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GRUPO: SANDRA DURAN SANDRA AMAYA EDMANUEL ROJAS LUIS ALBERTO MENDEZ ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

Y DIFERIDOS

DEFINICIONES PARA ENTENDER EL TEMA DE ATENCION Trmino


Impuesto corriente Impuesto diferido pasivo(IDP) Impuesto diferido activo(IDA) Diferencia temporaria (DT) DT imponibles

Explicacin
Cantidad a pagar/ recuperar por el resultado fiscal del periodo Impuesto a pagar en periodos futuros, relacionado con diferencias temporarias imponibles Impuesto a recuperar en periodos futuros, relacionado con diferencias temporarias deducibles, y con compensacin de prdidas/crditos pendientes de utilizar Diferencia entre el importe en libros de un activo/pasivo y su valor a efectos fiscales (base fiscal) Las que dan lugar a incrementos de base imponible en periodos futuros, al recuperarse/consumirse un activo o

liquidarse un pasivo DT deducibles Las que dan lugar a reducciones de base imponible en periodos futuros, al recuperarse/consumirse un activo o liquidarse un pasivo

DTIMPONIBLE PASIVO ACTIVO


Cuando el importe en libros es mayor Que Fiscal PASIV OS Cuando el importe en libros es menor que base fiscal

DT DEDUCIBLE
Cuando el importe en libros es base menor que base fiscal

Cuando el importe en libros es mayor que base fiscal

Los ingresos no sujetos a impuestos y los gastos no deducibles no generan DT ni impuestos diferidos. DT IMPONIBLES : Ingresos reconocidos contablemente segn su devengo, que tributan al momento del cobro DT DEDUCIBLES : Dotaciones a fondos de pensiones que son deducibles slo cuando se produce el pago al trabajador que se jubila DT IMPONIBLES: Amortizaciones que tienen un ritmo contable diferente al ritmo fiscal (amortizaciones fiscales aceleradas) DT DEDUCIBLES : Amortizaciones que tienen un ritmo contable diferente al ritmo fiscal (amortizaciones contables aceleradas) DT IMPONIBLES : Gastos de I+D que se capitalizan y amortizan en varios aos en contabilidad, y que se deducen fiscalmente en el ao del gasto DT DEDUCIBLES : Gastos de I+D que se llevan 100% a gastos en un ao, pero son deducibles fiscalmente en un periodo ms largo DT IMPONIBLES : ajustes de activos a su valor razonable en una combinacin de negocios, sin cambio en base fiscal

MEDICION INICIAL

ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS

Reconocimiento de activos y pasivos Fiscales diferidos

Preparar un balance fiscal : >>>con activos y pasivos reconocidos en el balance fiscal, ajustados a su base fiscal >>>aadir otras partidas que no figuran como activo o pasivo en el balance contable pero que pueden tener una base fiscal Comparar Balance contable con balance fiscal Debe hacerse tanto al Principio como al final del ejercicio

RECONOCIMIENTO IMPUESTO DIFERIDO PASIVO

El impuesto diferido pasivo se reconoce por todas las El impuesto diferido pasivo se reconoce por todas las DT imponibles surgidas al comparar valor en libros y DT imponibles surgidas al comparar valor en libros y base fiscal de activos yy pasivos. base fiscal de activos pasivos. No influye el momento en que se estime que las DT No influye el momento en que se estime que las DT se revertirn. se revertirn.

RECONOCIMIENTO IMPUESTO DIFERIDO ACTIVO


ElEl impuesto diferido activo se reconoce por: impuesto diferido activo se reconoce por: -Prdidas fiscales pendientes de utilizacin -Prdidas fiscales pendientes de utilizacin -DT deducibles surgidas alal comparar valor en libros yy base fiscal de -DT deducibles surgidas comparar valor en libros base fiscal de Activos yy pasivos. Activos pasivos. Siempre que sea probable lala existencia futura de beneficios contra Siempre que sea probable existencia futura de beneficios contra los los Cuales se puedan aplicar las DT deducibles, dentro de los plazos Cuales se puedan aplicar las DT deducibles, dentro de los plazos admitidos admitidos por lala norma tributaria para dicha compensacin, as como para por norma tributaria para dicha compensacin, as como para aplicar las aplicar las por lala norma tributaria para dicha compensacin, as como para por norma tributaria para dicha compensacin, as como para aplicar las aplicar las DT que revertirn. DT que revertirn.

Cundo existe beneficio fiscal futuro suficiente?


Cuando hay DT Cuando hay DT imponibles imponibles suficientes que suficientes que revierten al revierten al mismo tiempo mismo tiempo que las DT que las DT deducibles deducibles (dentro del (dentro del mismo territorio mismo territorio fiscal yy de lala fiscal de mismaentidad mismaentidad jurdica) jurdica)

Cuando hay Cuando hay ganancias ganancias probables probables recurrentes (las recurrentes (las prdidas son prdidas son puntuales yy puntuales derivadas de derivadas de situaciones situaciones atpicas yy no atpicas no recurrentes) recurrentes)

Cuando hay Cuando hay posibilidades de posibilidades de planificacin planificacin fiscal que fiscal que contribuyan aa lala contribuyan compensacin compensacin

RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS / PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

El impuesto corriente debe ser reconocido como obligacin de pago en la medida en que no haya sido liquidado puede corresponder al periodo actual o a anteriores Si lo que ya se hubiera pagado excediera del importe liquidable, habra que evaluar y estimar la recuperabilidad de un activo fiscal, y en su caso registrarlo como activo El importe a cobrar que corresponda a una prdida fiscal, si esta puede ser retrotrada para recuperar pagos efectuados en periodos anteriores, debe ser reconocido como un activo Los pasivos/ activos fiscales corrientes deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar/ recuperar de la autoridad fiscal, aplicando normativa y tasas aprobadas o a punto de aprobarse, en la fecha del balance. Los pasivos/ activos fiscales diferidos deben medirse segn las tasas que se apliquen en los periodos en los que se espere realizar los activos o pagar los pasivos, a partir de la normativa y tasas antes comentadas. No se aplica descuento sobre valores nominales. Si el cambio de tasa se aprueba y comunica con posterioridad al cierre del ejercicio, pero antes de la publicacin de los estados financieros, se tratar como un hecho posterior que requiere revelacin en los EEFF.

MEDICION DE ACTIVOS FISCALES CORRIENTES Y DIFERIDOS

MEDICION DE ACTIVOS Y PASIVOS FISCALES CORRIENTES Los pasivos/ activos fiscales Los pasivos/ activos fiscales corrientes deben ser medidos corrientes deben ser medidos por las por las cantidades que se espere cantidades que se espere pagar/ recuperar de lala pagar/ recuperar de autoridad fiscal, autoridad fiscal, aplicando normativa yy tasas aplicando normativa tasas aprobadas o a punto de aprobadas o a punto de aprobarse, en lafecha del aprobarse, en lafecha del balance . balance.

MEDICION DE ACTIVOS Y PASIVOS FISCALES DIFERIDOS Los pasivos/ activos fiscales diferidos deben medirse segn las tasas que se apliquen en los periodos en los que se espere realizar los activos o pagar los pasivos, a partir de la normativa y tasas antes comentadas. Nose aplica descuento sobre valores nominales.

Si elel cambio de tasa se aprueba yy Si cambio de tasa se aprueba comunica con posterioridad alal cierre comunica con posterioridad cierre del ejercicio, pero antes de lala del ejercicio, pero antes de publicacin de los estados financieros, publicacin de los estados financieros, se se tratar como un hecho posterior que tratar como un hecho posterior que requiere revelacin en los EEFF. requiere revelacin en los EEFF.

MEDICION POSTERIOR
Pueden compensarse los activos y pasivos por impuestos corrientes y tambin los activos y pasivos por impuestos diferidos cuando la entidad disponga del derecho legal de compensar los importes y tiene la intencin de o bien liquidarlos por su importe neto o realizar simultneamente el activo y el pasivo. En trminos prcticos, se puede efectuar la compensacin cuando los impuestos guarden relacin con la misma jurisdiccin fiscal y sta permita la liquidacin por el neto. Los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos se presentarn siempre como no corrientes en el balance de situacin

Los beneficios gravables futuros son Los beneficios gravables que gravables futuros son probables...
van a revertir: En el mismo perodo fiscal que la reversin de las diferencias temporales deducibles, o En perodos en los que una prdida fiscal producida por el activo por impuestos diferidos pueda ser arrastrada Si no, si la existencia de suficientes beneficios gravables se puede pronosticar con bastante probabilidad: Teniendo en cuenta las oportunidades de la planeacin fiscal No se consideran las diferencias temporales deducibles EXENCIONES Y EXCEPCIONES que sern originadas en el futuro Si hay suficientes diferencias temporales

Se reconocen impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias, excepto en las tres circunstancias descritas a continuacin:

Reconocimiento inicial de un activo o pasivo No se reconocen un impuesto diferido cuando una entidad adquiere un activo o pasivo fuera de una combinacin de negocios o en una transaccin que no afecte al beneficio contable ni a la ganancia fiscal. El registro de un pasivo por impuesto diferido incrementara el valor contable del activo, lo que a su vez incrementara la diferencia temporaria y requerira registrar un pasivo por impuesto diferido adicional. El clculo resultante da lugar a una elevacin a bruto del activo y el pasivo por impuesto diferido. Esta elevacin a bruto est considerada un factor que resta transparencia a los estados financieros y, por ese motivo, en esta situacin no se permite a las empresas reconocer impuestos diferidos. Fondo de comercio no deducible derivado de una combinacin de negocios El fondo de comercio es un importe residual; reconocer un pasivo por impuesto diferido incrementara el fondo de comercio, lo que a su vez afectara a la diferencia temporaria. Nuevamente, el clculo iterativo elevara a bruto el fondo de comercio y el pasivo por impuesto diferido y por ello la NIC 12 no permite ese reconocimiento.

Inversiones en dependientes y asociadas El valor contable de una inversin en una dependiente o asociada podr diferir de su base fiscal. Esta diferencia puede surgir por una serie de motivos, tales como beneficios no distribuidos, ajustes por conversin de divisas o ganancias y prdidas no realizadas en valores disponibles para la venta propiedad de la dependiente o la asociada. Tienen que reconocerse impuestos diferidos por cualquier diferencia temporaria asociada con las inversiones en dependientes y asociadas, a menos que el inversor pueda controlar el momento de la reversin y adems sea probable que tal diferencia temporaria no revierta en un futuro previsible.