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CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II

Dr. Jorge M. Valencia Amado

UNIVERSIDAD ANDINA
NSTOR CCERES VELSQUEZ FILIAL AREQUIPA FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS CAP. DERECHO

ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO II TEMA : TRIBUTACION MUNICIPAL PRESENTADO POR: HUILLCA QUINTANILLA, LIBIA EDITH RAMOS JARA, RERNESTO ALONSO VELIZ FRISANCHO, VICTOR HUGO

DOCENTE SEMESTRE

: Dr. JORGE MIGUEL VALENCIA AMADO : IX

AREQUIPA - PERU 2013

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II

Dr. Jorge M. Valencia Amado

INDICE Pg INTRODUCCION TRIBUTACIN MUNICIPAL CONCEPTO DE TRIBUTO CLASES DE TRIBUTOS: HISTORIA DEL TRIBUTO EN EL PER CARACTERSTICAS DE LOS TRIBUTOS PRINCIPIO DE LOS TRIBUTOS LOS TRIBUTOS MUNICIPALES LOS TRIBUTOS MUNICIPALES MS IMPORTANTES 1.- IMPUESTO PREDIAL 2.- IMPUESTO DE ALCABALA 3.- IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR 4.- IMPUESTO A LAS APUESTAS 5.- IMPUESTO A LOS JUEGOS 6.- IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS 7.- MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES 8.- CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS 9.- LAS TASAS 10.- IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL 11.- IMPUESTO AL RODAJE 12.- IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO 13.- FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 14.- CONVENIOS DE COOPERACION CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES ANEXOS 30 33 34 35 36 37 39 41 01 01 01 02 02 02 03 04 05 11 16 19 23 27

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TRIBUTACIN MUNICIPAL INTRODUCCIN El sistema tributario de un pas se edifica dentro de la estructura institucional en la cual adquiere su desarrollo. Los tributos, en general, pueden ser entendidos como los recursos que se ofrecen al Estado para procurarle los medios pecuniarios necesarios al desarrollo de sus actividades. Adems, el tributo como prestacin con carcter coactivo debida por los particulares al Estado, es el efecto de una relacin jurdica normada por el Derecho, que encuentra sus lmites formales y materiales en un acto normativo emanado de un ente competente. Los Tributos Municipales, segn el D. Leg. N 776, publicado el 31-12-93, se establece las fuentes de ingresos que perciben las Municipalidades; por los siguientes tributos:

Impuestos Municipales Contribuciones y tasas que determinan los consejos municipales, en el marco del lmite que le seala la Constitucin Poltica del Per. Los Impuestos nacionales creados a favor de las municipalidades. Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal.

Segn la Ley N 27616 publicada el 29-12-2001, al modificar el Art. 7 de la Ley de tributacin municipal D. L. N 776 determina que los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acrediten el pago de los impuestos Predial, de Alcabala y al Patrimonio Automotriz; en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos Impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos.

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TRIBUTACIN MUNICIPAL CONCEPTO DE TRIBUTO.- Segn Sinz de Bufanda, se entiende por tributo toda prestacin patrimonial obligatoria habitualmente pecuniaria establecida por la ley, a cargo de las personas fsicas y jurdicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfaccin a los fines que al Estado y a los restantes entes pblicos estn encomendados. Tambin se puede decir que los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico, que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posible vinculacin a otros fines. CLASES DE TRIBUTOS: Contribuciones: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

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Las Tasas, entre otras, pueden ser: o o Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. o Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin. HISTORIA DEL TRIBUTO EN EL PER ANTES DE LA LLEGADA DE LOS ESPAOLES.- A travs de la reciprocidad entendida como un intercambio de energa humana, fuerza de trabajo o de favores. DESPUS DE LA LLEGADA DE LOS ESPAOLES.- Se da como una entrega de dinero o productos a la autoridad en trminos muchas veces coercitivos CARACTERSTICAS DE LOS TRIBUTOS El tributo es una prestacin pecuniaria El tributo implica el ejercicio del poder de coercin del Estado; Es la cantidad que constituye una obligacin. Deben ser establecidos por la Ley. Debe ser proporcional y equitativo. Debe destinarse a cubrir los gastos pblicos.

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PRINCIPIO DE LOS TRIBUTOS

PROPORCIONALIDAD: cada ciudadano debe contribuir en atencin a sus facultades, o sea en relacin a su Capacidad Contributiva, ya el famoso economista trata el tema de la capacidad econmica vinculndola con la obligacin a tributar. Se infiere el principio de Igualdad, pero no la Igualdad absoluta, o sea igual imposicin a igual capacidad.

CERTEZA: Todo tributo deber ser claro y determinado para que el contribuyente conozca exactamente la cantidad y modo de su obligacin tributaria.

OPORTUNIDAD: Los vencimientos deben operar en el tiempo y forma que sea ms cmoda al obligado. EFICIENCIA: deben reducirse al mnimo los costos recaudacin.

LOS TRIBUTOS MUNICIPALES Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala. Tributaria Municipal, es el rgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de su jurisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que establece el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la recaudacin y el control de los tributos municipales1.

Ley de Tributacin Municipal Arts. 5 N 156-2004 - (Publicado el 15.11.2004)

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LOS TRIBUTOS MUNICIPALES MS IMPORTANTES2: Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al patrimonio vehicular Impuesto a las apuestas Impuesto a los Juegos Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Ley de Tributacin Municipal Arts. 6 N 156-2004 - (Publicado el 15.11.2004)

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1.- IMPUESTO PREDIAL Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 8 al 20 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal. Conocido por la mayora corrientemente con el nombre de "impuesto al autoevalu".3 1.1 CONCORDANCIA: D. Leg:. N 776: Art. 6a Cod. Civ.: Arts. 954, 955, 896,912, 969a, 973, 981, 992, 1183a, 1204 1.2 DEFINICION.-El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. El autovalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin que formula y aprueba el Ministerio de Vivienda y Urbanismo todos los aos. 1.3 SUJETOS DEL IMPUESTO.-Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios; sin embargo, cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada, son responsables, los poseedores inmediatos o tenedores de los mismos. Los predios sujetos a condominio (varias casas) se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique a la Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno le corresponda.
3

Ley de Tributacin Municipal Arts. 8 al 20 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004) R.M:N 469-99-MTC/15.04(Publicada el 17.12.1999) TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

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Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total del tributo. Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al 1 de enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso de transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso de condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a la Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o tenedores de los predios. 1.4 DETERMINCACION DEL IMPUESTO.- La base imponible de este impuesto est constituido por el valor de la construccin ms el valor del terreno lo que se conoce con el nombre de autoevalo. El valor de la construccin se obtiene tomando en cuenta los valores arancelarios oficiales de edificaciones vigentes al 31 de Octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin que formule el Consejo Nacional de Tasaciones (CONATA) El valor del terreno se obtiene tomando en cuenta el valor arancelario del mismo. 1.5 ALCUOTA DEL IMPUESTO PREDIAL.-La alcuota del impuesto Predial que se debe tener en cuenta para el clculo de este impuesto es el siguiente: El valor de un predio se calcula de la siguiente manera: VALOR PREDIO = VALOR TERRENO + VALOR CONSTRUCCION
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+ VALOR INSTALACION El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:

Tramo Autovalo Hasta 15 UIT

de

Alicuota 0.2% 0.6% 1.0%

Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT Mas de 60 UIT

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto. 1.6 EJEMPLO.- Para entender la forma del clculo pondremos el ejemplo siguiente: Suponiendo que el valor total de mi predio es de S/. 250,000.00 Nuevos Soles entonces sobre los primeros 49,500 nuevos soles (15 UIT) se aplicar la tasa del 0.2%. Por los 49,501 a 198, 000 nuevos soles (ms de 15 y hasta 60 UIT) se aplicar la tasa del 0.6%. Por los 198,001 a 250,000 se aplicar la tasa del 1%) 1.7 DNDE Y CMO SE PRESENTA LA DECLARACIN JURADA.- La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la Municipalidad Distrital donde se ubique el predio: 1. Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin Jurada, tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de informacin con la que no est de acuerdo. 2. Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio. En este caso el vendedor est en la obligacin de descargar la propiedad

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hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho y el comprador est en la obligacin de declarar la propiedad hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero del ao siguiente de producido el hecho. 3. Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. 4. Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine para tal fin. 1.8 FORMA DE PAGOS DEL IMPUESTO.- Existen dos formas de pago: al contado hasta el ltimo da del mes de febrero que es la fecha mxima para la presentacin de la declaracin jurada anual y en forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas iguales, que se obtiene dividiendo el monto del impuesto entre cuatro. 1.9 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO.-No pagan impuestos los predios de: El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato. Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o consulados, sede.
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as

como

predios

de

propiedad

de

Organismos

Internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan de

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Las sociedades de beneficiencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos. Las entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines especficos. Las Comunidades Campesinas de la Sierra y Selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. Las Universidades y Centros Educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin.

Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas: partidos, movimientos o alianzas polticas reconocidas por el rgano electoral correspondiente.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.

Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

En los casos sealados en los incisos c), d), e), f), y h), el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no

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relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin. 1.10 PREDIOS CON DEDUCCION DEL 50 % DE SU BASE IMPONIBLE.Los siguientes predios efectuarn una deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del impuesto: Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas. Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin. 1.11 CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS? El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar el impuesto predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al pago correspondiente al derecho de emisin.

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2.- IMPUESTO DE ALCABALA Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 21 al 29 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.4 2.1 CONCORDANCIA Const.: Art. 195, 19, 195 LOM: Art. Art. 88 Vigsima primera Disp. Comp. 2.2 DEFINICIN.- El TUO de la Ley de Tributacin Municipal no estable un concepto en cuanto al Impuesto de Alcabala, ms solamente seala lo siguiente en su Articulo 21: "El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento". Es por ello que: El Diccionario de la Real Academia Espaola define Alcabala como: "El Tributo del tanto por ciento del precio que pagaba al fisco el vendedor en el contrato de compraventa" Entonces sealaremos que: El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las transferencias de inmuebles urbanos o rsticos. La transferencia puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donacin (gratuito), cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio5. Se consideran inmuebles Urbanos y Rsticos a los siguientes:

Inmuebles Urbanos: Se consideran as a los terrenos urbanos, a las edificaciones y sus obras complementarias. Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a aquel terreno en un centro

4 5

Ley de Tributacin Municipal Art. 21 al 29 del D.S. N 156-2004-EF (Publicado el 15.11.2004) http://www.buenastareas.com/ensayos/Alcabala/6544545.html

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poblado y que se destine a vivienda, comercio, industria o cualquier otro fin urbano, as como, a los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con los servicios generales propios del centro poblado y aquellos que tengan terminadas y recepcionadas obras de habilitacin urbana.

Inmuebles Rsticos: Se consideran as a aquellas tierras aptas para el cultivo, para pasto y para la produccin forestal.

2.3 SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Sujeto Activo.- Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se encarga del cobro del Impuesto a travs del SAT (Servicio de Administracin Tributarias).

Sujeto Pasivo.- Segn Artculo 23 de la Ley de Tributacin Municipal: "Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble".

Por lo tanto est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble. 2.4 FORMALIZACIN DE LA TRANSFERENCIA.- Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributacin Municipal establece en su Artculo 7: "Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitan la liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar la transferencia." 2.5 BASE IMPONIBLE.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor del autovalo del inmueble, correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia. A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.

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No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble. 2.6 PLAZO PARA EL PAGO.- El pago del impuesto debe realizarse el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien acordada por las partes. 2.7 EXONERADOS AL IMPUESTO

Las siguientes transferencias: Los anticipos de legtima. Las que se produzcan por causa de muerte. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio. Las transferencias de aeronaves y naves. Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad. Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios. Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

La adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:


El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

Por lo tanto se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los concesionarios de

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las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin privada en empresas del Estado. Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. Por lo tanto, la primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno (conforme se encuentra registrado en el autoavalo). En este caso se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo siguiente:

Si se trata de una empresa constructora: Exhibir los documentos que acrediten que el transferente es una empresa constructora (Ej: la ficha RUC de la empresa constructora o la escritura publica de constitucin en donde se indique o se desprenda que se dedica a la actividad empresarial de construccin y/o venta de inmuebles).

En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: Acreditar por lo menos 2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales a la vena materia de liquidacin).

2.8 COBRO DEL IMPUESTO DE ALCABALA.- La Municipalidad Distrital donde se encuentra ubicado el predio que ser transferido. Sin embargo, el 50% de lo recaudado deber ser transferido al Fondo de Inversin Municipal, slo en los casos en que las Municipalidades Provinciales tengan constituido dicho Fondo. Para el caso de la Municipalidad Provincial de Piura, que no tiene el fondo referido, le corresponde a todas las Municipalidades Distritales de la Provincias el 100% de los ingresos.

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2.9 REQUISITOS PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE ALCABALA.-Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los siguientes requisitos:

Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia de propiedad. Presentacin de copia simple del autoavalo del ao en que se produjo la transferencia (slo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de Lima, ni inscritos ante el SAT).

Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite. Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del documento que acredite le existencia del bien (Ej: Acta de entrega del bien).

2.10 DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto). En caso que las municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de inversin Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y transferirn bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los 10 das hbiles siguientes al ultimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del Impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante la Fondo de inversin que corresponda.

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3.- IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 21 al 29 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal6. 3.1 CONCORDANCIA Const.: Art. 19, 195, 193-2 L.O.M.: Art. 69 3.2 CONCEPTO.- Es un impuesto que se crea con el objeto de gravar la riqueza patrimonial personal (natural y/o jurdica), expresada en la propiedad de vehculos nuevos: automvil, camioneta, station wagon, camiones, buses, y omnibuses; y cuyo destino y administracin de los ingresos obtenidos a travs de ste impuesto sern destinados como fondos para las Municipalidades Provinciales del pas. El criterio de afectacin jurdico-tributaria es la capacidad contributiva de las personas; es decir, la determinacin por parte del Estado de obligar a contribuir con los gastos pblicos a las personas que sean titulares de una manifestacin concreta de riqueza. En el presente impuesto, sta manifestacin concreta se tipifica en la propiedad de vehculos nuevos, del ao de fabricacin. El Impuesto al Patrimonio Vehicular de acuerdo a lo sealado en el art. 30 del Decreto Legislativo N 776 (Ley de Tributacin Municipal), nos dice que, La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

Ley de Tributacin Municipal Arts. 30 al 37 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004) D.S. N 22-94-EF (Publicado el 01.03.1994) R.M. N 012-2007(publicada el 20.01.2007) TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

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3.3 MBITO DE APLICACIN.- A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. 3.4 SUJETOS AFECTOS.- Estn obligados al pago, en calidad de contribuyentes:

Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 01 de enero del ao. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

3.5 BASE IMPONIBLE.- El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas. 3.6 TASA DEL IMPUESTO.- La tasa del impuesto es de 1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto. 3.7 DECLARACIONES JURADAS.-Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada de este impuesto en los siguientes casos.

Anualmente el ltimo da hbil de cada mes de febrero. Cuando se realiza una venta, siendo el plazo mximo para esta presentacin el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la venta y cuando la municipalidad lo determina, para declaraciones masivas en cualquier poca del ao.

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3.8 PAGO DEL IMPUESTO:


Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de febrero, mayo, agosto y noviembre).

La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago. 3.9 ENTIDADES CUYA PROPIEDAD VEHICULAR ESTN

INAFECTADAS a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades. b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. c) Entidades religiosas. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. e) Universidades y centros educativos. f) Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar servicios de transporte publico masivo

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4.- IMPUESTO A LAS APUESTAS Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 38 al 47 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal7. 4.1 CONCORDANCIA CONST.: ART. 192-2, 193-2 L.O.M.: Art. 90-1, 70 4.2 CONCEPTOS DE IMPUESTO A LAS APUESTAS

APUESTAS.- son Promesas hechas a otras personas, de quien tenga razn en alguna, recibir un premio predeterminado. Es un contrato que depende del azar o conjuntamente del azar y la destreza, mediante el cual se predice cierta ocurrencia o se eligen ciertas combinaciones, las cuales de ser acertadas determinarn la entrega de una suma de dinero o especie o la satisfaccin de la prestacin convenida por parte del o los que no acertaron con dicha ocurrencia, siempre que medie un organizador.

EVENTOS HPICOS.- Son las carreras de caballos organizadas por entidades autorizadas, por las cuales se realizan apuestas. MATERIA IMPONIBLE.- Son los que se obtienen de gravar los ingresos de entidades organizadoras de eventos hpicos y similares en las que se realicen puestas.

En concordancia con lo anteriormente dispuesto, el reglamento precepta que deber entenderse como eventos similares a aquellos en los cuales, por la realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premio en funcin del total captado por dicho concepto, con excepcin de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas especiales. Base Legal: Art.

Ley de Tributacin Municipal Arts. 38 al 47 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004) D.S. N 21-94-EF (Publicada el 01.03.1994 TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

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38 del Decreto Legislativo N 776 y Art. 2 del Decreto Supremo N 21-94-EF (01.03.94). 4.3 SUJETOS DEL IMPUESTO Sujetos Pasivos: La calidad de contribuyente de este impuesto, recae en las empresas, organizaciones o instituciones que realizan los eventos hpicos o similares. Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora. 4.4 BASE IMPONIBLE.- Est constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios efectivamente pagados a las personas que realicen las apuestas en dicho mes. Ingreso total percibido es el monto obtenido de manipular el precio de cada ticket o boleto por el nmero total vendido. Premio cobrado en fecha distinta al mes en el que corresponde pagarlo. En el caso que el premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en que correspondi pagarlo, pero dentro de la fecha de prescripcin que establezca la entidad organizadora, dicho monto ser deducible para la determinacin de la base imponible correspondiente a dicho mes. 4.5 ALCUOTA O TASA DEL IMPUESTO.- La alcuota del Impuesto a las Apuestas es del 20% aplicable sobre la base imponible, y a las apuestas del impuesto Hipico es de 12%

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4.6 DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO.-Los contribuyentes del Impuesto presentarn mensualmente, dentro de los primeros 12 das hbiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los ingresos, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignarn: El nmero de tickets o boletos vendidos. El valor unitario de los mismos. El monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta. Y el monto total correspondiente a los premios otorgados en el mismo, en el formulario que para tal efecto proporcionarn las Municipalidades. 4.7 EMISIN DE TICKETS O BOLETOS.- Aprobacin y Comunicacin al Pblico.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en conocimientos del pblico, por nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o modificacin. A la Municipalidad Los Contribuyentes debern comunicar a la Municipalidad Provincial respectiva, con 48 horas de anticipacin, la emisin de tickets o boletos, lo que estn sujetos a control por el municipio. 4.8 PAGO Y DECLARACIN DEL IMPUESTO.- Siendo un impuesto de periodicidad mensual, el contribuyente deber pagar mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o la entidad financiera que sta designe, dentro de los primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente a aqul en que se percibieron los ingresos. Para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo por concepto de juegos de azar y apuestas, se utilizar el PDT-ISC, formulario virtual N 615. El pago del ISC es mensual, considerndose para tal efecto el cronograma de

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vencimiento de las obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT en concordancia con lo dispuesto por el Cdigo Tributario. 4.9 DISTRIBUCIN DEL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO.- El monto recaudado por aplicacin del Impuesto se distribuir conforme a los siguientes criterios: 60% se destinar a la Municipalidad Provincial. 40% se destinara a la municipalidad distrital donde se desarrolle el evento 4.10 FACULTAD DE FISCALIZACIN.-Las municipalidades provinciales podrn efectuar acciones de fiscalizacin directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria. Entrega de informacin a la SUNAT Los Gobiernos Locales estarn obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, as como el nmero de mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero.

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5.- IMPUESTO A LOS JUEGOS Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 48 al 53 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.8 5.1 CONCORDANCIA Conts.: Art. 192-2, 193-2 5.2 CONCEPTO.- El impuesto a los juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos tales como: Loteras, Bingos y Rifas, as como tambin la obtencin de premios en juego del azar. El impuesto no se aplica a los eventos de apuestas. La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas est obligada al pago del impuesto. Esto ocurre respecto de las personas favorecidas con loteras, quienes siendo contribuyentes del impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la entidad organizadora del juego de lotera. El administrador y recaudador del impuesto es la Municipalidad Provincial para el caso de juegos de loteras, en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras. Para el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos, ser la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen los juegos. 5.3 JUEGO DE AZAR.- El Contrato aleatorio que depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador, como loteras, los bingos, las rifas, los sorteos y similares.

Ley de Tributacin Municipal Arts. 48 al 53 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004)

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Loteras. Juego pblico administrado por un ramo de loteras perteneciente a una Sociedad de Beneficencia Pblica o empresas privadas auspiciadas por determinada Sociedad de Beneficencia Pblica o que cumplan los requisitos establecidos en la legislacin sobre la materia. Se incluye a la lotera tradicional jugada a travs de boletas, cartones y similares, la lotera electrnica, lotera instantnea y otras modalidades de juego de loteras, incluyendo a los bingos que dependen de la combinacin aleatoria ganadora para ser premiados.

Bingo. Variedad de lotera jugada con cartones o tarjetas hasta noventa nmeros y un aparato de extraccin de bolos o bolas al azar, en forma mecnica o automtica.

Rifas y sorteos. Juego publico en el que se premia al billete, boleto o tickets jugados al azar, cuyos nmeros coinciden con los bolos, taln, o billetes extrados en el evento, con los nmeros premiados de una lotera o cualquier otro medio que permita determinar el nmero ganador.

5.4 PIMBALL.- Son aparatos de diversin, mecnicos o electrnicos en general, en que interviene la voluntad, destreza o habilidad del usuario y que se acciona con fichas o monedas 5.5 JUEGOS DE VIDEO Y DEMAS JUEGOS ELECTRONICOS.- Son aquellos que se accionan por medio de monedas, fichas o cualquier otro medio, dando inicio libremente al proceso del juego, donde interviene la voluntad, la destreza o la habilidad del usuario para determinar el resultado a obtenerse. 5.6 SUJETOS DEL IMPUESTO.- La obligacin de pago recae en la empresa o institucin que realiza las actividades sealadas en el acpite precedente. Tambin califican como contribuyentes, las personas que obtengan premios. Estas personas actuarn como agentes de retencin del impuesto que recaiga sobre las apuestas, tal es el caso de las loteras, quienes siendo contribuyentes del impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la entidad organizadora del juego de lotera.

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Los sujetos activos del impuesto son las Municipalidades Distritales en el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos y los juegos pimball. Tratndose de los juegos de lotera corresponde cobrar a la municipalidad provincial. 5.7 BASE IMPONIBLE.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso: 1. Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso. 2. Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. 3. En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien. 4. Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son excluyentes entre s. 5.8 TASA DEL IMPUESTO.- El impuesto se determina aplicando las siguientes tasas: Bingos, rifas y sorteos 10 % Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos 10 % Loteras y otros juegos de azar 10 %

5.9 PAGO DEL IMPUESTO.- El impuesto es de periocidad mensual dentro de los doce primero das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la Administracin Tributaria. Para este efecto, las Municipalidades debern disponer que los contribuyentes presenten mensualmente, en la misma fecha del pago del impuesto ante la Administracin Tributaria o institucin que designe, una Declaracin Jurada de

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informacin, en la que se consignara el nmero de cartones, boletos, billets, tickets, fichas o cualquier otro comprobante del monto total de los ingresos obtenidos en el mes, en el formulario que para tal efecto proporcionara la Municipalidad. El impuesto es de periodicidad mensual y se calcular dentro del plazo establecido, es decir, dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la administracin tributaria. NOTA.- Los gobiernos locales estarn obligados a entregar mensualmente a la SUNAT, la detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de azar y apuestas.

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6.- IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 54 al 59 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal9. 6.1 CONCORDANCIA CONST.: Arts. 192-2, 193-2 L.O.M.: Art. 70 6.2 CONCEPTO.- Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, exceptundose los espectculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura, el mismo que se efecta de conformidad con la Resolucin Directoral N 341/INC del 14/07/99. Para efecto de aplicacin del impuesto, se deber tener en cuenta las siguientes definiciones: ESPECTCULO PBLICO NO DEPORTIVO: Es una funcin o presentacin no vinculada a la prctica de un deporte que se lleva a cabo en locales y parques cerrados en el que se cobra por la entrada, asistencia o participacin. ESPECTCULO PERMANENTE: Cuando su duracin sea de carcter indefinido o mayor a tres meses, en un mismo lugar. ESPECTCULO TEMPORAL: Cuando su duracin esta prevista por un periodo menor de tres meses, en el mismo lugar.

Ley de Tributacin Municipal Arts. 54 al 59 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004)

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ESPECTCULO EVENTUAL: Son aquellos que se presentan u ofrecen por una sola vez VALOR DE LA ENTRADA: Al precio realmente asignado al espectculo por parte del organizador del evento, el cual incluye el impuesto.

6.3 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.- El Tributo de realizacin inmediata. La obligacin se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo; por lo que dicho tributo es de realizacin inmediata. 6.4 SUJETOS DEL IMPUESTO.- Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del Impuesto, las personas que organizan los espectculos, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto. Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada para comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de siete (7) das antes de su puesta a disposicin del pblico. En el caso de espectculos temporales y eventuales, el agente perceptor est obligado a depositar una garanta, equivalente al quince por ciento (15%) del Impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se realizar el espectculo. Vencido el plazo para la cancelacin del Impuesto, el monto de la garanta se aplicar como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto, segn sea el caso 6.5 BASE IMPONIBLE.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en los espectculos.

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Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los espectculos incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros la base imponible en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total (Art. 56 del D.L. 776. 6.6 TASA DEL IMPUESTO.- El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes: 1. Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). 2. Carreras de caballos: Quince por ciento (15%). 3. Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento 4. Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%). 5. Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%). 6. Otros espectculos pblicos: Diez por ciento 6.7 PAGO DEL IMPUESTO.- El impuesto se pagara en la forma siguiente: ESPECTCULO PLAZO PARA EL PAGO a) Tratndose de espectculos permanentes El segundo da hbil de cada semana, por los espectculos realizados en la semana anterior b) En caso de espectculos temporales o eventuales El segundo da hbil siguiente a su realizacin 6.8 RECAUDACION Y ADMINISTRACION.La recaudacin y

administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo

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7.- MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 60 al 61 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal10. 7.1 CONCORDANCIA Conts.: Arts. 74, 192-3 L.O.M.: Arts, 1, 70 7.2 CONCEPTO.- Conforme lo establecen el artculo 74 y el inciso 5 del artculo 195 de la Constitucin Poltica del Per, las municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fija la ley. Al respecto, del Ttulo III de la Ley de Tributacin Municipal Marco Normativo para las Contribuciones y Tasas Municipales, se puede identificar, entre otras, las siguientes disposiciones especficas: En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes normas generales: 1. La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por ordenanza, con los lmites dispuestos por la ley. 2. Para la supresin de tasas y contribuciones las municipalidades no tienen ninguna limitacin legal. 3. Las ordenanzas municipales que crean tasas, debern ser pre publicados en medios de prensa escrita de difusin masiva de la circunscripcin por un plazo no menor a 30 das antes de su entrada en vigencia. 4. Las municipalidades no pueden imponer ningn tipo de tasa o contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera, productos y similares en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado. Las personas que se consideren afectadas por
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tributos municipales que contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico. 7.3 LOS TRIBUTOS CREADOS Y ADMINISTRADOS POR LAS MUNICIPALIDADES SON LOS SIGUIENTES: A. Contribuciones Municipales: La Contribucin Especial de Obras Pblicas: Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad. Para su aplicacin sta debe emitir las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones. En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las municipalidades calculan el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn caso las municipalidades pueden establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el concejo municipal. Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las municipalidades deben contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin. El cobro por contribucin especial por obras pblicas procede cuando la municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin. B. Tasas Municipales Son los tributos creados por los concejos municipales, cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de conformidad con su ley orgnica. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
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Las municipalidades no pueden cobrar tasas por fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo con sus atribuciones previstas en la ley orgnica de municipalidades. Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.

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8.- CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 62 al 65 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal11. 8.1 CONCORDANCIA Conts.: Arts. 74, 192-3, 193-3 L.O.M.: Arts, 69, 70 8.2 CONCEPTO.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad, las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones. 8.3 BASE IMPONIBLE.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal, Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin. El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder

exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin. 9.- LAS TASAS
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Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 66 al 70 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal12. 9.1 CONCORDANCIA L.O.M. Arts, 1, 69 9.2 CONCEPTO.- Las tasas municipales tienen como hecho generador la prestacin efectiva por parte de la Municipalidad de un servicio pblico administrativo reservado a las municipalidades de conformidad con su ley orgnica y normas de rango de Ley. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual. Las municipalidades podrn imponer las siguientes tasas: Tasas por servicios pblicos o arbitrios. Tasas por servicios administrativos o derechos (trmites). Licencias de funcionamiento (esta- blecimientos). Establecimientos de vehculos. Otras licencias (anuncios, publicidad, etc.).

Es necesario reconocer que en la actualidad, la mayora de las municipalidades tienen deficiente sistema de administracin tributaria en sus diferentes funciones, tanto de recaudaciones, fiscalizacin y Servicio de Administracin Tributaria - SAT. Creado por la Municipalidad Metropolitana de Lima, con la finalidad de que se encargue de la recaudacin, fiscalizacin, determinacin y liquidacin de la deuda tributaria; as como, individualizar al sujeto pasivo de la obligacin tributaria. El ingreso asignado es el 5% de toda la recaudacin que realice de los ingresos municipales. 10.- IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
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Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 76 al 77 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal13. 10.1 CONCORDANCIA Conts. Arts. 192-2, 193-2 L.O.M. Arts, 69-3 10.2 CONCEPTO.-El Impuesto de Promocin Municipal es considerado como un tributo nacional creado en favor de las municipalidades y no como un impuesto municipal. Este impuesto grava bsicamente las ventas de bienes y prestaciones de servicios que realizan las empresas, as como las importaciones de bienes con una tasa del 2% de las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. El Objeto de este impuesto es gravar la importacin de los bienes afectos al IGV; as pues, la Base imponible es la misma base imponible que para el IGV. De acuerdo con el Artculo 77 de la Ley de Tributacin Municipal, el rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.

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11.- IMPUESTO AL RODAJE Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 78 al 79 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal14. 11.1 CONCORDANCIA L.O.M. Arts, 69-3,70 11.2 CONCEPTO.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N 8, el Decreto Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios, con las modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo, el rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de Compensacin Municipal. 11.3 SUJETOS DEL IMPUESTO El sujeto activo: Corresponde la administracin, el control y la recaudacin del impuesto a los vehculos a la Municipalidad provincial Sujeto Pasivo: Son sujetos pasivos de este impuesto en calidad de contribuyentes, todos los propietarios de vehculos sean estas personas naturales o jurdicas.

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12.- IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 54 al 58 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal15. 12.1 CONCORDANCIA Conts. Arts. 192-3, 193-3 L.O.M. Arts, 69-3 12.2 CONCEPTO.- Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo, obligadas a registrarse en las Capitanas de Puerto, entendindose como embarcaciones de recreo a aquellas que tienen propulsin a motor y/o vela, incluida las motos nuticas. 12.3 SUJETOS DEL IMPUESTO.- Deben declarar y pagar este impuesto las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que tengan la condicin de propietarias de las embarcaciones al 01 de enero del ao al que corresponde efectuar la declaracin y pago. En caso de transferencia, el comprador (adquirente) se convierte en contribuyente del impuesto a partir del 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia de propiedad. Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores a cualquier ttulo de las embarcaciones afectas, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos propietarios.

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Ley de Tributacin Municipal Arts. 81 al 84 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004)

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12.4 BASE IMPONIBLE.- La tasa del impuesto es 5% de la base imponible, y su pago se realiza conforme lo determina anualmente la SUNAT, entidad encargada de la administracin del impuesto, cuyo rendimiento es destinado al Fondo de Compensacin Municipal. No estn afectas al impuesto:

Las embarcaciones de recreo de personas jurdicas que no las tengan como parte de su activo fijo. Las embarcaciones no obligadas a matricularse en las Capitanas de Puerto

Las embarcaciones estn dentro del campo de aplicacin del Impuesto, siempre que estn matriculados en las Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 01 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se encuentren en el pas.

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13.- FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 86 al 89 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal16. 13.1 CONCORDANCIA L.O.M. Arts, 69-3 13.2 CONCEPTO.- El Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMN) es un fondo establecido en la Constitucin Poltica del Per, con el objetivo de promover la inversin en las diferentes municipalidades del pas, con un criterio redistributivo en favor de las zonas ms alejadas y deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades rurales y urbano-marginales del pas. El Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN) a que alude el inciso 5 del artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los siguientes recursos: El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal. El rendimiento del Impuesto al Rodaje. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. El 25% correspondiente al Impuesto a las Apuestas.

Los criterios para la distribucin del FONCOMUN son determinados por decreto supremo, con el voto aprobatorio del consejo de ministros, teniendo en consideracin los siguientes principios generales: a) El fondo se distribuye entre las municipalidades provinciales y distritales, preferentemente de zonas rurales y urbanas marginales, teniendo en
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Ley de Tributacin Municipal Arts. 86 al 89 del D.S. N 156-2004- (Publicado el 15.11.2004)

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consideracin criterios de poblacin, pobreza, desarrollo urbano, violencia y recursos naturales. b) El porcentaje que se asigna a las municipalidades provinciales no debe ser mayor del 20% del fondo.

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14 CONVENIOS DE COOPERACION Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 90 al 93 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal17. 14.1 CONCEPTO.- Es el Acuerdo que se suscribe con una o ms entidades de la administracin pblica y/o personas jurdicas de derecho privado, nacionales o extranjeras, as como con organismos internacionales, por el cual se propone el logro de objetivos generales de inters comn y deja abierta la posibilidad de suscribir convenios especficos para un fin determinado. 14.2 BASE IMPONIBLE.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), podr suscribir convenios con las Municipalidades orientados a mejorar la fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr acordarse que constituir ingreso de la Municipalidad respectiva un monto equivalente a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del convenio se genere en la jurisdiccin correspondiente. Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con Municipalidades de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto internacional o cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero. Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras o la prestacin de servicios interdistritales. Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.

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Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la aplicacin del presente Decreto Legislativo. Las Municipalidades podrn entregar en concesin los servicios de fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto tributario.

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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

En un proceso de descentralizacin que busca modernizar al Estado y promover la democracia local, acercando los asuntos pblicos a los ciudadanos, el impuesto predial puede jugar un rol determinante vinculando a la provisin de los bienes pblicos, la tributacin y la rendicin de cuentas. Las conclusiones son las siguientes son: El impuesto predial en el Per es uno de orden nacional que es administrado y usufructuado por el nivel local. Su base, tarifas y exenciones son fijadas por el Gobierno Nacional, no dejando espacio al nivel local para ajustarse a las especificidades de sus jurisdicciones y reas dentro de sus jurisdicciones. Las Municipalidades son los Organos del Gobierno Local y emanan de la voluntad popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestacin de los servicios pblicos. Los Gobiernos Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir contribuciones y tasa, exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los limites que seala ley; ms no as con los impuestos. La Administracin tributaria, constituye el principal componente ejecutor del sistema tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias. Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los juegos y a los espectculos pblicos. Asimismo, son ingresos municipales: las contribuciones especiales por obras pblicas, las tasas y el fondo de compensacin municipal. Sistema mediante el cual se determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias. Debe adoptarse ciertos criterios como la clasificacin de los contribuyentes: importancia fiscal (grandes, medianos y pequeos), actividad econmica, ubicacin geogrfica, etc.

TEMA: TRIBUTACIN MUNICIPAL

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II

Dr. Jorge M. Valencia Amado

BIBLIOGRAFA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER. Editora Normas Legales S.A.. Trujillo Per. Primera Edicin 1995. CDIGO TRIBUTARIO, Decreto Legislativo N 816, Publicado el 21.04.96 Diario Oficial El Peruano. LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N 776, publicado el 31.12.93 Diario Oficial El peruano. LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES, Ley N 23853, publicada el 08.06.84 Diario Oficial El Peruano. http://www.congreso.gob.pe/biblio/BOLETINES/arti_15.htm http://www.buenastareas.com/ensayos/Modelo-De-Prescripci%C3%B3n-DeDeuda-Tributaria/4453715.html http://www.monografias.com/trabajos93/obligacion-tributaria-peru/obligaciontributaria-peru.shtml

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ANEXOS

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