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Informe Especial

IV

Área Contabilidad (NIIF) y Costos

Contenido

INFORME ESPECIAL

Lineamientos generales para diseñar un sistema de costos

IV

- 1

INFORME ESPECIAL

Asignación del costo indirecto fijo en una baja de la producción

Costo estándar, cálculo y análisis de las variaciones

IV

- - 5 1

IV

 

Análisis Las notas e de interpretación crédito y su contabilización de estados financieros de acuerdo de empresas al motivo de financieras: su emisión, indicado- aplicando las cunetas del PCGE (modificado)

res financieros de la SBS (Parte final)

IV

- 8

APLICACIÓN APLICACIÓN PRÁCTICA PRÁCTICA

IV

- 5

Caso Cierre práctico: de las cuentas formulación de resultados de los nuevos - Elemento estados 8 financieros Saldos Intermediarios (Parte final) de Gestión

IV

- 10

IV-11

 

y Determinación del Resultado del Ejercicio

 

GLOSARIO GLOSARIO CONTABLE CONTABLE

 

IV-14

IV-14

IV
IV

Costo estándar, cálculo y análisis de las variaciones

Ficha Técnica
Ficha Técnica

Como se puede observar en el cuadro anterior, el costo de lista es el que figura para todo cliente según el escenario

Autor : C.P.C. Isidro Chambergo Guillermo

Título : Costo estándar, cálculo y análisis de las variaciones

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 247 - Segunda Quincena de Enero 2012

I. Marco referencial

El presente artículo lo inicio con el análisis del contenido de al- gunos de los párrafos pertinentes de la NIC 2 Inventarios, que se relacionan con el costo de transformación principalmente.

a) El párrafo 10 de la NIC 2 Inventarios está referido al costo de estos e indica por ejemplo que el “costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales”.

b) Asimismo, el párrafo 11 de la NIC 2 Inventarios tiene que ver con el costo de adquisición de los bienes, y en ese sentido el párrafo 11 de la NIC mencionada está referido al costo de adquisición de los inventarios, que “comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición”. De lo indicado en el párrafo anterior, podemos indicar un cir- cuito relacionado con el costo comercial, donde se detallan los diferentes momentos que se incurren en el desembolso de la adquisición de la mercadería para ser vendida al consumidor.

Costos reales o de acumilación Costo + Costo de Costo de Recargos y Costo de
Costos reales o de acumilación
Costo
+
Costo de
Costo de
Recargos y
Costo de
Costo de
de
=
adquisi-
+
+
acondicio-
=
desctos.
transporte
almacén
-
lista
ción
namiento
Costos reales o de acumilación
Costo
Costo
Costo
Precio
Desctos.
Precio
de
de
de
Costo
Utilidad
+
+
=
+
=
de vta.
-
a los
=
de vta.
alma-
opera-
distri-
técnico
deseada
bruta
clientes
neta
cén
ción
bución

del mercado en ese momento; a este monto, como se pue- de ver, se le agregan los recargos correspondientes o se le disminuyen los descuentos que podría otorgar el proveedor de la mercadería, a fin de obtener el costo de adquisición,

al cual debemos agregar el costo del transporte, los costos

de almacenamiento con los cuales se almacena, que luego sumado a los costos operativos y costos de distribución se obtiene el costo técnico de adquisición, sobre cuyo monto

se le agrega la utilidad sobre la inversión, obteniendo así el

precio de venta bruta al cual se le puede o no disminuir los descuentos correspondientes y determinar luego el precio

de venta neta, que se reflejará en el estado de resultados de

la empresa.

A continuación se ilustra un ejemplo numérico de costo

comercial por división simple

Costo comercial por división simple

Art.

Cant.

Precio

Importe

Flete

Seguro

Total

Unitario

E

50

10

500

80

40

620

12.40

F

150

15

2,250

120

70

2,440

16.27

G

250

25

6,250

160

100

6,510

26.04

H

450

30

13,500

150

150

13,800

30.67

c) El párrafo 12 de la NIC 2 Inventarios analiza los costos de transformación de los inventarios y señala que “compren- derán aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta. Son costos indirectos variables los que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta”. De lo indicado anteriormente, podemos decir que el costo

de transformación es la suma de la materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación, como se puede ver en la gráfica que sigue:

N° 247

como se puede ver en la gráfica que sigue: N° 247 Segunda Quincena - Enero 2012

Segunda Quincena - Enero 2012

Actualidad Empresarial

IV-1

IV
IV

Informe Especial

Costos primos Materia prima Mano obra Costos indirectos directa directa de fabricación Costo de conversión
Costos primos
Materia prima
Mano obra
Costos indirectos
directa
directa
de fabricación
Costo de
conversión

Las dos categorías, con base en su relación con la producción, son los costos primos y los costos de conversión.

Costos primos. Son la materia prima directa y la mano de obra di- recta. Estos costos se relacionan directamente con la producción.

Costos de conversión. Son los relacionados con la transformación de los materiales directos en productos terminados. Los costos de conversión son la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.

La estructura del costo de producción se resume en el siguiente cuadro donde se puede mostrar el costo de fabricación y el costo de producción.

Estado de costo de producción

Costo de materia prima directa:

S/.

S/.

Inventario inicial de materia prima

Mano de obra indirecta

23,000

Compra de materia prima directa

64,000

Costo de la materia prima disponible

87,000

Menos: Inventario final de materia prima

7,800

Costo de la materia prima directa usada

79,200

Costo de la mano de obra directa

25,000

Costo indirecto de fabricación:

3,000

Materiales indirectos

2,000

Servicios de la fábrica

500

Depreciación, planta y equipo

800

Alquileres de la fábrica

2,000

Varios costos indirectos

1,500

9,800

Total costos de fabricación

114,000

Más: inventario inicial de productos en proceso

9,000

Costo producción procesada disponible

123,000

Menos: Inventario final en proceso

2,000

Costo de producción

S/.121,000

d) Las técnicas para la medición del costo de los inventarios está normado por la párrafo 21 de la NIC 2 que señala “que

el método del costo estándar o el método de los minoristas,

podrán ser utilizados por conveniencia siempre que el resul-

tado de aplicarlos se aproxime al costo. Los costos estándares se establecerán a partir de niveles normales de consumo de materias primas, suministros, mano de obra, eficiencia

y utilización de la capacidad. En este caso, las condiciones

de cálculo se revisarán de forma regular y, si es preciso, se cambiarán los estándares siempre y cuando esas condiciones hayan variado”.

2. Costo estándar

a. El costo estándar es un procedimiento de costeo que tiene como objetivo determinar lo que debería costar la fabrica- ción de un bien en condiciones normales. Es decir, el costo estándar sirve de base para medir la actuación real de la gestión productiva de una empresa industrial. Este sistema, por lo tanto, consiste en establecer los costos unitarios de los

artículos procesados en cada centro, previamente a la fabrica- ción, basándolos en métodos más eficientes de elaboración

y relacionándolos con un volumen dado de producción.

b.

Los costos estándares forman parte de las necesidades de información que tiene el empresario para tomar decisiones. Cuanto mejor realizados estén los estudios de costos, más útil será la herramienta, y, por lo tanto, habrá mayores posibilidades de tomar la mejor decisión.

c.

El estudio de los costos estándar implica el análisis de los siguientes tipos de estándares:

Ideales o teóricos: Son normas rígidas de difícil realización. Una de sus ventajas es que pueden usarse durante períodos relativamente largos sin tener que cambiarlas o adecuarlas. Sin embargo, la conducta perfecta rara vez se logra, por lo cual las normas ideales crean un sentido de frustración.

Promedio de costos anteriores: Tienden a ser flexibles; pueden incluir deficiencias que no deben incorporarse a las normas. Pueden establecerse con relativa facilidad.

Regulares: Se basa en las futuras probabilidades de costos bajo condiciones normales. En realidad tienden a basarse en promedios pasados que han sido ajustados para tomar en cuenta las expectativas futuras. Una ventaja es que no requieren ajustes frecuentes; pueden ser útiles en la planifi- cación a largo plazo y en la toma de decisiones. Son menos aconsejables desde el punto de vista de medición de la actuación y la toma de decisiones a corto plazo.

Alto nivel de rendimiento factible: Incluyen un margen para ciertas deficiencias de operación que se consideran inevitables. Es posible alcanzar o sobrepasar las normas de este tipo mediante una actuación efectiva.

d.

Los costos estándar se determinan por cada uno de los elementos del costo de producción, es decir, se calculan los estándares de la materia prima directa, mano de obra directa

y

costos indirectos de fabricación.

Materia prima: Los estándares deben incluir todos los materiales que pueden identificarse directamente con el producto. Por lo general, las cantidades estándar son desarrolladas por profesionales y están formadas por los materiales más económicos de acuerdo con el diseño y calidad del producto. Cuando se requieren muchas clases distintas de materiales se confecciona la llamada lista es- tándar de materia prima. Mano de obra directa: Las asignaciones de producción estándar pueden basarse en una determinación de lo que representa un buen nivel de actuación. Frecuentemente, se emplean los estudios de tiempo y movimientos para determinar las normas de mano de obra; o bien se recurre

a

normas sintéticas. Estas se basan en tablas que contienen

la

asignación de tiempo estándar para varios movimientos y

otros elementos que intervienen en un trabajo. Las normas de tiempo sintéticas requieren una descripción del trabajo muy cuidadosa y detallada. Costos indirectos de fabricación: Se determinan y se usan casi en la misma forma que las normas para las materias primas. La mayor utilidad de esta tasa de costos indirectos de fabrica- ción estándar está en el costeo y planificación de productos. Por lo general, las cargas indirectas variables se colocan deli- beradamente en relación directa con los productos mediante el uso de una tasa de distribución. La carga indirecta fija consta principalmente del costo vencido de las máquinas e instalaciones en que incurrirá la empresa independientemente del nivel productivo.

e.

El nivel de la actividad productiva estándar está representada por las siguientes capacidades:

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Instituto Pacíco

N° 247

I V - 2 I n s t i t u t o P a c

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Capacidad práctica: Representa el nivel de producción que, para cualquier propósito práctico, es el nivel máximo factible. La diferencia entre la capacidad máxima y la normal radica en los factores estimados inevitables. Capacidad normal: Representa el nivel de operaciones normal de períodos anteriores. Se basa en la capacidad para producir y vender. Capacidad presupuestada: Es el nivel de actividades para el período siguiente sobre la base de las ventas esperadas.

3. Cálculo y análisis de las variaciones

Variación de la materia prima La materia prima tiene dos variaciones: (a) Variación del precio, (b) Variación de la cantidad de materia prima.

Variación del precio= (Precio estándar – Precio real) Cantidad real =(S/.100.00 – S/.110.00) x 1,000 kilos = S/.10,000 desfavorable Variación de la cantidad = (Cantidad estándar – Cantidad real) Precio estándar = (20,000 metros – 21,000 metros) x S/.100.00 = S/.100,000 desfovorable

Variación de la mano de obra La mano de obra directa tiene dos variaciones: (a) Variación del costo de la mano de obra directa y (b) Variación de la eficiencia de la mano de obra directa.

Variación del costo

=

(Tasa estándar – Tasa real) horas reales.

=

(S/.20.00 hora – S/.19.00 hora) x 500 horas reales

 

=

S/.500 favorable

Variación de la eficiencia =

(Horas estándar – horas reales) Tasa estándar

 

=

(600 horas estándar – 590 horas reales) x S/.20.00 hora estándar = S/.200 favorable

Variación de los costos indirectos de fabricación Los costos indirectos de fabricación tienen tres variaciones: (a) Variación de la eficiencia, (b) Variación de la capacidad y (c) Variación del presupuesto.

Variación de eficiencia

= (Horas estándar – Horas reales) x tasa estándar

= (1,500 horas estándar – 1,450 horas reales) x S/.10

= S/.500 favorable

Variación de la capacidad = (Horas presupuestadas – menos horas reales) x tasa estándar

= (9,000 horas presupuestadas – 8,000 horas reales) x S/.10 = S/.10,000 desfavorable Variación de presupuesto = Monto presupuestado – monto ejecutado.

= (S/.200,000.00 – S/.180,000.00) = S/.20,000.00 saldo por ejecutar.

Caso Nº 1
Caso Nº 1

La empresa industrial de confecciones “Proyecto 2012 SAC” emplea un sistema de costos estándar para su único produc- to. Los costos estándares fueron establecidos de la manera siguiente:

Unidades presupuestadas para el mes 10,000 unidades.

Materiales directos estándares por unidad:

- Material A, 10 metros a S/.4.50

- Material B, 5 metros a S/.0.90

Mano de obra directa estándar por unidad: 10 horas a S/.2.40 la hora total de costo estándar por unidad, incluyen- do carga indirecta a base de hora de mano de obra directa,

S/.100.00.

Operaciones del mes:

1.

No existe inventario inicial en proceso.

2.

Las unidades terminadas durante el mes fueron 8,000.

3.

En proceso final, 2,000 unidades, como sigue todo el ma- terial A y una quinta parte del material B y la cuarta parte de la mano de obra.

4.

La mano de obra directa ascendió a 87,000 horas reales a un costo medio por hora de S/.2.55.

5.

La materia prima entregada a la producción fue:

102,000 kilos del material A S/.4.35. 45,000 kilos del material B S/.1.08.

6.

Los costos indirectos de fabricación del mes fueron S/.198,

700.00.

Se solicita

a. Hoja de costo unitario estándar.

b. Estado de costo de producción total comparativo ente los costos estándares y los costos reales.

Solución

a) Hoja de costo unitario estándar

Elemento

Cantidad

Costo unitario

Costo total

Material A

10

Kilos

S/.4.50

S/.45.00

Material B

05

Kilos

0.90

04.50

Mano obra

10

horas

2.40

24.00

Costo indirecto

10

horas

2.65

26.50

Total unitario

   

S/.100.00

El costo estándar unitario establecido es de S/.100.00, razón por la cual el costo indirecto de S/.26.50 se ha obtenido por diferencia, cuyo monto se ha dividido entre las 10 horas, obte- niéndose un costo unitario es de S/.2.65 para los costos indirectos de fabricación. También se debe indicar que el costo indirecto total presupuestado asciende a S/.265,000.00, producto de

multiplicar las 10,000 unidades programadas a producir por

S/.26.50 de costos indirectos de fabricación.

b) Costo total estándar

Costo estándar

Costo real

Diferencia

Materiales

S/.

Materiales

 

A: 100,000 kilos a S/.4.50 =

450,000

A: 102,000 kilos a S/.4.35=S/.443,700

6,300-

B: 42,000 kilos a S/.0.90 =

37,800

B: 45,000 kilos a S/.1.08 = S/.48,600

10,800+

Mano obra

Mano obra

z

85,000 horas a S/.2.40

=

204,000

87,000 horas a S/.2.55

=S/.221,850

17,850+

Costo indirecto

Costo indirecto

85,000 horas a S/.2.65

=

225,250

87,000 horas a S/.2.65

=S/.230,550

5,300+

Total

S/.917,050

S/.44,700

27,650+

A continuación hacemos la explicación del contenido del cuadro

que antecede:

Producción equivalente:

Materia prima A: 8,000 + (2,000 x 100%) = 10,000 unidades

x 10 metros = 100,000 metros.

Materia prima B: 8,000 + (2,000 x 1/5) = 8,400 unidades x 5 metros = 42,000 metros

Mano obra: 8,000 + (2,000 x 1/4) = 8,500 unidades x 10 horas = 85,000 horas.

N° 247

x 1/4) = 8,500 unidades x 10 horas = 85,000 horas. N° 247 Segunda Quincena -

Segunda Quincena - Enero 2012

Actualidad Empresarial

IV-3

IV
IV

Informe Especial

La diferencia de S/.27,650 mayor al costo estandarizado, se analiza en el cuadro siguiente:

Análisis de las desviaciones

Detalle

Bajo estándar

Sobre estándar

Materiales

S/.

S/.

Precio

A: (4.50 – 4.35) x 102,000

15,300

B: (0.90 – 1.08) x

45,000

8,100

Cantidad A: (100,000 – 102,000) x 4.50 B: (42,000 – 45,000) x 0.90 Mano de obra Costo (2.40 – 2.55) x 87,000 Eficiencia (85,000 – 87,000) x 2.40 Carga indirecta Eficiencia (85,000 – 87,000) x 2.65

9,000

2,700

13,050

4,800

5,300

Total

S/.15,300

S/.42,950

Diferencia

S/.27,650

El cuadro de análisis de las variaciones detalla que la variación total de S/.27,650.00 se debe a la variación de precios del mer- cado y la cantidad usada en el proceso productivo.

Variaciones que afectan a toda la fábrica

Presupuesto S/.265,000 – S/.198,700 = S/.66,300.00 saldo por ejecutar.

Capacidad (100,000* – 87,000) x S/.2.65 = S/.34,450.00, desfavorable.

*10,000 unidades proyectadas x 10 horas = 100,000 horas presupuestadas

Las cinco primeras variaciones se relacionan directamente con la producción; mientras que estas dos últimas con la fábrica total. Las 100,000 horas presupuestadas es el resultado de multiplicar las 10,000 unidades programadas por 10 horas de mano de obra directa estimada para producir cada unidad tal como se indicó en líneas anteriores.

Caso Nº 2
Caso Nº 2

Una Empresa Industrial S.A. fabrica un solo producto en lotes de 100 unidades. Emplea un sistema de costos estándar, los mismos que se calcularon en la forma siguiente:

40

kilos de materia prima directa a S/.5.00 cada kilo

S/.200.00

20

horas de mano de obra directa, proceso 1, a S/.3.60 cada hora

72.00

30

horas de mano de obra directa, proceso 2, a S/.4.00 cada hora

120.00

20

horas máquina de costos indirectos, a S/.6.00 cada hora

150.00

Costo total de 100 unidades

S/.542.00

El presupuesto para el período de contabilidad corriente pide una producción de 280 lotes de 100 unidades cada uno o 28,000 unidades. Se completaron 250 lotes.

Operaciones del período:

1. Compras del período:

6,000 kilos del material a S/.4.50 cada kilo. 4,000 kilos del material a 3.80 cada kilo. 5,000 kilos del material a 4.20 cada kilo.

2.

El costo de la mano de obra directa fue:

5,200 horas de la Operación Nº 1 a S/.3.50 cada hora. 7,200 horas de la Operación Nº 2 a 4.50 cada hora.

3.

Los costos indirectos reales incurridos ascendieron a S/.40, 000 y los costos presupuestados fueron S/.50,000.00.

4.

Los materiales usados en la producción fueron 14,500 kilos

5.

Las horas máquinas reales requeridas para completar 250 lotes fueron de 7,150 y las horas presupuestadas fueron

7,000.

6. Todos los 250 lotes fueron terminados

Se requiere:

Calcular las variaciones estándares

Solución Cálculo de las variaciones estándares

Detalle

Bajo estándar

Sobre estándar

Materia prima directa Precio (5.00 – 4.50) x 6,000 (5.00 – 3.80) x 4,000 (5.00 – 4.20) x 5,000 Cantidad (10,000–14,500) x4 (1) Mano obra directa Costo Proceso 1: (3.60 – 3.50) x 5,200 Proceso 2:(4.00 – 4.50) x 7,200 Eficiencia Proceso 1: (5,000 – 5,200) x 3.60 (2) Proceso 2:(7,500 – 7,200) x 4.00 (3) Costo indirecto de fabricación Eficiencia (6,250 – 7,150) x S/. 6 Presupuesto S/.50,000 – S/.40,000 Capacidad (7,000 – 7,150) x S/. 3

S/.

S/.

3,000

4,800

4,000

18,000

520

3,600

720

1.200

5,400

10,000

900

Cálculos:

(1) 250 lotes a 40 kilos = 10,000 kilos

(2) OP1: 250 lotes x 20 horas = 5,000 horas

(3) OP2: 250 lotes x 30 horas = 7,500 horas

Comentarios

a. Las variaciones de presupuesto y capacidad afectan a toda la empresa. En el caso de la variación del presupuesto de S/.10,000 representa un saldo por ejecutar, ya que existen unidades en proceso final. La comparación del indicador de la capacidad significa que la empresa no ha tenido en dicho período de producción capacidad ociosa, es decir, se esta- blecieron trabajar 7,000 horas, las cuales fueron trabajadas y, además un tiempo adicional de 150 horas, las cuales han

incidido en la disminución del costo.

b. Las variaciones bajo el estándar disminuyen el costo de producción.

c. Las variaciones sobre el estándar aumentan el costo de producción.

d. Los reportes de los costos estándar permiten a la gerencia general tomar las decisiones correspondientes, a fin de tomar las medidas correctivas si fuera el caso.

e. El sistema de costos estándar permite operativizar las respon- sabilidades de gestión de los funcionarios con la finalidad de comparar y analizar si se han logrado las metas sobre la base de los indicadores propuestos en el planeamiento del proceso de producción.

IV-4

Instituto Pacíco

N° 247

I V - 4 I n s t i t u t o P a c

Segunda Quincena - Enero 2012

Aplicación Práctica

IV
IV

Área Contabilidad (NIIF) y Costos

Análisis e interpretación de estados financieros de

empresas financieras: indicadores financieros de la SBS (Parte final)

Ficha Técnica Autor : C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea ( * ) Título : Análisis e
Ficha Técnica
Autor
:
C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea ( * )
Título
:
Análisis e interpretación de estados financieros de empresas financieras:
indicadores financieros de la SBS - Parte final
Fuente :
Actualidad Empresarial, Nº 247 - Segunda Quincena de Enero 2012

9. Aplicación de indicadores financieros en empre- sas financieras

A modo de ejemplo, los estados financieros que han de ser analizados mediante indicadores o ratios financieros corres- ponden a la empresa bancaria denominada Nuevo Banco. Así tenemos:

Nuevo Banco Estado de situación financiera Al 31 de diciembre (En nuevos soles)

Activo Año 1 Año 2 Pasivo y Patrimonio Neto Año 1 Año 2 Disponible 637,122
Activo
Año 1
Año 2
Pasivo y Patrimonio Neto
Año 1
Año 2
Disponible
637,122
700,833
Obligac. con el Público
1´085,832
1’160,776
Caja
275,572
303,129
Obligaciones a la vista
41,672
45,839
Banco Central de Reserva del Perú
3,500
3,850
Obligaciones p. cuentas de ahorro
106,718
117,390
Banc. y otras empr. del sist. fin. del país
136,355
149,990
Obligaciones p. cuentas a plazo
785,504
864,054
Banc. y otras intit. finan. del exterior
7,000
7,700
Otras obligaciones
31,673
34,840
Canje
196,495
216,144
Gastos p. pag. de oblig. con el públic. 120,265
98,653
Rendimientos devengados del disponible
18,200
20,020
Depósitos de Empresas del Sistema
Financiero y Financieros Internacional 634,437 697,881
Inversiones Negociables y a Vencimiento
8,100
8,910
Depósito a plazo
634,050
697,455
Inv. negoc. disp. p. inst. finan. val. repr. cap.
8,100
8,910
Gast. p. pag. p. dep. de emp. de sis. fin.
387
426
Cartera de Créditos
805,700
886,270
Cuentas por Pagar
59,353
65,288
Cartera de créditos vigentes
568,200
635,800
Dividendos, particip. y remun. p. pagar
51,261
56,387
Cartera de créditos vencidos
30,800
33,300
Proveedores
8,092
8,901
Cartera de créditos en cobr. judicial
12,700
18,320
Total Pasivo
1´779,622
1’923,945
Rendim. devengados créditos vigentes 235,300
244,280
Estimac. por créditos dudosos
(41,300)
(45,430)
Inversiones Permanentes
1,050
1,068
Inversiones p. partic. patrim. en pers. juríd.
930
946
Patrimonio
179,603
189,632
Rendimiento devengado invers. perman.
120
122
Capital social
131,480
137,671
Inmuebles, Mobiliario y Equipo
455,000
462,734
Reservas
11,086
11,210
Inmuebles, mobiliario y equipo
550,000
559,350
Resultados acumulados
4,587
4,658
Depreciación acumulada
(95,000)
(96,616)
Resultado neto del ejercicio
32,450
36,093
Impuesto a la Renta Diferido
12,461
13,707
Otros Activos
39,792
40,055
Total Activo
1´959,225
2’113,577
Total Pasivo y Patrimonio
1´959,225
2’113,577

Nuevo Banco Estado de Resultados Integrales Del 1 de enero al 31 de diciembre (En nuevos soles)

 

Año 1

Año 2

Ingresos Financieros

242,434

244,999

Intereses p. disponible

18,200

18,392

Intereses y comisiones p. créditos

223,334

225,690

Ingresos financieros diversos

900

917

Gastos Financieros

(115,278)

(116,475)

Van

(*) Miembro del Comité de Asesores del Consejo Normativo de Contabilidad. Maestría en Finanzas. Postgrado en Banca y Finanzas. Expositor del Colegio de Contadores Públicos de Lima. Docente en la Universidad de San Martín de Porres.

N° 247

Docente en la Universidad de San Martín de Porres. N° 247 Segunda Quincena - Enero 2012

Segunda Quincena - Enero 2012

Vienen Intereses y comis. p. obligac. con el público (112,000) (113,195) Diferencia de cambio (3,278)
Vienen
Intereses y comis. p. obligac. con el público
(112,000)
(113,195)
Diferencia de cambio
(3,278)
(3,280)
Margen Financiero Bruto
127,156
128,524
Desvalorizac. de Invers. y Estimc.
Incobrables de Créditos
(3,000)
(3,045)
Estimc
p. incobrabilidad de créditos del ejerc.
(3,000)
(3,045)
Margen Financiero Neto
124,156
125,479
Ingresos por Servicios Financieros
28,625
28,938
Ingresos por servicios diversos
125
127
Ingresos diversos
28,500
28,811
Gastos por servicios financieros
(15,000)
(15,120)
Gastos p. operaciones contingentes
(15,000)
(15,120)
Margen Operacional
137,781
139,297
Actualidad Empresarial
IV-5
IV
IV

Aplicación Práctica

Vienen Gastos de Administración Gastos de personal y directorio Gastos p. servicios recibidos de terceros
Vienen
Gastos de Administración
Gastos de personal y directorio
Gastos p. servicios recibidos de terceros
Impuestos y contribuciones
Margen Operacional Neto
(80,654)
(81,704)
(70,899)
(71,851)
(6,800)
(6,870)
(2,955)
(2,983)
57,127
57,593
Depreciación y Amortización
Depreciación inmuebles, mobiliario y equipo
Resultado de Operación
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos de ejercicios anteriores
Resultado de Ejercicio antes de Impuesto
Impuesto a la renta
Resultado Neto del Ejercicio
(47,500)
(48,308)
(47,500)
(48,308)
9,627
9,285
36,730
42,276
36,730
42,276
46,357
51,561
(13,907)
(15,468)
32,450
36,093

Empresa Bancaria Nuevo Banco Saldos de las cuentas del estado de situación financiera (Al 31 de diciembre)

Codigo

Cuenta

Año 1

Año 2

1111

Caja - MN

140,472

154,519

1121

Caja – ME

135,100

148,610

275,572

303,129

1112

BCR - MN

3,500

3,850

3,500

3,850

1113

Bancos atalaya – MN

39,488

43,347

1123

Bancos locales – ME

96,867

106,643

136,355

149,990

1224

Bancos extranjeros - ME

7,000

7,700

7,000

7,700

1115

Canje MN

95,695

105,265

1125

Canje ME

100,800

110,879

196,495

216,144

1118

Bancos y otras emp. financieras-MN

18,200

20,020

18,200

20,020

1311

Valor. y tít. emit. por emp.del sist.de seg.

8,100

8,910

8,100

8,910

1421

Créditos comerciales - ME

261,670

292,800

1411.01

Créditos comerciales - Préstamos-MN

306,530

343,000

568,200

635,800

1425

Créditos comerciales-descuentos-ME

30,800

33,300

1415.06

Créditos comerciales-préstamos-MN

12,700

18,320

43,500

51,620

1418

Rendim. deveng. créditos comerc.-MN

228,300

237,130

1428

Rendim. deveng. créditos comerc.-ME

7,000

7,150

235,300

244,280

1419

Estm. créditos comerc.-Préstamos-MN

-21,000

-23,100

1429

Estm. créditos comerc.-Préstamos-ME

-20,300

-22,330

-41,300

-45,,430

1711

Inversiones personas jurídicas

930

946

930

946

1718

Rendim. deveng. invers. permanentes

120

122

1811

Terrenos

100,000

101,700

1812

Edificio

250,000

254,250

1813

Mobiliario

25,000

25,425

1813.02

Equipos de cómputo

50,000

50,850

1813.09

Otros Bs. y equipos de oficina

40,000

40,680

1814

Equipos de transporte y maq - Vehículos

85,000

86,445

550,000

559,350

Codigo

Cuenta

Año 1

Año 2

1819.02

Deprec. acum. edificios e intalaciones

-15,000

- 15256

1819.03

Deprec. acum. de mobiliario y equipo

-46,000

-46,782

1819.04

Deprec. acum.de equip.transp. y maq.

-34,000

-34,578

-95,000

-96,616

1913

Pagos a cuentas IR

38,500

38,750

1916

Crédito fiscal

1,292

1,305

39,792

40,055

Total Activo

1’946,764

2’099,870

2111

Depósitos en ctas. ctes. - MN

26,312

28,943

2121

Depósitos en ctas. ctes. - ME

15,190

16,709

2111.04

Cheques de gerencia - MN

170

187

41,672

45,839

2112

Depósitos de ahorro-Activo-MN

36,788

40,467

2122

Depósitos de ahorro-Activo-ME

69,930

76,923

106,718

117,390

2113

Certificados bancarios - MN

256,664

282,330

2123

Certificados bancarios - ME

525,840

578,424

2113.03

Cuentas a plazo

3,000

3,300

785,504

864,054

2114.01

Impuestos a la Renta

5,352

5,887

2114.01.02

Tributos por cta. propia - IGV

13,689

15,058

2114.02

Tributos retenidos

3,705

4,075

2114.01.04

AFP

5,177

5,695

2116.01

CTS

3,750

4,125

31,673

34,840

2118

Gastos por pagar oblig. cta. ahorros-MN

47,632

52,395

2128

Gastos por pagar oblig. cta. ahorros-ME

2,800

3,080

2118.03

Gastos por pagar oblig. cta. a plazo-MN

68,608

41,830

2128.08

Gastos por pagar oblig. cta. a plazo-ME

1,225

1,348

120,265

98,653

2313

Depósitos a plazo emp. sist. fin. país-MN

525,550

578,105

2323

Depósitos a plazo emp. sist. fin. país-ME

108,500

119,350

634,050

697,455

2318.03

Gast. x p. dep. plaz. emp. sist. fin. país-MN

142

156

2328.03

Gast. x p. dep. plaz. emp. sist. fin. país-ME

245

270

387

426

2515.02

Participaciones por pagar

2,730

3,036

2515.03

Vacaciones por pagar

3,314

3,645

2515.04

Remuneraciones por pagar

45,217

49,706

51,261

56,387

2516

Proveedores de servicios

8,092

8,901

8,092

8,901

2913

Impuesto a la Renta Diferido

-12,461

-13,707

-12,461

-13,707

3111.01

Capital pagado por acciones

131,480

137,671

131,480

137,671

3311.01

Reservas legal - Utilidades

11,086

11,210

11,086

11,210

3811.01

Utilidad acum. Acuerdo de capitalización

657

661

3811.02

Utilidad acum. sin acuerdo de capitalizac.

3,930

3,997

4,587

4,658

3911.02

Utilidad neta del ejerc. sin acuerdo de capitiz.

32,450

36,093

32,450

36,093

Total Pasivo y Patrim.

1’946,764

2’099,870

IV-6

Instituto Pacíco

N° 247

2’099,870 I V - 6 I n s t i t u t o P a

Segunda Quincena - Enero 2012

IV
IV

Área Contabilidad (NIIF) y Costos

Empresa Bancaria Nuevo Banco Saldos de las cuentas del estado de resultados integrales (Del 1 de enero al 31 de diciembre)

Codigo

Cuenta

Año 1

Año 2

4101

Intereses por obligaciones con el púb.

-112,000

-113,195

4201

Gastos por operaciones contingentes

-15,000

-15,120

4128.04

Diferencia nivelación de cambio - ME

-3,278

-3,280

4312.01

Estimación créditos comerciales

-3,000

-3,045

4501

Gastos de personal

-68,169

-68,815

6701

Participaciones de trabajadores

-2,730

-3,036

4503

Gastos por serv. recibidos de terceros

-6,800

-3,036

4504

Tributos

-2,955

-2,983

4401

Depreciación inmueble, mobiliario y equip. Total Gastos

-47,500

-48,308

-261,432

-264,652

5101

Intereses por disponible

18,200

18,392

5104

Intereses por crédito Comis. por créditos y otras operaciones

223,300

225,655

5107

Financieras

34

35

5109

Ingresos por financieros diversos

900

917

5212

Ingresos por servicios diversos

125

127

5203

Ingresos por arrendamiento

28,500

28,811

6411

Estimación incobrabilidad - MN

12,250

13,784

6421

Estimación incobrabilidad - ME Total Ingresos

24,480

28,492

307,789

316,213

6601

Resultado de Ejercicio antes de Impuesto a la Renta

46,357

51,561

6801

Impuesto a la Renta Utilidad Neta del Ejercicio

-13,907

-15,468

32,450

36,093

3311

Reservas legales Utilidad Disponible

-3,245

-3,609

29,205

32,484

Nuevo Banco Indicadores financieros

Indicadores de solvencia

1. Nivel apalancamiento financiero

Pasivo total Capital social + reservas Año 1 Año 2 1´779,622 1´923,945 = 12.48 =
Pasivo total
Capital social + reservas
Año 1
Año 2
1´779,622
1´923,945
= 12.48
= 12.92
131,480 + 11,086
137,671 + 11,210

a) Moneda nacional

Pasivo total (moneda nacional) Capital social + reservas Año 1 Año 2 1´055,892 1´127,841 =
Pasivo total (moneda nacional)
Capital social + reservas
Año 1
Año 2
1´055,892
1´127,841
= 7.41
= 7.58
142,566
148,881

b) Moneda extranjera

Pasivo total (moneda extranjera) Capital social + reservas Año 1 Año 2 723,730 796,104 =
Pasivo total (moneda extranjera)
Capital social + reservas
Año 1
Año 2
723,730
796,104
= 5.08
= 5.35
142,566
148,881

2. Razón de endeudamiento total (dependencia financiera)

Pasivo total Activo total Año 1 Año 2 1´779,622 1´923,945 = 0.90 = 0.91 1´959,225
Pasivo total
Activo total
Año 1
Año 2
1´779,622
1´923,945
= 0.90
= 0.91
1´959,225
2´113,577

Indicadores de calidad de activos

3. Cartera atrasada en moneda nacional

Cartera atrasada M. N. x 100 Créditos directos M. N. (* ) Año 1 Año
Cartera atrasada M. N.
x 100
Créditos directos M. N. (* )
Año 1
Año 2
12,700
18,320
x 100 = 2.41%
x 100 = 3.18%
526,530
575,350

4. Cartera atrasada en moneda extranjera

Cartera atrasada M. E. x 100 Créditos directos M. E (* ) Año 1 Año
Cartera atrasada M. E.
x 100
Créditos directos M. E (* )
Año 1
Año 2
30,800
33,300
x 100 = 11.03%
x 100 = 10.71%
279,170
310,920

5. Cartera atrasada provisionada

Provisiones (*) x 100 Cartera atrasada (*) Estimación para cobranza dudosa Año 1 Año 2
Provisiones (*)
x 100
Cartera atrasada
(*) Estimación para cobranza dudosa
Año 1
Año 2
41,300 x 100 = 94.94%
45,430 x 100 = 88.01%
43,500
51,620

(*) Para el caso se considerará que la cartera de créditos es proveniente de recursos captados directamente del público (personas naturales y jurídicas), ya que la entidad bancaria no ha realizado intermediación financiera alguna con entidades ajenas al sistema financiero nacional (no ha realizado operaciones con créditos indirectos).

N° 247

ha realizado operaciones con créditos indirectos). N° 247 Segunda Quincena - Enero 2012 Actualidad Empresarial IV

Segunda Quincena - Enero 2012

Actualidad Empresarial

IV-7

IV
IV

Aplicación Práctica

6. Créditos vigentes vs. créditos directos

Créditos vigentes x 100 Créditos directos Año 1 Año 2 568,200 x 100 = 70.52%
Créditos vigentes
x 100
Créditos directos
Año 1
Año 2
568,200 x 100 = 70.52%
635,800 x 100 = 71.74%
805,700
886,270

7. Refinanciación y reestructuración de créditos

Créditos refinanciados y reestructurados x 100 Créditos directos Año 1 Año 2 (Indicador financiero no
Créditos refinanciados y reestructurados
x 100
Créditos directos
Año 1
Año 2
(Indicador financiero no aplicable)

8. Rendimiento sobre activos de rentabilidad directa

Activo rentable x 100 Activo total Año 1 637,122+568,200+8,100+1,050 x 100 = 61.98% 1´959,225 Año
Activo rentable
x 100
Activo total
Año 1
637,122+568,200+8,100+1,050
x 100 = 61.98%
1´959,225
Año 2
700,833+635,800+8,910+1,068 x 100 = 63.71%
2´113,577

Indicadores de eficiencia y gestión

9. Gastos administrativos vs. activo rentable

Gastos administrativos x 100 Activo rentable Año 1 Año 2 80,654 81,704 x 100 =
Gastos administrativos
x 100
Activo rentable
Año 1
Año 2
80,654
81,704
x 100 = 6.64%
x 100= 6.07%
1’214,472
1’346,611

10. Gastos administrativos vs. ingresos totales

Gastos administrativos x 100 Ingresos totales Año 1 Año 2 80,654 81,704 x 100 =
Gastos administrativos
x 100
Ingresos totales
Año 1
Año 2
80,654
81,704
x 100 = 26.20%
x 100= 25.84%
307,789
316,213

Indicadores de rentabilidad

11. ROE: Rentabilidad sobre el Patrimonio (o Rentabilidad Sobre el Capital)

Utilidad neta x 100 Patrimonio Año 1 Año 2 32,450 x 100 = 18.07% 36,093
Utilidad neta
x 100
Patrimonio
Año 1
Año 2
32,450 x 100 = 18.07%
36,093 x 100 = 19.03%
179,603
189,632

12. ROA: Rentabilidad sobre activos totales

Utilidad neta x 100 Activo total Año 1 Año 2 32,450 36,093 x 100 =
Utilidad neta
x 100
Activo total
Año 1
Año 2
32,450
36,093
x 100 = 1.66%
x 100 = 1.71%
1´959,225
2’113,577

Margen financiero

13. Margen financiero

Margen financiero bruto x 100 Ingresos financieros Año 1 Año 2 127,156 x 100 =
Margen financiero bruto
x 100
Ingresos financieros
Año 1
Año 2
127,156 x 100 = 52.45%
128,524 x 100 = 52.46%
242,434
244,999

14. Ingresos financieros vs. ingresos totales

Ingresos financieros x 100 Ingresos totales Año 1 Año 2 242,434 = 78.77% 244,999 =
Ingresos financieros
x 100
Ingresos totales
Año 1
Año 2
242,434 = 78.77%
244,999 = 77.48%
307,789
316,213

Indicadores de liquidez

15. Liquidez en moneda nacional

Activos líquidos en moneda nacional Pasivos líquidos en moneda nacional Año 1 140,472 + 3,500
Activos líquidos en moneda nacional
Pasivos líquidos en moneda nacional
Año 1
140,472 + 3,500 + 39,488 + 95,695 + 18,200 + 8,100 = 305,455
= 0.95
26,312 + 170 + 36,788 + 256,664 = 319,934
Año 2
154,519 + 3,850 + 43,347 + 105,265 + 20,020 + 8,910 = 335,911
= 0.95
28,943 + 187 + 40,467 + 282,330 = 351,927

IV-8

Instituto Pacíco

N° 247

= 351,927 I V - 8 I n s t i t u t o P

Segunda Quincena - Enero 2012

IV
IV

Área Contabilidad (NIIF) y Costos

16. Liquidez en moneda extranjera

Activos líquidos en moneda extranjera Pasivos líquidos en moneda extranjera 135,100 + 96,867 + 100,800
Activos líquidos en moneda extranjera
Pasivos líquidos en moneda extranjera
135,100 + 96,867 + 100,800 = 332,767
Año 1
= 0.54
15,190 + 69,930 + 525,840 = 610,960
148,610 + 106,643 + 110,879 = 366,132 = 0.54
Año 2
16,709 + 76,923 + 578,474 = 672,106

17. Liquidez en moneda nacional

Caja y bancos en moneda nacional Obligaciones a la vista en moneda nacional Año 1
Caja y bancos en moneda nacional
Obligaciones a la vista en moneda nacional
Año 1
Año 2
140,472 + 39,488 = 6.79
154,519 + 43,347 = 6.79
26,312 + 170
28,943 + 187

18. Liquidez absoluta en moneda extranjera

Caja y bancos en moneda extranjera Obligaciones a la vista en moneda extranjera Año 1
Caja y bancos en moneda extranjera
Obligaciones a la vista en moneda extranjera
Año 1
Año 2
135,100 + 96,867 = 15.27
148,610 + 106,643 = 15.27
15,190
16,709

Posición en moneda extranjera

19. Posición global en moneda extranjera

Disponible en moneda extranjera X 100 Pasivos en moneda extranjera Año 1 Año 2 618,937
Disponible en moneda extranjera X 100
Pasivos en moneda extranjera
Año 1
Año 2
618,937 x 100 = 85.52%
684,752 x 100 = 86.01%
723,730
796,104

Nuevo Banco

Análisis Financiero

Indicadores de solvencia

1. En el apalancamiento financiero el pasivo total ha acentuado su participa- ción en el último ejercicio, al pasar de 12.48% en el Año 1 a 12.92% en el Año 2.

2. El citado apalancamiento en moneda

nacional se incrementó, alcanzando 7.58% en el Año 2 frente 7.41% en el Año 1. 3. El referido indicador financiero en

moneda extranjera también aumentó en el Año 2 con 5.35% en compara- ción al 5.08% del Año 1.

4. De confrontar el total de obligaciones frente al total de los activos, la propor- ción se incrementó levemente, de 0.90 en el Año 1 pasó a 0.91% en el Año 2.

Indicadores de calidad de activos

1. La cartera atrasada en moneda nacio- nal aumentó, al pasar de 2.41% en el Año 1 a 3.18% en el Año 2.

2. En tanto que la cartera atrasada en moneda extranjera tuvo un comportamiento opuesto, dismi- nuyó 10.71% en el Año 2 frente al 11.03% del Año 1.

3. La estimación para cobranza dudosa referida al total de la cartera –vencida y judicial– representó un descenso, lle- gando en el Año 1 al 94.94%, en tanto que en el Año 2 alcanzó a 88.01%.

4. Los créditos en condición de vigentes, en los dos ejercicios, han tenido una participación importante en los crédi- tos directos otorgados a los clientes, 70.52% en el Año 1 y 71.74% en el Año 2.

5. El rendimiento de los activos gene- radores de renta del total activos ha mejorado al pasar de 61.98% en el Año 1 a 63.71% en el Año 2.

Indicadores de eficiencia y gestión

1. Los gastos administrativos están ple- namente respaldados por los activos rentables, al representar el 6.64% en el Año 1 y el 6.07% en el Año 2.

2. Asimismo, los gastos administrativos pueden ser cubiertos al ser confron- tados con el total de los ingresos generados en el ciclo económico, representaron el 26.20% en el Año 1 y 25.84% en el Año 2.

Indicadores de rentabilidad

1. La rentabilidad patrimonial (ROE), ba- sada en la utilidad, neta ha mejorado en el último ejercicio al pasar de 18.07% en el Año 1 a 19.03% en el Año 2.

2. De igual modo, se aprecia un fortale- cimiento de comparar la rentabilidad del total de los activos (ROA), ha sido mayor al alcanzar 1.71% en el Año 2 frente al 1.66% en el Año 1.

Margen financiero

1.

De comparar los ingresos financieros frente a los gastos financieros, se ob- tiene un margen financiero favorable de igual nivel, en ambos ejercicios económicos, 52.45% en el Año 1 y 52.46% en el Año 2.

2.

Del total de los ingresos generados, los de carácter financiero tienen una presen- cia importante en los dos años, 78.77% en el Año 1 y 77.48% en el Año 2.

Indicadores de liquidez

1. La liquidez general en moneda nacional tanto en el Año 1 como en el Año 2

ha sido limitada al confrontar activos líquidos con pasivos líquidos al alcanzar en los ejercicios económicos a 0.95%.

2. La liquidez general en moneda extranje- ra es aún más limitada en los dos años, al presentar un indicador de 0.54% en el Año 1 y nuevamente 0.54% en el Año 2.

3. Al medir la liquidez absoluta en mone- da nacional, se aprecia que los activos líquidos de inmediata disposición son suficientes para atender pasivos repre- sentativos de obligaciones a la vista, situación favorable, en ambos años, con 6.79% en el Año 1 y también en el Año 2.

4. El respaldo de los activos líquidos en moneda extranjera de disponibilidad inmediata frente a las obligaciones a la vista en igual moneda foránea, evi- dencia una mayor liquidez absoluta en los dos ejercicios económicos, con una relación amplia de 15.27% tanto en el Año 1 como en el Año 2.

Posición en moneda extranjera

1. De comparar el total de los activos financieros en moneda extranjera con el total de las obligaciones contraídas igualmente en moneda extranjera, se observa que los primeros son inferio- res al representar el 85.52% en el Año 1 y el 86.01% en el Año 2.

2. Dado que la suma de la disponibilidad de moneda extranjera y los créditos otorgados en moneda extranjera es menor al total de los diferentes pasivos en igual moneda foránea, la diferencia representa una posición de cambio sobrevendida o Posición con saldo descubierto, lo cual implica riesgo para la entidad en la posición de moneda extranjera.

N° 247

para la entidad en la posición de moneda extranjera. N° 247 Segunda Quincena - Enero 2012

Segunda Quincena - Enero 2012

Actualidad Empresarial

IV-9

IV
IV

Aplicación Práctica

Caso práctico: formulación de los nuevos estados

nancieros (Parte final)

Ficha Técnica
Ficha Técnica

Autor

:

Dr. Pascual Ayala Zavala

Título

:

Caso práctico: formulación de los nuevos estados financieros - Parte final

Fuente :

Actualidad Empresarial, Nº 247 - Segunda Quincena de Enero 2012

Hoja de trabajo para la elaboración del Estado de Situación Financiera Al 31 de diciembre año 0

 

Pasivo y Patrimonio

 
 

Cuentas del Plan Contable

 

Estado de Situación Financiera

 

Pasivo Corriente

10

Efectivo y equiv. de efectivo

 

1041

Moneda nacional

15,000

Sobregiros bancarios

15,000

45

Obligaciones financieras

5,000

 

-

181 Costos financieros

(1,500)

3,500

Obligaciones financieras

3,500

 

Cuentas por cobrar

42

Cuentas por cobrar comer.

 

421

Facturas, boletas y otros

 

30,000

Comerciales

30,000

40

Tributos, contr, y aport.

15,000

 

41

Remuneraciones y particip.

88,000

103,000

Otras cuentas por pagar

103,000

 

151,500

Total Pasivo Corriente

151,500

 

Pasivo No corriente

45

Obligaciones financieras

20,000

-

181 Costos financieros

(3,500)

16,500

Obligaciones financieras

16,500

42

Cuentas por pagar comerc.

 

Cuentas por cobrar comerc.

423

Letras por pagar

 

9,000

a largo plazo.

9,000

46

Cuentas por pagar divers.

   

465

Pasivo por compra de Inm.

12,000

467

Depósitos recib. en garant.

13,000

25,000

Otras cuentas por pagar

25,000

49

Pasivo Diferido

16,000

Impuesto a la Renta

-

493 Intereses diferidos

(1,000)

15,000

Diferidos pasivos

15,000

 

65,500

Total Pasivo No Corriente 65,500

217,000

Total Pasivo Corriente

217,000

 

Patrimonio Neto

50

Capital

 

350,000

-

142 Accionistas o socios

(15,000)

335,000

Capital

335,000

52

Capital adicional

6,500

Capital adicional

6,500

57

Excedente de revaluación

30,000

Excedente de revaluación

30,000

59

Resultados acumulados

(72,000)

Resultados acumulados

(72,000)

 

299,500

Total Patrimonio

299,500

516,500

Total Pasivo y Patrim.

516,500

 

Hoja de trabajo para la elaboración del Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del año 1

 
 

Activo

 

Cuentas del Plan Contable

 

Balance General

 

Activo Corriente

10

Efectivo y equiv. de efectivo (+) sobregiro bancario

103,540

103,540

Efectivo y equiv. de efect.

103,540

12

Cuentas por cobrar comerc. + 122 Anticipios de clientes

74,240

Cuentas por cobrar

3,000

-

191 Estim. cta. de cobr. Dud.

(8,200)

69,040

Comerciales

69,040

14

Cuentas por cobrar a los accionist. (o socios) direct.

20,000

-

142 Accionistas o socios

(15,000)

16

Cuentas por cobrar divers.

14,550

194

Cuentas por cobrar div.

(1,500)

40

Tributos, contr. y aport.

4011

Impuesto Gral. a las V.

14,092

4017

Impuesto a la Renta

14,221

46,363

Otras cuentas por cobrar

46,363

21

Productos terminados

20,620

 

Activo

 
 

Cuentas del Plan Contable

 

Balance General

 

23

Productos en proceso

25,053

24

Materias primas

17,500

25

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

12,500

28

Existencias por recibir

20,000

95,673

Existencias

 

95,673

27

Act. no corr. mant. para la vta.

18,500

18,500

activos mant. para la venta

18,500

18

Servicios y otros contratados por anticipado

4,000

Gastos pagados por

 

181

Costos financieros

(4,000)

anticipado

 

333,116

Total Activo Corriente

 

333,116

 

Activo No Corriente

 

16

Cuentas por cobrar divers.

3,000

Otras cuentas por cobrar

493

Intereses diferidos

(1,000)

2,000

a largo plazo

 

2,000

30

Inversiones mobiliarias

92,000

Inversiones financieras a L.P.

92,000

31

Inversiones inmobiliarias

120,000

Inversión Inmobiliaria

120,000

33

Inmuebles, maq. y equipo

223,721

39

Depreciación, amortiz. y agotamiento acumulados

 

Inmuebles, maq. y equipo

 

-

391 Depreciación acumulada (89,621) 134,100

(Neto de deprec. acumul.)

 

134,100

34

Intangibles

7,000

Activos intangibles (Neto

 

-

392 Amortización acumulada

(3,250)

3,750

 

3,750

 

351,850

684,966

de amortización acumul.) Total Activo No Corriente Total Activo

 

351,850

 

684,966

 

Hoja de trabajo para la elaboración del Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del año 1

 
 

Pasivo y Patrimonio

 
 

Cuentas del Plan Contable

 

Estado de Situacion Financiera

 

Pasivo Corriente

10

Efectivo y equiv. de efectivo

 

1041

Moneda nacional

99,522

99,522

Sobregiros bancarios

99,522

45

Obligaciones financieras

10,000

 

-

181

Costos financieros

(1,000)

9,000

Obligaciones financieras

9,000

42

Cuentas por cobrar comer.

   

421

Fact. boletas y otros comp.

35,310

Cuentas por cobrar

423

Letras por pagar

9,000

44,310

comerciales

44,310

40

Tributos, contr., y aport.

   

403 Instituciones públicas

2,898

41

Remuneraciones y particip.

96,636

+

122 Ctas. por cobrar comer.

3,000

46

Cuentas por pagar divers.

5,000

107,534

Otras cuentas por pagar

107,534

 

260,366

Total Pasivo Corriente

260,366

 

Pasivo No Corriente

45

Obligaciones financieras

15,000

-

181

Costos financieros

(3,000)

12,000

Obligaciones financieras

12,000

46

Cuentas por pagar divers.

   

465

Pasivo por compra de

7,000

activos inmobilizados

467

Depósitos recib. en garant.

13,000

20,000

Otras cuentas por pagar

20,000

49

Pasivo diferido

28,600

Impuesto a la Renta

-

493 Intereses diferidos

(1,000)

27,600

Diferidos pasivos

27,600

 

59,600

Total Pasivo No Cte.

59,600

319,966

Total Pasivo Corriente

319,966

 

Patrimonio Neto

50

Capital

 

350,000

- 142 Accionistas o socios

(15,000)

335,000

Capital

335,000

52

Capital adicional

6,500

Capital adicional

6,500

56

Resultados no realizados

2,550

Resultados no realizados

2,550

57

Excedente de revaluación

47,400

Excedente de revaluación

47,400

59

Resultados acumulados

(26,450)

Resultados acumulados

-26,449

 

365,000

Total Patrimonio

365,000

684,966

Total Pasivo y Patrim.

684,966

IV-10

Instituto Pacíco

N° 247

684,966 I V - 1 0 I n s t i t u t o P

Segunda Quincena - Enero 2012

IV
IV

Área Contabilidad (NIIF) y Costos

Eduardo S.A. Estado de Situación Financiera (Al 31 de diciembre del año 1) (Expresado en
Eduardo S.A.
Estado de Situación Financiera
(Al 31 de diciembre del año 1)
(Expresado en nuevos soles)
Activo
Pasivo y Patrimonio
Año 2
Año 1
Año 2
Año 1
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias
Activos no ctes. mant. para la vta.
Gastos pagados por anticipado
Total Activo Corriente
103,540
65,000
69,040
500
46,363
23,000
95,673 124,000
18,500
Pasivo Corriente
Sobregiros bancarios
Obligaciones financieros
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Total Pasivo Corriente
99,522
15,000
9,000
3,500
44,310
30,000
107,534
103,000
260,366 151,500
3,000
333,116 215,500
12,000
16,500
9,000
Activo No Corriente
Cuentas por cobrar diversas a
largo plazo
Inversiones financieras mantenidas
hasta su vencimiento
Inversiones mobiliarias
Inmuebles, maquinarias y equipo
(Neto de depreciación acumulada)
Intangibles
Total Activo No Corriente
20,000
25,000
2,000
4,000
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar comerciales a L.P.
Otras cuentas por pagar a L.P.
Impuesto a la renta diferido
Pasivo
27,600
15,000
59,600
65,500
92,000
92,000
120,000 120,000
335,000
335,000
134,100
80,000
6,500
6,500