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CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA

DECRETO NMERO 70-94 El Congreso de la Repblica de Guatemala CONSIDERANDO: Que la actual ley que regula el Impuesto Sobre Circulacin de vehculos, se encuentra desactualizada y no prev vehculos martimos, areos que igualmente, el impuesto de circulacin de vehculos terrestres no est acorde a las normas de pesos y dimensiones que son las que efectivamente regulan y autorizan los pesos y dimensiones con los que estos vehculos deben circular por la red vial del pas. CONSIDERANDO: Que es importante y adecuado descentralizar los recursos que se perciben por este impuesto, a efecto que todas las municipalidades del pas puedan utilizar parte de estos recursos en el mantenimiento de las calles y aceras de sus respectivas cabeceras y municipios, que segn el caso el Departamento de Trnsito, la Direccin de Aeronutica Civil y la Marina Nacional, puedan contar con fondos especficos que les permitan obtener y mantener los semforos, las seales de trnsito y las demarcaciones de las carreteras, que igualmente es necesario el adquirir y mantener las terminales areas nacionales e internacionales, as como los equipos de navegacin area y que en los lagos y aguas territoriales los medios y medidas de seguridad que se implementan para el bien comn son sumamente escasos, es procedente dividir los ingresos que se producen por impuesto de circulacin en los distintos tipos de vehculos, tanto entre el fondo comn, las municipalidades, como las dependencias mencionadas. POR TANTO: En ejercicio de las atribuciones que le confieren los incisos a) y e) del Artculo 171 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala. DECRETA: La siguiente: LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS TERRESTRES, MARTIMOS Y AREOS CAPTULO I DE LA CREACION, DE LOS SUJETOS Y OBJETO DEL IMPUESTO

ARTCULO 1.- Se establece un impuesto anual sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio areo comprendido dentro de la soberana del Estado. ARTCULO 2.- Para los efectos de la aplicacin del impuesto sobre circulacin de vehculos, estos se clasifican en las siguientes categoras: - terrestres - martimos - areos ARTCULO 3.- Los vehculos terrestres se clasifican en los siguientes tipos de uso: A) Particular B) de alquiler C) comerciales D) de transporte urbano de personas E) de transporte extraurbano de personas y/o carga F) para uso agrcola G) para uso industrial H) para uso de construccin I) Motocicletas

J) Bicicletas K) Remolques de uso recreativo sin motor L) Semirremolque para el transporte sin motor M) Remolques para el transporte sin motor ARTCULO 4.- * Los vehculos martimos se clasifican en los siguientes tipos: a) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva; b) Veleros; c) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor; d) Motos de agua y/o Jet Sky; e) Casas flotantes con y sin motor;

f)

Barcos de pesca industrial;

g) Otros vehculos martimos motorizados, no incluidos en los incisos anteriores.


*Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 5.- Los vehculos areos se clasifican en los siguientes tipos: A) B) C) D) F) G) H) I) J) Aviones o avionetas monomotores de uso particular Aviones o avionetas bimotores de uso particular Helicpteros de uso particular Aviones o avionetas monomotores de uso comercial Aviones o avionetas bimotores de uso comercial Helicpteros de uso comercial Aviones de turbina de uso particular Aviones de turbina de uso comercial Otros vehculos areos no incluidos en los incisos anteriores

ARTCULO 6.- De la recaudacin del impuesto de los vehculos terrestres de los siguientes tipos: A) B) C) D) E) uso particular alquiler comercial de transporte urbano de personas y motocicleta

El cincuenta por ciento (50%) se destinar a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin de calles, puentes y bordillos de las cabeceras y dems poblados de los municipios, pudindose destinar hasta el cincuenta (50%) al fondo comn y diez por ciento restante al departamento de trnsito de la polica nacional quien lo destinar exclusivamente al mantenimiento y adquisicin de semforos, seales de trnsito y dems equipos requeridos para ordenar y controlar el trnsito, el control del estado en que conducen las personas y estado de los vehculos y motores que circulan en el pas. ARTCULO 7.- De la recaudacin del impuesto de los vehculos terrestres de los siguientes tipos: A) Transporte extraurbano de personas y/o carga

B) C) D) E) F) G)

Para uso agrcola Para uso industrial Para uso de construccin Remolques de uso recreativo sin motor Semirremolque para el transporte sin motor Remolques para el transporte sin motor

Se destinar el setenta por ciento (70%) al fondo comn, el veinte por ciento (20%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin de calles, puentes y bordillos de las cabeceras y dems poblados de los municipios, pudindose destinar hasta el diez (10%) de este veinte por ciento al pago de salarios y prestaciones de empleados municipales, se destinar, as mismo el diez (10%) restante al departamento de trnsito de la polica nacional quien lo destinar exclusivamente al mantenimiento y adquisicin de semforos, seales de trnsito, control del estado en que conducen las personas y estado de vehculos y motores que circulan en el pas. ARTCULO 8.- De la recaudacin del impuesto de los vehculos martimos de los siguientes tipos: A) B) C) D) E) F) G) H) Yates Veleros Lanchas o botes Recreativos Lanchas o botes de pesca artesanal con motor Motos de agua y/o Jet sky Casas flotantes con o sin motor Barcos de pesca industrial Otros vehculos martimos no incluidos en los incisos anteriores

Se destinar el setenta por ciento (70%) al fondo comn, el veinte por ciento (20%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o mejoramiento, construccin y/o ampliacin de las fuentes de agua potable y drenajes de las cabeceras y dems poblados de los municipios, el diez por ciento (10%) restante ser destinado a la marina nacional para ser empleado en actividades de seguridad y ayuda a la navegacin martima y pluvial. ARTCULO 9.- De la recaudacin del impuesto de los vehculos areos de los siguientes tipos:

A) B) C) D) E) F) G) H) I)

Aviones o avionetas monomotores de uso particular Aviones o avionetas bimotores de uso particular Helicpteros de uso particular Aviones o avionetas monomotores de uso comercial Aviones o avionetas bimotores de uso comercial Helicpteros de uso comercial Aviones de turbina de uso particular Aviones de turbina de uso comercial Otros vehculos areos no incluidos en los incisos anteriores

Se destinar el veinte por ciento (20%) al fondo comn, el treinta por ciento (30%) a las municipalidades para ser distribuido por el mismo sistema que se distribuye el porcentaje que la Constitucin de la Repblica establece como aporte constitucional a las mismas, con destino exclusivo al mantenimiento, mejoramiento, construccin y/o ampliacin del sistema elctrico de las cabeceras y dems poblados de los municipios, el cincuenta por ciento (50%) restante ser destinado a la Direccin General de Aeronutica Civil para ser empleado en mantenimiento, mejoramiento y/o adiciones al sistema de equipos areos, pistas y edificios de las terminales areas del pas. CAPITULO II DE LOS VEHICULOS DE LA SERIE PARTICULAR ARTCULO 10.- * La base imponible aplicable para los vehculos de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos. Para la determinacin del impuesto se aplicarn sobre la base imponible los siguientes tipos impositivos: MODELO DEL VEHCULO 1. Del ao en curso o del ao siguiente 2. De un ao un da a dos aos 3. De dos aos un da a tres aos 4. De tres aos un da a cuatro aos 5. De cuatro aos un da a cinco aos 6. De cinco aos un da a seis aos 7. De seis aos un da a siete aos 8. De siete aos un da a ocho aos 9. De ocho aos un da a nueve aos 10. De nueve aos un da y ms aos TIPO IMPOSITIVO 2.0% 1.8% 1.6% 1.4% 1.2% 1.0% 0.8% 0.6% 0.4% 0.2%

El valor del vehculo, para efecto de la aplicacin del Impuesto Sobre Circulacin, se determina en tablas de valores imponibles, elaboradas anualmente por la Administracin Tributaria y aprobadas por Acuerdo del Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria, la cual ser publicada en el diario oficial y en la pgina de internet de la Administracin Tributaria a ms tardar el treinta de noviembre de cada ao y regirn para el ao inmediato siguiente.
* Reformado totalmente por el Artculo 159 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 11.- * El monto del impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible establecida para este impuesto, el tipo impositivo correspondiente fijado en el artculo anterior. El impuesto en ningn caso ser menor a doscientos veinte quetzales (Q.220.00). El Registro Fiscal de Vehculos cancelar de oficio las inscripciones de todo vehculo cuyo propietario hubiese dejado de pagar el impuesto a que se refiere esta Ley, durante tres (3) aos consecutivos, vencido el plazo que tena para realizar el pago del tercer ao. Lo anterior, sin perjuicio del pago del impuesto omitido y las sanciones correspondientes. Cumplido lo anterior se reinscribir el mismo en el Registro.
* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica. * Reformado totalmente por el Artculo 160 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

CAPITULO III DE LOS VEHICULOS DE ALQUILER, COMERCIALES DE TRANSPORTE URBANO DE PERSONAS, DE TRANSPORTE EXTRAURBANO DE PERSONAS, Y/O CARGA, SEMIRREMOLQUE Y REMOLQUES, AGRICOLAS, INDUSTRIALES DE CONSTRUCCION Y MOTOCICLETA ARTCULO 12.- * Se establecen los siguientes impuestos especficos: a) De placas de distribuidor, que sern otorgadas exclusivamente a las empresas comerciales que operan como importadoras y distribuidoras de vehculos nuevos, objeto social que debe constar expresamente en su escritura social y/o en su patente de comercio. Estas placas tendrn como distintivo especial la palabra "DISTRIBUIDOR" en la parte baja y precediendo a su numeracin la referencia "DIS". El monto del impuesto ser el mximo que establece la ley para vehculos en sus distintas categoras y tipos de vehculos terrestres, martimos y areos. El pago del impuesto ser anual, adhirindole a partir del segundo ao, en el espacio que se destine para ello, la calcomana que demuestre su pago. El uso de las placas de distribuidor ser el necesario para la circulacin de vehculos nuevos, de la aduana a los talleres, bodegas o salas de ventas de las empresas distribuidoras, as como para su promocin comercial hasta la venta al consumidor final. Adjunto a la placa, el distribuidor deber emitir una constancia que contenga las caractersticas del vehculo que circula con esa placa, la cual deber presentar el conductor

en caso de requerimiento por autoridad respectiva, debiendo ser conducido por un miembro del personal debidamente acreditado de la empresa distribuidora; b) Los vehculos de alquiler, camionetas de reparto hasta de una tonelada, ambulancias y carros fnebres, pagarn el impuesto de trescientos Quetzales (Q.300.00). Los microbuses con capacidad hasta de diez pasajeros que se destinen y estn autorizados para el servicio de transporte urbano o escolar, pagarn el impuesto conforme a lo establecido en el artculo 14 de esta Ley; cuando se destinen a uso particular, pagarn el impuesto conforme a lo establecido en el artculo 10 de esta Ley.

* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica. * Reformada la literal b por el Artculo 3 del Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica. * Reformado totalmente por el Artculo 161 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 13.- * Se establece un impuesto especfico para los vehculos de transporte de valores y furgonetas tipo "panel" de ms de una tonelada, de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00).
* Reformado totalmente por el Artculo 162 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 14.- * Para los vehculos de transporte urbano o escolar se establece un impuesto especfico, as: A) B) Buses, mnibus, camionetas y microbuses de diez y hasta treinta pasajeros, cuatrocientos Quetzales (Q.400.00). Buses, camionetas, mnibus y trolebuses de ms de treinta pasajeros, quinientos sesenta Quetzales (Q 560.00).

* Reformado totalmente por el Artculo 163 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 15.- * Los vehculos extraurbanos de transporte de personas o transporte de carga dependiendo del nmero de ejes, y de su peso bruto vehicular se clasifican, denominan y pagan un impuesto especfico as: C2: Es un camin o autobs, consistente en un automotor con eje simple (eje direccional) y un eje simple de rueda doble (eje de traccin). Impuesto de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00). Es un camin o autobs, consistente en un automotor con eje simple (eje direccional) y un eje doble o Tndem (eje de traccin). Impuesto de ochocientos veinte Quetzales (Q 820.00). Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje direccional) y un eje simple de rueda doble (eje de traccin). Impuesto de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00). Es un tractor o cabezal con un eje simple (eje direccional) y un eje doble o Tndem (eje de traccin). Impuesto de ochocientos veinte Quetzales (Q.820.00).

C3:

T2: T3:

* Reformado totalmente por el Artculo 164 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 16.- * Los vehculos tipo semirremolque y remolque para el transporte de personas o de carga dependiendo del nmero de ejes y de su peso bruto vehicular autorizado para transportar se clasifican, denominan y pagan un impuesto especfico, as: S1: S2: S3: R2: R3: Es un semirremolque con un eje trasero simple de rueda doble. Impuesto de cuatrocientos Quetzales (Q.400.00). Es un semirremolque con un eje trasero doble o Tndem. Impuesto de quinientos ochenta Quetzales (Q.580.00). Es un semirremolque con tres ejes traseros. Impuesto de setecientos Quetzales (Q.700.00). Es un remolque con un eje delantero simple o de rueda doble y un eje trasero simple o de rueda doble. Impuesto de ochocientos Quetzales (Q.800.00). Es un remolque con un eje delantero simple o de rueda doble y un eje trasero doble o Tndem. Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).

Los vehculos y combinaciones de los mismos no deben exceder el peso bruto vehicular que sealan sus fabricantes, debindose observar las normas contenidas para pesos y dimensiones que contenga el reglamento respectivo de pesos y dimensiones o los permisos emanados por conducto del Ministerio de Gobernacin por intermedio del Departamento de Trnsito de la Direccin General de la Polica Nacional Civil, para las carreteras nacionales y departamentales o de las municipalidades en su jurisdiccin municipal, cuando les haya sido delegada la administracin del trnsito conforme a la ley. Los vehculos de placas u origen extranjero que se importen o circulen en el pas de forma temporal, sean semirremolques o contenedores ingresados por va martima o terrestre, pagarn el equivalente al tipo de vehculos indicados en este artculo a razn de veinte Quetzales (Q.20.00) diarios, an cuando usen plataforma o chasises nacionales.
* Reformado totalmente por el Artculo 165 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 17.- * Los vehculos de uso pesado agrcola, industrial y de construccin pagarn un impuesto especfico as: A) B) C) Tractores agrcolas: Impuesto de quinientos sesenta Quetzales (Q.560.00). Gras o monta cargas, vehculos de construccin como patroles, compactadoras, cargadores frontales o similares: Impuesto de ochocientos veinte Quetzales (Q.820.00). Tractores de construccin: Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).

Es prohibida la circulacin en carreteras o calles asfaltadas, de todo tipo de vehculo que no est dotado de llantas neumticas; dichos vehculos solo podrn circular en carreteras o calles de tierra.
* Reformado totalmente por el Artculo 166 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 18.- * Los vehculos tipo motocicleta que comprenden a los motociclos, velocpedos con motor, motonetas, motocicletas y similares, pagarn el impuesto conforme lo establece el

artculo diez de esta Ley; sin embargo, en ningn caso el impuesto podr ser menor a ciento cincuenta Quetzales (Q.150.00) anuales.
* Reformado totalmente por el Artculo 167 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

CAPITULO IV DE LOS VEHCULOS MARTIMOS ARTCULO 19.- * Se establece un impuesto especfico para los vehculos martimos, dependiendo de su tamao, tipo de uso y dems caractersticas, as: a) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva con motor, de hasta 26 pies de largo incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00). b) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva con motor, mayores de 26 pies de largo incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil cuatrocientos Quetzales (Q.1,400.00). Tanto las lanchas como botes recreativos o de pesca sin motor impulsadas por remos, estn excluidos de pago de impuesto y no requieren placa de identificacin para su uso o circulacin. c) Veleros de hasta 45 pies de largo, incluyendo su semirremolque terrestre. Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00). d) Veleros de ms de 45 pies de largo, incluyendo su semirremolque terrestre. Impuesto de un mil ochocientos Quetzales (Q.1,800.00). e) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, de hasta 16 pies de largo, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de ciento cincuenta Quetzales (Q.150.00). f) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, mayores de 16 pies de largo, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de trescientos Quetzales (Q.300.00).

g) Motos para agua, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de seiscientos Quetzales (Q.600.00). h) Casas flotantes con o sin motor de hasta 26 pies, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil cuatrocientos Quetzales (Q.1,400.00). i) j) Casas flotantes con o sin motor, mayores de 26 pies, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de dos mil cuatrocientos Quetzales (Q.2,400.00). Barcos de pesca industrial con eslora total hasta de 27 pies. Impuesto de seis mil Quetzales (Q.6,000.00).

k) Barcos de pesca industrial con eslora total de 27 pies hasta 55 pies. Impuesto de diez mil Quetzales (Q.10,000.00). l) Barcos de pesca industrial con eslora total mayor de 55 pies. Impuesto de catorce mil Quetzales (Q.14,000.00).

* Reformado por el Artculo 3 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 33-2001 del Congreso de la Repblica. * Reformado totalmente por el Artculo 168 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 20.- * Se establece el siguiente impuesto especfico para las aeronaves, cuyo monto depende de su tipo, peso, uso y dems caractersticas: 1. Aviones y avionetas monomotores privados: cuatro Quetzales (Q.4.00) por kilogramo de peso bruto. 2. Aviones y avionetas multimotores privados: ocho Quetzales (Q.8.00) por kilogramo de peso bruto. 3. Helicpteros privados: ocho Quetzales (Q.8.00) por kilogramo de peso bruto. En ningn caso las aeronaves privadas pagarn un impuesto de menos de cuatro mil Quetzales (Q.4,000.00) por ao. 4. Aeronaves comerciales de hlice: a) Aviones y avionetas monomotores, cuatro mil Quetzales (Q.4,000.00). b) Helicpteros monomotores, aviones y avionetas bimotores, diecisis mil Quetzales (Q.16,000.00). c) Helicpteros monoturbina y aviones con ms de dos motores, treinta mil Quetzales (Q.30,000.00). 5. Aeronaves comerciales tipo jet: a) Aviones de seis (6) a cuarenta (40) pasajeros, veinte mil Quetzales (Q.20,000.00). b) Aviones de cuarenta y uno (41) a cien (100) pasajeros, cuarenta mil Quetzales (Q.40,000.00). c) Aviones de ciento uno (101) a ciento noventa y nueve (199) pasajeros, sesenta mil Quetzales (Q.60,000.00). d) Aviones de doscientos (200) pasajeros o ms, ochenta mil Quetzales (Q.80,000.00).
* Reformado por el Artculo 4 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica. * Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 33-2001 del Congreso de la Repblica. * Reformado totalmente por el Artculo 169 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.

CAPITULO V DE LAS EXENCIONES ARTCULO 21.- * Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos.

1.

Los Organismo del Estado y el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. No estn exentas las entidades descentralizadas y autnomas cuando no usen placas de la serie oficial, con la sigla "O". La Universidad de San Carlos de Guatemala y las dems Universidades cuando usen placas de la serie oficial. Las Misiones Diplomticas y sus funcionarios extranjeros, que utilizarn placas con siglas "CD". Las Misiones Consulares y sus funcionarios, que utilizarn placas con siglas "CC". Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios cuando usen placas oficiales, con sigla "O". Las personas que como consecuencia de lesiones de guerra se encuentran minusvlidas, lo cual debern acreditar por medio de los servicios mdico legales correspondientes. Este derecho no podr ser transferido ni directa ni indirectamente a favor de terceras personas. Los proyectos y Programas de cooperacin y asistencia prestada por otros Estados, Organismos Internacionales y Organizaciones no Gubernamentales extranjeras que tengan celebrados convenios por conducto del Ministerio de Relaciones Exteriores o Contratos Operativos con entidades del Gobierno de la Repblica y las Organizaciones no Gubernamentales que por disposicin legal especfica estn exoneradas del pago total de impuestos; as como los funcionarios y expertos que no sean guatemaltecos, o extranjeros residentes de estos programas y proyectos, que utilizarn placas con siglas "MI".

2. 3. 4. 5. 6.

7.

Para los efectos de inscripcin en el Registro Fiscal de Vehculos y obtencin de placas, calcomanas u otros distintivos, el Vehculo debe ser propiedad de la entidad del beneficiario de la exoneracin, lo que se acreditar con certificacin u otro medio que compruebe tal extremo. Queda prohibido asignar a los vehculos gubernamentales placas particulares, an cuando se pague el impuesto. Estn exentos los propietarios de bicicletas, triciclos sin motor, carretillas de mano, carretas de traccin animal y botes de remo.
* Reformado por el Artculo 5 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica.

CAPITULO VI DEL REGISTRO FISCAL DE LOS VEHICULOS ARTCULO 22.- Se crea el Registro Fiscal de Vehculos que estar a cargo de la Direccin General de Rentas Internas, con el objeto de llevar registro de todo vehculo que circule, surque o navegue en el territorio nacional y ejercer los controles que sean necesarios velando por el cumplimiento del pago del impuesto de circulacin de vehculos por los obligados a hacerlo. El Registro, proporcionar a la Direccin General de la Polica Nacional, la informacin necesaria para que sta elabore su propio registro. ARTCULO 23.- El Registro Fiscal de Vehculos, tendr las siguientes funciones y atribuciones:

1. 2. 3. 4.

Inscribir cuando corresponda, todos los vehculos que se desplacen sobre medio terrestre en el territorio nacional, que sean sujetos de la aplicacin de esta ley. Mantener actualizado el registro y control de vehculos con los datos que describan sus caractersticas, de conformidad con el sistema correspondiente. Hacer las verificaciones e inspecciones necesarias para la determinacin precisa de los datos consignados por los propietarios de los vehculos sin costo adicional al usuario. En el caso de los departamentos, la Direccin General de Rentas Internas, crear y apoyar el Registro Fiscal de Vehculos, en cada una de las cabeceras departamentales. Pudiendo los contribuyentes cancelar el impuesto de circulacin respectivo en dichas dependencias. * Tendr tambin a su cargo establecer y mantener actualizado el registro y supervisin de placas de distribuidor, con la identificacin de sus propietarios, sus direcciones y dems datos que considere necesario, a efecto de mantener control peridico de las mismas para establecer su uso correcto.

5.

* Adicionado el numeral 5 por el Artculo 6 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 24.- * El Registro Fiscal de Vehculos, a cargo de la Superintendencia de Administracin Tributaria o de la institucin designada para el efecto, har la inscripcin y ejercer el control de los vehculos, tomando como base los datos consignados en los siguientes documentos: 1. 2. 3. La pliza de importacin, para los vehculos nuevos o usados a que se refiere el artculo 2 de esta ley, que sean internados al pas. El certificado de fabricacin, para los vehculos producidos en la Repblica. El Certificado de Propiedad de Vehculos, que ser emitido por la Superintendencia de Administracin Tributaria o por la institucin designada para el efecto, con base en la pliza de importacin de todo vehculo nuevo o usado. Para el caso de los vehculos que ya estn en circulacin, se tomarn como base la tarjeta de circulacin y el ttulo de propiedad. La factura, escritura pblica o declaracin jurada, que acredite todas las caractersticas y el valor del vehculo, el lugar y la persona individual o jurdica de la cual se adquiri, cuando el mismo ya est importado en el pas y se carezca de otro medio para comprobar su propiedad. El Certificado de Propiedad de Vehculos, deber emitirse por el Registro Fiscal de Vehculos de la Superintendencia de Administracin Tributaria o por la institucin que expresamente se designe para el efecto, para controlar y acreditar la propiedad y las transferencias de dominio de cada vehculo que sea importado, una vez se liquide la pliza de importacin de todo vehculo nuevo o usado y se verifique la cancelacin de los impuestos respectivos. Este certificado se emitir en papel de seguridad, sin costo alguno para el importador; y para legalizar las posteriores transferencias de dominio del vehculo, ser endosable.

4.

El certificado de Propiedad de Vehculos, deber contener como mnimo la siguiente informacin: 1. El membrete de la Superintendencia de Administracin Tributaria o de la institucin que expresamente se designe para este efecto, la denominacin Certificado de Propiedad de Vehculos, la numeracin correlativa y los otros datos de identificacin y control que determine la Administracin Tributaria. La identificacin legal completa y, si lo tiene, el nombre comercial del primer propietario importador del vehculo. Los datos de la importacin y las caractersticas del vehculo importado. El lugar y fecha de emisin del Certificado. La firma de la autoridad responsable de la emisin del Certificado. En el anverso, deber contener los espacios y datos para registrar los endosos por transferencia de dominio del vehculo, con legalizacin de firmas por Notario.

2. 3. 4. 5. 6.

Para los vehculos que ya se encuentran en circulacin, el Certificado de Propiedad de Vehculos, deber emitirse a solicitud del propietario que vaya a realizar la transferencia de dominio del vehculo, con base en la informacin que ya se encuentra en el Registro Fiscal de Vehculos o a la que considere requerir al propietario. En el caso de deterioro o prdida del Certificado de Propiedad de Vehculos, el Registro Fiscal de Vehculos lo repondr a solicitud nicamente del propietario del vehculo con firma legalizada por Notario, a la que se adjuntar el certificado que se deterior o en caso de prdida certificacin de la denuncia. El Registro pondr razn de la reposicin del certificado original.
* Reformado por el Artculo 4 del Decreto Nmero 39-99 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 25.- La placa de circulacin es el distintivo de identificacin permanente y visible de los vehculos. Las caractersticas de las placas de circulacin sern establecidas en el reglamento de esta Ley. La Administracin Tributaria nicamente proporcionar placas para uso comercial, de transporte de personas o carga, transporte escolar, uso agrcola, industrial, de construccin, de servicios o de distribuidor, a los vehculos propiedad de contribuyentes que se encuentren inscritos ante la Administracin Tributaria como contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado y a otros impuestos si corresponde. En los casos de enajenacin de vehculos anteriormente mencionados, la Administracin Tributaria debe verificar si el nuevo propietario se encuentra inscrito como Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado y a otros impuestos si corresponde; en caso contrario, la Administracin Tributaria, de oficio, realizar el cambio de tipo y serie del distintivo de identificacin de vehculo.
*Reformado totalmente por el Artculo 29 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 26.- Los propietarios de vehculos estn obligados a pagar el costo unitario de fabricacin de dichas placas de circulacin, en caso de reposicin por prdida o destruccin de las mismas. ARTCULO 27.- El Ministerio de Finanzas Pblicas se encargar de la fabricacin de las placas de circulacin calcomanas y otros distintivos destinados para la identificacin del vehculo y autorizacin para circular en el territorio nacional, pero cuando lo considere necesario podr celebrar contratos de suministros con entidades nacionales o extranjeras llenando los requisitos que para la celebracin de contratos determina la Ley de Compras y Contrataciones. El Reglamento establecer lo relativo a la fabricacin, custodia, distribucin y mantenimiento de existencias de placas, calcomanas y otros distintivos cuyas caractersticas podrn ser modificadas por el Ministerio de conformidad con lo que establece esta ley. CAPITULO VII DE LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO ARTCULO 28.- El Impuesto de Circulacin de Vehculos se liquidar en un solo pago anual, conforme lo establecido por esta ley. En ningn caso se concedern pagos fraccionados del impuesto. No obstante lo dispuesto en el Captulo I, II, III y IV de esta ley, a los vehculos que entren en circulacin iniciado el ao, se les aplicar una rebaja por cada mes transcurrido de una doceava parte del impuesto correspondiente. ARTCULO 29.- * El pago del Impuesto sobre Circulacin de Vehculos se efectuar en las siguientes fechas: a) * Para los vehculos en circulacin, durante el perodo comprendido del uno de enero al treinta y uno de julio de cada ao, inclusive; el pago se har en las cajas de la entidad encargada de la administracin tributaria y sus dependencias, en el Banco de Guatemala, as como en los bancos del sistema, previa verificacin de estar solvente de infracciones de trnsito, mediante los procedimientos que establezca la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT-. Para los vehculos fabricados en el pas o importados, no inscritos en el Registro Fiscal de Vehculos, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la determinacin del impuesto por la Direccin General de Rentas Internas. Las empresas dedicadas al transporte pblico o comercial podrn solicitar realizar el pago del impuesto de todas las placas de los vehculos de su propiedad en un solo Banco y sucursal de su conveniencia. * Para los vehculos nuevos importados directamente de fbrica, por empresas distribuidoras cuyo objeto principal sea la venta la consumidor final, el pago por placas de distribuidor se har cualquier da del ao, dependiendo de las necesidades de las empresas distribuidoras."

b)

c)

d)

* Se reforma adicionndole la literal d) por el Artculo 7 del Decreto Nmero 40-95 del Congreso de la Repblica. * Se reforma la literal a) por el Artculo 1 del Decreto Nmero 16-96 del Congreso de la Repblica.

* Reformada la literal a) por el Artculo 1 del Decreto Nmero 3-2010 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 30.- Las personas afectas al pago del impuesto, estn obligadas a: 1. En el caso de importacin, presentar declaracin jurada de la internacin del vehculo dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la misma, para los efectos de su inscripcin y determinacin del impuesto. En caso de fabricacin nacional, presentar certificacin de fabricacin del vehculo, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al registro contable de productos terminados, para los efectos de su inscripcin y determinacin del impuesto. Dar aviso escrito al Registro Fiscal de Vehculos, por el retiro parcial o definitivo de circulacin del vehculo, devolviendo al mismo tiempo las placas y distintivos, dentro de los veinte (20) das hbiles al retiro de circulacin del vehculo, cuando fuere fsicamente posible. Dar aviso por escrito al Registro Fiscal de Vehculos de cualquier cambio producido en las caractersticas del mismo, tales como color, motor, asientos y otros que especifique el Reglamento de esta ley, dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes de ocurrido el cambio. Los avisos y declaracin jurada debern darse por el propietario del vehculo o su representante legal. Media vez den dicho aviso, es responsabilidad de la autoridad efectuar el cambio respectivo. Se fija un trmino de quince (15) das para que el Registro Fiscal de Vehculos resuelva en definitiva sobre los documentos entregados por los interesados para su trmite. CAPITULO VIII DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES ARTCULO 31.- * Los contribuyentes que no efecten el pago del impuesto en el plazo establecido en esta Ley, incurrirn automticamente en la infraccin de omisin de pago de tributos, a partir del da siguiente al del vencimiento de la obligacin de pago y se sancionar con multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido, adems del pago de los intereses respectivos. Los contribuyentes que realicen el pago del impuesto sin requerimiento de la Administracin Tributaria, tendrn derecho a la rebaja de la multa en un 75%. En cuanto a infracciones a los deberes formales establecidos en esta Ley, se aplicarn las sanciones sealadas en el Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica. Para la realizacin de gestiones ante el Registro Fiscal de Vehculos, los contribuyentes deben estar al da en el pago del impuesto que desarrolla esta Ley.
*Reformado totalmente por el Artculo 31 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica.

2.

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ARTCULO 32.- Los propietarios de vehculos que circulen en el territorio nacional sin placas de circulacin, calcomana u otros distintivos que estn obligados a llevar, se sujetarn a las sanciones que correspondan, segn el caso. La Direccin General de la Polica Nacional reportar,

para la aplicacin de la sancin respectiva, a los vehculos que circulen sin las placas y otros distintivos de circulacin a que se refiere esta ley. CAPITULO IX DE LAS DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS ARTCULO 33.- El Organismo Ejecutivo por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, emitir el Reglamento de esta ley dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la fecha de vigencia de la misma. ARTCULO 34.- Corresponde a la Direccin General de Rentas Internas, a travs de la dependencia que designe, la aplicacin del impuesto, de la presente ley y su reglamento, debiendo observar el principio de que las disposiciones administrativas que emita deben facilitar la percepcin del impuesto, sin debilitar el control interno del mismo. ARTCULO 35.- Los propietarios de los vehculos con placas oficiales, diplomticas, consulares, de misiones internacionales u otras anlogas, pagarn el impuesto sobre circulacin de vehculos, a partir del momento en que ya no les corresponda el uso de dichas placas. En el caso de cambio de propietario, en el aviso de traspaso se deber hacer constar esta circunstancia. ARTCULO 36.- El Ministerio de Finanzas Pblicas resolver los aspectos no previstos o que fueren objeto de dudas, debiendo determinar los criterios que corresponda y emitir los acuerdos, resoluciones, circulares y disposiciones necesarias para la debida aplicacin de la presente ley. ARTCULO 37.- Corresponde a la Direccin General de Rentas Internas la correcta aplicacin, percepcin y fiscalizacin del impuesto. El Reglamento establecer los procedimientos y mecanismos aplicables. ARTCULO 38.- En toda providencia o resolucin que emita la Direccin General de Rentas Internas, que deba ser notificada al interesado en relacin a la aplicacin de esta ley, deber citarse los fundamentos legales de la actuacin; este procedimiento se emplear al practicar ajustes, imponer multas o aplicar clculo de intereses moratorios. ARTCULO 39.- Cuando las infracciones a la presente ley tengan como origen dolo o culpa de los empleados pblicos encargados de la aplicacin del impuesto, se impondr a los mismos las sanciones que de conformidad con las leyes que regulan la actuacin de los empleados y funcionarios pblicos correspondan, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales que pudieran derivarse de su actuacin. ARTCULO 40.- La Direccin General de Rentas Internas, previamente a imponer multas o al formular ajustes, deber dar audiencia al contribuyente por el trmino de veinte (20) das. Evacuada la audiencia o vencido el trmino deber dictar resolucin dentro de los treinta (30) das siguientes. ARTCULO 41.- Toda disposicin emitida para crear, suprimir o modificar los montos del impuesto sobre circulacin de vehculos y dems obligaciones tributarias relacionadas con el mismo, as como las exenciones, deber hacerse como reforma expresa a la Ley. Queda prohibida la creacin suspensin o modificacin de derechos y obligaciones tributarias de esta ley mediante circulares administrativas, resoluciones o acuerdos.

ARTCULO 42.- * El perodo de pago del impuesto estar comprendido del uno de enero al treinta y uno de julio de cada ao, inclusive.
*Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 3-2010 del Congreso de la Repblica.

ARTCULO 43.- A partir de la fecha de vigencia de la presente ley, se derogan: el Decreto 64-87 y los numerales 14 y 15 del Artculo 5 del Decreto 37-92, ambos del Congreso de la Repblica as como cualesquiera otras leyes o disposiciones que se opongan a la presente ley. ARTCULO 44.- El presente Decreto entrar en vigencia el uno de enero de mil novecientos noventa y cinco, y deber ser publicado en el Diario Oficial. ARTCULO 33.- (Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica). Subrogatoria y modificaciones de los reglamentos. Conforme al artculo 59 de la Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria, cuando en los artculos de las leyes que se reforman por el presente decreto, se hace referencia a la Direccin, por no haber sido reformado todo el artculo, se entender referido a la Superintendencia de Administracin Tributaria. La Superintendencia de Administracin Tributaria, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, deber proponer al Organismo Ejecutivo las modificaciones a los reglamentos de las leyes tributarias que se reforman por el presente decreto, o los nuevos reglamentos que resulten procedentes. ARTCULO 34. (Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica). Derogatoria. Se derogan todas las leyes y disposiciones que se opongan a lo que establece el presente decreto. ARTCULO 35. (Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica). Vigencia. El presente decreto entrar en vigencia el uno de julio del ao dos mil y deber publicarse en el diario oficial. ARTCULO 8. (Decreto Nmero 33-2001 del Congreso de la Repblica). Vigencia. presente Decreto entra en vigencia el da siguiente de su publicacin en el diario oficial. El

ARTCULO 3. (Reformado por el Decreto Nmero 3-2010 del Congreso de la Repblica). El presente Decreto entrar en vigencia el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial. ARTCULO 74. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Reglamentos. El Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, debe emitir los reglamentos o reformar los que correspondan, dentro del plazo de noventa (90) das contados a partir de la fecha de publicacin en el Diario de Centroamrica. ARTCULO 75. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Derogatorias. Se derogan: a. b. El artculo 51 del Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas. El segundo prrafo del artculo 89 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, Cdigo Tributario y sus reformas.

c. d. e.

El artculo 498 del Decreto Nmero 17-73 del Congreso de la Repblica, Cdigo Penal y sus reformas. El artculo 24 de la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos, Decreto Nmero 37-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas. Se derogan todas las disposiciones legales que se opongan a lo establecido en esta ley.

ARTCULO 76. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Aplicacin de las reformas. Las reformas contenidas en el presente decreto se aplicarn de conformidad con lo dispuesto en el artculo 7 del Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica. ARTCULO 77. (Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la Repblica). Vigencia. El presente Decreto entrara en vigencia ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial. ARTCULO 179. (Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica). Reglamentos. Dentro del plazo de noventa (90) das contados a partir de la vigencia de cada libro de esta Ley en el diario oficial, el Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, debe emitir los reglamentos o reformar los que correspondan, separadamente por cada libro de esta Ley. ARTCULO 181. (Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica). Vigencia. El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de ms de las dos terceras partes del nmero total de diputados que integran el Congreso de la Repblica, aprobado en un solo debate y entrar en vigencia ocho (8) das despus de la fecha de publicacin en el Diario Oficial, a excepcin de: 1. El Impuesto Sobre la Renta contenido en el Libro I de esta Ley, el cual entrar en vigencia el uno (1) de enero de dos mil trece (2013). 2. El Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores Terrestres contenido en el Libro II, el cual entrar en vigencia al da siguiente al de la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la resolucin del Consejo de Ministros de Integracin Econmica de Centroamrica, que autorice una tasa del cero por ciento (0%) a los Derechos Arancelarios a la Importacin de los vehculos terrestres descritos en dicho libro. 3. Las reformas al Decreto Nmero 70-94 del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos, Terrestres Martimos y Areos, contenidas en el Libro V, las cuales entrarn en vigencia el uno (1) de enero de dos mil trece (2013).

PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU PUBLICACION Y CUMPLIMIENTO. DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA, A LOS DIECISEIS DIAS DEL MES DE DICIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y CUATRO.

PALACIO NACIONAL: Guatemala, veintitrs de diciembre de mil novecientos noventa y cuatro. PUBLQUESE Y CUMPLASE

DE LEON CARPIO

ANA ORDOEZ DE MOLINA Ministra de Finanzas Pblicas.

ARABELLA CASTRO DE COMPARINI PRESIDENTA

RAFAEL EDUARDO BARRIOS FLORES SECRETARIO

CESAR AUGUSTO FORTUNY ARDON SECRETARIO