AUD­407 

Contabilidad y Cos tos 

Escuela de Auditoria 

APUNTE UNIDAD 2 

Braulio Soto Riquelme 

Noviembre 2007
Un idad  II 

OB JETIV OS  E IDEA S CE NTR A LES 

Clase 10:

· Comprender los diferentes conceptos y tecnicismos contables, definiendo 
claramente la nomenclatura,  que serán la base para el desarrollo del proceso 
contable. 

Clase 11:

· Entendimiento cabal de concepto del registro diario de las transacciones, 
comprendiendo su aplicabilidad. Comprensión cabal de los elementos del libro 
diario, su alcance y limitación. 

CLASE 12:

· Ayudantía consistente en el desarrollo de un ejercicio de libro diario. 

CLASE 13:

· Comprensión de un registro complementario del libro diario consistente en la 
obtención de los saldos de cada una de las cuentas. Entendimiento de que el 
concepto es fundamental en el proceso contable. 

CLASE 14:

· Conocimiento y aplicación de un método de procesamiento de la información 
contable derivada del libro mayor denominado balance de 8 columnas el cual 
tendrá como objetivo ordenar y resumir la información contable. 

CLASE 15:

· Ayudantía consistente en el desarrollo de un ejercicio de balance de 8 columnas.
·
CLASES 16, 17 y 18 

Repaso de la unidad 2 revisando y completando conceptos con énfasis en la 
aplicación práctica.
Un idad  II 

C LASE 10 

Tecnic ism os  co nta bles 

Hasta  ahora  hemos  expresado  la  ecuación  contable  detallando  en  forma 
detallada sus distintos componentes después de realizada  cada operación. La exposición 
de  la  información  contable  ha  sido  eficaz  y  completa,  sin  embargo  este  método  de 
registrar la información contable es poco práctico debido a que en cada transacción sólo 
se  modifican  algunos  conceptos  de  activo,  pasivo,  patrimonio,  pérdidas  y  ganancias, 
generalmente dos o tres en cada operación. Por lo tanto, es mucho más práctico registrar 
sólo el cambio en los conceptos que  cambian en cada transacción. Lo anterior se puede 
lograr a través de la creación del concepto de “cuenta”. 

Definición de cu enta 

Es  un  tecnicismo  contable  que  permite  registrar  los  aumentos  y  disminuciones 
en  forma  ordenada  de  los  distintos  conceptos  de  activo,  pasivo,  patrimonio,  pérdidas  y 
ganancias, con el objetivo de determinar el valor en un momento determinado. Entonces 
cada concepto contable deberá tener su propia cuenta. 
La  cuenta  deberá  tener  dos  columnas  donde  se  anoten  en  forma  separada  los 
aumentos y disminuciones. 
La columna del lado izquierdo se denomina DEBE. 
La columna del lado derecho se denomina  HABER. 
Efectuar una anotación en el DEBE de una cuenta se denomina carga r, debita r o 
adeudar la cuenta. Y la anotación se denomina CAR GO. 
Efectuar  una  anotación  en  el  HABER  de  una  cuenta  se  denomina  abo nar,  o 
acreditar la cuenta. Y la anotación se denomina ABON O. 
La suma de los cargos se denomina DEBI TO. 
La suma de los abonos se denomina CREDI TO. 
El  valor  absoluto  de  la  diferencia  entre  el  DEBITO  y  el  CREDITO  se  denomina 
SALDO. 
Si  el  DEBITO  es  mayor  que  el  CREDITO  se  dice  que  la  cuenta  tiene  SALDO 
DEUDOR. 
Si  el  CREDITO  es  mayor  que  el  DEBITO  se  dice  que  la  cuenta  tiene  SALDO 
ACREEDOR. 

Lo anterior se puede expresar en el  esquema siguiente: 

DEBE                                                                HABER 
Cargar  Abonar 
ó  Ó 
Debitar  Acreditar 
ó 
Adeudar 

CARGO  ABONO 
Sumas de cargos = DEBITO  Sumas de abonos = CREDITO 
SALDO DEUDOR  SALDO ACREEDOR
Un idad  II 

T ratamiento de las cuentas 

Hemos afirmado que es necesario anotar los aumentos y disminuciones de 
cada cuenta en forma separada en cada columna, sin embargo las columnas donde se 
anotan los aumentos o disminuciones dependerán de la clasificación de la cuenta. 
Las cuentas se clasifican en: Activos, Pasivos y Patrimonio. Las anotaciones 
dependerán de la ubicación que tengan en la ecuación contable básica. Por lo tanto las 
reglas para registrar los aumentos y disminuciones son las siguientes: 
1.­ ACTIVOS: 
Los aumentos se anotan al DEBE. 
Las disminuciones se anotan al HABER. 
2.­ PASIVOS Y PATRIMONIO: 
Los aumentos se anotan al HABER. 
Las disminuciones se anotan al DEBE. 

Cuentas de resultado 

Los resultados tienen incidencia en el patrimonio, cada vez que se producen 
ganancias aumenta el patrimonio debido a que las utilidades pertenecen a los 
propietarios. A su vez las pérdidas disminuyen el patrimonio debido a que los 
propietarios se ven afectados por los malos resultados de la empresa. Por lo tanto: 
3.­ PERDIDAS 
Los aumentos se anotan al DEBE 
Las disminuciones se anotan al HABER. 
4.­ Los aumentos se anotan al HABER. 
Los aumentos se anotan al DEBE.
Un idad  II 

C LASE 11 

R egistr o en  el libr o dia r io 

El Libro Diario es el registro contable que permite contabilizar las operaciones 
en forma cronológica y describe también el contenido de la operación. Tiene los 
siguientes componentes: 
a.­ Fecha. 
b.­ Glosa. Es la expresión del contenido de la operación. 
c.­ Columnas Debe y Haber. 
En un sistema jornalizador existe un libro diario general donde se registran 
todas las operaciones en forma secuencial. 

Ejemplo de aplicació n de registro en el libro  diario. 

Registre las siguientes en el libro diario: 

1.­  3 / 03/ 07  Nelson  Sanhueza  inicia  actividades  comerciales  en  el rubro distribución 
de agendas.  Aporta  $ 4.000.000 en efectivo ; un local  valuado en  $ 9.000.00 , el cual 
tiene una hipoteca bancaria de $ 5.000.000 ;  6.000  agendas con un costo unitario de $ 
900  , donde se debe una letra por $ 700.000. El banco acepta que el inmueble pase  a 
nombre de la empresa 

2.­  6/ 03/ 07­  Se  venden  2.500  agendas    a  $1.500  cada  una.  75%  al      Contado,  el 
resto con una letra  a 45 días 

3.­ 10/  03/ 0 7  La empresa abre una cuenta corriente depositando $ 3.000.000 

4.­ 14/ 03/ 07 La empresa adquiere  7000 agendas con costo unitario  de $ 900. Paga el 

30  %  al  contando  girando un cheque;  35%  con una letra  por  pagar  y  el  resto  a  crédito 
simple. 

5.­ 19/  3 / 07  El  banco carga a la cuenta corriente $ 15.000 por concepto talonario y 

otros gastos 

6.­  26 /  03 /  07  La empresa abona $ 800.000 al proveedor girando un cheque 

7 .­  29 /  03 /   Se  reciben cuentas de luz y teléfono por   $ 120.000 en total. 

8.­  30/  03  Sanhueza retira $ 150.000 en efectivo para sus gastos personales.

Un idad  II 

DESARROLL O 

Fecha  CUENTAS  DEB E  HAB ER 

3/03/07  Caja  4.000.000 
Local Comercial  9.000.000 
Mercaderías  5.400.000 
Hipoteca bancaria  5.000.000 
Letras por pagar  700.000 
Capital.  12.700.000 

Glosa: Iniciación de actividades 
6/03/07  Caja  2.812.500 
Letras por cobrar  937.500 
Mercaderías  2.250.000 
Utilidad por venta  1.500.000 

Glosa : Venta de mercaderías 
10/03/07  Banco  3.000.000 
Caja  3.000.000 

Glosa: Apertura de cuenta corriente 
14/03/07  Mercaderías  6.300.000 
Banco  1.890.000 
Letras por pagar  2.205.000 
Proveedores  2.205.000 
Glosa: Compra de mercaderías. 
19/03/07  Gastos bancarios  15.000 
Banco  15.000 

Glosa: retiro de talonario. 
26/03/07  Proveedores  800.000 
Banco  800.000 

Glosa: Abono a Proveedores 
29/03/07  Gastos básicos  120.000 
Cuentas por pagar  120.000 

Glosa: Recibo de cuentas. 
30/03/07  Cuenta particular  150.000 
Caja  150.000

Glosa: Retiro del propietario 
Un idad  II 

CLAS E 12 

Ayudantía 

Libro  Diario. 
1.­  Indique la glosa para los siguientes registros en el Libro Diario. (Ponderación 16%) 
­ 1 ­ 
Caja  6.000.000 
Vehículo  4.000.000 
Capital  10.000.000 

­ 2 ­ 
Cuenta Particular  15.000 
Caja  10.000 
Banco  5.000 

­ 3 ­ 
Proveedores  100.000 
Letras por Pagar  100.000 

­ 4 ­ 
Proveedores  50.000 
Caja  50.000 
Letras por Pagar  50.000 
Mercaderías  150.000 

Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario. Todas las operaciones son 
2.­  independientes entre sí. 
(Ponderación 24%) 
Apertura de cuenta corriente con $ 500.000 en efectivo. El banco descuenta $ 12.000 por 
a.­  gastos de talonario 
y de apertura. 

Venta de 500 sacos de cemento cuyo costo unitario es de $ 4.000. La empresa calcula la 
b.­  venta aplicando un 
60% de margen sobre el costo. 
Condiciones de venta: 40% en efectivo. Saldo 50% con una letra a 30 días y 50% al crédito 
simple. 

Se cobra en efectivo un 3% de intereses por un depósito a plazo cuyo valor es de $ 
c.­  5.000.000. 

Se liquidan remuneraciones por $ 500.000 en efectivo. Se retiene el 20% por cotizaciones 
d.­  previsionales. 

e.­  La empresa pierde un juicio con sentencia definitiva que la obliga a pagar $ 10.000.000. 

f.­  Venta de mercaderías por $ 600.000 valor que incluye un 50% de margen sobre el costo. 
Condiciones de venta: 1/3 al crédito simple; 1/3 con letras a 60 días y saldo se acepta cheque 
al día.
Un idad  II 

CLASE 13 

D eter m ina ció n de S a ldo s 

El  registro  en  el  libro  diario  es  muy  útil  para  registrar  toda  la  información  en 
forma  cronológica  y  el  contenido  de  cada  una  de  las  operaciones,  pero  también  es 
necesario determinar cual es el saldo de cada cuenta, es decir cuanto dinero hay en caja, 
cuál  es  el  saldo  bancario,  cuál  es  el  valor existente  en  mercaderías  etc.  Por lo tanto  es 
necesario  un  registro  complementario  al libro  diario.  Este  registro  se  de  denomina  libro 
mayor, el cual consiste en un conjunto de cuentas T donde se traspasa el movimiento de 
todas las  transacciones registradas  en  el libro diario  a  las  cuentas  T.  Cada  cuenta  debe 
tener una T propia. La cual se utilizará para obtener el saldo. 
Con  el  movimiento  expresado  en  libro  diario  anterior  traspasaremos  al  libro 
mayor 

CAJA 

DEBE  HABER 

4.000.000  3.000.000 
2.812.500  150.000 

6.812.5 00  3.15 0.000  Crédito 

Débito 
Saldo  2.590.0 00 

L OCAL COMERCI AL 

DEBE  HABER 

9.000.000 

9.000.0 00  0               Crédito 

Débito 
Saldo  9.000.0 00
Un idad  II 

M ERCA DERIA S 

DEBE  HABER 

5.400.000  2.250.000 
6.300.000 

11 .700.000  2.25 0.000 

Débito  Crédito 
Saldo  9.450 .000 

HI P OTECA BANCARI A 

DEBE  HABER 

5.000.000 

0  5.00 0.000 
Débito  Crédito 
5.00 0.000  Saldo 

L ETRAS P OR P AGAR 

DEBE  HABER 

700.000 
2.205.000 

0  2.90 5.000 
Débito  Crédito 
2.905.000 Saldo
Un idad  II 

CAP IT AL 

DEBE  HABER 

12.700.000 

0  12.7 00.00 0 
Débito  Crédito 
Saldo  9.000.0 00  12.7 00.00 0 saldo 

BA NCO 

DEBE  HABER 

3.000.000  1.890.000 
15.000 
800.000 

3.000.0 00  2.70 5.000 

Débito  Crédito 
Saldo  9.000.0 00  295 .000 Saldo 

GASTOS BANCARI OS 

DEB E  HABER 

15.000 

15 .000  0               Crédito 
Débito 
Saldo  15 .000
Un idad  II 

P R OVEEDORES 

DEBE  HABER 

800.000  2.205.000 

80 0.000  2.20 5.000 

Débito  Crédito 
1.4 05.00 0 saldo 

CUENTAS P OR P AGAR 

DEBE  HABER 

120.000 

0  120 .000 
Débito  Crédito 
120 .000 Saldo 

CUENTA P ART ICULAR 

DEB E  HABER 

150.000 

15 0.000  0               Crédito 
Débito 
Saldo  15 0.000
Un idad  II 

Hemos obtenido cada uno de los saldos de cada  una de las cuentas a través del libro 
mayor. El proceso contable continúa  a través de la presentación clasificada de estos 
saldos.
Un idad  II 

C LASE 14 

B a la n ce de 8 co lum na s 

El  balance  de  8  columnas  es  un  cuadro  que  permite  visualizar  la 
información en forma ordenada y además comprobar que los saldos de las cuentas sean 
los  correctos.  Esta  información  se  utiliza  con  la  finalidad  de  preparar  el  Estado  de 
Resultados  y  el  Balance  General  Clasificado,  los  cuales  son los Estados  Financieros  más 
importantes de la contabilidad. 

En el balance de 8 columnas debe verificarse lo siguiente. 
1.­  Sumatoria de  DÉBITOS  = Sumatoria de CRÉDITOS 
2.­ Sumatoria de  SALDOS DEUDORES = Sumatoria de SALDOS ACREEDORES. 
3.­ ACTIVOS + PERDIDAS = PASIVOS O PATRIMONIO + GANANCIAS. 

Con  la  siguiente  información  de  la  Empresa  "Choque­limpie  Ltda."  que  se  dedica  a  la 
extracción  de  hierro,  la  cual  inició  actividades  al  principio  del  2003    presentando  la 
información en miles de pesos al 31 de Diciembre del 2003 prepararemos el balance de 8 
columnas. 

CUENTAS  DEBITO  CREDITO 

Sueldo  $ 3.500  ­ 
Derecho de Marca  $ 9.000  ­ 
Caja  $ 21.150  $ 18.200 
Ventas  ­  ? 
Depósitos a Plazo  $ 2.700  $ 1.300 
Intereses Ganados  ­  $ 1.200 
Clientes  $ 12.450  $ 7.200 
Préstamo Bancario  $ 1.800  $ 10.500 
Mercadería  $ 39.200  $ 33.600 
Letras por Cobrar  $ 12.700  $ 5.225 
Letras por Pagar  $ 4.350  $ 4.875 
Gastos Básicos  $ 953  ­ 
Banco  $ 33.275  $ 28.350 
Proveedores  $ 22.650  $ 27.900 
Seguros Vencidos  $ 630  ­ 
Gastos de Arriendo  $ 4.500  ­ 
Costo de Venta  $ 33.600  ­ 
Capital  ­  ? 
Seguros Vigentes  $ 1.575  $ 630 
Mobiliario  $ 2.550  $ 510 
Letras por Pagar  $ 26.883  $ 29.905 
Depreciación  $ 610  ­ 
Vehículos  $ 4.450  ­ 
Pérdida por venta de Activo Fijo  $ 400  ­ 
Gastos Generales  $ 225  ­
Un idad  II 

Datos: 
Las Ventas de la Empresa se recargan en un 65% sobre el costo de 
mercadería vendida. 

Balance de 8 columnas 

Cuentas  Débito  Crédito  Saldo  Saldo  Activo  Pasivo  Pérdidas  Ganancias 

deudor  acreedor 
sueldos  3.500  3.500  3.500 
Derecho  9.000  9.000  9.000 
marca 
Caja  21.150  18.200  2.950  2.950 
ventas  66.413  66.413  66.413 
Depósito  2.700  1.300  1.400  1.400 
a plazo 
Intereses  1.200  1.200  1.200 
ganados 
clientes  12.450  7.200  5.250  5.250 
Préstamo  1.800  10.500  8.700  8.700 
bancario 
mercaderías  39.200  33.600  5.600  5.600 
Letras por  12.700  5.225  7.475  7.475 
cobrar 
Letras por  4.350  4.875  525  525 
pagar 
Gastos  953  953  953 
básicos 
banco  33.275  28.350  4.925  4.925 
Proveed.  22.650  27.900  5.250  5.250 
Seguros  630  630  630 
vencidos 
Gastos de  4.500  4.500  4.500 
arriendos 
Costo de  40.250  40.250  40.250 
venta 
capital  11.200  11.200  11200 
Seguros  1.575  630  945  945 
vigentes 
mobiliario  2.550  510  2.040  2.040 
Acreedores  26.883  29.905  3022  3.022 
depreciación  610  610  610 
vehículos  4.450  4.450  4.450 
Perd venta  1.832  1.832 
activo fijo 
SUMAS  247008  247008  96310  96310  44039  28697  52.275  67.813 

Utilidad del  15538  15538 

ejercicio 
SUMAS  247008  247008  96310  96310  44039  44039  67813  67813
Un idad  II 

C LASE 15 

FORO DE DI SCUSI ÓN 

¿Porqué es fundamental que la empresa disponga de un plan de cuenta adecuado a sus 
operaciones y necesidades de información?
Un idad  II 

C LASE 16 

REP ASO UNI DA D 2 

Ejercicio de balance de 8 columnas 

Con la siguiente información prepare el balance de 8 columnas 

Débitos  Créditos 
Intereses ganados  25.000 
Local Comercial  5.080.000 
Costo de ventas  10.000.000 
Letras por Pagar  1.650.000  2.720.000 
Mercaderías  9.500.000  7.200.000 
Banco  11.000.000  9.450.000 
Proveedores  4.560.000  ?? 
Gastos por Sueldos  1.850.000 
Ventas  13.500.000 
Capital  9.000.000 
Cuenta Particular  750.000 
Deudores más de un año  1.800.000  1.450.000 
Préstamo Bancario más de un año  650.000  2.300.000 
Clientes  ??  4.200.000 
Gastos Básicos  350.000 
Gastos de mantención  120.000 
Cuentas por pagar  150.000 
Maquinarias  3.500.000  800.000 
Pérdida en venta de maquinaria  250.000 
Acreedore más de un año  1.350.000  1.480.000 
Caja  4.900.000  4.150.000 
Remuneraciones por Pagar  1.750.000  1.940.000 
Anticipo de Clientes  700.000  950.000 
Anticipo a Proveedores  600.000  400.000 
Sumas  70.360.000  ¿?
Un idad  II 

C LASE 17 

R epas o u n ida d 2 

EJER CICIO DE LI BRO DIA RI O. 

Contabilice las siguientes operaciones en el Libro Diario: 

1  Feb. 200 7.   Se constituye una empresa distribuidora de baterías de Automóviles. 
Con los siguientes aportes:  3.000 baterías con un costo unitario de $ 9.000 .  Se deben 
2 letras por $ 3.000.000 cada una;  $ 9.000.000 en efectivo un vehículo avaluado en $ 
5.000.000. Un local comercial avaluado en $ 15.000.000 donde  existe una hipoteca por 
$ 8.700.000. 

3 . Feb  Se adquieren Computadoras y equipos  con un costo de $ 3.000.000. pagando la 
mitad en efectivo y la otra mitad con una letra a 45 días. 

5   Feb.      Se  abre  una  cuenta  corriente  depositando  $  4.000.000    el  banco  carga    $ 
15.000 por gastos de talonario. 

7  Feb. Se vende el 30% de las baterías recargando el costo en un 20% . 35% al contado 
recibiendo efectivo .  45 % con una letra, el resto a crédito simple: 

9  Feb.  Se  paga  una  de  las  letras  de  la  compra  de  baterías en  efectivo  obteniendo un 
descuento del 2% por pronto pago. 

1 1   Feb.  Se  adelanta  $  1.200.000  girando  un  cheque  a  un  proveedor  por una  futura 
compra de baterías. 

1 3  Feb  Se recibe   a su vez $ 2.800.000  en efectivo por la futura compra de 2.000 

baterías a $ 14.000 cada una. 

1 5 Feb.­ Se compran  2.500  baterías  a $ 10.000 cada una . se descuenta la mitad del 
anticipo al proveedor , el resto mitad letra  y mitad crédito simple. 

1 7  Feb  Se    vende      2.700    baterías  al  cliente  que  anticipó  el  pago  descontando  el 
anticipo y el resto con un cheque al día el cual es depositado.
Un idad  II 

C LASE 18 

Ayudantía 

Contabilice en cuentas T   cada una de las siguientes operaciones, determinando el saldo 
de  cada  una  de  las cuentas  y  exprese  la ecuación  contable  detallando  cada uno de  sus 
componentes después de la última operación: 

1.­  3/ 03 / 07  Fernando Carvallo inicia actividades  comerciales en el rubro distribución 

de  cuadernos.  La  empresa  se  denomina  “ Carballo  y  sólo  yo  “    Aporta    $  4.000.000  en 
efectivo;  un  local    valuado  en    $  10.000.00  ,  el  cual  tiene  una  hipoteca  bancaria  de  $ 
6.000.000 :;  6.000  cuadernos con un costo unitario de $ 800, donde se debe una letra 
por $ 900.000.. El banco acepta que el inmueble pase a nombre de la empresa 

2.­  6/ 03/ 07­ Se venden 2.500  cuadernos  recargando en un 60% el costo.  70% al 

Contado , el resto con una letra  a 45 días 

3.­ 10/  03/ 0 7  La empresa abre una cuenta corriente depositando $ 4.000.000 

4.­  14/ 03 / 07  La  empresa  adquiere    7000  cuadernos  con  costo  unitario    de  $  800    . 
Paga  el 30 % al contando girando un cheque; 35% con una letra por pagar  y el resto a 
crédito simple. 

5.­ 19/  3 / 07  El  banco carga a la cuenta corriente $ 15.000 por concepto talonario y 

otros gastos 

6.­  26 /  03 /  07  La empresa abona $ 700.000 al proveedor girando un cheque 

7 .­  29 /  03 /   Se  reciben cuentas de luz y teléfono por   $ 110.000 en total. 

8.­  30/  03  Carvallo retira $ 150.000 en efectivo para sus gastos personales 

9.­ 1/ 04 / 04  L a empresa arrienda una bodega pagando $ 900.000 girando un cheque. 

El  pago  corresponde  a  un  mes  de  garantía  ,  4  meses  anticipados  y  el  primer  mes  de 
arriendo.