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Ejercicio N 1. Factores de riesgos e implicancias para la Auditora.

A continuacin se detallan una serie de factores de riesgos. Clasifquelos en Riesgo Inherente o de Control y determine para cada uno de ellos las implicancias para la auditoria. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Los registros de inversiones no son conciliados peridicamente con los estados de los depositarios o agentes financieros. La poltica de inversiones de la empresa se dirige a negocios especulativos y de alto riesgo. No existen sistemas o procedimientos estandarizados, siendo a su vez el flujo de inversiones significativo. Algunas compaas en las que el ente ha invertido han entrado en cesacin de pagos o declararon su quiebra. No se revisan peridicamente los valores de mercado de las inversiones. La naturaleza y monto de las inversiones ha cambiado significativamente. No se elaboran informes para la gerencia referidos a las inversiones efectuadas y sus resultados. Existe gran variabilidad en los precios de mercado cercano a fecha de cierre de ejercicio y referido a las inversiones en cartera. Los resultados de las inversiones no son comparados con los montos esperados. ttulos. 11. Existen depsitos a plazo fijo no informados y es el Tesorero quien se ocupa de realizarlos y hacer su seguimiento. 12. Existen inversiones significativas en entidades vinculadas. 13. No existe informacin oportuna y confiable de las entidades en las que se efectu la inversin. 14. Existen operaciones entre empresas que pertenecen a un mismo grupo econmico. 15. Falta de conciliacin de saldos entre empresas vinculadas. 10. Los responsables de la colocacin efectan las registraciones y mantienen la custodia de

Ejercicio N 2. Informes

Usted est en la etapa final del trabajo de auditoria externa en una empresa y sus hallazgos finales luego de la discusin con el gerente administrativo de la misma son los siguientes (son ajustes propuestos por usted que la empresa no acept): a) Falta devengamiento intereses plazos fijos. Monto: $ 10.000.b) Inversiones permanentes en otra empresa, sin alcance. Monto: $ 125.000.-

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c) Ajuste valuacin de ttulos pblicos a FCE con sus correspondientes amortizaciones. Monto: $23.000.Considere que los montos son significativos individualmente y en su conjunto.

Tarea a realizar: 1. Determine el tipo de opinin que genera cada situacin. 2. En funcin al efecto conjunto de las tres situaciones, esboce la redaccin del prrafo de opinin. Haga lo propio con las aclaraciones especiales previas al dictamen o alcance de la labor, segn corresponda.

Ejercicio 3. Informes. Riesgos y procedimientos

Ud. Ha sido contratado para auditar los Estados Contables de la empresa UNICOL COOPERATIVAS UNIDAS LIMITADA cerrados el 30/06/2008. Analizando las notas a los EE.CC. se encuentra con la siguiente informacin:

2.2.

INVERSIONES CORRIENTES Depsitos a plazo fijo: corresponde a colocaciones transitorias de fondos. Se valuaron a su valor nominal, convertido al tipo de cambio comprador vigente en caso de corresponder a saldos en moneda extranjera, ms los intereses devengados a la fecha de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio fueron imputadas a los resultados de cada ejercicio.

2.5.

INVERSIONES NO CORRIENTES Y OTROS PASIVOS POR INVERSIONES Participacin en otras sociedades: al valor patrimonial proporcional calculado sobre la base de estados contables al 30 de junio de 2008 y 2007, con informe del auditor, excepto por las participaciones en UniCol Dairy Corporation, UniCol do Brasil Productos Alimenticios Ltda., UniCol Mxico S.R.L. y Lcteos del Ro de la Plata S.A., las cuales fueron valuadas al valor patrimonial proporcional sobre la base de estados contables no auditados a dicha fecha. Para la conversin de los estados contables expresados en moneda extranjera de las entidades controladas del exterior (UniCol do Brasil Productos Alimenticios Ltda., UniCol Dairy Corp., Unicol Mxico S.R.L. y Lcteos del Ro de la Plata S.A), clasificadas como entidades integradas, la Sociedad Cooperativa ha seguido el mtodo de conversin de estados contables para entidades integradas establecido por la Resolucin Tcnica N 18 de la FACPCE. El resultado generado por la conversin, se encuentra incluido en el rubro Resultado de Inversiones Permanentes. Las entidades controladas del exterior se consideran entidades integradas pues llevan a cabo su operacin como una extensin de las operaciones de la Sociedad Cooperativa. Llave de negocio: originada en la integracin de primas de emisin en Arla Foods Ingredients S.A., valuada a su costo original reexpresado de acuerdo con la nota 1.2., menos las correspondientes amortizaciones calculadas proporcionalmente a los meses transcurridos sobre la base de una vida til estimada de 20 aos. La amortizacin por los ejercicios finalizados el 30 de junio de 2008 y 2007 ascendi a 249 y fue incluida dentro del rubro Resultado de inversiones permanentes.

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Participacin en entidades cooperativas: al valor de costo histrico con el lmite del valor patrimonial proporcional a la fecha de cierre de cada ejercicio. Otros pasivos por inversiones: corresponde a la participacin en ciertas sociedades controladas que a la fecha de cierre de cada ejercicio presentan patrimonio neto negativo. El detalle de las mismas se expone en el Anexo C. Dado que la Sociedad Cooperativa asume que regularizar dicho dficit, ha expuesto su participacin en las mencionadas inversiones, calculada como se explica en el primer prrafo de esta nota, en el rubro Otras deudas del pasivo corriente. El resultado de inversiones permanentes incluye la amortizacin de los valores llave de negocio tal como fue previamente mencionado. El valor de las inversiones (incluida la llave de negocio) se revisa para verificar si sufrieron alguna desvalorizacin, cuando existe algn indicio que indique que el valor de libros de los activos podra exceder su valor recuperable (el mayor importe entre su valor neto de realizacin y su valor de uso). A su vez, cuenta con los siguientes datos extrados de los EE.CC. individuales de UNICOL, as como de sus notas y anexos (los datos son expresados en miles de pesos):

CONCEPTO ACTIVO CORRIENTE Inversiones temporarias ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones TOTAL DEL ACTIVO TOTAL P.N. COOPERATIVO RTDO. INV. PERMANENTES RTDO DEL EJERCICIO

Al 30/06/20008

Al 30/06/2007

939

8.529

109.017 1.232.258 27.737 14.869 163.636

93.678 986.593 (130.848) 1.523 (121.421)

9. SALDOS Y OPERACIONES CON ENTIDADES CONTROLADAS Y PARTES RELACIONADAS Los saldos al 30 de junio de 2008 y 2007 con las entidades controladas incluidas en el Anexo C son los siguientes: Otros Otros Crditos Crditos Crditos Total del Corrientes No Corrientes Entidades Comerciales Activo
El Hornero S.C. Crear Agropecuaria S.C. Integral Insumos S.C. Aproagro S.A. Sodecar S.A. UniCol Do Brasil Productos Alimentcios Ltda. Arla Foods Ingredients S.A. Establecimientos Lcteos San Marco S.A. Lcteos del Ro de la Plata S.A. Total 30/06/2008 7.761 201 343 8.305 51 100 143 113 1.760 2.167 12.544 9.174 3.286 13.026 38.030 12.544 51 100 143 113 7.761 9.375 5.389 13.026 48.502

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Entidades
Total 30/06/2007

Crditos Comerciales
9.141

Otros Crditos Corrientes


365

Otros Crditos No Corrientes


43.979

Total del Activo


53.485

Entidades
Amplicampo Inversora S.A. Crear Agropecuaria S.C. Integral Insumos S.C. Arla Foods Ingredients S.A. Sodecar S.A. UniCol Mxico S.R.L. Establecimientos Lcteos San Marco S.A. Aproagro S.A. Total 30/06/2008 Total 30/06/2007

Deudas Comerciales Corrientes


(196) (861) (5.226) (6.283) (13.843)

Otros Pasivos Corrientes


(220) (86) (56) (873) (11) (26) (265) (1.537) (463)

Otros Pasivos No Corrientes


(3.390) (3.390) -

Total del Pasivo


(220) (86) (252) (873) (861) (11) (3.416) (5.491) (11.210) (14.306)

Las operaciones realizadas durante los ejercicios finalizados el 30 de junio de 2008 y 2007 con las entidades controladas incluidas en el Anexo C son las siguientes: Venta de Bienes y Servicios
-1 11.958 4.596 445 16.999 43.044

Entidades
Sodecar S.A. UniCol Do Brasil Productos Alimenticios Ltda. Arla Foods Ingredients S.A. Establecimientos Lcteos San Marco S.A. Aproagro S.A. Total 30/06/2008 Total 30/06/2007

Comisiones y Bonificaciones (Prdida) Ganancia


189 (1) 990 (1.390) (211) (246)

Compra de Productos
10.944 8.979 9.922 29.845 19.244

Gastos de Adm. y Comerc.


165 1.362 1.527 -

(1) No incluye gastos incurridos durante los ejercicios finalizados el 30 de junio de 2008 y 2007 para la comercializacin de productos elaborados por Sodecar S.A., posteriormente recuperados de dicha entidad.

ANEXO C

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Tarea a realizar: 1. Qu riesgos implica la informacin suministrada en la Nota 2.5? Qu actitud tomara Ud. ante esta situacin planteada, sabiendo adems que las siguientes sociedades cuentan con informes de auditora emitidos por otros auditores; a) con salvedades: - Integral Insumos S.C; - Amplicampo Inversora S.A.; - El Hornero S.C.; - Aproagro S.A.; b) sin salvedades: Crear Agropecuaria S.C.; - Establecimientos Lcteos San Marco S.A. 2. Qu procedimientos aplicara para revisar la afirmacin Inversiones Corrientes e Inversiones Permanentes?

Ejercicio 4. Informe. Riesgos. Procedimientos.

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Ud. Ha sido contratado para auditar los Estados Contables del banco CREDI BANK S.A. cerrados el 31/12/2009. Analizando las notas a los EE.CC. se encuentra con la siguiente informacin:

NOTA 2: Principales diferencias entre las normas contables del BCRA y las normas contables profesionales vigentes en Argentina Mediante Resolucin CD N 93/2005, el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires (CPCECABA) adopt las resoluciones tcnicas e interpretaciones emitidas por la Junta de Gobierno de la FACPCE hasta el 1 de abril de 2005. Posteriormente, el CPCECABA mediante las Resoluciones 42/2006, 34 y 85/2008 y 25 y 52/2009 aprob las resoluciones tcnicas N 23 a 27, respectivamente. En tal sentido, las resoluciones tcnicas N 26 y 27 tendrn vigencia para los estados contables anuales o perodos intermedios correspondientes a los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2011. Estas normas contables profesionales difieren en ciertos aspectos de valuacin y exposicin de las normas contables del BCRA. A continuacin se detallan las diferencias entre dichas normas que la Entidad ha identificado y considera de significacin en relacin a los presentes estados contables: Normas de valuacin a) Impuesto a las ganancias diferido La Entidad determina el impuesto a las ganancias aplicando la alcuota vigente sobre la utilidad impositiva estimada de cada ejercicio, sin considerar el efecto de las diferencias temporarias entre el resultado contable e impositivo. De acuerdo con las normas contables profesionales, el impuesto a las ganancias debe registrarse siguiendo el mtodo del impuesto diferido, reconociendo (como crdito o deuda) el efecto impositivo de las diferencias temporarias entre la valuacin contable y la impositiva de los activos y pasivos y su posterior imputacin a los resultados de los ejercicios en los cuales se produce la reversin de las mismas, considerando asimismo la posibilidad de utilizacin de los quebrantos impositivos en el futuro, en caso de corresponder. De haberse aplicado el mtodo de impuesto diferido, al 31 de diciembre de 2009 hubiera correspondido registrar un activo adicional de 60.369 y al 31 de diciembre de 2008 hubiera correspondido registrar un pasivo adicional de 45.345. Asimismo, el cargo por impuesto a las ganancias por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2009 y 2008 hubiera disminuido en 105.714 y aumentado en 9.191, respectivamente. b) Ttulos pblicos nacionales Tenencias en cuentas de inversin A partir del 1 de octubre de 2008, la Entidad decidi considerar parte de su tenencia de Bonos del Gobierno Nacional en u$s Libor 2012 (Boden), como activos a ser mantenidos hasta su vencimiento, en el entendimiento de contar con la suficiente capacidad financiera para mantenerlos y dems condiciones establecidas en la Resolucin Tcnica N 17 punto 5.7. Inversiones en ttulos de deuda a ser mantenidos hasta su vencimiento y no afectados por coberturas, los cuales fueron valuados de acuerdo con el criterio establecido en la Com. A 4861 del BCRA mencionado en la nota 1.4.b) 1. Consecuentemente, al 31 de diciembre de 2009 y 2008, la Entidad mantiene imputados en esta categora VN u$s 190.398.900 por 214.410 y 250.153, respectivamente. Al 31 de diciembre de 2008 dicha tenencia se encontraba neta de una cuenta regularizadora de 11.189. Al 31 de diciembre de 2009, dado que el valor contable de estas tenencias era inferior al valor de mercado, se desafect la cuenta regularizadora con imputacin a los resultados del ejercicio finalizado en dicha fecha. De acuerdo con las normas contables profesionales, no corresponde la constitucin de dicha cuenta regularizadora, por lo que al 31 de diciembre de 2008 hubiera correspondido registrar un activo adicional

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de 11.189, mientras que los resultados de los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2009 y 2008, hubieran disminuido/aumentado en 11.189, respectivamente. c) Ttulos pblicos nacionales Sin Cotizacin Al 31 de diciembre de 2008, la Entidad mantena imputados en el rubro Ttulos Pblicos Sin Cotizacin 45.420 correspondientes al Bono de la Nacin Argentina en pesos BADLAR privada + 350 pb 2013, que se encontraban valuados al menor valor entre su valor presente segn las pautas establecidas en el punto 2 de la comunicacin A 3911 y complementarias del BCRA y su valor tcnico. De acuerdo con las normas contables profesionales, el criterio de valuacin de dichos ttulos es a valores corrientes, por lo tanto, de haberse aplicado las normas antes citadas, al 31 de diciembre de 2008, el activo y los resultados por el ejercicio finalizado en esa fecha hubieran disminuido en 12.920. Al 31 de diciembre de 2009 la tenencia de Ttulos Pblicos sin cotizacin fue valuada de acuerdo a los valores presentes informados por el BCRA, los cuales son considerados representativos de su valor de mercado. (ver nota 1.4.b).3.) d) Instrumentos emitidos por el BCRA sin cotizacin Al 31 de diciembre de 2009, la Entidad mantiene registrados en los rubros Ttulos Pblicos Instrumentos Emitidos por el BCRA y Otros Crditos por Intermediacin Financiera BCRA, 1.327.154 y 64.462, respectivamente, correspondiente a notas y letras internas del BCRA sin cotizacin. De acuerdo con las normas contables profesionales, estos activos deben valuarse a su valor corriente. Conforme a ese criterio de valuacin, el activo y los resultados al 31 de diciembre de 2009 hubieran aumentado en 1.429.

e) Instrumentos financieros derivados

Tal como se explica en la Nota 1.4.q) 2., la Entidad registr al 31 de diciembre de 2009, los efectos de los contratos de operaciones de permutas de tasas de inters (swap de tasas) de acuerdo a las normas establecidas por el BCRA. De acuerdo con las normas contables profesionales, este tipo de instrumentos financieros derivados no cotizables deben valuarse por su valor neto de realizacin, que en este caso puede ser estimado aplicando modelos matemticos que reflejen la forma en que los interesados en estos contratos establecen sus precios e incluyendo en dichos modelos datos fiables. De esta manera surge la estimacin de un valor razonable aplicable a los derechos u obligaciones conferidos por un swap. Al 31 de diciembre de 2009, la Entidad estim el valor razonable de estos contratos en aproximadamente (1.126). Estos importes representan el valor actual de las diferencias entre los flujos de fondos futuros de intereses determinados por aplicacin de las tasas de inters fijas y por las variables (estimadas) sobre los valores nocionales de los contratos. El modelo de valoracin utilizado considera supuestos de comportamiento futuro de las tasas de inters BADLAR (variables) aplicables a los respectivos contratos. Las limitaciones de los modelos de valoracin y las posibles inexactitudes en los supuestos utilizados pueden dar lugar a que el valor razonable estimado de un instrumento financiero no coincida exactamente con el precio en que el mismo podra ser comprado o vendido en la fecha de valoracin. De haberse aplicado las normas contables profesionales, el patrimonio neto de la Entidad al 31 de diciembre de 2009 hubiera aumentado en 60.672 y al 31 de diciembre de 2008 hubiera disminuido en 47.076. Asimismo, los resultados de los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 hubieran aumentado/disminudo en 107.748 y 10.922, respectivamente. NOTA 21: Acuerdo de adquisicin de GMAC Compaa Financiera S.A.

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Con fecha 27 de agosto de 2009 se suscribi el Contrato de Compraventa de Acciones de GMAC Compaa Financiera S.A. (GMAC CFSA), entre GMAC INC. y Pardo Rabello Inversiones S.R.L., como vendedores, y Credi Bank S.A. como comprador, mediante el cual los vendedores acordaron transferir al comprador a la fecha de cierre del Contrato el paquete accionario de GMAC CFSA., representado por VN 85.968.713 de acciones ordinarias representativas del 99% del capital y votos de GMAC CFSA, por un precio de U$S 22.770.990 (dlares estadounidenses veintids millones setecientos setenta mil novecientos noventa). GMAC CFSA es una sociedad constituida en Argentina y autorizada a funcionar como entidad financiera, especializada en el financiamiento mayorista y minorista, para la adquisicin de automotores 0 KM, tanto a concesionarios -en especial de la red General Motors de Argentina- como a clientes particulares. A Credi Bank esta adquisicin le permite ingresar al negocio vinculado con la industria automotriz, consolidando los acuerdos comerciales con General Motors de Argentina para beneficio de la red de concesionarios Chevrolet y Suzuki, quienes podrn ampliar los productos y servicios financieros que ofrecen a sus clientes. La operacin se realiz ad referndum de la aprobacin del BCRA, de conformidad con lo establecido en los artculos 15 y 29 de la ley 21.526 de Entidades Financieras, y el captulo V de la Circular CREFI 2. El 4 de septiembre de 2009 las partes notificaron a la Comisin Nacional de Defensa de la Competencia la concentracin econmica que implica la operacin, en cumplimiento con lo dispuesto en el artculo 8 de la ley 25.156 de Defensa de la Competencia y con fecha 8 de septiembre de 2009 se efectu la presentacin ante el BCRA de la solicitud de aprobacin de la operacin citada. A la fecha de emisin de los presentes estados contables ambas presentaciones se encuentran pendientes de resolucin. Tarea a realizar: 1. Qu implicancias tiene para Ud. lo expuesto en la nota 2? Cmo se vera afectado su informe si cuenta con la siguiente informacin:? Concepto ACTIVO PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO Al 31/12/2009 9.759.222 1.854.001 448.826 Al 31/12/2008 8.938.468 1.556.110 266.746

2.

Qu procedimientos aplicara para revisar la afirmacin Ttulos Pblicos y Privados cuyo detalle se expone a continuacin: Concepto Tenencias en cuentas de Inversin Tenencia s/ operac de compra- vta o intermediac. Ttulos pblicos sin cotizacin Instrumentos emitidos por el BCRA Inv. En ttulos privados con cotizacin TOTAL Al 31/12/2009 173.870 559.493 49.497 1.834.488 0 2.617.348 Al 31/12/2008 186.947 60.180 45.482 1.600.101 62 1.892.772

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3. 4.

Cules son los principales riesgos asociados a esta afirmacin? Qu implicancias tendra para su labor de auditora del ejercicio siguiente si se llega a concretar en forma favorable lo informado en la nota 21?

Ejercicio N 5. Control interno. Debilidades, riesgos y procedimientos

Ud. integra el grupo de auditores que fueron contratados para realizar la auditoria de EE.CC. de AGROMAQ S.A., una empresa dedicada a la fabricacin y comercializacin de maquinarias agrcolas cuyo cierre de ejercicio opera el 30/06/2009. En lo que respecta al rubro Inversiones pudo observar a simple vista que AGROMAQ S.A. no cuenta con sistemas o procedimientos estandarizados y su flujo de inversiones es significativo. El Gerente Financiero es quien determina la existencia de un excedente de fondos, su colocacin, el cobro de resultados y el recupero de lo invertido. En cuanto a la autorizacin de las transacciones con valores mobiliarios es l quien en ltima instancia efecta la aprobacin pero en caso de su ausencia la misma puede ser dada por cualquiera de los empleados del rea. Estas transacciones involucran sendos formularios de autorizacin de compras y ventas cuya numeracin se coloca al momento de efectuar las operaciones. Ud. ha podido comprobar adems que no se ha designado un responsable para el anlisis de las inversiones posibles y su factibilidad y que las decisiones de inversin se fundamentan en las recomendaciones efectuadas por empleados de la sociedad de bolsa con que opera la empresa (Inversiones del Litoral S.A.). El C.P.N. Federico Martn tiene entre sus tareas el control de los vencimientos de los cupones de renta y amortizacin, el reclculo de las liquidaciones de intereses, dividendos y otros ingresos como as tambin la solicitud de confirmaciones peridicas de los ttulos y acciones en custodia. En los hechos Ud. ha podido verificar fehacientemente: la falta de cumplimiento de las tareas asignadas -o su cumplimiento deficiente- en virtud de depender de la disponibilidad horaria del empleado, la falta de revisin de los valores de mercado de las inversiones y la ausencia de una conciliacin de los registros de inversiones con los estados presentados por el agente de bolsa. En consecuencia, la falta de seguimiento de los cupones y dividendos, la omisin de su registracin contable y la falta de informes destinados a la Gerencia relativos a las inversiones y sus resultados y la falta de un anlisis que determine su reinversin conlleva a una inmovilizacin de los fondos en la cuenta comitente.

Tarea a realizar: 1. Determine las debilidades de control interno que se presentan y los riesgos que acarrean. 2. Proponga qu actividades debera realizar la empresa para mitigar los riesgos asociados a las debilidades encontradas. 3. Determine su enfoque de auditora y los procedimientos que aplicara.

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Ejercicio N 6. Control interno. Debilidades, riesgos y programa de trabajo

Ud. ha sido designado para realizar la Auditora Externa de Estados Contables de la empresa MEGALUZ S.A., cuyo ejercicio cierra el 31 de diciembre de 2009. La empresa se dedica a la intermediacin en el suministro de energa elctrica. Es su primera auditora a la empresa. De la informacin obtenida hasta la fecha, usted tiene los siguientes elementos en relacin al Rubro Inversiones: Recientemente se han implementado algunos cambios en la poltica habitual de colocacin de excedentes financieros para que las decisiones de inversin sean tomadas por el ms alto nivel gerencial, de todas formas esto no ha derivado en la modificacin de normas y procedimientos estandarizados aplicables al rubro. Asimismo ha comprobado que cuando el tesorero detecta excedentes financieros elevados por plazos superiores a los siete das decide su colocacin en depsitos a plazo fijo, en ttulos pblicos o acciones segn el asesoramiento recibido en el momento por empleados del Sector Finanzas. La empresa no efecta conciliaciones entre los registros de inversiones y los resmenes de cuentas comitentes, no compara los resultados de las inversiones y los valores de ellas esperados ni revisa peridicamente los valores de mercado de las inversiones en cartera. A esto debe sumarle que las condiciones de la economa actual ocasionan la disminucin significativa de los valores de mercado de las inversiones y problemas de liquidez para el caso de ventas de inversiones a valores desfavorables. En fecha 25-06-09 la empresa adquiri a travs de Inversiones Regionales Sociedad de Bolsa U$S 20.000 en BODEN 2012 a un costo de $281,50 cada U$S 100 de valor nominal, siendo los gastos y comisiones de la operacin del 1%. Ud. ha comprobado que la nica operacin registrada es la vinculada a la compra por lo que el saldo al 31-12-09 es de $56.863,00. Tambin verific los depsitos de los sucesivos cupones en la cuenta comitente y la siguiente informacin vinculada a las condiciones de emisin de los bonos: FECHA DE EMISION: 03-02-2005 FECHA DE VENCIMIENTO: 03-08-2013.AMORTIZACION ANUAL: 12,50% PAGADEROS EN 8 CUOTAS DESDE 03-08-2005.INTERES SOBRE SALDOS: PAGADERO EN AGOSTO Y FEBRERO A TASA LIBOR DE 180 DIAS (3,5% y 3% respectivamente). VALOR DE COTIZACIN A F.C.E. $161,00. COTIZACIN DEL DLAR T.C.: 25-06-09: $3,02; 03-08-09: $3,01; 03-12-09: $3,33 y 31-12-09: $3,40. En relacin a las inversiones que ha hecho la empresa en TODO LUZ S.R.L. y LUZ Y FUERZA S.A., en las cuales ejerce el control desde la fecha de su compra en el 2007 y 2008 respectivamente, Ud. ha observado que no hay instrucciones claras para la preparacin de informacin a la fecha de consolidacin de los estados contables. A su vez, ha verificado que el clculo del valor patrimonial proporcional lo realiza un empleado del rea contable en base a los estados contables de las empresas

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emisoras sin contar con la aprobacin de un superior y que una de las empresa tiene fecha de cierre 31 de mayo de 2009 y no se han confeccionado estados contables especiales con cierre al 31/12. Adems, no se controla que los estados contables de las controladas sean preparados aplicando iguales normas de medicin y exposicin que la controlante y no hay una autorizacin para la confeccin de los asientos de consolidacin para armar los Estados Contables consolidados.

Tarea a realizar: 1. Determine las debilidades de control interno que se presentan y los riesgos que acarrean. 2. Determine su enfoque de auditora. 3. Disee el programa de trabajo aplicable al rubro Inversiones. 4. Proponga los asientos de ajustes pertinentes.

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