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Responsabilidades
230. DOCUMENTACIN El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el contexto de la auditora de estados financieros. El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora Los papeles de trabajo: (a) Auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora
(b) Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora (c) Registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora desempeado, para apoyar la opinin el auditor Forma y contenido de los papeles de trabajo Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensin global de la auditora Registrar en los papeles de trabajo la planeacin, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora desarrollados y por lo tanto los resultados La forma y el contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos como: La naturaleza del trabajo La forma del dictamen el auditor La naturaleza y complejidad del negocio
El auditor deber
La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin, supervisin y revisin del trabajo desempeado por los auxiliares Metodologa y tecnologa de auditora especificas usadas en el curso de la auditora
Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditora en particular. Los papeles de trabajo regularmente incluyen: Informacin referente a la estructura organizacional Extractos o copias de documentos legales importantes Informacin concerniente a la industria y su entorno econmico y legal.
Evidencia del proceso de planeacin incluyendo programas de auditora, cambios en sistemas de contabilidad y de control interno, evaluaciones de riesgos inherentes y de control, consideraciones del trabajo de auditora interna y las conclusiones alcanzadas Anlisis de transacciones y balances, de tendencias e ndices importantes Evidencia del que el trabajo de los auxiliares fue revisado
Indicacin sobre quien desarroll los procedimientos de auditora y cuando fueron desarrollados. Detalles de procedimientos aplicados a componentes auditados por otro auditor. Copias de las comunicaciones con otros auditores, expertos y terceros. Cartas de representacin recibidas de la entidad Conclusiones alcanzadas por el auditor Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.
Confidencialidad, salvarguarda, retencin y propiedad de los papeles de trabajo El auditor deber adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvarguarda de los papeles de trabajo y para su retencin por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la prctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retencin de registros. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. * Los principios bsicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de Auditora se identifican en negrilla