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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON


CARRERA CONTADURIA PUBLICA
CARRERA CONTADURIA PUBLICA
TALLER DE ANALISIS:
TALLER DE ANALISIS:
NORMAS DE CONTABILIDAD
NORMAS DE CONTABILIDAD
6 Y 3 (OCTUBRE/2007)
6 Y 3 (OCTUBRE/2007)
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
TALLER DE ANALISIS
TALLER DE ANALISIS
NORMAS DE CONTABILIDAD
NORMAS DE CONTABILIDAD
N 6 Y 3
N 6 Y 3
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA N 6
NORMA N 6
TRATAMIENTO CONTABLE
TRATAMIENTO CONTABLE
DE LAS DIFERENCIAS DE
DE LAS DIFERENCIAS DE
CAMBIO Y MANTENIMIENTO
CAMBIO Y MANTENIMIENTO
DE VALOR
DE VALOR
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA N 6
NORMA N 6
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
APROBADA POR EL CTNAC EL 01
APROBADA POR EL CTNAC EL 01
DE SEPTIEMBRE DE 2007.
DE SEPTIEMBRE DE 2007.
PROMULGADO POR EL COMIT
PROMULGADO POR EL COMIT
EJECUTIVO NACIONAL DEL CAUB EL
EJECUTIVO NACIONAL DEL CAUB EL
8 DE SEPTIEMBRE DE 2007
8 DE SEPTIEMBRE DE 2007
(Res. 02/2007)
(Res. 02/2007)
NORMA N 6
NORMA N 6
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
LA NORMA DECIDE:
LA NORMA DECIDE:

LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO


LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO
EMERGENTES DE MODIFICACIONES
EMERGENTES DE MODIFICACIONES
EN LA PARIDAD CAMBIARIA DEBEN
EN LA PARIDAD CAMBIARIA DEBEN
IMPUTARSE EN LA CUENTA
IMPUTARSE EN LA CUENTA
DIFERENCIAS DE CAMBIO.
DIFERENCIAS DE CAMBIO.

LAS VARIACIONES POR


LAS VARIACIONES POR
MANTENIMIENTO DE VALOR Y
MANTENIMIENTO DE VALOR Y
OTRAS INDEXACIONES DEBEN
OTRAS INDEXACIONES DEBEN
IMPUTARSE A LA CUENTA
IMPUTARSE A LA CUENTA
MANTENIMIENTO DE VALOR
MANTENIMIENTO DE VALOR
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA DE CONTABILIDAD N 6
NORMA DE CONTABILIDAD N 6

EJ EMPLO PARA NORMA DE


EJ EMPLO PARA NORMA DE
CONTABILIDAD N
CONTABILIDAD N

6
6
:
:

Situaci
Situaci

n al 01de Enero de 2007


n al 01de Enero de 2007
(Tipo de Cambio 8,00):
(Tipo de Cambio 8,00):
Bancos M/E US$
Bancos M/E US$
5,000
5,000
Bs.
Bs.
40,000
40,000
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA DE CONTABILIDAD N 6
NORMA DE CONTABILIDAD N 6

Operaci
Operaci

n en la gesti
n en la gesti

n 2007:
n 2007:

Tipo de Cambio Bs.7.90, venta de


Tipo de Cambio Bs.7.90, venta de
US$ 1.000
US$ 1.000
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA DE CONTABILIDAD N 6
NORMA DE CONTABILIDAD N 6
Registros Contables:
Registros Contables:

1. Por la variaci
1. Por la variaci

n del tipo de cambio de 8


n del tipo de cambio de 8
a 7,90
a 7,90
--------
--------
x
x
----------
----------
Db
Db
./ Mantenimiento de Valor
./ Mantenimiento de Valor
500
500
Cr./ Bancos M/E US$
Cr./ Bancos M/E US$
500
500
Mantenimiento de Valor de US$ 5.000 de
Mantenimiento de Valor de US$ 5.000 de
8,00 a 7,90
8,00 a 7,90
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA DE CONTABILIDAD N 6
NORMA DE CONTABILIDAD N 6

2. Por la venta de US$ 1.000 (tipo de


2. Por la venta de US$ 1.000 (tipo de
cambio 7,90) en Bs. 7.980
cambio 7,90) en Bs. 7.980
--------
--------
x
x
----------
----------
Db
Db
./ Bancos M/N
./ Bancos M/N
7,980
7,980
Cr./ Bancos M/E US$
Cr./ Bancos M/E US$
7,900
7,900
Cr./ Diferencia de Cambio
Cr./ Diferencia de Cambio
80
80
NORMA N 3
NORMA N 3
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
A MONEDA
A MONEDA
CONSTANTE
CONSTANTE
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA N 3
NORMA N 3
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
APROBADA POR EL CTNAC EL 01
APROBADA POR EL CTNAC EL 01
DE SEPTIEMBRE DE 2007.
DE SEPTIEMBRE DE 2007.
PROMULGADO POR EL COMIT
PROMULGADO POR EL COMIT
EJECUTIVO NACIONAL DEL CAUB EL
EJECUTIVO NACIONAL DEL CAUB EL
8 DE SEPTIEMBRE DE 2007
8 DE SEPTIEMBRE DE 2007
(Res. 01/2007)
(Res. 01/2007)
CONSIDERANDOS: CONSIDERANDOS:
SON VARIOS, ENTRE ESTOS:
SON VARIOS, ENTRE ESTOS:

QUE LA CONTABILIDAD
QUE LA CONTABILIDAD
PROPORCIONA INFORMACIN ....
PROPORCIONA INFORMACIN ....

QUE LA CONTABILIDAD TRADICIONAL


QUE LA CONTABILIDAD TRADICIONAL
NO REFLEJA CAMBIOS EN EL NIVEL
NO REFLEJA CAMBIOS EN EL NIVEL
GENERAL DE PRECIOS.........
GENERAL DE PRECIOS.........

QUE LOS INGRESOS Y GASTOS


QUE LOS INGRESOS Y GASTOS
EXPRESADOS EN MONEDA DE
EXPRESADOS EN MONEDA DE
DIFERENTE ......
DIFERENTE ......

QUE NO SE PUEDE UTILIZAR


QUE NO SE PUEDE UTILIZAR
INFORMACION CONTABLE
INFORMACION CONTABLE
EXPRESADA EN VALORES
EXPRESADA EN VALORES
HETEROGENEOS ....
HETEROGENEOS ....
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA N 3
NORMA N 3
CONTENIDO:
CONTENIDO:
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
1.
1.
OBJETIVO
OBJETIVO
2. DEFINICIONES PRINCIPALES
2. DEFINICIONES PRINCIPALES
3. CRITERIOS BASICOS PARA LA
3. CRITERIOS BASICOS PARA LA
REEXPRESIN
REEXPRESIN
4. EXPOSICION
4. EXPOSICION
5. BASES PARA EL AJUSTE
5. BASES PARA EL AJUSTE
6. AJUSTE POR INDICES
6. AJUSTE POR INDICES
NORMA N 3
NORMA N 3
CONTENIDO:
CONTENIDO:
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
7. LIMITES DEL AJUSTE
7. LIMITES DEL AJUSTE
8. ACTUALIZACION POR VALORES
8. ACTUALIZACION POR VALORES
CORRIENTES.
CORRIENTES.
9. VALORES CORRIENTES AJUSTADOS
9. VALORES CORRIENTES AJUSTADOS
10. CONSISTENCIA DEL AJUSTE
10. CONSISTENCIA DEL AJUSTE
11. VIGENCIA DE LOS PCGA
11. VIGENCIA DE LOS PCGA
12. CONTRAPARTIDAS DEL AJUSTE
12. CONTRAPARTIDAS DEL AJUSTE
NORMA N 3
NORMA N 3
CONTENIDO:
CONTENIDO:
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
13. SECUENCIA PARA EL AJUSTE
13. SECUENCIA PARA EL AJUSTE
14. INFORMACION A REVELAR
14. INFORMACION A REVELAR
15. DISCONTINUACION O REPOSICION DE LA
15. DISCONTINUACION O REPOSICION DE LA
REEXPRESIN DE ESTADOS FINANCIEROS.
REEXPRESIN DE ESTADOS FINANCIEROS.
16. VIGENCIA DE ESTE PRONUNCIAMIENTO
16. VIGENCIA DE ESTE PRONUNCIAMIENTO
17. APROBACION
17. APROBACION
18. HOMOLOGACION Y PROMULGACION.
18. HOMOLOGACION Y PROMULGACION.
NORMA N 3
NORMA N 3
ASPECTOS NOVEDOSOS:
ASPECTOS NOVEDOSOS:
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
1. OBJETIVO:
1. OBJETIVO:
ES LOGRAR QUE LOS EE. FF. ESTEN
ES LOGRAR QUE LOS EE. FF. ESTEN
EXPRESADOS EN MONEDA CONSTANTE A
EXPRESADOS EN MONEDA CONSTANTE A
FIN DE CORREGIR LAS DISTORSIONES QUE
FIN DE CORREGIR LAS DISTORSIONES QUE
SOBRE ELLOS PRODUCE LA INFLACION.
SOBRE ELLOS PRODUCE LA INFLACION.
NORMA N 3
NORMA N 3
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
ASPECTOS NOVEDOSOS:
ASPECTOS NOVEDOSOS:
1. DEFINICIONES:
1. DEFINICIONES:
INFLACION, HIPERINFLACION,
INFLACION, HIPERINFLACION,
DEFLACION, AJUSTE INTEGRAL, MONEDA
DEFLACION, AJUSTE INTEGRAL, MONEDA
CONSTANTE, NDICE, VALORES
CONSTANTE, NDICE, VALORES
CORRIENTES.
CORRIENTES.
NORMA N 3
NORMA N 3
ASPECTOS NOVEDOSOS:
ASPECTOS NOVEDOSOS:
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
1. DEFINICIONES:
1. DEFINICIONES:
RUBROS MONETARIOS (aquellos que
RUBROS MONETARIOS (aquellos que
representan moneda de curso legal, si bien son
representan moneda de curso legal, si bien son
afectados por la inflacin, no es necesario
afectados por la inflacin, no es necesario
reexpresarlos, ya que siempre estn valuados a
reexpresarlos, ya que siempre estn valuados a
moneda de cierre: disponibilidades, cuentas por
moneda de cierre: disponibilidades, cuentas por
cobrar, cuentas por pagar)
cobrar, cuentas por pagar)
NORMA N 3
NORMA N 3
ASPECTOS NOVEDOSOS:
ASPECTOS NOVEDOSOS:
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
1. DEFINICIONES:
1. DEFINICIONES:
RUBROS NO MONETARIOS (los que conservan
RUBROS NO MONETARIOS (los que conservan
su valor intrnseco en pocas de inflacin, y por lo
su valor intrnseco en pocas de inflacin, y por lo
tanto deben ser reexpresados en moneda constante:
tanto deben ser reexpresados en moneda constante:
activos fijos, inventarios, cuentas de resultados y
activos fijos, inventarios, cuentas de resultados y
patrimoniales).
patrimoniales).
NORMA N 3
NORMA N 3
ASPECTOS NOVEDOSOS:
ASPECTOS NOVEDOSOS:
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
1. DEFINICIONES:
1. DEFINICIONES:
FECHA DE ORIGEN, FECHA DE CIERRE, IPC,
FECHA DE ORIGEN, FECHA DE CIERRE, IPC,
CAPITAL FINANCIERO A MANTENER.
CAPITAL FINANCIERO A MANTENER.
NORMA N 3
NORMA N 3
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
CRITERIO BASICO PARA LA REEXPRESIN:
CRITERIO BASICO PARA LA REEXPRESIN:
CUANDO LA TASA ANUAL DE INFLACION
CUANDO LA TASA ANUAL DE INFLACION
(ULTIMOS 12 MESES) SEA DEL 12% O MS,
(ULTIMOS 12 MESES) SEA DEL 12% O MS,
CALCULADA EN BASE A UN IPG
CALCULADA EN BASE A UN IPG
CONFIABLE
CONFIABLE
O LA VARIACION DE LA MONEDA
O LA VARIACION DE LA MONEDA
NACIONAL CON RELACIN A UNA
NACIONAL CON RELACIN A UNA
EXTRANJERA RELATIVAMENTE ESTABLE
EXTRANJERA RELATIVAMENTE ESTABLE
SEA CONSIDERABLE.
SEA CONSIDERABLE.
EL CTNAC DEBE PRONUNCIARSE!!
EL CTNAC DEBE PRONUNCIARSE!!
NORMA N 3
NORMA N 3
METODOS DE AJUSTE:
METODOS DE AJUSTE:
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
1.
1.
AJUSTE POR INDICES
AJUSTE POR INDICES
2.
2.
ACTUALIZACIN POR VALORES
ACTUALIZACIN POR VALORES
CORRIENTES
CORRIENTES
3.
3.
VALORES CORRIENTES AJUSTADOS
VALORES CORRIENTES AJUSTADOS
NORMA N 3
NORMA N 3
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
1.
1.
AJUSTE POR INDICES
AJUSTE POR INDICES
LOS RUBROS NO MONETARIOS DEBEN
LOS RUBROS NO MONETARIOS DEBEN
REEXPRESARSE MEDIANTE UN
REEXPRESARSE MEDIANTE UN
COEFICIENTE CORRECTOR (DIVIDIR EL IPC
COEFICIENTE CORRECTOR (DIVIDIR EL IPC
DE LA FECHA DE CIERRE ENTRE EL DE LA
DE LA FECHA DE CIERRE ENTRE EL DE LA
FECHA DE ORIGEN).
FECHA DE ORIGEN).
LA CONTRACUENTA DE REGISTRO
LA CONTRACUENTA DE REGISTRO
CONTABLE ES: REI
CONTABLE ES: REI
NORMA N 3
NORMA N 3
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
2. ACTUALIZACION POR VALORES
2. ACTUALIZACION POR VALORES
CORRIENTES
CORRIENTES
LOS RUBROS NO MONETARIOS PUEDEN
LOS RUBROS NO MONETARIOS PUEDEN
REEXPRESARSE MEDIANTE VALORES
REEXPRESARSE MEDIANTE VALORES
CORRIENTES. (CASOS TIPICOS ACTIVOS
CORRIENTES. (CASOS TIPICOS ACTIVOS
FIJOS: REVALUOS
FIJOS: REVALUOS

E INVENTARIOS:
E INVENTARIOS:
VALORES R.) EL COSTO DE VENTAS
VALORES R.) EL COSTO DE VENTAS
TAMBIN DEBE AJUSTARSE.
TAMBIN DEBE AJUSTARSE.
LA CONTRACUENTA DE REGISTRO
LA CONTRACUENTA DE REGISTRO
CONTABLE ES: AITB
CONTABLE ES: AITB
NORMA N 3
NORMA N 3
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
3. VALORES CORRIENTES AJUSTADOS
3. VALORES CORRIENTES AJUSTADOS
LOS RUBROS NO MONETARIOS PUEDEN
LOS RUBROS NO MONETARIOS PUEDEN
REEXPRESARSE MEDIANTE COMBINACION
REEXPRESARSE MEDIANTE COMBINACION
DE AJUSTE POR INDICES Y POR VALORES
DE AJUSTE POR INDICES Y POR VALORES
CORRIENTES.
CORRIENTES.
UTILIZAR VALORES CORRIENTES Y
UTILIZAR VALORES CORRIENTES Y
ACTUALIZARLOS CON UN NDICE.
ACTUALIZARLOS CON UN NDICE.
LA CONTRACUENTA DE REGISTRO
LA CONTRACUENTA DE REGISTRO
CONTABLE ES: AITB
CONTABLE ES: AITB
NORMA N 3
NORMA N 3
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
SECUENCIA DEL AJUSTE:
SECUENCIA DEL AJUSTE:
EJEMPLIFICAREMOS MEDIANTE CASOS
EJEMPLIFICAREMOS MEDIANTE CASOS
PRACTICOS, QUE MERECEN ANALISIS
PRACTICOS, QUE MERECEN ANALISIS
ESPECIAL.
ESPECIAL.
PRESENTAREMOS 3 ESENARIOS:
PRESENTAREMOS 3 ESENARIOS:
1.
1.
AJUSTE CON VARIACION EN T/C.
AJUSTE CON VARIACION EN T/C.
2.
2.
AJUSTE CON TASA DE INFLACION DEL 10%
AJUSTE CON TASA DE INFLACION DEL 10%
3.
3.
AJUSTE CON TASA DE INFLACION DEL 12%
AJUSTE CON TASA DE INFLACION DEL 12%
NORMA N 3
NORMA N 3
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
SECUENCIA DEL AJUSTE:
SECUENCIA DEL AJUSTE:
SUPUESTO: SE TIENE INFORMACION AL 31
SUPUESTO: SE TIENE INFORMACION AL 31
DE DICIEMBRE DE 2006: T/C. 8 (BALANCE
DE DICIEMBRE DE 2006: T/C. 8 (BALANCE
GENERAL) Y SE PREPARARAN EE.FF. AL
GENERAL) Y SE PREPARARAN EE.FF. AL
31 DE DICIEMBRE DE 2007: T/C. 7,80
31 DE DICIEMBRE DE 2007: T/C. 7,80
NO SE CONSIDERAR NINGUN INGRESO NI
NO SE CONSIDERAR NINGUN INGRESO NI
GASTO OPERATIVO!!
GASTO OPERATIVO!!
MODELO DE ANALISIS:
MODELO DE ANALISIS:
ndice de Inflacin 2007
Tipos de Cambio 8
BALANCE GENERAL Saldos
31-Dic-06
Act ivo: Bs.
Bancos M/N 24,000
Bancos M/E 80,000
Inversiones Corrientes M/N 32,000
Inversiones Corrientes M/E 64,000
Cuentas por Cobrar M/N 40,000
Cuentas por Cobrar M/E 48,000
Existencias en Almacenes 44,000
Seguros Anticipados M/E 16,000
Terrenos 28,000
Edificaciones 72,000
Depre. Acum. Edificaciones (20,000)
Muebles y Enseres 30,400
Depre. Acum. Muebles y E. (6,400)
Inversiones en Acciones 20,000
TOTAL ACTIVO 472,000
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
MODELO DE ANALISIS:
MODELO DE ANALISIS:
Pasivo: Dic. de 2006
Proveedores M/N 44,000
Proveedores M/E 52,000
Deudas Sociales 32,000
Deudas Fiscales 12,000
Deuda Bancaria M/N 64,000
Deuda Bancaria M/E 72,000
Prev. Beneficios Sociales 48,000
TOTAL PASIVO 324,000
Capital Cont able: Dic. de 2006
Capital Social 87,500
Ajuste del Capital 0
Reserva Legal 7,500
Ajuste de Reservas 0
Ajuste Global del Patrimonio 13,000
Utilidades Acumuladas 40,000
Utilidad de la Gestin 0
TOTAL CAPITAL CONTABLE 148,000
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 472,000
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR T/C. DE 8 A 7.80 AJUSTE POR T/C. DE 8 A 7.80
Registros gestin 2007, (Ajustes por ndices)
Cuentas del Act ivo:
-------- A1 ---------- Debe Haber
Db./ Ajuste por Inflacin 9,400
Db./ Deprec. Acum. Edific. 500
Db./ Deprec. Acum. Muebles y E 160
Cr./ Bancos M/E 2,000
Cr./ Inversiones Corrientes M/E 1,600
Cr./ Cuentas por Cobrar M/E 1,200
Cr./ Existencias en Almacenes 1,100
Cr./ Seguros Anticipados M/E 400
Cr./ Terrenos 700
Cr./ Edificaciones 1,800
Cr./ Muebles y Enseres 760
Cr./ Inversiones en Acciones 500
10,060 10,060
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR T/C. DE 8 A 7,80
AJUSTE POR T/C. DE 8 A 7,80
Cuent as del Pasivo:
-------- A2 ---------- Debe Haber
Db./ Proveedores M/E 1,300
Db./ Deuda Bancaria M/E 1,800
Cr./ Ajuste por Inflacin 3,100
3,100 3,100
Cuent as del Capit al Cont able:
-------- A3 ---------- Debe Haber
Db./ Ajuste Global Patrimonio 3,700
Cr./ Ajuste por Inflacin 3,700
3,700 3,700
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR T/C. DE 8 A 7.80
AJUSTE POR T/C. DE 8 A 7.80
Deter minacin Result ado de la Gest in 2007:
-------- A4 ---------- Debe Haber
Db./ Prdida de la Gestin 2,600
Cr./ Ajuste por Inflacin 2,600
2,600 2,600
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA N 3
NORMA N 3
Con la incorporacin de los registros
Con la incorporacin de los registros
anteriores, los EE.FF. a Diciembre de
anteriores, los EE.FF. a Diciembre de
2007 presentan la siguiente situacin.
2007 presentan la siguiente situacin.
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
ndice de Inflacin 2007
Tipos de Cambio 8 7.8
BALANCE GENERAL Saldos Saldos
31-Dic-06 31-Dic-07
Act ivo: Bs. Bs.
Bancos M/N 24,000 24,000
Bancos M/E 80,000 78,000
Inversiones Corrientes M/N 32,000 32,000
Inversiones Corrientes M/E 64,000 62,400
Cuentas por Cobrar M/N 40,000 40,000
Cuentas por Cobrar M/E 48,000 46,800
Existencias en Almacenes 44,000 42,900
Seguros Anticipados M/E 16,000 15,600
Terrenos 28,000 27,300
Edificaciones 72,000 70,200
Depre. Acum. Edificaciones (20,000) (19,500)
Muebles y Enseres 30,400 29,640
Depre. Acum. Muebles y E. (6,400) (6,240)
Inversiones en Acciones 20,000 19,500
TOTAL ACTIVO 472,000 462,600
Ajuste por ndices (REI)
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
Pasivo: Dic. 2006 Dic. 2007
Proveedores M/N 44,000 44,000
Proveedores M/E 52,000 50,700
Deudas Sociales 32,000 32,000
Deudas Fiscales 12,000 12,000
Deuda Bancaria M/N 64,000 64,000
Deuda Bancaria M/E 72,000 70,200
Prev. Beneficios Sociales 48,000 48,000
TOTAL PASIVO 324,000 320,900
Capit al Cont able:
Capital Social 87,500 87,500
Ajuste del Capital 0 0
Reserva Legal 7,500 7,500
Ajuste de Reservas 0 0
Ajuste Global del Patrimonio 13,000 9,300
Utilidades Acumuladas 40,000 40,000
Utilidad de la Gestin 0 (2,600)
TOTAL CAPITAL CONTABLE 148,000 141,700
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 472,000 462,600
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA N 3
NORMA N 3
SECUENCIA DEL AJUSTE:
SECUENCIA DEL AJUSTE:
PRESENTAREMOS EL ESENARIO 2:
PRESENTAREMOS EL ESENARIO 2:
2. AJUSTE CON TASA DE INFLACION
2. AJUSTE CON TASA DE INFLACION
DEL 10%
DEL 10%
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
MODELO DE ANALISIS:
MODELO DE ANALISIS:
ndice de Inflacin 2007
Tipos de Cambio 8
BALANCE GENERAL Saldos
31-Dic-06
Act ivo: Bs.
Bancos M/N 24,000
Bancos M/E 80,000
Inversiones Corrientes M/N 32,000
Inversiones Corrientes M/E 64,000
Cuentas por Cobrar M/N 40,000
Cuentas por Cobrar M/E 48,000
Existencias en Almacenes 44,000
Seguros Anticipados M/E 16,000
Terrenos 28,000
Edificaciones 72,000
Depre. Acum. Edificaciones (20,000)
Muebles y Enseres 30,400
Depre. Acum. Muebles y E. (6,400)
Inversiones en Acciones 20,000
TOTAL ACTIVO 472,000
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
MODELO DE ANALISIS:
MODELO DE ANALISIS:
Pasivo: Dic. 2006
Proveedores M/N 44,000
Proveedores M/E 52,000
Deudas Sociales 32,000
Deudas Fiscales 12,000
Deuda Bancaria M/N 64,000
Deuda Bancaria M/E 72,000
Prev. Beneficios Sociales 48,000
TOTAL PASIVO 324,000
Capital Cont able:
Capital Social 87,500
Ajuste del Capital 0
Reserva Legal 7,500
Ajuste de Reservas 0
Ajuste Global del Patrimonio 13,000
Utilidades Acumuladas 40,000
Utilidad de la Gestin 0
TOTAL CAPITAL CONTABLE 148,000
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 472,000
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR INFLACION (10%)
AJUSTE POR INFLACION (10%)
Registros gestin 2007, (Ajustes por inflacin - Inflacin 10%)
A. Ajustes del Act ivo:
A1. Par t idas Monetar ias no se ajustan: Bancos M/N, Inver siones Cor r ient es M/N, Cuent as por Cobr ar M/N
A2. Cuentas "Monet ar ias" y otr as en M/E, se ajustan. Inicialmente por var iacin t ipo de cambio
-------- A2 ---------- Debe Haber
Db./ Mantenimiento de Valor 5,200
Cr./ Bancos M/E 2,000
Cr./ Inversiones Corrientes M/E 1,600
Cr./ Cuentas por Cobrar M/E 1,200
Cr./ Seguros Anticipados M/E 400
5,200 5,200
A3. Las otr as cuentas del Act ivo, no se ajustan, por que el nivel de inf lacin no lleg al 12% anual.
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR INFLACION (10%)
AJUSTE POR INFLACION (10%)
B. Ajust es del Pasivo:
B1. Las cuent as monet ar ias y ot r as no se ajust an: Pr oveedor es M/N, Deudas Sociales,
Deudas Fiscales, Deuda Bancar ia M/N y Pr evisin par a Benef icios Sociales.
B2. Las cuent as r ef er idas a M/E, se ajust an.
-------- B2 ---------- Debe Haber
Db./ Proveedores M/E 1,300
Db./ Deuda Bancaria M/E 1,800
Cr./ Mantenimiento de Valor 3,100
3,100 3,100
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR INFLACION (10%)
AJUSTE POR INFLACION (10%)
C. Ajust es Cuent as del Capit al Cont able:
C1. Como el ndice de Inf lacin no alcanz el 12% anual, no es necesar io Ajust ar el Capit al Cont able.
Det er minacin Result ado de la Gestin 2007:
-------- x ---------- Debe Haber
Db./ Prdida de la Gestin
Cr./ Mantenimiento de Valor 2,100
2,100
2,100 2,100
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA N 3
NORMA N 3
Con la incorporacin de los registros
Con la incorporacin de los registros
anteriores, los EE.FF. a Diciembre de
anteriores, los EE.FF. a Diciembre de
2007 presentan la siguiente situacin.
2007 presentan la siguiente situacin.
(Ningn Ajuste por Inflacin solo POR
(Ningn Ajuste por Inflacin solo POR
mantenimiento de valor)
mantenimiento de valor)
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
Con inflacin del 10%
Con inflacin del 10%
ndice de Inflacin 2007 10%
Tipos de Cambio 8 7.8
BALANCE GENERAL Saldos Saldos
31-Dic-06 31-Dic-07
Activo: Bs. Bs.
Bancos M/N 24,000 24,000
Bancos M/E 80,000 78,000
Inversiones Corrientes M/N 32,000 32,000
Inversiones Corrientes M/E 64,000 62,400
Cuentas por Cobrar M/N 40,000 40,000
Cuentas por Cobrar M/E 48,000 46,800
Existencias en Almacenes 44,000 44,000
Seguros Anticipados M/E 16,000 15,600
Terrenos 28,000 28,000
Edificaciones 72,000 72,000
Depre. Acum. Edificaciones (20,000) (20,000)
Muebles y Enseres 30,400 30,400
Depre. Acum. Muebles y E. (6,400) (6,400)
Inversiones en Acciones 20,000 20,000
TOTAL ACTIVO 472,000 466,800
Ajustes NC 3 (Revisada)
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
Con inflacin del 10%
Con inflacin del 10%
Pasivo: Dic. 2006 Dic. 2007
Proveedores M/N 44,000 44,000
Proveedores M/E 52,000 50,700
Deudas Sociales 32,000 32,000
Deudas Fiscales 12,000 12,000
Deuda Bancaria M/N 64,000 64,000
Deuda Bancaria M/E 72,000 70,200
Prev. Beneficios Sociales 48,000 48,000
TOTAL PASIVO 324,000 320,900
Capital Cont able:
Capital Social 87,500 87,500
Ajuste del Capital 0 0
Reserva Legal 7,500 7,500
Ajuste de Reservas 0 0
Ajuste Global del Patrimonio 13,000 13,000
Utilidades Acumuladas 40,000 40,000
Utilidad de la Gestin 0 (2,100)
TOTAL CAPITAL CONTABLE 148,000 145,900
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 472,000 466,800
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA N 3
NORMA N 3
SECUENCIA DEL AJUSTE:
SECUENCIA DEL AJUSTE:
PRESENTAREMOS EL ESENARIO 3:
PRESENTAREMOS EL ESENARIO 3:
3. AJUSTE CON TASA DE INFLACION
3. AJUSTE CON TASA DE INFLACION
DEL 12%
DEL 12%
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
MODELO DE ANALISIS:
MODELO DE ANALISIS:
ndice de Inflacin 2007
Tipos de Cambio 8
BALANCE GENERAL Saldos
31-Dic-06
Act ivo: Bs.
Bancos M/N 24,000
Bancos M/E 80,000
Inversiones Corrientes M/N 32,000
Inversiones Corrientes M/E 64,000
Cuentas por Cobrar M/N 40,000
Cuentas por Cobrar M/E 48,000
Existencias en Almacenes 44,000
Seguros Anticipados M/E 16,000
Terrenos 28,000
Edificaciones 72,000
Depre. Acum. Edificaciones (20,000)
Muebles y Enseres 30,400
Depre. Acum. Muebles y E. (6,400)
Inversiones en Acciones 20,000
TOTAL ACTIVO 472,000
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
MODELO DE ANALISIS:
MODELO DE ANALISIS:
Pasivo: Dic. 2006
Proveedores M/N 44,000
Proveedores M/E 52,000
Deudas Sociales 32,000
Deudas Fiscales 12,000
Deuda Bancaria M/N 64,000
Deuda Bancaria M/E 72,000
Prev. Beneficios Sociales 48,000
TOTAL PASIVO 324,000
Capital Cont able:
Capital Social 87,500
Ajuste del Capital 0
Reserva Legal 7,500
Ajuste de Reservas 0
Ajuste Global del Patrimonio 13,000
Utilidades Acumuladas 40,000
Utilidad de la Gestin 0
TOTAL CAPITAL CONTABLE 148,000
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 472,000
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR INFLACION (12%)
AJUSTE POR INFLACION (12%)
Registros gestin 2007, (Ajustes por inflacin - Inflacin 12%)
A. Ajust es del Act ivo:
Inicialment e consider amos la actualizacin de las cuent as r ef er idas a US$
A1. Par tidas Monet ar ias no se ajustan: Bancos M/N, Inver siones Cor r ient es M/N, Cuentas por Cobr ar M/N
A2. Cuentas "Monet ar ias" y ot r as en M/E, se ajust an. Inicialmente por var iacin t ipo de cambio
-------- A2 ---------- Debe Haber
Db./ Mantenimiento de Valor 5,200
Cr./ Bancos M/E 2,000
Cr./ Inversiones Corrientes M/E 1,600
Cr./ Cuentas por Cobrar M/E 1,200
Cr./ Seguros Anticipados M/E 400
5,200 5,200
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR INFLACION (12%)
AJUSTE POR INFLACION (12%)
A3. Se ajust an las cuent as del Act ivo, sujet as a la inf lacin.
-------- A3 ---------- Debe Haber
Db./ Existencias en Almacenes 5,280
Db./ Terrenos 3,360
Db./ Edificaciones 8,640
Db./ Muebles y Enseres 3,648
Cr./ Depr. Acum. Edificaciones 2,400
Cr./ Depr. Acum. Muebles y E. 768
Cr./ AITB 17,760
20,928 20,928
A4. Par a f ines del ejer cio, se consider a que el VPP de las inver siones en acciones sigue en Bs. 20.000
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR INFLACION (12%)
AJUSTE POR INFLACION (12%)
B. Ajustes del Pasivo:
B1. Las cuent as monet ar ias y ot r as no se ajust an: Pr oveedor es M/N, Deudas Sociales, Deudas Fiscales,
Deuda Bancar ia M/N y Pr evisin par a Benef icios Sociales.
B2. Las cuent as r ef er idas a M/E, se ajust an.
-------- B2 ---------- Debe Haber
Db./ Proveedores M/E 1,300
Db./ Deuda Bancaria M/E 1,800
Cr./ Mantenimiento de Valor 3,100
3,100 3,100
B3. No exist en pasivos expuest os a la inflacin. No es necesar io ningn ajust e.
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR INFLACION (12%)
AJUSTE POR INFLACION (12%)
C. Cuent as del Capit al Cont able:
C1. Como el ndice de Inf lacin alcanz el 12% anual, ES necesar io Ajust ar el Capit al Cont able.
C.1.1. Ajust e del Capit al Social: 12% sobr e Bs. 87.500
-------- C1.1. ---------- Debe Haber
Db./ AITB 10,500
Cr./ Ajuste de Capital 10,500
10,500 10,500
C.1.2. Ajust e de las Reser vas Pat r imoniales: 12% sobr e Bs. 7.500 y Bs. 13.000
-------- C1.2. ---------- Debe Haber
Db./ AITB 2,460
Cr./ Ajuste Reservas Patrim. 2,460
2,460 2,460
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
AJUSTE POR INFLACION (12%)
AJUSTE POR INFLACION (12%)
C.1.3. Ajust e de Result ados Acumulados: 12% sobr e Bs. 40.000
-------- C1.2. ---------- Debe Haber
Db./ AITB 4,800
Cr./ Utilidades Acumuladas 4,800
4,800 4,800
Det er minacin Result ado de la Gest in 2007:
-------- x ---------- Debe Haber
Db./ Prdida de la Gestin 2,100
Cr./ Mantenimiento de Valor 2,100
2,100 2,100
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
NORMA N 3
NORMA N 3
Con la incorporacin de los registros
Con la incorporacin de los registros
anteriores, los EE.FF. a Diciembre de
anteriores, los EE.FF. a Diciembre de
2007 presentan la siguiente situacin.
2007 presentan la siguiente situacin.
(SI Ajuste por Inflacin, y SI por
(SI Ajuste por Inflacin, y SI por
mantenimiento de valor)
mantenimiento de valor)
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
Con inflacin del 12%
Con inflacin del 12%
ndice de Inflacin 2007 12%
Tipos de Cambio 8 7.8
BALANCE GENERAL Saldos Saldos
31-Dic-06 31-Dic-07
Act ivo: Bs. Bs.
Bancos M/N 24,000 24,000
Bancos M/E 80,000 78,000
Inversiones Corrientes M/N 32,000 32,000
Inversiones Corrientes M/E 64,000 62,400
Cuentas por Cobrar M/N 40,000 40,000
Cuentas por Cobrar M/E 48,000 46,800
Existencias en Almacenes 44,000 49,280
Seguros Anticipados M/E 16,000 15,600
Terrenos 28,000 31,360
Edificaciones 72,000 80,640
Depre. Acum. Edificaciones (20,000) (22,400)
Muebles y Enseres 30,400 34,048
Depre. Acum. Muebles y E. (6,400) (7,168)
Inversiones en Acciones 20,000 20,000
TOTAL ACTIVO 472,000 484,560
Ajust es NC 3 (Revisada)
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
Con inflacin del 12%
Con inflacin del 12%
Deuda Bancaria M/E 72,000 70,200
Prev. Beneficios Sociales 48,000 48,000
TOTAL PASIVO 324,000 320,900
Capit al Cont able:
Capital Social 87,500 87,500
Ajuste del Capital 0 10,500
Reserva Legal 7,500 7,500
Ajuste de Reservas 0 2,460
Ajuste Global del Patrimonio 13,000 13,000
Utilidades Acumuladas 40,000 44,800
Utilidad de la Gestin 0 (2,100)
TOTAL CAPITAL CONTABLE 148,000 163,660
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 472,000 484,560
Diferencia Activo y P y CC 0 0
Registros gestin 2007, (Ajustes por ndices)
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
1.
1.
FUE NECESARIO REVISAR LA NORMA DE
FUE NECESARIO REVISAR LA NORMA DE
CONTABILIDAD N 3 DEBIDO A QUE
CONTABILIDAD N 3 DEBIDO A QUE
ACTUALMENTE, NO PERMITIA LA
ACTUALMENTE, NO PERMITIA LA
PREPARACION DE EE.FF. QUE MUESTREN
PREPARACION DE EE.FF. QUE MUESTREN
EL EFECTO REAL DE LA INFLACIN.
EL EFECTO REAL DE LA INFLACIN.
2.
2.
DESDE HACE TIEMPO, LA UTILIZACION
DESDE HACE TIEMPO, LA UTILIZACION
DEL TIPO DE CAMBIO NO ERA UN INDICE
DEL TIPO DE CAMBIO NO ERA UN INDICE
APROPIADO PARA EL AJUSTE INTEGRAL DE
APROPIADO PARA EL AJUSTE INTEGRAL DE
EE.FF.
EE.FF.
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
3. ACTUALMENTE SE PRESENTAN
3. ACTUALMENTE SE PRESENTAN
SITUACIONES ILOGICAS CUANDO SE
SITUACIONES ILOGICAS CUANDO SE
REALIZAN ACTUALIZACIONES POR TIPO
REALIZAN ACTUALIZACIONES POR TIPO
DE CAMBIO.
DE CAMBIO.
4. POR EJEMPLO, EN EPOCAS DE
4. POR EJEMPLO, EN EPOCAS DE
INFLACIN, Y CUANDO EL TIPO DE
INFLACIN, Y CUANDO EL TIPO DE
CAMBIO BAJA, LOS BIENES, DISMINUYEN
CAMBIO BAJA, LOS BIENES, DISMINUYEN
DE VALOR SEGN CONTABILIDAD,
DE VALOR SEGN CONTABILIDAD,
MIENTRAS QUE SUS VALORES REALES
MIENTRAS QUE SUS VALORES REALES
SUBEN.
SUBEN.
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
5. SE PUEDEN REFERIR OTRAS
5. SE PUEDEN REFERIR OTRAS
INCONSISTENCIAS. ESPEREMOS QUE ESTAS
INCONSISTENCIAS. ESPEREMOS QUE ESTAS
NORMAS ACTUALIZADAS,PERMITAN
NORMAS ACTUALIZADAS,PERMITAN
OBTENER EE.FF. ADECUADOS EN ESTA
OBTENER EE.FF. ADECUADOS EN ESTA
POCA ACTUAL.
POCA ACTUAL.
6. DEBE LOGRARSE UNA APLICACIN
6. DEBE LOGRARSE UNA APLICACIN
CONSISTENTE ENTRE LAS NORMAS 3 Y 6 YA
CONSISTENTE ENTRE LAS NORMAS 3 Y 6 YA
QUE SE COMPLEMENTAN.
QUE SE COMPLEMENTAN.
RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
1. PARA DISPONER EN EL 2007 DE EE.FF.
1. PARA DISPONER EN EL 2007 DE EE.FF.
COMPARATIVOS CON LA GESTION 2006, ES
COMPARATIVOS CON LA GESTION 2006, ES
RECOMENDABLE, RETIRAR LOS AJUSTES
RECOMENDABLE, RETIRAR LOS AJUSTES
POR INFLACION REGISTRADOS EN LA
POR INFLACION REGISTRADOS EN LA
GESTION 2007.
GESTION 2007.
2. EL RETIRO, IMPLICAR AFECTAR
2. EL RETIRO, IMPLICAR AFECTAR
RESULTADOS Y TEMAS IMPOSITIVOS.
RESULTADOS Y TEMAS IMPOSITIVOS.
RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.
3. POR LO DELICADO DE LA SITUACION, O
3. POR LO DELICADO DE LA SITUACION, O
SEA DEL IMPACTO DE LA APLICACIN DE
SEA DEL IMPACTO DE LA APLICACIN DE
LA NORMA N 3, CADA EMPRESA, DEBE
LA NORMA N 3, CADA EMPRESA, DEBE
REALIZAR UN ANALISIS SOBRE COMO
REALIZAR UN ANALISIS SOBRE COMO
ESTOS CAMBIOS AFECTAN EN SUS
ESTOS CAMBIOS AFECTAN EN SUS
RESULTADOS Y EN ASPECTOS
RESULTADOS Y EN ASPECTOS
IMPOSITIVOS.
IMPOSITIVOS.
4. ESTOS IMPACTOS DEBEN SER MOTIVO
4. ESTOS IMPACTOS DEBEN SER MOTIVO
DE OTRO TALLER DE DISCUSIN.
DE OTRO TALLER DE DISCUSIN.
GRACIAS
GRACIAS
POR SU TIEMPO
POR SU TIEMPO
Y ATENCION
Y ATENCION
Preparado por: Mgr. Vctor H. Mendizbal V.