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INDICE NORMA DE AUDITORIA No.

1 NORMAS BASICAS DE AUDITORIA

Normas Personales Normas de Ejecucin del Trabajo Normas del Dictamen

NORMAS PERSONALES Todo profesional de la Contadura Pblica, debe ser poseedor de ciertas caractersticas personales que le permitan desarrollarse como tal. El campo de accin del Contador Pblico es quiz uno de los ms amplios que existen, ya que su intervencin, va dirigido a un conglomerado social voluminoso. Lo anterior debe ser motivo para que estn definidas claramente algunas normas que en forma individual cumplan los Contadores Pblicos y Auditores, a efecto de poder ejercer en forma tcnica en los campos de la contadura auditora. A continuacin se define lo que persiguen las normas personales: El auditor deber poseer preparacin tcnica y capacidad profesional adecuada. El Contador Pblico y Auditor es un tcnico en la materia contable y en auditora. Este calificativo lo obliga a que posea una preparacin permanente, lo que significa que adems de la instruccin acadmica que posee, debe estar al da en todos los conceptos relacionados con su campo, a efecto de poder sostener constantemente su calidad profesional. En otras palabras es indispensable que mantenga actualizados sus conocimientos de acuerdo con las necesidades de la profesin. En relacin con la capacidad profesional intervienen dos elementos: su preparacin tcnica segn se coment antes y su prctica profesional en el campo del trabajo. Es indudable que la prctica constante de cualquier actividad, permite que la persona que la realice se convierte en especialista. Sin embargo, la capacidad profesional del Contador Pblico no slo estriba en el desarrollo objetivo y constante de su trabajo, sino en que ste sea llevado a cabo de acuerdo con la preparacin tcnica y el juicio eminentemente profesional que le ha de distinguir. Con esta norma se persigue que el Contador Pblico sea poseedor de una preparacin tcnica, que la logra por medio del estudios e investigacin constante, y de capacidad profesional que se la da la aplicacin de los conocimientos de su trabajo en forma juiciosa.

Deber observar diligencia profesional en la ejecucin del trabajo y en la elaboracin del informe. Al decir que el contador Pblico deber ser diligente, se refiere que tanto el trabajo que ha de realizar como su consecuente informe debe ser efectuado con todo el cuidado y habilidad que las circunstancias lo requieran. La razn de lo anterior es evidente por cuanto como profesional en la rama contable, debe de estar atento siempre a su trabajo ya que la disciplina y los procedimientos de contabilidad no siguen un patrn estrictamente rgido y en consecuencia, los riesgos de cada trabajo deben evaluarse y ponderarse atinadamente.

Deber adoptar una actitud independiente. Se ha mencionado que el trabajo del Contador Pblico va casi siempre dirigido a un conglomerado social. Si a lo anterior se adiciona que el profesional dictamina sobre la veracidad o no de ciertos aspectos existentes de hecho, como tcnico o autoridad mxima en aspectos contables, el concepto de independencia es imprescindible para lograr su fin. La independencia consiste en que el Contador Pblico ha de basarse en hechos objetivos para emitir una opinin sobre la informacin examinada. Asimismo, la independencia no slo debe existir de hecho, sino tambin en apariencia. Con lo anterior, se quiere indicar que cuando en Contador Pblico involucra su nombre en algn dictamen, debe estar convencido que a todas las esferas a donde ste llega, se desliga al ente como tal, del profesional, porque si se pone en dudad la independencia, se estara dudando tambin de todo el trabajo por l realizado.

NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO Las normas de ejecucin de trabajo van dirigidas a lograr que el Contador Pblico y Auditor rena los suficientes elementos de juicio que le permitan evidenciar en sus papeles de trabajo, todas aquellas situaciones encontradas durante el examen, llevado a cabo a travs de los procedimientos que hubiera considerado necesarios en las circunstancias, las cuales servirn de base para la elaboracin del informe. Por consiguiente, a continuacin se hace un breve razonamiento de las mencionadas normas. El auditor debe obtener el conocimiento suficiente de la estructura de control interno, para planificar la auditora y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas. Deber hacer una oportuna planeacin del trabajo y ejercer una adecuada supervisin de los auxiliares de auditora. En la actualidad, el xito de cualquier empresa est sujeto a la oportuna planeacin y a la adecuada supervisin. Esta situacin aplica igualmente al trabajo del auditor. La planeacin responde a las cuatros preguntas bsicas de

cualquier organizacin: Qu, Cmo, Cundo y Dnde. Con base a la evaluacin del control interno el auditor podr darse cuenta de la forma en que opera su cliente y por lo tanto, podr planear el tipo de examen que le sea solicitado, para determinar: Qu trabajo ser necesario desarrollar para satisfacerse de la informacin que le presenta. Cmo enfocar sus pruebas de auditora para obtener los resultados necesarios para estar satisfecho. Cundo efectuar sus pruebas para lograr un factor sorpresa deseado o bien que le permitan cumplir con sus objetivos. En cuntas localidades ser necesario efectuar el trabajo para lograr una visin de conjunto. En ocasiones ser necesario que el auditor se auxilie de asistentes que efectuarn el trabajo de rutina el cual no requiere directamente de su intervencin, ni de su capacidad tcnica. Sin embargo, el auditor siendo responsable directo del trabajo ante el cliente, deber supervisar en forma adecuada a sus asistentes para cerciorarse que los objetivos fijados por l estn observados. Deber obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente. La evidencia comprobatoria en auditora esta representada por los elementos de juicio obtenidos por el auditor durante el desarrollo de su trabajo. Sin embargo, para cumplir a cabalidad con los objetivos deseados se hace necesario que la evidencia cumpla con los requisitos de ser suficientes y competentes. En trminos generales, la suficiencia re refiere a aquella evidencia con la cual el auditor se considera satisfecho moralmente para cumplir con los alcances fijados de acuerdo al tipo de examen requerido por su cliente. La cantidad de a evidencia a obtener variar por lo tanto, en un examen especial limitado a ciertas reas en que no se requiere una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros tomados en conjunto, de aquella que considere necesaria para emitir opinin. A la vez, la competencia de la evidencia ser tambin requerida ya que est deber ser parte importante en relacin con lo examinado. Por consiguiente, debido a que una auditora concluye sobre una certeza razonable, no exacta, debern examinarse aquellas partidas que tengan una importancia relativa que permita minimizar el riesgo probable que se asume en un examen.

NORMAS DEL DICTAMEN

El dictamen debe indicar si los estados financieros se presentan de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en las que los principios de contabilidad no han sido observados en el perodo sujeto a revisin de manera consistente en el perodo anterior, incluyendo un prrafo explicativo en su dictamen. Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas a menos que en el dictamen se indique lo contrario. El dictamen debe contener ya sea una expresin de opinin sobre los estados financieros, tomados en conjunto, a una aseveracin de que una opinin no puede ser expresada. Cuando una opinin global no puede ser expresada, se debe establecer las razones para ello. En todos los caso en que el nombre del auditor est asociado con os estados financieros, el dictamen debe contener una explicacin clara de la ndoles de la auditora y del grado de responsabilidad del auditor. Las presentes normas entran en vigor a partir del da 19 de septiembre de 1975, fecha en la que fueron aprobadas por la Asamblea General del Colegio de Economistas, Contadores Pblicos y Auditores, celebrada conforme a las disposiciones contenidas en los estatutos vigentes.