200-299 Principios Generales y Responsabilidades

COMUNICACIN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO

ALCANCE DE ESTA NIA

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en una auditora de estados financieros. Aunque esta NIA aplica sin importar la estructura de gobierno o tamao de una entidad, aplican consideraciones particulares cuando todos los encargados del gobierno corporativo estn involucrados en la administracin de una entidad, y para las entidades que cotizan en bolsa. Reconociendo la importancia de una comunicacin efectiva bilateral en una auditora de estados financieros, esta NIA proporciona un marco de referencia de gran alcance para la comunicacin del auditor con los encargados del gobierno corporativo.

VIGENCIA
Esta NIA entra en vigor para auditoras de estados financieros por ejercicios que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009.

OBJETIVOS
Los objetivos del auditor son: Comunicar, claramente, a los encargados del gobierno corporativo las responsabilidades del auditor en relacin con la auditora de los estados financieros y una visin general del alcance planeado y de la programacin de la auditora. Obtener de los encargados del gobierno corporativo informacin relevante a la auditora. Proporcionar a los encargados del gobierno corporativo observaciones oportunas que surjan de la auditora que sean importantes y relevantes a la responsabilidad de stos, de supervisar el proceso de informacin financiera. Promover una comunicacin bilateral efectiva entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo.

DEFINICIONES
Los encargados del gobierno corporativo: La(s) persona(s) u organizacin(es) (por ejemplo, un fiduciario corporativo) con responsabilidad de supervisar la direccin estratgica de la entidad y las obligaciones relacionadas con la rendicin de cuentas de la misma. Administracin: La(s) persona(s) con responsabilidad ejecutiva de la conduccin de las operaciones de la entidad.

REQUISITOS LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO

El auditor deber determinar la(s) persona(s) apropiada(s) dentro de la estructura de gobierno corporativo de la entidad con quien comunicarse. Comunicacin con un subgrupo de los encargados del gobierno corporativo Cuando todos los encargados del gobierno corporativo estn involucrados en administrar la entidad En algunos casos, todos los encargados del gobierno corporativo estn involucrados en administrar la entidad, por ejemplo, un pequeo negocio donde un solo dueo administra la entidad y nadie ms tiene una funcin de gobierno

DOCUMENTACIN
Cuando los asuntos que esta NIA requiere se comuniquen y que se haga de manera verbal, el auditor deber incluirlos en la documentacin de auditora, y cundo y a quin fueron comunicados. Cuando los asuntos se han comunicado por escrito, el auditor deber retener una copia de la comunicacin como parte de la documentacin de auditora