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FACULTAD DE INGENIERA ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE INGENIERA INDUSTRIAL

MONOGRAFA : (Ttulo) __________________________ AUTORES: __________________________ ASESOR: ING. LUCIA PADILLA CASTRO LNEA DE INVESTIGACIN: ECONOMA TRUJILLO - PER 2013

5. Introduccin Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo econmico, sobre todo porque a travs de stos se puede influir en los niveles de asignacin del ingreso entre la poblacin, ya sea mediante un determinado nivel de tributacin entre los distintos estratos o, a travs del gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudacin lograda. Definicin de impuesto. Los impuestos son una parte sustancial (o ms bien la ms importante) de los ingresos pblicos y Se designa a aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o pas le deben pagar al estado que los representa, para que

este, a travs de ese pago y sin ejercer ningn tipo de contraprestacin como consecuencia del mismo, pueda financiar sus gastos, en una primera instancia y tambin, de acuerdo al orden de prioridades que impulse y promueva, por ejemplo, obras pblicas tendientes a satisfacer las demandas de los sectores ms pobres y sin recursos, entre otras cuestiones. De esto se desprende, entonces, que el objetivo bsico de los impuestos ser el de financiar los gastos de un determinado estado. La definicin de impuesto contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir diversas definiciones sobre el mismo. Entre las principales definiciones estn las siguientes: Eherberg: Los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado y dems entidades de Derecho Pblico, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas Vitti de Marco: El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la produccin de los servicios pblicos generales Luigi Cossa: El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pblica, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales Jos Alvarez de Cienfuegos: El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfaccin de las necesidades pblicas, distrayndola de las partes alcuotas de aquella renta propiedad de las economas privadas y sin ofrecer a stas compensacin especfica y recproca de su parte De las definiciones anteriores se puede ver que existen ciertos elementos en comn como que los impuestos son coercitivos, es decir que el Estado los fija unilateralmente, limitan el poder de compra del consumidor y se destinan sin ninguna especificacin a cubrir la satisfaccin de necesidades colectivas o a cubrir los gastos generales del Estado

Clases de impuestos: Impuestos directos: Es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (o impuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos,Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes), y tambin

eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. Impuestos indirectos: es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribucin rstica y urbana (oimpuesto sobre bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos, Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes), y tambin eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal. Algunos de los impuestos ms importantes:

Impuesto a la Renta: Esta clase de impuesto grava las distintas clases de renta que una persona recibe a lo largo del ao. Hay cinco tipos de rentas: Primera categora (arrendamiento, subarrendamiento), Segunda categora (intereses de prstamos, patentes, regalas, ganancias de capital), Tercera categora (rentas de comercio e industria), Cuarta categora (trabajo independiente) y Quinta categora (trabajo dependiente). Impuesto General a las Ventas (IGV): Este es uno de los impuestos en el Per que genera mayores ingresos para el Estado. Grava el valor agregado de todas las transacciones realizadas en las etapas del ciclo econmico de la importacin de bienes, la primera venta de bienes inmuebles, los contratos de construccin, la utilizacin de servicios en el pas y la venta de bienes inmuebles en el pas. Se suele decir que este impuesto grava el consumo y que el encargado de pagarlo es el consumidor. Impuesto Selectivo al Consumo: Este impuesto grava la venta en el pas (produccin e importacin de bienes) de cigarrillos, combustibles, vehculos, cervezas, agua mineral, bebidas alcohlicas, juegos de azar, apuestas y artculos de lujo. Entre el 0% y el 50% varan las tasas de este impuesto para cada producto, dependiendo del tipo. Impuesto a la Venta del Arroz Pilado: Este impuesto se aplica a la primera operacin dentro del pas de arroz pilado, as como a su importacin. La tasa de este impuesto es de 4% sobre la base imponible. Cabe sealar que todas estas operaciones no son afectas al IGV, al Impuesto Selectivo al Consumo o Impuesto de Promocin Municipal. Rgimen nico Simplificado (RUS): Este es uno de los impuestos en el Per que se aplica a las personas naturales domiciliadas en el territorio nacional y que cuentan con pequeos negocios que venden al consumidor final. Hay cuatro requisitos para acogerse a este rgimen: tener un lmite de activos fijos de 70,000 nuevos soles, un lmite de compras de 360,000 nuevos soles, un lmite de ingresos anuales de 360,000 nuevos soles y un solo establecimiento comercial. Este rgimen permite que la persona natural pueda realizar un pago mensual fijo, sustituyendo al IGV, el Impuesto de Promocin Municipal y el Impuesto a la Renta. Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Este impuesto fue creado con carcter temporal para gravar los crditos o dbitos en moneda nacional o extranjera. En la actualidad se aplica con la tasa del 0.05%. No se gravan las siguientes operaciones: operaciones entre las cuentas de un mismo usuario, crdito o dbito en las cuentas que

crea el empleador a sus trabajadores, pago de pensiones, remuneraciones, dbitos en la cuenta del cliente, el crdito o dbito de las cuentas de los gobiernos, consulados, organizaciones, etc. Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Uno de los impuestos en el Per que se aplica sobre los activos netos que tiene una empresa al 31 de diciembre del ao anterior. Se aplica a aquellos contribuyentes que tengan rentas de tercera categora. LA tasa es de 0.0% para aquellos que tengan hasta 1,000,000 de activos netos, y de 0.4% para los que sobrepasen dicha cantidad. Derechos Arancelarios: Los derechos arancelarios son uno de los impuestos en el Per que gravan la importacin de mercancas del extranjero, incluyendo niveles de 0%, 9% y 17%. Prestacin de Servicios Pblicos: Se incluye dentro de estos impuestos en el Per a los Certificados de domicilio, denuncias policiales, mudanzas, supervivencia y el resto de tasas que cobran las entidades pblicas. Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas: Este impuesto se aplica a las personas y empresas que explotan los juegos y mquinas de los casinos y tragamonedas. La periodicidad de este impuesto es mensual y es del 12% sobre la base imponible, que es la diferencia entre el ingreso neto y los gastos de mantenimiento.

Incidencia del impuesto sobre el consumidor y productor: Cules son algunos impactos potenciales de los impuestos? - Desalientan la actividad del mercado - Cuando es un bien gravado la cantidad vendida disminuye. - Compradores y vendedores se distribuyen la carga del impuesto. - Provocan un cambio en el equilibrio del mercado.

Fines y efectos de los impuestos: a) Funcin de los impuestos. En primer lugar, veamos cules son las principales funciones de los impuestos. Los impuestos tienen en el sistema econmico gran importancia debido a que a travs de stos se pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente los impuestos servan exclusivamente para que el Estado se allegara de recursos, sin embargo, actualmente podemos ver que existen varios fines los cuales se mencionan a continuacin:

Redistribucin del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social; esto se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos negativos que generan los mercados en la economa. Una va fundamentalmente poderosa para lograr la redistribucin del ingreso es a travs de la aplicacin de impuestos al ingreso a tasas progresivas, como por ejemplo a travs del impuesto sobre la renta. Mejorar la eficiencia econmica. Otro punto fundamental para el sistema impositivo es lograr la eficiencia econmica; esto se logra si se pueden corregir ciertas fallas del mercado como lo son por ejemplo las externalidades. Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistas a fin de proteger a algn sector muy importante de la nacin, como puede ser por ejemplo alguna industria nacional, el comercio exterior o interior, la agricultura, etc. De fomento y desarrollo econmico. Los impuestos por otra parte tienen un papel fundamental en el desarrollo econmico del pas o de alguna regin en particular. Esto se logra a travs de los recursos que se obtienen, los cuales se pueden destinar por ejemplo a fomentar a algn sector econmico en particular, por ejemplo a travs de un impuesto sobre el consumo de gasolina mediante el cual se pretenda financiar la construccin de carreteras. Por otra parte podemos ver que los impuestos pueden tener fines fiscales y extrafiscales. Los fines fiscales hacen referencia a la obtencin de recursos que el Sector Pblico necesita para cubrir las necesidades financieras, mientras que los fines extrafiscales se refieren a la produccin de ciertos efectos que pueden ser econmicos, sociales, culturales, polticos, etc.

B) Efectos de los impuestos. I. Repercusin La repercusin se puede dividir en tres partes: percusin, traslacin e incidencia. La percusin se refiere a la obligacin legal del sujeto pasivo de pagar el impuesto. La traslacin se refiere al hecho de pasar el impuesto a otras personas, y la incidencia se refiere a la persona que tiene que pagar realmente el impuesto, no importa que sta no tenga la obligacin legal de hacerlo. De esto se desprende que la repercusin es una lucha entre el sujeto que legalmente tiene que pagar el impuesto y terceros, el sujeto trata de trasladar el impuesto y la persona tercera tratar de restringir el consumo de dicho artculo para evitar de esta forma cargar con el impuesto. Pero adems hay que considerar otros aspectos. En primer lugar, la repercusin se puede dar o no, esto depende del tipo de impuesto que se aplique por ejemplo, un impuesto sobre las utilidades de las empresas, en este caso no es posible que

se presente la repercusin, sin embargo, sucede lo contrario en el impuesto sobre el valor agregado. Hay que considerar tambin si el impuesto es liviano o es pesado. En el primer caso es preferible que lo pague el sujeto sobre el que legalmente recae, ya que de esta forma se vern reducidas sus utilidades pero al menos no se ver afectada la demanda del bien ya que sta puede disminuir por un aumento en el precio, provocando mayores prdidas que las provocadas por el pago del impuesto. En el segundo caso, el sujeto preferir repercutir el impuesto, ya que si se atreviera a pagarlo l mismo resultara incosteable para el negocio debido a que el impuesto absorbera las posible utilidades. Por otra parte, se debe considerar tambin la influencia de la elasticidad de la demanda sobre la repercusin. En este caso se puede ver cmo, por ejemplo, los productos de primera necesidad y los productos de gran lujo tienen siempre ms o menos la misma demanda, los primeros por que no se puede prescindir de ellos, los segundos por que los individuos que los quieren estn en condiciones de pagar cualquier precio por ellos. En estas condiciones es muy sencillo repercutir el impuesto, dado que de cualquier forma la demanda no variar. II. Difusin. Una vez que termina el fenmeno de la repercusin se presenta el de la difusin. Este se caracteriza por que la persona que debe pagar finalmente el impuesto ve reducida su capacidad adquisitiva en la misma proporcin del impuesto agado, sin embargo, esto genera un proceso en el que esta persona deja de adquirir ciertos productos o reduce su demanda, por lo tanto sus proveedores se vern afectados por esta reduccin en sus ventas y a su vez tendrn que reducir sus ompras, y as sucesivamente. Cabe aclarar que aunque la repercusin es probable que se de o no, en el caso de la difusin siempre se va a dar, porque no importando quien tenga que pagar el impuesto siempre se va a dar una reduccin en la capacidad adquisitiva, lo cual va a desencadenar el proceso mencionado.Por otra parte, cuando se da la repercusin el sujeto pasivo no ver reducida su capacidad adquisitiva, sin embargo, cuando se da el proceso de difusin todas las personas relacionadas con el bien en cuestin vern reducido su poder adquisitivo, inclusive el sujeto pasivo que inicialmente no pag el impuesto. Como se puede apreciar la difusin no se dar con la misma intensidad en todos los productos, ya que como se explic en el inciso anterior los bienes de consumo necesario y los de gran lujo muy difcilmente dejarn de adquirirse, en cambio afectarn en mayor medida a los bienes de lujo, ya que estos no son indispensables para nadie. III. Absorcin Puede existir la posibilidad de que el sujeto pasivo traslade el impuesto, sin embargo, no lo hace por que su idea es pagarlo. No obstante, para que pueda pagarlo decide o bien aumentar la produccin, disminuir el capital y el trabajo

empleados, o en ltima instancia implementar algn tipo de innovacin tecnolgica que permita disminuir los costos. IV. Evasin. La evasin es el acto de evitar el pago de un impuesto. A diferencia de lo que sucede con la repercusin en donde el impuesto se traslada, en el caso de la evasin simplemente nunca se paga porque nadie cubre ese pago. La evasin puede ser de dos tipos: legal e ilegal. La evasin legal consiste en evitar el pago del impuesto mediante procedimientos legales, por ejemplo, al dejar de comprar una mercanca a la cual se le acaba de implementar un impuesto; en este caso el impuesto no se paga porque simplemente se ha dejado de comprar el bien. La evasin ilegal es aquella en la cual se deja de pagar el impuesto mediante actos violatorios de las normas legales, por ejemplo, la ocultacin de ingresos, la omisin en la expedicin de facturas, contrabando, etc. La evasin fiscal se puede dar por muchas razones, entre las principales se encuentran: i) Ignorancia sobre los fines de los impuestos ii) Servicios pblicos prestados en forma defectuosa e ineficiente iii) Por la falta de una contraprestacin por los impuestos que se pagan iv) Muchas veces se considera que el pago de impuestos slo sirve para contribuir al enriquecimiento ilcito de los uncionarios pblicos. Principios de la imposicin. Para que los impuestos funcionen adecuadamente y logren cumplir con sus objetivos es necesario que cumplan con una serie de caractersticas de diversa ndole como pueden ser: econmicas, polticas, sociales, morales y jurdicas. De tal forma para que se logren cumplir estos principios es necesario establecer dos elementos bsicos: por una parte, el marco normativo, el cual establece las reglas bajo las que se rigen las figuras tributarias, y por la otra, se encuentran las tcnicas fiscales que tienen como cometido mejorar la recaudacin y hacerla ms equitativa De acuerdo a lo anterior se pueden mencionar varios principios fundamentales que todo sistema tributario debe cumplir: Jurdicos. Los impuestos deben ser de aplicacin y de observancia general, slo se deben aplicar tratamientos speciales cuando se refieran a situaciones generales. Adems, los impuestos se deben expresar con claridad y precisin, de tal orma que se eviten las confusiones que originen malas interpretaciones. Por ltimo, los impuestos deben tener una base legal y se deben destinar a satisfacer necesidades colectivas. Morales. Los impuestos no deben fomentar hbitos nocivos para la sociedad, sino al contrario deben combatir estas malas conductas, y por otra parte, los impuestos deben ser justos en un sentido social de acuerdo con las condiciones generales del pas.

Justicia. Sobre cualquier otro principio la justicia se debe imponer, sobre todo se debe velar por la mnima intervencin privada y no se deben afectar los libertades individuales. Eficiencia econmica. Los impuestos no deben interferir con una eficiente distribucin de los recursos, sino al contrario la deben promover. Se puede apreciar que muchas veces algunos tipos de impuestos pueden modificar la conducta de las personas generando efectos adversos en la economa, como por ejemplo trabajar menos horas ante un mayor impuesto sobre la renta. En este sentido los impuestos pueden ser distorsionantes y no distorsionantes, pero en la prctica casi todos los impuestos son del primer tipo. A pesar de que la mayora de los impuestos pueden ser distorsionantes, tambin se pueden aplicar impuestos correctivos, como por ejemplo en el caso de que se tengan que corregir fallas del mercado. Simplicidad administrativa. El sistema impositivo genera costos en su administracin, por lo tanto deberan reducirse estos costos en la medida de lo posible. Flexibilidad. En muchas ocasiones las circunstancias econmicas cambian con gran rapidez, ante esto el sistema impositivo debe permitir estos cambios y adaptarse a ellos. por ejemplo, ante cadas generales en el ingreso los impuestos deben ser menores, y ante aumentos generales en el ingreso los impuestos pueden incrementarse proporcionalmente. Estabilizacin. Otro punto fundamental consiste en que a travs del sistema impositivo es posible fomentar la estabilidad de la economa procurando amortiguar automticamente las fluctuaciones econmicas. Equidad. Uno de los principios fundamentales establece que todo sistema tributario debe ser equitativo. La equidad se refiere a la manera en la que los recursos de la sociedad deben ser distribuidos entre los individuos que la conforman. La equidad se puede clasificar de dos formas: equidad horizontal y equidad vertical. La equidad horizontal establece que los individuos que se encuentren en circunstancias similares deben tener un trato similar. La equidad vertical establece que los individuos que tienen una mayor capacidad de pago paguen mayores impuestos. A diferencia de la equidad horizontal la equidad vertical ofrece mayores dificultades a la hora de decidir quien debe pagar las tasas mayores, y cunto ms debe pagar que los dems.