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TALLER CONTABILIDAD PROVISIONES

DANIELA GODOY LOZANO CODIGO: 2011198382 JOSE NICOLAS VERGARA NARVAEZ CODIGO: 2011198327 JUAN DAVID ZAMBRANO JAVELA CODIGO: 2011198964 HAROL ANDRES BARRETO NAVARRO CODIGO: 20112104628 JERSON SANCHEZ CALDERON CODIGO: 20112103985

PROFESORA ALMA YISEHT GUITIERREZ PEA

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA NEIVA-HUILA JUNIO 2013

TALLER DE CONTABILIDAD PROVISIONES 1. Lee el siguiente artculo y concepta con tus propias palabras: 1Empecemos por la definicin que hace la Real academia de la lengua espaola del trmino provisin: () 2. f. Prevencin de mantenimientos, caudales u otras cosas que se ponen en alguna parte para cuando hagan falta. () De aqu se desprende que la provisin busca prever una cosa para cuando haga falta, que llevado al tema contable, esa cosa no es otra que los recursos, de modo que la provisin tiene por objetivo prever unos recursos para cuando hagan falta, para cuando se necesiten para cumplir una obligacin o compromiso. La empresa se enfrenta a una serie de erogaciones futuras, y como el futuro es incierto, es preciso prever los recursos para cubrir esas erogaciones. La empresa, as como genera dinero as mismo lo gasta, y es muy probable que al llegar el momento de cumplir con una obligacin, la empresa no disponga del dinero necesario. Es por eso que en el pasivo se crean las provisiones para las diferentes obligaciones futuras de la empresa, como son obligaciones laborales, fiscales o demandas judiciales. Al crear la provisin, el valor correspondiente se lleva al gasto, y bien sabemos que el gasto disminuye los ingresos para obtener la utilidad de la empresa. En la medida en que se crean las provisiones, el gasto se incremente y la utilidad se disminuye, de modo que la empresa protege su patrimonio debido a que salen menos recursos por distribucin de utilidades o incluso por el pago de impuestos. Si no se hicieran las provisiones, la empresa distribuye ms utilidades, dinero que puede hacer falta para cubrir ciertas obligaciones. Hay que hacer lo posible para que salga menos dinero de la empresa, puesto que la operatividad de la empresa, y hasta su capacidad de expansin, depende de la disponibilidad de recursos, de modo que hay que evitar en lo posible la salida innecesaria de dinero, y una de las formas de hacerlo, es precisamente creando las provisiones necesarias.

Rta: Las provisiones son montos de dinero que la empresa estipula o predestina que se hace en el pasivo, en gastos, como reconocimiento de un riesgo tanto cierto como incierto en una futura eventualidad econmica, dicha provisin se nos permites disminuir la salida de efectivo de la empresa y aumentar proporcionalmente los gastos, lo cual nos permitir tener una visin acertada de nuestros ingresos previendo posibles perdidas o resultados negativos en nuestros futuros ingresos. 2. Identifica en el decreto 2650 de 1993 las cuentas y subcuentas relacionadas con las provisiones de los siguientes Activos y consulto su dinmica y descripcin: 13 CLIENTES Subcuenta: 139905 Prov. en la cuenta de Clientes: Descripcin: Registra los montos provisionados por el ente econmico para cubrir eventuales prdidas de crditos, como resultado del anlisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuacin de activo, de naturaleza crdito. Dinmica: Crditos a. Por el valor determinado por los clculos de acuerdo con los anlisis de las cuentas deudoras. Dbitos a. Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables b. Por el valor de los ajustes efectuados a los clculos de la provisin. 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Subcuentas: 1599 Provisiones en la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo:
159904 Terrenos 159906 Materiales y proyectos petroleros 159908 Construcciones en curso 159912 Maquinaria en montaje 159916 Construcciones y Edificaciones 159920 Maquinaria y equipo 159924 Equipo de oficina

159928 Equipo de computacin y comunicacin 159932 Equipo medico-cientfico 159936 Equipo de hoteles y restaurantes 159940 Flota y equipo de transporte 159944 Flota y equipo Fluvial y/o martimo 159948 Flota y equipo areo 159952 Flota y equipo ferro 159956 Acueductos, plantas y redes 159960 Armamento de vigilancia 159964 Plantaciones agrcolas y forstales 159968 Vas de comunicacin 159972 Minas y carteras 159980 Pozos artesanales 159984 Yacimientos 159988 Semovientes 159992 Propiedad, planta y equipo en transito.

Descripcin: Registra los valores provisionados por el ente econmico, con el objeto de cubrir
la desvalorizacin de los bienes individualmente considerados o por grupos homogneos. Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito. La desvalorizacin resulta cuando el valor neto de los activos exceda el valor de realizacin, valor actual o valor presente, el que se haya utilizado. En consecuencia, atendiendo la norma bsica de la prudencia se constituir una provisin que afectar el estado de resultados del respectivo perodo.

Dinmica:
Crditos
a. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisin.

Dbitos
a. Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas, y b. Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, prdida o baja del bien respectivo.

12 INVERSIONES Subcuentas: 1299 Provisiones en la cuenta de Inversiones:

129905 Acciones 129910 Cuotas o partes de inters social 129915 Bonos 129920 Cedulas 129925 Certificados 129930 Papeles comerciales 129935 Ttulos 129940 Aceptaciones bancarias o financieras 129945 Derechos fiduciarios 129950 Derechos de recompra de inversiones negociadas 129955 Obligatorias 129960 Cuentas en participacin 129995 Otras inversiones.

Descripcin: Registra los valores provisionados por el ente econmico, con cargo a las cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el costo de las inversiones y el valor de mercado o intrnseco, segn sea el caso. Es una cuenta de valuacin del activo, de naturaleza crdito. Dinmica: Crditos a. Por el menor valor de las inversiones en el mercado burstil y/o valor intrnseco. La contrapartida o cargo se registrar en la subcuenta 519905 529905 -inversiones-, segn sea el caso. Dbitos a. Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas con abono a la subcuenta 519905 529905 -inversiones-, segn sea el caso, cuando corresponda al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 -de provisiones-, si es de ejercicios anteriores, y b. Por el valor de la aplicacin que se haga de la provisin por enajenacin, traspaso o cancelacin de la inversin ya sea total o parcial. 3. Identifica una caracterstica especial de las cuentas de provisiones de activos:

Rta: Las cuentas de provisiones en activos presentan la caracterstica de prevenir una posible perdida o eventualidad futura en nuestro ejercicio contable-financiero. 4. Identifica en el decreto 2650 de 1993 las cuentas relacionadas con las provisiones de los pasivos cuenta 26 y consulto su dinmica y descripcin. 26 Pasivos Estimados y Provisiones:

Descripcin: Comprende los valores provisionados por el ente econmico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios, servicios, as como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relacin con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento. Subcuentas: 2695 Provisiones diversas:
269505 Para beneficencia 269510 Para comunicaciones 269515 Para perdida en transporte 269520 Para operacin 269525 Para proteccin de bienes agotables 269530 Para ajustes en redencin de unidades 269535 Autoseguro 269540 Planes y programas de reforestacin y electrificacin 269595 Otras.

Descripcin: Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente econmico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente. Dinmica: Crditos a. Por el valor contingencia. Dbitos a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y mensual estimado para cubrir algn imprevisto o

b. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda. 5. Consulta en el decreto 2649 de 1993 el artculo 62 Mtodos de provisin de cartera y explico: Rta: Encontramos que en Colombia se manejan dos mtodos de provisionar cartera, entre los cuales podemos encontrar La Provisin Individual en la cual la deduccin es igual al 33% por cada ao por el valor vencido de la cartera y tambin podemos hallar las provisiones Generales en las cuales se provisiona de acuerdo al tiempo de vencimiento que tenga la cartera estableciendo que de con un vencimiento de 3 a 6 meses es el 5%, con un vencimiento de mas de 6 meses sin exceder a un ao es el 10% y posteriormente con un vencimiento superior al ao se provisiona el 15%. Individual: 33% por cada ao de vencimiento. General: >3 meses y hasta 6 meses el 5%. >6 meses y hasta 12 meses el 10%. >12 meses es del 15%. 6. Con la siguiente informacin calcula por los dos mtodos las provisiones de cartera correspondientes:
Valor Cartera 3,500,000 4,580,000 5,860,000 7,800,000 6,985,000 4,500,000 3,800,000 2,800,000 2,500,000 8,900,000 6,000,000 6,000,000 Valor Cartera Vencida 500,000 150,000 800,000 2,560,000 4,000,000 250,000 2,500,000 350,000 300,000 300,000 550,000 Das Vencimiento 91 60 0 95 181 250 30 0 385 35 36 36 40 Mtodo General 25,000 40,000 256,000 400,000 375,000 825,000 Mtodo Individual

Cliente 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

12,000,000 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 2,500,000 2,500,000 5,000,000 2,500,000 2,500,000 2,500,000 2,800,000 8,900,000 4,500,000 7,800,000 8,900,000 6,985,000 4,580,000 8,900,000 7,800,000 6,985,000 8,900,000 6,985,000 4,500,000 4,580,000 6,985,000 8,900,000 4,500,000 8,900,000 8,900,000 255,000 500,000 900,000 235,000 1,250,000 2,500,000 2,800,000 4,560,000 1,350,000 2,200,000 4,500,000 1,850,000 1,560,000 2,400,000 400,000 750,000 5,600,000 1,670,000 800,000 1,930,000 400,000 560,000 50 78 79 45 186 385 400 186 145 123 395 100 135 125 36 98 370 86 69 196 0 0 0 30 50 193,000 125,000 375,000 420,000 456,000 67,500 110,000 675,000 92,500 78,000 120,000 37,500 840,000 1,848,000 1,485,000 825,000 924,000

Totales

224,025,000

51,230,000

4,685,500

5,907,000

Halla: Valor total de la cartera $ 224,025,000; que corresponde al valor de la cuenta 1305. Valor total de la cartera vencida: $ 51,230,000. Valor al provisionar segn el mtodo:

METODO GENERAL $ 11,410,000 Valor cartera vencida mas de 90 das y menos de 180, total valor a provisionar $ 570,500;porcentaje aplicado 5%. $ 14,300,000 Valor cartera vencida mas de 180 das y menos de 360 das; total valor a provisionar $ 1,430,000; porcentaje aplicado 10%. $ 17,900,000 Valor cartera vencida mas de 360 das total valor a aprovisionar $ 2,685,000 porcentaje aplicado 15%

METODO INDIVIDUAL: $ 17,900,000 Valor cartera vencida mas de 360 das, total valor a provisionar $5,907,000; porcentaje aplicado 33%. Realizo Contabilizaciones totalizadas de cada uno de los mtodos de provisin. Mtodo General
Cdigo 139905 519910 Cuenta Provisiones Clientes Gastos Prov. Deudores Debito 4,685,500 4,685,500 Crdito

Mtodo Individual
Cdigo 139905 519910 Cuenta Provisiones Clientes Gastos Prov. Deudores Debito 5,907,000 5,907,000 Crdito

7. PRESENTACION DE LA CUENTA 13
Cdigo 13 1305 1399 Cuenta Debito Deudores (Activo) (+) Clientes (+) Provisiones para Deudores (+) Crdito (-) (-) (-)

8. Explica con tus propias palabras el efecto de las provisiones sobre el Balance y sobre el Estado de Resultados. Rta: Las provisiones nos afectaran los Estados pues por ser cuentas que se pueden registrar en el activo y en los gastos estn incluidas en la presentacin tanto del Balance General como del Estado de Resultados. Las provisiones tienen efectos o influencias en los Estados Financieros pues son gastos que se establecen ante una incertidumbre sobre una posible eventualidad o situacin no presupuestada por lo tanto nos permite ir reduciendo provisionalmente las perdidas que podran conllevarnos dichas situaciones, la reduccin de estos perdidas mediante un gasto causa por las provisiones nos permiten describir especficamente que ingresos son los que tenemos realmente. 9. Explica con tus propias palabras la provisin para obligaciones Laborales: Rta: Las provisiones para las Obligaciones Laborales son los montos que se registran con cargos a los resultados por el pago de las diversas obligaciones que se tienen con la respectiva nomina de empleados.