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Dedicado a todos aquellos que piensan que estudiar Derecho es agotador, pero que no lo dejaramos por nada del

mundo.

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS


POLTICAS.
CURSO:
DERECHO ADUANERO

TEMAS DE DERECHO ADUANERO GENERAL

ABANCAY - PER 2012

DERECHO ADUANERO

PRESENTACIN.

Todo proyecto tiene un inicio y un final, en base a dedicacin y esfuerzo de la mano con la disciplina que es pivote del xito se logran los resultados esperados. El presente trabajo fue elaborado por con ahinc y esmero por el noveno semestre de Derecho de la Universidad Alas Peruanas-Filial Abancay, grupo que estuvo a la altura de las circunstancias para responder con un trabajo de esta

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naturaleza, todos juntos aunamos

esfuerzos

para lograr la meta propuesta

cuando empezamos a elaborar el presente trabajo. Lo vertido en el presente trabajo no es sino espejo de todo lo investigado y debatido entre los integrantes de cada grupo intentando obtener un trabajo que este acorde y a la altura del nivel acadmico que ostentamos, es por ello que estamos seguros que el presente trabajo ser reconfortante para nosotros por los volcado y sobre todo por haber terminado satisfactoriamente el proyecto que iniciamos ya hace ms de un par de mes, quiz el lector podr encontrar algunos errores en el transcurso del trabajo y que nos los har saber pero estamos seguros que ello coadyuvara en el perfeccionamiento de un trabajo futuro inmediato. Sin ms y con todo el entusiasmo esperamos que el trabajo sea de gran utilidad y sobre todo estar al nivel de lo requerido y esperado por el docente y comunidad estudiantil de esta magnfica casa de estudios que nos da la oportunidad de desarrollarnos intelectualmente para buscar el bien comn y ser de gran utilidad a la sociedad.
Alumnos del noveno semestre de la Universidad Alas Peruanas-Filial-Abancay. Abancay 18 de Diciembre del 2012

INTRODUCCIN
En el presente trabajo abordaremos temas muy importantes como es respecto al Derecho Aduanero, que el comn de las personas no consideran la importancia de dicha ciencia tan completa y el forma de como coadyuva al Estado a realizar obras pblicas, organizar y otorgar recursos a los gobiernos locales y regionales en base a los presupuestos que cada ao se debaten y aprueban en el pleno del Congreso de la Republica. Es tan importante esta institucin (Aduanas) que sin ella el Estado se vera en serios problemas, puesto que no tendra los ingresos que recaba por ello, asimismo es importante porque sin la institucin de

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Aduanas pondramos en peligro nuestro mercado interno y sobre el Estado estara dejando en desamparo a los empresarios nacionales, puesto que Aduanas ejerce un control en las fronteras evitando as que ingresen productos de contrabando, fiscalizando que los productos revistan de buena calidad. El derecho aduanero es importante para el pas dado a que su legislacin por la cual se integra este orden jurdico determinada y da direccin a una gran parte de la econmica nacional, tan es as que una norma jurdica aduanera decide que mercancas y efectos entran al pas, as como los impuestos y medidas arancelarias que debern cubrir estos, mucho se ha visto que en la doctrina se discute que si el Derecho Aduanero forma parte del Derecho pblico o Derecho privado, pero por esta parte consideramos que el Derecho Aduanero tiene una naturaleza mixta, sin bien es cierto que anteriormente el encargado del control aduanero era eminentemente el Estado hoy en da no podemos decir los mismo, puesto que en base a uno de los principios del derecho aduanero participacin de agentes econmicos el Estado otorga privados para que realicen el control aduanero. Tambin se discute si el Derecho Aduanero es una ciencia autnoma o no, esta parte considera que el derecho Aduanero es plenamente autnomo, si bien es cierto que para que una ciencia sea considerada autnoma debe de tener principios propios, normas especiales, todo ello es cumplido por esta ciencia del Derecho, ahora saltan a la luz posturas que dicen no en el Derecho no hay nada autnomo, ello no est en discusin debemos de partir que el Derecho es una ciencia completa interdisciplinaria, conformada por varias ramas del derecho, como penal, civil, laboral, procesal, administrativo, constitucional, etc.. pero ello no quita la autonoma de una ciencia puesto que este se regir por sus propios principios los cuales no pueden ser aplicados a otras ramas, excepto que la ley lo establezca y ello ser solo por deficiencia de algunos de sus preceptos siendo aplicados supletoriamente. El presente trabajo esta divido en seis partes que iremos describiendo a lo largo del trabajo, empero consideramos importante abordar

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primigeniamente la concepcin de aduanas a lo largo de la historia como veremos


La Aduana es una antigua institucin, cuyo nacimiento en la Historia aparece vinculado con el ejercicio del control del trfico externo y de la potestad tributaria respecto de las mercaderas que atraviesan las fronteras de la jurisdiccin de que se trate (ciudad estado, reino, imperio). La funcin que realiza esta institucin es vital para la sobrevivencia de un estado, asimismo abordaremos la importancia de los principios del Derecho Aduanero, la fusin de SUNAT y ADUANAS, respecto al aduanaje y desaduanaje, concesin aduanera, despacho aduanero y tema importante como son los regmenes de excepcin aduanera.

NDICE PRIMERA PARTE Pg.


DERECHO ADUANERO Etimologa .... 13

Concepto Y Funciones....... Acepciones Del Vocablo "Aduana"..............................................................................................

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Diversas Funciones De La Aduana.. Funcin Esencial. La Vigilancia De Las Fronteras.. Sometimiento De Las Mercaderas Al Control De Las Aduanas . La Individualizacin De Las Mercaderas. La Determinacin Del Origen De La Mercaderas.. Funciones Fiscales Y Extrafiscales De Las Aduanas . La Funcin Principal A La Luz De La Doctrina Moderna.. La Funcin De Aplicar Prohibiciones A La Importacin Y A La Exportacin Como Funcin Propia De Las Aduanas.. La Aduana Y La Facilitacin Del Comercio.. Los Regmenes Aduaneros Econmicos. La Aduana Y La Seguridad Del Comercio. Control De Importacin O Exportacin De Mercadera Falsificada O Pirata. Ubicacin De La Aduana En La Administracin Pblica.. Los Principios Generales Que Rigen La Nueva Ley General . De Aduanas..

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23 26 26 28

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Introduccin.. Principios Generales. Facilitacin Del Comercio Exterior Cooperacin E Intercambio De Informacin.. Participacin De Agentes Econmicos.... Gestin De La Calidad Y Uso De Estndares Internacionales.....

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Buena Fe Y Presuncin De Veracidad.- ... Publicidad.. Recaudar O Facilitar? Gran Dilema De La Administracin Aduanera!. La Fusin De Sunat Y Aduanas.. El Principio De Facilitacin Del Comercio Exterior Es Preferible Que La Administracin Aduanera Se Centre En... Facilitar Antes Que En Recaudar.... A Manera De Conclusin...

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SEGUNDA PARTE
ADUANAJE Y DESADUANAJE ADUANAJE Aduana Principal: Aduanas Subalternas: DESADUANAJE Tramite De Desaduanaje Jurisdiccin Aduanera. Aduanaje Llamado Tambin Importacin.. Normas Y Tramites En El Per Para La Importacin Importacin Definitiva. Importacin Condicionada Bienes De Importacin Prohibida 54 55 55 55 55 56 56 54 54

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Bienes De Importacin Restringida Documentos Requeridos Para La Importacin.. Declaracin nica De Importacin. Certificado De Supervisin De Importaciones. Importacin. Exportacin . Componentes De Las Exportaciones Importancia.

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TERCERA PARTE
CONCESIN DE SERVICIO ADUANERO CONCESIN Autorizacin De Operadores Los Operadores De Comercio Exterior: Los Almacenes Aduaneros Los Almacenes Aduaneros: . El Agente De Aduana: . El Despachador Oficial El Representante De La Entidad Benfica: El Concesionario Postal: . El Agente De Carga Internacional: Descripcin Autorizacin

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De Los Almacenes Aduaneros Monto De Garanta De Los Despachadores De Aduana De Las Agencias De Aduana

CUARTA PARTE
DESPACHO ADUANERO . El Despacho De Importacin Para El Consumo Mercancas Que Pueden Ser Importadas... Mercancas Que No Pueden Ser Importadas.. Los Importadores El Despacho Aduanero De Importacin Para El Consumo . Modalidades De Despacho Aduanero Despacho Anticipado: .... Despacho Urgente Despacho Excepcional. La Modalidad De Despacho Anticipado.. Tipos De Despacho Anticipado. Despacho Anticipado Con Descarga Y Traslado De La Mercanca Para Su Levante En El Terminal Portuario. (Tipo 03 A) Despacho Anticipado Con Descarga Y Traslado De La Mercanca Para Su Levante En El Depsito Temporal. (Tipo 03 B) Despacho Anticipado Con Descarga Y Traslado Al Local Del

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Importador, Autorizado Como Zona Primaria Especial. ( Tipo 04) Documentos Que Necesita El Importador Para Poder Utilizar El Despacho Anticipado El Proceso De Importacin Para El Consumo Bajo La Modalidad Del Despacho Anticipado Garanta Previa A La Declaracin.. Regularizacin De La Importacin Con Despacho Anticipado Y Conclusin .. Ventajas Del Despacho Anticipado. Ahorro De Costos: .. Ahorro De Tiempos:.

QUINTA PARTE
RGIMEN DE EXCEPCIN CTICOS Ingreso De Mercancas A Cticos.. Permanencia De Mercancas En Los Cticos .. Salida De Mercancas De Los Cticos .. Rgimen Tributario Aduanero Aplicable A Los Cticos . Control De Operadores Y Mercancas .... Del Transportista.. De Los Usuarios Cticos. De Las Mercancas Del Traslado E Ingreso De La Mercanca Arribada Por Los Puertos De Ilo, Matarani O Paita Hacia Los Cticos ...

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Transito De La Mercanca Ingresada Al Pas Por Intendencias De Aduana De Jurisdiccin Distinta A Aquellas En Donde Se Ubican Los Cticos Traslado De Mercanca Desde El Puesto De Control Fronterizo De Santa Rosa Al Cticos Tacna Traslado De Mercancas Entre Los Cticos De Ilo, Matarani Y Tacna Exportacin De Mercancas Nacionales O Nacionalizadas Hacia Los Cticos.. Salida De La Mercanca De Los Cticos Hacia El Exterior . Infracciones, Sanciones Y Delitos . Registros..

Solicitud De Traslado De Mercancas A Cticos . Modalidad Identificacin. Nombre O Razn Social Del Usuario Cdigo Y Documento De Identificacin.... Cdigo Usuario Cticos.... Direccin Del Usuario .. Registro De Aduana. Transportista..... Empresa De Transporte Cdigo.... Terminal / Cticos ..... Cticos De Destino .... Oficina De Aduanas .

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SEXTA PARTE
TRAMITE ADUANERO

MARCO TERICO..
Cotizar orden de servicio.. Crear orden de servicio Valorar mercancas... Clasificar mercancas:... Liquidar derechos arancelarios y tributos Numerar DUA.

Tramitar despacho aduanero... Archivar despacho aduanero..

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PRIMERA PARTE
DERECHO ADUANERO La Aduana es una antigua institucin, cuyo nacimiento en la Historia aparece vinculado con el ejercicio del control del trfico externo y de la potestad tributaria respecto de las mercaderas que atraviesan las fronteras de la jurisdiccin de que se trate (ciudad estado, reino, imperio). En un trabajo anterior pudimos comprobar la existencia de aduanas en el Egipto de los faraones, en la antigua Grecia, en la Roma de los reyes, en el imperio bizantino, as como en las pujantes ciudades-estado de Venecia y Gnova.

1.1

ETIMOLOGA

A la palabra "aduana" se le atribuye un origen persa o rabe. Si bien a nosotros ha llegado a travs de la lengua rabe ("diwn", "adayun", "al dyun", "ad-diwna"), es probable que tenga su origen en la lengua persa. Tanto en una como en la otra, se designaba con ella al lugar en el que se reunan aquellos que llevaban los registros o libros de cuentas relativos a las mercaderas que ingresaban o egresaban y donde se abonan los tributos correspondientes

1.2

CONCEPTO Y FUNCIONES

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De tal modo, la Aduana considerada institucionalmente aparece desde sus orgenes como una oficina donde se efectuaban esos registros y se perciban los tributos que gravaban la entrada y la salida de las mercaderas. Eso explica que bajo el vocablo "aduanas" se haga referencia en la doctrina tanto a los organismos de registro y recaudacin como a los propios derechos que deban abonarse all. Lo cierto es que las aduanas se manifiestan como los nicos lugares habilitados por la autoridad para cruzar las fronteras del Estado de que se trate y adonde deben dirigirse imperativamente todos los que pretenden atravesarlas conduciendo mercaderas. Ubicadas en los puertos y en los caminos de trfico comercial, constituyen verdaderas "puertas" de entrada y salida de las mercaderas. La consideracin de las aduanas como "puertas" ineludibles para cruzar con mercaderas las fronteras de los Estados tena en la Antigedad una muy especial significacin, dado el carcter sagrado de los "lmites" del mbito espacial donde estaban asentadas las ciudades. En efecto, la consagracin de ellos a los dioses protectores de la ciudad determinaba que los extranjeros y sus mercaderas slo podan ingresar a tales mbitos mediante una autorizacin formal y por los lugares previstos a ese fin. La idea de puerta o puerto como lugar de entrada y salida, as como de pago de los tributos, est presente en la propia denominacin que se les daba a muchos de esos gravmenes: "portorium", "portus", "portoria", "portazgo" y "puertos". En esa poca muchas mercaderas se hallaban excluidas del comercio por razones religiosas, de seguridad o de abastecimiento. As, en la Antigedad proliferaron las prohibiciones de exportacin, por lo que ya desde sus orgenes las aduanas no se limitaron a percibir tributos Por otra parte, es de advertir que el pago de los tributos a la importacin y a la exportacin no solo significaba allegar recursos para atender necesidades pblicas o privadas, sino que, ante todo, ese hecho revesta importancia

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para la autoridad, pues implicaba un reconocimiento a su derecho de percibirlos, es decir, era reconocer y someterse a la soberana de un poder constituido (acatar y "rendir tributo"). Y esta era la obligacin primera para que aceptado. el extranjero fuera

1.3

Acepciones del vocablo "aduana".

Segn los antecedentes histricos, la palabra "aduana" tiene, entonces, varias acepciones: designa el "lugar" por donde deben pasar las mercaderas, es decir una verdadera puerta de entrada y de salida de las mercaderas; designa el "organismo administrativo" habilitado para intervenir en las operaciones de comercio exterior; designa a la "autoridad" que autoriza o deniega el paso de las mercaderas, es decir su despacho, y que cobra los tributos que gravan la importacin y la exportacin de las mercaderas. As, tambin se nos presenta como una persona jurdica, como una expresin del Fisco, como un sector especializado de la administracin pblica y, en definitiva, como una manifestacin del ejercicio de la soberana del Estado que tiene lugar en las fronteras del territorio nacional. En el mbito internacional, cabe tener presente que en el Glosario de Trminos Aduaneros Internacionales de la Organizacin Mundial de Aduanas (O.M.A.) se define a la "Aduana" (Douane - Customs) del siguiente modo: "Los servicios administrativos responsables de la aplicacin de la legislacin aduanera y de la percepcin de los derechos e impuestos a la importacin y a la exportacin y que igualmente estn encargados de la aplicacin de otras leyes y reglamentos vinculados, entre otros, a la importacin, al trnsito y a la exportacin de mercaderas". En nota a esta definicin se acota:

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"1. Este trmino designa igualmente a una parte cualquiera de la administracin de las aduanas y especialmente, a un servicio o a una oficina. 2.Empleado como complemento, el trmino 'aduana' se aplica a los agentes del servicio, a los derechos y a los controles a los que se somete a las mercaderas a su entrada y salida, y a cualquier otra cuestin derivada de la competencia de la aduana (agentes de aduanas, derechos de aduana, oficinas de aduanas, declaracin de aduana, etc.)". Tambin se define en el Glosario a la "Oficina de aduana" (Bureau de douane Customs office) como "La unidad administrativa competente para la realizacin de las formalidades aduaneras as como los locales y otros emplazamientos habilitados a este efecto por las autoridades competentes". Dado que, como se ha visto en la definicin respectiva transcripta, las aduanas deben ante todo aplicar la "legislacin aduanera", resulta conveniente precisar que en dicho Glosario se la define (Lgislation douanire - Customs law) de la siguiente forma: "Conjunto de disposiciones legislativas y reglamentarias concernientes a la

importacin y a la exportacin de mercaderas cuya aplicacin est expresamente encomendada a la aduana y otras normas eventualmente establecidas por ella en virtud de los poderes que le han sido conferidos por la ley. En nota se precisa: La legislacin aduanera comprende, en general, disposiciones sobre: "- la estructura y la organizacin de las administraciones de aduanas, sus atribuciones, prerrogativas y responsabilidades, as como los derechos y las obligaciones de los usuarios; "- los diversos regmenes aduaneros, as como las condiciones y formalidades relativas a su aplicacin; "- los elementos relacionados con la aplicacin de los derechos e impuestos a la importacin y a la exportacin; "- la naturaleza y las consecuencias jurdicas de las infracciones aduaneras; "- las diversas vas de recurso".

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Estas definiciones se encuentran tambin reproducidas en la Convencin para la simplificacin y armonizacin de los regmenes aduaneros, usualmente denominada Convencin de Kyoto, (elaborada en 1973 y revisada en 1999), en el Anexo General, Captulo 2 relativo a las "Definiciones".

1.4

Diversas funciones de la Aduana.

Ahora bien, si la Aduana es la institucin encargada de aplicar la legislacin atinente a las importaciones y exportaciones, es necesario tener presente lo que implica cumplir cabalmente con el rol asignado. Puede comprobarse que, en las legislaciones que regulan el comercio exterior de los distintos Estados, se contemplan tanto restricciones directas como indirectas a las importaciones y exportaciones. Entre las restricciones directas a las importaciones y exportaciones, se destacan las prohibiciones, absolutas o relativas. Entre las restricciones indirectas, sobresalen las tributarias, especialmente las constituidas por los derechos aduaneros, cuyo conjunto conforma el arancel aduanero. Por consiguiente, las aduanas al aplicar la legislacin aduanera deben aplicar restricciones al comercio exterior, fueren estas directas o indirectas. Ha de advertirse que, a travs de la Historia, a las aduanas de los distintos pases se les ha ido encomendando, adems de la vigilancia de las fronteras y de la aplicacin de dichas restricciones, numerosas funciones. As, la coleccin de datos para la confeccin de las estadsticas relativas al comercio exterior11, la aplicacin de preferencias arancelarias atendiendo al origen de las mercaderas, la aplicacin de las denominadas destinaciones aduaneras suspensivas y de los regmenes aduaneros econmicos, la percepcin de otros tributos no aduaneros

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(v. gr. IVA, impuestos internos), la devolucin de tributos de conformidad a los regmenes de drawback, de reintegros y de reembolsos, el marcado de mercadera en la importacin, la aplicacin de la normativa para impedir la importacin de mercadera falsificada o pirata, el control de destino de mercadera importada con exencin de tributos en cumplimiento de un destino determinado, etc.

1.5

Funcin esencial.

Frente a tal cantidad de funciones que le fueron asignadas, a fin de caracterizar con nitidez a la Aduana como institucin, resulta necesario precisar cul es su funcin esencial. Se trata, entonces, de distinguir, entre las diferentes funciones que usualmente se le atribuyen, aquella que la define como tal a travs de los tiempos. En este sentido, consideramos que la funcin esencial, sin cuyo ejercicio las aduanas no son tales, es el control que deben ejercer sobre las mercaderas que se importan o exportan. Se trata del control que se realiza sobre la mercadera considerada como objeto del trfico internacional. Resulta pertinente recordar que en el Glosario de Trminos Aduaneros

Internacionales de la O.M.A. se define al "control de la aduana" (controle de la douane - customs control) como "el conjunto de las medidas adoptadas para asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos que la aduana est encargada de aplicar". Asimismo, conviene aclarar que entendemos por "mercadera" todo objeto susceptible de ser importado o exportado. El ejercicio de ese control sobre el trfico internacional de mercaderas puede comprobarse observando la actividad que desarrollan continuamente todas las aduanas del mundo, tanto pertenezcan a

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Estados que, en materia de comercio exterior, puedan calificarse como liberales o proteccionistas. Es que ese control que los Estados encomiendan a sus aduanas resulta indispensable e irrenunciable. Si bien puede imaginarse Estados en los que alternativamente se renuncie, total o parcialmente, a la aplicacin del arancel aduanero o a las prohibiciones econmicas para regular su comercio exterior, en cambio, es inconcebible que un Estado deje de controlar lo que entra o sale de su territorio, pues lo que est en juego es el inters pblico; se trata de cuestiones vitales o de orden pblico, como la moral y salud pblicas, la seguridad nacional, la sanidad animal y vegetal, la defensa nacional, etc. Es decir, estn comprometidos un conjunto de valores esenciales que todos los pases protegen a travs del establecimiento de prohibiciones no econmicas importacin y a la exportacin. En este sentido, ha de tenerse presente que es un deber fundamental de los gobernantes preservar el bien comn de los pueblos que gobiernan, y la entrada y salida irrestricta ("descontrolada") de mercaderas afectara seriamente el bien comn nacional. Por consiguiente, ningn Estado puede prescindir de ejercer, en forma permanente, el control del trfico internacional que le atae y dicho control est atribuido desde antao a las instituciones denominadas aduanas. Por tal razn, reiteramos, consideramos que la funcin esencial de las aduanas es la de ejercer el control sobre las mercaderas que se importan o se exportan, es decir un control que se realiza fundamentalmente en las fronteras nacionales sobre el trfico internacional de mercaderas. a la

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La vigilancia de las fronteras.

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Una manifestacin especial de ese control, consiste en la vigilancia de las fronteras a los fines de prevenir el ingreso o egreso irregular o no autorizado de mercaderas, la que constituye una importante y tradicional funcin de las aduanas15. De ah que en la doctrina se ha afirmado que la Aduana ejerce una funcin de polica del comercio exterior. Ntese que un sector de los servicios aduaneros se halla incluso autorizado para portar armas, lo que constituye una singular y sorprendente caracterstica para un servicio calificado de administrativo y que no integra las fuerzas de seguridad. Se advierte, entonces, que el control a cargo de las aduanas debe ejercerse tanto con relacin a las mercaderas que se conducen y presentan a las aduanas, es decir las importaciones y exportaciones regulares, como con respecto a las mercaderas que pretenden introducirse o extraerse a travs de las fronteras por lugares no habilitados, en forma clandestina, vale decir las importaciones irregulares, que configuran el ilcito aduanero denominado contrabando. No debe sorprendernos, por consiguiente, que dicho ilcito aduanero por antonomasia tutele el puro ejercicio del control que deben ejercer las aduanas sobre el trfico internacional de mercaderas. De ah que el contrabando no ha de ser considerado un mero delito econmico, pues con la tipificacin de este ilcito tambin se tutela el control sobre objetos cuya introduccin afecta la moral y salud pblicas, la defensa nacional, etc. La Aduana, en principio, debe ejercer sus funciones de control en todo el territorio sometido a la soberana de la Nacin, que es el mbito natural de aplicacin de la legislacin aduanera nacional. En consecuencia, las fronteras a que aludimos, sobre las cuales ha de ejercer su vigilancia, son tanto las fronteras del territorio nacional como las fronteras del territorio aduanero, es decir, el mbito donde rige el arancel aduanero nacional. De tal modo, la Aduana ejerce su control tanto en el ingreso y el

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egreso de los mbitos arancelarios como de los no arancelarios (v. gr., zonas francas) del territorio nacional.

1.7

Sometimiento de las mercaderas al control de las aduanas.

A los fines de ejercer el control a su cargo, la Aduana debe entrar en contacto con las mercaderas, es decir, someterlas a su poder. Por consiguiente, si no le son "presentadas" voluntariamente para su verificacin y despacho, debe proceder a detenerlas o aprehenderlas.

1.8

La individualizacin de las mercaderas.

Una vez que las mercaderas se encuentran en su poder, las aduanas deben proceder a su individualizacin. La tarea primordial de individualizar la mercadera se lleva a cabo por el servicio aduanero con el auxilio de una Nomenclatura, hoy en da de la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercaderas. El Glosario de Trminos Aduaneros Internacionales de la O.M.A. define "nomenclatura arancelaria" (nomenclature tarifaire tariff nomenclature) como "Cualquier sistema de clasificacin y de codificacin aplicado por una administracin nacional o una unin aduanera o econmica para designar, a efectos de un arancel aduanero, las mercaderas o grupos de mercaderas asociadas".

1.9

La determinacin del origen de las mercaderas.

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Las Aduanas deben tambin determinar el origen de la mercadera y, en su caso, tambin su procedencia. Esta funcin cobra mayor importancia con la proliferacin de los acuerdos de integracin econmica. La determinacin del origen de las mercaderas se realiza de conformidad a las pautas fijadas en las denominadas normas o reglas de origen, ya fuere a nivel nacional o internacional, segn corresponda.

1.10 Funciones fiscales y extrafiscales de las aduanas.

Ya hemos visto que las aduanas, adems de percibir tributos, deben aplicar las prohibiciones a las importaciones y a las exportaciones. Ntese, por otra parte, que la funcin de aplicar los derechos aduaneros puede realizarse persiguiendo diversas finalidades. As, puede tratarse de allegar recursos al Tesoro o puede tener por objeto proteger la industria nacional. Estas diversas finalidades de los tributos llevaron a la doctrina a distinguir entre tributos aduaneros fiscales y extrafiscales. Asimismo, atendiendo tanto a las prohibiciones a la importacin y a la exportacin como a los derechos aduaneros extrafiscales, la doctrina tambin diferencia entre las funciones econmicas o extrafiscales y las funciones fiscales de las aduanas.

1.11 La funcin principal a la luz de la doctrina moderna.

La Aduana, como se ha visto, debe aplicar todas las restricciones existentes al comercio exterior, se trate de las directas o indirectas, de las arancelarias o no arancelarias. Al respecto, debe advertirse que en la doctrina moderna es difcil hallar todava autores que consideren que la funcin principal de las aduanas sea la aplicacin de los

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derechos aduaneros , postura que resulta insostenible frente a la observacin de la actividad desplegada actualmente por las aduanas de los pases desarrollados.

1.12 La funcin de aplicar prohibiciones a la importacin y a la exportacin como funcin propia de las aduanas.

Son muchos autores que sostienen hoy en da que el cobro de los tributos aduaneros es una funcin primordial de las aduanas, pero que, en cambio, consideran que la aplicacin de las diversas prohibiciones a la importacin y a la exportacin, fueren absolutas o relativas, econmicas o no econmicas, no es una funcin propia de las aduanas. Corresponde entonces detenerse a analizar estas opiniones bastante generalizadas, pues tienen una indudable importancia en el concepto de la Aduana y en la caracterizacin de las funciones aduaneras. Desde ya adelantamos nuestra opinin. Entendemos que la funcin de aplicar prohibiciones a la importacin o exportacin es tan aduanera como lo es la funcin de percepcin de los derechos aduaneros o arancelarios. Conviene tener presente en esta cuestin en debate que en el G.A.T.T. al definirse tanto al "territorio aduanero" como a la "unin aduanera" no solo se hace referencia al arancel aduanero sino tambin a las reglamentaciones comerciales restrictivas (Art. XXIV, prrafos 2 y 8). Ambos elementos regulatorios del comercio internacional caracterizan, entonces, a estos conceptos aduaneros bsicos. En realidad, consideramos que no existe una razn convincente para darle prioridad a una funcin sobre la otra. Ambas, como hemos visto, son funciones tradicionales y primordiales de todas las aduanas del mundo. Sin embargo, se argumenta que cuando se trata de la aplicacin de prohibiciones a la importacin por razones de salud pblica, de sanidad animal o vegetal, seguridad,

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defensa, etc., la Aduana se limita a aplicar las disposiciones elaboradas por otro sector de la administracin o que corresponden a materias que por su competencia le resultan ajenas. Por lo tanto, la Aduana cumplira en estos casos tan solo una funcin de colaboracin o asistencia. Razonando de tal forma, parece olvidarse que la Aduana tampoco elabora el arancel que debe aplicar. La Aduana es fundamentalmente un rgano de aplicacin de toda la legislacin que regula la entrada y la salida de las mercaderas. En esta legislacin se contemplan tanto restricciones directas como indirectas, prohibiciones y gravmenes a la importacin y a la exportacin. La seleccin de esos instrumentos para regular el comercio exterior depende de la voluntad de la autoridad competente, que atender a diversas consideraciones. La Aduana no crea tributos ni establece prohibiciones al comercio exterior. Por una parte, resulta claro que la Aduana no tiene competencia para crear los derechos aduaneros. Nunca fue as. Esta atribucin corresponda a los reyes o a los prncipes. Luego, conformados los Estados modernos, y reconocida la soberana del pueblo ejercida a travs de sus representantes, la atribucin de crear tributos se reserv a sus representantes reunidos en el Parlamento o, segn la denominada doctrina de la divisin o separacin de poderes, al designado como Poder Legislativo. En doctrina, se expresa esta limitacin al establecimiento de impuestos con el principio de la legalidad del tributo o de la reserva legal. En consecuencia, la Aduana no crea el arancel aduanero sino que se limita a aplicarlo. Tanto si el tributo se establece con fines fiscales o extrafiscales, vale decir, por ejemplo, para obtener recursos o para proteger a la industria nacional, la funcin aduanera es la misma: percibir el tributo, cuya creacin fue propiciada probablemente

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por un sector de la administracin pblica (v.gr., la Secretara de Hacienda o la Secretara de Industria) y establecido por el Poder Legislativo. Por otra parte, en materia de prohibiciones a la importacin o a la exportacin ocurre lo mismo. Ntese que tales prohibiciones afectan un derecho fundamental de las personas, el de la libertad de comerciar, y este derecho se halla consagrado y garantizado por lo general en las constituciones polticas de los distintos Estados. Siendo as, las restricciones directas al comercio internacional solo pueden imponerse mediante ley formal o, en su defecto, debe mediar una delegacin legislativa. Una vez establecidas, la Aduana se limita a aplicarlas. Naturalmente que, por ejemplo, una prohibicin establecida por razones de sanidad animal o vegetal habr sido propiciada posiblemente desde la Secretara de Ganadera o de Agricultura y, si se trata de la seguridad pblica, puede haber sido propiciada por la Secretara de Defensa. Sin embargo, ni las finalidades que inspiran el establecimiento de las prohibiciones a la importacin o a la exportacin ni el poder o el sector administrativo que propici su creacin modifican las funciones que deben ejercer las aduanas. Por eso, nos parece que no resulta congruente afirmar que la aplicacin del arancel aduanero es una funcin aduanera por excelencia y, en cambio, sostener que la aplicacin de las prohibiciones a la importacin y a la exportacin no constituya una funcin propiamente aduanera. Ello nos lleva a concluir que ambas son funciones naturales y prioritarias de las aduanas y que, por lo tanto, carece de fundamento la diferenciacin o prelacin preconizada por un sector de la doctrina.

1.13 La Aduana y la facilitacin del comercio.

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1.13.1

Los regmenes aduaneros econmicos.

Hace mucho tiempo que se ha procurado poner a las aduanas al servicio del comercio y de la industria. As, cabe recordar que ya en el siglo XVIII Adam Smith propuso como medida de facilitacin el drawback, rgimen aduanero en virtud del cual la Aduana debe restituir, cumplidas ciertas condiciones, los tributos percibidos en oportunidad de la importacin, cuando la mercadera en cuestin es reexportada. Hoy en da, la doctrina moderna se refiere a los denominados regmenes aduaneros econmicos. As, la importacin temporaria y la exportacin temporaria -tanto en el mismo estado como la que permite la transformacin de la mercadera: v. gr., para el perfeccionamiento activo o pasivo-, el trnsito de importacin o de exportacin y el depsito de almacenamiento, regmenes con los cuales se facilitan las distintas actividades econmicas, incluidas las relativas a los transportes internacionales. Por otra parte, ya en el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y el Comercio (G.A.T.T.), suscripto en 1947, se pretende evitar que la actividad de las aduanas entorpezca injustificadamente el comercio. As, en su Artculo VIII se reconoce la necesidad de "reducir al mnimo los efectos y la complejidad de las formalidades de importacin y exportacin y reducir y simplificar los requisitos relativos a los documentos exigidos para la importacin y la exportacin". Ello implica abordar la funcin de las aduanas desde una nueva perspectiva, la de la facilitacin del comercio internacional. Actualmente, en la esfera de la Organizacin Mundial del Comercio (O.M.C.) se estudian una serie de medidas con el objeto satisfacer esa finalidad.

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As, uno de los denominados "temas de Singapur" -por haberse considerado en la Conferencia Ministerial celebrada del 9 al 13 de diciembre de 1996 en Singapur-, es el relativo a la "Facilitacin del comercio". En el marco del Programa de Doha para el Desarrollo, correspondiente a la novena ronda de negociaciones comerciales multilaterales, se cre el Grupo de Negociacin de Facilitacin del Comercio, que celebr su primera reunin el 15 de noviembre de 2004, elaborndose un plan de trabajo y un calendario de reuniones. En el mbito de la Organizacin Mundial de Aduanas (O.M.A.), en las 107/108 sesiones del Consejo de Cooperacin Aduanera, celebradas en Bruselas del 29 de junio al 1 de julio de 2006, el Consejo inst a las administraciones aduaneras de los pases Miembros a involucrarse ms en las negociaciones de la O.M.C. sobre facilitacin de los intercambios. Se encomend, asimismo, a la Secretara de la O.M.A. que comparara los textos legales de la O.M.C. con las disposiciones pertinentes de la Convencin de Kyoto, y que informara a los Miembros el resultado de ese anlisis y sus eventuales implicancias.

1.14 La Aduana y la seguridad del comercio.

Habida cuenta de la nueva realidad internacional instaurada a partir del atentado perpetrado el 11 de septiembre de 2001 en los EE.UU., las administraciones aduaneras deben encarar un rol crucial en materia de la seguridad del trfico internacional de mercaderas. En consecuencia, las aduanas se encuentran obligadas a conciliar la seguridad con la facilitacin del comercio. Para ello han de utilizar tcnicas modernas, como el anlisis de riesgos y medios de deteccin idneos. Se trata de brindar seguridad a la denominada cadena logstica, que abarca desde el productor al consumidor (abastecimiento internacional).

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Para ello es necesario que las distintas aduanas del mundo trabajen en la forma ms coordinada posible y colaboren estrechamente entre s. En efecto, con el fin de vigilar la cadena logstica desde su inicio hasta su conclusin, resulta necesario que las aduanas integren una red de servicios aduaneros que colaboren en el plano operacional en tiempo real. En materia de control, se impone un trato diferente para los importadores y los exportadores habituales que hubieran obtenido una certificacin derivada de su conducta fiable ante la Aduana y de la evaluacin de los riesgos en juego. Asimismo, se requerir cada vez ms el intercambio de informaciones entre la Aduana de partida y la de destino de las mercaderas objeto del comercio internacional. En el mbito de la O.M.A., en su reunin de junio del 2006, el Consejo adopt un marco normativo para brindar seguridad y facilitar el comercio mundial (Directriz SAFE). Se trata de un conjunto de normas o directrices internacionales mnimas y uniformes necesarias para reforzar la aplicacin, la facilitacin y la seguridad de la cadena logstica. En las mencionadas sesiones del ao 2006, se consider el informe de la quinta reunin del Grupo Estratgico de Alto Nivel que tuvo lugar en Shanghai, China, en abril de 2006, sobre la seguridad y la facilitacin del comercio28. El Consejo adopt la resolucin para la aplicacin de la Directriz para brindar seguridad y facilitar el comercio mundial (SC 0074F1a, Anexo IV). Se destaca en esta normativa que la Aduana del pas de importacin y la del de exportacin, as como el sector privado, ejercen una responsabilidad mutua en materia de seguridad de la cadena logstica. Se pone nfasis en la importancia de reforzar las capacidades de los agentes aduaneros. Se reconoce el rol esencial de la O.M.A. en la aplicacin de la Directriz SAFE y de la modernizacin aduanera.

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En esa Directriz, se contempla la normativa relativa a los Operadores econmicos autorizados. Se los define como "...una parte interviniente en el movimiento internacional de mercaderas a cualquier ttulo, que ha sido reconocido por o en nombre de una administracin nacional de aduanas como que respetan las normas de la O.M.A. o las normas equivalentes en materia de seguridad de la cadena logstica. Los operadores econmicos reconocidos pueden, en especial, ser fabricantes, importadores, exportadores, despachantes o agentes en aduana, transportistas, agentes de consolidacin, intermediarios, concesionarios de puertos, aeropuertos o de terminales, operadores de transporte integrados, concesionarios de depsitos o distribuidores" (doc. SC00774F1a, Anexo V). La fiabilidad trae aparejada, entonces, un trato aduanero diferenciado.

1.15 Control de importacin o exportacin de mercadera falsificada o pirata.

Las aduanas tienen tambin por misin controlar y evitar el ingreso o el egreso de mercadera falsificada o pirata. Se trata fundamentalmente de problemas relativos a las marcas y a los derechos de autor. En el mbito de la O.M.C., el Acuerdo sobre los aspectos de los Derechos de Propiedad Intelectual relacionados con el Comercio prev en su artculo 51, titulado Suspensin del despacho de aduana por las autoridades aduaneras, que: "Los Miembros, de conformidad con las disposiciones que siguen, adoptarn procedimientos para que el titular de un derecho, que tenga motivos vlidos para sospechar que se prepara la importacin de mercancas de marca de fbrica o de comercio falsificadas o mercancas pirata que lesionan el derecho de autor, pueda presentar a las autoridades competentes, administrativas o judiciales, una demanda por escrito con objeto de que las autoridades de aduanas suspendan el despacho de esas mercancas para libre circulacin. Los Miembros podrn autorizar para que se haga dicha demanda tambin

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respecto de mercancas que supongan otras infracciones de los derechos de propiedad intelectual, siempre que se cumplan las prescripciones de la presente seccin. Los Miembros podrn establecer tambin procedimientos anlogos para que las

autoridades de aduanas suspendan el despacho de esas mercancas destinadas a la exportacin desde su territorio". Debe sealarse que tambin en la Directriz para brindar seguridad y facilitar el comercio mundial, aprobada en la O.M.A., se contempla la lucha contra la falsificacin o piratera en materia de derechos de la propiedad intelectual

1.17 UBICACIN DE LA ADUANA EN LA ADMINISTRACIN PBLICA

La Aduana se nos presenta como un sector de la administracin pblica, situada en general en la primera lnea que constituye la frontera del Estado con los dems pases, para custodiar dichas fronteras, controlar todos los objetos que se introducen o extraen de su territorio y aplicar la legislacin relativa al comercio exterior. Habida cuenta del conjunto de funciones asignadas a las aduanas que hemos visto, resulta manifiestamente incorrecto considerarlas como meros organismos

recaudatorios. Sin embargo, en la legislacin comparada se advierte que en algunos pases se incluye a la Aduana dentro del sector u organismo de la administracin pblica que tiene por objeto recaudar los tributos establecidos. De tal forma, se la equipara de hecho con un mero organismo de recaudacin. Esta solucin nos parece inadecuada. Ha de advertirse que las materias impositiva y aduanera presentan diferencias notorias, que han llevado en casi todos los pases del mundo a la existencia de legislaciones diferenciadas as de como instituciones separadas para su aplicacin.

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En primer lugar, debe sealarse que el Derecho Aduanero no puede subsumirse dentro del Derecho Tributario. Es ms, los aspectos tributarios aduaneros en el mundo moderno tienen cada vez menos relevancia frente a las denominadas "restricciones no arancelarias", que tambin son aplicadas por las aduanas (prohibiciones de importar y exportar, absolutas y relativas, como los cupos, contingentes, derechos antidumping, derechos compensatorios, salvaguardias, licencias de importacin, certificados de origen, obstculos tcnicos al comercio, etc). Por otra parte, las importaciones y exportaciones efectuadas bajo las destinaciones aduaneras suspensivas no se hallan gravadas por los tributos aduaneros. Se trata en muchos casos de los ya mencionados regmenes aduaneros econmicos. En segundo lugar, el denominado Derecho Tributario aduanero presenta peculiaridades que lo diferencian claramente del Derecho Tributario interno. As se advierte que los principios preconizados por la doctrina con relacin a este ltimo no pueden aplicarse ntegramente al Derecho Tributario aduanero. Basta recordar aqu la inaplicabilidad de los principios de no confiscatoriedad, de proporcionalidad, as como el de capacidad econmica o contributiva. Por otra parte el derecho tributario aduanero est regido en muchas legislaciones correspondientes en Estados federales por un principio especfico para los derechos aduaneros, el de uniformidad. Asimismo, la aplicacin de los derechos aduaneros implica cuestiones singulares que no se consideran en la tributacin interna. En efecto, como hemos visto, con carcter previo a la aplicacin de los tributos debe individualizarse la mercadera en la Nomenclatura Arancelaria, lo que determina la necesidad de la "clasificacin de la mercadera". Esta tarea -como se ha destacado- constituye una funcin propia de la Aduana, que se traduce en una decisin clasificatoria. En consecuencia, los funcionarios aduaneros deben poseer conocimientos especficos relativos a la clasificacin de las mercaderas en la Nomenclatura del Sistema Armonizado, la que

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debe efectuarse de conformidad al Convenio internacional del Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercaderas de la Organizacin Mundial de Aduanas (Bruselas 14-6-83 y Protocolo de Enmienda de 1986, vigente desde 1988), que impone tomar en cuenta las Reglas Generales para la Interpretacin del Sistema as como las Notas Explicativas. Una vez clasificada la mercadera de conformidad a la normativa aplicable, es necesario proceder a la determinacin de su base imponible. Tratndose de la aplicacin de derechos aduaneros ad valorem, que constituyen la gran mayora deben aplicarse los derechos de importacin sobre el denominado "valor en aduana", que surge de la aplicacin de sistema de valoracin establecido por el Acuerdo para la Aplicacin del Artculo VII del G.A.T.T. de 1994, aprobado mediante el Acta Final de la Ronda Uruguay. Se trata de un sistema complejo que aplica la Aduana y que permite determinar la base imponible de los derechos aduaneros. La determinacin de los derechos aplicables debe efectuarse recurriendo a las normas especficas que regulan el momento imponible de los derechos aduaneros, atendiendo a diversas circunstancias de ndole aduanera (v.gr.: registro de la declaracin aduanera) y que distinguen entre las importaciones regulares e irregulares (ilcitos aduaneros) de la mercadera. La necesidad de atender y aplicar los regmenes preferenciales existentes en materia arancelaria, que surgen los compromisos contrados por los distintos pases en los acuerdos de integracin, presenta el problema de la determinacin del origen de la mercadera, a cuyo fin se han dictado normas en el orden internacional (Acuerdo sobre normas de origen, aprobado en la Ronda Uruguay, y Convencin de Kyoto, Anexos D.1, D.2 y D.3, hoy en versin revisada en 1999) y nacional41. En todas las Aduanas del mundo existen departamentos o sectores especializados en las cuestiones relativas a la "clasificacin", la "valoracin" y la determinacin del "origen" de las mercaderas. Asimismo, tanto en el plano nacional como en el

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internacional (recurdense los convenios internacionales especficos que las rigen en los mbitos de la O.M.A. y de la O.M.C.), se han considerado en forma separada todas estas cuestiones, en razn de su complejidad, de los problemas especficos que plantean y de los conocimientos que demanda su interpretacin y aplicacin. Si adems de lo sealado con relacin al aspecto relativo al Derecho Aduanero tributario, tenemos presente que, por lo general, en las legislaciones aduaneras la mayora de las normas que las integran no regulan materias tributarias, sino que contemplan aspectos como los que hacen a la regulacin de las destinaciones aduaneras de importacin (v. gr., importacin para consumo, importacin temporaria, trnsito de importacin y depsito de almacenamiento) y de exportacin, a la aplicacin de las prohibiciones de naturaleza econmica y no econmica a las importaciones y exportaciones (denominadas "restricciones no arancelarias"), a la tipificacin de los ilcitos aduaneros -que est estrechamente vinculada con los regmenes y operaciones aduaneros-, la regulacin de regmenes especiales (v.gr., los relativos a los medios de transporte, los contenedores, el equipaje, las franquicias diplomticas, el trfico fronterizo, la reimportacin, las muestras, etc.), se advierte que el Derecho Aduanero se integra con muchas normas, la mayora de las cuales no tiene naturaleza tributaria, y su aplicacin requiere conocimientos especiales relativos a la regulacin del comercio exterior para su cabal interpretacin y aplicacin. Debe recordarse que los denominados "regmenes econmicos aduaneros" no implican el pago de tributos por tratarse de destinaciones aduaneras suspensivas. La expansin del derecho internacional es notoria en el Derecho Aduanero, en razn de la creacin de la Organizacin Mundial del Comercio y de la manifiesta ampliacin de la competencia que surga del G.A.T.T. de 1947. As, el Derecho Aduanero de cada pas ya se halla regido por disciplinas de origen internacional en ciertos sectores (v. gr., valoracin, origen, dumping, subsidios, salvaguardias).

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Otros sectores son competencia en cierto nivel de la Organizacin Mundial de Aduanas (nomenclatura y clasificacin). La potestad tributaria aduanera de los Estados Miembros de la O.M.C. se halla limitada por los compromisos emergentes de las rondas comerciales multilaterales y que se traducen en la consolidacin de los aranceles aduaneros en las alcuotas acordadas. Adems, cabe recordar que el G.A.T.T. de 1994 dispone en su Artculo X que cada Miembro de la O.M.C. debe aplicar de manera uniforme, imparcial y razonable las leyes, reglamentos y disposiciones administrativas que se refieran a la clasificacin o al aforo aduanero y a las tarifas de derechos de aduanas, restricciones o prohibiciones de importacin o exportacin, a cuyo fin el prrafo 3.b. prev que han de mantenerse o instituirse, tan pronto como sea posible, tribunales o procedimientos judiciales o administrativos, los que deben ser independientes de los organismos encargados de aplicar las medidas administrativas. Todo lo expuesto permite advertir: 1) que la asimilacin del Derecho Aduanero a un sector del Derecho Tributario no resiste el ms mnimo anlisis; 2) que la materia aduanera reviste una complejidad y una amplitud que exigen una notoria especializacin. Tal especializacin tiene que reflejarse en el organismo especfico que es la Aduana, el cual no debe encontrarse subordinado al organismo de recaudacin de tributos internos o confundido con el mismo. Las consideraciones precedentes justifican plenamente la diferenciacin de las competencias de los organismos dedicados a la tributacin interna y al comercio exterior.

1.18 LOS PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN LA NUEVA LEY GENERAL DE

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ADUANAS

1.18.1 INTRODUCCION

El Congreso de la Repblica mediante Ley N 29157 deleg en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar por un plazo de ciento ochenta das calendario, sobre materias especficas con la finalidad de facilitar la implementacin del Acuerdo de Promocin Comercial Per Estados Unidos y su Protocolo de Enmienda, as como el apoyo de la competitividad econmica para su aprovechamiento, entre las que se encontraba la materia de facilitacin del comercio. Es as que en pleno ejercicio de las facultades delegadas, el Poder Ejecutivo public el 27 de junio de 2008 el texto completo del Decreto Legislativo N 1053 que aprueba la nueva Ley General de Aduanas, dando inicio a una nueva etapa dentro del proceso de modernizacin y simplificacin de los trmites aduaneros, que venimos observando desde inicios de los aos noventa. Dicha Ley General de Aduanas presente un cuerpo normativo con variantes muy significativas en relacin a su antecesora, por lo que en esta oportunidad conviene destacar los principios generales que la inspiran.

1.18.1.1PRINCIPIOS GENERALES

A) Facilitacin del comercio exterior.- Los servicios aduaneros son esenciales y estn destinados a facilitar el comercio exterior, al aseguramiento de la cadena logstica, a contribuir al desarrollo nacional y a velar por el control aduanero y el inters fiscal. Para el desarrollo y facilitacin de las actividades aduaneras, la administracin aduanera deber expedir normas que regulen la emisin, transferencia, uso y control

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de documentos e informacin, relacionados con tales actividades, sea sta soportada por medios documentales o electrnicos, las que gozan de plena validez legal.

Entendemos como facilitacin del comercio exterior a la eliminacin de trabas, barreras arancelarias o para arancelarias y cualquier otro tipo de restricciones burocrticas o administrativas en el desarrollo y gestin de los diferentes regmenes y trmites aduaneros. La tendencia es a la eliminacin del uso del papel para dar nacimiento y prevalencia a los documentos electrnicos y con ello lograremos el surgimiento definitivo de la anhelada Aduana Virtual. Desde mediados de los aos noventa felizmente nos encontramos sumergidos en un proceso de mejoramiento continuo de los procesos aduaneros, lo cual involucra en gran medida el uso del Sistema Integrado de Gestin Aduanera (SIGAD) tanto para gestionar los regmenes aduaneros, as como para la toma de decisiones por parte de los diferentes operadores de comercio exterior. Incluso debemos mencionar que las Aduanas del mundo estn marcando una notoria tendencia: han dejado de ser entes meramente recaudadores de impuestos para llegar a posicionarse como organismos pblicos facilitadores del comercio exterior, logrando con ello que los procesos de integracin econmica de nuestras naciones se haga ms fluida y armnica, y coadyuvando desde su rea de competencia al crecimiento orgnico de la economa, opinin que por cierto tambin es compartida por Roberto Zagal. Merece una mencin aparte la ley de Facilitacin del Comercio Exterior Ley N 28977 que constituy una primera aproximacin a los cambios normativos en materia aduanera que debamos asumir como parte de los compromisos adoptados con ocasin del Tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos. Aunque esta Ley tuvo una vigencia muy corta, dado que fue derogada en gran medida por el Decreto legislativo N 1053; sin embargo, nos permiti conocer la firme voluntad del legislador por

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consolidar el principio de facilitacin del comercio exterior y orden de manera expresa a la Administracin Aduanera que en el trmite aduanero de mercancas, los procedimientos de control se ejecuten sin ocasionar demora ms all de la necesaria.

B) Cooperacin e intercambio de informacin.- Para el desarrollo de sus actividades la administracin aduanera procurar el intercambio de informacin y/o la interoperabilidad con los sistemas de otras administraciones aduaneras o ventanillas nicas del mundo de manera electrnica o la integracin de los procesos interinstitucionales, as como la cooperacin con empresas privadas y entidades pblicas nacionales y extranjeras. Las entidades pblicas que registran datos en medios electrnicos, se encuentran obligadas, salvo las excepciones previstas en la Constitucin y la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, a poner a disposicin de la Administracin Aduanera dicha informacin de manera electrnica. La Administracin Aduanera deber disponer medidas para que el intercambio de datos y documentos que sean necesarios entre la autoridad aduanera y los operadores de comercio exterior se realicen por medios electrnicos. La Ley General de Aduanas define a los medios electrnicos como aquel conjunto de bienes y elementos tcnicos computacionales que se aplican en unin con las telecomunicaciones y permiten la generacin, procesamiento, transmisin,

comunicacin y archivo de datos e informacin. Bajo esta ptica consideramos que nos aproximamos a una nueva era tecnolgica y digital que debe contagiar a toda la Administracin Pblica en su conjunto, para el beneficio del Estado y especialmente de los ciudadanos que solicitan que se les brinde todos los servicios pblicos con mayor eficiencia y oportunidad. Merece un comentario aparte la novsima concepcin de la declaracin aduanera contenida en el artculo 134 de la precitada Ley, donde el legislador anuncia que los

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documentos justificativos exigidos para la aplicacin de las disposiciones que regulen el rgimen aduanero para el que se declaren las mercancas, podrn ser presentados o puestos a disposicin por medios electrnicos en la forma, condiciones y plazos establecidos por la autoridad aduanera. Sin dejar de mencionar que el mismo articulado consagra que los datos transmitidos por medios electrnicos para la formulacin de las declaraciones gozan de plena validez legal; con lo cual queda totalmente cerrado aquel pasado lleno de papeles y copias de documentos por doquier, que tarde o temprano iban a terminar por colapsar la mxima capacidad de los archivos documentales que ostenta la Administracin Pblica.

C) Participacin de agentes econmicos.- El Estado promueve la participacin de los agentes econmicos en la prestacin de los servicios aduaneros, mediante la delegacin de funciones al sector privado. Por Decreto Supremo refrendado por el Titular de Economa y Finanzas, previa coordinacin con la administracin aduanera, se dictarn las normas necesarias para que, progresivamente se permita a travs de delegacin de funciones, la participacin del sector privado en la prestacin de los diversos servicios aduaneros en toda la Repblica bajo la permanente supervisin de la administracin aduanera. Al respecto debemos esperar con suma curiosidad la dacin de las normas complementarias, habida cuenta que existen determinados servicios sensibles que la Administracin Aduanera no podra delegar al sector privado por ser inherentes a su funcin primigenia de fiscalizacin y control. Sin embargo, no podemos ser ajenos a la tendencia de la administracin moderna que permite a las empresas subcontratar algunos servicios para ser mucho ms eficientes en su propio desarrollo mediante la aplicacin efectiva del outsourcing. Esta nueva prctica puede traducirse en el mejoramiento de los servicios aduaneros, aportando a nuestra economa que se orienta a la bsqueda del progreso dentro del

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proceso de apertura econmica actual y tratando de ser competentes en el comercio internacional. Esta es la ptica que debiera inspirar al Consejo Consultivo en Temas Aduaneros creada por la Stima Disposicin Complementaria Final de la Ley General de Aduanas para aplicar de manera responsable y objetiva este principio en el mediano plazo.

D) Gestin de la calidad y uso de estndares internacionales.- La prestacin de los servicios aduaneros deber tender a alcanzar los niveles establecidos en las normas internacionales sobre sistemas de gestin de la calidad, con nfasis en los procesos, y a aplicar estndares internacionales elaborados por organismos internacionales vinculados al comercio exterior. La Administracin Aduanera ha renovado en el mes de Abril del ao 2007 la Certificacin ISO 9001 versin 2000, reconocimiento otorgado por la empresa certificadora BUREAU VERITAS CERTIFICATION que posee reconocimiento internacional, as como por el acreditador UKAS (United Kingdom Accreditation Service- Servicio de Acreditacion del Reino Unido) miembro del Foro Internacional de Acreditacin IAF.

La Certificacin internacional otorgada al servicio aduanero de SUNAT en los procesos de manifiesto de carga, importacin y exportacin definitiva de las Intendencias de Aduana Martima y Area del Callao, desde el 28 de mayo del 2007 hasta el 26 de abril del 2010, representa el reconocimiento nacional e internacional a la labor desarrollada en beneficio de la calidad de los servicios. Cabe destacar que la Administracin Aduanera asumi con absoluta responsabilidad este reto de certificar sus procesos ms importantes, lo cual le ha permitido posicionarse como una entidad pblica que se encuentra en camino a la excelencia, para

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lo cual debe seguir desarrollando el mejoramiento continuo de todos sus servicios de manera permanente.

E) Buena fe y presuncin de veracidad.- Los principios de buena fe y de presuncin de veracidad son base para todo trmite y procedimiento administrativo aduanero de comercio exterior. Haciendo un poco de historia diremos que el principio de presuncin de veracidad quizs surgi por vez primera en nuestro pas con la dacin del memorable Decreto Legislativo N 668 que dict las medidas destinadas a garantizar la libertad de comercio exterior e interior como condicin fundamental para el desarrollo del pas desde el ao 1991. En cuanto al principio de buena fe o bonefine podemos mencionar que su ingreso a nuestra legislacin fue utilizando como vehculo transportador al Decreto legislativo N 722 que aprob la antigua Ley General de Aduanas que rigi durante los aos 1992 a 1996. En aquella oportunidad se establecieron estos dos principios rectores que rigen hasta el da de hoy todos los trmites y regmenes aduaneros. Con el paso del tiempo podemos afirmar que fue un acierto del legislador incorporar estos dos principios en la legislacin aduanera. Ahora vemos que le permite a la autoridad aduanera ejercer su control de manera selectiva y aleatoria en estricta aplicacin del principio de presuncin de veracidad. Vale decir que resulta aplicable incluso para aquellas declaraciones que no han sido sometidas a las acciones de control ordinario o extraordinario. Un ejemplo de la aplicacin del principio de buena fe lo podemos encontrar en el Rgimen de Incentivos. En este caso se permite al infractor que pueda acogerse al beneficio de rebaja del 90% de la multa, siempre que subsane la infraccin y se presente a la Administracin Aduanera de manera libre y voluntaria a pagar esta multa

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rebajada incluido sus intereses moratorios, pero antes de haber sido notificado con la Resolucin respectiva. Se entiende en este caso que la Administracin Aduanera an no ha detectado la infraccin, por lo que premia la buena fe del infractor al reconocer su error, subsanar la infraccin y pagar al fisco el monto de la multa rebajada. Dentro de este mismo enfoque se encuentra la opinin de Roberto Zagal cuando sealar que el principio de buena fe ha sido complementado con el principio de presuncin de veracidad.

F) Publicidad.- Todo documento emitido por la SUNAT, cualquiera sea su denominacin que constituya una norma exigible a los operadores de comercio exterior debe cumplir con el requisito de publicidad. Las resoluciones que determina la clasificacin arancelaria y las resoluciones anticipadas se publican en el portal de la SUNAT. En la medida de lo posible, la SUNAT publicar por adelantado cualesquiera regulaciones de aplicacin general que rijan asuntos aduaneros que proponga adoptar, y brindar a las personas interesadas la oportunidad de hacer comentarios previamente a su adopcin. Este principio se encuentra tambin recogido en el Tratado de Libre Comercio celebrado por nuestro pas con Los Estados Unidos y por ende reviste especial importancia, no slo porque obliga a publicar todo documento emitido por la Administracin Aduanera que constituya norma exigible a los operadores del comercio exterior; sino tambin porque va a permitir la mayor participacin de la sociedad civil en el proceso de formulacin de las normas aduaneras. Los conflictos sociales que se han venido presentando recientemente en las diversas regiones de nuestro amado suelo patrio, nos dejan tambin como leccin que no existe otra forma mejor de legislar; que aquella donde se permita la amplia participacin de

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todos los sectores involucrados en la aplicacin de las normas. Es innegable que la aplicacin de este principio permitir recoger de los operadores de comercio exterior, la diversa gama de propuestas legislativas, las mismas que debieran ser debatidas y analizadas para lograr que continuemos experimentando cifras favorables en nuestra Balanza Comercial y dems indicadores econmicos.

1.19 RECAUDAR O FACILITAR? GRAN DILEMA DE LA ADMINISTRACIN ADUANERA!

Luego de haber transcurrido cuatro aos desde la fusin entre SUNAT y ADUANAS (ahora ambas denominadas Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT), resulta oportuno hacer una breve reflexin sobre lo que, desde nuestro punto de vista, debera ser considerado, por la Administracin Aduanera, como un Principio del derecho aduanero: facilitar el comercio exterior, a pesar que el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas1 no lo califica expresamente como tal. Este principio, al parecer, habra quedado desplazado del mbito de las actuaciones de esta Entidad, como consecuencia del principio recaudador impuesto por la entidad absorbente (SUNAT). El Principio de Facilitacin del Comercio Exterior (as lo denominaremos para efectos del presente artculo), como veremos ms adelante, debera ser el eje principal de todas las actuaciones de la ADUANA. En tal sentido, este breve artculo tiene por finalidad recordar a todos los operadores del comercio exterior, y en especial a los funcionarios de la SUNAT, la relevancia de la facilitacin del comercio exterior en las operaciones internacionales que realizan los dueos o consignatarios de las mercancas. Para estos efectos, empezaremos por remontarnos a la norma que aprob la fusin entre la SUNAT y la ADUANA, para luego analizar, desde la perspectiva actual, la

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finalidad que debera perseguir sta ltima, y as concluir s de acuerdo a las finalidades de ambas Entidades, es conveniente que sigan ejerciendo sus labores bajo la misma direccin.

1.20 LA FUSION DE SUNAT Y ADUANAS

Como consecuencia de la dacin de la Ley No. 27658, la cual declar al Estado peruano en proceso de modernizacin, el 12 de junio del ao 2002 se public el Decreto Supremo No. 061-2002-PCM, mediante el cual se dispuso la fusin de la Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS y la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT. Esta fusin se realiz bajo la modalidad de fusin por absorcin, correspondindole a la SUNAT la calidad de entidad incorporante. En los Considerandos del referido Decreto Supremo, aparecen sealadas las razones por las cuales se decidi fusionar estas dos Entidades. Segn tales Considerandos (...) la Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS

tiene por finalidad administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar y recaudar aranceles y tributos del Gobierno Central, fijados por la legislacin aduanera y otros tributos cuya recaudacin se le haya encomendado; as como la prevencin y represin de la defraudacin de las Rentas de Aduana y del contrabando, la evasin de tributos aduaneros y el trfico ilcito de mercancas; mientras que la SUNAT tiene por finalidad disear y proponer medidas de polticas tributaria; proponer la reglamentacin de las normas tributarias; administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar y recaudar los tributos internos del Gobierno Central y otros tributos cuya administracin se le asigne. Es por ello que concluye (la norma) que existe una concordancia sustancial entre las funciones, atribuciones recomendadas y organizacin de ADUANAS y SUNAT, lo cual hace factible la integracin de sus actividades.

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Como bien se puede advertir, segn los Considerandos de la norma trada a colacin, las finalidades de la ADUANA y de la SUNAT coincidiran. De acuerdo con lo que se ha sealado, ambas deberan, principalmente, recaudar los tributos (y aranceles en el caso de la ADUANA) del Gobierno Central. Lo sealado anteriormente, en cuanto a la finalidad de la ADUANA, encuentra sustento en la legislacin nacional por medio de la Ley No. 24829, la cual cre, en el ao 1988, la Superintendencia Nacional de Aduanas. Esta Ley, al igual que los Considerandos del Decreto Supremo antes mencionado, establece que es finalidad de esta Entidad recaudar aranceles y tributos del Gobierno Central(...). En el mismo sentido, hay autores, como Manuel Castilla, que son de la opinin que las Aduanas no se crean para facilitar sino para cobrar impuestos y fiscalizar la entrada

y salida de mercancas (...).


En este contexto de ideas, las Aduanas fueron creadas para cobrar tributos; y, con esto, nos remontamos hasta la Edad Antigua, en donde Atenas y Roma aplicaban impuestos mnimos a las mercancas que ingresaban a su territorio. En la Edad Media los impuestos aduaneros se incrementaron. No solo se deba pagar impuestos cuando las mercancas ingresaban a un territorio, sino tambin cuando salan. Esta situacin, se agrav con la creacin de las aduanas interiores.

En esa poca existan aduanas de puerto, aduanas fluviales, aduanas de puentes y aduanas de paso y todas ellas aplicaban tributos a los comerciantes (...) . No exista
una poltica econmica para el cobro de tributos, sino ms bien, dependa, de la voluntad de los seores feudales. Es recin, en la poca de los Estados Modernos, que el establecimiento de tributos aduaneros se debi a una poltica econmica, resultando as en los inicios del ahora denominado Arancel. Esta base, estuvo dada por el Ministro de Hacienda de Carlos XIV, quien con el afn de proteger el mercado local, grav con mayores tributos a las importaciones y elimin las aduanas interiores creadas en la

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Edad Media. Sin embargo, el incremento de dichos tributos gener un menor dinamismo en el comercio internacional. Esta concepcin, eminentemente recaudadora, tena sentido en esa poca, toda vez que las polticas arancelarias iban de la mano con las polticas comerciales de entonces. Sin embargo, somos de la opinin que recaudar aranceles y tributos del

Gobierno Central(...) no es la finalidad, que al da de hoy, debera perseguir la


ADUANA, si es que tenemos en cuenta la actual coyuntura comercial que atraviesa el Per como consecuencia de la globalizacin y los Acuerdos Comerciales celebrados, y el objetivo establecido en el Artculo 1 de la Ley General de Aduanas, al cual haremos referencia a continuacin.

1.20.1 EL PRINCIPIO DE FACILITACIN DEL COMERCIO EXTERIOR

El Artculo 1 del TUO de la Ley General de Aduanas establece textualmente que

Los servicios aduaneros son esenciales y estn destinados a facilitar el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y velando por el inters fiscal.
Ante ello, podemos observar que el Artculo 1 de la Ley antes indicada, es decir, el Artculo ms importante de dicha norma, el cual marca la pauta para el desarrollo de la misma, establece que el Principio de facilitacin de comercio exterior deber regir y prevalecer en todas las actuaciones de la ADUANA, al sealar que los servicios aduaneros estn destinados, es decir, tienen como finalidad, facilitar el comercio exterior. En ese mismo sentido, se pronuncia el Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, aprobado mediante Decreto Supremo No. 115-2002-PCM, al decretar en el literal d) de su Artculo 14 que la Administracin Aduanera tiene por finalidad facilitar el comercio

exterior (...).

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DERECHO ADUANERO

De esta manera, tanto la Ley General de Aduanas como el Reglamento que regula las funciones de la ADUANA (ROF), establecen con claridad una de las funciones primordiales que debe cumplir indudablemente la Administracin Aduanera: facilitar el comercio exterior. En palabras de Fernando Cosio Jara5 facilitar el comercio exterior quiere decir que la Aduana no puede resultar entorpecedora del servicio aduanero. Abundando en el tema, el mismo autor seala que Esta funcin del Estado (refirindose a la facilitacin del comercio exterior) como ente regulador de la actividad econmica y como facilitador, implica la toma de decisiones en materia aduanera que inclusive determinen la reduccin o eliminacin de barreras arancelarias e inclusive la limitacin al aforo fsico de las mercancas, en pases donde anteriormente la caja fiscal tena como fuente principal el tributo aduanero y donde el control aduanero estaba basado en el aforo total de las mercancas, ello con el propsito de atraer la inversin de los capitales forneos, tomando en cuenta que las empresas extranjeras al considerar los factores bajo control gubernamental que afectan la decisin sobre si exportar o invertir en el exterior para fabricar artculos para la exportacin, la Administracin Aduanera y Puertos generales dominan por completo la mayora de otros ahorros tributarios y un elemento clave en los ahorros en costos de las reformas de la Administracin Comercial es la velocidad del despacho aduanal portuario, en virtud de este nuevo entorno la Aduana persigue brindar al usuario las condiciones necesarias para un despacho simple y eficaz con mnimas o nulas barreras arancelarias y paraarancelarias. En ese mismo sentido, en nuestra opinin, el Principio bajo referencia debe estar presente en cada una de las actividades e intervenciones de la ADUANA, con lo cual, sta Entidad debe hacer fcil y gil el trfico internacional de mercancas, generando as incentivos para los inversionistas nacionales y extranjeros que buscan ahorro y velocidad en el despacho aduanero, haciendo competitiva la inversin en el Per.

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DERECHO ADUANERO

Entonces, en pocas palabras, podemos decir que a travs de la facilitacin del comercio exterior se debe buscar que la Aduana se convierta en una agente que ayude a agilizar el intercambio de mercancas entre los pases.

1.20.2

ES

PREFERIBLE QUE LA ADMINISTRACIN

ADUANERA SE

CENTRE EN FACILITAR ANTES QUE EN RECAUDAR Sobre el particular, consideramos que la finalidad recaudadora de la Aduana establecida en el Decreto Supremo antes sealado, as como en la Ley 24829, estara desfasada y no va de la mano con la actual coyuntura comercial. Si lo que se busca, mediante las polticas tributario aduaneras, es que la ADUANA enfoque nicamente su inters en recaudar tributos, entonces desde la perspectiva de la globalizacin y los Acuerdos Comerciales de desgravacin arancelaria celebrados por el Per, como la Decisin 414 de la Comisin de la CAN, el prximo TLC con los Estados Unidos, los Acuerdos firmados con los pases de la ALADI, entre otros, los mismos que buscan reducir los derechos de aduana, en algunos casos, hasta 0%, no tendra sentido que el Estado destine recursos para mantener vigente una ADUANA. Lo descrito en el prrafo precedente, encuentra mayor sustento en las reducciones arancelarias y en las modificaciones a los Aranceles de Aduana que se han aprobado desde la publicacin del Decreto Supremo No. 100-93-EF7, hasta la entrada en vigencia del nuevo Arancel de Aduanas (aprobado mediante Decreto Supremo No. 0172007-EF); con lo cual, queda clara la inminente reduccin de la recaudacin tributaria generada por la importacin de mercancas. Los expertos reunidos en 1992 en Montego Bay sealaron que la tributacin debe ser un instrumento propicio para facilitar el comercio internacional al tiempo de continuar siendo, como siempre, un proveedor de recursos financieros genuinos para que los Gobiernos puedan prestar mejor los servicios esenciales a su cargo

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DERECHO ADUANERO

Podemos entonces advertir que la actual poltica tributario-aduanera no est de acorde con lo establecido en los Considerandos del Decreto Supremo que orden la fusin entre SUNAT y ADUANA, ni con la Ley 24829. Mientras que aquella busca eliminar (al igual que los pases que conforman la CAN, ALADI, MERCOSUR, etc.) las barreras arancelarias a fin de fomentar el libre intercambio comercial entre los pases, de acuerdo a lo que hemos mencionado anteriormente; stas (la SUNAT y la ADUANA) estaran demandando preocupacin en la recaudacin. Por lo expuesto, es necesario darle una interpretacin adecuada al Artculo 1 de la Ley General de Aduanas, que est en concordancia con las normas antes referidas. De esa manera, somos de la opinin que dicho Artculo debera ser ledo e interpretado de la siguiente manera: Los servicios aduaneros son esenciales y estarn destinados a facilitar el comercio exterior, contribuyendo, a travs de esta finalidad, con el desarrollo nacional, observando (es decir, sin perder de vista) el inters fiscal. Como se puede deducir, es la facilitacin del comercio exterior que debe dar la pauta para el desarrollo nacional y el inters fiscal. En otras palabras, es a travs y mediante la facilitacin del comercio exterior que se debe fomentar el desarrollo nacional, sin ir en contra del inters fiscal (que al fin y al cabo tiene como fundamento la recaudacin). Por ello, consideramos que el inters fiscal no es una finalidad, ni un objetivo, ni un medio para facilitar el comercio exterior, sino, es simplemente un lmite en su actividad que debe de tener en cuenta la ADUANA cuando preste los servicios aduaneros. Es as, que no encontramos sustento alguno para que la ADUANA se siga comportando como una Entidad Estatal que tiene como finalidad sustancial o principal la recaudacin de aranceles y tributos generados por la nacionalizacin (importacin) de mercancas. Afirmamos que la finalidad de la ADUANA no debera ser recaudar aranceles y

tributos del Gobierno Central, como desfasadamente, desde nuestro punto de vista,

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se establece en los Considerandos del Decreto Supremo No. 061-2002-PCM y en la Ley No. 24829; sino, facilitar el comercio exterior. Por ello, y a fin que la normativa en que se sustenta las actuaciones de la ADUANA estn de la mano con la actual poltica tributario-aduanera, creemos necesario una modificacin sustancial de la Ley 24829, as como la separacin de la SUNAT y la ADUANA, por cuanto, como hemos sustentando anteriormente, persiguen y tienen finalidades distintas.

1.21 A MANERA DE CONCLUSIN Por todo lo expuesto anteriormente, las finalidades de la SUNAT y de la ADUANA no deberan ser sustancialmente concordantes, con lo cual no es posible la integracin, a la fecha, como ya hemos dicho, de ambas Entidades. Con ello, nos preguntamos s en realidad se cumpli con el objetivo de modernizacin del Estado peruano propuesto por la Ley No. 27658, e incluso, si fue conveniente (no desde el punto de vista de la recaudacin) la fusin de dichas Entidades. Es objetivo del presente artculo dejar en claro que, como consecuencia de la fusin de SUNAT y ADUANAS, se ha perdido la perspectiva del Principio rector que debera guiar las actuaciones de la Aduana: ser un facilitador del comercio exterior. Esto, no se estara cumpliendo como los contribuyentes quisieran, toda vez que, la entidad incorporante (SUNAT), ha impuesto, como se previ que iba a ser cuando se public la norma que orden la fusin, sus principios y objetivos recaudadores. En consecuencia, a los cuatro aos de materializada esta fusin, queda la sensacin entre los inversionistas, contribuyentes y asesores legales en esta materia, que la ADUANA busca recaudar antes que facilitar, obstaculizando, ms que antes, la fluidez que debera tener el comercio internacional; lo cual, no tiene sentido, dado que la tendencia mundial es eliminar, paulatinamente, las barreras arancelarias en el trfico internacional de mercancas.

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No estamos buscamos criticar la labor ni el esfuerzo que viene realizando la ADUANA. Lo que se pretende, es dejar en claro que ambas Entidades no deberan perseguir ni buscar los mismos objetivos; mientras que a la SUNAT le interesa recaudar, a la ADUANA debera interesarle facilitar, o, en todo caso, debera preferir esto antes que recaudar. Por lo expuesto, no nos queda ms que mencionar que de querer lograrse una real modernizacin en la Administracin Tributaria y Aduanera, y as romper el paradigma de la funcin recaudadora que tiene la ADUANA, se deber tener presente los objetivos reales de stas Entidades. Mxime, si el Per sta a puertas de concretar un TLC con los Estados Unidos y est buscando celebrar con la Unin Europea un Acuerdo con las mismas caractersticas. Fortaleciendo el rol de facilitador de comercio exterior que debera tener la ADUANA, nos puede ayudar a lograr, como pas, una ventaja competitiva sobre nuestros vecinos, y por lo tanto, convertirnos en un mercado atractivo para los inversionistas nacionales y extranjeros.

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SEGUNDA PARTE
2. ADUANAS O ADUANAJE

Son oficinas pblicas cuya finalidad primordial es la de controlar el paso de mercancas nacionales o extranjeras que, procedentes del exterior, van hacia otros territorios aduaneros o circulan entre diversos puntos de un mismo mbito geogrfico, tambin se encarga de la liquidacin de los impuestos establecidos por las importaciones y exportaciones de mercancas.

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Funciones: La vigilancia y control de la entrada y salida de mercancas y medios de transporte por las fronteras, aguas territoriales o espacio areo. Determinar y recaudar las obligaciones tributarias causadas por el punto anterior. La resolucin de los reclamos, recursos, peticiones y consultas de los importadores y exportadores. Impedir las importaciones y exportaciones ilcitas. La prevencin, persecucin y sancin de las infracciones aduaneras.

2.1

Aduana principal:

Entre las aduanas principales estn: la Guaira, Area de Maiquetia, Postal de Caracas, Puerto la Cruz, entre otras.

2.1.1

Aduanas Subalternas:

Son las adscritas a una aduana principal habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripcin. Entre las aduanas subalternar estas: Higuerote, area de la carlota, area metropolitana de Caracas y area del centro. Turiamo, area del palito, La Vela, Tucacas, Punta Cardn, San Juan de los Callos, Adicora, Puerto de Amuav entre otras. DESADUANAJE Definicin: Accin de hacer el retiro de mercancas provenientes del mbito de la aduana.

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Accin y efecto de desaduanar. 2.2 TRAMITE DE DESADUANAJE:

La gestin eficiente de los trmites de desaduanaje puede generar importantes ventajas competitivas y evitar contingencias de demoras, sobre costos y multas. 2.2.1Jurisdiccin Aduanera: Intendencia de Aduana Martima del Callao Intendencia de Aduana Area del Callao Intendencia de Aduana Postal del Callao Intendencia de Aduana de Iquitos Intendencia de Aduana de Paita Intendencia de Aduana de Salaverry Intendencia de Aduana de Chimbote Intendencia de Aduana de Pisco Intendencia de Aduana de Matarani.

2.3

ADUANAJE LLAMADO TAMBIEN IMPORTACION

Accin de hacer ingresar las mercancas provenientes de las aduanas. 2.4 NORMAS Y TRAMITES EN EL PERU PARA LA IMPORTACION

El Per como todo pas importador posee sus normas y tratamientos que permite ordenar los procesos de ingreso de productos a su territorio, salvaguardando la industria nacional con justa competencia. 2.4.1 Importacin definitiva

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Es la que cuando previo cumplimiento de todas las formalidades aduaneras y las de otro carcter que sean necesarias, las mercaderas se nacionalizan y quedan a libre disposicin de los interesados.

2.4.2

Importacin condicionada

Es cuando las mercaderas se han nacionalizado acogidas a exoneracin total o parcial de derechos e impuestos aduaneros, limitndose su uso o consumo a la persona favorecida con la franquicia, su introduccin a territorio aduanero especial o al cumplimiento de un destino especfico. (Per cuenta con regmenes especiales como Depsito de Aduana, Admisin Temporal e Internamiento Temporal)

2.4.3

Bienes de importacin prohibida Plaguicidas Organoclorados. Residuos o desechos peligrosos o radioactivos. Productos pirotcnicos. Vestidos y calzado usado. Material en el que aparezca mutilado el territorio nacional. Fuentes radiactivas de Ra 226 para uso mdico. Bebidas fabricadas en el extranjero que tengan la denominacin de Pisco (aguardiente de uva) u otra que incluya esa palabra.

Animales bovinos y sus subproductos como harina, carne, etc., afectados con encefalopata esponjiforme bovina.

2.4.4

Bienes de importacin restringida Equipos para estaciones transmisoras radioelctricas.

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Textos geogrficos o publicaciones cartogrficas. Armas, municiones, accesorios y repuestos que no son de guerra. Explosivos de uso civil y conexos. Productos e insumos qumicos que intervienen en la elaboracin de pasta de cocana y otros.

Nitrato de Amonio y elementos para su elaboracin. Productos farmacuticos genricos y de marca. Productos hidrobiolgicos. Productos y subproductos de origen vegetal y animal, as como especmenes de flora y fauna silvestre (requieren certificados fitosanitarios y zoosanitarios del Per, ya que de Ecuador no son aceptados an).

Plaguicidas agrcolas y sustancias afines. Restos humanos. Documentos requeridos para la importacin

2.4.5

Declaracin Unica de Importacin. Conocimiento de Embarque, segn el medio de transporte arribado al pas.

Factura Comercial. Certificado de Inspeccin o Supervisin (original y 2 copias). Certificado de Origen. Pliza de Seguro. Certificado o autorizacin segn corresponda. Papeleta de Inventarios (por avera de bultos). Autorizaciones especiales para casos de mercancas restringidas.

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Gua de entrega de documentos, para casos de las Aduanas que no cuenten con sistema automatizado.

Las mercancas que superen los US$2.000, debern ser necesariamente desaduanizadas a travs de un Agente de Aduanas.

2.4.6

Declaracin nica de Importacin

Documento mediante el cual se solicita la nacionalizacin de la mercanca, consignndose en ella todas las diligencias que se suscitan durante el despacho aduanero. Debe ser presentada dentro de los treinta das computados a partir del da siguiente del trmino de la descarga.

2.4.7

Certificado de Supervisin de Importaciones

Certificado emitido por una Empresa Supervisora legalmente autorizada por el Estado Peruano. Estas empresas son: Bureau Veritas, Cotecna Inspection y SGS.

Toda importacin de bienes nuevos cuyo valor FOB sea superior a US$ 5.000,00 y los bienes usados cuyo valor FOB sea superior a US$ 2.000,00, o su equivalente en diferente moneda, as como toda importacin de vehculos automotores, estn obligados a someterse a Supervisin.

No estn sujetas a Supervisin la nacionalizacin de las mercancas que hubieran sido internadas bajo los regmenes de internacin o admisin temporal, y la importacin de

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DERECHO ADUANERO

bienes vinculados a diplomacia nacional o extranjera, o a organismos internacionales con igual trato.

El costo del servicio que debe cobrar la Empresa Supervisora, es una tarifa mxima de 1% del valor FOB de la mercanca, siendo la tarifa mnima de US$ 250,00

2.5

IMPORTACION

El trmino importacin deriva del significado conceptual de introducir bienes y servicios en el puerto de un pas. El comprador de dichos bienes y servicios se conoce como "importador", que tiene su sede en el pas de importacin, mientras que el vendedor con base en el extranjero se conoce como "exportador".

En otras palabras, una importacin es cualquier bien (por ejemplo, materias primas) o servicio trado de un pas extramjero de una forma legtima por lo general para su uso comercial. Las mercancas o servicios de importacin son proporcionadps a los consumidores nacionales por los productores extranjeros. Una importacin en el pas receptor es una exportacin en el pas de origen. Las importaciones, junto con las exportaciones, son la base del comercio internacional. La importacin de bienes normalmente requiere la participacin de las aduanas, tanto en el pas de importacin como en el pas de exportacin y son a menudo sujetos a cuotas de importacin, aranceles y acuerdos comerciales. Las variables

macroeconmicos referidas como "importaciones" normalmente representan el valor econmico del conjunto de bienes y servicios importados en su conjunto durante un determinado perodo de tiempo, generalmente un ao.

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La importacin consiste, por tanto, en transacciones de bienes y servicios desde un pas extranjero a nuestro pas, pero no tienen por que ser vendidos por otro pas y comprados por nuestro pas pues adems de la compra/venta incluye trueques, regalos o donaciones. La definicin exacta de las importaciones en las cuentas nacionales incluye algunas delimitaciones a estas transacciones para considerarlas o no como una importacin. Una delimitacin general de las importaciones en las cuentas nacionales es la siguiente:

Una importacin de un bien se produce cuando hay un cambio de propiedad de un no residente a un residente, lo que no implica necesariamente que el bien en cuestin cruce fsicamente la frontera. En algunos casos especficos de las cuentas nacionales se imputan cambios de propiedad aunque en trminos legales no haya ese cambio de propiedad (por ejemplo, arrendamiento financiero transfronterizo, entregas transfronterizas entre filiales de la misma empresa, etc). Los bienes de contrabando tambin se deben incluir en las medidas de las importaciones. Las importaciones de servicios comprenden todos los servicios prestados por no residentes a residentes. En las cuentas nacionales las compras directas de los residentes fuera del territorio econmico de un pas se registran como importacin de servicios, por lo tanto todos los gastos de los turistas en el territorio econmico de otro pas se consideran como parte de las importaciones de servicios. Tambin los flujos internacionales de servicios ilegales deben ser incluidos.

Las estadsticas bsicas del comercio a menudo difieren en cuanto a la definicin y la cobertura de las importaciones en las cuentas nacionales:

Los datos sobre comercio internacional de mercancas son en su mayora obtenidas a travs de declaraciones de los servicios de estadstica nacionales. Si un pas aplica el

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sistema general de comercio todas las mercancas que entren en el pas se registran como importaciones. Si se aplica un sistema especial de comercio puede que el flujo desde algunos pases no se registren como importaciones (por ejemplo, estadsticas de comercio extra-comunitarias en la Unin Europea).

Un caso especial es la estadstica del comercio entre pases de la Unin Europea. Dado que las mercancas se mueven libremente entre los Estados miembros de la UE sin controles aduaneros, las estadsticas sobre el comercio de mercancas entre los Estados miembros deben ser obtenidos mediante encuestas. Para reducir la carga estadstica de los encuestados los comerciantes a pequea escala estn excluidos de la obligacin de informar.

El registro estadstico del comercio de servicios se basa en las declaraciones de los bancos a sus Bancos Centrales o por las encuestas de los principales operadores. En una economa globalizada, donde los servicios pueden ser prestados por medios electrnicos (Internet) los flujos internacionales de servicios son difciles de identificar. Las estadsticas bsicas sobre el comercio internacional no suelen registrar los bienes objeto de trfico ilegal o los flujos internacionales de servicios ilegales. Una pequea fraccin de los productos de contrabando y servicios ilegales, sin embargo, pueden ser incluidos en las estadsticas comerciales oficiales a travs de envos simulados o declaraciones ficticias que sirven para ocultar el carcter ilegal de las actividades.

2.6

EXPORTACION

Es cualquier bien o servicio enviado a otra parte del mundo, con propsitos comerciales. La exportacin es el trfico legtimo de bienes y/o servicios nacionales de un pas pretendidos para su uso o consumo en el extranjero. Las exportaciones pueden ser cualquier producto enviado fuera de la frontera de un Estado. Las

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exportaciones son generalmente llevadas a cabo bajo condiciones especficas. La complejidad de las diversas legislaciones y las condiciones especiales de estas operaciones pueden dar lugar, adems, a toda una serie de fenmenos fiscales la exportacin es el trfico de bienes y servicios propios de un pas con el fin de ser usados o consumidos en otro pas. Este trfico puede generar numerosos y variados fenmenos fiscales dado que, cualquier producto enviado ms all de las fronteras de un pas, est sometido a diversas legislaciones y puede estar sometido a acuerdos especficos que dan lugar a condiciones concretas segn el pas de destino

2.6.1

Componentes de las Exportaciones

Los componentes de las exportaciones pueden variar de un pas a otro. Pueden ser cualquier tipo de bien tangible (por ejemplo, maz, petrleo, vehculos, etc) o servicios (por ejemplo servicios bancarios o de transporte).

2.6.2

Importancia

Las exportaciones han ido creando una robusta industria que ha ido incrementando su importancia en el crecimiento econmico de un pas. Por lo general, un volumen alto de exportaciones es considerado bueno para el pas y su economa pues se traduce en ms empleo a mayor demanda externa de productos nacionales. A mayor nmero de personas con empleo, ms dinero en manos del consumidor que puede llevar a un aumento de la actividad econmica lo que al fin repercute en un aumento del PBI.

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DERECHO ADUANERO

TERCERA PARTE

3. CONCESIN La palabra concesin se usa en muy diversos significados y con ella se designan diversas instituciones. El empleo de este trmino ha sido y es tan poco preciso, que con justa razn se ha dicho que desempea en el derecho actual la misma funcin que desempe, en otro tiempo, la gracia en el Derecho cannico. El uso promiscuo de este trmino se verifica en la prctica en las leyes y, an, en los autores. La concesin no es un acto exclusivo del Derecho administrativo, la doctrina francesa y la italiana entendi que se asemejaba a un contrato como el que celebraban dos

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DERECHO ADUANERO

personas. Entonces sencillamente se deca que la naturaleza jurdica de la concesin era la de un contrato. En Derecho administrativo, una concesin es el otorgamiento del derecho de explotacin, por un perodo determinado, de bienes y servicios por parte de la Administracin pblica o empresa a otra, generalmente privada. La concesin tiene por objeto, la administracin de los bienes pblicos mediante el uso, aprovechamiento, explotacin de las instalaciones o la construccin de obras y nuevas terminales de cualquier ndole sea martima, terrestre o area de los bienes del dominio pblico. Los objetivos de estos negocios radican en proporcionar servicios esenciales para el pblico, por ejemplo, la electricidad, el gas, el suministro de agua, la depuracin de aguas residuales y las telecomunicaciones.

3.1

AUTORIZACION DE OPERADORES

Est dirigido a los Almacenes Aduaneros, Despachadores de Aduana, Concesionarios Postales, Agentes de Carga Internacional y personal de Aduanas que intervienen en el presente procedimiento. La aplicacin, cumplimiento y seguimiento del presente procedimiento es de responsabilidad de las Intendencias de Aduanas de la Repblica y de las Intendencias Nacionales de Tcnica Aduanera, de Recaudacin Aduanera, de Fiscalizacin Aduanera y de Sistemas. Tambin establecer las pautas para el Registro, la Autorizacin y Funcionamiento de los operadores de comercio exterior en las distintas jurisdicciones aduaneras del pas

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DERECHO ADUANERO

de

conformidad

con

la

Ley

General

de

Aduanas

su

Reglamento.

3.1.1

Los

Operadores

de

Comercio

Exterior: son los

Almacenes Aduaneros, los Despachadores de Aduana, los Concesionarios Postales, Agentes de Carga Internacional y en general cualquier otra persona natural y/o jurdica interviniente o beneficiaria en operaciones o regmenes aduaneros. Los Almacenes Aduaneros: se autorizan para operar por ADUANAS mediante Resolucin de Intendencia Nacional, la cual indicar la Jurisdiccin Aduanera en la que debern operar de acuerdo con las condiciones y requisitos que se establezcan en el presente procedimiento. No se admitir solicitud de autorizacin a las personas naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas.

Los Almacenes Aduaneros: se establecen dentro de la jurisdiccin de las respectivas aduanas y estn facultados para almacenar mercancas llegadas a las Aduanas de la jurisdiccin aduanera a la que pertenecen.

Los Depsitos Aduaneros Autorizados a operar en las Jurisdicciones de las Intendencias de Aduana Martima y Aduana Area del Callao pueden recibir mercancas llegadas a cualquiera de dichas

Intendencias. Los Almacenes Aduaneros constituyen garanta a favor de

ADUANAS, a fin de responder por los tributos y dems gravmenes que afecten la importacin de las mercancas almacenadas en sus recintos en caso de prdida, dao o falta de contenido de las mismas.

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DERECHO ADUANERO

El original de la garanta permanecer en custodia en la Intendencia Nacional de Recaudacin Aduanera. Por delegacin de facultades se puede autorizar con Resolucin de Intendencia Nacional un rea de menor superficie y balanza de menor capacidad para el caso de Almacenes Aduaneros ubicados fuera de las jurisdicciones aduaneras de Lima y Callao, as como las reas para terminales de almacenamiento fluviales y lacustres, teniendo en cuenta el movimiento de carga a almacenar y/o las caractersticas de las mercancas. Asimismo, ADUANAS puede autorizar que las reas destinadas a Recintos Especiales estn ubicadas en local aparte a la Sede Principal del Almacn Aduanero. Estn facultados para efectuar el despacho aduanero, los dueos, consignatarios o consignantes de las mercancas, los despachadores oficiales, las agencias de aduana y las instituciones benficas y otras Instituciones Educacionales, de Salud o Apoyo Social debidamente reconocidas. El dueo, consignatario o consignante de las mercancas es la persona natural o jurdica que por cuenta propia recibe o remite las mercancas a su nombre o a su orden como destinatario final encontrndose autorizado por ADUANAS. El Agente de Aduana: es la persona natural o jurdica autorizada por ADUANAS para prestar servicios a terceros, como gestor habitual en toda clase de trmites aduaneros. Est considerado como auxiliar de la funcin pblica aduanera y es responsable de

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DERECHO ADUANERO

cautelar el inters fiscal en los actos y procedimientos de ndole aduanera en los que intervenga. El Despachador Oficial es la persona que ejerce la representacin legal para efectuar el despacho de las mercancas consignadas o que consignen los organismos del Sector Pblico al que pertenecen El Despachador Oficial es la persona que ejerce la representacin legal para efectuar el despacho de las mercancas consignadas o que consignen los organismos del Sector Pblico al que pertenecen. El representante de la entidad benfica: es la persona que ejerce la representacin legal para efectuar el despacho de las mercancas consignadas a Cooperacin Tcnica Internacional, Instituciones privadas acreditadas en sus respectivos sectores, Entidades religiosas y las fundaciones legalmente establecidas cuyo

instrumento de constitucin comprenda fines tales como: educacin, cultura, ciencia, beneficencia, asistencia social y hospitalaria. Los Despachadores de Aduana deben acreditar a sus

representantes legales y personal auxiliar que intervenga en los trmites y gestiones ante ADUANAS. Pueden contar con uno o ms representantes legales por jurisdiccin u optar por acreditar un slo representante legal para ms de una jurisdiccin aduanera. Los Despachadores de Aduana, personalmente o a travs de sus representantes legales reconocidos por ADUANAS, pueden ejercer sus actividades en las diferentes jurisdicciones de las Intendencias de Aduana de la Repblica en que hubieren inscrito a sus representantes legales.

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DERECHO ADUANERO

La Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera es el rgano encargado de asignar el cdigo correspondiente y emitir la Resolucin de Autorizacin a los Despachadores de Aduana que cumplan con los requisitos establecidos en el presente procedimiento con lo cual quedarn expeditos a dar inicio a sus actividades. El Concesionario Postal: es la persona natural o jurdica nacional o extranjera domiciliada en el pas, facultada para prestar el servicio postal por Resolucin del Ministerio de Transportes, Comunicaciones Vivienda y Construccin previa suscripcin del contrato de concesin correspondiente. Los concesionarios del servicio postal pueden, individualmente o en asociacin, instalar y operar Terminales de Almacenamiento Postal, a los que sern conducidos los envos postales o de correspondencia, para su clasificacin, almacenamiento y despacho.

El Agente de Carga Internacional: es la persona natural o jurdica que puede realizar y recibir embarques, consolidar y desconsolidar mercancas, actuar como operador de Transporte Multimodal sujetndose a las leyes de la materia y emitir documentos propios de su actividad, tales como conocimientos de embarque, guas areas, certificados de recepcin, certificados de transporte y similares. La Intendencia Nacional de Recaudacin Aduanera es el rgano encargado de registrar, controlar, custodiar, canjear, devolver y ejecutar las garantas que respaldan las actividades de los Operadores de Comercio aplicando los procedimientos legales que se deriven de ellos.

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La Intendencia Nacional de Fiscalizacin Aduanera fiscaliza a los Operadores de Comercio mediante visitas de auditora y trabajos de gabinete, con el objetivo de verificar el cumplimiento de sus obligaciones tributario-aduaneras. La Intendencia Nacional de Sistemas vela por la actualizacin, integracin y oportuna consolidacin de la informacin a nivel nacional. 3.2 DESCRIPCION 3.2.1 AUTORIZACION DE LOS ALMACENES ADUANEROS Para autorizar un Almacn Aduanero, el titular o su representante legal deber presentar ante la Divisin de Trmite Documentario de la Sede Central, una solicitud indicando nmero de RUC y la jurisdiccin en la que pretende operar acompaando los siguientes documentos: a) Copia de la Libreta Electoral, DNI o Carn de Extranjera del Representante Legal y de los Socios. b) Declaracin Jurada de no haber sido condenado por delitos dolosos, tratndose de los accionistas o socios y representante legal c) Copia Simple del Testimonio de Escritura Pblica de la empresa, debidamente inscrita en Registros Pblicos, debiendo mencionar en el objeto social como una de sus actividades la del sercivio de almacenamiento. d) Copia simple de la Licencia Municipal de Funcionamiento. e) Copia simple del contrato de alquiler del inmueble destinado como almacn aduanero o copia literal de su inscripcin en los Registros Pblicos, si fuera propio.

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DERECHO ADUANERO

f) Carta Fianza o Pliza de Caucin constituda a favor de ADUANAS conforme a las caractersticas sealadas en los numerales 14 al 18 del rubro A.1 del presente procedimiento, las que podrn ser presentadas con posterioridad a la realizacin de la Visita de Verificacin de Infraestructura. g) Pliza de Seguro contra Riesgos a favor de los depositantes, se calcular en base a la mercanca que estime almacenar en el periodo, la que deber mantenerse vigente, con excepcin de los Depsitos Aduaneros Autorizados Privados que ser presentada despus de realizada la Visita de Verificacin de Infraestructura. h) del Servicio Postal, para el caso de los Terminales de

Almacenamiento Copia simple del contrato de Concesin Postal. i) Copia de plano y memoria descriptiva del local solicitado para operar como Almacn Aduanero, firmado por profesional colegiado. Asimismo, los Almacenes Aduaneros debern acreditar contar con instalaciones, equipos y medios que permitan satisfacer las exigencias de funcionalidad, higiene, seguridad, y cumplir los siguientes requisitos. a) Los Terminales de Almacenamiento deben contar con reas debidamente delimitadas, cuyas superficies sern: Para Carga Martima: 10,000.00 M2 de Area mnima.

Para Carga Terrestre y Area: 2,000.00 M2 de Area mnima. Para Envos Postales y correspondencia: 1 00. 00 M2 de Area mnima.

Las superficies de los Depsitos Aduaneros Autorizados sern: Para Depsitos Pblicos: Area mnima 3,000.00 M2

Para Depsitos Privados: Area mnima 1,000.00 M2

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DERECHO ADUANERO

Los Almacenes Aduaneros pueden contar con Areas techadas segn la naturaleza de las mercancas a almacenar. b) Contar con una o ms puertas para el ingreso y salida de las mercancas. c) Contar con instalaciones habilitadas de acuerdo al tipo de mercanca que almacenar. d) Contar con una oficina para el uso de ADUANAS, cuyos gastos de mobiliario, alumbrado y dems servic|4ios sern por cuenta del depositario, la misma que estar cercana a la zona especial de reconocimiento fsico. e) Habilitar una Zona Especial de Reconocimiento, la que deber reunir las siguientes caracterstica. Estar ubicada entre los almacenes o zonas de almacenamiento y la puerta de salida de las mercancas Estar ubicada entre los almacenes o zonas de almacenamiento y la puerta de salida de las mercancas. Su extensin depender del movimiento de operaciones diario que estime el depositario debiendo permitir el fcil acceso de la autoridad aduanera hacia la mercanca abordada en l o los vehculos transportadores para un rpido reconocimiento fsico, el mismo que podr realizarse en forma simultnea. f) Dispondrn de un recinto que se denominar Almacn de Inventario para almacenar mercancas que como consecuencia del

reconocimiento fsico resulte con incidencias que impliquen un trmite adicional y que tengan que permanecer temporalmente en l, hasta que la autoridad aduanera disponga su levante.

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DERECHO ADUANERO

Este recinto deber ser delimitado de tal forma que separe esta mercanca del resto almacenada g) Los Almacenes Aduaneros deben contar con Recintos Especiales para almacenar combustibles y mercancas inflamables con punto de ignicin inferior a 50 grados centgrados rotulados como tales; asimismo, los productos qumicos que atenten contra la vida y la salud de las personas, animales o vegetales, los que adems deben estar contenidos en envases sellados y debidamente rotulados. h) Debern disponer de una balanza de plataforma para el pesaje a la entrada y salida de la carga. En el caso de los Terminales de Almacenamiento para carga martima y terrestre, y Depsitos Aduaneros Autorizados, con capacidad no menor de 60 T.M. En el caso de los Terminales de Almacenamiento para carga area, con capacidad no menor a 10 T.M. En el caso de los Terminales de Almacenamiento Postal debern contar con balanzas adecuadas a sus operaciones. Asimismo debern cumplir con presentar el Certificado Metrolgico expedido por INDECOPI o por otra isntitucin debidamente acreditada y autorizada por INDECOPI, debiendo ser renovado antes de su vencimiento, remitiendo copia a la Divisin de Control de Operadores y Liberaciones. i) Disponer del equipo necesario para el manipuleo de la carga, asi como para facilitar el reconocimiento previo y fsico. j) Contar con equipos de deteccin y lucha contra incendios e iluminacin suficientes.

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DERECHO ADUANERO

k) No tener comunicacin interior alguna con otro almacn aduanero o local en general. l) Las oficinas administrativas estarn ubicadas en reas diferentes de las sealadas para el almacenamiento de las mercancas. m) Los Almacenes Aduaneros debern contar con un Sistema de Comunicacin y un equipo de cmputo que permita la interconexin con ADUANAS. La solicitud deber ser aprobada dentro del plazo de diez (10) dias tiles contados desde la fecha de su presentacin, siempre que se haya cumplido con los requisitos sealados en los numerales 1 y 2 anteriores. En caso de no reunir los requisitos establecidos o encontrarse incompletos, se procede a notificar al interesado. De no subsanarse en el plazo mximo de sesenta das el expediente caer en abandono. Comprobado el cumplimiento de los requisitos legales exigidos, se dispone la realizacin de una Visita de Verificacin de Infraestructura la que ser efectuada por personal de la Divisin de Control de Operadores y Liberaciones, sin perjuicio de delegar tal actividad a las Intendencias de Aduana de la Repblica mediante comunicacin oficial. En la Visita de Verificacin se proceder a constatar la conformidad de los requisitos de infraestructura exigidos de acuerdo a lo declarado por el interesado, dejndose constancia de los resultados en el Acta de Verificacin (Anexo 1) la que deber ser suscrita por los representantes de ADUANAS que la realizan y por el representante legal del Almacn Aduanero.

Si durante la Visita de Verificacin se detectan irregularidades se deja constancia de dicha circunstancia en el acta respectiva constituyendo la suscripcin de la misma la Notificacin al interesado.

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DERECHO ADUANERO

Con posterioridad a la realizacin de la Visita de Verificacin deber acreditarse a la (s) personas autorizadas a suscribir documentacin aduanera para lo cual se presentan ante la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera portando documento de identificacin a efectos de registrar sus firmas. Una vez comprobado el cumplimiento de los requisitos legales, se expide la Resolucin de Autorizacin en la que se consigne el nmero de cdigo de operador otorgado por el SIGAD. La Resolucin de Autorizacin es notificada al interesado, momento a partir del cual se encuentra facultado para el inicio de operaciones. Para los casos de ampliacin, reduccin o reubicacin de rea aduanera deber adjuntarse a la solicitud, los requisitos establecidos en los incisos d), e) e i) del numeral 1 anterior, as como copia del Acta de Acuerdo de Directorio o de Socios, inscrita en los Registros Pblicos slo en caso de ampliacin. De encontrarse conforme la documentacin requerida se proceder a realizar la visita de verificacin correspondiente a fin de proceder a emitir la Resolucin de Autorizacin correspondiente. Las ampliaciones de reas podrn efectuarse en terrenos adyacentes que constituyan o se encuentren en una sola unidad inmobiliaria; asimismo, podrn efectuarse ampliaciones en locales anexos siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el numeral 2 precedente.

3.3

MONTO DE GARANTIA

El monto de la Garanta ser fijado por Resolucin de Superintendencia y se constituir por jurisdiccin, tomando en cuenta el promedio anual de mercancas depositadas en el almacn aduanero, sin considerar el valor de

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DERECHO ADUANERO

las mercancas en situacin de abandono legal. En el caso de almacenes aduaneros que inicien sus actividades la garanta ser la mnima establecida. La garanta a constituir por los Terminales de Almacenamiento ser equivalente al monto que resulte de aplicar el 2% al valor CIF del promedio mensual de la mercanca que sale de dichos recintos al ser solicitada a algn rgimen u operacin aduanera, durante el ejercicio fiscal anterior. Para el caso de los Terminales de Almacenamiento Postal dicho porcentaje ser de 5%. En ambos casos no se tomar en cuenta el valor de las mercancas en situacin de abandono legal. La garanta a constituir por los Depsitos Aduaneros Autorizados ser equivalente al monto que resulte de aplicar el 4% al valor CIF del saldo promedio mensual de mercancas extranjeras correspondientes al ejercicio fiscal anterior, sin considerar el valor de las mercancas en situacin de abandono legal. El reajuste de la garanta para los ejercicios fiscales siguientes se efectuar dentro de los primeros 30 (treinta) das calendario de cada ao. Los montos mnimos y mximos de la garanta a constituir por los Almacenes Aduaneros son:

Almacn Aduanero Monto Mnimo de Monto Mnimo de Monto Mximo de Garanta autorizados Lima/Callao US$ Garanta en autorizados fuera de US$ Lima/Callao Garanta US $

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DERECHO ADUANERO

Terminal Martimo 400,000.00 " Areo " Terrestre " Postal " Fluvial " Lacustre Depsito Pblico " Privado 200,000.00 ------------100,000.00 ------------------------200,000.00 100,000.00

150,000.00 100,000.00 100,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 100,000.00 80,000.00

1,400,000.00 800,000.00 800,000.00 800,000.00 ------------------------1,200,000.00 1,000,000.00

La garanta a constituir por los Terminales de Almacenamiento Martimo, Areo , Postal o Lacustre, autorizados por ADUANAS para el almacenaje exclusivo de mercancas destinadas al Rgimen de Exportacin, ser equivalente a US$ 30,000.00.

3.4 3.4.1

DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA DE LAS AGENCIAS DE ADUANA Autorizar una agencia de aduana persona natural, el titular deber presentar ante la Divisin de Trmite Documentario los siguientes documentos. a) Carta Fianza a favor de ADUANAS en la forma, monto y plazo establecidos en los numerales 8 al 11 subsiguientes. b) Declaracin Jurada de Infraestructura.

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DERECHO ADUANERO

c) Copia Fotosttica autenticada por el Fedatario de SUNAT de su inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC). d) Declaracin Jurada manifestando su residencia en el pas, su condicin de ciudadano en ejercicio y carencia de antecedentes penales por delitos dolosos. e) Copia autenticada del Ttulo de Agente de Aduana del representante legal de la Agencia expedido por la Escuela Nacional de Aduanas. Tratndose de agencia de aduana persona jurdica, adems de los documentos sealados en el numeral anterior, con excepcin del literal d), el representante legal deber presenta. a) Copia del Testimonio de Escritura Pblica de Constitucin Social y Estatutos de la agencia de aduana inscrita en los Registros Pblicos, en la que se consigne como finalidad exclusiva la realizacin de regmenes, operaciones y destinos aduaneros especiales o de excepcin. Asimismo en el caso de Sociedades Annimas el representante legal ante ADUANAS deber estar nombrado como miembro del Directorio. En el caso de Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada dicho representante legal deber ser socio de la misma. b) Declaracin Jurada de cada Director y/o Gerente General, en la que declare ser residente en el pas, su domicilio legal y no haber sido declarado insolvente. Las agencias de aduana, persona natural o jurdica que inicien operaciones debern acreditar ante la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera un patrimonio social o capital social segn sea el caso, no menor a US$ 50,000 (cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Norteamrica). Para

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DERECHO ADUANERO

aquellas que estn operando ser equivalente al 0.25% del total de los derechos arancelarios y dems tributos cancelados generados en los despachos en que hayan intervenido en el ao anterior, lo que en ningn caso podr ser menor de US$ 50,000 (cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Norteamrica ) La Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera asignar y notificar el cdigo correspondiente a las Agencias de Aduana que cumplan con presentar toda la documentacin sealada, as como acreditar su (s) Representante(s) Legal(es) para el correspondiente registro de su(s) firma (s), en un plazo no mayor de 10 das hbiles. Si el interesado no cumple con presentar alguno de los requisitos exigidos o su representante legal no se apersona para el registro de su firma el plazo a que se refiere el prrafo anterior quedar suspendido hasta el cumplimiento de la formalidad requerida, el que no podr exceder de 60 das hbiles, de lo contrario caer en abandono. Seguidamente se proceder a la verificacin de la documentacin presentada, as como de los requisitos de infraestructura

correspondientes, a efectos de expedir la Resolucin de Autorizacin. De verificarse que el Despachador de Aduana ha incurrido en fraude o falsedad en las declaraciones juradas o documentos que haya presentado durante la tramitacin de su autorizacin de inicio de actividades, se proceder a anular el cdigo, sin perjuicio de la responsabilidad administrativa y/o penal a que hubiere lugar.

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DERECHO ADUANERO

CUARTA PARTE
4 EL DESPACHO DE IMPORTACIN PARA EL CONSUMO 4.1 MERCANCIAS QUE PUEDEN SER IMPORTADAS

Se puede importar todo tipo de mercancas siempre que no afecten la salud, el medio ambiente, la moral ni la seguridad. En caso de mercancas restringidas, estas debern contar con documentos de control (certificado, permiso, autorizacin, registro o resolucin exigidos por la autoridad competente).

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DERECHO ADUANERO

4.2

MERCANCIAS QUE NO PUEDEN SER IMPORTADAS

Se encuentra prohibida la importacin de mercancas usadas tales como: prendas textiles, calzado, vehculos automotores particulares con ms de cinco (05) aos de antigedad y vehculos automotores de transporte de carga y pasajeros con mas de dos (02) aos de antigedad, neumticos y equipos mdicos. Tampoco pueden ser importadas armas de guerra, productos pirotcnicos detonantes, productos que incumplan requisitos tcnicos para su ingreso, as como productos expirados, animales enfermos, documentos con mapas del Per alterados, etc. 4.2.1 LOS IMPORTADORES Toda persona natural o jurdica (empresa) puede ser importador. La persona interesada para ser importador deber contar con:

1.

Registro nico de Contribuyente (RUC) otorgado por la SUNAT.

2. No tener la condicin de no hallado o no habido. 3. Algunas veces necesitar su inscripcin en registros especiales por la naturaleza de mercanca que importa (por ejemplo, los importadores de alimentos procesados para consumo humano debern estar registrados en la Direccin General de Salud Ambiental; o, los importadores de armas y municiones para defensa personal y caza debern estar registrados en la Direccin General de Control de Servicios de seguridad, Control de

Armas, Municin y Explosivos de Uso Civil - DICSCAMEC; entre otros).

4.3

EL DESPACHO ADUANERO DE IMPORTACIN PARA EL CONSUMO

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DERECHO ADUANERO

Es el proceso seguido para que lasmercancas extranjeras ingresen legalmente a nuestro territorio aduanero, luego de pagar o garantizar los tributos aduaneros aplicables y cumpliendo con las formalidades aduaneras. 4.4 MODALIDADES DE DESPACHO ADUANERO

La Administracin Aduanera es la encargada de administrar, recaudar, controlar y fiscalizar el ingreso a nuestro territorio de las mercancas que han sido declaradas; esto lo realiza bajo las siguientes modalidades de despacho aduanero:

-DESPACHO ANTICIPADO: Es el despacho aduanero iniciado antes de la llegada del medio de transporte al lugar de destino, mediante la

declaracin aduanera de mercancas.

-DESPACHO URGENTE: Es el despacho aduanero de algunas mercancas consideradas como envos de socorro o de urgencia, tales como:

medicamentos, sangre, rganos, etc. Puede iniciarse antes o despus de la llegada del medio de transporte al lugar de destino.

-DESPACHO EXCEPCIONAL: Es el despacho aduanero iniciado dentro del plazo de 30 das calendario computados a partir del da siguiente del

trmino de la descarga. Esta mercanca ingresa a un depsito temporal. 4.4.1 LA MODALIDAD DE DESPACHO ANTICIPADO El despacho anticipado es modalidad que permite a las mercancas procedentes del exterior ser declaradas antes del arribo del medio de transporte a nuestro territorio y despachadas en el puerto para su pronto retiro, previo cumplimiento de las

formalidades aduaneras.

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DERECHO ADUANERO

Para esta modalidad de despacho el levante de la mercanca puede darse en el puerto o depsito temporal dependiendo de la decisin del importador, el cual puede darse en el plazo mximo de 48 horas posteriores a la descarga, siempre que se cumpla con, entre otros requisitos, la presentacin de la garanta global o especfica previa a la numeracin anticipada de la declaracin, de conformidad con lo previsto en el artculo 160 de la Ley General de Aduanas - LGA. Adems, en el caso de haber sido seleccionadas las mercancas a reconocimiento fsico, el declarante deber ponerlas a disposicin de la Administracin Aduanera en cualquiera de las zonas o almacenes previamente designados por sta para tal fin. 4.4.2 TIPOS DE DESPACHO ANTICIPADO

El Despacho Anticipado permite a la mercanca arribar y obtener el levante en los lugares calificados como punto de llegada. El importador, segn las condiciones, necesidades de su actividad y los recursos con que cuente, podr optar por los siguientes tipos de Despacho Anticipado: 4.4.2.1 Despacho Anticipado con descarga y traslado de la mercanca para su levante en el terminal (Tipo 03 A) Es el tipo de Despacho Anticipado que implementa el procedimiento de despacho aduanero promovido por el Acuerdo de Promocin Comercial Per-EE.UU. (APC) y que permite el retiro directo de la mercanca desde el terminal portuario. En el puerto se desarrollan los servicios portuarios y aduaneros requeridos para la descarga de las mercancas y su levante. portuario.

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DERECHO ADUANERO

4.4.2.2

Despacho Anticipado con descarga y traslado de la mercanca para su levante en el depsito temporal. (Tipo 03 B)

En este tipo de Despacho Anticipado, la mercanca declarada y manifestada ser descargada en el puerto y trasladada a un depsito temporal3, lugar donde obtendr el levante. Esto ocurre por ejemplo en el caso de la carga consolidada. Si la mercanca es seleccionada a canal ROJO, el reconocimiento fsico se realizar en el Complejo Aduanero SINI (Sistema de Inspeccin No Intrusivo Scanner) siempre que se trate de carga directa o consolidada para un solo consignatario, donde se otorgar el levante y ser de libre disponibilidad para el importador; por lo tanto, no ser necesario ni obligatorio su ingreso al depsito temporal.

4.4.2.3

Despacho Anticipado con descarga y traslado al local del importador, autorizado como zona primaria

especial. ( Tipo 04)

Este tipo de Despacho Anticipado permite al importador trasladar su mercanca desde el puerto hasta su local. Esta posibilidad es una ventaja que se otorga a ciertos importadores que renan condiciones especiales tales como: El importador debe ser calificado como buen contribuyente por la SUNAT. Cuando la cantidad, volumen o naturaleza de las mercancas o las necesidades industriales o comerciales lo ameriten. Contar con un local con infraestructura necesaria privada especial y autorizado como zona

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DERECHO ADUANERO

4.5

DOCUMENTOS

QUE

NECESITA

EL

IMPORTADOR

PARA

PODER

UTILIZAR EL DESPACHO ANTICIPADO

a. Documento de transporte:conocimiento de embarque martimo (Bill Of Lading), carta porte areo o terrestre, en los cuales se debe consignar el nombre del importador.

b. Pliza de seguro de transporte: cuando se haya asegurado la mercanca. c. Certificado, permiso, licencia, registro u otro documento de control de la autoridad d. competente para mercancas restringidas (por ejemplo alimentos o medicinas que requieran certificados sanitarios de la Direccin General de Salud Ambiental o la Direccin General de Medicamentos, Insumos y Drogas) o declaracin jurada suscrita por el representante legal del importador en los casos en que la norma especfica lo exija. e. Lista de empaque: documento donde figuran las condiciones de embalaje de la mercanca. f. Certificado de origen, cuando el importador desee acogerse a los beneficios arancelarios otorgados por acuerdos comerciales internacionales como por ejemplo el APC Per - EE.UU.

4.6

EL

PROCESO

DE

IMPORTACIN

PARA

EL

CONSUMO

BAJO

LA

MODALIDAD DEL DESPACHO ANTICIPADO

El proceso de despacho anticipado en la importacin para el consumo se desarrolla de la siguiente manera:

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DERECHO ADUANERO

PRIMERO: El importador entrega a la agencia de aduana los documentos comerciales vinculados a su transaccin. La agencia de aduana transmite electrnicamente la informacin respectiva para la numeracin de la Declaracin Aduanera de Mercancas (DAM) a travs del SIGAD. Luego de la numeracin el importador cancela los tributos declarados; salvo que tenga una garanta previa, en cuyo caso en la transmisin electrnica de la DAM se enva el nmero de cuenta corriente en el casillero correspondiente.

SEGUNDO:

El transportista transmite el manifiesto de carga7 y posteriormente el

agente de aduana actualiza el nmero de manifiesto en la DAM. TERCERO: Cancelados o garantizados los tributos, Aduanas procede a seleccionar

uno de los 3 canales de control: VEASE ANEXO 1

CUARTO: El transportista transmite la nota de tarja a Aduanas al arribo de la mercanca y esta permanecer en el punto de llegada.

QUINTO: En caso de que el importador desee obtener el levante de la mercanca dentro de las 48 horas siguientes a la descarga, debe cumplir con los siguientes requisitos:

a. Se haya transmitido la DAM con garanta previa y antes de la llegada del medio de transporte.

b. Se haya transmitido el manifiesto de carga antes de la llegada.

c. Contar con toda la documentacin requerida para la importacin.

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DERECHO ADUANERO

d. La Aduana no haya aplicado medidas tales como la inmovilizacin o incautacin de la mercanca, o la suspensin del despacho por aplicacin de medidas en frontera (mercancas con derecho de propiedad intelectual protegidos por INDECOPI).

e. Se haya transmitido la nota de tarja hasta 8 horas despus de la descarga.

SEXTO:Cuando la declaracin fue seleccionada con canal verde o naranja, el levante se obtiene cuando haya arribado el medio de transporte; mientras que en el canal rojo, dicho levante se obtiene cuando la aduana da su conformidad en el reconocimiento fsico. Una vez que la mercanca haya obtenido el levante, podr ser retirada del punto de llegada, para su traslado al local del importador o donde este decida. Las mercancas declaradas con el Despacho Anticipado debern arribar en un plazo no mayor a quince (15) das calendario, contados a partir del da siguiente de la fecha de numeracin de la DAM. Vencido dicho plazo, las mercancas se sometern al despacho excepcional.

4.7

GARANTA PREVIA A LA DECLARACIN

Es el instrumento que garantiza el cumplimiento de las obligaciones tributarias y sanciones generadas en la normatividad legal aduanera, cuya tramitacin y transmisin del nmero de cuenta corriente se har al momento de la numeracin de la DAM. En tal sentido, sirve para respaldar los tributos aduaneros, recargos y sanciones aplicables a las importaciones. Esta garanta, presentada a la aduana mediante una carta fianza bancaria o una pliza de caucin9, puede otorgarse de dos

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formas:VEASE ANEXO 2

Las DAM que utilizan garanta previa permiten al importador no solo obtener el levante de su mercanca en 48 horas, sino adems diferir el momento en que deber efectuar el pago de los tributos y recargos declarados hasta el vigsimo da del mes siguiente a la fecha del trmino de la descarga de la mercanca declarada como Despacho Anticipado. De ese modo, el importador podr tener financiamiento e incrementar su lnea de crdito financiero.

4.8

REGUALARIZACION

DE

LA

IMPORTACIN

CON

DESPACHO

ANTICIPADO Y CONCLUSION

La agencia de aduana transmite electrnicamente los siguientes datos: el ICA (Ingreso de Carga al Almacn) y la actualizacin de los pesos a fin de completar el despacho, dentro del plazo mximo de 15 das calendario siguiente al trmino de la descarga. La DAM quedar sujeta a una evaluacin posterior en la Aduana donde se tramit el despacho durante un plazo de tres meses siguientes a la fecha de numeracin de dicha declaracin. Puede ampliarse hasta un ao en casos debidamente justificados. Vencidos estos plazos, el despacho bajo la modalidad de Despacho Anticipado quedar concluido, sin perjuicio de que dicha importacin sea sujeta a una fiscalizacin o control posterior, que constituye una prerrogativa de Aduanas. En ese sentido, el nuevo modelo de Despacho Anticipado y las etapas que lo comprenden son: VEASE ANEXO 3

4.9

VENTAJAS DEL DESPACHO ANTICIPADO

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AHORRO DE COSTOS:

1. Cualquier importador puede utilizar el Despacho Anticipado, cumpliendo los pocos requisitos establecidos en las normas 2. El Despacho Anticipado permite al importador no tener que ingresar la mercanca a un depsito temporal, pues el levante se puede otorgar en el puerto, por lo cual no asumir costos por concepto de almacenaje, manipuleo de la carga, sobreestada, flete por traslado de puerto al depsito temporal, etc. 3. Si el Despacho Anticipado cuenta con Garanta Previa, el pago de la deuda tributaria podr cancelarsesin intereses hasta el da veinte (20) del mes siguiente de la fecha de la numeracin de la declaracin,por lo que el importador tendr hasta 51 das para pagar la deuda tributaria (ventaja financieray econmica). 4. Al poder disponer de su mercanca, el importador tendr mayor oportunidad en venderla, con lo cual podr obtener liquidez para pagar su deuda tributaria. 5. Si el importador ha cumplido los requisitos del Despacho Anticipado con Garanta Previa, el Estado se compromete a otorgar el levante de su mercanca, dentro de las 48 horas del trmino de la descarga (Art. 167 de la LGA). 6. El importador se beneficia con el Despacho Anticipado con garanta previa porque le permitir cumplir los compromisos pactados con sus clientes, lo que le dar mayor prestigio comercial frente a sus competidores y podr incrementar su cartera. 7. Los importadores usuarios del Despacho Anticipado gozan de un porcentaje elevado de DAMs: canal verde (70%) y canal naranja (22%), siendo el tiempo promedio del levante en estos dos canales tres (03) horas, con lo cual se puede economizar, evitando el sobrecosto por almacenaje

AHORRO DE TIEMPOS:

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DERECHO ADUANERO

1. La DAM acogida al Despacho Anticipado que cuente con una garanta previa puede ser numerada con menos informacin, transmitindose aquella informacin pendiente para otro momento; asimismo en el Despacho Anticipado la documentacin sustentatoria puede ser presentada para su revisin en copias autenticadas emitidas por su agente de aduanas, lo que permite un trmite rpido y expeditivo. 2. Cuando la DAM acogida al Despacho Anticipado cuenta con una Garanta Previa y no existen medidas preventivas, la aduana otorgar el levante aunque se haya detectado alguna incidencia de carcter tributario; sin tener que cancelar tributos diferenciales o sanciones para el levante de la mercanca, difirindose esta evaluacin para la etapa de Conclusin del Despacho. 3. Al contar con una Garanta Previa como una herramienta de financiamiento y de ahorro en costos, el importador podr cumplir sus compromisos comerciales con sus clientes en el menor tiempo posible. 4. El hecho de que la mercanca declarada bajo la modalidad del Despacho Anticipado no tenga que permanecer en un depsito temporal, le permite al importador simplificar su logstica, ya que dicha mercanca con levante podr trasladarla a su local o donde este decida en el ms breve plazo.

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DERECHO ADUANERO

QUINTA PARTE
REGIMENES DE EXCEPCION ADUANERA
5. CETICOS 5.1 INGRESO DE MERCANCIAS A CETICOS Los Centros de Exportacin, Transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios (CETICOS), constituyen reas geogrficas debidamente delimitadas que tienen naturaleza de zonas primarias aduaneras de trato especial. Los documentos de embarque deben consignar que las mercancas tienen por destino

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DERECHO ADUANERO

alguno de los CETICOS. El ingreso de mercancas provenientes del exterior a los CETICOS puede efectuarse segn las siguientes modalidades:

a) Mercancas desembarcadas por los puertos de Ilo, Matarani o Paita que est destinada a un usuario de los CETICOS; b) Mercancas con destino a los CETICOS ingresadas por Intendencias de Aduana de jurisdiccin distinta a aquellas donde se encuentren ubicadas los CETICOS; c) Mercancas ingresadas por los usuarios de la Zona de Comercializacin de Tacna a travs del Puesto de Control Fronterizo de Santa Rosa hacia CETICOS. El traslado de la mercanca desembarcada por los puertos de Ilo, Matarani o Paita, que est destinada a un usuario de los CETICOS, es autorizado por la Intendencia de Aduana de la jurisdiccin, debiendo solicitarse dentro de los treinta (30) das contados a partir del da siguiente al trmino de la descarga, caso contrario la mercanca cae en abandono legal. Las mercancas con destino a los CETICOS que ingresen al pas por Intendencias de Aduana de jurisdiccin distinta a aquellas en donde se encuentran ubicados dichos Centros, deben trasladarse bajo el rgimen aduanero de Trnsito, debindose aplicar lo dispuesto en el Procedimiento INTA-PG.08. En este caso, las mercancas deben destinarse a su reexpedicin al exterior o a su exportacin al exterior luego de ser transformadas. La salida de las mercancas debe efectuarse necesariamente por los puertos de Ilo, Matarani o Paita. Tratndose de mercancas ingresadas a los CETICOS de Ilo o matarani la

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reexpedicin con destino a Bolivia podr efectuarse por la Carretera Binacional en el trayecto peruano comprendido desde el puerto de Ilo hasta el cruce fronterizo en la ciudad de Desaguadero (Puno) Los usuarios de la Zona de Comercializacin de Tacna debidamente registrados ante la Administracin del CETICOS Tacna pueden ingresar hasta el 31 de diciembre del ao 2002 por el Puesto de Control Fronterizo de Santa Rosa, mercancas que se encuentren en la lista de bienes susceptibles de ser comercializadas en dicha Zona, con un lmite de US$ 2000 por despacho y hasta un mximo de US$ 10 000 por mes. El traslado de mercancas desde los puertos de ingreso a los CETICOS y entre los CETICOS ser de responsabilidad del dueo o consignatario, as como del transportista. Si el traslado se efecta hacia un CETICOS ubicado en una jurisdiccin distinta a la Aduana de ingreso al pas, dicho traslado se efecta por las siguientes rutas: a) Puerto de Matarani hacia los CETICOS de Ilo o Tacna: Carretera Panamericana Sur. b) Puerto de Ilo hacia el CETICOS de Matarani: Carretera Panamericana Sur. c) Puerto de Ilo hacia el CETICOS de Tacna: Carretera Costanera. El ingreso de mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional destinadas a usuarios autorizados a operar en los CETICOS, se considera como una exportacin, las cuales pueden ser destinadas bajo los regmenes de Exportacin Definitiva, Exportacin Temporal para perfeccionamiento pasivo as como el ingreso temporal de mercancas para ser utilizadas en un fin determinado. Las mercancas nacionales o nacionalizadas que ingresen a los CETICOS para efectos

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DERECHO ADUANERO

de maquila, no podrn ser nacionalizadas nuevamente, sino que debern ser transformadas o utilizadas en la actividad desarrollada o exportada. Las actividades que pueden desarrollar los usuarios en los CETICOS son los siguientes: Manufactura o produccin de mercancas no comprendidas en los CIIU 01 (Revisin 2) No. 3114, 3115, 3118, 3122, 3530 y 3720 (Procesadores de recursos primarios). Manufactura o produccin de mercancas cuyo nivel de exportacin en el ao 02 1996 no haya superado los quince millones de dlares americanos y cuya partidas arancelarias no se encuentran comprendidas en el D.S. No. 05-97ITINCI. 03 Maquila o ensamblaje. Almacenamiento, distribucin y comercializacin de los insumos, materias 04 primas, productos intermedios, partes, piezas, subconjuntos o conjuntos necesarios para el desarrollo de las actividades anteriores as como de las mercancas resultantes de estos procesos. 05 Almacenamiento de mercancas sujetas al arancel especial destinadas a la Zona de Comercializacin de Tacna aplicable unicamente al CETICOS Tacna. Almacenamiento de vehculos usados para su reparacin o reacondicionamiento 06 en los talleres autorizados de los CETICOS, as como para su posterior nacionalizacin o exportacin. Almacenamiento de mercancas que no vayan a ser transformadas o reparadas 07 en los CETICOS y cuyo destino final es el resto del territorio nacional, incluida la Zona de Comercializacin de Tacna.

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08

Almacenamiento de mercancas proveniente del exterior o del resto del territorio nacional para su reexpedicin al exterior. Actividades de reparacin y reacondicionamiento de vehculos usados, maquinarias y equipos. Actividades de servicios tales como embalaje, envasado, rotulado,

09

10

clasificacin de mercancas contenidas en las actividades 01, 02 y 03. Actividades de transformacin, reparacin o reacondicionamiento de

11

mercancas provenientes del exterior para su exportacin.

5.2 PERMANENCIA DE MERCANCIAS EN LOS CETICOS El plazo de permanencia de las mercancas en los CETICOS es de hasta doce (12) meses, incluidas aquellas que se almacenen en CETICOS Tacna y estn destinadas a la Zona de Comercializacin de Tacna. Tratndose de mercancas provenientes del exterior que no vayan a ser transformadas o reparadas y cuyo destino final es el resto del territorio nacional, el plazo es de hasta seis (6) meses. Los plazos de permanencia de las mercancas en los CETICOS sealados en el numeral anterior se computan a partir de la fecha de recepcin de la mercanca en dichos Centros y no son acumulables. Vencidos estos plazos la mercanca cae en abandono legal quedando a disposicin de la Intendencia de Aduana de la jurisdiccin en donde se encuentre ubicado el CETICOS. El plazo de permanencia de las maquinarias, equipos, instrumentos y dems bienes de capital que intervienen directamente en las actividades a desarrollar en los CETICOS, es el mismo que el de la autorizacin del usuario. Vencido dicho plazo el usuario tiene treinta (30) das para transferir dichos bienes a otro usuario, nacionalizarlos o

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reembarcarlos; en caso contrario, caen en abandono legal quedando a disposicin de la Intendencia de Aduana correspondiente. No estn sujetas a un plazo determinado de permanencia las mercancas provenientes del exterior que ingresen a los CETICOS para su transformacin, reparacin o reacondicionamiento y posterior exportacin, as como las que provienen del exterior para reexpedicin sin haber sufrido transformacin, reparacin o

reacondicionamiento. 5.3 SALIDA DE MERCANCIAS DE LOS CETICOS

Procede la salida de mercancas desde los CETICOS al exterior o al resto del territorio nacional. La Admisin Temporal, Importacin Temporal y la Reposicin de Mercanca en Franquicia de los productos fabricados por los usuarios de CETICOS hacia el resto del territorio nacional se tramitan conforme a los Procedimientos aprobados para estos regmenes. Las partes y piezas usadas que han sido reemplazadas en el proceso de reparacin o reacondicionamiento de mercancas deben ser entregadas a ADUANAS para su destruccin, resultando improcedente la solicitud de nacionalizacin o reexpedicin de las mismas. Dichas partes y piezas deben almacenarse en un local especial en el interior de los CETICOS, siendo registrado el ingreso y salida de dicho almacn por el personal designado por ADUANAS. La destruccin debe efectuarse dentro de los diez primeros das de cada mes o en el plazo que disponga el Intendente de Aduana de la jurisdiccin o persona a quien se

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delega, segn los volmenes de partes y piezas recibidas. La destruccin se efecta en presencia de un representante de la Administracin de los CETICOS, levantndose el Acta correspondiente. Los residuos o desechos resultantes de la destruccin de las partes y piezas usadas, quedan a disposicin de la Administracin de los CETICOS, no debiendo ser utilizadas nuevamente en el proceso de reparacin o reacondicionamiento de mercancas. (RIN 2001-000574 15/03.2001) La reexpedicin con destino a Bolivia de mercancas ingresadas al CETICOS Tacna provenientes del exterior o del resto del territorio nacional, se efecta por la Carretera Internacional que atraviesa los pueblos de Tacna, Pocollay, Calana, Pacha, Miculla, Palca, Chupapalca, Copapuquio, Alto Per y Tripartito.

Tratndose de mercancas ingresadas a los CETICOS de Ilo o Matarani la reexpedicin con destino a Bolivia podr efectuarse por la carretera Binacional en el trayecto peruano comprendido desde el puerto de Ilo hasta el cruce fronterizo en la ciudad de Desaguadero (Puno) 5.4 REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO APLICABLE A LOS CETICOS

El ingreso de mercancas a los CETICOS de Ilo, Matarani y Tacna as como de Paita, desembarcadas nicamente por los puertos de Ilo y Matarani o de Paita, respectivamente, no estn afectos al pago de los Derechos Arancelarios, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promocin Municipal y dems tributos que graven su importacin. La Exportacin Definitiva de mercancas provenientes del resto del territorio nacional hacia los CETICOS otorga el derecho a solicitar la Restitucin de los Derechos Arancelarios y la Reposicin de Mercancas en Franquicia, siempre que se cumplan con

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los requisitos y las formalidades exigidas para estos regmenes. El producto final elaborado sobre la base de mercancas nacionales que fueron exportadas definitivamente a los CETICOS y de mercancas provenientes del exterior sometidas a las actividades 01, 02 y 03 del numeral 9 y que opten por su nacionalizacin al resto del territorio nacional, se encuentran afectos al pago de los derechos y dems impuestos de importacin que corresponda, la misma que se efectuar en las Intendencias de Aduana ubicadas en la jurisdiccin a la que pertenecen dichos CETICOS. La nacionalizacin de las mercancas provenientes del exterior almacenadas en los CETICOS sin haber sufrido transformacin o reparacin y de las mermas, residuos, desperdicios y/o subproductos con valor comercial, resultante de los procesos de transformacin y/o elaboracin se efectuar cancelando los tributos de importacin. Las mercancas nacionales que se exporten definitivamente a los CETICOS para ser utilizados directamente en la actividad a desarrollarse, estn impedidas de reingresar al resto del territorio nacional. Sin embargo, el producto final puede importarse siempre que dicho producto se encuentre clasificado en una subpartida nacional distinta a la de sus insumos, componentes, partes o piezas y se cancelen los tributos de importacin correspondientes al valor agregado de la mercanca. El reingreso de las mercancas resultantes del proceso de perfeccionamiento de los CETICOS al resto del territorio nacional, se permite luego de haber sido sometido a una transformacin, elaboracin o reparacin. En estos casos, los tributos de importacin se calculan sobre el valor agregado incorporado a dichas mercancas, para lo cual se requiere la presentacin de un Cuadro Insumo Producto, con carcter de declaracin jurada. Dicho pago debe efectuarse en la Intendencia que autoriza la

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Reimportacin, previo a la salida de la mercanca de los CETICOS. El retorno en el mismo estado al resto del territorio nacional de las mercancas que ingresaron temporalmente a los CETICOS para ser utilizados en un fin determinado, no est gravado con tributo alguno. Las mercancas que ingresen a la Zona de Comercializacin de Tacna provenientes de CETICOS Tacna, que se encuentran comprendidas en la relacin aprobada por D.S. N 13-96-EF y la Resolucin de Superintendencia de Aduanas No. 247-96, estn afectas nicamente a un arancel especial del 8%, quedando inafectas de los tributos que graven su importacin. Dicho Arancel se aplica sobre el valor CIF Aduanero o sobre el valor de adquisicin de los bienes por el usuario de la Zona de Comercializacin de Tacna, el que resulte mayor. El ingreso al CETICOS Tacna puede efectuarse por las siguientes modalidades: a) Desembarcadas por los puertos de Ilo y Matarani; b) Ingresadas por el puesto fronterizo Santa Rosa. 5.5 CONTROL DE OPERADORES Y MERCANCIAS

Del Transportista El transportista que efecte el traslado de mercancas desde los puertos de Ilo, Matarani o Paita hacia los CETICOS, debe encontrarse registrado ante la Intendencia de Aduana donde presta el servicio. Para dicho efecto, debe presentar la Solicitud de Asignacin de Cdigo (Anexo 2), adjuntando copia de la autorizacin otorgada por el Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin, as como la relacin de los vehculos y sus caractersticas.

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De ser conforme, el personal encargado registra los datos del transportista en el SIGAD, asignndole un Cdigo. Los transportistas registrados, deben mantener actualizada la documentacin exigible. De los Usuarios CETICOS La calificacin de usuario de un CETICOS es otorgada por el administrador del CETICOS, quien proporciona mensualmente a la Intendencia de Aduana de la jurisdiccin la relacin actualizada de dichos usuarios. De las Mercancas Los usuarios de CETICOS indican en la solicitud de traslado la actividad a la que destina la mercanca, segn los Cdigos sealados en el numeral 9 del presente rubro. Dicha actividad puede ser variada automticamente con la sola presentacin de una comunicacin ante la Administracin del CETICOS, dentro de la vigencia de su plazo original, quien comunica de este hecho al Area de Tcnica Aduanera de la Aduana de la jurisdiccin dentro de las 24 horas de su realizacin para su ingreso al SIGAD. La mercanca destinada a los CETICOS no es objeto de reconocimiento fsico en el momento de la autorizacin del traslado, salvo que los bultos y/o contenedores se encuentren en mala condicin exterior, acusen notoria falta de peso o haya indicios de violacin del precinto de seguridad. En estos casos, el reconocimiento fsico es efectuado por un Especialista en Aduanas previo a la concesin de la autorizacin. No se autoriza el traslado o el trnsito aduanero ni el almacenamiento cuando se trate de mercancas cuya importacin al pas se encuentre prohibida, insumos qumicos fiscalizados de conformidad con la Ley N 25623, armas y sus partes accesorios, repuestos o municiones, explosivos o insumos y conexos de uso civil, nitrato de amonio

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y sus elementos componentes o cualquier mercanca que atente contra la salud, la moral, las buenas costumbres, la sanidad vegetal o animal, los recursos naturales o la seguridad nacional. La responsabilidad del control de ingreso y salida de mercancas hacia y desde los CETICOS recae sobre la administracin de dichos centros, quien remite

mensualmente a la Intendencia de Aduana de la jurisdiccin la informacin estadstica relacionada con el movimiento de las actividades desarrolladas por

los usuarios, la misma que incluye la relacin de reexpediciones de mercancas para su registro en el SIGAD. Corresponde a ADUANAS realizar las acciones de supervisin selectiva de las mercancas que ingresen a los CETICOS, para lo cual la Administracin de los CETICOS debe: a) Proporcionar la relacin actualizada de los usuarios de esos Centros;

b) Alcanzar la informacin necesaria para la implementacin de un adecuado seguimiento de las mercancas al interior del CETICOS, permitiendo el acceso a su sistema informtico, mediante la interconexin entre ambas entidades;

c) Brindar apoyo a solicitud de ADUANAS. Tratndose de mercancas solicitadas a consumo al resto del territorio nacional, la Administracin de CETICOS permite el retiro de sus recintos, previa verificacin del pago del adeudo correspondiente a la DUA a travs de la pgina WEB de ADUANAS (www.aduanet.gob.pe), Declaraciones constatando a canal las verde: siguientes Declaracin acciones: cancelada.

seleccionadas

- Declaraciones seleccionadas a canal naranja o rojo: Declaracin cancelada y diligenciada, cargo/liquidacin de cobranzas y/o liquidacin de cobranza cancelado de

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ser el caso y de estar afianzados se verifica en el reverso del Ejemplar C. 34. La Administracin de CETICOS correspondiente debe comunicar a la Intendencia de Aduana de la jurisdiccin, la relacin de mercancas que han cado en abandono legal, para que disponga de ellas de conformidad con la normatividad vigente. 35. La Intendencia Nacional de Sistemas vela por la actualizacin, integracin y oportuna consolidacin de la informacin a nivel nacional. 5.6 DEL TRASLADO E INGRESO DE LA MERCANCIA ARRIBADA POR LOS

PUERTOS DE ILO, MATARANI O PAITA HACIA LOS CETICOS 1. Desembarcada la mercanca en los puertos de Ilo, Matarani o Paita, el dueo o consignatario, o la persona a quien se le delegue, presenta ante la Intendencia de Aduana de la jurisdiccin la "Solicitud de Traslado de Mercancas a CETICOS" segn Anexo 1 del presente Procedimiento, debidamente llenado y firmado, adjuntando copia del Conocimiento de Embarque el cual debe estar consignado a un usuario debidamente acreditado de los CETICOS. En el Casillero "Modalidad" del referido formato se debe consignar el Cdigo 01, correspondiente a "Traslado del puerto de arribo al CETICOS". Tratndose de mercancas arribadas en contenedores, stos deben tener los precintos de ADUANAS, los mismos que son colocados por el Oficial de Aduanas de servicio en el Terminal de Almacenamiento.

Son de aplicacin los Procedimientos de Manifiesto de Carga y de Rectificacin de Errores del Manifiesto, INTA-PG.09 e INTA-PE.09.02, respectivamente. 2. La "Solicitud de Traslado de Mercancas a CETICOS" es distribuida de la siguiente manera:

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Original: Administracin del CETICOS 1ra.Copia: Dueo o consignatario de la mercanca 2da.Copia: Aduana que autoriz el traslado 3ra.Copia: Terminal Martimo o de Almacenamiento, segn corresponda 4ta. Copia: Oficina de Aduana en CETICOS 3. El personal encargado de la recepcin de la solicitud verifica que la "Solicitud de Traslado de Mercancas a CETICOS" se encuentre debidamente llenada y corresponda a un usuario del CETICOS. De estar conforme, ingresa los datos al SIGAD, el cual valida la informacin del manifiesto asignndole una numeracin y autoriza el traslado en el casillero 6 del Anexo 1, devolviendo la documentacin al solicitante. 4. El Terminal Martimo o de Almacenamiento permite el retiro de la mercanca a la sola presentacin de la "Solicitud de Traslado de Mercancas a CETICOS" debidamente autorizada, sellando y firmando dicho documento en el casillero 7, indicando la fecha y hora de salida y remitiendo en el da la segunda copia a la Intendencia de Aduana para su registro y control. 5. El plazo para el traslado es de 24 horas computado desde su salida de los Terminales. En caso de incumplimiento, la Intendencia de Aduana que autoriz el traslado asumir las acciones correspondientes en resguardo del inters fiscal; en caso de cumplimiento tardo, se efecta la inmovilizacin segn lo dispuesto en el Procedimiento INFA-PE.05, debindose sustentar los motivos que ocasionaron la demora. 6. Culminada la recepcin de la mercanca, el personal del CETICOS entrega la cuarta copia debidamente diligenciada y firmada en el casillero 8 del Anexo 1 a la Oficina de

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Aduana de CETICOS para su registro en el SIGAD, conservando el original. Las Oficinas que no se encuentren interconectadas, remiten la documentacin al Area responsable de la Aduana de la jurisdiccin para su ingreso al SIGAD. 5.7 TRANSITO DE LA MERCANCIA INGRESADA AL PAIS POR

INTENDENCIAS DE ADUANA DE JURISDICCION DISTINTA A AQUELLAS EN DONDE SE UBICAN LOS CETICOS 1. Para la autorizacin del trnsito a un CETICOS, la mercanca debe estar declarada como tal en el Manifiesto de Carga; el Documento de Transporte estar consignado a un usuario y el transportista debe estar autorizado por el Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin, y registrado ante ADUANAS. 2. La Intendencia de Aduana de ingreso al pas informa a la Oficina de Aduana del CETICOS de la autorizacin del trnsito para dar cumplimiento al procedimiento INTA-PG.08. 3. Arribada la mercanca directamente al CETICOS autorizado, el personal de su Administracin recepciona la Declaracin, debiendo consignar la recepcin en la casilla 13 de la DUA. Posteriormente, entrega el original y una copia a la Oficina de Aduana. 4. El personal de la Oficina de Aduana anota en la casilla 12 de la Declaracin la culminacin de la recepcin de la mercanca en trnsito y entrega al interesado la copia diligenciada para que acredite el cumplimiento del rgimen ante la Aduana de entrada y obtenga la devolucin de la garanta de haberla presentado. El original de la Declaracin es enviada a la Intendencia de Aduana en cuya jurisdiccin se encuentra el CETICOS para su registro en el SIGAD. 5.8 TRASLADO DE MERCANCIAS ENTRE LOS CETICOS DE ILO, MATARANI

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Y TACNA 1. Para solicitar el traslado de mercancas entre los CETICOS de Ilo, Matarani y Tacna, el interesado presenta el Anexo 1 debidamente llenado y firmado ante el Area responsable de la Intendencia de la jurisdiccin del CETICOS, consignando la modalidad (02) "Traslado de un CETICOS a otro CETICOS" debiendo consignarse en el Casillero 4.12 el documento aduanero con el que ingres al CETICOS. El SIGAD valida la informacin ingresada y de ser conforme asigna la numeracin al Anexo 1, quedando automticamente autorizado. De solicitarse el traslado de mercancas que han sido objeto de actividades de manufactura, produccin, maquila o ensamblaje al interior del CETICOS, el interesado debe acompaar adems la "Relacin de Insumo Producto" (Anexo 3). 2. Recepcionada la mercanca por el personal encargado del CETICOS de destino, se sigue el procedimiento establecido para el traslado de mercancas sealado en el rubro VII A.1 del presente Procedimiento. 3. El traslado efectuado no interrumpe el plazo originalmente establecido en el CETICOS de origen.

5.9

EXPORTACION DE MERCANCIAS NACIONALES O NACIONALIZADAS

HACIA LOS CETICOS 1. La exportacin definitiva de mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con destino a CETICOS, puede ser solicitada ante cualquier Intendencia de Aduana de la Repblica siguiendo con los Procedimientos

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INTA-PG.02 o INTA-PE.02.01, cuando corresponda. En el Rubro Control de Embarque de la Orden de Embarque se consigna la recepcin de la mercanca por parte de la Administracin de CETICOS. Dicha Exportacin es susceptible de ser considerada para el descargo de los regmenes de Admisin e Importacin Temporal. 2. La Exportacin Temporal de mercancas nacionales o nacionalizadas para perfeccionamiento pasivo (transformacin, elaboracin o reparacin) hacia los CETICOS se concede por un plazo de doce (12) meses y es tramitada en la Intendencia de Aduana en donde est ubicada la mercanca. Tratndose de transformacin o elaboracin, se adjunta adems un "Cuadro de Insumo Producto" cuyo formato aparece en el Anexo 4 del presente Procedimiento, el cual debe indicar la cantidad de mercanca que se utiliza por cada unidad de producto final producido, sealndose asimismo las mermas, desperdicios, residuos y subproductos con o sin valor comercial. Con la Declaracin debe presentarse el Anexo 4 en original y copia debiendo remitirse esta ultima al sector competente para su verificacin. Las mercancas solicitadas al rgimen de Exportacin Temporal para

perfeccionamiento pasivo deben ser reconocidas fsicamente en forma obligatoria por el Especialista en Aduanas que se designe. 3. El ingreso temporal de mercancas nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional consignadas a un usuario. 4. autorizado a operar al interior de los CETICOS, para ser utilizadas en un fin determinado y posteriormente ser devueltos al resto del pas sin haber

experimentado modificacin alguna, con excepcin de la depreciacin normal como

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consecuencia del uso, ser solicitado ante la Intendencia de Aduana en donde est ubicada la mercanca presentando el Anexo 1 consignando la modalidad (03) "Ingreso Temporal al CETICOS". 5.10 SALIDA DE LA MERCANCIA DE LOS CETICOS HACIA EL EXTERIOR

1. La exportacin de bienes obtenidos en los CETICOS con destino al exterior es solicitada por el dueo o consignatario ante la Intendencia de Aduana de la jurisdiccin donde estn ubicados dichos Centros, siguiendo los Procedimientos INTAPG.02 o INTA-PE.02.01, cuando corresponda. En caso que la mercanca sea embarcada por aduana distinta a aquella en que se present la Orden de Embarque, se debe presentar una garanta por los tributos de Importacin que corresponda, devolvindose al verificar la salida de la misma del territorio nacional. No se requiere la presentacin de garanta cuando la mercanca sea trasladada en contenedores debidamente precintados por Aduanas. Se incluye en este trmite, la exportacin de vehculos reparados o reacondicionados en los CETICOS. 2. La reexpedicin de mercancas extranjeras desde CETICOS con destino al exterior que no hayan sufrido ningn proceso de transformacin o elaboracin se solicita ante la Administracin de CETICOS, la que autoriza la reexpedicin de las mercancas. El personal de Aduanas efecta la verificacin a la salida de las mercancas en los CETICOS y en el puesto de control de la Aduana de Salida, la misma que se acredita con los respectivos sellos y firmas de los funcionarios designados en los documentos de reexpedicin. De lo contrario, no se considera efectivo para el descargo de las Solicitudes de ingreso, asumiendo dichos Centros la responsabilidad por los tributos de importacin.

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En caso de reexpedicin cuya salida se efecte por Aduana de jurisdiccin distinta, sta ltima debe remitir la documentacin debidamente diligenciada en el plazo mximo de tres (3) das, a la Intendencia de Aduana donde se ubica el CETICOS que autoriz la reexpedicin quien a su vez debe remitir los originales a la Administracin de CETICOS para el control respectivo. Se incluye en este trmite, la reexpedicin de vehculos automotores usados ingresados a los CETICOS para su almacenamiento. 3. De optarse por la destruccin de las partes y piezas usadas que han sido reemplazadas en la reparacin o reacondicionamiento de mercancas, sta se solicita mediante expediente ante la Oficina de Aduanas, para la designacin de un Especialista en Aduanas u Oficial de Aduanas quien procede a verificar la mercanca y levantar el Acta de Destruccin respectiva, firmndola conjuntamente con el interesado y un funcionario de la administracin de los CETICOS. 5.11 SALIDA DE LA MERCANCIA DE LOS CETICOS AL RESTO DEL

TERRITORIO NACIONAL 1. El producto final elaborado sobre la base de mercancas nacionales que fueron exportadas definitivamente a los CETICOS y de mercancas provenientes del exterior sometidas a las actividades 01, 02 y 03 y que opten por su nacionalizacin al resto del territorio nacional, deben presentar la Declaracin Unica Aduanas acompaada de un Cuadro de Insumo Producto de acuerdo al formato Anexo 4 del presente Procedimiento, el que es remitido al sector competente para su verificacin, cancelndose los tributos correspondientes ante la Intendencia de Aduana de la jurisdiccin segn el Procedimiento INTA-PG.01. 2. Las Empresas Verificadoras emiten el Informe de Verificacin en aplicacin al

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instructivo INTA-IT.00.06. 3. La reimportacin de las mercancas resultantes del proceso de perfeccionamiento pasivo, se solicita ante la Intendencia de Aduana en cuya jurisdiccin se encuentra el CETICOS siguiendo el procedimiento INTA-PG.05, acompaado de la Relacin de Insumo Producto (Anexo 3). Asimismo, en el Anexo 3 debe indicarse el valor agregado de la mercanca sujeta al pago de tributos de importacin. 4. El Especialista en Aduanas designado efecta el reconocimiento fsico en los CETICOS, debiendo verificar que la mercanca sea la declarada en la Relacin de Insumo Producto Anexo 3. Caso contrario emite el informe respectivo a su jefe inmediato para que se determinen las acciones a seguir. 5. Culminado el trmite de la Reimportacin, la Intendencia de Aduana debe efectuar el descargo de la cuenta corriente que haya sido abierta cuando se concedi la Exportacin Temporal.

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SEXTA PARTE
TRAMITE ADUANERO
6. MARCO TERICO

En el Per, los servicios aduaneros son esenciales para las operaciones de comercio exterior y estn destinados principalmente a facilitarlas de dos formas: primero, contribuyendo al desarrollo nacional; y segundo, velando por el inters fiscal. Estos servicios aduaneros son prestados a travs de la SUNAT, y por delegacin al sector privado a travs de los operadores de comercio exterior.

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El territorio aduanero constituye la parte del territorio nacional que incluye adems el espacio acutico y areo dentro del cual se aplica la legislacin aduanera. La SUNAT, por tanto, tiene potestad aduanera para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancas y medios de transporte. La llegada y salida de los medios de transporte con las mercancas se realizan por los lugares habilitados para tal fin y, a travs de la Intendencia de Aduana que ejerza competencia territorial. Luego de esto, se dar lugar a la autorizacin de la carga o descarga de las mercancas, as como a su movilizacin con supervisin de la SUNAT. El transportista o su representante en el pas deber comunicar a la autoridad aduanera la fecha del trmino de la descarga o embarque de las mercancas en la forma y plazo establecidos legalmente. En el caso de ingreso de mercancas, deber transmitir fsica y electrnicamente el Manifiesto de Carga, documento en el cual se detalla la relacin de las mercancas que constituyen la carga de un medio o unidad de transporte y expresa los datos comerciales de las mercancas. Su responsabilidad es hasta la entrega de las mercancas al almacn aduanero correspondiente. Luego, tanto el almacn aduanero como el transportista suscriben la siguiente documentacin:

Nota de tarja. Relacin de bultos faltantes y sobrantes. Acta de inventario de bultos en mala condicin exterior.

Entonces, el almacn aduanero transmite a la autoridad aduanera la informacin de recepcin de la carga y conformidad en el formato aprobado por la SUNAT. Su responsabilidad no termina hasta hacer efectiva la entrega de las mercancas al dueo o consignatario de las mercancas.

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En el caso de salida de mercancas, el dueo o consignatario de las mercancas ingresa la carga al almacn aduanero, quien confirma la recepcin de la misma a la autoridad aduanera. En seguida, la SUNAT determina si se efecta slo la revisin documentaria o tambin el reconocimiento fsico de las mercancas. La responsabilidad del almacn aduanero es hasta la entrega de las mercancas al transportista, quien realiza la verificacin y el control final del embarque. Por tanto, el agente de aduana participa dentro de la cadena logstica del comercio exterior gestionando las operaciones aduaneras de sus clientes,

importadores o exportadores, con el fin de lograr en el menor tiempo posible el ingreso de sus mercancas al territorio aduanero para su libre disposicin o el embarque de sus productos para su colocacin o venta en el exterior. Asimismo, con el fin de tener una mayor certeza al momento de realizar la declaracin de las mercancas a la SUNAT se puede recurrir a acciones previas a la destinacin aduanera como: el reconocimiento previo de las mercancas solicitado por el dueo o consignatario, que se realiza con el responsable del almacn aduanero y el representante de la agencia de aduanas; o la solicitud de clasificacin arancelaria por el agente de aduana en el formato aprobado por la SUNAT para definir correctamente la SPN (subpartida nacional) correspondiente a las mercancas objeto de la solicitud dentro del Arancel de Aduanas vigente. El despacho aduanero, como cumplimiento de las formalidades aduaneras establecidas por la SUNAT, se inicia con la numeracin de la Declaracin nica de Aduanas (DUA) realizada por el agente de aduanas y finaliza con el levante o diligencia del Especialista de Aduanas quien autoriza la disposicin condicional o incondicional de las mercancas. En el presente captulo se describirn los principales procesos de negocio de una agencia de aduanas, as como los roles que participan en los mismos.

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El principal servicio que ofrece una agencia de aduanas es la gestin de las operaciones aduaneras de sus clientes, la cual tiene como objetivo agilizar y optimizar el proceso de ingreso o salida de mercancas hacia o del territorio aduanero en beneficio del cliente, sea importador o exportador. Asimismo, el servicio comprende desde que el cliente solicita la atencin hasta que la autoridad aduanera (SUNAT) autoriza el ingreso o salida de las mercancas, o hasta la regularizacin de la operacin aduanera. Para que una agencia de aduanas pueda realizar y cumplir satisfactoriamente esta labor, debe seguir determinados pasos crticos en el negocio como:

Realizar un estudio y anlisis de las mercancas objeto de importacin y exportacin mediante los documentos de la transaccin comercial, hojas tcnicas de especificaciones, toma de muestras qumicas, despachos

anteriores, entre otras fuentes de informacin. Valorar o declarar el valor de las mercancas mediante la aplicacin de las distintas tcnicas de valoracin vigentes y que se encuentran definidas en el Acuerdo de Valor de la OMC (Organizacin Mundial de Comercio). Clasificar las mercancas segn el Arancel de Aduanas vigente, el cual se rige bajo el Sistema Armonizado propuesto y aprobado por los miembros de la OMA (Organizacin Mundial de Aduanas). En este paso se define el cdigo de las mercancas bajo el cual se aplican los derechos arancelarios y dems tributos. Liquidar los derechos arancelarios y tributos de las mercancas para su pago o garanta a la SUNAT y determinar las preferencias arancelarias. Declarar las mercancas a la SUNAT mediante transmisin electrnica de la informacin consignada en la Declaracin nica de Aduanas (DUA) por las distintas vas de interconexin.

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Tramitar el despacho aduanero cumpliendo con las formalidades establecidas segn el canal de control (verde, naranja o rojo) como revisin documentaria, reconocimiento fsico, entre otros. Archivar la documentacin del despacho aduanero (documentos, constancias, certificados, entre otros) segn las exigencias legales de la SUNAT.

Finalmente, los principales procesos identificados en una agencia de aduana son los siguientes:

1. Cotizar orden de servicio 2. Crear orden de servicio 3. Valorar mercancas 4. Clasificar mercancas 5. Liquidar derechos arancelarios y tributos 6. Numerar DUA 7. Tramitar despacho aduanero 8. Archivar despacho aduanero

Para la identificacin de estos procesos se han utilizado tcnicas de levantamiento de informacin como entrevistas y cuestionarios, realizados a especialistas de diferentes agencias de aduanas con amplia experiencia en el campo del Comercio Exterior y Aduanas. Asimismo se tomaron de referencia los materiales usados en los cursos impartidos por el Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera (IATA) de la SUNAT y por la Asociacin de Exportadores (ADEX). Con esta base de experiencia y conocimiento en el campo tcnico-legaladuanero se documentaron y diagramaron los procesos principales del negocio.

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6.1

Cotizar orden de servicio

El proceso Cotizar orden de servicio consiste en realizar una cotizacin para la atencin del despacho aduanero de las mercancas de un cliente. El proceso se inicia con la necesidad de atencin por parte del cliente, el cual solicita el servicio a la agencia de aduanas y finaliza con la entrega de la cotizacin de los costos asociados a dicho servicio. El responsable de este proceso es el sectorista del cliente, quien se encuentra en constante comunicacin con l a travs de distintos medios o canales de comunicacin, para as poder obtener la informacin requerida durante la gestin del despacho aduanero. Asimismo intervienen dentro de este proceso, el liquidador y el asistente de operaciones. En la cotizacin se incluyen tres (3) tipos de costos asociados al despacho aduanero del cliente: el monto de la deuda tributaria aduanera determinado por el liquidador, el monto asociado a los gastos por servicios de terceros determinado por el asistente de operaciones, y el monto asociado a los costos del servicio ofrecido por el agente de aduanas y determinado por el sectorista. El proceso se inicia cuando el sectorista recibe la solicitud de cotizacin por parte del cliente. Para esto, debe verificar que el cliente cuente con el Registro nico de Contribuyentes (RUC); caso contrario, el sectorista debe verificar que el cliente cumpla con los requisitos exigidos por la SUNAT para el caso de personas naturales que requieran realizar un despacho aduanero, sea de importacin o exportacin. Si no cumpliera con los requisitos mencionados, la atencin deber ser rechazada y notificada al cliente por parte del sectorista. Posteriormente, el sectorista deber precisar las caractersticas de la mercanca mediante la solicitud de toda la informacin requerida al cliente. Asimismo,

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el sectorista deber solicitar los documentos de la operacin de comercio exterior al cliente y si no contase con stos, total o parcialmente, deber solicitar la informacin equivalente requerida para la cotizacin. El sectorista determinar las caractersticas del despacho aduanero como destinacin aduanera, modalidad de despacho, entre otros. Cuando haya reunido toda la informacin requerida se la trasladar al liquidador y al asistente de operaciones para que calculen los costos respectivos. Luego, el sectorista deber determinar si la mercanca a importar o exportar tiene la calificacin de mercanca prohibida o restringida. Para el caso de mercanca prohibida, la atencin del despacho aduanero deber ser rechazada y notificada al cliente; para el caso de mercanca restringida, slo ser posible si el cliente obtiene la correspondiente autorizacin o permiso del sector o entidad competente y presenta la documentacin respectiva. Para el caso de otras mercancas, estas podrn ser sometidas al despacho aduanero si cumplen las formalidades aduaneras exigidas por la SUNAT para cada caso. Primero, el liquidador determinar, de ser el caso, el monto de la deuda tributaria aduanera a pagar o garantizar a la SUNAT; Segundo, el asistente de operaciones determinar cules son los servicios de terceros necesarios para la atencin del despacho aduanero y se encargar de fijar dichos costos con los proveedores. Finalmente, el sectorista recibir el monto de la deuda tributaria aduanera por parte del liquidador y los gastos por servicios de terceros por parte del asistente de operaciones. Luego con estos datos, el sectorista elaborar la cotizacin que incluir, adems de la determinacin de los costos por el servicio ofrecido por el agente de aduanas, como la comisin a cobrar segn el cliente que se calcula sobre el valor CIF, FOB u otro valor segn lo pactado.

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6.2

Crear orden de servicio:

El proceso Crear orden de servicio consiste en crear o abrir una nueva orden de servicio para la atencin de un despacho aduanero de mercancas del cliente. Adems permite administrar de forma correcta y adecuada la informacin requerida para llevar a cabo el servicio como: los datos de la transaccin u operacin de comercio exterior, los datos del despacho aduanero de mercancas objeto del servicio, los documentos requeridos, entre otros datos importantes. El responsable de este proceso es el sectorista del cliente. Asimismo, intervienen dentro de este proceso, el asistente de operaciones y el archivista de operaciones. El diagrama de flujo del proceso se muestra en la figura Figura 2.2 Diagrama de Flujo Crear orden de servicio. Este proceso se inicia cuando el sectorista, ante la aceptacin de la cotizacin o del servicio por parte del cliente, crea una nueva orden de servicio (OS) con su respectivo cdigo nico para gestionar el despacho aduanero de mercancas del cliente. En la creacin de la nueva orden de servicio, el sectorista llena dentro de los formatos necesarios, los datos proporcionados por el cliente. Para estos formatos, el sectorista ingresa: los datos del servicio como datos generales de las mercancas, notas del servicio; los datos de la transaccin, tales como Incoterm, condiciones de transaccin, proveedor, valor comercial referencial, etc.; los datos del despacho aduanero como destinacin aduanera, modalidad del despacho; y la informacin adicional de la O/S como pginas Web, e-mails, hojas tcnicas, estadsticas, etc.; entre otros datos. En el caso de que el despacho aduanero sea por regularizacin de alguna destinacin aduanera, se asignarn las OS precedentes que correspondan.

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Luego, el sectorista entrega dichos formatos al archivista de operaciones, quien abre un nuevo file del despacho y los coloca en el mismo. Asimismo, el sectorista debe solicitar los documentos exigidos por la SUNAT al cliente para as poder tramitar el rgimen u operacin aduanera. Entre estos documentos se encuentran: los documentos comerciales o similares, el documento de transporte, la pliza de seguro, los documentos autorizantes o permisos en caso de mercancas restringidas, entre otros documentos. Una vez solicitados y recibidos los documentos, el asistente de operaciones debe registrarlos en un formato de cargo de documentos. En este formato, el sectorista dar su visto bueno como conformidad de la revisin de dichos documentos. En caso, algn documento no cuente con su conformidad, deber informarlo al cliente para que rectifique los errores presentados y si es necesario, entregue en el menor tiempo posible dicho documento subsanado, registrndolo posteriormente en otro formato adjunto al anterior. Luego, el asistente de operaciones entrega los documentos y formatos de cargo al archivista de operaciones, quien los archiva en el respectivo file del despacho. Finalmente, una vez recibidos los documentos del despacho aduanero, el asistente de operaciones solicita el file del despacho al archivista de operaciones, para as poder ingresar los documentos comerciales o similares y los tems correspondientes; y los documentos autorizantes de las mercancas objeto del despacho aduanero.

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6.3

Valorar mercancas:

El proceso Valorar mercancas consiste en determinar el valor en aduanas de todas las mercancas correspondientes al despacho aduanero del cliente, mediante la

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aplicacin de las distintas tcnicas de valoracin vigentes y que se encuentran definidas en el Acuerdo de Valor de la OMC (Organizacin Mundial de Comercio). El responsable de este proceso es el valorador aduanero, quien revisar toda la informacin y documentacin y en base a ellas realizar la valoracin. En primer lugar, el valorador aduanero solicita el file del despacho al archivista de operaciones, para as poder revisar y analizar la documentacin recibida para la atencin del despacho aduanero. En caso de no contar con la documentacin fsica, como por ejemplo durante la cotizacin del despacho aduanero, deber contar con informacin relativa a sta. El valorador aduanero debe valorar cada una de las mercancas consignadas en los documentos comerciales o similares, mediante el mtodo de valoracin correcto, basndose en el Acuerdo de Valor de la OMC (Organizacin Mundial de Comercio), que define los diferentes mtodos o formas de valorar las mercancas a nivel internacional. La valoracin realizada define el valor en Aduanas a declarar a la SUNAT y est compuesto principalmente por la suma del valor comercial en trminos FOB ms los costos del flete (transporte internacional), de la prima del seguro de las mercancas y del ajuste correspondiente. Luego, el valorador aduanero debe definir las transacciones comerciales correspondientes al despacho aduanero del cliente. Una transaccin comercial contiene uno o ms documentos comerciales pactados en un mismo Incoterm, proveedor extranjero y naturaleza de transaccin. Adems, corresponde a una sola Declaracin de Valor en Aduana o Ejemplar B de la Declaracin nica de Aduanas (DUA). Para poder calcular el valor FOB y ajuste para cada documento comercial en moneda de transaccin y en dlares americanos, el valorador aduanero debe consignar los datos necesarios segn los campos del casillero 8 de la Declaracin de Valor en

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Aduana como los costos de las mercancas, del transporte o flete internacional y del seguro, as como las adiciones y deducciones de corresponder. Cabe mencionar que el valor comercial expresado en el documento comercial o similar, no se encuentra necesariamente en el Incoterm FOB y contiene el precio que libremente el vendedor y comprador han pactado por las mercancas y puede diferir de otra operacin de comercio exterior dependiendo de la capacidad de negociacin de las partes, los niveles comerciales (minorista, mayorista, etc.), la forma de pago, las cantidades, etc. Asimismo, el valor comercial en trminos FOB determinado se ver afectado si es que en la transaccin u operacin de comercio relacionada a las mercancas han existido gastos en el pas de exportacin que no estuvieron contemplados o incluidos. Entre estos costos se tienen: el transporte interno en origen (de fbrica a medio de transporte), el THC en origen (Terminal Handling Charge o manipuleo de contenedores), entre otros. Posteriormente, el valorador aduanero debe calcular el valor FOB y ajuste unitario de los tems de cada documento comercial, los cuales son determinados por el prorrateo del valor FOB y ajuste del documento comercial respectivamente, considerando la cantidad de unidades comerciales del tem. Una vez definidos el valor comercial de las mercancas en trminos FOB y los ajustes correspondientes, segn todos los costos que se deban incluir, se aadir el valor del flete y seguro para obtener el valor en aduanas. Para el caso del valor del flete o transporte internacional, este deber basarse en el documento de transporte donde se detalla el valor del mismo. El valor del flete se ver afectado si es que existen otros gastos conexos al transporte internacional hasta el lugar de importacin tales como los gastos documentarios de Handling y Collect Fee, los cuales deben ser incluidos como parte del flete, siempre y cuando no

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correspondan a un servicio local, comprobado mediante la factura o comprobante de pago que incluya los impuestos internos del pas de importacin. El valorador aduanero podr prorratear el valor del flete entre dos o ms documentos comerciales cuando las mercancas estn amparadas en el mismo documento de transporte. Asimismo, debe determinar el valor del flete de cada tem mediante el prorrateo del valor del flete del documento comercial correspondiente. El prorrateo del flete es calculado tomando como base el valor FOB o el peso neto de las mercancas si estas se comercializan por peso. Para el caso del valor del seguro, ste deber basarse en la pliza de seguro internacional donde se detalla el valor de la prima por la cual se asegur las mercancas. En caso las mercancas no se encuentren aseguradas, en parte o totalidad, deber aplicarse la tabla deporcentajes promedio de seguro publicada por la SUNAT segn subpartida nacional (SPN), bajo la cual el valor del seguro se halla por la aplicacin de un porcentaje sobre el valor FOB de cada una de las mercancas no aseguradas. El valorador aduanero podr prorratear el valor del seguro entre dos o ms documentos comerciales cuando las mercancas estn amparadas en una misma pliza de seguro. Asimismo, debe determinar el valor del seguro de cada tem mediante el prorrateo del valor del seguro del documento comercial correspondiente. El prorrateo del seguro es calculado tomando como base el valor FOB de las mercancas. Finalmente, la suma de todos estos valores: FOB, flete, seguro y ajuste, permite al valorador aduanero determinar el valor en aduanas, el cual constituye la base imponible (BI) para el clculo de los derechos arancelarios y tributos aduaneros (BI = CIF = FOB + flete + seguro +ajustes).

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6.4

Clasificar mercancas:

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El proceso Clasificar mercancas consiste en determinar la subpartida nacional (SPN) o cdigo de diez (10) cifras de todas las mercancas correspondientes al despacho aduanero del cliente, bajo la cual se aplican los derechos arancelarios y dems tributos. Para la clasificacin de las mercancas se debe utilizar el Arancel de Aduanas vigente, el cual es un listado o enumeracin descriptiva, ordenada y metdica de mercancas que se encuentran ubicadas, detalladamente o no, de acuerdo a reglas o criterios tcnicos y jurdicos como la importancia comercial, el control al cual est sujeta u otros factores internacionales o nacionales que se rigen bajo el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas propuesto, y aprobado por los miembros de la OMA (Organizacin Mundial de Aduanas). El responsable de este proceso es el clasificador arancelario, quien revisar toda la informacin y documentacin y en base a ella realizar la clasificacin de mercancas. Clasificar mercancas El clasificador arancelario solicita el file del despacho al archivista de operaciones, para as poder revisar y analizar la documentacin recibida para la atencin del despacho aduanero. En caso de no contar con la documentacin fsica, como por ejemplo durante la cotizacin del despacho aduanero, deber contar con informacin relativa a sta. El clasificador arancelario debe clasificar las mercancas de cada uno de los tems consignados en los documentos comerciales o similares, dentro del Arancel de Aduanas, en base a las caractersticas de la mercanca como material constitutivo, uso, proceso de produccin y trabajo, marca, modelo (si la naturaleza lo permite), entre otras caractersticas. En la clasificacin arancelaria, se define la subpartida nacional (SPN) que corresponde a cada mercanca, la cual permitir determinar los derechos arancelarios aplicables: Ad Valorem y Sobretasa Adicional Arancelaria.

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El clasificador arancelario debe determinar las descripciones mnimas de las mercancas que requieran de cada uno de los tems consignados en los documentos comerciales o similares. Las descripciones mnimas son datos que consignan el detalle de las mercancas que deben declararse a la SUNAT y son aplicables segn lo determinado por la base legal vigente correspondiente que establece criterios por partida o subpartida nacional (SPN). Por ejemplo, existen ciertos tipos de mercancas que requieren descripciones mnimas como vehculos, neumticos, pilas y bateras, entre otros. El principal objetivo de las descripciones mnimas es permitir establecer una correcta clasificacin arancelaria en base a las caractersticas tcnicas de las mercancas. El clasificador arancelario debe determinar los permisos o autorizaciones necesarias de las mercancas que requieran de cada uno de los tems consignados en los documentos comerciales o similares. Los permisos o autorizaciones son documentos que permiten la importacin o exportacin de ciertas mercancas restringidas y estn determinados legalmente por alguna entidad del Estado o sector competente en el tipo de mercancas sujeto a restriccin. El clasificador arancelario debe agrupar las mercancas de cada uno de los tems consignados en los documentos comerciales en series para el Ejemplar A de la Declaracin nica de Aduanas (DUA). Una serie es una agrupacin de uno o ms tems de los documentos comerciales o similares, en base a ciertos criterios comunes entre los tems. El clasificador arancelario puede determinar agrupar un solo tem en una sola serie o agrupar un conjunto de tems en una sola serie en base a que dichos tems pertenecen a la misma SPN, pas de origen, pas de adquisicin, condicin de seguro y moneda de transaccin. Asimismo, el clasificador arancelario determina la informacin adicional de las series generadas consignando los datos del documento de transporte y

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el certificado de origen de corresponder, as como la informacin complementaria y las observaciones de la serie. Finalmente, el clasificador arancelario debe determinar las series precedentes de las series que las requieran, consignando en cada una de estas series el nmero de la DUA precedente y el nmero de la serie correspondiente a dicha DUA precedente. Las series precedentes corresponden a destinaciones precedentes de la destinacin actual y son utilizadas para poder regularizar las destinaciones precedentes. Por ejemplo, en el caso de una exportacin definitiva de sacos de caf al exterior, se podra estar regularizando una importacin temporal de sacos que son utilizados como embalaje del producto de exportacin. Cabe resaltar que si todas las caractersticas brindadas por el cliente no son suficientes para determinar la SPN de una o ms mercancas, el agente de aduana puede solicitar un reconocimiento previo al almacn aduanero para poder tener mayor informacin de las mercancas y/o puede solicitar a la SUNAT que realice la clasificacin arancelaria de las mercancas, la cual es publicada mediante resolucin de clasificacin arancelaria en la pgina web de la SUNAT.

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6.5

Liquidar derechos arancelarios y tributos

El proceso Liquidar derechos arancelarios y tributos consiste en determinar todos los derechos arancelarios y tributos que se debern cancelar o garantizar ante la SUNAT por el despacho aduanero de las mercancas del cliente. La liquidacin de derechos arancelarios y tributos es realizada luego de haber sido realizada la valoracin aduanera y clasificacin arancelaria de mercancas. El responsable de este proceso es el liquidador, quien revisar toda la informacin y documentacin y en base a ellas realizar la liquidacin; y el revisor, quien se encargar de confirmar que el monto de derechos y tributos consignado por el liquidador, sea el correcto. El liquidador solicita el file del despacho al archivista de operaciones, para as poder revisar y analizar la documentacin recibida para la atencin del despacho. En caso de no contar con la documentacin fsica, como por ejemplo durante la cotizacin del despacho, deber contar con informacin relativa a sta. Luego, el liquidador definir las preferencias arancelarias o beneficios tributarios a los cuales pueden acogerse las mercancas objeto del despacho aduanero. En el caso de preferencias arancelarias, el liquidador, en base al pas de origen, definir si es que nuestro pas est suscrito a un tratado y/o convenio internacional que le permita acogerse a la rebaja o disminucin total o parcial en el derecho arancelario. Para esto, debe definir de forma precisa el pas de origen de las mercancas, dato que est consignado en los documentos del despacho aduanero como documento comercial o similar, documento de transporte, entre otros. En el caso de beneficios tributarios, el liquidador, en base a la naturaleza de mercancas (por ejemplo, sector agrario o hidrocarburos), al dueo o consignatario (por ejemplo, entidades educativas), o a otros casos (por ejemplo, donaciones),

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definir si es que el despacho aduanero puede acogerse a un tratamiento preferencial nacional o beneficio tributario que le permita una exoneracin o inafectacin, total o parcial, de los derechos arancelarios y tributos. En ambos casos, el cliente debe manifestar su deseo de acogerse o no a las preferencias arancelarias o beneficios tributarios. Si desea acogerse a una preferencia arancelaria, entonces debe contar de forma obligatoria con el Certificado de Origen Preferencial del pas de origen de las mercancas. Si desea acogerse a un beneficio tributario debe presentar otros documentos adicionales al despacho aduanero, los cuales son exigidos por la norma legal base del beneficio tributario. La sub-partida nacional (SPN) definida en la clasificacin arancelaria de las mercancas determinar los derechos arancelarios: AD - Valorem y Sobretasa Adicional Arancelaria. Los dems tributos aplicables a cada una de las mercancas son determinados por el liquidador en base a las normas legales correspondientes, y pueden ser las siguientes: Derechos Correctivos Provisionales AD - Valorem, Derechos Especficos - Sistema de Franja de Precios, Impuesto Selectivo al Consumo ISC, Impuesto General a las Ventas IGV, Impuesto de Promocin Municipal IPM, Derechos Antidumping y Compensatorios y Rgimen de Percepcin IGV - Venta. Luego, el liquidador deber calcular la tasa de despacho de aduanero (TDA) si es que el valor en Aduanas o valor CIF de las mercancas del despacho aduanero supera el valor de tres Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Asimismo, en el caso de que el importador no fuese agente retenedor, el liquidador deber calcular la percepcin de IGV correspondiente. Cabe resaltar que el liquidador debe calcular los montos en moneda extranjera: dlares americanos (US$), a pesar de que el pago o garanta de corresponder sea realizado en moneda nacional (S/.). La informacin de la liquidacin del agente de aduana es consignada en el ejemplar C de la Declaracin nica de Aduanas (DUA).

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Finalmente, el liquidador remite al revisor la hoja de liquidacin, la cual contiene el clculo de los derechos y tributos a pagar a la SUNAT. El revisor revisar y dar conformidad de la deuda calculada; en caso contrario solicitar al liquidador vuelva a realizar el clculo de la deuda en base a las observaciones realizadas.

6.6

Numerar DUA

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El proceso Numerar DUA consiste en obtener la numeracin de la Declaracin nica de Aduanas (DUA) por la SUNAT, para lo cual se requiere administrar de forma correcta y adecuada la informacin de los distintos formatos de la DUA y as realizar la declaracin de las mercancas ante la SUNAT por medio del Teledespacho, sistema de interconexin que permite enviar electrnicamente la informacin correspondiente. El responsable de este proceso es el asistente de operaciones, quien se encargar de preparar los formatos de la DUA, empaquetarlos y enviarlos electrnicamente a la SUNAT. El diagrama de flujo del proceso se muestra en la figura Figura 2.6 - Diagrama de Flujo Numerar DUA. El asistente de operaciones solicita el file del despacho al archivista de operaciones, para as poder revisar y analizar la documentacin recibida para la atencin del despacho. En caso de no contar con la documentacin fsica, deber contar con informacin relativa a esta. El asistente de operaciones proceder a la generacin de los formatos de la DUA (ejemplares A, A1, B, B1, C y DAV), luego deber revisar que la informacin consignada en los ejemplares sea la correcta. Posterior a la revisin, el asistente de operaciones proceder empaquetar los archivos para luego transmitirlos electrnicamente de acuerdo a las especificaciones exigidas por la SUNAT. La SUNAT recibe en forma automtica cada uno de los envos realizados por todos los operadores de comercio exterior, les asigna un cdigo de identificacin a dichos envos y los incorpora a la cola de atencin del Teledespacho. Cuando los registros de identificacin del envo estn mal especificados de manera que no permita el reconocimiento de su procedencia, ste ser eliminado y considerado como no transmitido, bajo responsabilidad del remitente, siendo en este caso el asistente de operaciones de la agencia de aduanas.

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La informacin que se recibe en el Tele despacho inicia su proceso de validacin en estricto orden de llegada del medio de transmisin. Cuando la informacin enviada es conforme la DUA, es numerada, y cuando no es conforme, se identifican los datos que no han cumplido las validaciones, se los asocia a un tipo especfico de cdigo de rechazo y se los registra en la bitcora de las transmisiones electrnicas. Luego, la SUNAT elabora el archivo de respuesta, de acuerdo a las especificaciones dadas para cada documento electrnico y transmite el archivo de respuesta por el mismo medio en que lleg. Finalmente, el asistente de operaciones obtiene el archivo de respuesta asociado a su envo por el mismo medio de interconexin o a travs de la pgina web del Portal de la SUNAT. Cuando el archivo transmitido por el asistente de operaciones ha sido declarado como no conforme (respuesta con cdigos de rechazo), los responsables, segn sea el caso, deben efectuar las modificaciones necesarias para que la DUA sea numerada y volverlo a enviar a la SUNAT previa conformidad del revisor. Cabe resaltar que los agentes de aduanas, y en general todos los operadores de comercio exterior, deben obtener y conservar los respaldos de seguridad de los envos realizados por SUNAT, as como de los archivos de respuesta de aceptacin o rechazo por un periodo no menor a cuatro (4) aos.

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6.7

Tramitar despacho aduanero

El proceso Tramitar despacho aduanero consiste en cumplir todas las formalidades aduaneras relacionadas al ingreso o salida de mercancas del territorio aduanero bajo las distintas destinaciones aduaneras, para as poder obtener el levante

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o diligencia de la SUNAT y proceder al retiro o embarque de las mercancas del cliente que se encuentran bajo potestad aduanera. El responsable de este proceso es el jefe de operaciones, quien debe asegurar la correcta tramitacin, evitando retrasos y notificaciones por parte de la SUNAT. Adems, participan el asistente de operaciones quien debe solicitar el sobre de documentacin; el archivista de operaciones quien prepara el mismo; y el supervisor de operaciones quien coordinar en caso de notificaciones al despacho aduanero. Primero, para poder tener un adecuado y efectivo control del trmite del despacho aduanero, el jefe de operaciones asigna el personal de trabajo que va a realizar las distintas tareas como los pagos a otros operadores de comercio exterior, la presentacin de la documentacin del despacho, el reconocimiento fsico, entre otras tareas. En el caso de un despacho aduanero de importacin (ingreso de mercancas), el auxiliar de despacho cancela o garantiza la deuda tributaria aduanera, segn exija la destinacin aduanera, y los derechos antidumping o compensatorios de corresponder, datos que se encuentran consignados en el Ejemplar C de la DUA. El pago puede ser realizado en efectivo o cheque en las oficinas bancarias autorizadas o a travs del pago electrnico por Internet. En el caso de un despacho de importacin definitiva si el tipo de despacho es normal dentro del plazo de tres (3) das hbiles contados a partir del da siguiente de numerada la DUA o si el tipo de despacho es anticipado o urgente el mismo da de numerada la DUA. Luego de estos plazos se pagarn los correspondientes intereses moratorios. En el caso de realizar el pago en las oficinas bancarias autorizadas se debe llevar impreso el Ejemplar C de la DUA. Una vez realizado dicho pago, el auxiliar de despacho debe realizar el pago de los vistos buenos al transportista o su representante en el pas.

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En el caso de un despacho de exportacin (salida de mercancas), el auxiliar de despacho con la DUA de datos provisionales impresa procede a tramitar el ingreso de las mercancas a zona primaria (terminal de almacenamiento, almacenes de lneas areas, entre otros) y, luego de la recepcin total de las mercancas, el almacn aduanero transmite por va electrnica a la SUNAT la informacin relativa a dicha recepcin como requisito previo a la seleccin del canal de control. En ambos casos (ingreso y salida de mercancas), la SUNAT selecciona el tipo de control mediante el canal al que se someter el despacho aduanero, el cual es comunicado mediante aviso electrnico por e-mail y a travs de la pgina web de la SUNAT. Segn sea el tipo de control aduanero, se tienen los siguientes canales:

Canal Verde: Las DUA seleccionadas a este canal no requieren de revisin documentaria ni de reconocimiento fsico de las mercancas por la autoridad aduanera. Slo cuando el agente de aduana presuma la existencia de incidencia en su mercanca y antes del retiro de zona primaria, podr solicitar el reconocimiento fsico de la misma. Canal Naranja: Las DUA seleccionadas a este canal son nicamente sometidas a revisin documentaria. En casos excepcionales, cuando el especialista de aduana crea necesario determinar un reconocimiento fsico, este deber ser realizado. Asimismo, cuando el agente de aduana presuma la existencia de incidencia en su mercanca y antes del retiro de zona primaria, podr solicitar el reconocimiento fsico de la misma. Canal Rojo: Las mercancas de las DUA seleccionadas a este canal estn sujetas a reconocimiento fsico y documentario. Si el canal de control asignado fuese naranja o rojo, el asistente de operaciones debe solicitar el sobre con toda la documentacin fsica aduanera exigida por ley para su presentacin a la

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SUNAT, la cual es preparada por el archivista de operaciones segn la documentacin solicitada del file del despacho.

Esta documentacin se la entrega al auxiliar de despacho designado para que proceda a la presentacin fsica en la intendencia de la SUNAT con competencia territorial sobre el lugar de ingreso o salida de las mercancas objeto del despacho aduanero. En la presentacin de la documentacin, el especialista en aduanas entrega la Gua de Entrega de Documentos (GED), por medio de la ventanilla, al auxiliar de despacho como conformidad de haber recibido la documentacin correspondiente. Si durante la presentacin sta no es conforme para la atencin del despacho debido a que existen errores en los documentos o porque no se presentase algn documento exigible por ley u otros motivos, entonces es responsabilidad del especialista en Aduanas emitir las notificaciones a travs de la GED, siendo esta entregada al auxiliar de despacho a fin que se subsanen las deficiencias advertidas, quedando la documentacin relativa al despacho en poder de la SUNAT. Las notificaciones son informadas por el auxiliar de despacho al asistente de operaciones, quien debe revisarlas y controlarlas segn la informacin consignada por el especialista en Aduanas en la pgina web de la SUNAT. Luego, el asistente de operaciones coordinar con el supervisor de operaciones, quien se encargar de dar solucin a dichas notificaciones con la finalidad de obtener el levante o diligencia de las mercancas. De ser el caso de un canal rojo o de notificarse el reconocimiento fsico al despacho aduanero en canal naranja, el reconocimiento fsico ser efectuado por el especialista en Aduanas con la presencia del auxiliar de despacho designado de la agencia de aduanas en representacin del dueo o consignatario de las mercancas. En caso de que el reconocimiento fsico no sea conforme, la SUNAT emite las

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notificaciones respectivas y se procede como en el caso de la revisin documentaria hasta subsanarlas. Cuando el despacho es canal verde o ya no presenta ninguna incidencia en los otros canales de control (naranja o rojo), es otorgado el levante con el registro de la diligencia del especialista en Aduanas en la DUA y en el SIGAD. En el caso de un despacho de importacin, los responsables de los almacenes aduaneros permiten el retiro de las mercancas de sus recintos previa verificacin de la cancelacin de la deuda tributaria aduanera, de la presentacin de la DUA debidamente diligenciada y del otorgamiento del levante aduanero en la pgina web de la SUNAT. En el caso de un despacho de exportacin, se procede al control del embarque realizado por el almacn aduanero, el cual es responsable de trasladar y entregar las mercancas a la compaa transportista en la zona de embarque. Adems deben transmitir por va electrnica la relacin detallada del embarque. Cabe mencionar que en ciertos casos el despacho aduanero debe regularizarse por lo que se debe tener un control de los vencimientos de los plazos legales. En el caso de los despachos de importacin definitiva del tipo anticipado o urgente deben ser regularizados en el plazo mximo de quince (15) das contados a partir del da siguiente de la fecha de trmino de la descarga; y en el caso del rgimen de exportacin definitiva se debe regularizar con el envo electrnico de la DUA de datos complementarios en el plazo mximo de quince (15) das contados a partir de la fecha de embarque de las mercancas.

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6.9

Archivar despacho aduanero

El proceso Archivar despacho aduanero consiste en conservar los documentos pertenecientes a todos los despachos realizados por la agencia de aduanas. Los documentos deben mantenerse en archivo, segn Procedimiento General INTA-PG.24, por el plazo de cinco (5) aos contados, a partir del 1 de enero posterior a la fecha de numeracin de la DUA, en el caso de los despachos regularizados y fecha de legajo en caso de las DUAS dejadas sin efecto. El archivista oficial debe actualizar permanentemente la documentacin, la cual no deben tener un atraso mayor de cinco (5) das calendario de generada la informacin a registrarse.

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El responsable de este proceso es el archivista oficial, quien debe asegurar el correcto registro y conservacin de los documentos en el archivo de aduanas, asegurando el cumplimiento de la conservacin de todos los documentos relacionados a la atencin de los despachos aduaneros. Adems, participa el archivista de operaciones quien mantiene los documentos del despacho hasta la regularizacin o legajo del mismo. El archivista de operaciones se encarga de entregar la documentacin aduanera al archivista oficial una vez regularizado el despacho o cuando el despacho ha sido dejado sin efecto. Una vez entregada la documentacin, el archivista oficial se encarga de clasificar y conservar la documentacin aduanera original en Archivo Oficial y la documentacin restante la conserva en un archivo auxiliar llamado Archivo de Sobrantes. El Archivo de Sobrantes corresponde a la informacin no original o no oficial, la cual muestra el historial de cmo se dio la atencin de un despacho, por ejemplo: correos, documentos rectificados, fotocopia de factura o documento equivalente, Carta de solicitudes varias, entre otros. Por otro lado, el Archivo oficial de Aduanas est constituido por el conjunto de documentos de cualquier fecha, formato o soporte material, producidos o reunidos por los rea de operaciones de una agencia de aduanas en el desarrollo de sus actividades, siendo los documentos a conservar los siguientes:

Declaracin nica de Aduanas Factura comercial Conocimiento de embarque Traduccin de factura comercial Factura de transferencia de bienes

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Lista de contenido / empaque Gua Area Carta Porte Declaracin Andina de Valor Volante de despacho Pliza de seguro Carta de no seguro Declaracin Jurada Liquidaciones de cobranzas Autoliquidacin de adeudos Comprobante de retencin Gua de entrega de documentos Informe de Verificacin Carta Fianza Registro Sanitario Autorizaciones Notificaciones Expedientes Boletn Qumico Certificado de Origen Constancia de peso Licencias Actas Certificados Solicitudes Cartas, entre otros

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El archivista oficial debe guardar la documentacin en un file por cada despacho, el cual debe encontrarse debidamente marcado y etiquetado, consignando en la cartula del file: Nombre de la agencia, cdigo de la agencia, N de DUA, fecha de numeracin o legajo, consignatario, destinacin aduanera, observaciones y el ao del despacho. Asimismo, dentro del file la informacin debe ser almacenada en orden ascendente (de menor a mayor) y segn los criterios en el orden sealado:

Ordenamiento Cronolgico Ordenamiento Numrico Ordenamiento Alfabtico Ordenamiento Alfanumrico Ordenamiento Temtico

Finalmente, el archivista oficial debe mantener a su vez un archivo electrnico en el cual se indique el Control de Inventario de la documentacin almacenada fsicamente en el archivo oficial de aduanas.

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