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CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL

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ELECTRNICA ELECTRNICA ELECTRNICA ELECTRNICA
AO I
N 1 - 2007
CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL



EL PROCEDIMINTO DE EJEUCION COACTIVA EN LA
ADMINISTRACIN PBLICA NACIONAL Y LOS GOBIERNOS
LOCALES
Por: Dr. Percy Eduardo Paredes Gonzales
Profesor del curso Derecho Municipal

El Procedimiento de Ejecucin Coactiva dentro de la Administracin Pblica que como quiera
que este tema ha sido muy criticado y que hasta la fecha se vienen cometiendo excesos, nos
remontamos a los antecedentes legales a fin de poder entender el procedimiento y formas
procedimentales con que los Funcionarios Coactivos desarrollan sus actividades para el
cumplimiento de las Obligaciones tributarias y No Tributarias, as como al cumplimiento de las
obligaciones de hacer y no hacer que a detalle se hace alusin:

INDICE (Antecedentes Legales) :

1.- Cdigo tributario (Parte Pertinente) D.S. 135-1999-EF Texto Unico Ordenado
del Cdigo Tributario y Normas Complementarias 19.08.1999.
2.- Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva D.S. 135-1999-EF.
3.- Reglamento de Procedimiento de Cobranza Coactiva R. N 216-2004-SUNAT.
4.- Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva N 26979.
5.- Reglamento de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva D.S. N 069-2003-EF.
6.- Cdigo Tributario- Doctrina y Comentarios-El Procedimiento de Cobranza Coactiva; Autor
Carmen Robles, Fco. Ruiz de Castilla, Walter Villanueva y J. Bravo Cicci.
7.- Constitucin Poltica del Per (Partes Pertinentes) (Artculos 2, 19, 51, 55, 74, 79, 103, 192,
193, 195, 196 y 200).
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8.- Decreto Legislativo N 771 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (31.12.1993).
9.- Cdigo Tributario Municipal D. Leg. 776.
10.- Ley N 27584 Ley que regula el proceso Contencioso administrativo.
11.- Ley N 27972 Ley orgnica de Municipalidades (27.05.2003) Parte Pertinente.
12.- D.S. N 156-2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal .
13.- Publicaciones.
- El Procedimiento de Ejecucin Coactiva. Pedreschi G. Willy Pg. 18-19 El Peruano
15.01.2004.
- Nuevo Reglamento de la Ley de Ejecucin Coactiva. Muoz W. Jorge Pg.
18 El Peruano 04.06.2003.
- Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva. Yaya Z. Ulises Pg. 19 El Peruano
04.07.2004.
- El Exhorto en el reglamento de Ejecucin Coactiva. Salas F. Percy. Pg. 19 El Peruano
24.08.2004.
- Cancelacin de Embargo y demanda Pg. 3 Jurdicas suplemento el
Peruano 30.11.2004-Tercera: entre el derecho de propiedad y el embargo
Avendao a. Francisco Pg. 18 El peruano 01.09.2003.
- Rematarn bienes por Internet Pg. 13 El peruano 01.10.2004.
- Nuevo reglamento de Cobranza Coactiva. Revista caballero Bustamante.
14.- RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL Y OTROS TEMAS
- Competencia del Ejecutor Coactivo RTF 489-3-2000 12.02.2003.
- Competencia del ejecutor Coactivo RTF 667-5-2003 27.06.2000
- Requisitos de Orden de Pago 569-5-2000 26.06.2000.
- Notificacin por Constancia Administrativa RTF 565-4-2000 25.07.2001
- Notificacin de Actos Administrativos RTF 861-2-200123.11.2003
- Notificacin por Cedulon es invalida RTF 9397-5-2001 23.11.2001
- Embargo sobre Remuneraciones depositadas en cuenta bancaria RTF
661-3-98 24.07.1998
- Embargo sobre remuneraciones RTF 2966-3-2004 12.05.2004
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- Embargo sobre Remuneraciones RTF 5394-4-2003 19.09.2003.
- Embargo sobre Remuneraciones RTF 4676-5-2004 02.07.2004
- Embargo sobre Remuneraciones RTF 6305-4-2004 23.07.2004
- Med. Cautelar Genrica 1606-05-2004 11.03.2005
- Med. Cautelar Genrica RTF 1144-3-1998 31.12.1998
- Med. Cautelar Genrica RTF 775-3-1998.
- Embargo sobre Bienes del Estado 302-4-2000 31.03.2000
- Embargo en forma de depsito con extraccin- nombramiento de depositario
937-4-99 23.10.1999
- Embargo en forma de depsito con extraccin- sobre bienes que afectan
La produccin 799-3-99 19.10.1999.

INTRODUCCIN:

El objeto de este trabajo es proporcionar una visin panormica sobre aspectos
generales del Procedimiento de Ejecucin Coactiva dentro de la Administracin Nacional y
Local dentro del Rgimen Tributario vigente.
En la primera parte se presentar de manera muy general el esquema de distribucin
del Poder tributario en la constitucin, para delimitar los alcances de la potestad tributaria en
los tres Niveles Gobiernos; en un orden de creacin, modificacin o supresin de tributos, un
somero recuento del marco legal que disciplina el rgimen tributario y se resea la
Jurisprudencia Administrativa y Judicial que consideramos ms representativa sobre el estado
en la cuestin respecto a la materia.
Tambin se tratara temas respecto al Procedimiento de Ejecucin Coactiva en General
en los diferentes niveles del estado, lo que de la lectura de este trabajo se formulan muchos
aspectos, apreciaciones, criticas de la manera como, el ente del Estado e incluso las
Municipalidades vienen aplicando las normas del cdigo tributario que regulan las relaciones
entre la administracin tributaria y los contribuyentes, lo que en los ltimos aos se han puesto
en evidencia que gran parte del Gobierno Local lamentablemente aplican de manera incorrecta
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varias de las facultades y atribuciones que el Cdigo otorga con Carcter General a las
entidades dotadas de potestad para administrar tributos.
Los dichos se acentan porque en los ltimos siete aos, la mayor parte de las reformas
introducidas al Cdigo Tributario han sido monitoreadas, o mejor dicho preparadas, o dirigidas
desde la SUNAT, de modo tal que tenemos actualmente un Cdigo Tributario que constituye un
cuerpo normativo que disciplina las relaciones entre la Administracin Tributaria y los
contribuyentes, elaborados conforme a los requerimientos y necesidades de la Administracin
Tributaria del Gobierno Central, es decir la SUNAT.
Es pues precisamente ese Cdigo tributario, elaborado como un traje a la medida, para
potenciar las facultades de SUNAT, el que ha venido siendo aprovechado por la mayor parte
de las administraciones tributarias de las Municipalidades, aplicando muchas veces sus
disposiciones en abierta trasgresin del texto expreso de las normas del cdigo Tributario o
extendiendo indebidamente la interpretacin de sus disposiciones.
La experiencia ha demostrado que la aplicacin de un Texto legal como el cdigo
tributario por la SUNAT ha sido muy distinta que la que se puede esperar de cerca de 2,000
administraciones tributarias de las municipalidades Distritales y Provinciales que existen en
nuestro pas. No constituye exageracin alguna, afirma que la practica profesional permite
comprobar la recurrencia de numerosos casos de abuso que lamentablemente redunda sobre
los contribuyentes de menores recursos quienes prefieren pagar ante la amenaza del cobro de
los Ejecutores Coactivos, que inclusive muchas veces se hacen pasar como funcionarios
judiciales, antes que afrontar el costo de los servicios profesionales de un abogado o contador
para su asesora.
Siendo paradjico que los lamentables excesos de algunos Municipios slo puedan
tener xito contra los ms dbiles, porque las empresas y los contribuyentes de mayores
recursos estn en mejor capacidad de defenderse contra las arbitrariedades. Incluso se tiene
conocimiento que algunos municipios los funcionarios han elaborado estimaciones que les
permiten anticiparse ya que por regla general nicamente entre le 10% y 20% de los
contribuyentes afectados por un campaa tributaria de dudosa legalidad tiende a reaccionar y
defenderse, mientras que la inmensa mayora es decir el 80% ataca pacficamente y paga las
imposiciones de la municipalidad, debido al costo que l significara contratar una defensa
profesional adecuada.
No es posible terminar esta parte introductoria sin antes precisar que no obstante las
apreciaciones criticas adelantadas sobre los excesos en que muchas veces incurren las
administraciones tributarias de las Municipalidades, en especial de la SAT, es importante
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resaltar el rol que cumplen como Instancias descentralizadas de Gobierno Local que
proporcionan servicios esenciales a la comunidad en orden a la prestacin de Servicios
Pblicos esenciales, la regulacin del urbanismo, El cuidado de las pistas y calles etc. Se
entiende que la autonoma que la Constitucin consagra para las municipalidades necesita de
cierta dosis de flexibilidad en la bsqueda de recursos para funcionar sus actividades,
justamente por esas razones que la Constitucin les asigna un poder tributario limitado a los
tributos que se cobran para cubrir los costos de los servicios que prestan, pero ello no puede
ser entendido como una carta blanca para que establezcan imposiciones al margen de la
Constitucin por el slo merito de agenciarse de fondos para financiar un presupuesto a veces
elaborado a espaldas a las necesidades de las comunidades.
Toda reforma debe impulsar el establecimiento de un sistema tributario que armonice
poltica tributaria, gastos pblicos y la administracin tributaria, de tal manera que se
erradiquen las medidas meramente recaudatorias, que slo permiten cubrir las urgencias
econmicas y no prevn un desarrollo sostenido del pas.
Las medidas tributarias aprobadas por el ejecutivo pretenden, parcialmente, instaurar un
sistema tributario, pero sobre todo propulsar mayores mecanismos de recaudacin con una
legislacin adecuada que haga eficiente y eficaz al sistema.
En este contexto, el tema tributario en toda su extensin y principalmente en la parte del
Procedimiento Coactivo, se esta efectuando un tema amplio que pueda servir al lector como un
tema de lectura y de fcil manejo para adquirir mejores conocimiento en este campo difcil.

MARCO CONSTITUCIONAL Y LEGAL

La Constitucin distribuye entre los distintos niveles de Gobierno la titularidad del Poder
Tributario, entendido este como la potestad de crear, modificar, suprimir o exonerar tributos;
asimismo consagra un conjunto de pautas o reglas a las que deben someterse los poderes
pblicos en el ejercicio de dicho poder tributario o en la aplicacin concreta de los tributos,
conocidos como los principios rectores de la tributacin, tales como: legalidad, igualdad, no
confiscatoriedad y respeto a de los derechos fundamentales.
La Constitucin de 1993 en su Artculo 74 slo considera a dos niveles de gobierno como
titulares del Poder Tributario: Al Gobierno central y a los Gobiernos Locales o Municipios, pero
ya no a las Regiones, como si lo hacia la Carta de 1979; en nuestra opinin esto es
perfectamente explicable si consideramos que el diseo Constitucional ha sido propenso a
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acentuar el centralismo y por ello el capitulo XIV de la constitucin refiere a descentralizacin
reduce notablemente las atribuciones de las instancias de gobierno descentralizado.
En lo que respecta al Gobierno Central el Poder tributario esta repartido entre el
Congreso y el Poder Ejecutivo. Al Ejecutivo le corresponde regular aranceles (Los tributos que
gravan las importaciones) y tasas. Al congreso le corresponde crear todas los dems tipos
tributarios, que son los impuestos (es decir los tributos de mayor gravitacin econmica) y las
contribuciones. En este aspecto lo digno de resaltar es que se han incrementado los poderes
del Ejecutivo para regular el tipo TASAS, que como sabemos son tributos vinculados, que a su
vez conforme al cdigo tributario comprende a los tributos: Arbitrios, derechos y licencias.
En mi opinin en esta materia, la Constitucin ha configurado una verdadera reserva
de Administracin de tal modo que slo el ejecutivo puede regular los tipos tributarios
aranceles y tasas, sin que el Congreso le este permitido intervenir en la regulacin de estos
tributos.
Ahora bien, independientemente de la distribucin del Poder tributario del tipo originario
descrito para el Ejecutivo y el Parlamento, en el Artculo 79 se establece en forma expresa
que cabe la delegacin de facultades legislativas por el Congreso a favor del Ejecutivo para
expedir normas en materia tributaria mediante Decretos Legislativos, como sucedi con
frecuencia durante la vigencia de la Carta de 1979. Se supone tambin que es perfectamente
vlido que en un futuro el Pleno del congreso pueda delegar facultades legislativas en materia
tributaria a la Comisin Permanente del propio congreso, conforme al inc. 4) del Art.101 de la
Constitucin.
La Innovacin ms importante en esta materia en la constitucin de 1993 estriba en que
se prohbe expresamente que el ejecutivo pueda dictar Decretos de Urgencia a que se refiere
el inc.) 19 del Art. 188 de la carta para regular la materia tributaria. Ello se explica en los
excesos que se incurrieron durante la vigencia de la carta anterior perodo en que se dictaron
largamente ms de 2,000 Decretos de Urgencias de los cuales un importante porcentaje
estuvieron referidos a la materia tributaria.
Aunque en un primer momento, ante la avalancha de tales dispositivos, la reaccin de
amplios sectores de la doctrina fue ms bien de desconcierto y an de rechazo, la posibilidad
de dictar Decretos de Urgencia de Carcter tributario fue finalmente reconocida por el
Congreso a travs de la denominada Ley de Control Parlamentario, Ley 25397 de 1991. Pero
limitado su accionar a tan slo la modificacin o suspensin temporal de tributos.
Que, sobre este tema es interesante recordar que existen Jurisprudencia contradictoria
de la Corte Suprema recada en procesos de Amparo que en algunos casos reconoce la fuerza
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de ley de los decretos de Urgencia que regulaban materias tributarias y que eran objeto de
cuestionamiento constitucional, pero que simultneamente en otros casos paradjicamente les
neg a los decretos de Urgencia potestad para modificar normas con rango de ley en el
entendido que se trataban de simples normas reglamentarias.
En lo que respecta al PODER TRIBUTARIO DE LOS GOBIERNOS LOCALES, tanto la
constitucin de 1979 como al vigente de 1993 les otorga potestad para crear nicamente
tributos del tipo que la doctrina denomina VINCULADOS es decir; TASAS Y
CONTRIBUCIONES, y por ende derechos, arbitrios y licencias municipales dentro de su
jurisdiccin territorial. Las Municipalidades no tienen Poder Tributario para crear impuestos
aunque mediante ley se les puede conferir facultades para su administracin y recaudacin,
como sucede con los impuestos al patrimonio predial, automotriz, de alcabala etc.
Sin, embargo dicho Poder Tributario de los Municipios no es irrestricto, porque como
cualquier otro rgano del estado estn sometidos a la Constitucin que consagra el respeto de
los derechos constitucionales y que establece que los municipios deben ejercer su Poder
Tributario CON LOS LIMITES QUE SEALA LA LEY, es decir respetando las pautas que les
imponga la legislacin de la materia, como es el caso de la Ley Orgnica de Municipalidades y
la Ley de Tributacin Municipal, entre otras normas que researemos ms adelante.
El Poder tributario de las Municipalidades no encaja plenamente en ninguna de las
conocidas clasificaciones de Poder Tributario originario de la Constitucin o delegado como
sucede cuando el Congreso delega facultades legislativas al ejecutivo, porque el poder de los
Municipios es directamente atribuido por la Constitucin pero no es enteramente libre, sino
sujeto a las limitaciones que pueden establecer las leyes, as ocurre por ejemplo cuando se
dispone que el importe de las tasas no pueden superar el costo del servicio.
En lo que respecta a la TITULARIDAD del Poder tributario de los Municipios el inc. 3)
del Artculo 193 de la constitucin seala expresamente que es ejercida por el respectivo
CONSEJO MUNICIPAL de la municipalidad, ya se trate Distrital o Provincial. Como se sabe el
consejo es uno de los rganos de Gobierno de la Municipalidad que conforme al segundo
parrado del artculo 191 de la constitucin ejerce funciones normativas y fiscalizadoras. Se trata
de un rgano deliberante que hace las veces de un parlamento de nivel local.
En cuanto al tipo de norma que debe aprobar los Municipios para ejercer su poder
tributario, desde el vigente Cdigo tributario aprobado mediante Decreto Legislativo N 816 se
ha aclarado, en el segundo prrafo de la norma IV del titulo Preliminar, que es el instrumento
legal idneo para que los Gobiernos Locales ejerzan su Poder de crear, modificar, suprimir, o
exonerar tributos es la ORDENANZA MUNICIPAL aprobada por el respectivo Consejo.
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Cabe anotar que para algn sector de la doctrina sustituir a los EDICTOS que desde
que fue dictada la Ley Orgnica de Municipalidades en 1984 han sido el tipo de norma utilizado
por los municipios para dictar disposiciones tributarias, POR LAS ORDENANZAS ES UN TEMA
POLMICO, porque aparentemente se estara modificando los artculos 94, 95 y 110 de la Ley
Orgnica de Municipalidades que conforme a los artculos 104 e inciso 4) del artculo 101 de la
Constitucin no puede ser modificada por decretos Legislativos, sin embargo, en nuestra
opinin la referida modificacin ha sido dispuesta en virtud de la nueva constitucin que como
se ha dicho por una parte seala expresamente en el inc. 3 del artculo 193 que el Poder
tributario al interior de los municipios slo es eje3rcido por el respectivo concejo y por otra parte
el artculo74 seala que la tributacin se sujeta al principio de legalidad, mientras que en inc. 4
del artculo 200, que regula la accin de inconstitucionalidad contra leyes ante el tribunal
constitucional, se seala que a nivel municipal solo las ordenanzas tienen rango de ley, por lo
que en nuestro concepto n o cabe dudas De que la ordenanza es el instrumento legal previsto
por la propia constitucin para que los Municipios ejerzan su poder tributario.
Que, a manera de antecedente conviene recordar que, con anterioridad al nuevo cdigo
Tributario, la Ley 26435 denominado Ley Orgnica del Tribunal Constitucional, dispuso en su
Octava Disposicin Transitoria que en tanto se apruebe la ley Orgnica de Municipalidades, los
edictos, Municipales se entenderan comprendidos dentro de la categora de la Ordenanza para
efectos de su control Constitucional, lo cual evidencia que para los legisladores que aprobaron
dicha ley era claro que slo mediante ordenanza se satisfaca el requisito de los tributos sean
credos respetando el principio de legalidad.
Que, desde la entrada en vigencia de la Carta de 1993 deben entenderse sustituidas las
referencias que en la ley Orgnica de Municipalidades, y en la Ley de Tributacin Municipal
aprobada mediante Decreto legislativo N 776, se realizan a Los Edictos por las
ORDENANZAS.
Conforme al Artculo 94 de la ley Orgnica de Municipalidades para la aprobacin de
las Ordenanzas se requiere el voto conforme de no menos de la mitad del nmero legal de
miembros del Consejo
. Sin embargo para poder conceder exoneraciones la misma norma es ms exigente porque
requiere el voto conforme de por lo menos de las dos terceras partes del nmero legal de
miembros del Consejo.
Asimismo EL Inciso c) del Artculo 60 del Decreto Legislativo N 776 Ley de tributacin
Municipal dispuso que los edictos municipales (debemos entender Ordenanzas) que crean
tasas deberan ser objetos de prepublicacin en los medios de prensa escrita de difusin
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masiva de la circunscripcin por un plazo no menos de 30 das antes de su entrada en
vigencia, sin embargo slo cabe constatar que esta norma prcticamente nunca ha sido
cumplida por ninguno de los Municipios de Lima.
En nuestra opinin ms importante es la norma contemplada en la segundo prrafo del
Artculo 94 de la Ley orgnica de Municipalidades conforme a la cual Los Edictos
(Entendamos: Ordenanzas) de las Municipalidades Distritales requieren de la RATIFICACIN
del Consejo Provincial para su vigencia, que a decir de Armando >olis; establece una suerte
de TUTELA de la Municipalidad Provincial sobre la Distrital en materia tributaria.
Consideramos que la exigencia de la ratificacin de las normas de las municipalidades
Distritales mediante las que se crean, modifican o suprimen tributos se justifica porque se
entiende que el legislador ha querido establecer en alguna medida la concordancia de las
disposiciones de las municipalidades Distritales aunque slo sean con las municipalidades
provinciales de jurisdiccin. No creemos que exista colisin con norma constitucional alguna ni
que se atente contra el derecho a la autonoma municipal.
En la prctica la obligacin establecida para que las municipalidades Distritales sometan
a ratificacin de la respectiva provincial sus ordenanzas tributarias ha significado, cuando
menos en el caso de Lima, que por regla general las Distritales utilicen como modelo o
referencia a las Ordenanzas que aprueba Lima Metropolitana las que adoptan a sus
necesidades para que de esa manera asegurarse que la ordenanza Distrital que sometan a
ratificacin de la Provincia no sea rechazada. Correlativamente par ala Municipalidad
Metropolitana de Lima en la prctica dicha potestad implica el ejercicio de influencia sobre las
Distritales porque a travs de sus propias ordenanzas, como ya se dijo, predetermina en la
mayor parte de los casos el contenido de las Ordenanzas tributarias Distritales.
A partir del nuevo texto del Cdigo tributario aprobado mediante Decreto Legislativo N
816, que como ya se dijo precisa que las ORDENANZAS son el nico instrumento legal que
puede utilizar las Municipalidades para ejercer su Poder Tributario, parece ser que muchos
Alcaldes Distritales se han sentido eximidos de la obligacin de someter a ratificacin de
Ordenanzas tributarias aprobadas por sus Consejos, en el entendido equivocado que la norma
antes glosada de la Ley Orgnica de Municipalidades slo se refera a los Edictos. De ello dio
noticia por ejemplo el diario El Comercio en su edicin del 24 de Febrero de 1997, pgina A10,
que citando fuentes de la Municipalidad Metropolitana de Lima informa que desde mediados de
1996 por lo menos se han publicado en el Diario el peruano ms de 30 Ordenanzas y edictos
de la Municipalidades Distritales sobre materia tributaria que est comprobado no cumplieron
con el requisito de la ratificacin previa por el Consejo de la Provincia.
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En nuestra opinin si una Ordenanza, o edicto Distrital en el caso que se tratara de una norma
anterior a la vigencia del nuevo Cdigo Tributario, no han sido objeto de ratificacin por la
Municipalidad provincial, dichas normas Distritales no generan obligaciones a los particulares,
porque legalmente no pueden entrar en vigencia mientras que no sean ratificados por el
consejo de la respectiva municipalidad Provincial. En tales casos los afectados por la posible
exigencia de cobro de un tributo creado por una Ordenanza Distrital no ratificada por la
Municipalidad Provincial. Puede plantear reclamaciones contra la respectivas resoluciones de
determinacin o de multa contando con la ventaja de que en segunda instancia sern
conocidas va recurso de apelacin por la respectiva Municipalidad Provincial, en base a lo
dispuesto por la parte final del Artculo 96 de la Ley orgnica de Municipalidades, lo que con
toda seguridad amparar la impugnacin de los afectados si se verifica que se prescindi de la
ratificacin Provincial.
Adicionalmente el Artculo 95 de la Ley orgnica de Municipalidades establece que los
edictos (Ordenanzas) deben ser publicados en el Diario oficial el peruano en el caso de Lima, o
en el diario encargado de las publicaciones judiciales de la jurisdiccin de las Municipalidades
para su entrada en vigencia. Parece ser que nos e ha estado dando cumplimiento a lo previsto
en el segundo prrafo del dispositivo citado en la parte que dispone que cuando la publicacin
no se realice en el diario oficial el peruano, las Municipalidades correspondientes deben remitir
copia autenticada de la respectiva publicacin al tribunal Fiscal, para su conocimiento.
Que, la idea expresada en la presente pueden resumirse de la siguiente manera:
- Las Municipalidades tienen Poder Tributario para crear tributos vinculados tales como tasas,
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias.
- Dicho Poder tributario Municipal debe ejercerse no slo de conformidad con los principios que
establece la constitucin: Legalidad, no confiscatoriedad, igualdad y respeto a los derechos
humanos, sino que adems deber respetar 2LOS LIMITES QUE SEALA LA LEY.
- Los Consejos de los respectivos municipios son los rganos de gobierno titulares del
mencionado Poder Tributario.
- Slo mediante ordenanzas pueden ejercer su Poder Tributario los Municipios. En tal virtud
son inconstitucionales los tributos municipales que se pretendan crear acuerdos de consejo,
decreto o resoluciones de Alcalda.
- Las Ordenanzas tributarias de las Municipalidades Distritales requieren de la ratificacin de
sus Municipalidades provinciales como requisito indispensable para que dichas normas puedan
entrar en vigencia.
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MARCO LEGAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Y LOCAL DENTRO DEL
PROCEDIMIENTO COACTIVO.

LA CONSTITUCIN:
Sobre el tema se ha adelantado algunas apreciaciones en la primera parte de este trabajo,
por tanto slo pasaremos somera revista a las principales disposiciones que
especficamente se refieren a la tributacin municipal:
- La constitucin otorga potestad tributaria a los gobiernos locales limitada a la creacin de
tributos vinculados. As lo establecen los artculos 74, inc. 3) del artculo 192, e inc 3) del
artculo 193. Consideramos que existe consenso en la doctrina tributaria nacional para
entender que los constituyentes nunca han querido otorgarle a los municipios el poder de
crear impuestos, es decir tributos que no se originan en la prestacin de un servicio o
beneficios, por cuanto los impuestos son tributos que constituyen instrumentos de primer
nivel en una poltica econmica nacional, la misma que constitucionalmente slo
corresponde determinar al Gobierno Nacional.
- Dicha Potestad tributaria municipal sin embargo no es limitada sino que debe ejercerse
dentro de los limites que seala la ley (segundo prrafo del Art. 74), Precisamente esa
parte de la norma es la base constitucional para las distintas leyes que researemos a
continuacin, tales como la ley de tributacin municipal aprobado por Decreto legislativo N
776 y la Ley Marco de l crecimiento de la inversin Privada dictada mediante Decreto
Legislativo N 757 Normas que establecen limites a la cuanta de las tasas que cobran los
municipios por la tramitacin de expedientes administrativos o prestacin de servicios
pblicos locales.
- Conforme al citado inc 3) del Art. 193 el titular de la potestad de creacin de los tributos
Municipales es el respectivo consejo Municipal, que como se sabe es el rgano legislativo
del gobierno local. Por tanto las tasas, licencias, derechos y contribuciones no pueden ser
creados por el alcalde o por otra instancia municipal distinta a la del consejo quien ostenta
el monopolio de la potestad de crear tributos.
- El Inc. 2) del Artculo 193 establece que constituyen tambin rentas de las
Municipalidades Los impuestos creados por ley a su favor, cuya administracin si es
encargada los gobiernos locales, tal es el caso de los impuestos al patrimonio predial,
automotriz, alcabala etc.
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EL CDIGO TRIBUTARIO, DECRETO LEGISLATIVO N 816

Toda reforma tributaria debe impulsar el establecimiento de un sistema tributario que
armonice: Poltica Tributaria, y la Administracin Tributaria. Debiendo erradicarse las medidas
meramente recaudatorias, que slo permiten cubrir la urgencia econmica.
Las medidas tributarias aprobadas por el ejecutivo pretender parcialmente instaurar un
sistema tributario, pero principalmente propulsar mayores mecanismos de recaudacin,
estableciendo la formalizacin de las actividades, creando nuevos mecanismos de
fiscalizacin, fortaleciendo la labor de la SUNAT, mejorando sistemas de cobranza de deudas
tributarias, simplificando algunos procedimientos de aprobacin de donaciones, la
obligatoriedad del RUC, la exigencia de la legalizacin del registro de compras, como requisito
formal e ineludible para obtener derecho al crdito fiscal; se precisan los gastos deducibles
para determinar el impuesto a la renta, la determinacin del anticipo adicional del impuesto a la
renta, se establecen mejores mecanismos de servicio para el contribuyente, asi como
beneficios tributarios para el fomento de la actividad editorial por el periodo de doce aos. Se
regulan nuevos requisitos par a el rgimen especial del impuesto a la renta, se crea el impuesto
a las transacciones financieras, mecanismo temporal que permitir la formalizacin de la
actividad empresarial, y controlar la recaudacin tributaria.
En Cdigo tributario regula las atribuciones de las administraciones tributarias y sus
relaciones con los contribuyentes: Contiene normas referidas a la tributacin.

POTESTAD SANCIONADORA DE LA ADMINISTRACIN PBLICA

En nuestro ordenamiento se acepta pacficamente, con naturalidad, la facultad de las
entidades administrativas (Ministerios, Municipios y otras instituciones de derecho pblico)
para determinar infracciones y aplicar sanciones en casi todos los sectores de la vida social
regulados por el derecho administrativo.
Sin embargo desde una perspectiva dogmtica, es fcil advertir que en un sistema
constitucional caracterizado por una rgida divisin de poderes la potestad sancionadora
debera constituir un monopolio judicial y no podra nunca estar en manos de la administracin.
Comenta BLANCA LOZANO, comenta que asi sucede histricamente en la mayor parte de
los estados europeos durante el siglo XIX con la evolucin del estado absoluto al estado
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Liberal, en los que por influjo del nuevo orden institucional instaurado por la revolucin
francesa, se procuro la progresiva abolicin del poder sancionador general de la
administracin pblica mediante la Jurisdiccionalizacin de los ilcitos de polica, lo que supuso
el traslado de los ilcitos administrativos a la competencia del juez penal. La evolucin posterior
ha determinado que contemporneamente, a excepcin de Inglaterra, es la mayor parte de los
ordenamientos europeos (Alemania, Austria, Espaa, Francia, Italia, Portugal y Suiza), la
administracin pblica, salvando los matices de rigor, ostenta intensas potestades
sancionadoras.
Al respecto es ilustrativo resear los fundamentos de orden prctico enunciados
jurisprudencialmente por el Tribunal Constitucional Espaol para justificar la potestad
sancionadora de la administracin, Se invoca la conveniencia de no recargar en exceso las
actividades de la administracin de justicia con ilcitos de gravedad menor, de modo que segn
Blanca Lozano corresponde al derecho administrativo sancionador el rol de instrumento de
control social alternativo al derecho penal, para colaborar con la justicia en la prevencin y
punicin de los ilcitos menores, Asimismo seala el tribunal Constitucional, la conveniencia de
dotar de mayor eficacia al aparato represivo en relacin con este tipo de ilcitos y la
conveniencia de una mayor inmediacin de la autoridad sancionadora respecto de los hechos
sancionados.
En resumen, parece claro que en ausencia del enfoque constitucional, la potestad
sancionadora de la administracin pblica se justifica principalmente en razones pragmticas,
puesto que s menester reconocer a la administracin facultades coercitivas en orden a
cautelar el cumplimiento de las normas legales.
En Espaa la Tesis dominante a nivel doctrinario y que ha sido confirmada por la
jurisprudencia constitucional, sostiene que tanto la potestad punitiva penal como la
sancionadora administrativa son manifestaciones de un mismo IUS PUNENDI genrico del
Estado, el que a decir de JUAN MESTRE se articula en dos grandes brazos; El derecho Penal
y El derecho Administrativo Sancionador. Por esas consideraciones el tribunal constitucional
Espaol ha declarado que un mismo bien jurdico puede ser protegido por tcnicas
administrativas o penales, la eleccin entre una u otra medida represiva corresponde al
legislador puesto que casi no existen materias que estn constitucionalmente reservadas a
una proteccin de tipo jurdico penal. La seleccin entre sancin penal o administrativa
depender de la entidad y trascendencia tico-social de la conducta ilcita que se pretende
castigar, de tal modo que pro regla general se considera que las contravenciones menores, o
ilcitos bagatela, como los denomina la doctrina europea- deben ser objeto de punicin
mediante sanciones administrativas.
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En el Per, el derecho administrativo sancionador es regulado en forma dispersa por
mltiples normas de diverso rango, con frecuente trasgresin de los ms elementales
principios Constitucionales. No existe una regulacin general de las infracciones y sanciones
administrativas, salvando la notable excepcin de la ley 23853 modificado por la ley 27972 Ley
Orgnica de Municipalidades, donde se establece determinadas reglas para disciplinar la
potestad sancionadora de las municipalidades, siendo tambien el caso del cdigo tributario,
cuerpo legal que en su evolucin legislativa ha ido afinando el tratamiento jurdico de la
potestad sancionadora de las administraciones tributarias.
En verdad el carcter asistemtico y fragmentado de nuestra legislacin en la materia se
deriva en gran parte de la poltica seguida por los diferentes gobiernos de distintos periodos,
de preferir en determinadas conyucturas el recurso a tcnicas sancionadoras administrativas
antes que promover la punicin penal, seguramente debido la tradicional desconfianza de la
eficacia del poder judicial. Desde la perspectiva del gobierno, por regla general, existen
mayores posibilidades de asegurar la efectividad de un ordenamiento sancionador cuando el
protagonismo en la actuacin represora es otorgado a las dependencias de la administracin
pblica que estn sometidas a su direccin. Esa preferencia por las medidas
administrativas ha dado lugar tambin en el Per a un potenciamiento desmesurado de las
facultades sancionadoras de la administracin a lo largo de los ltimos aos con grave merma
de la seguridad jurdica de los ciudadanos. Ello explica el carcter aluvional de la legislacin
vigente, producto de la expansin constante de las potestades sancionadoras de la
administracin.

EL PROCEDIMIENTO COACTIVO EN EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El procedimiento de cobranza Coactiva en el Sistema Tributario Nacional, se encuentra
enmarcado dentro de la norma del texto nico Ordenado del cdigo tributario y normas
complementarias aprobada por D.S. 135-99-EF; donde se establece la obligacin tributaria,
vinculo entre el acreedor y el deudor tributario, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Dentro del texto Unico del cdigo tributario, se establecen las obligaciones tributarias,
forma de pagos y medidas que la administracin tributaria le facultad para hacerse efectivo del
cumplimiento de las obligaciones previa al inicio del procedimiento de ejecucin coactiva.,
utilizando los mecanismos que la ley le faculta para ejecutar el cumplimiento del pago, es decir
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la facultad de recaudacin que tiene dicha administracin, tales como dictar medidas
cautelares previa al procedimiento de cobranza coactiva.
El Artculo 114 del Texto nico, establece la cobranza coactiva como facultad de la
administracin tributaria, la que la ejerce a travs del ejecutor coactivo quien actuara en el
procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos, la misma
que se regir por las normas contenidas en el texto nico del cdigo tributario (Artculo 114 al
123) entre otros artculos sealados, la SUNAT aprobara mediante resolucin de
Superintendecia la norma que reglamente el procediendo de cobranza coactiva respecto de los
tributos que administra o recauda.
El Procedimiento de Cobranza Coactiva se rige por la norma de la materia mencionado
lneas arriba y, por el reglamento de procedimientos de cobranza coactiva aprobado por R. N
216-2004-SUNAT de fecha 23.09.2004.

EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

La cobranza de las deudas tributarias es facultad de la Administracin tributaria, se
ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza coactiva
con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos, quienes debern cumplir los requisitos
sealados en la norma en materia.
El procedimiento de Cobranza de la SUNAT se regir por las normas contenidas en las
normas del texto nico del Cdigo Tributario y dems normas complementarias entendindose
en este caso que la cobranza coactiva de las deudas tributarias es una de las manifestaciones
de la auto-tutela ejecutiva de la que goza la Administracin Tributaria.

COMENTARIO
El Art. 1 del Cdigo tributario expresa como una de sus notas caracterizadoras que la
obligacin tributaria, su exigibilidad coactiva. El ejercicio de dicha facultad la Administracin
tributaria ejecuta el cobro forzoso de las deudas tributarias, sea por concepto de tributos,
multas y/o intereses moratorios. Las caractersticas que pueden apreciarse en este precepto
respecto de la cobranza coactiva pueden enunciarse de la siguiente manera:
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- La facultad de cobranza coactiva le corresponde a la Administracin Tributaria, que la ejerce a
travs del ejecutor coactivo. Este es el responsable del procedimiento de ejecucin coactiva.
Es el titular de la facultad coactiva, de modo que, debe cuidar escrupulosamente que las
obligaciones tributarias se encuentren en estado de cobro, bajo pena de incurrir en
responsabilidad administrativa, civil o penal.
- Dado que la Administracin tributaria dispone de un privilegio en aras de proteger el inters
fiscal, la ley cuida que el ejecutor coactivo sea un profesional capacitado en Derecho Tributario
y/o Administrativo. Hubiera sido deseable requerir que el cargo se ocupe mediante concurso
pblico de mritos.
- Procede el cobro coactivo de deudas tributarias. El cual conforme al Art. 28 del cdigo
tributario abarca, el tributo, el inters moratorio y la multa. Tambien se permite el cobro coactivo
de gastos y costas del procedimiento de cobranza coactiva, segn lo previsto en el Art. 115 del
cdigo tributario.
- El Cobro coactivo lo debe ejercer directamente el ejecutor coactivo de modo que cualquier
notificacin coactiva que no venga suscrita por dicho funcionario incurrir en causal de nulidad.

CONCORDANCIA
LPGA. ART. IV 1, 2, 196, 197 LEY DE PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA N
26979 ART. 3, 4, 5, 6, 7.

DERECHO COMPARADO

Ley General Tributario de Espaa
Art. 163 Carcter del procedimiento de apremio
1. El procedimiento de apremio es exclusivamente administrativo. La competencia para
entender del mismo y resolver todas sus incidencias corresponde a la Administracin
Tributaria.
2. El Procedimiento administrativo de apremio no ser acumulable a los judiciales ni a
otros procedimientos de ejecucin. Su iniciacin o tramitacin no se suspender por la
iniciacin de aquellos, salvo cuando proceda de acuerdo con lo establecido en la ley
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orgnica 2/1987 de 18.05. conflictos jurisdiccionales, o con normas del artculo
siguiente.
La administracin tributaria velar por el mbito de potestades que en esta materia le
atribuye la ley de conformidad con lo previsto en la legislacin de conflictos
jurisdiccionales.
3. El procedimiento de apremio se iniciar e impulsara de oficio en todos sus trmites y,
una vez iniciada, slo se suspender en los casos y en la forma prevista en la normativa
tributaria.
Ordenanzas tributarias Alemana
Art. 249 Autoridades de ejecucin, Las autoridades fiscales pueden ejecutar por
va administrativa actos administrativos con los que se exige una prestacin dineraria.
Otra obligacin de hacer, soportar o no hacer. Esto tambin ser de aplicacin para
autoliquidaciones (Art. 168) Autoridades de ejecucin son las Oficinas de Hacienda y las
Oficinas centrales de aduanas; El Art. 328 inc. (i) oracin 3 no queda afectado.
Para la preparacin de la ejecucin las autoridades fiscales podrn investigar las
circunstancias patrimoniales y de renta del deudor ejecutado. La autoridad fiscal
tambien puede utilizar los datos que le son conocidos. Protegidos segn el Art. 30, que
puede utilizar en la ejecucin por otras prestaciones pecuniarias como impuestos o
prestaciones tributarias accesorias.
Doctrina
- El procedimiento de cobranza coactiva es, en definitiva, administrativo o no
jurisdiccional; No slo por la razn subjetiva de que su ejecutor carece de las notas de
independencia o autonoma. Sino adicionalmente por efecto de la no definitividad del
resultado, es decir, debido, a la posibilidad de que la decisin final sea revisable en
sede judicial y por ende, no forme cosa juzgada. SOTELO Eduardo- algunas
reflexiones sobre el procedimiento de cobranza coactiva de tributos en THEMIS N 34
PUCE 1996 Pg. 233. Adems el doctor sotelo comenta las caractersticas del
procedimiento de cobranza coactiva, contando a Sergio De la Garza, siendo stas,
adems de su carcter administrativo, el recaudatorio- toda vez que tiene por finalidad
obtener el importe de lo debido por virtud de un crdito fiscal no satisfecho
voluntariamente por el deudor de ese crdito- de ejecucin satisfactiva- en tanto
satisface el inters del acreedor, ya sea por dinero o en bienes y el de ejecucin
expropiativa, ya que el dinero y bienes a ejecutar le pertenecen al deudor.
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-En lo que respecta a la forma de regulacin del procedimiento; esta garantizado
por el principio de legalidad, ya que segn lo establecido por el derecho positivo slo
por ley o por decreto legislativo, norma de rango equivalente se pueden normar dicho
procedimiento. Sin embargo. El Dr. Sotelo manifiesta que este principio constitucional
contenido en el Art. 74 est desarrollado en el Art. IV del ttulo Preliminar del cdigo
Tributario y que la delegacin o abdicacin que hace la presente norma a un decreto
Supremo y a una resolucin de superintendencia, es contrario al estricto sentido y
espritu de la garanta de legalidad. En relacin a este tema sostiene lo siguiente; a
pesar del buen nmero de normas de rango legal que contiene el cdigo tributario en
materia de procedimiento de cobranza coactiva, somos recelosos de la adecuacin
constitucional y legal de una tal abdicacin en el Poder ejecutivo o en los rganos
administrativos del Gobierno central- LA SUNAT Y ADUANAS, de la facultad para
regular el procedimiento de cobranza coactiva, a la luz de un correcto entendimiento del
principio de legalidad, todo ello sin prejuicio de la dudosa constitucionalidad de los cada
vez ms frecuentes reglamentos tributarios que no siguen la regla de ser dictadas por el
presidente de Republica en ejercicio de la potestad constitucionalmente otorgada.
Por otra parte, el Cdigo establece que el ejecutor y auxiliares coactivos debern ser
funcionarios de la propia administracin tributaria, sin embargo en este punto la opcin
legal desecha un interesante factor de equilibrio que habra contribuido a crear
condiciones de seguridad para el deudor tributario incurso en un procedimiento de
cobranza coactiva, asi como, porque no. Cierta dosis de justicia en el sistema de
ejecucin forzosa.
La Singularizacin en el ejecutor Coactivo de las potestades de ejecucin forzosa de las
obligaciones a que se refieren las leyes que regulan el procedimiento de ejecucin
coactiva es una particularidad que no se encuentra, por Ejem. En el derecho
administrativo espaol, que es uno de los ordenamientos que al igual que el peruano
otorga con bastante amplitud a la administracin dicha potestad de dar cumplimiento a
los actos administrativos incumplidos por el administrado, DANOS JORGE.
El Procedimiento de Cobranza Coactiva indiscutiblemente es un trmite de carcter
administrativo que las leyes ponen a disposicin de las entidades estatales para
ejecutar por s mismas sus acreencias.

EL PROCEDIMIENTO
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El Art. 117 del Texto nico del Cdigo tributario y su reglamento aprobado por la Sunat,
seala que el Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciada por el ejecutor Coactivo
mediante la notificacin al deudor tributario de la resolucin de Ejecucin coactiva, que
contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o resoluciones de
cobranza, dentro de siete (07) das hbiles, bajo el apercibimiento de dictarse las
medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzosa de las mismas, en caso que stas
ya se hubieran dictado.
La nulidad nicamente estar referido a la orden de pago o resolucin objeto de
cobranza respecto de la cual se omiti alguno de los requisitos sealados en la norma,
en el procedimiento el ejecutor no admitir escritos que entorpezcan o dilaten su trmite,
bajo responsabilidad.
El ejecutado est obligado a pagar a la Administracin las costas y gastos
originados en el Procedimiento de cobranza coactiva desde el momento de la
notificacin de la resolucin d ejecucin coactiva, salvo que la cobranza se hubiese
iniciado indebidamente. Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento
debern imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados, de
acuerdo a lo establecido en el arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido
liquidados por la Administracin tributaria, lo que podr ser representada por un
funcionario designado para dicha finalidad.
Teniendo como base e costo del proceso de cobranza que establezca la
administracin y por economa procesal, no se iniciaran acciones coactivas respecto de
aquellas deudas que por su monto asi lo considere, quedando expedito el derecho de la
administracin a iniciar el procedimiento de cobranza coactiva, pro acumulacin de
dichas deudas, cuando lo estime pertinente.
SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Ninguna Autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr suspender
o concluir el procedimiento de cobranza coactiva en trmite con excepcin del ejecutor
Coactivo quien deber actuar conforme a las causales establecidas en la norma, lo que
tambien podr suspender temporalmente el procedimiento de cobranza coactiva.
Comentario
La suspensin no es facultad exclusiva del Ejecutor Coactivo; la suspensin del
procedimiento constituye una facultad exclusiva del ejecutor al interior de la
Administracin Tributaria, sin embargo el Texto puede inducir a error en el sentido que
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slo este funcionario y nadie ms puede disponer su suspensin, la cual no es exacto,
pues cabe tambin que el tribunal fiscal ordene la suspensin de la cobranza coactiva y
el levantamiento de las medidas cautelares cuando la Administracin tributaria ha
incurrido en defectos de tramitacin en el procedimiento de ejecucin coactiva que han
sido denunciados por el afectado a travs de una queja. Desde luego cabe tambin que
cualquier juez ordene la suspensin de la ejecucin coactiva en un proceso de amparo
como lo reconoce expresamente la norma o en un proceso contencioso administrativo.
Adems cabe sealar que la cobranza coactiva de tributos municipales
(impuestos, tasa y contribuciones municipales) se puede suspender adicionalmente
mediante la interposicin de una demanda de revisin judicial ante la sala Contencioso
Administrativo en cuanto venza el plazo de los 7 das hbiles y se haya trabado una
medida cautelar o cuando el obligado consigne el monto cobrado en banco de la nacin
D.S. 036-2001-EF Art. 11 derogado por el D,S. 069-2003-EF.

EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA COMO MANIFESTACION DE LA
POTESTAD DE LA ADMINISTRACIN PBLICA DE EJECUCIN FORZOSA DE
SUS ACTOS
Antecedentes
El Procedimiento de cobranza coactiva regulado en el Cdigo tributario y en el decreto
Ley 17355, adolece de ciertas imprecisiones que han contribuido a los frecuentes
abusos cometidos por los Auxiliares coactivos que, en el ejercicio de sus funciones se
muestran como una manifestacin abusiva del poder de la administracin publica.
Preocupado por esta situacin, el autor analiza en el presente artculo la naturaleza,
caractersticas de este procedimiento, as como de su adecuacin a algunos principios
estructurales del derecho Administrativo, la presuncin de legalidad de los actos y su
ejecutoriedad.
En este orden de ideas, en aras de preservar las garantas de los particulares, el
autor concluye precisando las modificaciones legislativas y el nuevo rol que le
corresponde desempear a los ejecutores coactivos.
El Procedimiento de cobranza coactiva constituye sin duda alguna de una de las
ms intensas manifestaciones de las potestades que nuestro ordenamiento confiere a la
administracin publica para ejecutar por si mismas sus decisiones, sin necesidad de
requerir el auxilio de los tribunales.
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Mediante el procedimiento de cobranza coactiva las entidades que forman parte
de la administracin pblica persiguen el cobro forzoso de acreencias pecuniarias de
derecho pblico, independientemente de la voluntad del obligado, estando facultadas
para detraer del patrimonio jurdico del deudor bienes y derechos hasta satisfaccin de
lo adeudado.
Su configuracin actual como un procedimiento de carcter exclusivo
administrativo data del Decreto ley 17355, promulgado el 31 de diciembre de 1968 que
cre la figura de los denominados Jueces Coactivos, designados por el banco de la
nacin t a los que se les encargaba el ejercicio de los actos de apremio o coercin
sobre los deudores.
Como se sabe, dicho Decreto Ley N 17355 sigue vigente hasta la fecha, con
muy pocas modificaciones, entre ellas es importante resaltar que se ha corregido la
errnea denominacin de Jueces Coactivos, que pone en evidencia el carcter
meramente administrativo del procedimiento.
Sin embargo, en el mbito del decreto ley 17355 se ha circunscrito a la ejecucin
de aquellas creencias de derecho pblico de la administracin pblica distintas a las
tributarias, para las que rigen ms bien las reglas establecidas en los Artculos 114 al
123 del cdigo tributario.
Actualmente el marco legislativo del procedimiento de cobranza coactivas, est
contenida en dos cuerpos legales; el cdigo tributario, el cual, en los dispositivos antes
citados establece las reglas para el cobro coercitivo de las deudas tributarias, concepto
que conforme al Art. 28 de dicho Cdigo comprende al tributo, las multas, los intereses y
el recargo y por otra parte el decreto Ley N 17355 y sus modificaciones, que regula el
cobro de otras obligaciones pecuniarias de carcter pblico, distintas de las
obligaciones comerciales o civiles de derecho Privado, (inc. f Art. 2 In fine) como es el
caso de las multas que pude imponer la administracin a quines cometan infracciones
de ndole administrativo, diferente a las de carcter tributario.
Las reglas de cobranza coactiva del cdigo tributario son aplicadas por SUNAT,
ADUANAS, los Gobiernos Locales cuando actan como acreedores de obligaciones
tributarias y, por otras entidades estatales que administran algunos tributos, tales como
SENATI, SENCICO etc. El decreto Ley 17355 que tambin regula la ejecucin forzosa
de obras, la suspensin, paralizacin o destruccin de las mismas (inc. g Art. 2 in fine)
disciplina el trmite de la cobranza coactiva de todos los dems entes estatales e
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inclusive de los gobiernos locales cuando pretenden la ejecucin forzosa de
obligaciones de carcter pblico que no participan de naturaleza tributaria.
La existencia de dos cuerpos legales que disciplinan el trmite del procedimiento
de cobranza coactiva de ingresos pblicos, necesariamente originados como
consecuencia de una relacin jurdica pblica, ha trado consigo cierta dosis de
confusin en la aplicacin de sus reglas por parte de los ejecutores coactivos y sus
auxiliares que utilizan indistintamente reglas de una u otra norma.
Mas aun, se puede afirmar sin temor a incurrir en exageraciones, que en la
realidad son frecuentemente los abusos cometidos al amparo del procedimiento de
cobranza coactiva por cuanto muchas veces ni ejecutores ni auxiliares coactivos tienen
la certeza del marco normativo que los rige o del carcter meramente administrativo de
sus actuaciones. Los excesos incurridos, constatables principalmente nivel de la
administracin municipal, en la aplicacin de la cobranza coactiva, ya sea porque
muchas veces se inicia un procedimiento sin habrsele notificado al afectado
previamente la resolucin que sirve de titulo para la cobranza o porque se traban
indiscriminadamente los denominados embargos preventivos, con propsitos muchas
veces cercanos a la extorsin, ha trado consigo la deslegitimacin d la cobranza
coactiva que se experimenta como una manifestacin abusiva del poder de la
administracin pblica.

FUNDAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
La Doctrina administrativa seala que se han ensayado mltiples respuestas
para explicar y justificar la titularidad por parte de la administracin pblica del poder
para ejecutar el cobro forzoso de cantidades liquidas a su favor mediante la imposicin
de apremios sobre el patrimonio de los particulares, sin necesidad de acudir al auxilio de
los jueces.
El sector mayoritario opina que constituye una manifestacin clara del principio
de auto-tutela en cuya virtud las entidades de la administracin pblica ostentan la
prerrogativa para ejecutar pro s mismas sus propios actos administrativos sin
intervencin judicial previa.
Desde la perspectiva indicada, el procedimiento de cobranza coactiva no es sino
una modalidad especifica de los mecanismos de que disponen los entes pblicos para
la ejecucin forzosa de sus actos administrativos. La singularidad de dicho
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procedimiento estriba en que versa sobre el cobro a favor de la administracin de
obligaciones liquidas surgidas como consecuencia de una relacin jurdica pblica,
facultndose al rgano encargado de la ejecucin apara afectar el patrimonio jurdico
del deudor detrayendo la cantidad de dinero o de bienes necesarios para satisfacer el
importe adeudado.

PRESUPUESTOS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Podemos distinguir A) Los de carcter marcadamente objetivo, como son los
referidos a 1) la naturaleza pblica de las deudas susceptibles de ejecucin coactiva 2) la
necesidad de la existencia de un acto declarativo previo o titulo ejecutivo de la deuda y B) los
presupuestos de carcter subjetivo, a fin de precisar qu tipo de sujetos pueden recurrir a la
cobranza coactiva de sus acreencias y que rganos son los encargados de tramitar el
procedimiento.

B) EL PROCEDIMIENTO DE EJEUCION COATIVO EN LOS GOBIERNOS LOCALES

CONDICION LABORAL DEL EJECUTOR Y AUXILIAR COACTIVO
El Ejecutor y Auxiliar Coactivo como Garantes de un Debido Procedimiento de Ejecucin
Coactiva.
El sentido de la Ley de Procedimiento Ejecucin Coactiva.
La Interpretacin Autentica de la Ley No. 27204 su fecha 26.11.99, Se precisa que el
Ejecutor y Auxiliar Coactivo son funcionarios nombrados o contratados, segn el rgimen
laboral de la entidad a la que pertenecen, y su designacin no implica que dichos cargos
sean de confianza.
Nivel Remuneratorio.
Nivel Jerrquico.
Mecanismos de reconocimiento de dichos derechos: la Accin de Cumplimiento y la
Defensora del Pueblo.

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EJECUCIN COACTIVA:
Ley N 27444 Ley de Procedimiento Administrativo General

Es el procedimiento establecido legalmente que debe utilizar la Administracin Pblica
frente a los administrados para hacer efectivas las consecuencias jurdicas del acto
administrativo.
Es un procedimiento de carcter exclusivamente administrativo NO es independiente ES
susceptible de Revisin Judicial (Ley N 27444).
El Artculo N 197 de la Ley 27444; Establece que; Si la Autoridad hubiera de
procurarse la ejecucin de una Obligacin de Dar, Hacer o no Hacer, se seguir el
Procedimiento previsto en las leyes de la materia (Ley 26979 mod. 28165 procedimiento
especial, de apremio, coactivo o coercitivo, que le permite cobrar los crditos a su favor
derivados de tributos, sanciones, recargos, multas etc.).
- Obligaciones tributarias - Gobiernos Locales.
- Obligaciones no tributarias - Entidades de la Administracin Pblica
- Ejecucin Subsidiaria
Artculo N. 198 de la Ley N. 27444 Ejecucin Subsidiaria.
La ejecucin subsidiaria o alternativa en los casos especiales previstos en el respectivo
artculo de la LPAG, teniendo en cuenta lo siguiente:
1- En el caso que la entidad realizar el acto, por s o a travs de las personas que
determine, a costo del obligado.
2- El importe de los gastos, daos y perjuicios se exigir conforme a lo dispuesto por el
Art. 197, (Los gastos incurridos por la Administracin son exigibles coactivamente).
3- Dicho importe podr liquidarse de forma provisional y realizarse antes de la ejecucin,
o reservarse a la liquidacin definitiva.
I. Artculo 199 de la Ley 27444 - Multa Coercitiva
La multa es una pena pecuniaria que se impone por la autoridad competente en los casos
determinados por la ley, se entiende que tales multas son independientes de las sanciones
complementarias que puedan imponerse en cada caso.

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- Numeral191.1.- Cuando asi lo autorice las leyes, y en forma y cuanta que stas determinen,
la entidad puede para la ejecucin de determinados actos, imponer multas coercitivas,
reiteradas por periodos suficientes para cumplir lo ordenado, en los siguientes casos:

a) Actos personalsimos en que no proceda la compulsin sobre la persona del
obligado.
b) Actos en que, procediendo la compulsin, la administracin no la estimara
conveniente.
c) Actos cuya ejecucin pueda el obligado encargar a otra persona

- Numeral 199.2.- La Multa Coercitiva es independiente de las sanciones que puedan
imponerse con tal carcter y compatible con ellas, la reiteracin o acumulacin resulta
inherente a la esencia de la multa coercitiva por lo que no es aplicable la regla del non bis in
dem.
Por otro lado, al ser su objetivo el cumplimiento de la obligacin y no ser una sancin, su
aplicacin es compatible con la aplicacin de sanciones al responsable.
- Artculo N 200.- Compulsin sobre las personas.
Los actos administrativos que impongan una obligacin personalsima de no hacer o soportar,
podrn ser ejecutados por compulsin sobre las personas en los casos en que la ley
expresamente lo autorice y siempre dentro del respeto debido a su dignidad y a los derechos
reconocidos en la Constitucin Poltica.
S los actos fueran de cumplimiento personal, y no fueran ejecutados darn lugar al pago de
los daos y perjuicios que se produjeran, los que se debern regular judicialmente.
Para las obligaciones de no hacer o de soportar de tipo personalsimos y de contenido no
patrimonial se ha previsto la posibilidad de aplicar la compulsin sobre las personas, o en
otros trminos la va compulsiva o fuerza fsica legtima de las autoridades sobre el obligado

EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA.-
BASE LEGAL:

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- Ley N. 26979 Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva.
- Decreto Supremo N. 036-2001-EF - Reglamento de la Ley de PEC.
- Decreto Supremo N. 069-2003-EF - Reglamento de la Ley de PEC
- Ley N. 28165 - Ley que modifica y sustituye artculos del PEC.
- Ley N 27444.
- Cdigo Procesal Civil
- Ley Orgnica de Municipalidades N 27972
-
DEFINICIN:
Es aquel conjunto de actos de coercin que las distintas Instituciones de la
Administracin Pblica llevan a cabo para realizar el cobro o la ejecucin forzosa de
obligaciones de Derecho pblico. Este Procedimiento resulta de la aplicacin de normas
administrativas de ejecucin inmediata que compelen al administrado al pago de su deuda
para con el Estado (de origen tributario o no) en un plazo determinado por la ley, bajo
apercibimiento de embargo y remate de sus bienes.
Dos los sistemas de cobranza coactiva:
1)- La Ley 26979, aplicable para la obligaciones no tributarias.
2)- El decreto N 816 para la obligaciones de carcter tributario

La Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva, establece el procedimiento que
deben necesariamente seguir las entidades pblicas.
En teora debera tratarse de un procedimiento expeditivo y adems establecer un
debido procedimiento a efectos garantizar que los derechos de los administrados no sean
vulnerados.
Estructuralmente se trata de un procedimiento expeditivo a cargo de la propia
Administracin y anlogo al procedimiento de ejecucin para las deudas civiles y mercantiles
que se desarrolla ante el poder judicial.

Obligaciones Exigibles
No Tributaria

CENTRO DE ESTUDIOS DE DERECHO MUNICIPAL

Establecida mediante acto administrativo
Notificado conforme a Ley
Que no haya sido objeto de impugnacin en la va administrativa dentro de los plazos
de Ley o,
Hubiera recado resolucin firme confirmando la obligacin

Artculo 2 de la Ley N. 26979
f) Obligacin: A la acreencia de naturaleza tributaria o no tributaria, debidamente actualizada
o a la ejecucin incumplida de una prestacin de hacer o no hacer a favor de una Entidad de
la administracin Pblica Nacional, proveniente de relaciones jurdicas de Derecho Pblico.
Obligaciones Tributarias
Se generan en virtud de lo establecido en una norma legal conforme a la potestad tributaria
otorgada por la Constitucin.
Obligaciones No Tributarias
Todas aquellas obligaciones no tributarias provenientes de relaciones jurdicas de Derecho
Pblico.

Obligacin Exigible Coactivamente
No Tributaria
Establecida mediante acto administrativo
Notificado conforme a Ley
Que no haya sido objeto de impugnacin en la va administrativa dentro de los plazos
de Ley o,
Hubiera recado resolucin firme confirmando la obligacin
Tributaria
- Resolucin de determinacin o de multa emitida y notificada, y no reclamada en el plazo a
Ley.
- La establecida por resolucin debidamente notificada y no apelada en el plazo de Ley o por
RTF.
- Resolucin de prdida de fraccionamiento no impugnado dentro del plazo de Ley.
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- Orden de pago emitida y notificada conforme a Ley.

Notificacin
La notificacin se realiza de acuerdo a la etapa en que nos encontremos antes del inicio del
PEC - Ley N 27444:
- Obligacin No Tributaria - Ley N. 27444
- Obligacin Tributaria. Cdigo Tributario

Dentro del PEC

Ley N. 27444 Ley del Procedimiento Administrativo
General

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA

S el acto administrativo es exigible coactivamente la entidad remitir al Ejecutor Coactivo la
documentacin pertinente a efectos se inicie el Procedimiento de Ejecucin Coactiva;
Que documentos?
- Acto administrativo en el que conste la obligacin exigible coactivamente
- Copia del cargo de notificacin del acto administrativo.
- Constancia emitida por el rgano competente de que el acto administrativo es exigible
coactivamente.
Una vez recibido los valores, el Ejecutor entregar al Auxiliar Coactivo, con la Nota de
cargo para su custodia, debiendo registrarse el valor en una base de datos, le asignara un
nmero de expediente, as como la cartula donde consignar correctamente los nombres y
apellidos del obligado, domicilio, materia y numero de valor a ejecutarse si fuera el caso;
sucesivamente preparar el Proyecto de la Resolucin N 01 de Siete (07) Das, la que dar
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inicia el Procedimiento de Ejecucin Coactivo de conformidad a lo establecido por la ley
26979 modificado por la ley 28165.
Una vez que el proyecto de Resolucin ha sido debidamente redactado conjuntamente con el
expediente, despachara con el Ejecutor, firmado por ste y el Auxiliar, que da inicio al
procedimiento de ejecucin coactiva proceder a su notificacin conforme a ley.

El Proceso de Ejecucin Coactiva, se inicia con la notificacin de la Resolucin N 01
de Siete (07) Das, para su notificacin deber ir acompaada de:
- Copia del acto administrativo.
- Copia de la Constancia de haber quedado consentida o haber causado estado.
- Copia de la Resolucin para el cargo, que servir como constancia de notificacin

Requisitos de la Resolucin de Ejecucin Coactiva
- Fecha y lugar donde se expide
- N. de orden en el expediente o cuaderno en que se expide
- Nombre del obligado (s)
- Identificacin del acto administrativo y el plazo de siete (7) das para el cumplimiento de la
obligacin
- El monto de la deuda y las costas o la especificacin de la obligacin de hacer o no hacer
objeto del procedimiento.
- Base legal
- Suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar Coactivo.
- Se adjuntar copia del acto administrativo, del cargo de notificacin y la constancia de que
la obligacin es exigible coactivamente.

FORMACIN DEL EXPEDIENTE
Reglas:
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- Expediente nico.
- Compaginado siguiendo el orden regular, mximo 200 folios.
- Todas las actuaciones deben foliarse mantenindose as durante su tramitacin.
- Expedientes que se incorporan a otros se tomara como referencia el ms antiguo, debiendo
expeditarse la respectiva Resolucin de acumulacin, se foliar conforme a su orden
dejando constancia de su agregacin y su cantidad de fojas.
- El contenido es intangible.
- S un expediente se extraviar, la administracin tiene la obligacin, bajo responsabilidad de
reconstruir el mismo, conforme a ley.

LAS MEDIDAS CAUTELARES EN EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN COACTIVA

NOCIONES GENERALES
CONCEPTO DE MEDIDA CAUTELAR
Aquella mediante la cual el Ejecutor Coactivo asegura la eficacia o el cumplimiento de
una resolucin o acto administrativo, en razn de existir verosimilitud en el derecho
que se invoca y el peligro en la demora en la sustanciacin del proceso.
FINALIDAD
Tiene por finalidad otorgar seguridad que lo ordenado en la resolucin o acto
administrativo que le sirve de sustento, va a ser cumplido.
En tal sentido, garantiza que la pretensin va a ser cumplida de modo efectivo.
IMPORTANCIA
Es un mecanismo de carcter procesal que permite asegurar la ejecutabilidad del acto
administrativo que le sirve de base.
En tal sentido, a travs de ella se logra el resultado material del acto administrativo que
le sirve de base, contribuyendo de este modo con el cumplimiento de lo resuelto en
definitiva por la Administracin.
LEGITIMIDAD ACTIVA Y PASIVA
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El legitimado activo para iniciar la medida cautelar es el Ejecutor Coactivo, ya sea que
lo haga antes del inicio del procedimiento de cobranza coactiva o luego de iniciado
este.
La legitimidad pasiva recae en la persona obligada a cumplir la obligacin de dar, de
hacer o de no hacer en que consiste el acto administrativo base.
PRINCIPALES CARACTERES
SUMARIEDAD
Debe ser expeditiva en razn de la celeridad de su tramitacin.
PROVISIONALIDAD
Se hace referencia a la naturaleza temporal y no definitiva de la medida cautelar.
PRINCIPALES CARACTERES
INSTRUMENTALIDAD
Sirve para asegurar el eficaz cumplimiento del acto administrativo base.
VARIABILIDAD
La medida cautelar es variable porque puede sufrir cambios en cualquier estado del
proceso; puede variarse los bienes sobre los que recae, monto, etc.
PRINCIPALES CARACTERES
RESERVA
Su trmite slo es conocido slo por el Ejecutor y Auxiliar Coactivo y no por el
afectado, quien se enterar de la misma una vez que se haga efectiva.
PROPORCIONALIDAD
Debe guardar correspondencia con la obligacin contenida en el acto administrativo
base.
REQUISITOS
APARIENCIA DEL DERECHO
Es la verosimilitud del derecho; es la apariencia de que el derecho es verdadero.
No se requiere la certeza del derecho

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REQUISITOS
PELIGRO EN LA DEMORA
Se basa en el riesgo de ineficacia del acto administrativo base.
Se presenta un carcter de urgencia en el cumplimiento del acto administrativo
definitivo emitido por la Administracin.

REQUISITOS
CONTRACAUTELA
Sirve para garantizar el resarcimiento de los daos a quien es objeto de posibles
daos al ser afectado por una medida cautelar.

MEDIDA CAUTELAR FUERA DE PROCESO
Tambin conocida como medida cautelar anticipada.
Es aquella que se realiza en momento previo al inicio del procedimiento cautelar
propiamente dicho

MEDIDAS CAUTELARES ESPECFICAS
EMBARGO
Es un acto procesal de naturaleza preventiva que se encuentra dirigido a lograr la
inmovilizacin jurdica de un bien, con la finalidad de que la Administracin pueda
hacer cumplir sus actos administrativos.

EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIN EN RECAUDACIN, INFORMACIN O
ADMINISTRACIN
Se encuentra dirigido a embargar los ingresos del obligado, para lo cual son ellos objeto de
control o intervencin por parte del interventor, quien se ocupa de recaudar directamente los
ingresos o informar sobre la marcha econmica del obligado o administrar los bienes con el
objeto de protegerlos

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EMBARGO EN FORMA DE DEPSITO
Es la afectacin jurdica sin disposicin de un bien o un derecho del obligado en una
medida suficiente para hacer efectivo el cumplimiento del acto administrativo base.

SECUESTRO CONSERVATIVO
Es la disposicin de bienes de propiedad del obligado para ser entregados a un
custodio, el mismo que debe cuidar el bien, evitando su deterioro, permitiendo la
fiscalizacin de los bienes.

EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIN
Es aquella medida cautelar dirigida a restringir la disponibilidad de los bienes
registrados de propiedad del obligado, logrndose su ejecucin con la inscripcin en el
Registro correspondiente.

EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN
Es la medida cautelar que recae sobre crditos, valores, fondos o bienes del obligado
que se encuentren en poder de terceros, ordenndose su retencin.

MARCO LEGAL DE LAS MEDIDAS CAUTELARES
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
La entidad previa notificacin del acto administrativo, aunque se encuentre en trmite
recurso del obligado, en forma excepcional y cuando existan circunstancias que hagan
presumir que el Ejecutor trabe medidas cautelares previas.
Deben sustentarse en acto administrativo y constar en resolucin motivada.

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
No puede exceder de 30 das hbiles; vencido el plazo caduca, salvo que se hubiera
interpuesto recurso impugnativo, caso en el que se puede ampliar hasta 30 das
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hbiles, vencido los cuales caducar, en cuyo caso se deber dejar sin efecto en 48
horas.
No pueden ser ejecutadas en tanto no se conviertan en definitivas, vencido el plazo
del artculo 14 de la Ley.
No puede disponerse captura de vehculos.
Si esta referida a dinero, deber levantarse si el obligado otorga carta fianza o pliza
de caucin emitida por institucin financiera o de seguros

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
El Ejecutor podr ejecutar medidas necesarias para paralizaciones de obra,
demoliciones, reparaciones urgentes, suspensin de actividades, clausura de locales
pblicos, actos de coercin vinculados a obligaciones de hacer o no hacer, en casos
de urbanismo, salud, higiene o seguridad pblica.
Tratndose de cobros por ingresos pblicos, las Municipalidades slo podrn ejecutar
el embargo en forma de intervencin (Art. 13 modf. Por Ley N 28165).

MEDIDA CAUTELAR DENTRO DEL PROCEDIMIENTO
Vencido el plazo de 7 das hbiles sin que el obligado haya cumplido el mandato, el
Ejecutor podr trabar cualquiera de las medidas establecidas en el art. 33 de la Ley o
se ejecute forzadamente las ya trabadas.
Slo podr iniciarse el procedimiento cuando el obligado este debidamente notificado
y no este pendiente recurso administrativo o el plazo del mismo.

OBLIGACIN Y RESPONSABILIDAD DE TERCEROS
El tercero no puede informar al obligado hasta que se ejecute la medida. Si el tercero
niega la existencia de bienes est obligado a pagar el monto que omiti retener, sin
perjuicio de la responsabilidad penal.
Si para al obligado, deber pagar a la entidad el monto que debi retener.
La imputacin de responsabilidad solidaria se determina mediante resolucin de la
entidad; puede ser objeto de recurso impugnativo y se ejecuta en proceso aparte.

DESCERRAJE
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Slo se podr hacer uso de ellas previa autorizacin judicial, siempre que se impida el
desarrollo de diligencias, debiendo ser constatada por personal de las fuerzas
policiales.
Para ello se debe cursar solicitud al Juez Civil, quien debe resolver en 24 horas, sin
correr traslado, bajo responsabilidad.

TERCERA DE PROPIEDAD
El tercero que alegue la propiedad de los bienes embargados puede interponer
tercera antes del inicio del remate.
En el caso de propiedad slo ser admitida si prueba su derecho con documento
privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que acredite
fehacientemente la propiedad.
Admitida, se suspende el remate y se corre traslado al obligado por 5 das hbiles;
con su contestacin o sin ella, el Ejecutor deber resolver en 3 das hbiles, bajo
responsabilidad.
Esta resolucin agota la va administrativa, con excepcin del caso de
Municipalidades donde se puede apelar en 5 das hbiles al Tribunal Fiscal de la
resolucin de Ejecutor.

TASACIN Y REMATE
Se efectuar conforme a las normas del Cdigo Procesal Civil.
Producto del remate se cobrar la deuda, costas y gastos, entregndose al obligado o
tercero el remanente.
El martillero deber emitir la pliza de adjudicacin con los requisitos de Ley.

FORMAS DE EMBARGO
En Forma de Intervencin en Recaudacin, Informacin o Administracin.
En Forma de Depsito o Secuestro Conservativo.
En Forma de Inscripcin.
En Forma de Retencin

EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN
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Recae sobre bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depsitos, custodia u
otros, as como los derechos de crdito del obligado que se encuentren en poder de
terceros.
Se debe notificar al tercero en su domicilio sealado ante SUNAT; l debe poner en el
plazo de 5 das hbiles en conocimiento del Ejecutor el haber ejecutado la medida o su
imposibilidad.
En todos los casos de medida cautelar, con excepcin de la inscripcin, el tercero
debe informar al titular de los bienes inmediatamente despus de ejecutada, as como
cuando se produzca la entrega de los mismos.

ACREDITACIN DE EJECUTOR
Slo los Ejecutores debidamente acreditados ante el Sistema Financiero, Polica
Nacional, Banco de la Nacin podr ordenar embargos o requerir cumplimientos.
Se har por Resolucin del titular de la entidad.
Los terceros debern exigir la misma, quedando dispensados de ejecutar las mismas,
sino se cumple la acreditacin.

ENTREGA DE FONDOS
Para la ejecucin forzosa de remate o entrega de bienes embargados, el Ejecutor
notificar al obligado, tambin de la conversin de embargo preventivo en definitivo.
Si el embargo es de intervencin en recaudacin, el interventor deber consignar los
fondos en un depsito a nombre de la entidad en el Banco de la Nacin; los fondos
slo podrn ser entregados despus de culminado el procedimiento o en su caso
luego que la Sala se pronuncie sobre la legalidad del embargo

EL PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA
El procedimiento de ejecucin coactiva es uno de los medios de ejecucin forzosa de
los que dispone la Administracin y que le sirve de instrumento para concretar su
voluntad expresada a travs de un acto administrativo que contiene una obligacin
de dar, hacer o no hacer a cargo de los particulares.

CUESTIONES PREVIAS
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Derecho Pblico vs. Derecho Comn.
Facultades regladas vs. Facultades discrecionales.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Procedimiento preparatorio.
Procedimiento Recursal.
Proceso Contencioso Administrativo.
Procedimiento de Ejecucin.

EL ROL DEL EJECUTOR COACTIVO.
El Procedimiento de Ejecucin Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo, funcionario
que conforme a la Ley es el titular del procedimiento, actuando como representante y
mandatario de la entidad para la cual labora, ejerciendo a su nombre las acciones
necesarias para el cumplimiento de una obligacin.

EJECUCION DE OBLIGACIONES NO PECUNIARIAS
Mediante un procedimiento de ejecucin coactiva es posible tambin ejecutar
obligaciones de hacer o no hacer, tales como clausuras, paralizaciones o demoliciones
de obra, levantamiento de cercos, etc.
Estamos en realidad frente a la ejecucin subsidiaria.
EJECUCION DE OBLIGACIONES
En este tipo de procedimientos la exigencia de supeditar la ejecucin del acto a lo
previamente ordenado es mayor.
Se trata de reproducir en la realidad una decisin administrativa previa
No es posible aqu tolerar una va de hecho.

AUTORIZACION JUDICIAL DE DEMOLICION
Artculo 49 de la Ley Orgnica de Municipalidades. Ley No. 27972
()
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La autoridad municipal puede demandar autorizacin judicial en la va sumarsima para la
demolicin de obras inmobiliarias que contravengan las normas legales, reglamentos y
ordenanzas municipales.

LA SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO
El obligado puede oponerse a la ejecucin solicitando al Ejecutor Coactivo la suspensin
del procedimiento. El pedido debe ampararse en cualquiera de las causales taxativamente
previstas en la ley y no constituye recurso alguno sino simplemente una solicitud.
Principio general: artculo 16 LPEC.

DEBE DIFERENCIARSE:
La solicitud de suspensin del procedimiento.
La nulidad del procedimiento.
La reconsideracin, apelacin, revisin o similar.
El ejercicio del derecho de peticin.

CAUSALES DE SUSPENSION
Artculos 16 y 31 de la LPEC.
Ninguna autoridad administrativa o poltica podr suspender el procedimiento con
excepcin del Ejecutor que DEBERA hacerlo cuando:
a) La deuda haya quedado extinguida o la obligacin haya sido cumplida.

CAUSALES DE SUSPENSION
b) La deuda u obligacin este prescrita.
Cundo prescriben las deudas u obligaciones?
Quien declara la prescripcin?
c) La accin se siga contra persona distinta al obligado.

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CAUSALES DE SUSPENSION
d) Se haya omitido la notificacin al obligado del acto administrativo que sirve de ttulo para la
ejecucin.
La notificacin de actos de naturaleza tributaria y no tributaria (CT y Ley No. 27444).

CAUSALES DE SUSPENSION
e) Se encuentre en trmite o pendiente de vencimiento el plazo para la presentacin de un
recurso o demanda contencioso administrativa presentada dentro del plazo de ley.
Estamos frente a una causal de suspensin pero no de exigibilidad (artculos 9 y 25
de la LPEC).

CAUSALES DE SUSPENSION
f) Exista convenio de liquidacin judicial o extrajudicial o acuerdo de acreedores o cuando ha
sido declarado en quiebra.
g) Se haya concedido aplazamiento o fraccionamiento.
h) Empresas en proceso de reestructuracin patrimonial (Ley No. 27809 o 25604).

CAUSALES DE SUSPENSION
i) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la obligacin tributaria (o no
tributaria) en cuestin ante otra Municipalidad que se atribuye la misma competencia
territorial por conflicto de lmites.
La jurisprudencia del TC.
Qu dice la L. O. de Municipalidades?

CAUSALES DE SUSPENSION
Artculo 31
Cuando existan anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo realizados en exceso.
Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal conforme al artculo 38.
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Solo de aplicacin para el mbito tributario.

REVISION JUDICIAL DEL PROCEDIMIENTO
Es un proceso judicial que tiene por objeto exclusivamente la revisin de la legalidad y
cumplimiento de las normas previstas para el inicio y tramitacin del procedimiento de
ejecucin.
Es similar en su objeto al recurso de queja y por lo tanto no revisa el fondo del asunto.

REVISION JUDICIAL
nicamente procede en los siguientes casos:
a) Cuando iniciado un procedimiento de ejecucin se hubiera ordenado cualquiera de
las medidas cautelares previstas en el artculo 33 de la LPEC.
b) Despus de concluido el procedimiento de ejecucin coactiva.

REVISION JUDICIAL...
Conforme al numeral 3 del artculo 23, concordado con el numeral 5 del artculo 16 de la
LPEC, la sola presentacin de la de la demanda de revisin suspender automticamente
la tramitacin del procedimiento de ejecucin coactiva, debindose de levantar las
medidas cautelares trabadas.

REVISION JUDICIAL
Es posible interpretar de modo distinto el artculo 23 de la LPEC?
Cul es el sentido del artculo 23?
Cul es el sentido de la Ley No. 28165?

OTRAS CAUSALES NO PREVISTAS

La muerte de la persona.
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La extincin de la sociedad.
Los usos y costumbres en el caso de un conflicto de lmites.
Para el manejo de los expedientes coactivos se deber proceder de la siguiente manera:
1- , el auxiliar deber preparar la notificacin debidamente firmado, quien deber en el
breve plazo notificar al obligado de la orden de pago.
2- Notificado correctamente el obligado con el inicio del procedimiento coactivo y vencido
el plazo de ley, sin que medie recurso alguno o cancelado la deuda puesta a cobro, se
deber emitir la razn correspondiente a efectuar de iniciarse la ejecucin forzosa
mediante el trabado de medidas cautelares.
3- Los proyectos de Resolucin siguientes deben ser preparados de acuerdo a las
disposiciones dadas y consignndose correctamente los datos del obligado y los
montos materia de las medidas a adoptarse, debindose previamente verificar el
estado de cuenta emitido por la Gerencia de Rentas para determinar si sigue
pendiente la deuda coactiva.
4- Los expedientes en trmite debern ser ordenados correctamente y en forma
correlativa, tomndose todas las medidas de seguridad necesarias para su cuidado.
5- Los expedientes deben estar debidamente foliados y todos los documentos que se
acten o ingresen, deben ser inmediatamente incluidos en los expedientes con su
respectiva foliacin.
6- En caso de detectarse un error en el trmite, inmediatamente se deber dar razn del
hecho para tomarse las medidas correctivas necesarias.
7- Se deber mantener un constante control de inventario de los expedientes a su cargo
e informarse inmediatamente en caso de prdida o siniestro de los valores, a fin de
tomarse las medidas del caso.
8- En caso de no cumplirse lo antes sealado se incurrir en responsabilidad.
Dr. PERCY EDUARDO PAREDES GONZALES
PROFESOR DEL CURSO DERECHO MUNICIPAL
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