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2) REQUISITOS TICOS RELEVANTES La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una seguridad razonable de que

la misma y su personal cumplen con requisitos ticos relevantes.

Independencia La independencia es la capacidad que tiene un auditor de realizar su trabajo con integridad y objetividad. El auditor debe ser y parecer independiente durante la ejecucin de su trabajo. La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una seguridad razonable de que sta, su personal y, cuando sea aplicable, otros sujetos a los requisititos de independencia mantengan la independencia cuando lo requieran los requisitos ticos relevantes.

Polticas y procedimientos: A todo el personal de la firma se le entregar una copia de los cdigos de tica adoptados, los cuales podrn ser entregados ya sea en forma escrita o electrnica. Debe obtenerse una declaratoria de cada uno de los profesionales integrantes de la firma, en la que manifiesten haber comprendido el contenido de los cdigos de tica; y se comprometan a observar su cumplimiento. Independencia Proporcionar seguridad razonable que la firma, su personal cumple con requerimientos ticos relevantes comprendidos en el Cdigo de tica de IFAC parte B: Independencia; as como los requerimientos aprobados por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria (en Guatemala an no existe dicho consejo). Tanto la firma como su personal debern mantener ante el cliente una actitud de independencia requerida en cada trabajo asignado; tanto en

esencia como en apariencia, evitando tener otro tipo de relaciones de negocios o personales que amenacen su independencia con los clientes. Comunicar por escrito los requerimientos de independencia al personal, los cuales deben adoptar en el desempeo de la auditoria. Obtener confirmacin al menos anualmente por escrito sobre el cumplimiento con polticas y procedimiento de independencia para el personal de acuerdo al Cdigo de tica de IFAC. Para cada trabajo encomendado, la firma emitir carta de compromiso en la que se har nfasis en la observancia de los principios fundamentales de la tica profesional que incluyen: a) Integridad; b) Objetividad; c) Competencia profesional y cuidado debido; d) Confidencialidad; y e) Conducta profesional. Asegurarse que el personal notifique a la firma de una manera oportuna el cumplimiento de Normas ticas de Independencia. El personal de la firma, debe evitar en lo posible relacionarse sentimentalmente con el personal del cliente. El personal de la firma debe notificar los asuntos que generen amenazas a la independencia cuando sea aplicable, de manera que se pueda tomar accin apropiada. El personal de la firma tiene que ser respetuoso y puntual en los compromisos que adquiere; as mismo debe mantener una buena presentacin personal. El personal debe adoptar la costumbre de ofrecer un cordial saludo al ingresar o al retirarse de las instalaciones, ya sea del cliente o de las oficinas de la firma. El personal del equipo de trabajo de la firma, debe llegar vestido adecuadamente con corbata, zapatos lustrados, etc., portando su gafete de forma adecuada, llevando su maletn, equipo y dems tiles de forma ordenada; y en el horario acordado (salvo que sea asignado

a consultoras especiales que requieran otro tipo de vestimenta apropiada a determinada situacin) Cuando un miembro del equipo deba ausentarse o tenga que llegar despus de la hora acordada, deber tramitar el permiso o efectuar la debida notificacin a las oficinas de la firma de forma previa u oportuna segn el caso.

No son buenas prcticas: Que el auditor o sus familiares cercanos entablen o mantengan relaciones comerciales con clientes, accionistas, o el personal de los clientes. Que el auditor o sus familiares cercanos establezcan o mantengan algn tipo de inters financiero en el cliente auditado. Ejemplo: Acciones. Aceptar obsequios o favores que puedan afectar la objetividad del auditor Tener familiares empleados en el cliente que puedan tener influencia significativa sobre los estados financieros que se van a auditar (ejemplo Contador) Establecer o mantener algn tipo de relacin personal con algn funcionario del cliente que pueda tener influencia significativa sobre los estados financieros (ejemplo Tesorero) Que el auditor acepte o mantenga cargos directivos dentro de su cliente Prestar otro tipo de servicios que estn relacionados con los estados financieros (ser juez y parte), tales como: Outsourcing contable, auditora interna, servicios actuariales, valuaciones, diseo e

implementacin de sistemas, reclutamiento de profesionales, entre otros. Actuar como funcionario del cliente y/o hacer parte de su nmina

Tomar decisiones significativas que son responsabilidad de la administracin de la compaa. Haber sido empleado del cliente en los ltimos dos aos Entre otras.

En los casos en donde se identifique algn tipo de conflicto la firma podr pedir a los miembros del equipo del trabajo (incluyendo al socio del trabajo) que tomen las medidas necesarias para eliminar o reducir cualquier amenaza a la independencia a un nivel aceptable mediante la aplicacin de salvaguardas apropiadas. Estas medidas pueden incluir las siguientes: Dejar de ser miembro del equipo del proyecto; Descontinuar o modificar los tipos de trabajo o servicios especficos que se realicen en un compromiso; Vender una inversin financiera de la que sean propietarios; Descontinuar o cambiar la naturaleza de las relaciones personales o de negocios con clientes; Presentar el trabajo a otros socios y personal profesional para revisin adicional; y Tomar otras medidas razonables que sean apropiadas a las circunstancias.

Rotacin de personal en trabajos de auditora de entidades listadas Cuando el cliente de auditora sea una entidad listada y el socio del compromiso o el revisor de control de calidad del compromiso trabajen con el cliente durante un perodo previamente definido, normalmente no ms de siete aos, no podr participar en el compromiso hasta que pase otro perodo que, por lo general, es de dos aos.

Sin embargo, en ciertas circunstancias puede haber un cierto grado de flexibilidad, como cuando la permanencia del individuo en el compromiso de

auditora sea de especial importancia. Las circunstancias bajo las cuales no se recomendara o exigira la rotacin, deben ser poderosas.

En todo caso, cuando no se cambia al individuo despus de dicho perodo previamente definido, deben aplicarse salvaguardas equivalentes para reducir cualquier amenaza a un nivel aceptable. Dichas salvaguardas pueden incluir la revisin del trabajo por un contador externo a la firma o alguien de la firma que no est asociado con el equipo del trabajo, o bien, la asesora necesaria.

Rotacin de personal en trabajos de auditora de entidades no listadas Tratndose de entidades no listadas, si se considera que la rotacin es necesaria, el socio o miembro del personal profesional responsable de asuntos de independencia identificar el reemplazo, especificando el perodo durante el cual no participar el individuo en la auditora de la entidad y otras salvaguardas necesarias para cumplir otros requisitos relevantes.

Conflictos de Intereses Los conflictos de intereses son aquellas situaciones en las que el juicio del auditor, tiende a estar indebidamente influenciado por un inters secundario, de tipo generalmente econmico o personal.

En muchos casos pueden surgir conflictos de intereses. Por ejemplo, cuando un socio o un miembro del personal profesional representa a dos clientes, uno como parte compradora y otro como parte vendedora en la misma transaccin, o si est ayudando a un cliente a contratar a una persona para un puesto de direccin y el socio o miembro del personal profesional sabe que el cnyuge de un miembro de la firma est solicitando el puesto.

Los conflictos de intereses pueden surgir a nivel de la firma o de los socios o el personal profesional.

En los casos en donde se identifiquen conflictos de intereses la firma o sus miembros debern tomar las acciones sealadas cuando se presentan amenazas de independencia.

Confidencialidad Todos los socios y personal profesional deben proteger y mantener la confidencialidad de la informacin del cliente que deba mantenerse confidencial y protegida conforme a las leyes en vigor y lo dispuesto por las autoridades reglamentarias, el Cdigo de tica de IFAC, las polticas de la firma y las instrucciones especficas del cliente o convenios con el mismo.

La informacin del cliente que se obtenga durante un compromiso debe usarse o revelarse nicamente en relacin con el fin para el que se obtuvo.

La firma puede cumplir estas obligaciones de las siguientes formas: Nombrar a una persona como responsable de la definicin, implementacin y seguimiento al cumplimiento de las polticas de confidencialidad. Por lo menos una vez al ao, la firma debe obtener una declaracin de confidencialidad por parte de todo el personal de la firma y se recomienda que esta documentacin se conserve en los archivos de personal. Comunicar las polticas de confidencialidad a todo el personal de la firma mediante los diferentes medio. Contar con una infraestructura necesaria que permita conservar, catalogar y recuperar informacin tanto en forma electrnica como impresa y protegerla contra acceso no autorizado o uso inapropiado.

COMUNICACIN DE NORMAS TICAS SOBRE INDEPENDENCIA AL PERSONAL

Guatemala, ____ de ___________ de 2011

Auditor Mario Borrayo Supervisor del Grupo 2

Por este medio le entregamos copia de las Normas de tica sobre Independencia contenidas en el Cdigo de tica Profesional para Contadores Pblicos, aprobado por el Consejo de vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria. De los cuales el contenido de tal normativa tica es la siguiente: Principios fundamentales Responsabilidad hacia la Sociedad Responsabilidad del Contador Pblico Del Contador Pblico como Auditor Externo (Prdida de independencia de criterio) Tambin hay que aclarar que cualquier evento fuera de lo normado por el Cdigo de tica local, consultar y aplicar las secciones A y B del Cdigo de IFAC. He recibido y me obligo a estudiar y comprender dicha Gua y Cdigo. _________________________ Mario Borrayo _____________________ Fecha Recibido

Supervisor Grupo 2

CONFIRMACION DEL INDEPENDENCIA

CUMPLIMIENTO

DE

NORMAS

ETICAS

DE

Guatemala, ___/____/_______.

Miembros de la firma Por este medio confirmo el Cumplimiento de las Normas de tica de independencia que nos fueron proporcionadas con fecha 8 de marzo de 2011, sobre el trabajo de Auditoria de Estados Financieros, realizados para el periodo 2010.

Atentamente,

f.___________________ Jorge Lpez Control de Calidad

NOTIFICACION DEL PERSONAL HACIA LA FIRMA DE ASUNTOS QUE GENERAN AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO

Guatemala. _____/_____/_______.

Miembros de la firma. Por este medio notifico los siguientes asuntos que generan amenazas a la independencia para que la firma tome la accin apropiada. 1. Amistad entre un miembro del grupo 1 con uno de los Accionistas de TECNOAIRE, S. A. 2. Un miembro del grupo 2 est interesado en prestar sus servicios como contador independiente en la empresa, pudiendo afectar su juicio profesional en contra del contador actual. 3. Amistad entre un miembro del grupo 1 con la contadora de la empresa. Entre las medidas a tomar, podran ser las siguientes: Enviar a aquellos que poseen un sesgo a favor o en contra en esta empresa a una donde no exista amenaza a su independencia. Informarle al colega involucrado que si bien puede continuar con la auditoria en la misma empresa pero no podr ser considerado en aquellas reas en las que se vea amenazada su independencia de criterio.

Atentamente.

f.____________________ Jorge Lpez Control de Calidad