ntecedentes El Sistema de Detracciones (tambin conocido como Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT), fue creado mediante el Decreto

Legislativo N 940. Se trata de un rgimen de recaudacin del IGV, aplicado por SUNAT en los sectores donde existen altos niveles de incumplimiento. Por este rgimen, determinadas operaciones de venta de bienes y servicios gravadas con el IGV, estn sujetas a un porcentaje de detraccin, el cual permite asegurar en primer lugar el... Leer mas LAS DETRACCIONES A LA VENTA DE INMUEBLES May 2013

Desde el 1 de febrero de 2013, la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de estos bienes gravada con el IGV, estar sujeta al Sistema de Detracciones, segn lo establece la Resolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT. No se aplica Detracciones a la venta de inmuebles nuevos cuyo valor no supere las 35 UIT (para este ao 2013 el monto es de S/. 129,500). Tasa de la Detraccin La tasa de la detraccin es de 4% y se aplica sobre el importe total de la ... Leer mas INCENTIVOS MIGRATORIOS SIGUEN VIGENTES May 2013

El Gobierno ha promulgado el 14 de marzo de 2013, la Ley N 30001 de Reinsercin Econmica y Social para el Migrante Retornado, la cual establece en su artculo 10 segundo prrafo, que en tanto no se dicte su reglamento, continan vigentes los incentivos tributarios establecidos por la Ley N 28182. Incentivos actuales Como se sabe, la Ley N 28182 beneficia a los peruanos que hayan permanecido en el extranjero no menos de 5 aos y que deseen retornar al pas, con una serie de incentivos tributarios tales como internar al pas liberado del pago de todo tributo su menaje de casa(*), un vehculo automotor nuevo o usado hasta por un valor... Leer mas VENTA DE INMUEBLES - PERSONAS NATURALES May 2013

Ganancia de capital La venta o enajenacin de un inmueble que efecta una persona natural sin rentas empresariales, le genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categora afecta al impuesto, con una tasa de 6.25% sobre la renta neta. Para efectos del Impuesto a la Renta se entiende por enajenacin, la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general todo acto por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. Por lo tanto, la premisa... Leer mas EL BUZN ELECTRNICO May 2013

Qu es el Buzn Electrnico? Es un servicio disponible para todos los contribuyentes que cuenten con su CLAVE SOL, la cual viene a ser una contrasea, la cual se puede solicitar en forma gratuita a la SUNAT y que permite ingresar a la denominada Oficina Virtual SUNAT y realizar diversos trmites va internet. Pasos para acceder al Buzn Electrnico Ingresar al portal de la SUNAT

Acceder a SUNAT Operaciones en Lnea - Oficina Virtual con su clave SOL Ubicar y seleccionar la opcin Buzn Electrnico...

Caso Prctico para Retenciones de quinta categora

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El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2010 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010? Retencin de enero de 2010: Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a enero (1,050 /12) Retencin de febrero de 2010: Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.27,600 S/.4,600 S/.32,200 S/.-25,200 S/.7,000 S/.1,050 S/.0 S/.87.50 S/.25,300 S/.4,600

Remuneracin percibida en enero Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12) Retencin de marzo de 2010: Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero y febrero Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a marzo (1,050/12) Retencin de abril de 2010: Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000) Deducciones de retenciones anteriores Impuesto a la Renta de Quinta Categora Retencin correspondiente a abril (787.50 /9)

S/.2,300 S/.32,200 S/.-25,200 S/.7,000 S/.1,050 S/.0 S/.87.50 S/.23,000 S/.4,600 S/.4,600 S/.32,200 S/.-25,200 S/.7,000 S/.1,050 S/.0 S/.87.50 S/.20,700 S/.4,600 S/.6,900 S/.32,200 S/.-25,200 S/.7,000 S/.1,050 S/.263 S/.787.50 S/.87.50

02. Cules son los ingresos afectos?

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Ms Informacin

Ingresos afectos El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. (*)

Ejemplos La remuneracin de: Una vendedora en una tienda de ropa. Un obrero calificado en una fbrica textil. Un barman en un restaurante. Un conductor de buses interprovinciales. Un cajero de entidad financiera.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.

El monto por concepto de participacin de utilidades que se paga a un empleado en una empresa minera.

Los ingresos provenientes de cooperativas

El ingreso de un socio de una

de trabajo que perciban los socios.

cooperativa de este tipo destacado en por labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

La retribucin cobrada por una persona contratada por un empresa comercial para que construya un depsito, fijndole un horario y proporcionndole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los gastos que la prestacin del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador.

El monto pagado a un obrero de produccin de una fbrica metal-mecnica por reparar una caldera.

Importante No se consideran remuneracin: Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador. Las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas unipersonales, ya que esta retribucin califica como parte de sus ingresos de tercera categora. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

04. Determinacin del impuesto (mensual)

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La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente: PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern percibidas por el trabajador durante el ejercicio. Las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin. Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio. Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.

Nmero de meses REMUNERACIN Remuneracin que falta = X + BRUTA ANUAL Mensual para terminar el ao

Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias otros ingresos percibidos en el mes Remuneraciones y Otros Ingresos percibidos en los meses anteriores.

PASO 2 : Determinacin de la Renta Neta Anual

De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (La UIT para el ejercicio 2012 = S/. 3650.oo) 7 UITs = S/. 25,550 para el ejercicio 2012

REMUNERACIN BRUTA ANUAL = Remuneracin Mensual - 7 UIT Recuerde que Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del benficiario, aun cuando ste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efecta por va electrnica el depsito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera. PASO 3 : Clculo del impuesto anual Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas: Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de 27 UIT 27 UIT 54 UIT 54 UIT 15 % 21% 30%

IMPUESTO ANUAL

REMUNERACIN NETA ANUAL

TASA (15%, 21% 30%)

PASO 4 : Monto de la retencin Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8. En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5. En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes

5. Determinacin del Impuesto Anual

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Ms Informacin

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior (descuento de deducciones) debe aplicarn la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT y 30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirn los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el ao para determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favo

Cuadro resumen
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INGRESOS AFECTOS

Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la legislacin laboral. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios, normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Rentas de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc. INAFECTACIONES Y Ingresos Exonerados: Remuneraciones de EXONERACIONES funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales. DETERMINACIN Paso N 1: Remuneracin anual que DEL IMPUESTO Remuneracin incluye los conceptos

OBLIGACIONES

Bruta remunerativos ordinarios. Paso N 2: Remuneracin bruta Remuneracin Neta anual menos (-) 7 UIT Paso N 3: Se aplica las tasas Clculo del progresivamente (15%, 21% Impuesto y 30%). Impuesto anual dividido de Paso N 4: acuerdo al procedimiento en Retencin cada mes. Comunicar al empleador donde perciba mayor monto en caso Del trabajador perciba ms de dos remuneraciones, para efectos de la retencin del impuesto. Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones Del empleador antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del ao anterior

El ABC de las detracciones, retenciones y percepciones

Malo Regular Bueno Muy bueno Genial Media: 4 (1 voto) 12 Octubre, 2011 - 08:22

Estos trminos suenan similar y pueden ser muy confusos pero son necesarios para evitar la evasin tributaria del IGV y generar mayores ingresos para el Estado. Concelos en Mass.pe. Vctor Zavala, gerente legal de la Cmara de Comercio de Lima (CCL), precisa que la aplicacin de estos tres regmenes permite la recaudacin de al menos 33% del IGV que capta la Sunat, pero puede restarle competitividad a las empresas designadas por la Administracin Tributaria como agentes de retencin y percepcin. En esta misma lnea, Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar reconoce que, para aplicar cada uno de estos regmenes, las empresas deben destinar recursos, dentro de su misma empresa, pues las omisiones o incumplimientos generan infracciones y sanciones significativas. Las detracciones Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, mas conocido como detracciones, la empresa que adquiere determinados bienes (azcar, alcohol, algodn, arena y piedra, madera, etc) o servicios tales como intermediacin laboral, arrendamiento, mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a su proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el 4% y 15%. Este monto deber ser depositado en el Banco de la Nacin en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o servicio afecto al sistema. Vea aqu un demo. El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus obligaciones tributarias. La no detraccin puede conllevar una multa equivalente al 100% del importe no depositado. Las retenciones

En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas) para retener parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasin de la adquisicin de bienes o servicios a sus proveedores, por lo general, micro, pequeas y medianas empresas. El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de servicios y a los contratos de construccin. Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolucin de estas retenciones, pero despus de los tres meses, a partir del cual se inicia el trmite para la devolucin con lo cual el proceso dura no menos de seis meses. Percepciones El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV que los clientes generarn en el futuro por sus operaciones gravadas. La percepcin resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el IGV.

En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los tributos que gravan a los bienes importados y adems deber de entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV que genere la venta interna de los bienes importados. Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden bienes afectos al sistema. En este caso, el comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por concepto de percepcin. Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar explica que esto sucede, por ejemplo, cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza, designada como agente de percepcin, le aplica una percepcin al precio de venta de este producto, en los casos de ventas por montos mayores a S/.100. As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio de venta, el 2% de dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr utilizar dicho pago adicional como

crdito contra su IGV a pagar derivado de sus propias operaciones. Tambin existe la posibilidad de pedir la devolucin si es que no existen operaciones suficientes para absorber dicho crdito. Sepa mass Vctor Zavala, gerente legal de la CCL, recomienda que los sistemas de pagos adelantados deben de efectuarse con tasas razonables, para evitar pagos adelantados o excesivos que no se devuelven oportunamente. En todo caso, debera de autorizarse la compensacin automtica con otros tributos que adeude el contribuyente, luego que ste informe a Sunat que cuenta con pagos realizados en exceso, sin perjuicio de la posterior fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.