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ANDREA SIMBAA AUDITORA FINANCIERA II PRIMERA EVALUACIN A DISTANCIA ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1

COD. 1873

1.- Explique por qu es necesaria para la auditora y que contiene la carta compromiso y contrato de prestacin de Servicios. Tome referencia la NIAA 210.
La Carta de Compromiso es NECESARIA para que los trminos establecidos entre el Auditor y el Cliente se pongan por escrito; en lo que se refiere a los servicios que le darn, objetivos del trabajo, responsabilidades de los ejecutivos, responsabilidades de los auditores y limitaciones del trabajo.

El Contrato de Prestacin de Servicios es NECESARIO para establecer condiciones sobre las cuales se desarrollar la Auditora Financiera.

CONTENIDO DE LA CARTA DE COMPROMISO La forma y contenido puede variar para cada cliente, generalmente contienen: El objetivo de la auditora a los estados financieros Responsabilidad de la administracin por los estados financieros El alcance de la auditora. Formas de la comunicacin de los resultados Aclaracin respecto a que debido a la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones inherentes a la auditora, junto con las limitaciones inherentes del control interno, hay un riesgo inevitable de que, incluso, algunas representaciones errneas de importancia relativa pueda quedar sin descubrirse. Acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin y otra informacin solicitada en conexin con la auditora. Arreglos respecto a la planificacin de la auditora. Bases sobre las que se calculan los honorarios

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De considerar necesario, la siguiente: Arreglos concernientes a la involucracin de otros auditores, auditores internos, expertos en algunos aspectos de la auditora y algn otro personal del cliente y Cualquier acuerdo adicional entre la firma de auditores y el cliente. CONTENIDO DEL CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS

PROFESIONALES. Lineamientos sobre los servicios de auditora, como el objeto y alcance de trabajo, personal , tiempo estimado ,obligaciones del cliente, plazo de entrega de informe, honorarios, responsabilidades del cliente y de la firma, entre otros los gastos que debern ser cubiertos para el auditor, las clausulas con las cuales se conviene el pago, obligaciones de la empresa, entre otros.

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2.- Realice un mapa conceptual, en el cual presente los mtodos de evaluacin del sistema de control interno. MTODOS DE LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

DESCRIPCIONES NARRATIVAS

DIAGRAMAS DE FLUJO Obtener informacin a travs de entrevistas. Disear el flujograma de la situacin encontrada. Comprobar el funcionamiento del sistema. Comparar el flujograma actual con la normatividad pertinente. Determinar desviaciones importantes y comunicar los resultados a la entidad.

COSO Conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una institucin OBJETIVOS Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces. Preservaralpatrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin, errores, fraudes o irregularidades Respetar la leyes y reglamentaciones Obtener datos financieros y de gestn completos y confiables.

COSO ERM

Verifican el grado Describe de aplicacin de aspectos disposiciones significativos de legales y los controles reglamentos que funcionan vigentes en las en una entidad, entidadesy incluyendo los organismos lmites de pblicos y autoridad. privados.

Proceso estructurado, consistente y contnuo a travs de toda la organizacin.

Evidencia controles y formularios utilizados

Identifica, evala, mide y reporta amenazas y oportunidades que afectan lograr sus objetivos.

3.- Realice un esquema de llaves de las clases del riesgo. Cite un ejemplo aplicado a la empresa en la cual presta sus servicios.

Es la posibilidad de un error material en RIESGO una afirmacin INHERENTE antes de examinar el control interno del cliente

EJEM:Existencia de numerosas devoluciones de productos.

RIESGO DE CONTROL

Es el de que el control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Se basa enteramente en la eficacia del control interno.

EJEM:Inexistencia de medidasadecuadas de control para el manejo de las cobranzas.

CLASES DE RIESGO

Es el de que los auditores no RIESGO descubran los DE DETECCIN errores a al aplicar sus procedimientos. Se limita a efectuar pruebas sustantivas.

EJEM:Errores en la definicin del perodo de anlisis de pagos posteriores pueden implicar conclusiones errneas en cuanto a la validez de la integridad de las cuentas a pagar.

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1. Realice la evaluacin del sistema de control interno para la cuenta: Clientes, cuyo ejercicio se le plantea en el Anexo 1.
La empresa EDUCACION A DISTANCIA S.A. dedicada a la comercializacin de prendas de vestir para damas de todas las edades, presenta los siguientes saldos en el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del 2011: En U.S dlares Cuentas por cobrar Clientes minoristas Cuentas por cobrar Clientes supermercados 28.000,00 1 65.000,00

La Compaa importa de Canad, Estados Unidos y Espaa la mercadera. Las Bodegas de Inventarios se encuentran en una localidad diferente a la de las oficinas principales. 1100,000. La proyeccin de ingresos se realiza en base a las ventas facturadas en el ao 2010, expectativas de mercado, situacin econmica, poltica y social del pas, establecimiento de objetivos de acuerdo a la demanda que va surgiendo de los consumidores (situacin que se realiza ventas por catlogo, con suficiente antelacin). El departamento de Compras y Ventas de la empresa BUENA NOTA trabajan en forma conjunta, para de esta forma planificar lospedidos productos segn las ventas efectuadas. La empresa opera con clientes fijos a nivel nacional como son, DEPRATTI, ETA FASHION, CASA TOSI, MEGAMAXI, ROSE, TIA entre otros. Clientes que realizan los pedidos en forma consecutiva segn la demanda. Adicionalmente BUENA NOTA S.A cuenta con clientes pequeos pero exclusivos en todo el pas. Los clientes mantienen cupos por sus compras sin embargo pasado el margen normal de compras se realiza ventas en consignacin. Todos estos compromisos se formalizan a travs de contratos anuales con los clientes tanto S.A Las ventas anuales en el ao 2011 ascendieron a $

de los

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mayoristas como minoristas. En el ltimo trimestre del ao 2012 los clientes no han cubierto sus obligaciones a tiempo debido a las ventas bajas por la crisis econmica, social, poltica del pas. Los Ejecutivos de BUENA NOTA S.A. han mantenido en el tiempo la siguiente filosofa: "La administracin eficiente contribuir con el desarrollo y el buen funcionamiento administrativo, contable, financiero. Facilitando de esta manera el crecimiento profesional y econmico de los miembros que laboran para la empresa, as como tambin el incremento y mejoramiento de la rentabilidad para los accionistas, Por esta razn, se aplica como poltica empresarial que anualmente se realice una evaluacin del sistema de control interno de BUENA NOTA S.A. con el objeto de mejorar y corregir las irregularidades que se vayan presentando en el da a da y de esta forma evitar problemas futuros con los Organismos de Control (SRI, IESS, Superintendencia de Compaas, etc.) Este trabajo siempre suele ser llevado a cabo por un auditor externo (FLAX Auditores Independientes), los cuales tienen conocimiento del funcionamiento interno y sistemtico de la Compaa. FLAX Auditores Independientes antes de iniciar con el trabajo de evaluacin de control interno en el rea de inventarios, procedi de la siguiente manera: Sintetizar la informacin histrica de los anlisis control interno anteriormente realizados en BUENA NOTA S.A. y principalmente del ao anterior, para verificar y confirmar durante el presente anlisis, que las recomendaciones sugeridas a las debilidades detectadas, hayan sido consideradas e implementadas por la Administracin. Las debilidades identificadas en el ejercicio anterior fueron

principalmente las siguientes: La Compaa no dispone de un manual de polticas y base de datos actualizada de proveedores. Es as que al realizar la solicitud de compras se lo realiza mediante un e-mail, la empresa firm contratos y pagars

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por un monto de $200.000.

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En el segundo semestre del ao 2011 la

compaa mantiene un stock muy alto de inventarios. No ha existido una adecuada recuperacin de la cartera vencida de sus clientes minoristas, debido a que la encargada del control de Cuentas por Cobrar, no realiza anlisis de vencimientos y no comunica al Director Financiero para la recuperacin. La empresa, no ha podido cancelar en forma oportuna a sus proveedores por falta de liquidez, ya que el mayor volumen de ventas que registra la empresa son a crdito y con un plazo de hasta 45 das. Los proveedores por el retraso constante que tiene la empresa en la cancelacin de sus obligaciones, han dejado de vender los productos y estn cobrando intereses de mora por las facturas vencidas hasta que se les cancele lo adeudado. La contadora, no ha conciliado las cuentas de mayor general y auxiliar de cuentas por cobrar. La compaa no ha envado estados de cuenta a sus clientes, que le permitan la conformacin de los saldos que adeudan.

SE PIDE: a) Realizar la evaluacin al sistema de Control Interno de la cuenta Clientes, utilice para el efecto el las instrucciones para su elaboracin . Cuestionario de Control Interno, (tercer diseo , que se le presenta en el texto gua, siga

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CLIENTE O ENTIDAD: EMPRESA EDUCACION A DISTANCIA S.A CUENTA O COMPONENTE: CLIENTES N PREGUNTAS FECHA: 15 DE ABRIL DEL 2012 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

REF. RESPUESTAS P/T VALORACIO N SI NO N/A POND CALIF

7 8

Se determinan los saldos de las cuentas de clientes por lo menos una vez al mes, y los totales se comparan contra registros contables. Se preparan integraciones por antigedad de saldos y estas son revisadas peridicamente poralgn funcionario Existe y se aplica poltica para cuentas incobrables o de difcil recuperacin. Las notas de cargo y crdito son autorizadas porfuncionario competente. Si se otorgan descuentos, estos son aprobadospor funcionario competente. Si se tienen ventas a crdito, existen expedientesde su otorgamiento con evidencia de su autorizacin. Se verifican los lmites de crdito en cada operacin. Se concilian peridicamente los auxiliares y la cuenta de mayor correspondiente Se cuenta con programa de computo adecuado

B-1 B-2

80%

SI

0%

NO

70%

NO

0%

NO

0%

NO

90%

SI

X X B

0% 50%

1 6

NO SI

0%

NO

ANDREA SIMBAA para el control colectivo de cuentas? Se realiza una confirmacin peridica por escrito mediante el envo de los estados de cuenta de los Clientes saldos por cobrar? Cuando hay embarques a consignacin se controlan por separado y se cuenta con polticas de Clientes definidas para ello La persona que maneja los crditos y la cobranza no es la misma que contabiliza, factura, paga la nomina y cuentas diversas o maneja algn fondo de caja Las cuentas con antigedad mayor a tres meses se envan con abogado

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10

0%

NO

11

0%

NO

12

0%

NO

13

0%

NO

OBSERVACIONES: En el ltimo trimestre del ao 2012 los clientes no han cubierto sus obligaciones a tiempo debido a las ventas bajas por la crisis econmica, social, poltica del pas.

b) Determinar las situaciones reportables (Deficiencias) los correspondientes comentarios, y los cuales comentarios, conclusiones recomendaciones

realizar a ser

contendrn:

implementadas para fortalecer el sistema de control interno. Para el efecto seguir los lineamientos establecidos en el ejemplo que se le presenta en el Anexo 5 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES TENDIENTES A MEJORAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES Se sugiere que

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NOTA: Para la elaboracin del ejercicio, usted deber considerar las siguientes recomendaciones: 1 Las preguntas debern orientarse a evaluar si las deficiencias han sido corregidas, mismas que se describen en el presente anexo, a fin de que obtenga la informacin para la elaboracin del literal b. 2 Para las situaciones reportables elabore los correspondientes papeles de trabajo. 3 Los papeles de trabajo contendrn: encabezamientos, ndices, marcas de auditora para identificar los procedimientos llevados a cabo, identificacin de los responsables de la elaboracin y supervisin y fechas de las mismas. ANLISIS DE CUENTAS CLIENTES OBSERVACIN: La empresa EDUCACION A DISTANCIA S.A., presenta los siguientes saldos en el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del 2011: En U.S dlares Cuentas por cobrar Clientes minoristas Cuentas por cobrar Clientes supermercados Las ventas anuales en el ao 2011 ascendieron a 28.000,00 1 65.000,00 $ 1100,000.

En el ltimo trimestre del ao 2012 los clientes no han cubierto sus obligaciones a tiempo debido a las ventas bajas por la crisis econmica, social, poltica del pas. RECOMENDACIN Se sugiere que se suspender de crdito a dichos clientes que no hayan realizado sus pagos a tiempo hasta que lo hagan.

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Se debe presionar para que se realicen los pagos respectivos, de lo contrario la empresa puede tener una falta de liquidez financiera. La contadora deber conciliar mensualmente las cuentas de mayor general y auxiliar de cuentas por cobrar e informar inmediatamente a sus superiores de estos valores impagos.

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EMPRESA DE SERVICIOS COPYNET CA. LTDA. HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

Haber
Caja Chica Caja General Banco Internacional Banco Internacional Ahorros B
Cuentas por cobrar clientes

B-3

Importaciones Cuentas por cobrar empleados Otras cuentas por cobrar Impuestos y retenciones Provisiones Inventarios Materia Prima Inventarios Producto en Proceso Inventarios Artculos Terminados Equipo de oficina Muebles y enseres Equipo de computacin Vehculos Depreciaciones TOTAL ACTIVOS Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Documentos por pagar Impuestos a la Renta Participacin trabajadores Capital pagado Reserva legal Prdidas y Ganancias TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIOS

32.00 232.30 4.615.90 451.11 4777.00 193000,00 13.712,00 807.62 33.00 -92.02 34.902,00 3.148,00 233.764,00 4.359.03 12.151.26 3.125.23 5.606.78 -2.590.00 300.526,00 -22.954.02 -8.953.66 -807.20 -7.338.24 -23840.00 166.142,80 -46780,1 23.567,89 300.526,00

124.94 100.00 100.00 4.300.00 150.00 1050,00

2.000.0 0

2,800,0 0

7885,94

32.00 232.30 4.715.90 351.11 477,00 193000 13.562.00 1.857.62 33,00 -92.02 36.902,00 3.148,00 233.764,00 4.359,03 12.151.26 3.125.23 8406,78 -2.590.00 296.150,00 -22.954.02 -8.953.66 -807.20 -7.338.24 -23840.00 166.142,80 -46780,17 23.567,89

500.00

1.200.00

1.200.00

32.00 232,30 4.215.90 351.11 193000 11639 13562.00 1.857.62 2.524.84 -92.00 36.902,00 3.148,00 234.964,00 4.359,03 12.151.26 3.125.23 8406,78 -2.590.00 -22.954.02 -8.953.66 -807.20 -7.338.24 -23840.00 -166.142,80 -46780,17 23.567,89

500,00

6.100,0 0

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EMPRESA MODALIDAD A DISTANCIA S.A.

B B-1 B.2

CDULA SUMARIA DE LAS CUENTAS PRO COBRAR CLIENTES Al 31 de Diciembre de 2011

REF P.T

CUENTAS

SALDO LIBROS AL 20011.12.31 RECLASIFICACIONES DEBITOS CREDITOS

SALDOS AJUSTES DEBITOS CREDITOS 28.000 AUDITORIA AL 2012.03.31

B1

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES MINORISTAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES SPERMERCADOS SUMAN

28.000

B2

165.000

165.000

193.000

193.000

CONCLUSION GENERAL
Los resultados de nuestras pruebas de auditora, nos permite concluir que los saldos de Cuentas por cobrar Clientes, al 2011.12.31 son valores reales que ya estn vencidos de pago.

Elaboradopor: EB

Supervisado por:Carlos Jimnez

Revisadopor: DM

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EMPRESA MODALIDAD A DISTANCIA S.A.

CEDULA SUBSUMARIA DE VENTAS AL 2011.12.31

REF P.T

CUENTAS

SALDO LIBROS AL 2011.12.31

SALDOS RECLASIFICACIONES DEBITOS CREDITOS AJUSTES DEBITOS CREDITOS 1100.000 AUDITORIA AL 2012.04.31

VENTAS

1100.000

SUMAN

1100.000

1100.000

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2.- Elabore un ejemplo del memorndum de planificacin, para su elaboracin considere la empresa en la cual presta sus servicios.
LVAREZ &GAMBOA ASOCIADOS AUDITORES INDEPENDIENTES Memorando de Planeacin 1. Definicin de objetivos: General: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en la EMPRESAARTIREL S.A.en funcin del cumplimiento de su objeto social, y la confiabilidad en la determinacin de cifras de los Estados Financieros. Especficos: Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos Ayudar a la gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las operaciones de la EMPRESA ARTIREL S.A., estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes. Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguardar el Activo de la compaa contra perdidas de cualquier clase Dictaminar los Estados Financieros a Dic 31/2011 2. Investigacin Preliminar Tipo de Empresa: Empresa ARTIREL S.A., fue Fundada en 1998 con integracin de 2 Asociados aportando todos y cada uno la suma de $12.000. inscribindose en la Camarada Comercio de Quito el 23-04-1998. Est ubicada en la calle 9 de Agosto y Carn S/N. Cuenta con instalaciones fsicas adecuada para el la Fabricacin de Artculos Religiosos. Cuenta con una Junta de Socios, el Gerente de La Empresa Carlos lvarez, el Contralor es la Seorita C.P.A Vanesa Gaibor, tiene 1 Asesor en Tributaria, Derecho Laboral y en Sistemas. La Secretaria General, Subgerente, Jefe Comercial, Jefe de Produccin, Jefe de Mantenimiento, el Contador, el Tesorero, Auditor de Inventarios Y de Costos digitador. Es el cuarto ao que participamos como Auditores Externos. Circunstancias Econmicas y Tendencias del Negocio: La mayora de las compras estn a cargo del Jefe Comercial, existiendo Comit de compras bajo nivel especifico de autorizacin:

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Las polticas de ventas estn a cargo del Departamento Comercial. Adoptan el dar crdito y su rotacin de Cartera es de 60, 90 y 180 das para ejercer controles directos del producto. Durante el ao de 2010 adquirieron equipos de computacin para lograr una mejor captura y distribucin de la informacin, situacin que requiere de un anlisis especifico ya que es un sistema nuevo y que muy pocas personas saben manejarlo dentro de la empresa. La compaa tiene una participacin en el mercado de sus productos del 75% con respecto a la competencia, sin embargo se estn estableciendo tcticas de mercadeo modernas para contrarrestarlas y aprovechar la apertura econmica decretada por el Gobierno. Polticas y Prcticas Financieras La empresa. Utiliza entre otras, las siguientes polticas y prcticas contables: I. La compaa compra materia prima en un 70% a crdito. II. El manejo de los costos se hace a travs de estndares para algunos centros de costos (administracin, comercializacin) y costos reales para la venta. III. El proceso de produccin de los productos es aprox. 1 Semana IV. Se fijaron polticas de ventas de la siguiente manera: a. Cuando se trate de ventas al detal no se ofrecern, ni se aceptaran descuentos. b. Cuando se trate de ventas al por mayor, se dar un descuento comercial de 8% y adems, si es modalidad de crdito se adicionara un 3% por pronto pago. V. La poltica de traslado de producto terminado a las oficinas de Ventas ser los viernes. VI. Los resultados de los Estados Financieros deben entregarse, como plazo mximo el da 15 del mes siguiente a la finalizacin del periodo contable. VII. Se entregaran mensualmente informes de ejecuciones presupuestales. VIII. Cuando resulten imperfectos se rematarn en ventas, primero a empleados con un descuento del 25% menos del costo y para particulares en un 30% menos del costo. IX. Se evaluara el desarrollo por parte de la Administracin de la Empresa, de las polticas tanto contables como financieras y laborales establecidas. X. Se analizara el cumplimiento de las normas legales, contables establecidas por el gobierno Nacional. Para el desarrollo de la Auditora se tendrn muy en cuenta las normas de Auditora Generalmente Aceptadas- NAGAS. XI. Revisin general de las operaciones, utilizando pruebas selectivas de Auditora, estadsticas y no estadsticas XII. Las tcnicas de Auditora para obtencin de evidencia son las siguientes: Estudio General: en las Cuentas por cobrar, Cuentas por Pagar, y Bancos para determinar errores y dar soluciones. Inspeccin (Examen Fsico): Arqueo de cuentas Cobrar, Arqueo de cuentas por pagar.

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Confirmacin: En la comprobacin de titulares en la cuenta de Bancos y saldos en la verificacin de Proveedores y los clientes de la empresa. Conciliacin y Cotejacin: Se realizaron entre los saldos de la cuenta del Almacn y los saldos contables. Indagacin e Investigacin: Se obtendr informacin verbal para el proceso de Admisin de clientes y procedimientos sobre el control interno establecido por la compaa. Diagrama de Flujo: Se disear un Diagrama de Flujo para establecer el proceso de compra y utilizacin de la materia prima y asimismo el manejo de la informacin (soportes)

Principales Proveedores: Entre los proveedores de la Empresa ARTIREL S.A. se encuentran: Mundo de Color, Reciclamundo y Flexiplast 3. Alcance de la Auditora General:ARTIREL S.A. tiene proyectado algunos cambios en el momento de nuestra visita los cuales pueden afectar la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras pruebas de Auditora, entre otras podemos anotar: Estudio y/o renovacin de la planta de personal. La constitucin de una nueva sucursal de ventas ubicada en la Calle 9 de Agosto,yPunin donde se ubicar la oficina Principal de Ventas. Procedimientos a Utilizar: a) Estudio evaluacin y estudio de sistemas contables y el control interno b) Realizacin de investigaciones y verificacin de las operaciones contables y saldos de cuentas; c) Se comparan estados financieros de los dos ltimos aos 2010 y 2011 con los principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable y financiero en forma razonable. 4. Riesgos al Control Interno: El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la encargada de abrir la tarjeta del cliente atenderlo en ventas, despacho del pedido: Riesgo Control: No hay segregacin de Funciones. Riesgo Inherente: Manipulacin de datos. Existe demora en cancelacin de pedidos, por encontrarse mal diligenciados ocasionando disgustos con el proveedor Riesgo Control: No hay revisin necesaria por el personal especializado en esta funcin Riesgo Inherente: doble pago, doble facturacin, doble contabilizacin. Se estn recibiendo cheques posfechados, incumpliendo con una de las polticas de la Empresa Riesgo Control: No estn realizando o efectuando los controles establecidos por los funcionarios a cargo Riesgo Inherente: Malversacin de fondos

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5. reas Significativas: Dentro de la organizacin se tiene como rea significativa, el rea de inventario de la Materia Prima, que se encuentra bien organizada, aunque sufren retardos en la entrega de mercanca, y en el manejo del Kardex que es un poco errado porque el almacenista es nuevo. El rea de ventas, tambin se constituye en rea significativa, porque la poltica de descuentos que maneja la Compaa es bastante atractiva para los clientes potenciales. 6. Visitas Preliminar o Interina: De comn acuerdo con la Gerencia de ARTIREL S.A. se realiza la Auditora en forma general, iniciando desde las polticas establecidas hasta el manejo y ejecucin del control interno. Se manejan varios conceptos como por ejemplo: El rea de Cuentas X Cobrar, hay una cuenta que tiene muchas expectativas a la Gerencia de la Compaa. Se harn visitas a dos sedes, de produccin y de ventas, tambin se conocer el sitio que piensa comprar la compaa. Auditora Final (Saldos Estados Financieros): A partir de Enero 2 de 2012 se enviaran confirmaciones bancarias, clientes, proveedores, empleados, Almacn de Deposito y otros: con base en el Balance de Prueba a partir de enero 12/2012 completaremos las sumarias comparadas con el ao anterior y siguiendo los programas de Auditora Final analizaremos las cifras finales de los Estados Financieros con el fin de establecerle dictamen. En el Trabajo: Para la realizacin de la Auditora, se harn visitas frecuentes, mientras se desarrolla en si el trabajo para lograr lo acertado y confiable. Posterior: Una vez terminado y entregado el informe de Auditora, en comn acuerdo con el cliente, se har una ltima visita para obtener la idea clara del resultado del informe, si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el trabajo realizado y sus opiniones referentes a los asistentes de la Auditora. Se le aclaran todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y a las sugerencias que se le anotan, como un medio para lograr tener una participacin en el mercado. 7. Presupuesto de Tiempo:

Interino Final

Asistente 17 32 49

Senior 22 26 48

Gerente 8 12 20

Socio 5 8 13

TOTAL 52 78 130

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8. Personal Involucrado: Del Cliente Carlos lvarez Daniel Peaherrera VanesaGaibor Carla Jurado De la Auditora Fernado lvarez Sal Samaniego GeomaraGamboa Rubn Palacios

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Cargo: Gerente General Gerente Administrativo Auditora Contador Socios Gerente Senior Junior

9. Costos de la Auditora: De acuerdo a nuestra carta convenio se establecieron los honorarios entre $30 y $35. Dlares la hora/hombre para Socio, Gerente, Senior y Junior, preestablecidas en nuestra organizacin 10. Fecha de Reuniones a) Para la Planeacin: Enero /2012 b) Conclusin de la Auditora Preliminar: presentando memorando Interno y establecido aspectos de seguridad razonable en Las reas Operativas Y Financieras y Contables. c) Discusin del Memorando de Control Interno: Con el Cliente: Febrero15/20012 Con la Auditora Marzo 5/ 2012 d) Presentacin del Memorando de Control Interno Definitivo: Mar. 15/2011 ante gerencia y Dic.16/2011 ante junta directiva. e) Para discutir el Informe: Con el Cliente: Marzo 20/2012 Con la Auditora Marzo 21/2012 f) Presentacin Estados Financieros: 30/03/2012 g) Envi Superintendencia: Asamblea Marzo30 /2012 Abril 1/2012 General

h) Entrega del Informe Final de Auditoria: Hecho por: Equipo de Auditora

Revisado por: Diego Mantilla (Socio) y Andrea Simbaa (Socio) Fecha: Enero 01 / 2012

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3.- Realice la flujo-diagramacin dentro del programa Cmap Tools sobre las clases de programas que existe dentro del trabajo en el campo y la representacin grfica sobre la planificacin de auditora.

PLANIFICACIN DE LA AUDITORA COMUNICACIOINES A LA ADMINISTRACIN

DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

INFORME SOBRE ASPECTOS DE CONTROL INTERNO DISTRIBUCIN DEL INFORME

INFORME SOBRE ASPECTOS DE CUMPLIMIENTO LEGAL

SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORAS ANTERIORES

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4.- Descargar de la Web el software de: En base a esta herramienta realizamos una serie de trabajos de organizacin del conocimiento. 5.- Elabore un programa de Auditoria para la cuenta Proveedores.

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ANDREA SIMBAA PROGRAMA DE AUDITORIA


LVAREZ AUDITORES S.A. COPYNET CIA. LTDA PROGAMA DE AUDITORIA COMPONENTES: Proveedores PERIODO: 1. 01 AL 31.12.11
Elaborado por: Revisado por:

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PB

Andrea Simbaa Diego Mantilla

FECHA: FECHA:

4-02-12 05-02-12

OBJETIVO Verificacin de la autenticidad de la cuenta proverdores, su adecuado registro y control. Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contradas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen. Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad representan transacciones vlidas, estn determinadas adecuadamente y estn reconocidos, descritos y clasificadas adecuadamente.
PROCEDIMIENTOS REF P/T B-1 RESP. FECHA 10-feb-12 12-feb-12

1. Aplique el cuestionario de Control Interno de Provedores, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa. 2. Obtenga de la entidad una relacin detallada de la Cuenta Proveedores a la fecha del balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares. 3. Verifique que en las O/C, las facturas del proveedor estn registrada en el libro de compras de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. 4. Revise la documentacin sustentatoria de la factura respectiva: rden de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra, gua de remisin, nota de recepcin, etc. verificando que estn debidamente autorizados. 5. Revise la seccin relativa del control interno y la base de pruebas selectivas asegurndose que los procedimientos indicados hayan sido bien aplicados. 6. Solicite confirmacin de los saldos importantes al final del perodo por medio de circularizacin, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y recomiende las aclaraciones respectivas. 7. Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta accin se determinar en eventos posteriores. 8. Efecte un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del perodo y cruce con el registro de compras. 9. Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a importes, perodos, conceptos, etc. 10. Verifique que los cargos realizados en la cuenta Provedores han sido compromisos contrados por la entidad. 11. Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los procedimientos establecidos. 12. Verifique si las aseveraciones contables se aplican en la cuenta proveedores, especialmente aqullas que se refieren a integridad, existencia y exactitud. 13. Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de pasivos no registrados. 14. Revise los procedimientos de contabilidad y de control establecidos en la cuenta Proveedores 15. Obtenga informacin de las distintas reas administrativas de la entidad respecto a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados. 16. Relacione la cuenta Proveedoresr con las operaciones realizadas por el rea de abastecimiento respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes de pago, as como algunas operaciones que se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no hayan sido contabilizados. 17. Concluir con el trabajo realizado y preparar la relacin de conclusiones y hallazgos. 22

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18-feb-12

19-feb-12

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6.- Hblenos con sus palabras que conoce sobre las pruebas de cumplimiento, y pruebas Sustantivas. LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Estn diseadas para obtener seguridad razonable de que se cumplen los procedimientos establecidos de control contable interno. Sirven adems para detectar desviaciones respecto a los procedimientos de control y para decidir si el grado de tales desviaciones son significativas respecto a lo que se espera de que existan controles adecuados. Se pueden aplicar pruebas de control cuando hay evidencias escritas de sus aplicaciones, como por EJEMPLO, iniciales de las personas autorizadas para aprobar, soportes originales como facturas, recibos, contratos, notas de contabilidad y otras. LA PRUEBAS SUSTANTIVAS.- Debemos plantearlas con un alcance inversamente proporcional a los resultados o ausencia de las pruebas a los controles. Es decir, si los resultados de las pruebas a los controles fueron satisfactorios (positivos) el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser menor, pero si los resultados de las pruebas a los controles no fueron satisfactorios (negativos) o no realizamos pruebas a los controles, el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser mayor. EJEM: El objetivo global en la auditora del ciclo de compras, cuentas por pagar y desembolsos es evaluar si los saldos de las cuentas relacionadas se presentan de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de ciclo de compras, cuentas por pagar y desembolsos, identificamos las siguientes transacciones: 1) Adquisicin de bienes y servicios 2) Desembolsos de efectivo 3) Devoluciones y descuentos en compras Las cuentas que incluiremos en este ciclo sern: Cuentas por pagar Gastos de administracin y ventas 7.- Desarrolle el ejercicio sobre la relacin de los enunciados propuesto en el anexo No.2
ANEXO 2 ANTECEDENTES La compaa industrial y comercial ES TU NOTA fue fundada en el 1998; con integracin de 4 socios aportando la cantidad de USD 10.000 cada uno, se inscribi en la Superintendencia de Compaas el 08 de noviembre de 1998,

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est ubicada en la Eloy Alfaro N135-44 y Eduardo Salazar Gmez. Cuenta con un piso adecuado para su labor administrativa y de ventas, adems cuenta con otra instalacin en Carceln, Fray Francisco Comit s/n Cruz de Piedra en donde realizan la labor de industria. Cuenta con una Junta de Socios, el Gerente de la Compaa es el Sr. Otto Mora, el comisario es el Sr. Santiago Bolaos, la secretara general es la seorita Pamela Sandoval, el subgerente es el Sr. Jorge King, Jefe Comercial la Sra. Vernica Nolivos, Jefe de Produccin el Sr. Juan Pablo Guzmn, Jefe de Costos el Sr. Marco Cevallos, Jefe de sistemas el Sr. Juan Pablo Narvez, Contador el Sr. Juan Carlos Mera, y como tesorero la Srta. Mnica Cevallos. La empresa ISED-BB & Asociados, firma de auditores es contratada para la realizacin de la auditora del ao 2011, es su tercer ao como empresa auditora. CIRCUNSTANCIAS ECONMICAS. Las compras estn a cargo del jefe comercial. Las polticas de ventas estn a cargo del departamento comercial. Otorgan ventas a crdito con una cartera de 30 a 90 das plazo. Durante el ao 2010 adquirieron equipos de computacin para lograr una mejor distribucin y captura de la informacin, situacin que requiere de un anlisis especfico ya que es un sistema nuevo y que pocas personas lo manejas dentro de la empresa. RIESGOS 1. El manejo de cuentas por cobrar, lo realiza una solo persona la misma que es encargada de abrir la tarjeta del cliente, atender en ventas y despacho del pedido: Riesgo Control: No hay segregacin de funciones Riesgo Inherente: Manipulacin de datos

2. Existe demora en cancelacin de pedidos, por no contar con un proceso de autorizacin de pagos, ocasionando disgustos con el proveedor. Riesgo Riesgo Control: No hay Doble revisin pago, necesaria doble por el personal doble

especializado en esta funcin Inherente: facturacin,

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contabilizacin.

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3. Se estn recibiendo cheques posfechados, incumpliendo con una de las polticas de las compaas. Riesgo Control: No se estn realizando o ejecutando los controles establecidos por la empresa. Riesgo Inherente: Malversacin de fondos

REAS SIGNIFICATIVAS Dentro de la organizacin se tiene como rea significativa, el rea de inventaro, que se encuentra bien organizado, aunque sufren retardos de la mercanca y en el manejo del kardex que es un poco errado porque el bodeguero es nuevo. El rea de ventas, tambin se constituye en rea significativa porque las polticas de descuentos que maneja la compaa son bastante atractivos para los clientes potenciales. En el ao 2011, los activos totales de la compaa ascienden a USD 33.603.715 y sus ingresos fueron de USD 44.282.679.

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Nombre de la Compaa BALANCE GENERAL CDIGO

ES TU NOTA CIA.LTDA. Industrial Y Comercial REF P/T Saldo 31-Dic-10 69.940 B2 B1 4.080 236 4.316 61.590 4.034 65.624 712.132 2.459 262 2.721 20966 42.175 63.141 602.021 Saldo 31-Dic-11 63.141

Nombre de la cuenta

1.1

ACTIVO DISPONIBLE Caja General Caja Chica Total Caja Banco del Pacfico Banco Internacional Total Bancos ACTIVO EXIGIBLE Clientes Importaciones A trabajadores Deudores Varios Provisiones ACTIVO REALIZABLE Inv. Materia Prima Inv. Producto en Proceso Inv. Artculos Terminados Inv. Suministros y Mater.

B-3

1.2

674.744 177 8.707 37.686 -9.182 712.132 5.341 40.480 555.457 20.150 621.428

584.642 477 11.639 13.712 -8.449 602.021 7.000 3.148 233.764 27.902 271.814

621.293

271.814

1.3

D E

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