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Contabilidad Bsica Ingeniera en Computacin

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

Escuela de Ingeniera en Sistemas y Computacin

Contabilidad y Anlisis Financiero

Ing. MBA. Mgdala Lema Espinoza

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INTRODUCCION

La asignatura de Contabilidad y Anlisis Financiero es una materia de formacin general para el futuro profesional de la Escuela de Ingeniera en Sistemas y Computacin, que le va hacer til en su vida profesional. Esta asignatura proporciona al estudiante las herramientas de la Contabilidad y el Anlisis Financiero para la adecuada gestin de las finanzas empresariales; documentacin e interpretacin de los resultados en un ao econmico. La Contabilidad y el Anlisis Financiero son tcnicas que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la Administracin y de la Economa en una organizacin empresarial, su enseanza requiere de objetivos claramente definidos y prcticos, factibles de aplicar con precisin exacta. La Contabilidad en el mbito Financiero, analiza la obtencin de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa, ver con qu dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a acreedores, los Estados o ndices Financieros tienen por objeto conocer el comportamiento econmico que ha tenido la empresa o negocio en un perodo tiempo determinado para con esos resultados asesorar para la toma adecuada de decisiones.

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OBJETIVOS

GENERAL EDUCATIVO Proporcionar al estudiante un dominio total sobre la aplicacin terica-practica de trminos y criterios contables, enmarcados dentro de una concepcin de tica profesional que garantice el cumplimiento de principios y normas que regulen la actividad econmica y financiera de las empresas. GENERAL INSTRUCTIVO TERICO Profundizar en el anlisis de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Ecuatorianas de Contabilidad, haciendo hincapi en el Ciclo, aplicando los aspectos tributarios determinados por la Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI) y su Reglamento para determinar el mtodo y sistema ms aplicable en este tipo de empresas. GENERAL INSTRUCTIVO PRCTICO Al concluir cada uno de los captulos el estudiante estar en capacidad de: Conocer con precisin los fundamentos de la Contabilidad Utilizar el proceso contable en situaciones reales mediante la aplicacin de teoras, mtodos y procedimientos con el fin que los estudiantes alcancen condiciones eficientes para llevar la Contabilidad. Identificar los fundamentos y principios contables, con el fin de valorar la importancia de la Contabilidad como elemento del sistema de informacin y control Conocer los diferentes mtodos de amortizacin de diferidos y amortizacin de activos fijos en las empresas de Servicios. Proponer un ejercicio prctico aplicando el ciclo contable concomitante con los aspectos tributarios determinados por las Leyes y Reglamentos Tributarios vigentes.

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METODOLOGIA Los mtodos para el logro de los Objetivos educativos e instructivos son los siguientes: Mtodo de enseanza por problemas Mtodo de la invariante de habilidad Mtodo Productivo Mtodo creativo Clases Magistrales Exposiciones y conferencias EVALUACION

La evaluacin para el logro de los objetivos educativos e instructivos es permanente y acumulativa, por lo que se aplicar evaluacin frecuente, parcial y final

FRECUENTE Objetivo especfico Sobre temas especficos, y se aplicarn pruebas orales y escritas

PARCIAL Objetivos Parciales Sobre cada captulo, mediante la aplicacin de pruebas parciales y presentacin de trabajos especficos

FINAL Objetivos generales Sobre la materia en general y se aplicar el examen prctico y Defensa del trabajo final

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UNIDAD II OBJETIVOS DE APRENDIZAJE Al terminar de estudiar esta unidad el estudiante estar en la capacidad de: Utilizar el plan de cuentas, en el registro de las operaciones, basndose un plan de cuentas modelo Conocer el concepto de clase, grupo y cuenta de activo Conocer la descripcin de las cuentas de activo Reconocer las transacciones comunes del activo, la codificacin y la relacin con otras cuentas del balance Reconocer las cuentas que conformar el pasivo y el patrimonio y la correcta ubicacin de stas dentro del balance general Clasificar los pasivos desde el punto de vista de la exigibilidad de su pago Clasificar las cuentas de ingresos y gastos

1.

INVENTARIOS

ECUACIN DEL INVENTARIO

Toda empresa se inicia con un inventario, denominado INVENTARIO INICIAL: Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con los que empieza su actividad comercial. Est compuesto por ACTIVO, PASIVO y CAPITAL. Frmula de la igual del inventario es:

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ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Los bienes Lo que le deben

Lo que la empresa debe a sus dueos

Lo que debe a terceros Frmula para calcular el Capital:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Bienes fsicos o intangibles

Casas o locales Galpones Edificios Maquinarias Herramientas Mercaderas Dinero Instalaciones

BIENES INMUEBLES

BIENES MUEBLES

Derechos sobre Personas

Letras por cobrar Cuentas por Cobrar Anticipos Acciones

Bienes Intangibles

Derechos Patentes de Inversin Marca Comercial


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Las deudas o PASIVO, pueden clasificarse en: SIMPLES 1)Legales: impuestos, 2)Imposiciones previsionales DOCUMENTADAS 1) Letras 2)Pagars CON GARANTA 1) Contrato con Garanta Hipotecaria. 2) Contrato con Garanta Prendara.

5.1. TEORA DE INVARIABILIDAD DEL CAPITAL Segn esta teora, el Capital debe permanecer invariable a fin de determinar su incremento o disminucin en el transcurso de un perodo operacional de la empresa. De esta forma, una empresa podr comparar su Capital Inicial con el Capital Final y determinar si: Capital Inicial < Capital Final = Utilidad Capital Inicial > Capital Final = Prdida Recordar

El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las prdidas


Como el Capital no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas: a) De prdidas b) De ganancias. Ejercicio Determinar la ecuacin del inventario de una empresa:

25-Marzo-2013: Un comerciante inicia actividades con los siguientes aportes: Dinero en efectivo................................ Un local comercial valorizado en....... Una camioneta valorizada en............ Letras por deuda del 50% camioneta Tres Letras a su favor por cobrar, por
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$ 450.000 $ 320.000 $ 56.500 $75000 c/u


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EJERCICIO INVENTARIO INICIAL ACTIVO Dinero en efectivo Local Comercial Camioneta Tres Letras por Cobrar Total de Activo $ 45.000 320.000 56.500 22.500 ---------------PASIVO Letras por Pagar $ 28.250

Total Pasivo

28. 250

Capital Inicial = Capital Inicial = 6.- LA CUENTA Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o situacin de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica. Ejemplo: Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en la cuenta llamada Caja. Los dineros que estn depositados en el Banco, se registrarn en Cuenta Banco. 6.1. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS Se representa por una T. esquemtica que tiene dos partes: DEBE y HABER Los que slo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.

DEBE Cargos

BCO. DEL PACIFICO Abonos 35 120 164 319

HABER

420 380 60 Dbitos..... 860


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Crditos..

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CONCEPTOS a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos. b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos. c) La suma de los cargos se llama: dbitos d) La suma de los abonos se llama: crditos e) La diferencia entre dbitos y crditos se llama saldo. f) Cuando los dbitos son mayores, se llama saldo deudor. g) Cuando los crditos son mayores, se llama saldo acreedor h) Cuando dbitos y crditos son iguales, se dice que la cuenta est saldada TECNICISMO Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

DEBE Cargos (+)

Activo

HABER Abonos (-)

DEBE Cargos (-)

Pasivo

HABER Abonos (+)

DEBE Cargos

Cuentas de Resultado

HABER Abonos

Prdidas

Ganancias

a) Cuentas de Activo Cuando aumentan, se cargan, Cuando disminuyen, se abonan.


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b) Cuentas de Pasivo Cuando disminuyen se cargan Cuando aumentan, se abonan. c) Cuentas de Resultado Cuando hay prdidas, se cargan Cuando hay ganancias, se abonan GANANCIAS > PRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO GANANCIAS < PRDIDAS = PRDIDAS DEL EJERCICIO

Las cuentas de Activo, si tienen saldo, ste siempre ser Deudor. Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, ste siempre ser Acreedor Las cuentas de Prdida, tendrn saldo deudor. Las cuentas de Ganancias, tendrn saldo acreedor.

6.1. TIPOS DE CUENTAS Cuentas de activo Caja Banco (Cta.Cte.) Letras por Cobrar (Doctos) Terrenos Bienes Races Herramientas Muebles y tiles Maquinarias Instalaciones Mercaderas Clientes Deudores Retiros Personales Anticipos del Personal Letras en Cobranza (Dctos) Acciones Iva. Crdito Fiscal
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Cuentas de pasivo Proveedores Acreedores Letras por Pagar Cuentas por Pagar Instituciones de Previsin por pagar Prstamo Bancario Impuestos por Pagar Impuesto nico Impuestos Capital Sueldos por pagar Arriendos por pagar IVA. Dbito Fiscal

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6.2. CUENTAS DE RESULTADOS Resultado Prdidas Gastos Generales Sueldos pagados Leyes Sociales Impuestos Pagados Descuentos concedidos Intereses pagados Costo de ventas Arriendos pagados Recargos Resultado Ganancias Ventas Intereses cobrados Descuentos Obtenidos Recargos cobrados Arriendos cobrados Sueldos cobrados Honorarios cobrados Arriendos cobrados Pagados

Recordar Las cuentas de Activo, si tienen saldo, ste siempre ser Deudor. Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, ste siempre ser Acreedor Las cuentas de Prdida, tendrn saldo deudor. Las cuentas de Ganancias, tendrn saldo acreedor.

PERSONIFICACIN DE LAS CUENTAS

Es atribuir una cualidad propia a transacciones y hechos contables que determinan una misma funcin y sobre la base de este atributo tomara el nombre de cuenta contable. El nombre de la cuenta debe ser explcito, es decir, su sola denominacin debe permitir entender y apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta. Ejemplos: Bancos, Caja, Gasto Arriendo, etc.

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6.3 PARTES DE LAS CUENTA CONTABLE El tipo de cuenta ms utilizada se asemeja a la letra T, tiene la siguiente forma, las partes de las cuales se compone una cuenta son cuatro: a. NOMBRE DE LA CUENTA: Nombre de la partida a la que corresponde la transaccin. b. DEBE: Todas las anotaciones que se registran en el lado izquierdo c. HABER: Las operaciones realizadas en el lado derecho se llama, acreditar en una cuenta. d. SALDO: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor. Cuando el aumento y disminuciones registradas en una cuenta, determinan una cantidad ya sea en el debe o en haber, se denominan SALDO. CLASES DE SALDOS: SALDO. Se obtiene de la diferencia entre el DEBE y el HABER. SALDO DEUDOR: HABER. Cuando el movimiento del DEBE es MAYOR que el movimiento del

SALDO ACREEDOR: El saldo es acreedor cuando el movimiento del DEBE es MENOR que el de movimiento del HABER.

SALDO NULO O CERO: Cuando el movimiento del DEBE es IGUAL al movimiento del HABER, en trminos cuantitativos.
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6.3. PLAN DE CUENTAS Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que depender de la naturaleza de las actividades econmicas que realice. (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado). Requisitos del Plan de Cuentas:

1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa. 2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolucin de la empresa. 3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificacin numrico de las cuentas, de manera que sea fcil su identificacin por grupos.

Ejemplo: 1.000 ACTIVO (La clase de cuenta) 1.100 Activo Circulante (El grupo) 1.110 Caja (La cuenta) Una sub.-cuenta 6.3.1. EL PLAN DE CUENTAS1 DEFINICIN Presenta el detalle de las cuentas ordenadas y codificadas que se utilizan en el registro de las transacciones codificadas para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines. El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadsticos de importancia trascendente para la toma de decisiones y posibilitar

SARMIENTO Rubn. CONTABILIDAD GENERAL. Pg.19

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un adecuado control. Se disea y elabora atendiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad. ESTRUCTURA El plan se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de informacin presentes y futuras de la empresa, y se elaborar luego de un estudio previo que permita conocer sus metas, particularidades, polticas LA CODIFICACION DE CUENTAS La identificacin de las cuentas se basa en el sistema de codificacin decimal porque facilita la implantacin de sistema de procedimiento computarizado. Es la expresin resumida de una idea a travs de la utilizacin de nmeros, letras y/o smbolos; en consecuencia, el cdigo viene a ser el equivalente al nombre. En general el cdigo viene a reemplazar el nombre de la cuenta que se debe registrar, informar y procesar. En el campo administrativo, la codificacin sustituye los datos. Simplifica el manejo y el proceso de la informacin, es decir, facilita el registro y el procesamiento de ste. VENTAJAS: Facilita el archivo y la rpida ubicacin de las fichas o registros que representan las cuentas. Permite la incorporacin de nuevas cuentas dentro del plan, como consecuencia de nuevas operaciones. Posibilita mediante la asignacin de cdigo, que se puedan distinguir las clases de cuentas.

SISTEMAS DE CODIFICACIN 1. ALFABTICO.- Cuando se asigna a cada cuenta del plan un cdigo formado por una o varias letras. 2. NUMRICO.- se basa en la asignacin de nmeros como cdigos para identificar las cuentas. 4. NEMOTCNICO: se basa en la asignacin de cdigos que consisten bsicamente en las abreviaturas de los nombres de las cuentas. 5. MIXTO: Cuando utiliza simultneamente el nmero, la letra o la abreviatura. CRITERIO PARA LA CODIFICACIN DE CUENTAS El Plan de Cuentas facilita la aplicacin de los registros contables y depende de las caractersticas de la empresa (comercial, industrial, de servicios, etc.).

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Ejercicio CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES.


TRANSACCIONES CUENTAS CLASE DE QUE CUENTA INTERVIENEN COMO SE AFECTAN DEBE HABER

1.- El comerciante inicia actividades con $26.000 Una camioneta, valorizada en $52.000.un local comercial, valorizado en $240.000.- y Letras firmadas por el 70% que debe por la camioneta. 2.- Abre Cta. Cte. en Banco por $210.000. 3.- Compra mercadera por $180.000: 50% al contado con cheque, el saldo con Crdito simple. 4.Arrienda una Oficina. $2.000, paga 30% en efectivo la diferencia con Ch/. 5.-Vende mercadera $43.000, con letras o Dcto. 6.- Paga el 20% de la deuda por mercadera TOTALES

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Recordar: DEBE Y HABER, DEBEN SUMAR IGUALES.

7.- SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por la ley: Todo comerciante est obligado a llevar, para su contabilidad y correspondencia:

1.- Libro diario 2.- Libro mayor o de cuentas corrientes 3.- Libro de balances

Para que tengan validez legal, estos libros deben estar debidamente firmados y legalizados por los entes correspondientes internos y externos. Se Prohibe: Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras o enmienda, borrar, arrancar hojas o alterar la informacin o en caso de encuadernacin. El Libro de Balances, se le llama de LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES: Se registrar en ste la primera anotacin contable que es el Inventario Inicial del Comerciante, con sus Activos y sus Pasivos LIBRO DIARIO Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre debern totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE Las anotaciones que se registran en ste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES Asientos contables Se define como la representacin grfica de la Partida Doble Caractersticas: a) Numeracin correlativa; fecha cronolgica
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b) Cuentas deudoras (son las que registran cargos) c) Cuentas acreedoras (las que registran abonos) d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber) e) Glosa: breve explicacin de la operacin comercial que se registra Tipos de Asientos Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora Asiento compuesto: una o ms cuentas deudoras y acreedoras. Ejercicio Con la siguiente informacin, registre Libro Diario - El comerciante inicia actividades con $1.570.000 en efectivo; muebles por $520.000; una deuda con letras por $250.000.- Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo - Compra mercaderas por $1.680.000.- Cancela el 30% al contado con cheque, el saldo al Crdito Simple, con un 7% recargo. - Arrienda un local comercial, $300.000.- paga con cheque - Vende mercaderas por $560.000.- precio de costo, con un 35% de utilidad. Le cancelan el 20% al contado, el saldo al crdito simple con 8% recargo. - Cancela, luz, agua, telfono, $115.500.- con un cheque. - Vende mercaderas por $618.000.- precio de costo, con un 40% utilidad. Le cancelan el 35% al contado, el saldo con 10% recargo con letras. - Deposita el efectivo de las dos ventas. - Paga con un cheque el 25% de la deuda inicial - Paga con cheque el 30% de la deuda por mercaderas. LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor. Este libro se representa por una T. Esquemtica por cada cuenta con su Debe y Haber. Funcin Agrupar la informacin y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la confeccin del Balance. Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la situacin econmica y financiera de una empresa.
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Situacin econmica : a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades. Situacin financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas oportunamente. Formas de presentacin del Balance General: Se confecciona al 31 de Diciembre de cada ao. Se presenta de dos formas: a) Balance General Tributario, llamado Tabular o de 8 columnas. Es un Estado de Resultados. Exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para efectos de pagos tributarios. (Declaracin Anual de Impuesto a la Renta). Operatoria: Consta de ocho columnas: a) Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de Comprobacin y de Saldos (dbitos, crditos, saldo deudor y acreedor). SUMAN IGUALES DE DOS EN DOS. b) Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en stas los saldos correspondientes segn sea el tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES. c) Las dos ltimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PRDIDAS o GANANCIAS. Se registran aqu los saldos correspondientes. SUMAN DESIGUALES. Se cuadra ste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PRDIDAS y GANANCIAS, la que deber ser igual. Finalmente, el resultado de ste ser o Prdida o Ganancia. 5.- SISTEMA CONTABLE CENTRALIZADOR Objetivo del Sistema: Simplificacin de las operaciones, disminucin de los traspasos al mayor, disminucin de las operaciones por tipo, estandarizacin del registro. Base Legal del Sistema: Art. 28 del cdigo de comercio Llevndose Libro de Caja o de Factura podr omitirse en el diario el asiento detallado tanto de las cantidades que entran, como de las compras, ventas y remesas de mercaderas que el comerciante hiciere. Simplifica el registro contable. 2.- Si se usa un sistema manual implica divisin del trabajo.
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3.- Las operaciones se asientan cronolgicamente en los diarios auxiliares los que a final del mes se centralizan en forma resumida en el diario general a travs de asientos. Los libros varan segn la naturaleza de la empresa debindose llevar un libro por cada una de las principales operaciones a realizar. La funcin y el diseo de los diarios auxiliares dependern de la empresa que lo adopte, teniendo presente el nmero de operaciones y las necesidades de informacin que esta requiera. Base de Contabilizacin del Sistema 1.- A base de efectivo: Registra las operaciones tal cual como estas sean canceladas. 2.- A base de Acumulacin: Contabiliza el compromiso y luego el pago. Ejemplo: El 15/09 se hacen una compra al proveedor xy segn Factura N 1234 por $ 2.050.000.- la compra se cancela al contado el 20/09. En consideracin a lo anterior en el sistema centralizador todas las operaciones se contabilizan como hechas al crdito y posteriormente para evitar la sobre posicin de las cifras se regulariza el pago en los diarios auxiliares respectivos. Al adoptar el sistema centralizador los libros auxiliares obligatorios son: *Libro Caja *Libro Venta *Libro de Remuneraciones TRATAMIENTO DEL CAPITAL SOCIAL EN LAS SOCIEDADES PATRIMONIO El Patrimonio es un ttulo que denota el inters de los socios o accionistas en la empresa; equivale a los aportes inciales de capital ms la acumulacin de reservas, supervit de capital y resultados no distribuidos. El anlisis de este ttulo debe partir del origen del aporte del capital y la forma de organizacin de las empresas. CAPITAL CAPITAL AUTORIZADO Es el monto fijado en la escritura de constitucin o en una reforma al estatuto, hasta el cual la Junta General de la Sociedad podr resolver la suscripcin y emisin de acciones ordinarias o preferidas.

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CAPITAL SUSCRITO Es el que determina la responsabilidad de los accionistas o socios y consiste en la parte que cada accionista o socio se obliga a pagar en la constitucin o en los aumentos de capital, de acuerdo en lo establecido en la compaa, su reglamento y el estatuto de la compaa. CAPITAL PAGADO Es el que ha sido efectivamente cubierto por los accionistas en la forma establecido en el contrato social o en una reforma al estatuto, en base al cual los accionistas o socios podrn ejercer sus derechos.

EJERCICIO DE APLICACIN ZONA VERDE S.A. En la ciudad de Loja, al primer da del diciembre del ao dos mil diez se constituye la compaa de Sociedad Annima Zona Verde, declarada Sociedad por el Servicio de Rentas Internas. Su nmero de RUC es 1192037563001, con Cta. Cte. Nro. 2901-17850498 del Banco de Loja y tiene las siguientes caractersticas:

Objeto: Lavado de vehculos Fecha de Constitucin: 01 de diciembre del 2010 Razn Social: Zona Limpia S.A. Representante Legal: Dr. XXXXXXX Acciones: 29000 acciones de $ 1,00 c/u Suma de aportes entregados y por entregarse, para la constitucin de la compaa: Dr. Jhovanny Carpio FORMAS DE APORTACIN Dinero en efectivo Equipo de Computacin Maquinaria y Equipo TOTALES Lic. Joaqun Maldonado FORMAS DE APORTACIN Dinero en efectivo Muebles de oficina
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SUSCRITO 6000,00 1000,00 7000,00 14000,00 SUSCRITO 6000,00 2000,00

PAGADO 3000,00 1000,00 7000,00 11000,00 PAGADO 2000,00 2000,00

POR PAGAR 3000,00

3000,00 POR PAGAR 4000.00

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Maquinaria y equipo TOTALES

7000,00 15000,00

7000,00 11000,00

4000,00

RESUMEN DE APORTACIN: FORMAS DE APORTACIN SUSCRITO Dinero en efectivo 12000,00 Maquinaria y Equipo 14000,00 Muebles y Enseres 2000,00 Equipo de Computacin 1000,00 TOTALES 29000,00

PAGADO 5000,00 14000,00 2000,00 1000,00 22000,00

POR PAGAR 7000,00 -

DEPSITOS BANCARIOS: NOMBRE DEL SOCIO Dr. Jhovanny Carpio Lic. Joaqun Maldonado TOTALES

COMPROBANTE VALOR 000145687 3000,00 000134569 2000,00 5000,00

FECHA 01/05/08 01/05/08

REGISTRO CONTABLE
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Dic 01

--- X --Caja Suscripciones por Cobrar Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Equipo de computacin Capital Suscrito Capital Pagado
P/r el aporte inicial de los socios

5000,00 7000,00 14000,00 2000,00 1000,00 7000,00 22000,00

Marzo 01

--- X --Bancos Suscripciones por Cobrar


P/r la diferencia de pago de los aportes de los socios

7000,00 7000,00

Marzo 31

--- X --Capital Suscrito Capital Pagado


P/r traspaso de capital suscrito a capital pagado

7000,00 7000,00

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TRATAMIENTO CONTABLE DEL CAPITAL AUTORIZADO Acciones o Participaciones Comunes, aquellas que no tienen ninguna ventaja sobre las dems. Acciones o Participaciones Preferentes, Se caracterizan porque tienen alguna ventaja sobre el resto, ya en la forma de recibir los dividendos, en la cantidad en la cual deben participar o en la toma de decisiones. El capital se origina en la autorizacin, emisin, suscripcin y pago del valor de las acciones o participaciones; el registro es el siguiente: Por la autorizacin y emisin de acciones o participaciones: FECHA
Enero 01

DETALLE
--- X --Acciones-Participaciones Emitidas Capital Autorizado P/r emisin y autorizacin de acciones o participaciones

PARCIAL

DEBE
14500,00

HABER
14500,00

Por la suscripcin de acciones o participaciones: FECHA


Enero 01

DETALLE
--- X --Acciones-Participaciones Suscritas Cobrar Capital Acciones - Participaciones P/r registrar el valor suscrito por los Accionistas o socios.

PARCIAL

DEBE
14500,00

HABER
14500,00

Por la efectivizacin o cobro de las acciones participaciones suscritas:

FECHA
Enero 01

DETALLE
--- X ---

PARCIAL

DEBE
10000,00

HABER

Bancos Cuenta de Integracin Acciones Participac Suscritas Cobrar P/r el cobro e integracin de capital.

10000,00

Si los aportes no son solo en dinero, sino con bienes se deber registrar as:

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FECHA
Enero 01

DETALLE
--- X ---

PARCIAL

DEBE 7000,00 2000,00 1000,00

HABER

Bancos Cuenta de Integracin

Mercaderas Maquinaria y Equipo Acciones Participac. Suscritas Cobrar P/r el cobro e integracin de capital

10000,00

RESERVAS NATURALEZA Y CONTENIDO Las reservas son apropiaciones o segregacin de las utilidades lquidas obtenidas por la empresa en un ejercicio econmico: CLASIFICACIN Reserva Legal Es un porcentaje de las utilidades, que se retienen obligatoriamente para cubrir contingencias eventuales que puedan perjudicar a sus proveedores, accionistas y socios. Reserva Estatutaria Las constituyen aquellos valores retenidos de las utilidades netas con sujecin a lo determinado por la escritura pblica de constitucin, en la cual se fijar el objeto al cual se dedicarn estas reservas. Este tipo de reservas son privativas de la decisin de los socios o accionistas en el momento de legalizar la escritura pblica y su correspondiente estatuto interno. El destino que se le ha de dar a estos fondos ser el mismo de las reservas legales. Reservas Facultativas o Especiales Son valores retenidos de las utilidades lquidas a disposicin de los socios o accionistas, por decisin de la Junta General, con el fin de cumplir con un objetivo especfico y por un tiempo limitado. De no cumplirse con el objeto, se procede a la reversin de la decisin y del registro. En cambio de cumplirse con el proyecto o programa, se declaran reservas comprometidas, y podrn capitalizarse.

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REGISTRO CONTABLE
FECHA
Dic 31

DETALLE
--- X --Utilidad Neta del Ejercicio Reserva Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa P/r el valor de las reservas del ejercicio econmico

PARCIAL

DEBE
xxxx

HABER
xxxx xxxx xxxx

SUPERVIT DE CAPITAL NATURALEZA Y CONTENIDO Es otro de los rubros que forman parte del patrimonio, en el se incluyen los valores que se originan por donaciones de capital, revalorizacin de activos. REGISTRO CONTABLE Al recibir la donacin de maquinaria y equipo. Re expresar el saldo de mercaderas Revalorizacin de activos fijos

FECHA
Enero 15

DETALLE
--- X ---

PARCIAL

DEBE
1750,00 1250,00 850,00

HABER

Maquinaria y Equipo Donaciones de Capital


P/r donacin de activo.

Enero 15

--- X ---

Inventario de Mercaderas Reserva de Capital


Enero 15
P/r re expresar el saldo de mercaderas

--- X ---

Vehculos Revalo de activos Fijos


P/r nuevo valor al activo depreciado

UNACH

25