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SUSTENTOS LEGALES QUE COMPRENDEN LOS DELITOS TRIBUTARIOS Los sustentos legales que comprende los delitos tributarios

se basan en la Constitucin Poltica, en el Derecho Tributario, en el Cdigo Tributario y en la Ley Penal Tributaria. Constitucin Poltica del Estado: Se respalda en esta institucin jurdica legal, considerada como la Ley de leyes, porque es el sustento y/o norma suprema de un Estado de derecho soberano; es decir, la organizacin establecida o aceptada para regirlo. Asimismo, porque la Constitucin fija los lmites y define las relaciones entre los poderes del Estado y de stos con sus ciudadanos, estableciendo as las bases para su gobierno y para la organizacin de las instituciones en que tales poderes se asientan. Por ende, la Constitucin es la base sobre la cual se estructura un sistema jerrquico de leyes, que permite la organizacin y el normal desenvolvimiento del Estado y de la sociedad. Finalmente, porque la Constitucin contiene los principios y normas constitucionales que gobiernan la tributacin. Derecho Tributario: Se sustenta en el Derecho tributario, que a su vez es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien comn. Cdigo Tributario: Se respalda en el Cdigo Tributario porque rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Asimismo, segn el nuevo Cdigo Tributario, promulgado el 23 de abril de 1996 mediante Decreto Legislativo N 816, la Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la accin u omisin de los deudores que violen las normas tributarias. Ley Penal Tributaria: Se sustenta en la Ley Penal Tributaria -Decreto Legislativo N 813-, actualmente modificado por el Decreto Legislativo N 1114 del 04/07/2012. Este instituto tipifica y castiga los incumplimientos ms graves de las normas tributarias, as como las conductas delictivas realizadas en perjuicio de la Hacienda Pblica. Es decir, es la que define los delitos y faltas

tributarias, determina las responsabilidades o las exenciones y especifica las penas o medidas de seguridad que a las distintas figuras delictivas tributarias corresponden. EJEMPLO PRCTICO: DELITO DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA: TIPO OBJETIVO Comportamiento: Realizacin de de acciones u omisiones. Resultado: Menor pago de tributo o se anula la obligacin de pago. PENA (D.L. N 1114): Represin con pena privativa de libertad no menor de cinco (05) aos ni mayor de ocho (08) aos y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) das-multa. EJEMPLO: Juan Prez tiene un almacn clandestino de productos. stos se comercializan sin ser declarados; es decir, sin boleta de ventas, sin facturas, adems no tiene Licencia Municipal de Funcionamiento. En consecuencia, se as se deja de pagar el Tributo; por tanto se configura el Delito de Defraudacin Tributaria; entre otros delitos. CONCLUSIONES: 1. Constitucional e idealmente, todos los ciudadanos tienen el deber de pagar los tributos que les corresponden y de soportar equitativamente las cargas establecidas para el sostenimiento de los servicios pblicos. Adems, los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades. 2. El Cdigo Penal reprime a las personas que realicen conductas constitutivas del delito de contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas, la defraudacin tributaria y la elaboracin y comercio clandestino de productos. Los Delitos Tributarios constituyen otra innovacin que presenta el nuevo texto punitivo. Por otra parte, el Derecho Penal Tributario, si bien comparte con el derecho penal las mismas reglas de procedimiento y con el tributario la materia sobre la que versa, es diferente de ambos, ya que tiene sus propios medios probatorios, distintos de los utilizados en los procesos penales TIPO SUBJETIVO engao, Dolo: Conocimiento del engao realizado y de la realizacin.

astucia, ardid u otro medio fraudulento, a travs falsa determinacin efectuada y voluntad de

convencionales, y sus propios conceptos jurdicos, distintos de los definidos por el derecho tributario, por citar un ejemplo, deuda tributaria y delito fiscal son conceptos diversos. 3. Finalmente, los Delitos Tributarios son actos u omisiones dolosas que coinciden con una figura previamente establecida en la Ley Penal Tributaria y que atentan contra el bien jurdico tutelado por dicha ley; toda vez que, es Derecho del Estado a percibir el Tributo.