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INCONSTITUCIONALIDADES

Decreto 4 -2012 del Congreos de la Repblica de Guatemala. Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudacin y al Contrabando Decreto 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Ley de Actualizacin Tributaria

Fecha de actualizacin: Guatemala 26 de agosto de 2013


EXPEDIENTE PUBLICACIN DIARIO DE CENTRO AMRICA NORMA IMPUGNADA CONTENIDO
Se reforma los prrafos tercero y cuarto del Arto. 31 de la Ley ISR 26-92. ISR presuntas en facturas especiales.. "Los planes de previsin social de capitalizacin individual a que se refiere esta literal, debern corresponder expresamente a planes de previsin para jubilacin y contar con la debida autorizacin de la autoridad competente para funcionar como tales" Se reforma el artculo 39: "Artculo 39: Costos y gastos no deducibles. Las personas, entes y patrimonios a que se refiere el artculo anterior no podrn deducir de su renta bruta los costos y agostos siguientes:." Se reforma el Arto. 44: "Artculo 44. Tipo impositivo y rgimen para personas individuales y jurdicas que desarrollan actividades mercantiles y otros entes o patrimonios afectos." Se reforma el Arto. 44"A": "Tipo impositivo y rgimen para personas individuales o jurdicas no mercantiles" "Se adiciona un artculo nuevo 14"A": Base del dbidto fiscal: para efectos tributarios la base de clculo del dbito fiscal es el precio de venta del bien o prestacin de servicios ya incluidos los descuentos concedidos" "Se reforma el Arto. 20: Efectos tributarios. Los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles o constituyn crditos fiscales y dems egresos con efectros tributarios, a partir de (Q30,000.00) deben realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema...."

CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD
Pendiente de resolver Decreta suspensin provisional

Decreto 4-2012, Arto. 1

Decreto 4-2012, Arto.2

Decreto 4-2012, Arto. 3

No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional

Decreto 4-2012, Arto. 4

No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional

2836-2012

26/12/2012

Decreto 4-2012, Arto. 5

No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional

Decreto 4-2012, Arto. 7

Decreto 4-2012, Arto. 27

No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional. Revoca la suspensin provisional dada el 4 de octubre 2012 y adquiere vigencia

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"Se adiciona el Arto. 30: Obligacin de proporcionar informacin. Toda persona individual o jurdica, incluyendo al Estado y sus entidades descentralizadas o autnomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y des entes.."

CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD
No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional

Decreto 4-2012, Arto. 32

2849-2012 2849-2012

17/06/2012 03/10/2012

Decreto 10-2012, Arto.180, Numeral 4

Se deroga el Artculo 12 del Decreto 80-2000 del Congreso de la Repblica

Con lugar la accin de Inconstitucionalidad general parcial Decreta suspensin provisional

Decreto 10-2012. Literales a, b del artculo 109

"a. Los vehculos automotores terrestres livianos que tengan ms de diez (10) aos de antig<edad respecto del modelo del ao en curso" y "b. Los vehculos conun cilindraje hasta de mil centrmetros cbicos (100 cc), que tengan ms de quince (15) aos de antigedad respecto al modelo del ao en curso. Primer prrafo: El impuesto se genera con la primera inscripcin en el Registro Fiscal de Vehculos, de los vehculos automotores terrestres nacionalizados, ensamblados o producidos en Guatemala.

Con lugar la accin de Inconstitucionalidad general parcial

Decreto 10-2012.

Segundo prrafo: c. Los vehculos automotores terrestres que se importen colisionados, chocados o con daos, que no permitan su circulacin, a partir del sptimo ao del modelo del ao en curso; y, en ningn caso para los vehculos que hayan sido declarados como irreconstructibles (unrebuildable) en el pas de donde se exporte, debiendo el importador presentar el ttulo de propiedad del vehculo, en

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Primer y Segundo prrafo del Artculo 113: Base imponible del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores Terrestres. La base imponible del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores Terrestres, para vehculos automotores terrestres usados, es el valor consignado en la factura original, emitida por el vendedor del vehculo en el exterior, siempre que sta cumpla con los requisitos establecidos legalmente en el pas de su emisin y que la autenticidad de dicha factura pueda ser verificada por la Administracin Tributaria, adems de presentar el ttulo de propiedad del vehculo expedido por la autoridad competente del pas de donde se exporta el mismo y documentar el pago del valor facturado, por los medios puestos a disposicin por el sistema bancario tanto nacional como internacional. En el caso de no cumplir con lo requerido en el prrafo anterior, la base imponible del impuesto ser el valor del vehculo que figure en la tabla de valores imponibles que anualmente debe elaborar la Superintendencia de Administracin Tributaria, la cual deber aprobar el Directorio de esa Superintendencia y publicar en el diario oficial y en la pgina de internet de la Administracin Tributaria, en el mes de noviembre de cada ao

CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD

2959

28/06/2013

No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional

Decreta suspensin provisional 3810-2012 3810-2012 16/10/2012 08/07/2013 Decreto 10-2012, Arto. 114, Numeral 9. Tractores incluidos los tracotres(cabezales) de carretera (5%) Se revoca la suspensin provisional del primer vocablo tractores No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional Decreta suspensin provisional Arto. 61 unicamente Decreta suspensin provisional

Decreto 10-2012, Arto. 59 208-2013 31/01/2013 Decreto 10-2012, Arto. 61

Mtodos para aplicar el principio de libre competencia: a. Mtodo del precio comparable no controlado b) Mtodo del costo adicionado y c) Mtodo del precio de reventa Recalificacin de las operaciones Las pensiones, jubilaciones y montepos, por razn de un empleo realizado dentro del pas, que pague o acredite a cualquier beneficiario un residente en Guatemala Modelo -Tarifa Fija De dos a tres aos anteriores al ao en curso Trescientos Quetzales (Q.300.00) De cuatro o ms aos anteriores al ao en curso Doscientos Quetzales (Q. 200.00)

Decreto 10-2012, literal b), numeral 2, artculo 4


Sexto prrafo del artculo 156

Pendiente de resolver

317-2013

11/02/2013

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primer prrafo y numerales 1 Artculo 171. Se adiciona un tercer prrago al artculo 19 de la Ley del Pendiente de resolver y 2 del artculo 171 Impuesto a Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, con el texto siguiente: 1. Valor consignado por quien vende, permuta y adquiere bajo juramento en la escritura pblica 2. El valor establecido por un valuador autorizado o. "En el caso que un contribuyente, en un plazo de 3 meses, reporte en su No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional facturacin precios de ventas promedios menores al costo de adquisicin o produccin de bienes, la Administracin Tributaria podr determinar la base de clculo del dbito fiscal, tomando en consideracin el precio de venta del mismo producto en otras operaciones del mismo contribuyente u otros contribuyentes dentro del mismo plazo, salvo que el contribuyente justifique y demuestre las razones por las cuales se produjo esa situacin y presente informacin bancaria y financiera que acredite sus ingresos reales. Se adiciona un nuevo Arto. 57 "A" Solvencia Fiscal En la adquisicin de bienes y servicios, estn obligados a exigir las facturas correspondientes, los cuales deben conservar por el plazo de prescripcin. En caso que no exijan o conserven estas facturas sern sancionadas de conformidad con el Cdigo Tributario, Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica. Dicha Multa no podr ser menor a diez mil quetzalez (Q10,000.00) Decreta suspensin provisional Pendiente de resolver

290-2013

03/05/2013

Decreto 4-2012, Arto. 7

Decreto 4-2012, Arto. 38

Decreto 4-2012. Arto. 17, cuarto prrafo

Decreto 4-2012. Arto. 42, noveno prrafo 292-2013 15/04/2013

Cobro de saldos deudores liquidos y exigibles del sistema de cuenta Decreto 4-2012, Artculo 47 corriente tributaria.. Cuando la Adminsitracin Tributaria determine que un contribuyente no presenta declaraciones o las presena sin valor, durante un perodo Decreto 4-2012, Artculo 49, de doce meses consecutivos, se presumen que xiste cese temporal de Prrafo Dcimo Primero actividades y la Adminsitracin Tributaria notificar al contribuyente para que en un plazo de cinco das pueda manifestarse al respecto

No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional

Decreto 4-2012, Artculo 50

Medidas preventivas

Decreta suspensin provisional

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CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD

Decreto 10-2012. Arto. 21, inciso 28

"... exclusivamente por la compra-venta de moneda extranjera efectuada Pendiente de resolver a las instituciones sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos... y... No sern deducibles las prdidas cambiarias que resulten de revaluaciones, reexpresiones o remediciones en moneda extranjera que se registren por simples partidas de contabilidad" Las prdidas cambiarias originadas de revaluaciones, reexpresiones o Pendiente de resolver remediciones en moneda extranjera, que registrem por simples partidas de contabilidad Los contribuyentes suejtos al ISR sobre Utilidades de Actividades Lucrativas deben realizar pagos trimestrales. Los agentes de retencin deben retener en concpeto de ISR el 7% sobre el valor efectivamente pagado o acreditado Las revaluaciones de bienes inmuebles hechas por el contribuyente En el caso de ganancias de capital por revaluacin de bienes para aquellos contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa, la base imponible es el valor revaluado menos el valor de adquisicin No ha lugar a la solicitud de suspensin provisional Pendiente de resolver

Decreto 10-2012. Arto. 23, literal O Decreto 10-2012. Arto. 38 Decreto 10-2012. Arto. 48 Pimer supuesto del primer prrafo Decreto 10-2012. Arto. 84, inciso 3, b.III Decreto 10-2012. Arto. 89, segundo prrafo Decreto 10-2012. Arto. 89, inciso 3

293-2012

22/04/2013

Decreta suspensin provisional Pendiente de resolver

"el menor valor entre el establecido en libros de la sociedad emisora Pendiente de resolver quien debe certificar el mismo" Cuando las aportaciones de bienes inmuebles se encuentren gravadas, No ha lugar a la solicitud de suspensin la base imponible la constituir el valor del inmueble que un valuador provisional autorizado debe estimar. Copia autenticada de dicho avalo deber Decreto 10-2012. Arto. 157 agregarse, como atestado al testimonio de la escritura pblica que para prrafo final los efectos registrales se emita. Los registros pblicos estn obligados a exigir la presentacin de ete documento. Simulacin fical. La Administracin Tributaria formular los ajustes que Con lugar correspondan, cuando establezca que los contribuyentes en detrimento de la recaudacin tributaria: a)Encubran el carcter jurdico del negocio que se declara, dndose la apariencia de otro de distinta naturaleza; b) Declaren o confiesen falsamente lo que en realidad no ha pasado o se ha convenido entre ellas; o, c) Constituyan o transmitan derechos a personas interpuestas, para mantener desconocidas a las verdaderamente interesadas. En estos casos la Administracin Tributaria formular los ajustes que corresponsdan y notificar al contribuyente o al responsable sin perjuicio de iniciar las acciones penales, cuando corresponda".

Decreto 04-2012 Arto. 31. que adiciona el Arto. 16"A" al Cdigo Tributario

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CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD

La no exhibicin del protocolo por el notario, a requerimiento de la Con lugar Arto. 44 que reforma el Arto. Administracin Tributaria, salvo el caso de testamentos. Sancin: Multa 94 del Cdigo Tributario , en de cinco mil Quetzales (Q.5,000.00) el numeral 19 Medidas preventivas. La Administracin Tributaria est facultad para cerrar Con lugar Decreto 04-2012 administrativamente en forma preventiva cualquier establecimiento, Arto.50 que adiciona el Arto. empresa o negocio en el cual se constate la realizacin de actividades 120"A" del Cdigo Tributario. comerciales, financieras, profesionales u otras actividades gravadas..... En la palabra "profesionales" primer prrafo Apercibimiento en medida cautelar por resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria. El juez competente que resulve favorablemente la solicitud de la Administracin Tributaria relacionada con una medida cautelar encaminada a permitir la verificacin y fiscalizacin que le mande la ley, requerir al Decreto 04-2012 contribuyente o responsable el cumplimiento de lo resuelto por aquella Arto. 62 que adiciona el Arto. dentro de un plazo de diez das contados a partir de la notificacin de la 170"A" del Cdigo Tributario resolucin por el ministro ejecutor, bajo apercibimiento que si no lo hiciere se le certificar lo conducente. La certificacin de los conducente, cuando proceda, deber emitirla el juez, dentro del plazo de diez das contados a partir de finalizado el plazo anteriormente relacionad0. De la tarifa especfica del Impuesto del Papel Sellado Especial para Protocolos. Se establece un impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos, con una tarifa especfica de diez Quetzales (Q.10.00) por cada hoja Sin lugar

1898-2012

21/08/2013

Sin lugar

Decreto 04-2012 Arto. 66 que reforma el Arto. 6 del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos

Sin lugar