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Casos prácticos.

Caso 1
Salario semanal
Cantidad diaria: $180.00.

Salario diario

Determinar el ISR

180

Total del salario semanal: $1260.00

x
+
-

Días de la semana

X

Total

7

1260

Determinación del ISR
1,260.00
Salario semanal
969.51
Límite inferior
290.49
Excedente L. inferior
10.88
% aplicado sobre el excedente
31.60
Impuesto marginal
56.91
Cuota fija
88.51
Impuesto causado
67.83
Subsidio
20.63

Impuesto a retener

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 7 días.
Límite
inferior
$
0.01
114.25
969.51
1,703.80
1,980.59
2,371.33
4,782.61
7,538.09

Límite
superior
$
114.24
969.50
1,703.80
1,980.58
2,371.32
4,782.61
7,538.09
En adelante

Cuota fija
$
0.00
2.17
56.91
136.85
181.09
251.16
766.15
1,414.28

% para aplicar sobre el
excedente del límite
inferior
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7 días.
Para ingresos de
$
0.01
407.34
610.97
799.69
814.67
1,023.76
1,086.20
1,228.58
1,433.33
1,638.08
1,699.89

Hasta ingresos de
$
407.33
610.96
799.68
814.66
1,023.75
1,086.19
1,228.57
1,433.32
1,638.07
1,699.88
En adelante

Subsidio
$
93.73
93.66
93.66
90.44
88.06
81.55
74.83
67.83
58.38
50.12
0.00

1

Caso 2
Salario decenal.
Cantidad diaria: $190.00

Salario diario

Días

190

10

Determinar el ISR
Total del salario decenal:
$ 1900.00
x
+
-

X

Total

1900

Determinación del ISR
1,900.00
Salario decenal
1385.01
Límite inferior
514.99
Excedente L. inferior
10.88
% aplicado sobre el excedente
56.03
Impuesto marginal
81.30
Cuota fija
137.33
Impuesto causado
96.90
Subsidio

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 10 días.
Límite
inferior
$

Límite
superior
$

0.01

163.20

40.43

Cuota fija
$

Impuesto a retener

% para aplicar sobre el
excedente del límite
inferior

0.00

1.92

163.21

1,385.00

3.10

6.40

1,385.01

2,434.00

81.30

10.88

2,434.01

2,829.40

195.50

16.00

2,829.41

3,387.60

258.70

17.92

3,387.61

6,832.30

358.80

21.36

6,832.31

10,768.70

1,094.50

23.52

10,768.71

En adelante

2,020.40

30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 10 días.
Para ingresos de
$

Hasta ingresos de
$

Subsidio
$

0.01

581.90

133.90

581.91

872.80

133.80

872.81

1,142.40

133.80

1,142.41

1,163.80

129.20

1,163.81

1,462.50

125.80

1,462.51

1,551.70

116.50

1,551.71

1,755.10

106.90

2

1,755.11

2,047.60

96.90

2,047.61

2,340.10

83.40

2,340.11

2,428.40

71.60

2,428.41

En adelante

0.00

Caso 3
Salario quincenal.
Cantidad diaria: $210.00
Determinar el ISR

3,150.00
- 2077.51
Total del salario quincenal:
1072.49
Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 15 días.
x
10.88
Límite
Límite superior
Cuota
% para aplicar sobre
116.68
inferior
$
fija
el excedente del
+ inferior
121.95
$
$
límite
Salario diario
Días
Total
238.63
0.01
244.80
0.00
1.92
210 X
15
3150
244.81
2,077.50
4.65
6.40
125.10
2,077.51

3,651.00

121.95

10.88

3,651.01

4,244.10

293.25

16.00

4,244.11

5,081.40

388.05

17.92

113.53

Determinación del ISR
Salario quincenal
Límite inferior
Excedente L. inferior
% aplicado sobre el excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
Impuesto causado
Subsidio
Impuesto a retener
$ 3,150.00

3

5,081.41

10,248.45

538.20

21.36

10,248.46

16,153.05

1,641.75

23.52

16,153.06

En adelante

3,030.60

30.00

Lunes
3

Horas extraordinarias.
Martes Miércoles Jueves Viernes
3
3
2
1

Sábado
3

Caso 4
Determinar percepción total.
¿El trabajador
obtendrá retención a
cargo o subsidio?
Salario semanal, en
base al salario mínimo.
Salario total: $429.66

Salario mínimo.
Área geográfica
Total
A
$64,76
B
$61.38

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 15 días.
Para ingresos de
$

Hasta ingresos de
$

Subsidio
$

0.01

872.85

200.85

872.86

1,309.20

200.70

1,309.21

1,713.60

200.70

1,713.61

1,745.70

193.80

1,745.71

2,193.75

188.70

2,193.76

2,327.55

174.75

2,327.56

2,632.65

160.35

2,632.66

3,071.40

145.35

3,071.41

3,510.15

125.10

3,510.16

3,642.60

107.40

3,642.61

En adelante

0.00

4

Salario diario
61.38

Tiempo extra/ horas

Días
X

7

429.66

Tiempo extra

Doble

Triple

Horas

9

6

Valor de
Hora

Salario
Horas de jornada

Salario por hora

9
6

Total

X
X

7.67
7.67

---

Dobles/triples.
X
X

2
3

61.38
8

$7.67

Total
138.06
138.06 / 2= 69.03

De acuerdo al artículo 109 fracción I.
Salario

Salarios mínimos

61.38

X

x
+
-

498.69
114.25
384.44
6.40
24.60
2.17
26.77
93.66
-66.89

5

Total.
306.90

Determinación del ISR
Salario semanal
Límite inferior
Excedente L. inferior
% aplicado sobre el excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
Impuesto causado
Subsidio
Impuesto a retener
5

Salario base
429.66 + 69.03 = 498.69

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 7 días.
Límite
inferior
$
0.01
114.25
969.51
1,703.80
1,980.59
2,371.33
4,782.61
7,538.09

Límite
superior
$
114.24
969.50
1,703.80
1,980.58
2,371.32
4,782.61
7,538.09
En adelante

Cuota fija
$
0.00
2.17
56.91
136.85
181.09
251.16
766.15
1,414.28

% para aplicar sobre el
excedente del límite
inferior
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7 días.
Para ingresos de
$
Tiempo extra
0.01
$138.06
Horas dobles
407.34
+ $138.06 610.97
Horas tripes
$276.12 799.69Total
814.67
1,023.76
1,086.20
1,228.58
1,433.33
1,638.08
1,699.89

Hasta ingresos de
Subsidio
$
$
407.33
93.73
610.96
93.66
799.68
93.66
814.66
90.44
1,023.75
88.06
1,086.19
81.55
1,228.57
74.83
1,433.32
67.83
1,638.07
58.38
1,699.88
Percepción total50.12
En adelante
0.00

6

+

$429.66
$276.12
$66.89
$772.67

Ingreso por salario
Tiempo extra
Subsidio
Total.

Horas extraordinarias.

Lunes

Martes

Miércoles

Jueves

Viernes

Sábado

3

3

3

2

2

3

El trabajador recibe subsidio y el total de sus percepciones es de $772.67

Caso 5
Salario semanal.
Determinar percepción total
¿El trabajador recibirá retención a cargo o subsidio?

Salario diario

Días

Total
7

Salario diario. $320.00
Salario semanal total. $2240.00

320

X

Tiempo extra
Horas

7

2240

Doble
9

Triple
7

Costos por hora
320 =
8

40.00
c/hrs.

Tiempo extra/
horas
9 horas dobles

Salario por
hora
40

7 horas triples

40

$720.00 - $306.90 = $ 413.10

Salario
61.38

$ 2240.00
+ $ 413.10
$ 840.00
$3493.10

Operación

Total

(9 x 40 x
2)
(7 x 40 x
3)

$720.00

Salarios
mínimos
X
5

$840.00

Total.
306.90

Base gravable
Ingreso por salario
Tiempo extra dobles
Tiempo extra triples
Total.

Tiempo extra
$ 720.00

Tiempo extra dobles

+ $ 840.00

Tiempo extra triples

$1560.00

Total.

8

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7 días.
Para ingresos de
$ 3493.10
0.01
- 2371.33
407.34
1121.77
610.97
799.69 x
21.36
814.67
239.04
1,023.76

+

251.16

490.20
-

0.00
490.20

Hasta ingresosdel
de ISR
Determinación

Subsidio
$

Salario$semanal
407.33
93.73
Límite inferior
610.96
93.66
Excedente
L.
inferior
799.68
93.66
814.66
90.44
% aplicado sobre el excedente
1,023.75
88.06
Impuesto marginal
1,086.19
81.55
Cuota fija

Impuesto causado
Subsidio
Impuesto a retener

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 7 días.
Límite
inferior
$
0.01
114.25
969.51
1,703.80
1,980.59
2,371.33
4,782.61
7,538.09

Límite
superior
$
114.24
969.50
1,703.80
1,980.58
2,371.32
4,782.61
7,538.09
En adelante

Cuota fija
$
0.00
2.17
56.91
136.85
181.09
251.16
766.15
1,414.28

% para aplicar sobre el
excedente del límite
inferior
1.92
6.40
10.88
16.00
17.92
21.36
23.52
30.00

9

1,086.20
1,228.58
1,433.33
1,638.08
1,699.89

1,228.57
1,433.32
1,638.07
1,699.88
En adelante

74.83
67.83
58.38
50.12
0.00

Percepción total
$2240.00
Ingreso por salario
+ $1560.00
Tiempo extra
$3800.00
Subtotal
- $ 490.20
Retención
$3309.80

Total.

El trabajador obtendrá retención a cargo.
El total de su percepción es de $3,309.80.

10

Caso 6

Determine el impuesto a pagar de un trabajador que recibe su gratificación de
fin de año, durante un año completo, la empresa tiene establecido otorgar 40
días de aguinaldo y tiene un salario diario de $230.00.
De acuerdo al artículo 109 fracción XI
Exento= 30 salarios mínimos.
Salario mínimo
61.38

$230.00
X
40

Salarios exentos
30

Aguinaldo
Salario diario
Días de aguinaldo

$9200.00

Total.

x
+
-

Operación.
(61.38 x 30)

Total
1841.40

Base a gravar
$9200.00
Aguinaldo
- $1841.40
Salarios exentos
$7358.60

Total.

Determinación del ISR
7358.60
Base
4210.42
Límite inferior
3148.18
Excedente L. inferior
10.88
% aplicado sobre el excedente
342.52
Impuesto marginal
247.23
Cuota fija
589.75
Impuesto causado
217.61
Subsidio
372.14

Impuesto a retener

11

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 15 días.
Límite inferior
$

Límite superior
$

Cuota fija
$

% para aplicar sobre
el excedente del
límite inferior

0.01

496.07

0.00

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.40

4,210.42

7,399.42

247.23

10.88

7,399.43

8,601.50

594.24

16.00

8,601.51

10,298.35

786.55

17.92

10,298.36

20,770.29

1,090.62

21.36

20,770.30

32,736.83

3,327.42

23.52

32,736.84

En adelante

6,141.95

30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7 días.
Para ingresos de
$

Hasta ingresos de
$

Subsidio
$

0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

En adelante

0.00

Percepción total.
$9200.00
Aguinaldo
- $372.14
Retención.
$8827.86

Total.

12

Caso 7.
Determine la base gravable de un trabajador para efectos de calcular el impuesto
sobre la renta que le corresponde, el trabajador tiene 20 años de servicios y un
salario diario de $248.00 determine según la ley federal del trabajo los días de
vacaciones que le corresponden considerando que la empresa tiene establecida una
prima del 60%.

Días de vacaciones
Año
Días
1
6
2
8
3
10
4
12
5-9
14
10-14
16
15-19
18
20-24
20

Prestación

Días de salarios
exentos

Prima
vacacional
Utilidad

15

Reparto

15

Días
de Salario
vacaciones
diario
20
$ 248.00

Determinación de base
Ingreso de
$4960.00
vacaciones.
X
60% Porcentaje de prima.
$2976.00 Prima
- $920.70 Días exentos.
$2055.30 Base

x
+
-

Días
exentos
15

Salario
mínimo
61.38

15

Operación.

Total

(20 x 248)

$ 4960

Operación.

Total

(15 x 61.38)

$920.70

Determinación del ISR
2055.30
Base
496.08
Límite inferior
1559.22
Excedente L. inferior
6.40
% aplicado sobre el excedente
99.79
Impuesto marginal
9.52
Cuota fija
109.31 Impuesto causado
406.83
Subsidio
-297.52

Impuesto a retener

13

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 15 días.
Límite inferior
$

Límite superior
$

Cuota fija
$

% para aplicar sobre
el excedente del
límite inferior

0.01

496.07

0.00

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.40

4,210.42

7,399.42

247.23

10.88

7,399.43

8,601.50

594.24

16.00

8,601.51

10,298.35

786.55

17.92

10,298.36

20,770.29

1,090.62

21.36

20,770.30

32,736.83

3,327.42

23.52

32,736.84

En adelante

6,141.95

30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7 días.
Para ingresos de
$

Hasta ingresos de
$

0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

En adelante

$ 2976.00
+ $ 297.52
$3273.52

Subsidio
$

0.00

Total
Prima vacacional.
Subsidio
Total.

14

Caso 8.

Un trabajador obtuvo un reparto de utilidades de $22,000.00, de acuerdo al artículo 109
fracciones XI de LISR obtenga el impuesto a retener considerando la parte exenta correspondiente.
Prestación

Días de salarios
exentos

Prima
vacacional
Utilidad

15

Reparto

15

Días
exentos
15

Salario
mínimo
61.38

Operación.

Total

(15 x 61.38)

$920.70

15

Determinar la base
$ 22000.00
Reparto de utilidad
+ $ 920.70
Días exentos.
$21079.30
Total.

Determinación del ISR
21079.30
-

x

20770.30

-

Límite inferior

309.00

Excedente L. inferior

23.52

% aplicado sobre el excedente

72.67
+

Base

Impuesto marginal

3327.42

Cuota fija

3400.09

Impuesto causado

0.00
3400.09

Subsidio
Impuesto a retener

Total de percepción
$ 22000.00 Reparto de utilidad
+ $ 920.70
Días exentos.
$21079.30 Total.

15

Tarifa aplicable a pagos correspondientes a un periodo de 15 días.
Límite
inferior
$

Límite superior
$

Cuota fija
$

% para aplicar sobre
el excedente del
límite inferior

0.01

496.07

0.00

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.40

4,210.42

7,399.42

247.23

10.88

7,399.43

8,601.50

594.24

16.00

8,601.51

10,298.35

786.55

17.92

10,298.36

20,770.29

1,090.62

21.36

20,770.30

32,736.83

3,327.42

23.52

32,736.84

En adelante

6,141.95

30.00

Tabla de subsidio a pagos correspondientes a un periodo de 7
días.
Para ingresos de
Hasta ingresos de
Subsidio
$
$
$
0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

En adelante

0.00

16

Conclusión
Este trabajo fue elaborado con el fin de mostrar de forma general y detallada
los puntos vistos de la unidad 3, planeación fiscal de los sueldos y salarios, sin
duda alguna la materia de fiscal, tiene mucha importancia en el tema de los
salarios, principalmente por el hecho de que el patrón es quien calcula, retiene
y explica a la autoridad (SAT) el impuesto sobre la renta correspondiente.
Además se puede concluir que la planeación fiscal, nos ayuda a analizar como
son los pagos del ISR de las personas físicas, debido principalmente a las
disposiciones para determinar la base gravable o exenta, para cada uno de los
diferentes conceptos de ingresos que puede obtener de un ejercicio el
trabajador con el patrón.

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