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Ao de la Inversin para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentara

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLAREAL


Facultad Ciencias Financieras y Contables

PLANIFICACION DE AUDITORIA

CURSO: PROFESOR(A): ALUMNA:

AUDITORIA OPERATIVA

Tejada Lipa Ayda

AO Y SECCION:

5 F

TURNO:

Noche

2013

PLANIFICACION DE AUDITORIA
La Planificacin de auditora permite al auditor identificar las reas ms importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencia necesaria para examinar los distintos componentes de la entidad auditada. 1. Introduccin La realizacin eficiente de una auditora requiere de una planificacin cuidadosa por anticipado del trabajo a efectuar, pocos auditores pueden realizar una auditora sin haber preparado un programa escrito para obtener la informacin necesaria y desarrollar un buen informe. El plan de auditora sirve para dos objetivos muy importantes como: Proporciona una gua de cmo realizar la auditora y facilita el co ntrol sobre su realizacin. Para proporcionar una gua el plan debe resumir brevemente lo que el auditor considera hallazgos dignos de ser mencionados, se debe identificar y analizar la informacin para obtener y descubrir los caminos deseados. El auditor debe tener en cuenta los hallazgos de auditora cuando prepara el plan de la misma, debe pensar en su informe durante la fase de planificacin, previendo lo que constara en su informe y describir el trabajo que proporcionar la informacin necesaria para realizarlo eficazmente La informacin que deber recopilarse para cada auditora difiere, pero siempre es necesaria la relativa a todos los elementos de un hallazgo, por lo tanto los auditores necesitan asegurarse de que su plan facilita la obtencin de la informacin de cada elemento. Un error en este momento puede dar como resultado la obtencin de informacin innecesaria o, lo que es peor, la prdida necesaria para redactar el informe. Para propsitos de control, el plan, como mnimo, debe incluir las ubicaciones designadas para realizar el trabajo, las necesidades estimadas de personal, las fechas de realizacin de las tareas significativas,las fechas en que se finalizan las fases de detalle en el informe, y el costo estimado total, tambin deben establecerse las tareas especficas a realizar y quin llevar a cabo estos detalles son necesarios para la supervisin efectiva, la direccin general y el control administrativo. Existen diversos aspectos a considerar cuando se prepara el plan de auditora, por ejemplo la experiencia necesaria para llevar a cabo la revisin y cmo controlar la informacin necesaria, los auditores necesitan considerar lo siguiente:

a) Uso de Papeles de trabajo Se utilizan para recopilar informacin en un formato estndar, estos pueden ser sencillos y complejos. Pueden estar diseados para los anlisis manuales o informticos, facilitan el registro y aseguran que la informacin sea comparable, este ltimo es particularmente importante para analizar y recopilar informacin de distintas ubicaciones. b) Informacin del ordenador Mediante los ordenadores, los auditores pueden coleccionar, compilar y analizar grandes cantidades de informacin sin costo al proceso. c) Utilizacin de cuestionarios Los cuestionarios y las entrevistas estructurados pueden utilizarse para obtener informacin. Con un trabajo mnimo de auditora. Pueden usarse a menudo para complementar y ampliar la informacin obtenida a travs de otros medios. Los cuestionarios son particularmente tiles para obtener informacin concerniente a terceros. d) Utilizacin de asistencia La naturaleza tcnica y compleja de algunas auditorias para la direccin puede hacer necesaria la utilizacin de expertos y asesores, existen dos clases de expertos y asesores. Los expertos: los analticos y especialistas en un aspecto especfico. Los analticos: son personas entrenadas y con habilidades para solucionar problemas de tipo analtico, especfico, como estadistas, especialistas en ordenadores y analistas de sistemas. Al utilizar expertos y consultores, los auditores deben vigilar lo que hacen y asegurarse tanto como sea posible de que su trabajo es relevante y confiable, el auditor debe revisar las conclusiones y los hechos sobre los que se basaron para determinar que son razonables. e) Utilizacin del muestreo estadstico Es un medio efectivo y eficaz para obtener informacin acerca de un gran nmero de partidas. Mediante un muestreo apropiado los auditores pueden limitar el alcance de auditora y seguir demostrando la relevancia general de sus hallazgos. El muestreo reduce el costo de reducir el nmero de partidas examinadas. 2. Fases de Planificacin Para iniciar una auditora o examen especial que conste en la planificacin general o definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad operativa emitir su ejecucin la cual debe contener lo siguiente: Objetivo general de la auditora Alcance de la auditora

Nomina del personal al que inicialmente integra el equipo Tiempo estimado para la ejecucin Instrucciones especficas para su ejecucin La planificacin preliminar, es preferible que el equipo est integrado por el supervisor y el jefe de equipo, posteriormente dependiendo de la complejidad de las operaciones y de los objetivos de la auditora, se designarn los profesionales requeridos para la planificacin especfica y la ejecucin del trabajo. El Director de la unidad de auditora proporcionar al equipo de auditora, la carta de presentacin, mediante el cual se iniciar el proceso de comunicacin con la administracin de la entidad, la que contendr la nmina de los miembros que inicialmente integra el equipo, los objetivos del examen, alcance y alguna nota adicional que se considere pertinente. El auditor planear sus tareas de manera tal que asegure la realizacin de una auditora de alta calidad y que estas sean obtenidas con eficiencia, eficacia y oportuna. 3. Revisin detallada Consiste en la revisin o evaluacin detallada del programa o actividad especfica auditada, con la amplitud necesaria para alcanzar los objetivos aprobados del encargo, implica recopilar y analizar la informacin necesaria para considerar, justificar y presentar apropiadamente loshallazgos del auditor, incluyendo las conclusiones y recomendaciones. Los objetivos ms importantes a llevar a cabo un plan de auditora son: a) Supervisar y controlar su progreso. b) Reaccionar a los problemas. c) Dirigir los esfuerzos de revisin segn sea necesario. El auditor encargado necesita vigilar el proceso del trabajo para controlar que los cambios necesarios en la direccin, as como el alcance y los recursos que realizan rpidamente para que sta se finalice tal y como se esperaba. La fase de auditora operativa o de gestin normalmente consumir la mayor parte del esfuerzo de auditora, por lo tanto los auditores deben estar interesados en la eficacia de su trabajo. Los auditores tambin deben asegurarse de que la informacin es vlida, adems de ser vlida, ser fiable, suficiente y relevante. Para evaluar su fiabilidad, el auditor necesita conocer la validez de su fuente y su adecuacin, la informacin documentada es mas fiable que la verbal, la informacin registrada puede, sin embargo, tener errores, por lo que los auditores necesitan realizar pruebas para asegurarse de lo adecuado de la informacin obtenida. La relevancia se refiere a que la informacin recopilada es pertinente para el hallazgo del Auditor.

4. El Informe La ltima fase de la auditora es el informe de los hallazgos y las recomendaciones a los responsables de realizar una accin correctora, a los que requirieron la auditora y a los destinatarios del informe, sin embargo, un informe oral puede ser adecuado cuando sea necesaria una respuesta rpida, posteriormente se puede emitir un informe escrito. Cada informe debe naturalmente revestirse del asunto y de la naturaleza de los hallazgos informados. La informacin es importante presentarla de una manera lgica y uniforme para que el lector pueda comprenderla realmente.