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Temarios de Contabilidad Segundo Parcial


1. LEY DE COMPAIAS DEFINICION Y CONCEPTOS Compaa es aqul por el cual dos o ms personas unen sus capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades. Este contrato se rige por las disposiciones de esta Ley, por las del Cdigo de Comercio, por los convenios de las partes y por las disposiciones del Cdigo Civil. Hay cinco especies de compaas de comercio, a saber: La compaa en nombre colectivo; La compaa en comandita simple y dividida por acciones; La compaa de responsabilidad limitada; La compaa annima; y, La compaa de economa mixta. Estas cinco especies de compaas constituyen personas jurdicas.

La Ley reconoce, adems, la compaa accidental o cuentas en participacin. Se prohbe la formacin y funcionamiento de compaas contrarias al orden pblico, a las leyes mercantiles y a las buenas costumbres; de las que no tengan un objeto real y de lcita negociacin y de las que tienden al monopolio de las subsistencias o de algn ramo de cualquier industria, mediante prcticas comerciales orientadas a esa finalidad.

2. LEY GENERAL DE INSTITUCIONES FINANCIERAS.- DEFINICIONES OBJETIVOS BASICOS.-

Esta Ley regula la creacin, organizacin, actividades, funcionamiento y extincin de las instituciones del sistema financiero privado, as como la organizacin y funciones de la Superintendencia de Bancos, entidad encargada de la supervisin y control del sistema financiero, en todo lo cual se tiene presente la proteccin de los intereses del pblico. Las instituciones financieras pblicas, las compaas de seguros y de reaseguros se rigen por sus propias leyes en lo relativo a su creacin, actividades, funcionamiento y organizacin. La sociedad controladora de un grupo financiero y las instituciones financieras se sometern al cumplimiento de las normas de la Ley de Mercado de Valores, en lo referente al registro y a la oferta pblica de valores, pero su control y supervisin ser ejercido exclusivamente por la Superintendencia de Bancos.

Las corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas son las nicas autorizadas por esta Ley para actuar como fiduciarias en procesos de titularizacin que efecten en el cumplimiento de sus fines. Estas corporaciones tendrn como fin bsico, en el cumplimiento de su objeto social relativo al mbito hipotecario, el desarrollo de mecanismos tendientes a movilizar recursos en favor del sector de vivienda e infraestructura relacionada

3. LEY DE PROPIEDAD INTELECTUAL.La propiedad intelectual comprende: 1. Los derechos de autor y derechos conexos; 2. La propiedad industrial, que abarca, entre otros elementos, los siguientes: Las invenciones; Los dibujos y modelos industriales; Los esquemas de trazado (topografas) de circuitos integrados; La informacin no divulgada y los secretos comerciales e industriales; Las marcas de fbrica, de comercio, de servicios y los lemas comerciales; Las apariencias distintivas de los negocios y establecimientos de comercio; Los nombres comerciales; Las indicaciones geogrficas; e, Cualquier otra creacin intelectual que se destine a un uso agrcola, industrial o comercial.

Se reconocen y garantizan los derechos de los autores y los derechos de los dems titulares sobre sus obras. El derecho de autor nace y se protege por el solo hecho de la creacin de la obra, independientemente de su mrito, destino o modo de expresin. Se protegen todas las obras, interpretaciones, ejecuciones, producciones o emisin radiofnica cualquiera sea el pas de origen de la obra, la nacionalidad o el domicilio del autor o titular. Esta proteccin tambin se reconoce cualquiera que sea el lugar de publicacin o divulgacin. El reconocimiento de los derechos de autor y de los derechos conexos no est sometido a registro, depsito, ni al cumplimiento de formalidad alguna.

4. LEY DE COMERCIO ELECTRONICO, FIRMAS Y MENSAJES DE DATOS.-

Objeto de la Ley.- Esta Ley regula los mensajes de datos, la firma electrnica, los servicios de certificacin, la contratacin electrnica y telemtica, la prestacin deservicios electrnicos, a travs de redes de informacin, incluidos el comercio electrnico y la proteccin a los usuarios de estos sistemas.

PRINCIPIOS GENERALES Reconocimiento jurdico de los mensajes de datos Incorporacin por remisin Propiedad Intelectual Confidencialidad y reserva Informacin escrita Informacin original Conservacin de los mensajes de datos

5. CODIGO DE COMERCIO.El Cdigo de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en sus operaciones mercantiles, y los actos y contratos de comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes. Son comerciantes los que, teniendo capacidad para contratar, hacen del comercio su profesin habitual. ACTIVIDAD MERCANTIL Se considerarn comerciantes a las personas naturales y jurdicas, nacionales y extranjeras, domiciliadas en el Ecuador, que intervengan en el comercio de muebles e inmuebles, que realicen servicios relacionados con actividades comerciales, y que, teniendo capacidad para contratar, hagan del comercio su profesin habitual y acten con un capital en giro propio y ajeno. DE LOS COMERCIANTES De las personas capaces para ejercer el comercio Toda persona que, segn las disposiciones del Cdigo Civil, tiene capacidad para contratar, la tiene igualmente para ejercer el comercio. Concordancias: "Las personas que de acuerdo con lo dispuesto en los Arts. 4 y 6 de la Ley de Cmaras de Comercio deban afiliarse a las Cmaras de Comercio, probarn su condicin de comerciantes con la presentacin de la matrcula de comercio y la cdula de afiliacin a la Cmara y si no hubieren cumplido con estos requisitos no podrn ejercer el comercio, considerndose como ilcita cualquier actividad mercantil".

6.-PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de Informacin Financiera conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de gua contable para formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente. Los PCGA constituyen parmetros para que la confeccin

de los estados financieros sea sobre la base de mtodos uniformes de tcnica contable. Los PCGA son: 1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas acreedoras por el mismo importe. 3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. 4. Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan. 5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s. 6. El principio de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre l. 7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan. 8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operacin tiene efecto sobre los componentes que ella representa. 9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras. 10. En toda anotacin (asiento), cualquiera sea el nmero de dbitos y crditos, la suma de los saldos debe ser igual. 11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado. 12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER.

7.-NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA - NIFF Los estndares internacionales de contabilidad e informacin financiera, traducidos como "normas", son un conjunto de guas para preparar y reportar informacin contable y financiera, compuestos por: 1) Las "Normas" Internacionales de Contabilidad (NIC), en ingls, IAS (International Accounting Standards). 2) Las Interpretaciones de las NIC, denominadas SIC (Standards Interpretations Commite) 3) Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), en ingls IFRS (International Financial Reporting Standars). 4) Las Interpretaciones de las NIIF, denominadas IFRIC (Internacional Financial Reporting Interpretation Commite)

8.-CAMBIOS MAS IMPORTANTES EN LAS NIIF Modelo Plan Contable NIIF incluye Conceptos y Aplicaciones de cada Partida Contable. Cambio de Terminologa NIIF en todas las Aplicaciones. Registro de Asientos Contables con Notas NIIF aclaratorias y Reglamentarias de los ajustes. Definicin de Flujo de Caja (Plan de Cuentas). Anexos-NIIF de Informacin Financiera: 2.1. Comparativo Presupuestario de Balance General y Estado de Resultados, 2.2. Anlisis Comparativo Bi-Anual, 2.3. Anlisis Horizontal Anual, 2.4. Estado de Cambios en la Posicin Financiera (Fuentes y Usos), 2.5. Flujo de Caja Contable Definible por el usuario, 2.6. Aplicacin de ndices Financieros y de Gestin. Asientos Concurrentes (repetitivos). Propiedad, Planta y Equipo Clculo Depreciacin (Deducibles y No Deducibles).

9.-PRINCIPIOS BASICOS DE LAS NIIF COMPRENSIBILIDAD.- la informacin debe ser fcilmente comprensible para los usuarios, respecto a quienes se asume tienen un conocimiento razonable de las actividades econmicas, del mundo de los negocios, as como de contabilidad, y que tienen la intencin y voluntad de analizar la informacin en forma razonablemente cuidadosa y diligente. RELEVANCIA.- para ser til, la informacin debe ser importante para las necesidades de la toma de decisiones por parte de los usuarios. La informacin posee la cualidad de relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. CONFIABILIDAD.- para ser til, la informacin tambin tiene que ser fiable. La informacin posee la cualidad de fiabilidad cuando est libre de errores significativos y de sesgo o perjuicio, y los usuarios pueden confiar en que la imagen fiel de los que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente. COMPARABILIDAD.- los usuarios deben ser capaces de comparar los Estados Financieros de una empresa a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera y de sus resultados. Tambin deben ser capaces de comparar los estados financieros de empresas diferentes, con el fin de

evaluar su posicin financiera, resultados y cambios en la posicin financiera en trminos relativos.

10.-EL PROCESO CONTABLE - REGISTRO DE TRANSACCIONES COMER CIALES.

El proceso de registro de las transacciones comerciales debe ser lo ms exacto, objetivo, oportuno y metdico posible ya que los datos registrados en dicho proceso constituyen la informacin que los contadores manejaran para tomar decisiones que maximicen el rendimiento econmico de las empresas que tienen a cargo. Con la automatizacin que hoy en da existe en todas las organizaciones es mucho ms preciso, rpido y econmico el proceso de llevar los libros contables ya que hay programas de computacin (Software) especialmente diseados para ello. Los asientos contables se van registrando en la computadora y una vez procesados pasan automticamente del libro diario al mayor, y cuando queremos revisar la informacin registrada en los libros de Diario, Mayor o Inventario slo tenemos que imprimir los informes respectivos. Cmo se procesan los datos? Veamos paso a paso como se inicia todo el proceso contable. La contabilidad consta de un ciclo de siete pasos. Los tres primeros se refieren a la tenedura de libros, es decir, a la compilacin y registro sistemticos de las transacciones financieras. Los documentos financieros constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos podemos nombrar: los cheques, las facturas, etc. La informacin contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables: el Diario y el Mayor. Primer paso: El registro de cada transaccin en el libro diario constituye el punto de arranque del sistema contable. Segundo paso: En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. Tercer paso: Una vez reflejadas todas las transacciones en el mayor se procede a obtener el saldo (deudor o acreedor) de cada cuenta. Cuarto paso: Finalizadas las etapas correspondientes a la tenedura de libros, el contador pblico procede a ajustar la serie de cuentas que requieren actualizarse, entre ellas estn: ingresos cobrados por adelantado, gastos pagados por anticipado, la depreciacin, provisin para cuentas incobrables, etc. Quinto paso: Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador pblico realiza un primer balance de comprobacin de saldos, adaptando stos a los ajustes anteriores. Sexto paso: Cuando se han actualizado todos los saldos se procede a redactar el Balance y preparar la cuenta de prdidas y ganancias. Sptimo paso: El ltimo paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfi rindolas a la cuenta de prdidas y ganancias de forma que, aquellas cuentas que corresponden tan slo a la actividad anual .

11.-CATALOGO DE CUENTAS Y MANUAL CONTABLE.Concepto de Catlogo de Cuentas se define el catlogo de cuentas como: Es el ndice o instructivo, donde, ordenada y sistemticamente, se detallarn todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociacin o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso los nmeros de las cuentas. Es importante al establecer un catlogo de cuentas, para un manejo adecuado de ste, que se acompae de una gua que detalle los movimientos que afectarn a cada una de las cuentas contenidas en el mismo. La elaboracin de este catlogo puede ser de forma numrica, numrica decimal, alfabtica, numrica alfabtica o alfanumrica; todo esto depender siempre de las necesidades de la negociacin o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un nmero en forma ordenada para su fcil manejo y control. Manual De Procedimientos Contables Entre los elementos ms eficaces en la toma de decisiones empresariales y principalmente en el mbito administrativo, destacan los manuales de procedimientos, como aquellos instrumentos que facilitan el aprendizaje del personal, proporcionando la orientacin que se requiere en las unidades administrativas, con el propsito de mejorar, orientar y conducir los esfuerzos de la empresa, para lograr eficientemente la realizacin de las tareas que se ha asignado a cada uno de sus integrantes, auxilindoles tambin en el cumplimiento de funciones y procesos de una manera clara y sencilla

12.-DESCRIBA UN DEPARTAMENTO

MANUAL

PARA

CUALQUIER

ACTIVIDAD

Contador: Registrar todas las operaciones econmicas y financieras de la empresa de acuerdo a principios de contabilidad y a la normativa vigente. Elaborar y emitir los estados financieros. Emitir reportes contables semanales y mensuales. Asesorar a la gerencia en el anlisis y toma de decisiones financieras. Cumplir con las obligaciones tributarias y municipales de la empresa. Llevar el control del inventario de mercaderas. Controlar los activos fijos y sus depreciaciones. Controlar, custodiar y manejar la chequera de la empresa. Realizar la conciliacin bancaria y el arqueo de caja chica. Analizar y aprobar los justificativos de los gastos con el fondo de caja chica. Manejar y custodiar el archivo general.

Gerente general: Planear, organizar, integrar, dirigir y controlar las actividades y recursos de la empresa. Establecer los objetivos y metas de la empresa. Desarrollar estrategias generales para alcanzar los objetivos y metas propuestas. Fijar las polticas de la empresa. Tomar decisiones administrativas y financieras. Analizar y aprobar las cotizaciones enviadas por los proveedores. Analizar la liquidez de la empresa. Autorizar el pago a proveedores. Firmar cheques. Realizar transacciones bancarias. Aprobar los precios de los productos y servicios que ofrece la empresa. Decidir y aprobar el ingreso de la empresa a concursos de ofertas, as como tambin, reunir los requisitos solicitados en dichos concursos. Establecer los sueldos de los empleados. Negociar con los prestamistas y dar seguimiento a todo el proceso de obtencin de financiamiento.

13.-EL CONTROL INTERNO DEFINICION E INTRODUCCION El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables , frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa. DEFINICIN El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

14.-CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE Hay dos tipos de controles internos (administrativos y contables) El control interno administrativo no est limitado al plan de la organizacin y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisin que lleva a la autorizacin de intercambios. Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.

El control interno contable comprende el plan de la organizacin y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable: Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales especficas de la gerencia Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la preparacin de los ee.cc. Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorizacin Los activos registrados son comparados con las existencias.

15.-EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS El Control Interno En El Marco De La Empresa

DE

LA

EMPRESA-

Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo. Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo, muchos empleados, y muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueos pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn se requiera en funcin de la complejidad de la organizacin. En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados como contables o administrativos. La clasificacin entre controles contables y controles administrativos variara de acuerdo con las circunstancias individuales.

16.-SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS INTERCAMBIOS Para producir estados contables correctos, el proceso contable debe capturar la totalidad de los intercambios y su respectiva informacin; el control interno debe asegurarse de que tal registracin ocurra. LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS Para producir estados contables correctos, es necesario que se registre la totalidad de los intercambios y sus atributos en forma exacta.

Schuster dice que debemos tener en cuenta al sistema de control interno contable como un sujeto ms de la organizacin. Los sujetos reales, que representan a la organizacin, comprometen a la misma con sus actividades previamente encomendadas mediante los intercambios que realicen; Tales deben estar perfectamente registrados. Existen dos posibilidades de error en los registros de los intercambios:

Que no se deje evidencia del intercambio: Aqu no hay rastro en los ee.cc. por lo tanto su deteccin ser difcil. Que habindose dejado evidencia, la informacin no sea procesada: ser posible su deteccin cuando exista evidencia primaria del intercambio producido

El sistema de control interno contable tiene que procurar que no se cometan errores, por lo tanto poder as responder fielmente a las aseveraciones. Tales aseveraciones pueden ser aplicadas a cualquier otro tipo de informacin que no sea los estados contables, emitido por la organizacin. 17.-TAREAS DEL AUDITOR INTERNO La auditora interna debe efectuar el relevamiento y evaluacin del sistema de control interno a fin de evaluar la efectividad del mismo en distintos mbitos. a. b. c. d. e. Confiabilidad integridad y oportunidad de la informacin. Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes. Proteccin de activos, revisando los mecanismos de control. Uso eficiente y econmico de los recursos. Logro de objetos y metas operacionales.

El auditor interno debe enfatizarse en el examen de los siguientes aspectos: Asisten a los miembros de una organizacin en desempear sus responsabilidades proporcionndole anlisis, apreciaciones, recomendaciones y asesora. Evalan y prueban la eficacia de los controles diseados para ayudarle a la organizacin a cumplir todos sus objetivos. Evalan y contribuye al mejoramiento de la administracin de los riesgos, de los sistemas de control y del ejercicio del poder. Asistir a la organizacin identificando y evalan exposiciones significativas. Asistir a la organizacin en mantener controles eficaces evaluando su eficacia y eficiencia y promoviendo el mejoramiento continuo. Deben desarrollar y registrar un plan para cada compromiso. Deben determinar los recursos adecuados para lograr los objetivos del compromiso. La asignacin del personal debe basarse en una evaluacin de la naturaleza y complejidad de cada compromiso, las restricciones en

cuanto

tiempo

los

recursos

disponibles.

18.-COMPONESTES DEL CONTROL INTERNO El sistema de control interno (SCI) est integrado por cinco componentes que interactan entre s de manera sistmica, aportando, cada uno, elementos imprescindibles para el correcto funcionamiento y estabilidad del sistema (el Entorno de Control, la Evaluacin de Riesgos, las Actividades de Control, la Informacin y Comunicacin y el Monitoreo). El componente Monitoreo es el encargado de evaluar el comportamiento del SCI en el tiempo. La aplicacin correcta del monitoreo condiciona la continuidad del funcionamiento del sistema y la actualizacin en el tiempo de cada uno de los componentes y del propio monitoreo en s mismo. De acuerdo con el Informe COSO (2006), no es posible llegar a la implementacin del SCI sin haber logrado, antes, la aplicacin de un monitoreo eficaz. Los cinco componentes del control interno Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre s y son inherentes al estilo de gestin de la empresa. Los mismos son:

Ambiente de Control. Evaluacin de Riesgos. Actividades de Control. Informacin y Comunicacin. Supervisin o Monitoreo.

19.-METODO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Una vez entendido el flujo de informacin contable se identifican los posibles errores que pueden surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a otro. Si el auditor los ha detectado todos, entonces estar en condiciones de determinar si la empresa ha establecido controles efectivos para prevenirlos y detectarlos. LOS PROCESOS DE CREACIN DE LOS CONTROLES Tenemos que contemplar los aspectos relevantes para poder disear un sistema de control interno que consiste en los siguientes pasos:

Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios magnticos Analizar la segregacin de funciones Identificar los puntos dbiles de control Para cada punto de control posibles, detallar la totalidad de los errores posibles Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un mtodo de control Para los mtodos de control establecidos analizar su costo beneficio Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin de funciones

20.-ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO A manera de ejemplo, las siguientes son algunas de las tantas actividades de control aplicadas de manera incansable en todas las empresas: autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, segregacin de funciones y revisiones de rentabilidad operativa y por supuesto anlisis de indicadores de gestin en todas las reas. El control interno tiene otro enfoque del riesgo. Comencemos por definir al riesgo como un acontecimiento, una actividad o una accin en donde es posible que suceda algn mal, haya alguna prdida o se perturbe la rutina en un lugar. El riesgo de perder comienza cuando se entra en el juego. Riesgo es toda diferencia entre lo ocurrido y lo esperado. En otros trminos, es la probabilidad de un peligro que existe en determinada actividad y que ocasione un grave incidente con consecuencias mensurables, que se puedan medir con algn mtodo o tcnica apropiada. El control interno es prevencin Las actividades de control interno tienen esa tarea de prevencin de los riesgos, desde un minsculo error hasta un catastrfico descuido, desde un pequeo cambio hasta una alarmante variacin de los indicadores, desde una prdida insignificante hasta una millonaria y exterminadora prdida de recursos. Cualquiera de estos eventos puede ocurrir y cualquier empresa puede desaparecer frente a ellos, en un abrir y cerrar de ojos, por poderosa e influyente que haya existencia.