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UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

Tema

:

Numerales 5.1. al 5.5. incluye la

 

NIA

o

NA

500

“Evidencia de

Auditoría”

 

Profesor

:

Lic. Claudia Ferreira

a

Melgarejo

Grupo N°

:

8 (Ocho)

 

Integran

:

LIZZA ARIAS

tes

:

MIRTHA L. CANTERO

:

FRANCISCO CAREAGA

:

MÓNICA FIGUEREDO

:

SANDRA LOVERA

:

DIANA PEREZ

:

LAURA RODRIGUEZ

:

DANIEL VILLAMAYOR

:

Curso

:

Cuarto Semestre: 7°

 

Turno

:

Noche Sección: “C”

Año, 2009

AUAUDIT

DITORÍ

ORÍAA II

“NIA o NA 500 “Evidencia de Auditoría”

________ de la que se extrae la muestra. INTROD CIÓNÓN muestreo. 11.. ________ ________ ________ ________
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de la que se extrae la muestra.
INTROD
CIÓNÓN
muestreo.
11..
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partidas para reunir evidencia en la auditoría.
________
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evidencia de auditoría sobre algunas características de las partidas seleccionadas
medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir
auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o
La cantidad de la evidencia de la auditoria esta afectada por el riesgo. A mayor
"Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de
información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de
El propósito de esta Norma internacional de Auditoría (NIA) 500 “Evidencia de
para formar o ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo
riesgo mas evidencia. También se encuentra afectada por la calidad de la
El auditor obtendrá la certeza suficiente y apropiada a través de la ejecución de
una cuenta o clase de transacciones por medio del juicio profesional o el
Auditoría” es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de
INTRODUCUCCI
procedimientos de muestreo en la auditoría y otros medios de selección de
igual oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la
La confiabilidad de la evidencia esta influenciada por su fuente, es más confiable
Para formar la opinión de auditoría, el auditor ordinariamente no examina toda la
clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan
Al diseñar los procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar los
sus comprobaciones de procedimientos para permitirle emitir las conclusiones
sobre las que va a fundamentar su opinión acerca de la información financiera.
cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.
evidencia en la auditoría que cumpla los objetivos de ésta.
evidencia. A mayor calidad se requiere menos evidencia.

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Telef.: 0981 543130

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considera 3. ¿Cuándo una Evidencia se considera Competente y Suficiente? 2. ¿Cuáles son las características de
considera
3. ¿Cuándo una Evidencia se considera Competente y Suficiente?
2. ¿Cuáles son las características de la Evidencia de Auditoria?
- Suficiencia.- Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría".
1. ¿Qué es la Evidencia de Auditoria?
Estados Financieros y otra información.
SARROROLLLLOO DDEELL CUEST
importancia y costo de la evidencia.
características siguientes:
CUESTIONA
sus características.
DEDESAR
competente
IONARI
o detectar representaciones erróneas en, las clases de transacciones,
suficiente
evidencia
cumple
criterios.
RIOO
Una
22..
las
se
si
y
·
reunir
·
Relevancia. La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a
una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
·
Autenticidad. La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas
La
evidencia
obtenida
por
el
auditor
debe
Verificabilidad. Es el requisito de la evidencia que permite que dos o
las
siguientes
características:
la información contenida en los registros contables subyacentes a los
llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría, e incluye
La evidencia de auditoría es toda la información que usa el auditor para
- Competencia o Propiedad.- Es la "medida de la calidad de evidencia de
la auditoría” o sea, su relevancia y su confiabilidad para dar soporte para,
El auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener
saldos de cuentas y revelaciones y aseveraciones relacionadas. La
evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en
en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea,

más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en

iguales circunstancias. Si diferentes auditores llegaran a distintas

conclusiones examinando el mismo asunto, entonces no habría el

requisito de verificabilidad.

· Neutralidad. Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo

estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses

especiales.

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la

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de

una

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¿Qué

afectan

factores

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Suficiente y

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Evidencia

obtención

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Competente?

6. ¿En cuánto a su fuente, cuándo es más confiable una evidencia que los sistemas de
6. ¿En cuánto a su fuente, cuándo es más confiable una evidencia que
los
sistemas
de
contabilidad y de control interno.
·
Materialidad de la partida o transacción que se examina.
·
Experiencia obtenida en auditorías previas.
de
de auditoría se interrelacionan. Sin embargo, simplemente obtener más
calidad de dicha evidencia (a calidad más alta, puede requerirse menos
evidencia). Consecuentemente la suficiencia y la propiedad de la evidencia
probable que se requiera más evidencia de auditoría) y también por la
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es
La cantidad de evidencia de auditoria que se necesita se afecta por el riesgo
La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influida por su fuente y por su
negocio, situación económica y financiera de la entidad. Cuanto mayor
· Fuente y confiabilidad de información disponible
evidencia de auditoría no puede compensar su mala calidad.
5. ¿Cuál es la relación entre el riesgo y la evidencia de auditoria?
naturaleza y depende de las circunstancias individuales bajo las que se
afectada por factores como:
de representación errónea de importancia relativa (a mayor riesgo, es
·
La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del
otra?
sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de evidencia
necesaria.
·
Evaluación de riesgos de
control,
así
como

obtiene. Se pueden hacer generalizaciones sobre la confiabilidad de diversas

clases de evidencia de auditoría; sin embargo, estas generalizaciones están

sujetas a importantes excepciones. Aun cuando la evidencia de auditoria se

obtenga de fuentes externas a la entidad, es posible que existan

circunstancias que pudieran afectar la confiabilidad de la información que se

obtiene. Por ejemplo, la evidencia de auditoria que se obtiene de una fuente

externa independiente puede no ser confiable si la fuente no esta bien

informada. Aun reconociendo que puede existir excepciones, pueden ser

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útiles las siguientes generalizaciones sobre la confiabilidad de la evidencia

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de auditoria:

La evidencia de auditoria es más confiable cuando se obtiene de

fuentes independientes fuera de la entidad.

caen (por ejemplo, un registro escrito en el momento de una reunión es indirecta o por
caen
(por ejemplo, un registro escrito en el momento de una reunión es
indirecta o por indiferencia (por ejemplo, investigación sobre
Ocurrencia las transacciones y eventos que se han
∑ La evidencia de auditoría que se obtiene directamente por el auditor
∑ La evidencia de auditoría que proporciona los documentos originales
∑ La evidencia de auditoría que se genera internamente es más
Las
aseveraciones
que
usa
el
auditor
que se discutieron).
dentro
de
las
siguientes
categorías:
i.
ii.
Integridad se han registrado todas las transacciones y
eventos que debieran haberse registrado.
iii.
Exactitud las cantidades y otros datos relativos a las
Las aseveraciones de la Administración son manifestaciones implícitas o
evaluados.
∑ La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma
por la entidad.
que se audita:
explícitas que hace la Entidad respecto del reconocimiento, valuación,
registrado han ocurrido y corresponden a la entidad.
Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo
El auditor usa aseveraciones para evaluar los riesgos al considerar los
confiable cuando son efectivos los controles relacionados impuestos
más confiable que una representación oral posterior de los asuntos
confiable que la evidencia de auditoría que se obtiene de manera
a.
es más confiable que la obtenida en fotocopias o facsímiles.
diferentes tipos de potenciales representaciones erróneas que pueden ocurrir
y, de ahí, diseñar procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos
presentación, y revelación de los diversos elementos de los estados
8. ¿Para qué usa el auditor las aseveraciones de la administración?
7. ¿Qué son las aseveraciones de la administración?
9. ¿Dentro de qué categorías caen las aseveraciones que usa el auditor?
financieros y revelaciones relacionadas.
documental, ya sea en papel, en forma electrónica, o en otro medio
aplicación de un control).
(por ejemplo, observación de la aplicación de un control) es más

transacciones y eventos registrados se han registrado

de manera apropiada.

iv. Corte las transacciones y eventos se han registrado en

el ejercicio contable correcto.

v. Clasificación las transacciones y eventos se han

registrado en las cuentas apropiadas.

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  • b. Aseveraciones sobre saldos de cuentas al final del ejercicio:

obligaciones de la entidad. valuación o asignación resultantes se registran de e intereses de participación que
obligaciones de la entidad.
valuación o asignación resultantes se registran de
e intereses de participación que debieran haberse
de participación se incluyen en los estados financieros
Existencia los activos, pasivos e intereses de
por los montos apropiados y cualquier ajuste de
Integridad se han registrados todos los activos, pasivos
Derechos y obligaciones la entidad posee o controla
los derechos a los activos, y los pasivos son
debieran haberse incluido en los estados financieros.
c. Aseveraciones sobre presentación y revelación:
y las revelaciones se expresan con claridad.
Valuación y asignación los activos, pasivos e intereses
corresponden a la entidad.
Tipos de evidencia
participación existen.
manera apropiada.
apropiados.
materiales.
registrado.
iv.
ii.
i.
declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse,
iii.
ii.
i.
contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad facturas y
declaraciones hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. Las
a.- Evidencia física.- Se obtiene mediante inspección y observación directa
de actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede
c.- Evidencia testimonial.- Se obtiene de otras personas en forma de
presentarse en forma de memorando (donde se resume los resultados de la
inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras
iv.
b.- Evidencia documental.- Consiste en información elaborada, como la
documentos de la administración, relacionados con su desempeño.
iii. Clasificación y comprensibilidad la información
10. Cita y explicar los tipos de la Evidencia de Auditoria
transacciones y otros asuntos revelados han ocurrido y
tipo se revelan razonablemente y por sus montos
financiera se presenta y describe de manera apropiada,
Exactitud y valuación la información financiera y de otro
Ocurrencia de derechos y obligaciones los eventos,
Integridad se han incluido todas las revelaciones que

siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. También será

necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los

informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo un

conocimiento parcial del área auditada.

d.- Evidencia analítica.- Comprende cálculos, comparaciones,

razonamientos, separación de la información en sus componentes.

11. ¿Para qué el auditor utiliza procedimientos de auditoría?

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El auditor utiliza evidencia de auditoría para llegar a conclusiones razonables

en las cuales basar la opinión de auditoría mediante el desempeño de

control interno, para evaluar los riesgos de representación errónea de procedimientos adicionales de auditoría en forma
control interno, para evaluar los riesgos de representación errónea de
procedimientos adicionales de auditoría en forma de pruebas de control,
importancia relativa, que incluyen los resultados de las pruebas de controles,
apropiada de auditoría, se requiere que el auditor desempeñe pruebas de
14. ¿ Para qué utiliza el auditor los procedimientos sustantivos?
b. Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo
a. Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su
control para obtener evidencia de auditoría sobre su efectividad operativa.
c. Detectar representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de
importancia relativa a los niveles de estado financiero y de
El auditor plantea y desempeña procedimientos sustantivos que respondan a
prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de
así, hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles para
Las pruebas de controles son necesarias en dos circunstancias:
cuando sea necesario, y de procedimientos sustantivos.
dichos controles para soportar la evaluación del riesgo.
importancia relativa al nivel aseveraciones, y
evaluación del riesgo?
aseveración.
estado financiero y de aseveración. Sin embargo, los procedimientos de
aseveraciones.
12. ¿
Con
qué
objeto
el auditor desempeña procedimientos de
13. ¿ En qué circunstancias son necesarias las pruebas de controles?
si las hay. Sin embargo, la evaluación del riesgo por el auditor es un caso de
de dar una base satisfactoria para la evaluación de riesgos a los niveles de
procedimientos de auditoria:
Cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la
evaluación del riesgo por sí mismos no dan evidencia suficiente apropiada
juicio, y puede no ser de importancia relativa. Además, hay limitaciones
El auditor desempeña procedimientos de evaluación del riesgo con el objeto
la evaluación relacionada de los riesgos de representación errónea de
efectividad operativa de los controles, se requiere que el auditor pruebe
de auditoría en la cual basar la opinión de auditoría. Se suplementan con
Cuando los procedimientos sustantivos solos no dan evidencia suficiente

inherentes al control interno, incluyendo el riesgo de que la administración lo

sobrepase, la posibilidad de error humano y el efecto de cambios en los

sistemas. Por lo tanto, siempre se requieren procedimientos sustantivos para

clases importantes de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones para

obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría.

  • 15. ¿Cuáles son los procedimientos para obtener evidencia de Auditoría?

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Los procedimientos que desempeña el auditor para obtener evidencia de

auditoría son ocho y son los siguientes:

de ser observado puede afectar la manera de desempeño. Inspección de registros o documentos: Consiste en
de ser observado puede afectar la manera de desempeño.
Inspección de registros o documentos: Consiste en examinar registros o
otros medios. La inspección de registros o documentos proporcionan
evidencia de auditoría de grados variables de confiabilidad, dependiendo de
controles es la inspección de registros o documentos para evidencia de
Observación: Consiste en mirar un proceso o procedimiento que se
su naturaleza y su fuente. Un ejemplo de inspección usada como prueba de
Inspección de activos tangibles: Consiste en el examen físico de los
documentos, ya sea interno o externo, en forma impresa, electrónica, o en
de manera extensa en toda la auditoría y a menudo es complementaria al
Investigación: Consiste en buscar información de personas bien
16. ¿En qué consiste la Inspección de Registros y Documentos?
17. ¿En qué consiste la Inspección de activos tangibles?
informadas, tanto en lo financiero como en lo no financiero, en la cantidad o
desempeño de otros procedimientos de auditoría.
19. ¿En qué consiste la Investigación?
18. ¿La Observación en qué consiste?
Inspección de registros o documentos
Inspección de activos tangibles
Procedimiento analítico
Volver a desarrollar
Volver a calcular
Confirmación
Investigación
Observación
autorización.
La inspección de los activos tangibles puede proporcionar
g)
f)
e)
d)
c)
b)
a)
sobre el desempeño de un proceso o procedimiento, pero esta limitado por
activos.
evidencia de
activos.
necesariamente sobre los derechos y obligaciones o la valuación de los
h)
respecto
existencia,
confiable
pero
auditoria
de
no
su
fuera de ella. La investigación es un procedimiento de auditoría que se usa
el momento en que tiene lugar la observación y por el hecho de que el acto
desempeña por otros. La observación proporciona evidencia de auditoria
  • 20. ¿Qué es una confirmación? Confirmación: Es el proceso de obtener una representación de información o de una condición existente directamente de un tercero. Las confirmaciones frecuentemente se usan en relación con los saldos de cuentas y sus componentes, pero no necesitan restringirse a estas partidas, también se usan para obtener evidencia de auditoria sobre la ausencia de ciertas condiciones.

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de Auditoría”
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21.
¿En qué consiste Volver a calcular?
Volver a calcular: Consiste en volver a verificar la exactitud matemática de
los documentos o registros.
22.
¿Qué es Volver a Desarrollar?
Volver a desarrollar: Es la ejecución independiente por el auditor
reprocedimientos o controles que originalmente se desarrollaron como parte
del control interno de entidad.
23.
¿En qué consiste el Procedimiento Analítico?
Procedimiento analítico: Consiste en evaluaciones de información
financiera hechas por un estudio de relaciones posibles entre datos
contables y no contables. Los procedimientos analíticos también abarcan la
investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que son
inconsistentes con otra información relevante o se desvía de manera
importante de las cantidades pronosticadas.
3.
3.
CON
CONCCLUSI
LUSIÓNÓN
La obtención de Evidencia de Auditoría competente y suficiente constituye un
soporte fundamental e imprescindible para el logro del objetivo en un trabajo de
auditoría, está afectada por diversos factores tales como: el riesgo inherente, la
situación económica y financiera de la entidad auditada, la experiencia obtenida en
auditorías previas, la fuente y confiabilidad de la información disponible, entre otros.
El nivel de evidencia a obtener por el auditor, referido a los hechos económicos
debe estar relacionado con la razonabilidad de los mismos y proporcionarle
información sobre las circunstancias en que se produjeron.
El auditor determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para su
obtención, con el fin de formar el juicio profesional que le permita al mismo emitir
una opinión sobre los estados financieros.
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ANEXO
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MARCO TEÓRICO

La evidencia · Neutralidad.- Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo
La evidencia
· Neutralidad.- Es el requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es
examina toda la información; de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un
lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Si diferentes
situación económica y financiera de la entidad. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo
posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características
- Competencia.- Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia
para una particular afirmación y su confiabilidad". La evidencia será más confiable
1.1
Concepto.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por
-
de auditoría es la información
que
obtiene el auditor para extraer
siguientes:
· Relevancia.-La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una
conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
· Autenticidad.- La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas sus
características.
Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad, el auditor normalmente
interno.
factores como:
Características de la evidencia.
saldo de una cuenta, clases de transacciones o control.
- Suficiencia.- Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría". El auditor, a su
1.- EVIDENCIA DE AUDITORÍA
cuando se base en hechos más que en criterios.
conclusiones en las cuales sustenta su opinión auditora.
auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto, entonces no
1.2
neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
habría el requisito de verificabilidad.
aplica pruebas selectivas o de muestreo estadístico a la información disponible, no
criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como:
· Verificabilidad.- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores
inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
- La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes características:
· La evaluación de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del negocio,
· Evaluación de riesgos de control, así como de los sistemas de contabilidad y de control

· Materialidad de la partida o transacción que se examina.

· Experiencia obtenida en auditorías previas.

· Fuente y confiabilidad de información disponible.

  • 1.3 Obtención de la evidencia en auditoría.

    • - El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la aplicación de

pruebas y procedimientos sustantivos y/o métodos (técnicas) para fundamentar su

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opinión y conclusiones sobre los estados financieros y otras actividades materia de la

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________

auditoría.

a) Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad

producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos de auditoría, con el cada etapa y
producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos de auditoría, con el
cada etapa y en la determinación de la competencia de la evidencia, su suficiencia y el
resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera de la entidad
La mayor parte del trabajo del auditor independiente, al formular su opinión sobre los
Esta norma guía al auditor en el desarrollo de los objetivos específicos de auditoría de
tener una base razonable y poder expresar una opinión respecto a los estados
comprobar la existencia en almacenes, integridad de los saldos, propiedad; método y los
procedimientos analíticos; sin embargo, la oportunidad de éstos dependerá de los
El auditor obtiene evidencia mediante la aplicación de procedimientos de inspección y
Las evidencias deben guardar relación con los objetivos de la auditoría y las
La tercera norma de ejecución del trabajo exige que debe obtenerse evidencia suficiente
auditada. Estas afirmaciones se someten a prueba por el auditor. El SAS Nº 31 establece
afirmaciones hechas en esos estados financieros. La medida de la validez de dicha
procedimientos aplicados en su valuación y los costos de este rubro.
periodos en que la evidencia buscada se encuentra. 4
los siguientes criterios para evaluar tales afirmaciones:
método apropiado para obtenerla.
financieros que se examinan. 2
en los estados financieros.
rígidas. 3
y competente mediante la inspección, observación, investigación y confirmación para
Existencia u ocurrencia
∑ Integridad
Derechos y obligaciones
Valuación o aplicación
Presentación y revelación
del sistema de control interno y contabilidad.
evidencia para fines de auditoría descansa en el juicio del auditor, a este respecto la
estados financieros; es decir, sobre la situación patrimonial (activo, pasivo y capital), los
declaraciones de la gerencia. Por ejemplo, al examinar las afirmaciones de la partida o
objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas
estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia relativa a las
componente de existencias del balance general efectuada por la gerencia, se debe
evidencia en auditoría difiere de la evidencia legal, la cual está circunscrita por reglas
Las afirmaciones son manifestaciones o declaraciones de la gerencia respecto a los
b) Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información

La NAGU 3.40 indica que el auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y

relevante, mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que

le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto

de la auditoría. La evidencia deberá someterse a prueba para asegurar que cumpla los

requisitos básicos de suficiencia, competencia y relevancia.

Los procedimientos y/o métodos a que hacen referencia las normas indicadas se

explican a continuación:

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1.3.1 Métodos y procedimientos para obtener evidencia.

- Los métodos se conocen como técnicas de auditoría utilizados por el auditor para

obtener evidencia.

Los procedimientos explican cómo se aplican esas técnicas en el proceso de obtención

relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de dentro o fuera de la
relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de
dentro o fuera de la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y
forma de carta de manifestaciones dirigidas al auditor, generalmente estarán firmadas
bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los
por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.
Examen físico.- Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor verifica la
su inclusión en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.
a. Inspecciones.- Comprende la inspección documental y examen físico.
interrogatorio, confirmación, cálculo, procedimientos analíticos y comparaciones.
endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como, las fluctuaciones y
efectitividad de los controles internos sobre su procesamiento.
b. Observación.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo
e. Cálculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los
El auditor debe obtener evidencia en la auditoría por uno o más de los siguientes
realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios
existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditoría con respecto a
documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos independientes
saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.
f. Procedimientos analíticos.- Consisten en utilizar los índices y tendencias
d. Confirmación.- Es la respuesta a una pregunta o solicitud, para corroborar la
de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la
significativas para determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de
procedimientos: Inspección (documental y examen físico), observación, entrevista o
información obtenida en los registros contables, por ejemplo la circularización para
resultados. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y
Inspección documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos
c. Indagación mediante entrevista.- Consiste en buscar la información adecuada,
tangibles. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia en la auditoría
Las confirmaciones pueden ser orales o escritas; las manifestaciones por escrito, bajo la
de evidencia.
comprobatorios.
por funcionarios responsables.
en forma oral, y deben documentarse.

desarrollo de la auditoría. Estos procedimientos proporcionarán una fuente importante de

evidencia durante la auditoría y constituirán una parte importante de la evaluación de la

racionalidad general de los estados financieros cuando nos formemos una opinión sobre

tales estados.

  • g. Comprobación.- El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los asuntos donde

es mayor la posibilidad de error o información equivocada. Un método para determinar

estas áreas es la comparación.

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1.3.2 Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditoría.- Para que la evidencia de

auditoría sea aceptable debe ser confiable y estar influenciada por la fuente (externa e

interna) y forma como se obtiene (visual, documentos u oral). Los siguientes criterios

ayudarán a evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditoría:

· La evidencia obtenida de fuentes externas es de mayor confiabilidad que la obtenida

b.- Evidencia documental.- Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad
b.- Evidencia documental.- Consiste en información elaborada, como la contenida en
cartas, contratos, registros de contabilidad facturas y documentos de la administración,
· La evidencia generada internamente es más confiable cuando los sistemas de
computarizados y de los controles relacionados específicamente con sus aplicaciones,
· Si no se revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o se
La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados.
Para determinar la confiabilidad de la información, el auditor:
contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.
observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales.
Cuando el auditor utilice datos procesados por medios electrónicos o los concluya en su
actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
que incluya todas las pruebas que sean permitidas.
· La evidencia obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida en
de esos datos para cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su
comprueba que esos controles no son confiables, podrá practicar pruebas adicionales o
los resultados de la auditoría, bastará generalmente que en el informe se cite la fuente
informe a manera de antecedentes o con fines informativos, por no ser significativos para
más confiable que las manifestaciones orales.
· La evidencia en la auditoría en forma de documentos y manifestaciones escritas es
· Podrá efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas
objetivos del examen, el auditor deberá cerciorarse de la relevancia y de la confiabilidad
importante o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para cumplir los
Cuando la información procesada por medios electrónicos constituya una parte
forma de memorándum (donde se resume los resultados de la inspección o de la
dentro la empresa. Por ejemplo, las confirmaciones recibidas de una tercera persona es
a.- Evidencia física.- Se obtiene mediante inspección y observación directa de
informe.
de esa información.
la propia entidad.
1.3.1 Clasificación de la evidencia
emplear otros procedimientos.
relacionados con su desempeño.
más confiable que la generada internamente.

c.- Evidencia testimonial.- Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones

hechas en el curso de indagaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean

importantes para la auditoría deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante

evidencia adicional. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para

cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran solo

un conocimiento parcial del área auditada.

d.- Evidencia analítica.- Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos,

separación de la información en sus componentes.

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BIBL
BIBLIOGR
IOGRAFÍA
AFÍA
 NORMAS DE AUDITORIA
-
Edición –2006 con base a las Normas Internacionales de
Auditoria- IFAC
-
Emitida poR el Consejo de Contadores del Paraguay
-
www.consejo.com.py
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