Incapacidad Permanente en alguno de sus grados. El referido dictamen mdico no tiene carcter vinculante para la Direccin Provincial del INSS. El trabajador, si no est de acuerdo con la resolucin dictada por la Direccin Provincial del INSS, podr interponer contra la misma Reclamacin previa en el plazo de 30 das hbiles (todos, salvo domingos y festivos) desde su notificacin. La Direccin Provincial del INSS deber resolver la reclamacin previa en el plazo de un mes (computado de fecha a fecha) desde que se interpuso tal reclamacin. En caso de no resolver en dicho plazo, se entiende desestimada por silencio administrativo. En caso de ser desestimada la reclamacin previa expresamente o por silencio administrativo, el interesado podr formular demanda ante la Jurisdiccin Social en un plazo de 30 das hbiles a contar desde que se le notific la desestimacin o desde la fecha en que se entienda desestimada por silencio administrativo. La Direccin Provincial del INSS podr revisar las incapacidades reconocidas, tanto por agravacin como por mejora, siempre que el trabajador no haya cumplido los 65 aos de edad. Tambin podr el interesado pedir revisin por agravacin del grado de incapacidad que tenga reconocido.

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2.D.1. Incapacidad Permanente Total La situacin de Incapacidad Permanente Total es la que inhabilita al trabajador para el desempeo de las tareas fundamentales de su profesin habitual, estando habilitado el trabajador para ejercer otra actividad distinta. El trabajador autnomo que sea declarado en situacin de Incapacidad Permanente Total cesar en la actividad para la que ha sido declarado incapacitado, con efectos desde la misma fecha en que cause derecho a la prestacin. El periodo de cotizacin exigido para causar derecho a la prestacin es el siguiente: Si deriva de la contingencia de accidente de trabajo, no se requiere ningn periodo de carencia, basta con estar dado de alta el da en que se produjo el accidente. Si deriva de la contingencia de enfermedad y el trabajador tiene menos de 26 aos, se exige que tenga cotizado la mitad del tiempo transcurrido entre la fecha en que cumpli 16 aos y la del hecho causante -fecha en que dicta la Resolucin de la Direccin Provincial de INSS.

Si tiene ms de 26 aos, se exige que tenga cotizado una cuarta parte del tiempo transcurrido entre la fecha en que cumpli 20 aos y la del hecho causante, con un mnimo, en todo caso, de 5 aos. La prestacin econmica a que tiene derecho el trabajador declarado en situacin de Incapacidad Permanente consiste una pensin vitalicia del 55% de su base reguladora. La pensin de jubilacin se percibe en catorce pagas anuales y tiene consideracin de renta de trabajo a efectos del I.R.P.F.

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En el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, a diferencia de lo que sucede en el Rgimen General de Trabajadores por Cuenta Ajena, la pensin no se incrementa al 75% de la base reguladora al cumplir la persona incapacitada los 55 aos de edad, aunque no tenga otro trabajo. La base reguladora vara en funcin de la contingencia de que derive la Incapacidad Permanente Total: Si deriva de la contingencia de accidente, la base reguladora es el resultado de dividir por 28 la suma de las bases de cotizacin de 24 meses consecutivos elegidos por el trabajador dentro de los 7 aos inmediatamente anteriores a la fecha en que se cause derecho a la pensin. Si deriva de la contingencia de enfermedad, la base reguladora es el resultado de dividir por 112 la suma de las bases de cotizacin del trabajador correspondientes a los 96 meses inmediatamente anteriores a la fecha del hecho causante -fecha en que dicta la Resolucin de la Direccin Provincial de INSS. Las bases de cotizacin se actualizan de acuerdo con unas tablas elaboradas en funcin del I.P.C., a excepcin de las correspondientes a los ltimos 24 meses, que no se actualizan. En los supuestos en que se exija menos de 8 aos cotizados (ocurre cuando el trabajador tiene menos de 52 aos), la base reguladora se calcula dividiendo la suma de las bases de cotizacin exigibles por un nmero igual al de meses de que conste el periodo mnimo exigible. (Es decir, si el periodo exigible son 6 aos, se dividen las bases de cotizacin de los ltimos 6 aos por 72, que es el nmero de meses que tiene un periodo de 6 aos).

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Los meses en que no existan cotizaciones por no existir obligacin de cotizar y afecten al clculo de la base reguladora, no se rellenan con las bases mnimas, como ocurre en el Rgimen General, sino que tales meses quedan en descubierto (es decir, a tales meses se les imputa bases de cotizacin equivalentes a cero). La incapacidad permanente total es compatible con el desempeo de cualquier otra actividad distinta de aquella para la que ha sido declarado incapacitado. 2.D.2. Incapacidad Permanente Absoluta La Incapacidad Permanente Absoluta es la que inhabilita al trabajador para el desempeo de toda profesin u oficio. El periodo de cotizacin exigido cuando la Incapacidad Permanente absoluta derivada de la contingencia de enfermedad comn es el mismo que para la Incapacidad Permanente Total, con la nica excepcin de aquellos supuestos de trabajadores afiliados que no estn en alta o situacin asimilada al alta en la fecha del hecho causante -fecha del dictamen del Equipo de Valoracin de Incapacidades-, en cuyo caso el periodo de cotizacin exigido es de 15 aos, de los cuales tres deben haberse cotizado dentro de los 10 aos anteriores a la fecha del hecho causante. Si deriva de la contingencia de accidente, no se exige ningn periodo de cotizacin. La prestacin econmica a que tiene derecho el trabajador declarado en situacin de Incapacidad Permanente Absoluta consiste en una pensin vitalicia del 100% de su base reguladora, existiendo un lmite mximo y mnimo que fijan para cada ao las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

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La cuanta mxima fijada para el ao 2001 es de 4.429.908 pesetas/ao (26.624,36 euros/ao). La cuanta mnima fijada para el ao 2001 para el titular con cnyuge a cargo 1.029.700 pesetas/ao (6.188,70 euros/ao), considerndose como tal cuando el cnyuge dependa econmicamente del titular. La cuanta mnima fijada para el ao 2001 para el titular sin cnyuge a cargo es de 874.370 pesetas/ao (5.255,18 euros/ao). La pensin se percibe en 14 pagas anuales, y est exenta del I.R.P.F. La base reguladora se calcula de la misma manera que la de la Incapacidad Permanente Total. 2.D.3. Gran invalidez La gran invalidez es la situacin en la que el trabajador incapacitado precisa de la ayuda de terceras personas para realizar los actos ms elementales de la vida diaria, tales como vestirse, comer, lavarse, etc. El periodo de cotizacin exigido es el mismo que para la Incapacidad Permanente Absoluta, y la base reguladora se calcula tambin de idntica manera. La prestacin econmica a que tiene derecho el trabajador declarado en situacin de Incapacidad Permanente consiste una pensin vitalicia del 150% de su base reguladora. La pensin se percibe en 14 pagas anuales y est exenta del I.R.P.F. La cuanta mxima fijada para el ao 2001 es de 6.644.862 pesetas/ao (39.936,54 euros/ao).

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La cuanta mnima fijada para el ao 2001 para el titular con cnyuge a cargo es de 1.544.550 pesetas/ao (9.282,98 euros/ao), considerndose como tal cuando el cnyuge dependa econmicamente del titular. La cuanta mnima fijada para el ao 2001 para el titular sin cnyuge a cargo es de 1.311.590 pesetas/ao (7.882,84 euros/ao). 2.D.4. Incapacidad permanente no contributiva La Incapacidad permanente no contributiva es la que se reconoce a aquellos trabajadores que, sin reunir los requisitos para causar derecho a una incapacidad permanente en cualquiera de sus grados, presentan una serie de deficiencias o minusvalas que les anulan o modifican su capacidad fsica, psquica o sensorial. Los requisitos exigidos para tener derecho a la pensin de Incapacidad Permanente en su modalidad no contributiva son los siguientes: Ser mayor de 18 aos y menor de 65 aos en la fecha en que se solicite. Haber residido en Espaa durante 5 aos, dos de los cuales han de ser inmediatamente anteriores a la fecha de solicitud de la pensin. Estar afectado por una minusvala o enfermedad crnica, en grado igual o superior al 65%. Carecer de rentas o ingresos suficientes.

La solicitud debe presentarse ante el INSERSO o el organismo competente de la Comunidad Autnoma, si se hubiera producido transferencia en esta materia.

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La cuanta de la pensin est fijada para el ao 2001 en: Un beneficiario: 575.190 pesetas/ao (3.457,02 euros/ao). Dos beneficiarios: 959.700 pesetas/ao (5.768 euros/ao).

2.E. Jubilacin
Los trabajadores autnomos, al cumplir la edad de 65 aos, tienen derecho a percibir una pensin vitalicia en concepto de pensin de jubilacin, siempre que renan los requisitos que establece la ley. El trabajador puede tener derecho a la pensin de jubilacin en su modalidad contributiva o en su modalidad no contributiva. 2.E.1. Pensin de jubilacin en su modalidad contributiva Los trabajadores autnomos no se pueden jubilar hasta los 65 aos de edad, salvo que acreditasen un mayor nmero de aos cotizados en el Rgimen General que en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos. En este ltimo supuesto, al tramitarse la jubilacin por el Rgimen General, podrn jubilarse anticipadamente siempre que cumplan los requisitos establecidos para la jubilacin anticipada. Los requisitos exigidos para tener derecho a la pensin de jubilacin son: Tener cumplidos los 65 aos de edad.

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Tener cotizados al menos 15 aos, dos de los cuales han de estar comprendidos dentro de los 15 aos inmediatamente anteriores a la fecha del hecho causante.

La fecha del hecho causante es: Si el trabajador est en alta, el ltimo da del mes en que cese en la actividad. Si est en situacin asimilada al alta, el ltimo da del mes en que presente la solicitud. Si no est en alta ni en situacin asimilada al alta, a partir de la solicitud.

La documentacin que debe presentarse ante la Administracin del Instituto Nacional de la Seguridad Social que corresponda al trabajador en funcin de su domicilio es la siguiente: Impreso debidamente cumplimentado de Solicitud de la Pensin de Jubilacin. (IMPRESO J6, disponible en cualquier Administracin del INSS.) Fotocopias de los boletines de cotizacin de los 6 meses anteriores a la baja y originales para su cotejo. Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo del solicitante. Si tiene cnyuge e hijos mayores de 14 aos que convivan y estn a cargo del solicitante, fotocopias de sus D.N.I. y originales para su cotejo. Si est casado, fotocopia del libro de familia y original para su cotejo. Baja en el RETA, si se accede a la jubilacin desde situacin de alta.

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Se recomienda aportar informe de vida laboral, que se puede conseguir por el interesado (o por cualquier otra persona debidamente autorizada) en cualquier Administracin de la Tesorera General de la Seguridad Social, previa exhibicin del DNI.

La cuanta de la pensin es el resultado de aplicar a la base reguladora el porcentaje que proceda en funcin de los aos cotizados, con un lmite mximo y mnimo que fijan para cada ao las Leyes de Presupuestos Generales del Estado. La cuanta mxima fijada para el ao 2001 es de 4.429.908 pesetas/ao (26.624,36 euros/ao). La cuanta mnima fijada para el ao 2001 para el titular con cnyuge a cargo 1.029.700 pesetas/ao (6.188,70 euros/ao), considerndose como tal cuando el cnyuge dependa econmicamente del titular. La cuanta mnima fijada para el ao 2001 para el titular sin cnyuge a cargo es de 874.370 pesetas/ao (5.255,18 euros/ao). Se suman los das cotizados del trabajador en los distintos Regmenes de la Seguridad Social, siempre que no se superpongan (si se superponen, se computan una sola vez). El porcentaje a aplicar es el siguiente: AOS COTIZADOS 15 16 17 18 PORCENTAJE 50% 53% 56% 59% AOS PORCENTAJE COTIZADOS 19 20 21 22 62% 65% 68% 71%

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AOS COTIZADOS 23 24 25 26 27 28 29

PORCENTAJE 74% 77% 80% 82% 84% 86% 88%

AOS PORCENTAJE COTIZADOS 30 31 32 33 34 35 90% 92% 94% 96% 98% 100%

La base reguladora, para las jubilaciones que se produzcan a partir del 1 de enero de 2002, es el resultado de dividir por 210 la suma de las bases de cotizacin de los 180 meses anteriores a la fecha del hecho causante. El base reguladora, para las jubilaciones que se produzcan durante el ao 2001, es el resultado de dividir por 182 la suma de las bases de cotizacin de los 156 meses anteriores a la fecha del hecho causante. Las bases de cotizacin se actualizan de acuerdo con unas tablas elaboradas en funcin del I.P.C., a excepcin de las correspondientes a los ltimos 24 meses, que no se actualizan. Los meses en que no existan cotizaciones y afecten al clculo de la base reguladora no se rellenan con las bases mnimas, como ocurre en el Rgimen General, sino que tales meses quedan en descubierto (la cotizacin de tales meses equivale a cero). La pensin de jubilacin se percibe en catorce pagas anuales y tiene consideracin de renta de trabajo a efectos del I.R.P.F. La pensin de jubilacin es incompatible con el desempeo de cualquier actividad que exija la inclusin en cualquier Rgimen de la Seguridad Social.

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Tambin es incompatible con otras prestaciones de Seguridad Social, a excepcin de la pensin de viudedad. 2.E.2. Pensin de jubilacin en su modalidad no contributiva La pensin de Jubilacin en su modalidad no contributiva es la que se reconoce a aquellos trabajadores que carecen de medios propios de subsistencia y no han cotizado tiempo suficiente para causar derecho a la pensin de Jubilacin en su modalidad Contributiva. Los requisitos exigidos para tener derecho a esta pensin son los siguientes: Haber cumplido los 65 aos. Haber residido en Espaa durante 10 aos, comprendidos entre la edad de 16 aos y la del hecho causante, dos de los cuales han de ser inmediatamente anteriores a la fecha de solicitud de la pensin. Carecer de rentas o ingresos suficientes.

La solicitud debe presentarse ante el INSERSO o el organismo competente de la Comunidad Autnoma, si se hubiera producido transferencia en esta materia. La cuanta de la pensin est fijada para el ao 2001 en: Un beneficiario: 575.190 pesetas/ao (3.457,02 Euros/ao). Dos beneficiarios: 959.700 pesetas/ao (5.768 Euros/ao).

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2.F. Prestaciones por muerte y supervivencia


Estas prestaciones tienen como objeto proteger la situacin de necesidad de los familiares derivada del fallecimiento del trabajador. Para que los familiares del trabajador tengan derecho a estas prestaciones se requiere que el trabajador fallecido estuviese en alguna de estas situaciones: Trabajadores en situacin de alta o asimilada al alta en el momento del fallecimiento y que tengan cubierto el periodo de cotizacin que se exija para cada prestacin. Ser pensionistas de jubilacin. Ser pensionistas de Incapacidad Permanente.

El pago de estas prestaciones habr de solicitase ante la Direccin Provincial del INSS correspondiente al domicilio del beneficiario de la prestacin. 2.F.1. Auxilio por defuncin Esta prestacin tiene por objeto hacer frente a los gastos de sepelio, siendo la cuanta de la prestacin de 5.000 pesetas. Tienen derecho a solicitarla el cnyuge superviviente, los hijos o los familiares que convivieran con el fallecido. En el supuesto que la solicite otra persona habr de justificar que ha soportado los gastos de sepelio. El derecho a solicitar esta ayuda por defuncin prescribe a los 5 aos a contar desde el da siguiente a la fecha del fallecimiento.

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Para solicitar esta prestacin hay que presentar la siguiente documentacin ante la correspondiente Direccin Provincial del INSS: Impreso debidamente cumplimentado de Solicitud de Auxilio por Defuncin. (IMPRESO MS5, que se consigue en cualquier Administracin del INSS.) Fotocopia del Certificado del Acta de Defuncin y original para su cotejo. Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo. Fotocopia del libro de familia y original para su cotejo, salvo que lo solicite alguien que no tiene parentesco con el fallecido, debiendo en este caso presentar los documentos justificativos de los gastos de sepelio.

2.F.2. Pensin de viudedad Tiene derecho a la pensin de viudedad el cnyuge del fallecido, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: Existencia de vnculo matrimonial. Alta o situacin asimilada al alta del cnyuge causante en el momento del fallecimiento o, si no estuviese de alta o en situacin asimilada al alta, que rena un periodo de cotizacin de 15 aos. Tener un periodo de cotizacin de 500 das dentro de los cinco aos anteriores a la fecha del fallecimiento, salvo que la causa del fallecimiento sea un accidente, en cuyo caso no se exige ningn periodo cotizado.

En los supuestos de separacin o divorcio, el cnyuge tiene derecho a la pensin de viudedad siempre

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que no haya contrado nuevas nupcias, siendo la cuanta de la pensin proporcional al tiempo convivido con el fallecido. En los casos de nulidad matrimonial el superviviente tiene derecho a la pensin de viudedad si no se ha apreciado mala fe y no ha contrado nuevas nupcias, siendo la cuanta de la pensin proporcional al tiempo convivido con el fallecido. El cnyuge superviviente que solicite la pensin de viudedad deber acompaar la siguiente documentacin: Impreso debidamente cumplimentado de Solicitud de Pensin de viudedad. (IMPRESO MS3, que se consigue en cualquier Administracin del INSS.) Fotocopia del Certificado del Acta de Defuncin y original para su cotejo. Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo. Fotocopia del libro de familia y original para su cotejo. Si el cnyuge fallecido trabaja a la fecha del fallecimiento, deber presentar tambin la Baja en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos y los boletines de cotizacin de los ltimos 6 meses. En los casos de separacin, divorcio o nulidad matrimonial, la sentencia de separacin, divorcio o nulidad matrimonial.

La prestacin econmica consiste en un pensin vitalicia del 45% de la base reguladora correspondiente al cnyuge fallecido, que se percibe en 14 pagas anuales.

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La base reguladora de la pensin es la siguiente: Si el cnyuge causante estaba en activo a la fecha del fallecimiento, la base reguladora mensual se obtiene dividiendo por 28 las bases de cotizacin de 24 meses ininterrumpidos elegidos por el cnyuge superviviente dentro los 7 aos inmediatamente anteriores al fallecimiento. Si el cnyuge causante perciba una pensin de jubilacin o invalidez permanente en cualquiera de sus grados, la base reguladora es la misma que la de la prestacin de jubilacin o incapacidad.

La pensin de viudedad es compatible con el trabajo y con la prestacin de jubilacin o incapacidad permanente en cualquiera de sus grados que pueda tener reconocido el cnyuge superviviente. La cuanta mnima anual de la pensin est fijada para el ao 2001 en: Titular con 65 aos: 874.370 pesetas/ao (5.255,18 Euros/ao). Titular con edad entre 60 y 64 aos: 768.670 pesetas/ao (4.619,86 Euros/ao). Titular con menos de 60 aos: 613.340 pesetas/ao (3.686.34 Euros/ao). Titular con menos de 60 aos y cargas familiares: 768.670 pesetas/ao (4.619,86 Euros/ao).

El derecho a percibir la pensin de viudedad se extingue por las siguientes causas: Fallecimiento del beneficiario. Declaracin por sentencia firme de culpabilidad del cnyuge superviviente en el fallecimiento del causante.

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Contraer nuevas nupcias. Comprobacin de inexactitud en la declaracin de fallecimiento.

2.F.3. Pensin de orfandad Los beneficiarios de la pensin de orfandad son: Los hijos del fallecido. Los hijos del cnyuge superviviente, requirindose en este caso que el matrimonio se hubiese celebrado dos aos antes del fallecimiento, los hijos conviviesen con el fallecido y a sus expensas y no tengan derecho a otra pensin de Seguridad Social ni familiares con obligacin de prestarles alimentos.

Los beneficiarios han de cumplir los siguientes requisitos para tener derecho a la pensin de orfandad: Ser menores de 18 aos de edad o estar incapacitados para todo trabajo. Se considera incapacitada para todo trabajo a la persona declarada en situacin de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. Ser menor de 21 aos, o de 23 aos si ha fallecido el padre y la madre, y no tener rentas derivadas del trabajo superiores al 75% del Salario Mnimo Interprofesional.

Se requiere tambin, para que el INSS reconozca la pensin de orfandad, que el fallecido: Estuviese en alta o situacin asimilada al alta o, si no estuviese de alta o situacin asimilada al alta, que rena un periodo de cotizacin de 15 aos.

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Rena un periodo de cotizacin de 500 das dentro de los cinco aos anteriores a la fecha del fallecimiento, salvo que la causa del mismo sea un accidente, en cuyo caso no se exige ningn periodo cotizado.

El solicitante deber acompaar la siguiente documentacin: Impreso debidamente cumplimentado de Solicitud de Pensin de Orfandad. (IMPRESO MS3, se consigue en cualquier Administracin del INSS.) Fotocopia del Certificado del Acta de Defuncin y original para su cotejo. Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo. Fotocopia del libro de familia y original para su cotejo. Si el cnyuge fallecido trabaja a la fecha del fallecimiento, deber presentar tambin la baja en el RETA y los boletines de cotizacin de los ltimos 6 meses.

La cuanta de la pensin para cada hurfano equivale al 20% de la base reguladora del causante, que se calcula de la misma manera que la de la pensin de viudedad. La pensin de orfandad se percibe en catorce pagas anuales. Esta cuanta se incrementa con el 45% de la pensin de viudedad, cuando a la muerte del causante no existiese cnyuge superviviente o el cnyuge superviviente que percibe la pensin de viudedad falleciese, distribuyndose este porcentaje entre los hurfanos con derecho a pensin.

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La cuanta mnima anual de la pensin est fijada para el ao 2001 en: Por beneficiario: 252.980 pesetas/ao (1.520,54 Euros/ao). Orfandad absoluta: el mnimo se incrementa en 613.340 pesetas/ao (3.686,34 Euros/ao), a distribuir entre los beneficiarios.

La pensin de orfandad se extingue por cualquiera de las siguientes causas: Cumplir la edad establecida. Cesar la incapacidad que le otorgaba el derecho a la pensin. Por contraer nupcias. Por fallecimiento.

2.F.4. Prestaciones en favor de familiares Esta prestacin puede consistir en una pensin temporal o vitalicia en favor de familiares o en un subsidio temporal a favor de familiares. El solicitante de la prestacin deber presentar ante la Direccin Provincial del INSS correspondiente la siguiente documentacin: Impreso debidamente cumplimentado de Solicitud de Prestacin en Favor de Familiares (no tiene nmero de formulario especfico, se consigue en cualquier Administracin del INSS). Fotocopia del Certificado del Acta de Defuncin y original para su cotejo.

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Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo. Fotocopia del libro de familia y original para su cotejo. Si el cnyuge fallecido trabaja a la fecha del fallecimiento, deber presentar tambin la Baja en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos y los boletines de cotizacin de los ltimos 6 meses. Certificados de la Agencia Tributaria a fin de acreditar su situacin econmica. Certificado de fe de estado (lo expide el Registro Civil, acreditando el estado civil del solicitante).

2.F.4. A)- Pensin en favor de familiares Los beneficiarios que tienen derecho a esta prestacin son los familiares del causante que ms adelante sealamos, siempre que ste estuviese en situacin de alta o asimilada al alta y tuviera cubierto un periodo de cotizacin de 500 das dentro de los 5 aos inmediatamente anteriores a la fecha del fallecimiento, salvo si la causa del fallecimiento es un accidente que no exige ningn periodo mnimo de cotizacin. Si el trabajador fallecido no estuviese de alta o situacin asimilada al alta a la fecha del hecho causante -fecha del fallecimiento-, los beneficiarios pueden acceder a esta pensin si rene el causante un periodo de cotizacin de 15 aos. Los familiares que pueden ser beneficiarios de esta pensin son los siguientes: 1. - Los hermanos y nietos, siempre que: - Sean hurfanos de padre y madre.

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- Hayan convivido con el causante y a sus expensas, al menos, los dos aos anteriores al fallecimiento. - Carezcan de medios de subsistencia -rentas inferiores al del Salario Mnimo Interprofesional- y no haya familiares con obligacin y posibilidad de prestarles alimentos. - Sean menores de 18 aos, o mayores incapacitados para todo trabajo, es decir, aqullos que hayan sido declarados en situacin de Incapacidad Permanente Absoluta o Gran Invalidez; o menores de 21 aos, cuando perciban rentas que no superen el 75% del Salario Mnimo Interprofesional. 2. - Los hijos y hermanos de pensionistas de Incapacidad Permanente o Jubilacin, siempre que: - Sean solteros, viudos o divorciados. - Sean mayores de 45 aos. - Hayan convivido con el causante y a sus expensas, al menos, los dos aos anteriores al fallecimiento. - No tengan derecho a ningn tipo de pensin pblica. - Carezcan de medios de subsistencia y no haya familiares con obligacin y posibilidad de prestarles alimentos. 3.- Madres y abuelas, siempre que: - Sean solteras, viudas o casadas, aunque en este ltimo caso sus maridos deben estar incapacitados para el trabajo.

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- Hayan convivido con el causante y a sus expensas, al menos, los dos aos anteriores al fallecimiento. - No tengan derecho a ningn tipo de pensin pblica. - Carezcan de medios de subsistencia y no haya familiares con obligacin y posibilidad de prestarles alimentos. 4.- Padres y abuelos, siempre que: - Tengan cumplidos 60 aos y se encuentren incapacitados para el trabajo. - Renan el resto de requisitos exigidos para las madres y abuelas. La cuanta de la prestacin para cada uno de los beneficiarios ser de un 20 de la base reguladora del causante, que se calcula de la misma manera que la de la pensin de viudedad. Si no existe cnyuge con derecho a pensin de viudedad, o fallece estando disfrutndola, la prestacin a favor de familiares correspondiente a nietos y a hermanos se incrementa en el mismo porcentaje que la pensin de viudedad. Si no existen ni cnyuge, ni hijos, nietos o hermanos con derecho a pensin, la pensin en favor de familiares reconocida a padres, madres, abuelos o abuelas, se incrementa de igual forma, distribuyndose proporcionalmente entre los beneficiarios. La cuanta mnima anual de la pensin para el ao 2001 se fija en: - por beneficiario: 252.980 pesetas/ao (1.520,54 euros/ao).

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- si no existe viudo o hijos con derecho a pensin de orfandad: Un slo beneficiario con 65 aos: 651.420 pesetas/ao (3.915,24 euros/ao). Un slo beneficiario menor de 65 aos: 613.340 pesetas/ao (3.686,34 euros/ao). Varios beneficiarios: el mnimo asignado a cada uno se incrementar en el importe que resulte de prorratear entre el nmero de beneficiarios la diferencia entre la pensin mnima de viudedad de menor de 65 aos sin cargas familiares y la pensin mnima por beneficiarios en favor de familiares.

La pensin es incompatible con otras pensiones pblicas. La prestacin en favor de familiares se extingue por: Las pensin reconocida en favor de nietos y hermanos por las mismas causas que la pensin de orfandad. La pensin reconocida en favor de hijos y hermanos, de pensionistas de Incapacidad Permanente o Jubilacin, y de ascendientes por contraer nuevas nupcias o fallecimiento.

2.F.4. B)- Subsidio temporal en favor de familiares Los beneficiarios de este subsidio son los hijos y hermanos del fallecido que cumplan los siguientes requisitos: Sean mayores de 21 aos, solteros o viudos, separados o divorciados.

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Hayan convivido con el causante y a sus expensas, al menos, los dos aos anteriores al fallecimiento. No tengan derecho a ningn tipo de pensin pblica. Carezcan de medios de subsistencia y no haya familiares con obligacin y posibilidad de prestarles alimentos.

Se exige tambin para que se reconozca el subsidio temporal a favor de familiares que el fallecido cumpliese los requisitos de alta y cotizacin exigidos para la prestacin a favor de familiares. La cuanta de este subsidio equivale al 20% de la base reguladora del causante y tiene una duracin mxima de doce mensualidades, ms dos pagas extras. El subsidio temporal en favor de familiares se extingue por: Agotamiento del periodo mximo de duracin. Fallecimiento.

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Ayudas para la promocin del empleo autnomo

as Administraciones Pblicas han establecido diferentes medidas para promover la conversin de personas desempleadas en trabajadores autnomos. Estas medidas tienen por objeto ayudar a la financiacin de proyectos que permitan a personas desempleadas convertirse en trabajadores autnomos. Deben solicitarse ante las Direcciones Provinciales del INEM, salvo que se hayan transferido las competencias en esta materia, en cuyo caso debern solicitarse ante el Organismo competente de la Comunidad Autnoma. Los requisitos que deben reunirse para tener derecho a estas ayudas son: Encontrarse inscrito como desempleado en la oficina de empleo. Solicitar la ayuda con anterioridad al inicio de la actividad. Excepcionalmente se puede solicitar la ayuda dentro de los tres meses siguientes a haber iniciado la actividad que da lugar a su inclusin en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos.

Las ayudas deben destinarse ntegramente a los fines para los que fueron concedidas, pudiendo la

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administracin que las conceda, en caso de incumplimiento, exigir la devolucin de las mismas.

1 Ayudas al trabajador autnomo


1.A. Subvencin financiera sobre prstamos
Esta subvencin consiste en una reduccin de hasta 6 puntos de los intereses de los crditos concedidos al trabajador para poder hacer frente a la inversiones necesarias para iniciar la actividad que d lugar a su encuadramiento en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos. Los prstamos slo pueden tramitarse en entidades financieras que hayan suscrito los convenios de colaboracin con el Ministerio de Trabajo o con las Comunidades Autnomas, si se ha producido transferencia en materia de empleo. La cuanta de la subvencin puede ser como mximo de 500.000 pesetas, variando en funcin del prstamo concedido y del plazo de amortizacin. La subvencin se paga de una sola vez por la administracin que la otorga a la entidad financiera que ha concedido el prstamo, debiendo obligatoriamente aplicarla al capital pendiente, practicndose sobre la cantidad resultante el oportuno cuadro de amortizacin. La documentacin que debe presentarse es la siguiente: Impreso debidamente cumplimentado de Solicitud de Subvencin Financiera sobre Prstamos.

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Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo. Fotocopia del N.I.F. y original para su cotejo. Certificado actualizado de demanda de empleo, en el que conste la fecha de antigedad como desempleado. Certificado de la Entidad Financiera justificando la concesin del prstamo. Declaracin jurada manifestando la intencin de establecerse como trabajador autnomo. Declaracin jurada manifestando no haber percibido ninguna ayuda pblica para la misma actividad.

1.B. Renta de subsistencia


La renta de subsistencia consiste en una subvencin que tiene por finalidad garantizar unos ingresos mnimos al inicio de la actividad. Se abona de una sola vez y su importe puede ser de hasta 500.000 pesetas. Los beneficiarios de esta renta son: Trabajadores desempleados menores de 25 aos. Trabajadores mayores de 25 aos que lleven al menos un ao inscritos en la oficina de empleo. En ambos casos se exige que les haya sido concedido la Subvencin Financiera sobre Prstamos.

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1.C. Ayudas para asistencia tcnica


Tienen por objeto financiar los estudios de viabilidad, organizacin, auditoras e informes tcnicos, econmicos, etc. La cuanta de esta ayuda vara en funcin de si se concede de oficio, en cuyo caso puede alcanzar hasta el 100% del coste, o si se solicita a instancia de parte, pudiendo consistir en este caso la ayuda hasta un 50% del coste.

2 Ayudas para minusvlidos


Estas ayudas tienen por objeto la conversin en trabajadores autnomos de trabajadores autnomos minusvlidos desempleados mediante la financiacin de sus proyectos empresariales.

2.A. Capitalizacin del desempleo


Esta ayuda consiste en la percepcin de la prestacin por desempleo en un solo pago, siendo requisito indispensable que exista resolucin del INEM reconociendo al trabajador minusvlido la prestacin por desempleo. Los requisitos exigidos a los beneficiarios son los siguientes: Tener certificado de minusvala. No haber hecho uso de la capitalizacin por desempleo en los cuatro aos anteriores a la solicitud. Tener pendiente por recibir un nmero de meses de prestacin igual o superior a tres.

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Aportar memoria del proyecto para el que se solicita la subvencin. Iniciar la actividad o encontrarse en fase de iniciacin en el plazo de un mes desde la percepcin de la prestacin en pago nico. Darse de alta en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos.

2.B. Subvencin financiera sobre prstamos


Esta subvencin consiste en una reduccin de hasta 3 puntos de los intereses de los crditos concedidos al trabajador minusvlido desempleado para poder hacer frente a la inversiones necesarias con el fin de iniciar la actividad que d lugar a su encuadramiento en el RETA. Los prstamos slo pueden tramitarse en entidades financieras que hayan suscrito los convenios de colaboracin con el Ministerio de Trabajo. La cuanta de la subvencin puede ser como mximo de 750.000 pesetas, variando en funcin del prstamo concedido y del plazo de amortizacin. La subvencin se paga de una sola vez por la administracin que la otorga a la entidad financiera que ha concedido el prstamo, debiendo obligatoriamente aplicarla al capital pendiente, practicndose sobre la cantidad resultante el oportuno cuadro de amortizacin.

2.C. Subvencin para inversin en capital fijo


La cuanta de esta subvencin es de 650.000 pesetas, exigindose los siguientes requisitos al beneficiario:

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Tener reconocida la condicin de minusvlido. Estar inscrito como demandante de empleo. Hallarse al corriente de las obligaciones tributarias y de Seguridad Social. Aportar memoria del proyecto para el que se solicita la subvencin. Presentar certificado de la Entidad financiera, donde conste nombre del prestatario, cuanta, intereses y plazo de amortizacin.

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Relacin jurdica existente entre el trabajador autnomo y la persona fsica o jurdica que le encarga el trabajo

a relacin jurdica existente entre el trabajador autnomo y la persona fsica o jurdica que le encarga el trabajo es de las denominadas comnmente como arrendamiento de servicios, esto es, se trata de una relacin por medio de la cual una de las partes se obliga a prestar unos servicios a cambio de un precio cierto. No existe regulacin legal alguna en relacin con el arrendamiento de servicios. Por tanto, se deber estar a lo acordado por las partes. La normativa jurdica aplicable ser la regulada en el Cdigo de Comercio y dems normativa que regula el trfico mercantil. Normalmente, la prestacin de servicios se pacta por medio de contrato mercantil que atiende a los principios de libertad de forma y autonoma de la voluntad de las partes en materia de contratacin. Por tanto, no es necesario que sea escrito. Convendra, en los supuestos en que un trabajador autnomo presta servicios con regularidad para una persona fsica o jurdica determinada, que se pacte en el contrato correspondiente un resarcimiento de daos y perjuicios como consecuencia de la extincin de la relacin contractual, aunque, en todo caso, el incumplimiento de cualesquiera obligaciones contractuales por una de las partes, generar el derecho a favor de la parte cumplidora de exigir el cumpli-

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miento del contrato o el correspondiente resarcimiento de daos y perjuicios.

Jurisdicciones competentes
La jurisdiccin civil es competente para conocer de las siguientes materias: Las derivadas del contrato de carcter civil o mercantil que el trabajador autnomo suscriba o pueda suscribir con alguna persona fsica o jurdica para la prestacin de servicios, entrega de bienes o ejecucin de obra.

La jurisdiccin social es competente para conocer de las siguientes materias: Afiliacin, altas y bajas en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos de la Seguridad Social, siempre que se refieran a aspectos meramente prestacionales y no afecten a gestin recaudatoria. Las derivadas de las prestaciones de carcter social, ya sean retributivas o meramente asistenciales. (Pensin de jubilacin, incapacidad temporal, invalidez, muerte y supervivencia, etc)

La jurisdiccin contencioso-administrativa es competente para conocer de las siguientes materias: Actos administrativos de carcter tributario. Actos administrativos dictados por la Tesorera General de la Seguridad Social en materia de gestin recaudatoria, derivados principalmente de la obligacin de cotizar al Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos.

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El trabajador autnomo y la prevencin de riesgos laborales

i Ley de Prevencin de Riesgos Laborales, ni la normativa que la desarrolla son de aplicacin, con carcter general, al trabajo de los autnomos. A pesar de ello, la propia ley reconoce, excepcionalmente, algunos derechos y obligaciones en esta materia para los trabajadores autnomos. Se trata de regulaciones especficas a las que nos referiremos a continuacin. En primer lugar, debemos hacer notar que el trabajador autnomo es responsable de aplicar la normativa sobre prevencin de riesgos laborales en relacin con los trabajadores que, en su caso, trabajasen para l por cuenta ajena. La obligaciones de prevencin fundamentales, aplicables tanto al trabajador autnomo frente a sus eventuales empleados, como frente a su propio trabajo, son las siguientes: Evitar los riesgos. Evaluar los riesgos que no se pueden evitar. Combatir los riesgos en su origen. Adaptar el trabajo a la persona, en particular en lo que respecta a la concepcin de los puestos de trabajo, as como a la eleccin de los equipos y los mtodos de trabajo y de produccin, con

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miras, en particular, a atenuar el trabajo montono y repetitivo y a reducir los efectos del mismo en la salud. Tener en cuenta la evolucin de la tcnica. Sustituir lo peligroso por lo que entrae poco o ningn peligro. Planificar la prevencin, buscando un conjunto coherente que integre en ella la tcnica, la organizacin del trabajo, las condiciones de trabajo, las relaciones sociales y la influencia de los factores ambientales en el trabajo. Adoptar medidas que antepongan la proteccin colectiva a la individual. Dar las debidas instrucciones a los empleados.

Las obligaciones especficas de todo trabajador en cuanto a la prevencin de riesgos laborales son las siguientes: Velar, en la medida de sus posibilidades y mediante el cumplimiento de las normas sobre prevencin, por su propia seguridad y salud en el trabajo y por la de aquellas personas a las que pueda afectar su actividad profesional, a causa de sus actos y omisiones en el trabajo. Usar adecuadamente, de acuerdo con su naturaleza y riesgos previsibles, las mquinas, aparatos, herramientas, sustancias peligrosas, equipos de transporte y, en general, cualesquiera otros medios con los que desarrollen su actividad. Utilizar correctamente los medios y equipos de proteccin facilitados por el empresario (o, en el caso del trabajador autnomo, por el contra-

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tista), de acuerdo con las instrucciones facilitadas por aqul. No poner fuera de funcionamiento y utilizar correctamente los dispositivos de seguridad existentes o que se instalen en los medios relacionados con su actividad o en los lugares de trabajo en los que sta tenga lugar. Informar de inmediato a su superior jerrquico (o, en el caso del trabajador autnomo, al contratista de la obra, si lo hubiera), y a los trabajadores designados para realizar actividades de proteccin y de prevencin o, en su caso, al servicio de prevencin, acerca de cualquier situacin que, a su juicio, entrae, por motivos razonables, un riesgo para la seguridad y la salud de los trabajadores. Contribuir al cumplimiento de las obligaciones establecidas por la autoridad competente con el fin de proteger la seguridad y la salud de los trabajadores en el trabajo. Cooperar con el empresario (o contratista) para que ste pueda garantizar unas condiciones de trabajo que sean seguras y no entraen riesgos para la seguridad y la salud de los trabajadores.

Segn la ley, las empresas que contraten o subcontraten con otras (entre las que se pueden encontrar trabajadores autnomos) la realizacin de obras o servicios correspondientes a la propia actividad de aqullas y que se desarrollen en sus propios centros de trabajo debern vigilar el cumplimiento por dichos contratistas y subcontratistas de la normativa de prevencin de riesgos laborales. Existe una normativa especfica sobre seguridad y salud en las obras de construccin, en virtud de la cual los contratistas y subcontratistas sern respon-

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sables de la ejecucin correcta de las medidas preventivas fijadas en el plan de seguridad y salud en lo relativo a las obligaciones que les correspondan a ellos directamente o, en su caso, a los trabajadores autnomos por ellos contratados. Esta normativa define al trabajador autnomo como la persona fsica distinta del contratista y del subcontratista que realiza de forma personal y directa una actividad profesional, sin sujecin a un contrato de trabajo, y que asume contractualmente ante el promotor, el contratista o subcontratista el compromiso de realizar determinadas partes o instalaciones de la obra. No obstante, no tendr la consideracin de contratista el cabeza de familia que contrate la construccin o reparacin de su propia vivienda. La Ley de Prevencin de Riesgos Laborales permite concertar operaciones de seguro que tengan como fin garantizar como mbito de cobertura la previsin de riesgos derivados del trabajo, la empresa respecto de sus trabajadores, los trabajadores autnomos respecto de ellos mismos y las sociedades cooperativas respecto a sus socios cuya actividad consista en la prestacin de su trabajo personal.

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La formacin del trabajador autnomo

l III Acuerdo Tripartito de Formacin Continua, suscrito por el Gobierno y las Organizaciones Sindicales y Empresariales, y con vigencia inicial hasta el 31 de diciembre de 2004, permite a los trabajadores autnomos acceder a las ayudas en l reguladas. La dotacin presupuestaria a tales efectos, y destinada tambin a los trabajadores del rgimen especial agrario, a los trabajadores a tiempo parcial, a los que pasen a situacin de desempleo cuando se encuentren en periodo formativo, y a los acogidos a regulacin de empleo en sus periodos de suspensin de empleo, asciende hasta 12.000 millones de pesetas para el ao 2001. Anualmente se establecern las convocatorias de ayudas para la formacin continua en la que se determinarn, entre otros extremos, las prioridades en relacin con los beneficiarios destinatarios de las ayudas y las acciones formativas a desarrollar. El pago de las ayudas se realizar por el Instituto Nacional de Empleo (INEM). Los trabajadores autnomos podrn acceder a las iniciativas de formacin contempladas en el III Acuerdo Nacional de Formacin Continua mediante el establecimiento de Contratos Programas u otras frmulas, en los trminos que se fijen en la Comisin

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Tripartita para la Formacin Continua, formada por representantes de la Administracin del Estado y de las Organizaciones Sindicales y Empresariales.

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