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DERECHO TRIBUTARIO MODULO 1

El tributo es: una prestacin patrimonial obligatoria habitualmente dineraria establecida por la ley. Las contribuciones especiales son: tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos o de especiales actividades del Estado. El principio de no confiscatoriedad: procura que los tributos no absorban una parte sustancial de la propiedad o la renta. El tributo tiene por finalidad: cubrir los gastos que demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas de la comunidad. La potestad tributaria es: la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. El poder tributario es: la facultad jurdica del Estado de exigir contribuciones a las personas sometidas a su soberana. La doble imposicin es inconstitucional cuando: se viola alguna garanta constitucional o cuando implica una extralimitacin de la competencia territorial del poder que sancion determinado tributo. El impuesto es la prestacin patrimonial habitualmente dineraria exigida por el Estado al obligado: independiente de toda actividad estatal relativa a su persona. El principio de igualdad fiscal implica que: el legislador considera fiscalmente como iguales a aqullos que tengan similar aptitud de pago pblico. La coparticipacin de impuestos se produce cuando: la autoridad nacional se hace cargo de la recaudacin y distribuye todo o parte de lo recaudado entre las provincias, de acuerdo a lo que a cada una le corresponde por su contribucin al fondo comn. La doble o mltiple imposicin de tributos se: produce cuando existe superposicin entre tributos creados por diferentes poderes tributarios. El control de constitucionalidad puede ser ejercido: en una causa judicial y ante un caso concreto llevado a la jurisdiccin para su resolucin. El principio de legalidad requiere que: todo tributo sea creado por una ley dictada por el Poder Legislativo. La declaracin de inconstitucionalidad de una norma jurdica impositiva: la deja sin efecto nicamente en el caso planteado ante la jurisdiccin y respecto a las partes que sean parte en el proceso. El hecho imponible del tributo denominado impuesto est constituido por: negocios, actos o hechos de naturaleza econmica o jurdica. La capacidad contributiva es: la aptitud econmica de los miembros de la comunidad para contribuir a la cobertura de los gastos pblicos. La norma jurdica tributaria tiene: carcter obligatorio y no hay libertad de los administrados de acatarla o no. La superposicin de gravmenes nacionales y provinciales no importa por s: inconstitucionalidad. El principio general imperante en materia tributaria es que: la ley que debe regir las relaciones jurdicas entre fisco y contribuyentes es aqulla que estaba vigente al momento de producirse el hecho imponible.
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MODULO 2 El elemento cuantificante de la relacin jurdica tributaria: tiene por finalidad determinar la porcin de capacidad contributiva atribuible a cada hecho imponible realizado. La base imponible: es la magnitud, habitualmente pecuniaria, sobre la cual se estima el importe tributario. La obligacin jurdica tributaria principal es: el vnculo jurdico obligacional que se entabla entre el fisco, como sujeto activo que pretende el cobro de un tributo, y un sujeto pasivo que est obligado a su pago. El domicilio tributario de las personas de existencia visible es: el lugar de su residencia habitual y, subsidiariamente, el lugar donde ejercen sus actividades especficas (industriales, comerciales o profesionales). La legislacin tributaria nacional establece que si el contribuyente se halla inscripto en la AFIP o, no estndolo, no tenga obligacin de hacerlo, o l mismo regulariza espontneamente su situacin, la prescripcin de su obligacin sustancial se opera en el trmino de: 5 aos. El plazo para interponer el recurso de reconsideracin o el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la nacin contra la resolucin que se dicta en el proceso de determinacin de oficio: es de 15 das de notificada la resolucin. El rgimen de privilegios en materia fiscal: se encuentra regulado en el Cdigo Civil. El agente de retencin es: un deudor del contribuyente o alguien que por su funcin pblica, actividad, oficio o profesin se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que ste debe percibir, ante lo cual tiene la posibilidad de detraer la parte que corresponde al fisco en concepto de tributo. La determinacin de oficio: la declaracin jurada en los supuestos que est obligado a hacerlo, o cuando en los casos de determinacin mixta el sujeto pasivo no aporta los datos que le pida el fisco para concretar el importe del tributo, o cuando la declaracin jurada que presenta el sujeto pasivo o los datos que denuncia sean impugnados. El aspecto material del hecho imponible es: la descripcin abstracta del hecho que el destinatario legal tributario realiza o la situacin en que se halla. El contribuyente es: el destinatario legal tributario a quien el mandato de la norma obliga a pagar el tributo por s mismo. En el comienzo de la determinacin de oficio, el Juez administrativo: concede una vista al sujeto pasivo tributario por el trmino de 15 das, prorrogable por igual lapso y por nica vez. La base imponible: es la magnitud, habitualmente pecuniaria, sobre la cual se estima el importe tributario. El responsable solidario es: el tercero ajeno al hecho imponible a quien la ley le ordena pagar el tributo derivado del tal acaecimiento. El destinatario legal tributario es la persona a quien est dirigida la carga patrimonial del tributo cuyo hecho imponible tuvo en cuenta su capacidad contributiva. El hecho imponible es: el acto, conjunto de actos, situacin, actividad o acontecimiento que, una vez sucedido en la realidad, origina el nacimiento de la obligacin tributaria y tipifica el tributo que ser objeto de la pretensin fiscal. En el proceso de determinacin de oficio, la interposicin de los recursos de reconsideracin o de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la nacin: tiene efecto suspensivo. Las facultades fiscalizadoras e investigadoras del fisco: le permiten citar al sujeto pasivo y/o a terceros, exigirles la presentacin de documentacin, inspeccionar la documentacin contable y/o comercial, requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando tropezaren con inconvenientes en el desempeo de sus funciones y allanar domicilios. TRABAJO PRACTICO N 1
Primera parte Situacin problemtica Ud. es abogado y recibe en su Estudio Jurdico la visita del Sr. Juan Rodrguez, quien es contribuyente del impuesto a las ganancias debido a la utilidad que le genera el ejercicio habitual de su actividad. Le manifiesta que es casado y tiene dos hijos y durante el ejercicio impositivo ya cerrado, obtuvo una utilidad neta de pesos ochenta mil ($.80.000).

Con motivo de ello, present, tal como lo exige el Art. 11 de la ley 11.683, la declaracin jurada del impuesto a las ganancias e ingres el importe tributario al fisco de acuerdo a la escala correspondiente. No obstante ello, el Fisco impugn la declaracin jurada e inici un procedimiento de determinacin de oficio, requirindole el pago de un importe tributario mayor. Los fundamentos de dicha resolucin son los siguientes: a) La alcuota que debe ingresar es el 50% de la ganancia neta, es decir mayor a la que establece el Art. 90 de la Ley de impuesto a las ganancias, lo cual da un impuesto a ingresar ms alto del que efectivamente pag. Es ms, la alcuota exigida es superior a la mxima creada por ley; b) Si bien el Art. 90 referido establece una alcuota inferior, existe una resolucin administrativa emitida por la AFIP que fija una alcuota mayor a las personas que realizan similares actividades a las descriptas por l; c) No le permite efectuar deducciones personales en su declaracin jurada a pesar de que est expresamente autorizado en la ley aplicable; d) La AFIP, adems, quiere aplicar lo resuelto en su resolucin con efecto retroactivo. Consignas abiertas En todas, debe exponer los fundamentos correspondientes. Puede la AFIP establecer la alcuota de un impuesto a travs de una resolucin, tal como ocurre en el caso planteado? La accin desarrollada por la AFIP, Viola el principio de legalidad? La resolucin dictada por la AFIP Vulnera el principio de no confiscatoriedad? Es correcto que en la situacin expuesta, la AFIP intente aplicar una resolucin de manera retroactiva? Puede en este caso Juan Rodrguez invocar en su defensa el principio de control jurisdiccional?
El tributo exigido a Juan Rodrguez es: Un impuesto provincial. un impuesto. una contribucin por mejoras. una contribucin especial. una tasa.

2. Ud. puede aconsejar a su cliente no pagar el tributo exigido debido a que el Estado no le ha brindado ningn servicio especfico.
Falso Verdadero

3. La AFIP puede aplicar a Juan Rodrguez una resolucin.


Con efecto retroactivo Sin efecto retroactivo Con efecto ultra activo Con efecto suspensivo Con efecto retroactivo vulnerando derechos adquiridos.

4. Su cliente puede sostener el principio de seguridad jurdica a los fines de fundamentar su posicin defensiva.
Verdadero Falso

5. El principio de proporcionalidad que puede ser invocado en este caso est regulado en los:
Art. 18 de la Constitucin Nacional. Art. 14 de la Constitucin Nacional. Art. 16 de la Constitucin Nacional. Arts. 4 y 75, inciso segundo, de la Constitucin Nacional.

Art. 19 de la Constitucin Nacional.

6. Su cliente puede fundamentar su defensa en el principio de igualdad establecido en el:


Art. 75 de la Constitucin Nacional. Art. 116 de la Constitucin Nacional. Art. 16 de la Constitucin Nacional. Art. 17 de la Constitucin Nacional. Art. 18 de la Constitucin Nacional.

7. El control jurisdiccional que puede ser ejercido en este caso, puede ser iniciado por:
Un Juez administrativo. Cualquier ciudadano. Un juez federal. Juan Rodrguez. La AFIP.

8. La resolucin de la AFIP que deniega la realizacin de deducciones personales es correcta.


Falsa. Verdadera.

9. La alcuota exigida a Juan Rodrguez por la AFIP es correcta.


Falsa Verdadera

10. El impuesto a las ganancias exigido en el caso planteado grava:


Una exteriorizacin mediata de aptitud de pago pblico. Una manifestacin mediata de capacidad jurdica tributaria. Una manifestacin mediata de capacidad contributiva. Una manifestacin inmediata de capacidad jurdica tributaria. Una manifestacin inmediata de capacidad contributiva.

11. El impuesto a las ganancias cuyo pago debe efectuar Juan Rodrguez es una atribucin exclusiva de:
Las provincias. La AFIP. Los municipios. La nacin. La nacin y las provincias.

12. El principio de no confiscatoriedad que puede invocar Juan Rodrguez est previsto en:

El Art. 17 de la Constitucin Nacional. El Art. 75, inciso cuarto, de la Constitucin Nacional El Art. 4 de la Constitucin Nacional. El Art. 9 de la Constitucin Nacional. El Art. 16 de la Constitucin Nacional.

13. El impuesto a las ganancias requerido por la AFIP a Juan Rodrguez puede ser legislado por el Poder Legislativo de la Nacin.
Por va de excepcin y por tiempo determinado. Por va de excepcin y por tiempo indeterminado. Siempre. Sin lmite temporal. Por tiempo indeterminado.

14. Su cliente puede sostener el principio de no confiscatoriedad a los fines de fundamentar su posicin defensiva.
Verdadero Falso

15. El principio de legalidad que puede ser alegado por Juan Rodrguez exige que:
Todo tributo sea creado por un decreto dictado por el Poder Ejecutivo. Todo tributo debe ser aceptado por la AFIP. Todo tributo deba ser aceptado por los contribuyentes. Todo tributo sea revisado y controlado por el Poder Judicial. Todo tributo sea creado por una ley dictada por el Poder Legislativo.

16.

Los impuestos directos, tal como es el caso del impuesto a las ganancias solicitado a Juan Rodrguez, pueden ser legislados por el Poder Legislativo de la Nacin: Siempre que la defensa y seguridad comn de las provincias lo exijan. Siempre que la necesidad del Poder Ejecutivo nacional lo exija. Siempre que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan. Siempre. Siempre que la defensa, seguridad comn y bien general de los Municipios lo exijan.

17. En el caso que Juan Rodrguez decida ejercer el control jurisdiccional, la declaracin de inconstitucionalidad puede ser declarada:
A solicitud de una parte que no tiene un derecho constitucional vulnerado. A solicitud de parte. De oficio. En sede administrativa. Por la AFIP.

18. A los fines de fundamentar su posicin defensiva, Juan Rodrguez puede invocar el principio de legalidad establecido en el:
Art. 99 de la Constitucin Nacional. Art. 4 de la Constitucin Nacional. Ninguna es correcta Art. 16 de la Constitucin Nacional. Art. 75, inciso segundo, de la Constitucin Nacional.

19. El impuesto a las ganancias exigido a Juan Rodrguez es:


Aleatorio Indirecto interno Indirecto No coparticipable Directo

20.

La AFIP puede establecer a travs de una resolucin administrativa una alcuota diferente a la prevista en la ley que regula el tributo. No, la alcuota debe ser establecida por ley. Ninguna es correcta. S, la alcuota puede ser fijada por una resolucin del Poder Ejecutivo. No, la alcuota debe ser fijada por una resolucin del Poder Judicial. S, la alcuota puede ser fijada por una resolucin administrativa

TRABAJO PRACTICO N 2

Primera parte Situacin problemtica Ud. es abogado y con fecha 20 de junio de 2012 recibe la visita en su Estudio del Sr. Jos Martnez, quien es contribuyente del impuesto sobre los bienes personales debido al patrimonio que posee. Le manifiesta que durante el ejercicio impositivo cerrado el da 31/12/2005, tuvo un patrimonio cuyo valor ascenda a la suma de pesos ciento veinte mil. Con motivo de ello, en abril de 2006, present la declaracin jurada del impuesto e ingres el importe tributario al fisco de acuerdo a la escala correspondiente. No obstante ello, el Fisco impugna con fecha 20 de mayo de 2012 dicha declaracin jurada e inicia un procedimiento de determinacin tributaria de oficio. Los fundamentos de la iniciacin de dicho procedimiento es que la alcuota que debi aplicar es la del 0,75% del valor del patrimonio y no del 0,50%, debido a que considera que el valor del patrimonio (base imponible) era mayor al declarado por el contribuyente. Hace un da se notific a su cliente la vista correspondiente al procedimiento de determinacin de oficio. Consignas abiertas En todas, debe exponer los fundamentos correspondientes. Cul es el plazo de prescripcin de la accin de cobro del tributo exigido en el presente caso? En el caso planteado quin deba efectuar la determinacin tributaria? Es correcta la apertura de un procedimiento de determinacin de oficio por parte de la AFIP? Qu debe hacer Jos Martnez ante la vista que la ha corrido la AFIP del inicio del procedimiento de determinacin de oficio? Cmo se desarrolla el procedimiento de determinacin de oficio? Cules son las vas impugnativas en un procedimiento de determinacin de oficio? Cules son los plazos y efectos de las diferentes vas impugnativas en un procedimiento de determinacin de oficio?
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1. El efecto que tiene la interposicin de un recurso de apelacin por parte de Jos Martnez ante el Tribunal Fiscal de la Nacin contra
la resolucin desfavorable dictada en un procedimiento de determinacin de oficio: No suspensivo Es retroactivo Es suspensivo. Es devolutivo Es dilatorio.

2. El procedimiento de determinacin tributaria de oficio promovido por la AFIP contra Jos Martnez est regulado en:
La ley 19.549. El Cdigo Civil. La ley 11.683. La Ley 24.769. La Ley 19.549.

3. La accin de cobro de un tributo promovida por la AFIP contra Jos Martnez est prescripta.
Falso. Verdadero.

4. El plazo que la ley 11.683 otorga a Jos Martnez para contestar la vista en el procedimiento de determinacin de oficio citado es de:
30 das 10 das 3 das. 15 das. 5 das

5. El recurso de reconsideracin que pudiere interponer el Sr. Jos Martnez en la AFIP debe ser resuelto:
Por el mismo funcionario que dict la resolucin. Por el superior jerrquico que dict la resolucin impugnada. Por un Juez Provincial. Por el Tribunal Fiscal de la Nacin. Por un Juez Federal.

6. La persona competente para iniciar el procedimiento de determinacin de oficio contra Jos Martnez es:
El juez federal Exclusivamente el Administrador Federal de Ingresos Pblicos. El agente fiscal. Ninguna es correcta

Un funcionario de la AFIP con facultades de Juez Administrativo.

7. Si la AFIP no dictare resolucin dentro de los treinta das hbiles administrativos de interpuesto el recurso de pronto despacho, Jos
Martnez puede: Interponer una demanda judicial. Interponer un recurso de revisin. Interponer un recurso de apelacin Interponer un recurso de reconsideracin. Solicitar la caducidad del procedimiento de determinacin de oficio.

8. Si se dictare una resolucin que resuelve el recurso de reconsideracin interpuesto por Jos Martnez en un procedimiento de
determinacin de oficio, sta: Ninguna es correcta. Agota la va administrativa. Habilita la interposicin de un recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin. Habilita la interposicin de un recurso de reconsideracin ante la Justicia Federal. No agota la va administrativa.

9. La interposicin del recurso de reconsideracin que puede interponer el Sr. Jos Martnez est regulada en:
El Art. 75 de la ley 11.683. El Art. 82 de la ley 11.683. El Art. 81 de la ley 11.683. El Art. 76 de la ley 24.769. El Art. 76 de la ley 11.683.

10. En la situacin expuesta, la determinacin tributaria por sujeto pasivo debe ser efectuada por:
Un funcionario de la AFIP. El Administrador Federal de Ingresos Pblicos. El Contador de Jos Martnez. Un juez administrativo. Jos Martnez.

11. Si se dictare una resolucin desfavorable en el procedimiento de determinacin de oficio, Jos Martnez puede interponer un
recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin si el monto reclamado es superior a: $.1.000 $.1.500. $.100 $.2.000 $.2.500

12. Corrida la vista en el procedimiento de determinacin de oficio consignado, Jos Martnez puede:
No puede solicitar una prrroga de ninguna especie. Solicitar una prrroga de 15 das, antes que venza el primer plazo. No puede solicitar una prrroga de 15 das, antes que venza el primer plazo. Puede solicitar una prrroga de 10 das, antes que venza el primer plazo. Puede solicitar una prrroga de 20 das, antes que venza el primer plazo.

13. El plazo de prescripcin de la accin de cobro que posee la AFIP en el caso planteado es de:
5 aos. 10 aos. 3 aos. 1 ao. Ninguna es correcta

14. Si la AFIP, una vez contestada la vista, no dicta una resolucin transcurrido el plazo de 90 das hbiles administrativos, Jos
Martnez puede interponer un recurso de pronto despacho. Falso. Verdadero.

15. En el caso que nos ocupa el plazo de prescripcin es de 10 aos.


Verdadero. Falso.

16. En el caso descripto el cmputo del plazo de prescripcin comenz a correr el:
1/1/2007 31/12/2005 1/1/2006 2/1/2007 31/12/2006

17. El efecto que tiene la interposicin de un recurso de reconsideracin por parte de Jos Martnez ante la propia administracin
contra la resolucin desfavorable dictada en el procedimiento de determinacin de oficio: Es devolutivo Es retroactivo Es dilatorio. Es suspensivo. No suspensivo

18. La interposicin de un recurso de reconsideracin ante la propia administracin impide a Jos Martnez promover luego un

recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin. Verdadero Falso

19. Jos Martnez puede interponer un recurso de reconsideracin ante la misma administracin o un recurso de apelacin ante el
Tribunal Fiscal de la Nacin cuando la resolucin: Ha acogido su postura defensiva. No ha sido dictada. Es Desfavorable Es Favorable Ha revocado el acto administrativo que dio comienzo al procedimiento de determinacin tributaria de oficio.

20. La determinacin tributaria realizada por Jos Martnez fue realizada sobre base cierta.
Verdadero. Falso.

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