CONTROL INTERNO

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA CARACAS VENEZUELA

Control Interno

Qu es Control Interno
Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales, dentro de las polticas trazadas por la Direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos.
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Importancia

Sirve de apoyo para evaluar los resultados, medir la eficiencia y coadyuva a la direccin en el proceso de rendicin de cuentas, es decir, es la base o soporte sobre el cual descansa la confiabilidad de las operaciones que realiza la organizacin.

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Elementos

Organizacin Sistemas y Procedimientos Personal Supervisin

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Principios rectores

Segregacin de Funciones Autocontrol De arriba hacia abajo Costo menor que beneficio Eficacia Confiabilidad Autorizacin Documentacin
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Diseo

Implementacin
Emisores de Criterios/ Estndares Alta Gerencia Alta Gerencia / Staff

Mejoramiento

Evaluacin Valoracin Control Fiscal Supervisin OCF / CGR

Cadena de valor asociada al sistema de control interno

Auditores Internos

CGR

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Cmo implementarlo en la organizacin?

Se establecen mecanismos o hitos de control para cada rea o actividad del rgano o entidad los cuales se caracterizan por ser aplicables, razonables y congruentes con los objetivos generales de la institucin

Art. 13 RLOCGRSNCF

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Marco de referencia para implementar el sistema de control interno

A los fines de la implantacin del sistema de control interno de los rganos y entidades, sern de obligatoria consideracin y aplicacin, los reglamentos, resoluciones, normas, manuales e instrucciones dictadas por la Contralora General de la Repblica, en su carcter de rgano rector del Sistema Nacional de Control Fiscal.

Art. 15 RLOCGRSNCF

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Base jurdica
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Arts. 287 al 290 Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del SNCF. Arts. 35 al 41 Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del SNCF. Arts. 11 al 18 Normas Generales de Control Interno
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Principios que rigen la actividad de la Administracin Pblica

Honestidad Participacin Celeridad Eficacia

Eficiencia Transparencia Rendicin de cuentas Responsabilidad

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Art. 141 CRBV

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Principios que rigen la actividad de la Administracin Pblica

Economa Celeridad Simplicidad Eficacia Objetividad Imparcialidad

Honestidad Transparencia Buena F Confianza Responsabilidad Rendicin de Cuentas

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Art. 10 LOAP

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Definicin
El Control Interno es un sistema que comprende el plan de organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo para

Art. 35 LOCGRSNCF

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Objetivos Generales
Salvaguardar los recursos Verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera y administrativa Promover la eficiencia, economa y calidad de las operaciones Estimular la observancia de las polticas prescritas Lograr el cumplimiento de la misin, objetivos y metas

Art. 35 LOCGRSNCF

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Administrativo
El control interno administrativo lo conforman las normas, procedimientos y mecanismos que regulan los actos de administracin, manejo y disposicin del patrimonio pblico y los requisitos y condiciones que deben cumplirse en la autorizacin de las transacciones presupuestarias y financieras.

14 Art. 5 NGCI

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Contable

El control interno contable comprende las normas, procedimientos y mecanismos, concernientes a la proteccin de los recursos y a la confiabilidad de los registros de las operaciones presupuestarias y financieras, as como a la produccin de informacin atinente a las mismas.

15 Art. 6 NGCI

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Tipos de control interno segn la oportunidad

CONTROL INTERNO PREVIO
Control Previo al Compromiso Control Previo al Pago Ejecucin del presupuesto de gastos

Realizado por la Administracin

CONTROL INTERNO POSTERIOR

Art. 36 Reglamento LOCGRSNCF

Dirigido a verificar el desempeo de las actividades y tareas Corresponde ejercerlo a los jefes de cada departamento o seccin Para medir e informar a quienes toman las decisiones Todos los entes y rganos tendrn una UAI Dependen del mximo nivel jerrquico Sin participacin en los actos de la administracin
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Realizado por la UAI

LOAFSP, LOCGRSNCF Y Reglamento

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Previo
El control interno previo comprende los mecanismos y procedimientos operativos y administrativos incorporados en el plan de la organizacin, en los reglamentos, manuales de procedimiento y dems instrumentos especficos, que deben ser aplicados antes de autorizar o ejecutar las operaciones o actividades asignadas a los rganos y entidades

17 Art. 16 RLOCGRSNCF

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Posterior
El control interno posterior comprende los procedimientos de control incorporados en el plan de la organizacin y en los reglamentos, manuales de procedimiento y dems instrumentos, aplicables por los gerentes de cada departamento sobre los resultados de las operaciones y actividades realizadas por las unidades administrativas y funcionarios bajo su directa supervisin, sin perjuicio de las competencias de las unidades de auditora interna

18 Art. 16 RLOCGRSNCF

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Que debe garantizar el sistema de control interno?

Deber garantizar que antes de proceder a la adquisicin de bienes o servicios, o a la elaboracin de otros contratos que impliquen compromisos financieros, los requisitos siguientes: 1. Que el gasto est correctamente imputado. 2. Que exista disponibilidad presupuestaria.

continua
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Art. 38 LOCGRSNCF

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Que debe garantizar el sistema de control interno?

3. Que se hayan previsto las garantas necesarias y suficientes para responder por las obligaciones que ha de asumir el contratista. 4. Que los precios sean justos y razonables. 5. Que se hubiere cumplido con los trminos de la Ley de Licitaciones, en los casos que sea necesario, y las dems Leyes que sean aplicables.

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Art. 38 LOCGRSNCF

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Que debe garantizar el sistema de control interno?

Asimismo, deber garantizar proceder a realizar pagos. que antes de

1. Se haya dado cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. 2. Estn debidamente imputados a crditos del presupuesto o a crditos adicionales legalmente acordados. Que exista disponibilidad presupuestaria.
continua
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3.

Art. 38 LOCGRSNCF

Control Interno

Que debe garantizar el sistema de control interno?

4. Que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente comprobados. 5. Que correspondan a crditos efectivos de sus titulares.

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Art. 38 LOCGRSNCF

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Responsabilidad de las mximas autoridades jerrquicas

La mxima autoridad jerrquica de cada rgano o entidad, organizar, establecer y mantendr un sistema de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la organizacin, y ser la responsable de velar por la aplicacin de las normas, manuales de procedimientos y dems instrumentos o mtodos especficos que regulen dicho sistema

Art. 36 LOCGRSNCF y 23 14 del Reglamento

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Responsabilidad del nivel directivo y gerencial

Los gerentes, jefes o autoridades administrativas debern ejercer vigilancia sobre el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de los planes y polticas, y de los instrumentos de control interno... realizado por las unidades administrativas bajo su directa supervisin, para lo cual deben: 1.Vigilar permanentemente la actividad administrativa de las unidades, programas, proyectos u operaciones que tienen a su cargo.
continua Art. 39 LOCGRSNCF y 24 18 del Reglamento

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Responsabilidad del nivel directivo y gerencial

2.- Adoptar oportunamente las medidas necesarias ante cualquier evidencia de desviacin de los objetivos y metas programadas, deteccin de irregularidades o actuaciones contrarias a los principios de legalidad, economa, eficiencia y/o eficacia. 3.- Asegurarse que los controles internos contribuyan al logro de los resultados esperados de la gestin. 4.- Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladas por los OCF y promover la aplicacin de las respectivas medidas correctivas.
Art. 39 LOCGRSNCF y 25 18 del Reglamento

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Puede ser el sistema vulnerable?

Todos los sistemas son vulnerables. Lo que ofrecen es una seguridad razonable, que puede ser mayor o menor, dependiendo del manejo adecuado que realice la organizacin de los factores internos y externos que lo puedan afectar

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Factores Internos
PROCESOS

SISTEMAS

RGANO O ENTE

ESTRUCTURA

CULTURA

GENTE

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Factores Externos
CLIENTES: ciudadanos
GEOGRFICA
FUENTES DE FINANCIAMIENTO

OTROS RGANOS

ADELANTOS DE LA TECNOLOGA

RGANO O ENTE

AGENTES REGULADORES: EJECUTIVO NACIONAL PROVEEDORES DE: Informacin, materiales y servicios

MERCADO LABORAL CONDICIONES ECONMICAS

POLTICAS NACIONALES ESTADALES Y MUNICIPALES

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Es eficiente nuestro sistema?

Existen manuales de organizacin y funcionamiento, as como, de normas y procedimientos Se aplican procedimientos para la actualizacin de las regulaciones, directrices y otros relativos a las actividades administrativas y financieras

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Es eficiente nuestro sistema?

Se han tomado medidas para la correccin de deficiencias comentadas en informes anteriores emitidos por la UAI Los permisos de construccin son autorizados por funcionarios con la competencia para aprobar dichos actos

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Es eficiente nuestro sistema?

El personal participa en la elaboracin del plan operativo anual Se realizan evaluaciones continuas sobre la ejecucin del plan operativo y logro de los objetivos institucionales

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Es eficiente nuestro sistema?

Los contratos de obras indican las especificaciones tcnicas de la obra a realizar Existe un inventario de bienes muebles e inmuebles, que contenga entre otros aspectos, las caractersticas, ubicacin y costo de los activos

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Es eficiente nuestro sistema?

Se efectan pagos sin la respectiva contraprestacin del servicio La administracin ha emitido directrices escritas en relacin al respaldo de la informacin automatizada Se realizan pagos por remuneracin mensual por encima del lmite legalmente establecido

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Cmo lograrlo
El funcionamiento del Sistema de Control Interno constituye la respuesta de la cultura organizacional, a los factores del entorno (interno y externo) que presionan constantemente a la organizacin para que se distancie del logro de sus objetivos y metas con calidad y eficiencia. Es responsabilidad de todos en la organizacin y muy especialmente de la alta gerencia, el tomar las acciones del caso a fin de fortalecer el control interno como parte inmanente de la cultura organizacional.
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Al final, control para qu?

PREVENCIN
SANCIONAR

Cul es el objetivo superior?

CORREGIR
DETECCIN
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