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Tema 3. Proceso de Control de Gestin


1. 2. 3. 4. 5. 6. Introduccin Planificacin estratgica Elaboracin del presupuesto Cuadro de mando Remuneracin directiva Resumen y conclusiones

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1. Introduccin
A. Bases y aplicacin del control de gestin

PROCESO DE CONTROL DE GESTION


BASES DEL CONTROL DE GESTION Planificacin Estratgica Presupuestacin APLICACION DEL CONTROL DE GESTION Cuadro de Mando Remuneracin Directiva

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2. Planificacin estratgica
A. Planificacin en la empresa

PLANIFICACION ESTRATEGICA (Global, Largo Plazo)

ALTA DIRECCION

PLANES

PLANIFICACION TACTICA (Parcial, Medio Plazo)

DIRECCION INTERMEDIA

PROGRAMAS

PLANIFICACION OPERATIVA (Parcial, Corto Plazo)

DIRECCION OPERATIVA

PRESUPUESTOS

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2. Planificacin estratgica
B. Proceso de planificacin estratgica
PLAN DE DESARROLLO EXTERIOR PLANIFICACION ESTRATEGICA PLANES PLAN DE DESARROLLO INTERIOR PROGRAMAS CORPORATIVOS PROGRAMAS PROGRAMAS DE CENTROS DE RESPONSABILIDAD PRESUPUESTO OPERATIVO POR CENTROS DE RESPONSABILIDAD PRESUPUESTOS PRESUPUESTO DE CAPITAL POR CENTROS DE RESPONSABILIDAD
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PLANIFICACION TACTICA

PLANIFICACION OPERATIVA

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2. Planificacin estratgica
C. Planificacin estratgica y asignacin de recursos

ASIGNACION DE RECURSOS

ALTA DIRECCION

PLANES

RECURSOS DE CAPITAL

DIRECCION INTERMEDIA

RECURSOS DE CAPITAL RECURSOS OPERATIVOS

PROGRAMAS

DIRECCION OPERATIVA

PRESUPUESTOS

RECURSOS OPERATIVOS

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3. Elaboracin del presupuesto


A. Contenido del presupuesto
PRESUPUESTO DE OPERACIONES PRESUPUESTO DE CAPITAL

PROGRAMAS EN CURSO (Ingresos, gastos de produccin, gastos de marketing, investigacin y desarrollo, beneficio neto, etc.)

INVERSIONES EN CURSO (Calendario de inversiones)

NUEVOS PROGRAMAS (Ingresos, gastos de produccin, gastos de marketing, investigacin y desarrollo, beneficio neto, etc.)

NUEVAS INVERSIONES (Calendario de inversiones)

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3. Elaboracin del presupuesto


B. Funcin del presupuesto

AJUSTA LOS PLANES Y PROGRAMAS EN FUNCION DE LA INFORMACION DISPONIBLE

FACILITA LA COORDINACION DE LOS DISTINTOS CENTROS DE RESPONSABILIDAD

ASIGNA RESPONSABILIDADES FINANCIERAS Y ESTRATEGICAS A DIRECTIVOS

CONSTITUYE LA BASE PARA LA APLICACION DEL SISTEMA DE CONTROL DE GESTION

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3. Elaboracin del presupuesto


C. Proceso de elaboracin del presupuesto
PARTICIPACION

Bottom up

PLANES Y PROGRAMAS (Departamento de presupuesto)

PROPUESTAS DE PRESUPUESTOS (Centros de responsabilidad)

Bottom up

Top Down

ENMIENDAS Y NEGOCIACION (Comit de presupuesto)

APROBACION DE PRESUPUESTOS (Consejo de administracin)

APLICACION DE PRESUPUESTOS (Centros de responsabilidad)

REVISIONES DE PRESUPUESTOS (Comit de presupuesto)

PUNTO DE PARTIDA

PROPUESTAS AMBICION DE CONTINGENTES OBJETIVOS

COMPROMISO DGC

AUTONOMIA DIRECTIVA

CAMBIOS IMPREVISTOS
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Bottom up

Top Down

Top Down

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4. Cuadro de mando
A. Componente financiero del cuadro de mando
DESVIACION TOTAL COSTES DE PRODUCCION INGRESOS POR VENTAS

COSTES FIJOS

COSTES VARIABLES

PRECIO DE VENTA

CANTIDAD

MATERIALES

TRABAJO DIRECTO

GASTOS GENERALES
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CUOTA DE MERCADO

PRODUCCION SECTORIAL
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4. Cuadro de mando
B. Componente estratgico del cuadro de mando
POSICION COMPETITIVA

COMERCIAL

INNOVACION/ APRENDIZAJE

INTERNA

Satisfaccin del cliente

Servicio al cliente

Formacin de empleados

Ventas de nuevos productos

Tiempo de ciclo

Rotacin de empleados

Aspectos mensurables no financieros indirectamente observables


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Aspectos mensurables no financieros directamente observables


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4. Cuadro de mando
C. Ejemplo de cuadro de mando integral
INNOVACION/ APRENDIZAJE Habilidades de produccin

Productos sin retroceso INTERNA Tiempo de ciclo de pedido

COMERCIAL

Satisfaccin del cliente

FINANCIERA

Crecimiento de las ventas


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5. Remuneracin directiva
A. Componentes de la remuneracin directiva
SALARIO FONDOS DE PENSIONES COMPLEMENTOS REMUNERACION TOTAL SEGUROS MEDICOS OTRAS PREBENDAS Fondo de prima A CORTO PLAZO Fondo de compensacin Prima diferida PRIMA Opciones sobre acciones Acciones fantasma A LARGO PLAZO CONTROL DE GESTION
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Aportaciones voluntarias Aportaciones fijas

Derechos de apreciacin Acciones sobre resultados Unidades de resultado


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5. Remuneracin directiva
B. Prima retributiva de los distintos directivos
DG CORPORATIVO CONSEJO DE ADMINISTRACION (Distintos factores)

VALORACION PERSONAL DGC (Contribucin relativa) REMUNERACION POR PRIMA DIRECTIVOS CORPORATIVOS DIRECCION POR OBJETIVOS (Compromisos voluntarios)

TIPO DE INCENTIVOS (Financieros vs. no financieros) TAMAO DE LA PRIMA (Sobre el salario o el total) DIRECTIVOS DE NEGOCIO BASE DE LA PRIMA (Resultado corporativo vs. de negocio) CRITERIOS (Financieros vs. estratgicos) CONTROL DE GESTION
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DETERMINACION (Subjetiva vs. basada en una frmula) PAGO (Efectivo vs. acciones)
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5. Remuneracin directiva
C. Prima retributiva y cuadro de mando

TIPO DE INCENTIVOS (Financieros vs. no financieros) TAMAO DE LA PRIMA (Sobre el salario o el total) PRIMA DE DIRECTIVOS DE NEGOCIO BASE DE LA PRIMA (Resultado corporativo vs. de negocio) CRITERIOS (Financieros vs. estratgicos) DETERMINACION (Subjetiva vs. basada en una frmula) PAGO (Efectivo vs. acciones) CUADRO DE MANDO

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6. Resumen y conclusiones
A. Ideas bsicas del proceso de control de gestin

Lo que importa, se mide

Lo que se incentiva, realmente importa

ESTRATEGIA

Lo que se mide, se hace

Lo que se hace, se incentiva

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6. Resumen y conclusiones
B. Canalizacin desde la estrategia al resultado

ESTRATEGIA

PLANIFICACION (Lo que importa, se mide)


OBJETIVOS MENSURABLES

PRESUPUESTACION (Lo que se mide, se hace)


RECURSOS COMPROMETIDOS

CUADRO DE MANDO (Lo que se hace, se incentiva)


DIRECCION DE LAS ACCIONES

REMUNERACION (Lo que se incentiva, realmente importa)


REFUERZO DE LAS ACCIONES

DESAJUSTE

DESAJUSTE

DESAJUSTE

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RESULTADO