ASOCIACIN DE CONTADORES DE LA UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA

Decreto reglamentario 1794. Resumen primera parte.

Publicado el Lunes, 26 Agosto 2013 07:34

(Humberto Castro Lozano) El nuevo Decreto 1794 de agosto 21 de 2013, ha reglamentado las disposiciones a que se refiere la ley 1607 de 2012 en cuanto al impuesto sobre las ventas en materia de productos excluidos, retencin en la fuente a titulo de IVA, bases gravables y tarifas especiales, responsabilidades, productos exentos, periodos y pagos.

Con este decreto pretende el ejecutivo dar la claridad que se debe a los contribuyentes.

Es as como mediante este decreto clarifica en el artculo 1 cul es el arroz y el maz excluidos de IVA. Segn las partidas arancelaria de los cdigos (10.06) y (10.05.90; 11.04.23) respectivamente. Los cuales estn sealados en el artculo 424 del ET

En el mismo sentido se refiere el artculo 2 al pan y la arepa excluidos de IVA de la partida 19.05, del artculo 424 del ET y establece que solo es excluido el pan horneado o cocido y producido a base de harinas de cereales, con o sin levadura, sal o dulce, sea integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada al pan, ni la proporcin de las harinas de cereales utilizadas en su preparacin, ni el grado de coccin u horneado. Y grava al 5% los dems productos de panadera, pastelera y galletera a que se refiere el artculo 468-1 del ET

En cuanto a la arepa se refiere dice que es excluida aquella producida a base de maz, bien sea de sal o dulce, integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada a la arepa, ni el grado de coccin u horneado.

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El artculo 3 reglamenta el numeral 2 del artculo 424 del ET en cuanto a las materias primas para la fabricacin de vacunas, en esta materia ha regulado las condiciones y requisitos que han de cumplir los contribuyentes a fin de hacer valer su producto como excluido de IVA; en cuanto a control se refiere le impone al INVIMA y al ICA enviar informacin antes del 31 de marzo de cada ao de las empresas que han realizado trmites ante estas entidades a fin de cumplir con los requisitos, igual deber le impone a los proveedores de los fabricantes de vacunas.

En el artculo 4 reglamenta el numeral 10 del artculo 424 del ET y trata la exclusin de IVA a la donacin de alimentos para el consumo humano a bancos de alimentos constituidos como entidades sin nimo de lucro y se definen los requisitos y condiciones a cumplir para dar tratamiento de producto excluido de IVA. Un requisito importante es el del inciso d)

Los artculos 5 y 6 reglamentan el numeral 8 del artculo 424 del ET en cuanto a los bienes para consumo humano y veterinario con destino a los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, y el combustible para avin destinado al transporte areo nacional de carga y pasajeros con destino a los departamentos de Amazonas, Guaina, Vaups, San Andrs, Arauca y Vichada. Y establece los requisitos de control tributario para los mencionados bienes.

Es importante mencionar que deja por fuera al departamento de la guajira.

En cuanto a la retencin en la fuente a titulo de IVA se refiere, los artculos 7, 8, 9 y 10 establecen lo siguiente: Articulo 7 se refiere al numeral 3 del artculo 437-2 del ET y dice que la retencin en la prestacin de servicios gravados en Colombia por personas sin residencia o domicilio en el pas es del 15%.

Para reglamentar el inciso 3 del artculo 437-1 del ET en el caso de responsables con saldo a favor por 6 periodos consecutivos el artculo 8 seala que ser del 10%, para lo cual el responsable una vez transcurran los 6 periodos consecutivos y haya presentado la ltima declaracin de IVA correspondiente, un mes despus presentara solicitud de reduccin de tarifa ante la Divisin de Recaudacin de la DIAN o la que haga sus veces, la cual debe estar acompaada de los documentos requisito de los literales a) y b) ibdem; para que sea procedente la reduccin de tarifa debe mediar resolucin motivada expedida por el jefe de la divisin de recaudacin de la DIAN, en la cual accede a la reduccin y exprese que el responsable cumple con el requisito del inciso 3 del artculo 437-1 del ET. De negarse la solicitud contra dicha resolucin proceden los recursos de reposicin y apelacin.

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De la lectura del literal b) del articulo 8 y del pargrafo se entiende que la reduccin de tarifa solo ser procedente si se deriva de saldos a favor originados en retencin a la tarifa general del 15%

Para reglamentar el artculo 437-4 del ET en cuanto a la retencin por venta de chatarra de las partidas 72.04; 74.04 y 76.02 (desechos y desperdicios de hierro, acero, cobre y aluminio) el artculo 9 determina que la retencin en la fuente es del 100% as el vendedor sea responsable del rgimen comn o simplificado y siempre y cuando el comprador sea una siderrgica; para las ventas entre siderrgicas o de una siderrgica a un tercero se aplicara la tarifa de retencin del 15%.

La importacin de chatarra de que tratan las partidas arancelarias mencionadas causa IVA a la tarifa general.

No genera IVA la venta de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04, 74.04 Y 76.02, en la cual no intervenga como enajenante o adquirente una siderrgica.

Finalmente el inciso 2 probablemente da a entender que el impuesto liquidado a los responsables del rgimen simplificado se le dar el tratamiento de IVA descontable al mencionar el artculo 485-1 del ET.

Para reglamentar la retencin en la venta del tabaco en rama o sin elaborar y de desperdicios de tabaco, de la partida 24.01 establece el artculo 10 que la retencin ser del 100%; siempre que el adquirente sea una empresa tabacalera; en las ventas entre tabacaleras, o de tabacaleras a terceros la tarifa de retencin ser del 15%.

La importacin de tabaco de la partida arancelaria 24.01 causa IVA a la tarifa general.

No causa IVA la venta de tabaco de la partida arancelaria 24.01 en la cual no intervenga como adquirente o enajenante una empresa tabacalera.

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Una pequea reflexin ser que se est excediendo en su potestad reglamentaria el ejecutivo?

Por Humberto Castro Lozano Especialista en Derecho Tributario y Aduanero.

Informacin tomada de: http://accounter.co/boletines/19871-decretoreglamentario-1794-resumen-primera-parte.html