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NIIF 1 – Adopción por primera vez

Cómo hacer la conversión de las cifras de Col GAAP a NIIF

Adopción por primera vez de las IFRS - Transición

Fecha de transición

Información Financiera

Fecha de presentación de información

31 de diciembre de 2012

31 de diciembre de 2013

31 de diciembre de 2014

Periodo de presentación de informaciónde 2012 31 de diciembre de 2013 31 de diciembre de 2014 Período de transición Balance

diciembre de 2014 Periodo de presentación de información Período de transición Balance inicial según NIIF Estados
diciembre de 2014 Periodo de presentación de información Período de transición Balance inicial según NIIF Estados

Período de transición

de presentación de información Período de transición Balance inicial según NIIF Estados financieros según
de presentación de información Período de transición Balance inicial según NIIF Estados financieros según

Balance inicial según NIIF

Período de transición Balance inicial según NIIF Estados financieros según NIIF(sin información comparativa
Período de transición Balance inicial según NIIF Estados financieros según NIIF(sin información comparativa

Estados financieros según NIIF(sin información comparativa en resultados)

según NIIF(sin información comparativa en resultados) Primeros estados financieros según NIIF con destino al

Primeros estados financieros según NIIF con destino al público

Balance de apertura

Balance de apertura – Define políticas contables

ELIMINAR

RECONOCER

RECLASIFICAR

VALORAR

Como si siempre hubiese aplicado las IFRS - Retroactivo

Los ajustes afectan las ganancias retenidas u otras cuentas apropiadas del patrimonio

Permite usarlas – No es obligatorio

Permite usarlas – No es obligatorio Balance de apertura - Algunas exenciones • Mantener el goodwill

Balance de apertura - Algunas exenciones

• Mantener el goodwill determinado localmente en una combinación de negocios para aplicar análisis de pérdida de valor

• Medir las PPE, intangibles y propiedades de inversión al valor razonable como costo atribuido.

• Medir los instrumentos financieros a valor razonable en la fecha de transición

• Cambios en pasivos por retiro, restauración y similares de PPE a la fecha de transición

• Determinación si un contrato contiene un arrendamiento a la fecha de transición

Procedimiento de conversión de saldos locales a NIIF IFRS

COL GAAP
COL
GAAP

• Obtener balance general detallado a último nivel Col GAAP

• Determinar claramente las políticas contables aplicadas bajo Normas locales

• Determinar las políticas contables a usar bajo NIIF y en especial las a usar bajo la NIIF incluyendo las exenciones y excepciones a usar

• Identificar las cuentas y operaciones en las cuales hay diferencias en política

• Preparar planilla de trabajo para acumular ajustes y determinar saldos NIIF partiendo de saldos locales

Procedimiento de conversión de saldos locales a NIIF IFRS

COL GAAP
COL
GAAP

• Para cada cuenta o subcuenta, según la magnitud, preparar hojas de conversión de acuerdo con el análisis de cada una de ellas.

• Realizar las eliminaciones de partidas que no cumplen los requisitos de ser activo o pasivos NIIF

• Efectuar reclasificaciones de cuentas para ubicarlas según corresponde NIIF

• Determinar operaciones o hechos económicos que deben ser activos o pasivos bajo NIIF pero que localmente no están incluidos

Procedimiento de conversión de saldos locales a NIIF IFRS

COMPAÑÍA XYZ S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN A NIIF AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Miles de pesos)

Activos Disponible Instrumentos financieros Inversiones temporales Deudores Inventarios Seguros pagados por anticipado Propiedades de inversión Propiedades, planta y equipo Impuesto diferido activo Activos diferidos Activos intangibles - marcas compradas Instrumentos financieros Inversiones en asociadas Inversiones en controladas Inversiones permanentes Otros activos - obras de arte Valorizaciones Total activo

Obligaciones financieras Proveedores Acreedores Intereses por pagar Retención en la fuente por pagar Pasivos laborales Impuesto de renta por pagar Ingresos diferidos Impuesto diferido Provisiones Bonos emitidos a largo plazo Cuentas por pagar a socios Préstamos recibidos de terceros Total pasivo Patrimonio Total

LOCAL

Ajustes A NIIF Dr

Cr

NIIF

5.950

-

-

5.950

31.272

31.272

37.000

0

29.000

8.000

73.600

10.200

25.165

58.635

56.000

0

16.408

39.592

2.000

0

0

2.000

0

12.000

0

12.000

51.000

112.360

78.377

84.983

0

22.424

0

22.424

30.300

0

30.300

0

0

15.000

0

15.000

0

17.000

0

17.000

0

5.000

0

5.000

0

31.200

0

31.200

25.000

0

25.000

500

0

500

0

49.000

0

49.000

330.350

256.457

253.750

333.056

32.000

32.000

34.761

34.761

13.860

0

0

13.860

6.000

0

6.700

12.700

3.100

3.100

0

0

900

900

0

0

11.000

0

6.302

17.302

3.000

3.000

0

0

0

0

605

605

2.000

0

25.344

27.344

22.000

8.000

4.799

18.799

80.750

0

4.472

85.222

8.000

8.000

0

0

30.000

7.827

0

22.173

212.610

62.827

82.984

232.766

117.740

193.629

170.767

100.290

330.350

256.457

253.750

333.056

• Realizar las valoraciones de todas las partidas de acuerdo con lo establecido en las NIIF y en la NIIF 1

• Preparar cada ajuste en partida doble afectando GR o la partida del patrimonio pertinente

• Pasar cada ajuste a la planilla del balance verificando cuadre

• Preparar el cálculo del impuesto diferido

• Preparar el balance detallado a nivel subcuentas, los terceros no cambian

Modelo de hoja de trabajo

Pasivos

       

Obligaciones financieras

32.000

 

2.761

34.761

Proveedores

13.860

   

13.860

Acreedores

6.000

 

6.700

12.700

Intereses por pagar

3.100

3.100

 

-

Retención en la fuente por pagar

900

900

 

-

Pasivos laborales

11.000

 

6.302

17.302

Impuesto de renta por pagar

3.000

3.000

 

-

Impuesto diferido

2.000

 

25.347

27.347

Ingresos diferidos

   

605

605

Provisiones

     

-

Para costos y gastos

8.000

8.000

 

-

Para contingencias

14.000

   

14.000

Para desmantelamiento

   

4.799

4.799

Bonos emitidos a largo plazo

80.750

-

4.472

85.222

Cuentas por pagar a socios

8.000

8.000

 

-

Préstamos recibidos de terceros

30.000

7.828

 

22.172

Total pasivo

212.610

   

232.768

Patrimonio

       

Capital

20.000

   

20.000

Aporte adicional de capital

   

8.000

8.000

Superavit de capital

15.000

   

15.000

Reservas

18.000

   

18.000

Utilidad del período

6.000

   

6.000

Resultados acumulados

4.240

   

4.240

Ganancias retenidas por conversión inicial

 

79.665

29.007

(50.658)

Superavit por revaluación de PPE

   

66.400

66.400

Superavit por revaluación de inversiones

   

22.200

22.200

Superavit por valorizaciones

49.000

49.000

 

-

Superávit método de participación

5.500

5.500

-

-

Total patrimonio

117.740

   

109.182

Modelo de hoja de trabajo

Pasivos

       

Obligaciones financieras

32.000

 

2.761

34.761

Proveedores

13.860

   

13.860

Acreedores

6.000

 

6.700

12.700

Intereses por pagar

3.100

3.100

 

-

Retención en la fuente por pagar

900

900

 

-

Pasivos laborales

11.000

 

6.302

17.302

Impuesto de renta por pagar

3.000

3.000

 

-

Impuesto diferido

2.000

 

25.347

27.347

Ingresos diferidos

   

605

605

Provisiones

     

-

Para costos y gastos

8.000

8.000

 

-

Para contingencias

14.000

   

14.000

Para desmantelamiento

   

4.799

4.799

Bonos emitidos a largo plazo

80.750

-

4.472

85.222

Cuentas por pagar a socios

8.000

8.000

 

-

Préstamos recibidos de terceros

30.000

7.827

 

22.173

Total pasivo

212.610

   

232.769

Patrimonio

       

Capital

20.000

   

20.000

Aporte adicional de capital

   

8.000

8.000

Superavit de capital

15.000

   

15.000

Reservas

18.000

   

18.000

Utilidad del período

6.000

   

6.000

Resultados acumulados

4.240

   

4.240

Ganancias retenidas por conversión inicial

 

79.665

29.007

(50.658)

Superavit por revaluación de PPE

   

66.400

66.400

Superavit por revaluación de inversiones

   

22.200

22.200

Superavit por valorizaciones

49.000

49.000

 

-

Superávit método de participación

5.500

5.500

-

-

Total patrimonio

117.740

   

109.182

Total pasivo y patrimonio

330.350

427.279

427.279

341.951

Inversiones

Tareas a realizar

Inversiones Tareas a realizar Actividades relevantes de conversión: •Clasificar y valorar bajo NIIF •Realizar prueba

Actividades relevantes de conversión:

•Clasificar y valorar bajo NIIF

•Realizar prueba de pérdida de valor

•Eliminar provisiones locales

Inversiones

Obtener detalle de las inversiones (tipo, cantidad, nominal, costo de compra) y definir la intención con cada una de ellas para su clasificación así:

Para negociar en corto plazo

Para mantener al vencimiento

Para mantener en el tiempo

Para mantener al vencimiento Para mantener en el tiempo Intención de venta a corto obtener los

Intención de venta a corto

obtener

los

movimientos del mercado y

rendimiento

plazo

para

por

no

para

asegurar

unos

flujos

Intención de asegurar flujos futuros (cupones y nominal final).

Se compraron con la intención de dejarlas en forma indefinida aunque se pueden vender en cualquier momento

Inversiones

Excepciones y exenciones

Inversiones Excepciones y exenciones Se podrá, en la fecha de transición: •Designar un activo financiero como

Se podrá, en la fecha de transición:

•Designar un activo financiero como disponible para la venta (con efecto en otros resultado integral)

•Designar un activo financiero como a valor razonable con efecto en resultados

•Usar el valor razonable para medir inversiones al costo amortizado si es impracticable determinar la TIR o la tasa a usar para deterioro

Inversiones

Valorar usando la excepción o de la siguiente forma:

Para negociar en corto plazo

Para mantener al vencimiento

Para mantener en el tiempo

Para mantener al vencimiento Para mantener en el tiempo Valor razonable, el cual se encuentra en

Valor razonable, el cual se encuentra en el mercado en la bolsa de valores donde se negocie el título

Con base en el método del costo amortizado considerando la tasa de interés efectiva o TIR

A valor razonable o al costo, según se disponga de la información

Inversiones Valoración para llevar a NIIF

Para negociar en corto plazo

1. Saldo local

1.560.000

 

2. Valoración para llevar a NIIF

   

Cantidad de acciones

200

 

Valor de mercado al cierre

9.700

 

Valoración bajo NIIF

1.940.000

 
 

Local

1.560.000

 

Ajuste a Ganancias retenidas

380.000

 

3.

Ajuste para llevar a NIIF:

   

Dr. Instrumentos financieros

1.940.000

 

A valor razonable con efecto en resultados

   

Cr. Inversiones temporales

 

1.560.000

Acciones de xxx

   

Cr. Ganancias retenidas

 

380.000

Totales

1.940.000

1.940.000

Inversiones Valoración para llevar a NIIF

2.3.

Hallar la TIR:

     
 

Fechas

Valores

   
 

01/02/2012

(14.300)

   
 

30/06/2012

1.560

   
 

30/06/2013

1.560

   
 

30/06/2014

14.560

   

La tasa de interes efectiva

10,490%

EA

 

2.4.

Valoración Bajo NIIF

     

Fecha de conversión

31/12/2012

   
 

Fechas de los flujos

Valor flujo

Dias a descontar

Valor actual

 

30/06/2013

1.560

181

1.485

 

30/06/2014

14.560

546

12.542

 

Valoración de los CDT bajo NIIF

14.026

 

Saldo local

 

13.400

 

Ajuste de valoración

626

3. Ajuste para lleva a NIIF:

     

Dr. Instrumentos financieros

14.026

   

Para mantener al vencimiento

     

Cr. Inversiones temporales

 

13.400

 

CDT

     

Cr. Ganancias retenidas

 

626

 
 

14.026

14.026

 

Para mantener al vencimiento

1.

Saldo local

13.400

2.

Valoración para llevar a NIIF:

2.1.

Hallar el flujo inicial:

Cantidad de títulos Costo Subtotal Costos incurridos en la transacción Total costo inicial o flujo inicial

2

6.700

13.400

900

14.300

2.2.

Hallar los flujos futuros:

Fecha de compra Nominal Tasa de interés Cantidad títulos Flujo de interes:

01/02/2012

6.500

12%

2

 

30/06/2012

1.560

30/06/2013

1.560

30/06/2014

14.560

Deudores

Tareas a realizar

Las actividades de conversión de los saldos deudores incluyen:

actividades de conversión de los saldos deudores incluyen: • Verificar integridad de los saldos • Para

• Verificar integridad de los saldos

• Para las ventas y servicios verificar la causación del ingreso al cierre y el saldo deudor así no haya factura

• Verificar la veracidad del saldo deudor y que vaya a ser pagado, de lo contrario eliminar

• Valoración saldos NIIF

• Análisis de deterioro de valor (provisión)

Valoración Deudores

• Cuentas por cobrar a clientes de corto plazo no requieren ajustes de conversión

clientes de corto plazo no requieren ajustes de conversión • Sin embargo, verificar para asegurarse del

• Sin embargo, verificar para asegurarse del correcto corte de operaciones (causación de venta o servicios no facturados) y calcularlos

• Saldo por cobrar de largo plazo (clientes, empleados, socios y accionistas, varios), cualquiera que sea, se valoran al costo amortizado o con base en tasas de descuento de mercado si la tasa que se cobra es cero o menor al mercado

Valoración Deudores largo plazo con cobro de interés de mercado

 

2.3. Valoración Bajo NIIF

   

Venta por $ 12.000 para ser pagada en cuotas trimestrales

Fecha de conversión

31/12/2012

 

Plazo 18 meses. Cuota $ 2.494,05. Venta realizada el

       

1 de julio de 2012

   

Fechas de los flujos

Valor flujo

Días a descontar

Valor actual

       

31/03/2013

2.404,05

90

 

2.278

1. Saldos bajo norma local:

8.531

   

30/06/2013

2.404,05

180

 

2.159

       

30/09/2013

2.404,05

270

 

2.046

2.Valoración NIIF:

     

31/12/2013

2.404,05

360

 

1.939

       

Valoración cxc NIIF

   

8.422

2.1. Hallar los flujos de la deuda:

     

Saldo local

 

8.531

       

Ajuste de valoración

   

(109)

01/07/2012

(12.000)

 

30/09/2012

2.404,05

 

31/12/2012

2.404,05

 

31/03/2013

2.404,05

 

30/06/2013

2.404,05

 

30/09/2013

2.404,05

 

31/12/2013

2.404,05

 

2.2. Hallar la tasa de interés efectiva

5,5250%

TV

3. Ajuste para llevar a NIIF:

     
 

0,05977%

Día

     
 

Dr. Ganancias retenidas

109

 

Cr. Deudores

   

109

Totales

109

 

109

Valoración Deudores largo plazo sin cobro de interés

1.

Préstamos otorgado el 31 de enero de 2012 para ser pagado

el 31 de enero de 2015 en cuotas anuales.

 

Valor préstamos $ 8.000. Cuota anual $ 2.667. Sin interés

2. Saldo local

8.000

 

3. Conversión a NIIF:

   

Valor préstamos

8.000

 

Interes de mercado

21%

EA AV

 

1,60%

MV

Fechas de pago

Valor

 

31

de enero de 2013

2.666,67

 

31

de enero de 2014

2.666,67

 

31

de enero de 2015

2.666,67

 
 

Total

8.000,00

 

3.1. Valoración Bajo NIIF

     

Fecha de conversión

31/12/2012

   

Fechas de los flujos

Valor flujo

Mes a descontar

Valor actual

31/01/2013

2.666,67

1

2.625

31/01/2014

2.666,67

13

2.169

31/01/2015

2.666,67

25

1.793

 

Valoración cxc NIIF

6.586

 

Saldo local

 

8.000

 

Ajuste de valoración

(1.414)

3. Ajuste para llevar a NIIF:

     

Dr. Ganancias retenidas

1.414

   

Cr. Deudores

 

1.414

 

Totales

1.414

1.414

 

Deudores Avances y anticipos entregados

Se reclasifican a cuentas apropiadas bajo una subcuenta denominada anticipos así:

Tipo de anticipo

Reclasificar a

Valoración

Para compra de inventarios

Inventarios

Costo – Valor del desembolso

Para construcciones en curso y compra de PPE

Propiedades, planta y equipo

Costo – Valor del desembolso

Para construcciones asociadas a concesiones

Activos intangibles

Costo – Valor del desembolso

Gastos

Gastos pagados por anticipados

Costo – Valor del desembolso

Deudores Provisión Se debe evaluar la existencia de evidencia sobre el deterioro de todos los

Deudores

Provisión

Se debe evaluar la existencia de evidencia sobre el deterioro de todos los saldos deudores considerando:

- Dificultades financieras del tercero

- Incumplimiento en pagos

- La entidad otorga ventajas para el pago

Quiebra o ley de intervención económica del deudor -

(tasa de interés, inflación, desempleo, etc.)

-

Condiciones

económicas

desfavorables

- Cambios en el entorno tecnológico, legal, de mercado o económico del deudor

Se puede realizar individualmente para saldos significativos o colectivamente por grupos de saldos (con características similares).

Deudores Provisión Se estiman las pérdidas incurridas con referencia a estadísticas y los factores indicados

Deudores

Provisión

Se estiman las pérdidas incurridas con

referencia

a estadísticas y los factores

indicados anteriormente

Se determinan los flujos futuros esperados

del instrumento y se descuentan a la TIR

de la deuda en su reconocimiento inicial o

a la tasa actual de rentabilidad del

mercado (si no tienen pactada tasa de interés o es inferior a la del mercado).

La diferencia con el valor en libros es la

provisión bajo NIIF, que al compararla con el saldo local arroja el ajuste positivo o negativo contra las Ganancias Retenidas

Inventarios

Tareas a realizar

Las actividades de conversión de los saldos de inventarios incluyen:

de conversión de los saldos de inventarios incluyen: •Analizar la composición del inventario para separar: i)

•Analizar la composición del inventario para separar: i) elementos para la venta, ii) repuestos y similares mayores y equipo de mantenimiento (a PPE), iii) repuestos para el mantenimiento normal de los activos, iv) trasladar partidas a las cuentas que correspondan según su naturaleza y características (contratos de construcción, actividad agrícola, gastos, entre otros)

•Eliminar lo que no cumple requisito

Inventarios

Tareas a realizar

• Verificación del costo inicial, neto de descuentos, rebajas y similares así como con precios de contado

rebajas y similares así como con precios de contado • Verificar asignación de costos en empresas

• Verificar asignación de costos en empresas manufactureras especialmente los fijos

• Eliminar diferencia en cambio e interes

• Verificación

saldos

de

la

integridad

de

los

• Análisis del valor neto realizable incluyendo análisis de obsoletos y eliminar provisión local

Inventarios Materiales para la prestación del servicio

Obtener detalle del inventario para separarlos así:

Repuestos mayores y equipos de mantenimiento permanente de uso más de un período

Pieza de repuesto y equipo auxiliar de uso solo para un elemento de PPE

Las demás piezas de repuestos, equipo auxiliar y suministros para el servicio

Las demás piezas de repuestos, equipo auxiliar y suministros para el servicio Propiedades, planta y equipo

Propiedades, planta y equipo

Las demás piezas de repuestos, equipo auxiliar y suministros para el servicio Propiedades, planta y equipo
Las demás piezas de repuestos, equipo auxiliar y suministros para el servicio Propiedades, planta y equipo

Inventarios

Inventarios Valoración al costo o VNR el menor

Inventarios Valoración al costo o VNR el menor Realizar este análisis para inventario para la venta

Realizar este análisis para inventario para la venta así (incluye obsoletos y similares):

• Calcular el valor neto realizable así:

tomar el precio de venta especifico estimado menos gastos de venta menos costos a incurrir para su instalación

• Comparar con costo en libros después de ajustes NIIF y solo si este es mayor determinar por la diferencia la pérdida de valor afectando el costo del inventario contra las GR

Nota: Se debe realizar el análisis a proceso y materiales y repuestos

Propiedades, planta y equipo

Tareas a realizar

Las actividades de conversión de los saldos de PPE incluyen:

actividades de conversión de los saldos de PPE incluyen: •Determinar la existencia de partidas que no

•Determinar la existencia de partidas que no cumplen los requisitos para ser activo a fin de excluirlos (pueden ser gastos, propiedades de inversión, activo no corriente para la venta)

•Verificar la adecuada valoración NIIF

•Verificar la integridad de los saldos

•Eliminar AXI, si existen cuando se use el modelo del costo

Propiedades, planta y equipo

Tareas a realizar

Propiedades, planta y equipo Tareas a realizar • Realizar análisis de pérdida de valor • Cálculo

• Realizar análisis de pérdida de valor

• Cálculo de costos de desmantelamiento

• Recalculo de la depreciación

Propiedades, planta y equipo Integridad Obtener relación de activos en uso y ver si cumplen

Propiedades, planta y equipo Integridad

Obtener relación de activos en uso y ver si cumplen los requisitos de PPE (en uso, obtención de beneficios económicos futuros, es medible, su uso va más allá de un año). Lo que no cumple se traslada así:

• Si son inmuebles entregados en arriendo operativo a propiedades de inversión

• Si son bienes entregados en arriendo financiero, ver análisis de arrendamientos

• Si son bienes que están para la venta, ver análisis en esa cuenta

• Lo demás se elimina del balance

Propiedades, planta y equipo Integridad Verificar la causación de las compras de PPE que se

Propiedades, planta y equipo Integridad

Verificar la causación de las compras de PPE que se recibieron los riesgos y beneficios (según el acuerdo de compra) pero que no ha sido recibida la factura o el bien.

Reclasificar activos que ya están en uso pero que aparecen contablemente (local) como tránsito, en construcción o en montaje

Incluir activos que están en uso pero que no están incluidos en libros porque se depreciaron totalmente u otra razón. Se deberá realizar un avalúo para ello.

Propiedades, planta y equipo Valoración

Definir el modelo a usar: del costo o del costo atribuido (valor razonable)

a usar: del costo o del costo atribuido (valor razonable) Para el modelo del costo se

Para el modelo del costo se debe:

• Verificar que incluya el valor de compra (neto de descuentos y otras) y las partidas para dejarlo listo para su uso ( fletes, seguros, preparación del sitio, montaje, instalación, mano de obra, entre otros). En importado que se use tasa de cambio de la fecha de reconocimiento NIIF

• Si fue financiado con deuda, calcular que solo se carguen intereses hasta que el activo estuvo listo para su uso.

• Recalcular la depreciación desde que el activo estuvo listo para uso con base en vidas útiles apropiadas y componentes

Propiedades, planta y equipo

Propiedades, planta y equipo Valoración Para el modelo del valor razonable: • componentes y compararlo con

Valoración

Para el modelo del valor razonable:

componentes y compararlo con el costo neto en libros para determinar el ajuste contra GR si el modelo posterior es el costo o Superávit si será el valor razonable

Solicitar

el

avalúo

técnico

actualizado

por

• No es necesario analizar en detalle el costo ya que el avalúo “limpia” ese costo

• Excluir activos que no cumplen los requisitos de ser PPE

• Incluir partidas que no están en libros pero que cumplen los requisitos de PPE

• El avalúo es el nuevo costo del

Propiedades, planta y equipo Costos de desmantelamiento

• Determinar las actividades a realizar en forma detallada (mano de obra, arriendo de equipos, traslados, etc.)

(mano de obra, arriendo de equipos, traslados, etc.) • Estimar los costos actuales • Proyectar cada

• Estimar los costos actuales

• Proyectar cada costo según el índice hasta la fecha esperada de retiro

• Descontar los flujos futuros

de cada uno

• El descuento se realiza hasta el 31 de diciembre de 2012 para hallar el pasivo

• Para hallar la parte del activo, se descuenta desde 31 dic de 2012 hasta la fecha en que se originó la obligación

• Calcular la depreciación con base en la vida actual del activo, desde la fecha origen hasta la fecha de transición

Otros activos

Tareas a realizar

Las actividades de conversión de los saldos incluyen:

Las actividades de conversión de los saldos incluyen: •Determinar las partidas incluidas en otros activos que

•Determinar las partidas incluidas en otros activos que no cumplen los requisitos para ser activo a fin de excluirlos o reclasificarlos

•Verificar la adecuada valoración

•Verificar la integridad de los saldos

•Eliminar AXI, si existen cuando se use el modelo del costo

•Realizar análisis de pérdida de valor

•Recalculo de la amortización

•Eliminar las valorizaciones

Otros activos

Gastos pagados por anticipado

El saldo local debe ser igual al saldo bajo NIIF

anticipado El saldo local debe ser igual al saldo bajo NIIF Verificar que lo incluido corresponda

Verificar que lo incluido corresponda efectivamente a partidas prepagadas

Si hay intereses o costos e emisión de títulos valores, se eliminan ya que forman parte de la valoración de los pasivos financieros

Eliminar partidas sobre las cuales no se obtendría en un futuro un flujo de caja (por ejemplo papelería)

Otros activos

Estudios y proyectos

Obtener detalle separado para analizar cada uno de ellos así:

Investigación
Investigación
para analizar cada uno de ellos así: Investigación Estudio original y planeado, realizado con el fin

Estudio original y planeado, realizado con el fin de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos

de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos G a s t o s - G R

Gastos - GR

Desarrollo
Desarrollo
o tecnológicos G a s t o s - G R Desarrollo Aplicación de una investigación

Aplicación de una investigación a un plan o diseño para la producción de materiales productos, procesos, métodos, sistemas nuevos o mejorados, antes de su producción o uso comercial

productos, procesos, métodos, sistemas nuevos o mejorados, antes de su producción o uso comercial Activo intangible

Activo intangible

Otros activos Cargos diferidos Se reclasifican o elimina de activos así: Se elimina de los

Otros activos

Cargos diferidos

Se reclasifican o elimina de activos así:

Se elimina de los activos:

Dotaciones Papelería Publicidad Preoperativos Investigación Impuesto al patrimonio Corrección monetaria diferida Gastos de organización Elementos de aseo y cafetería Capacitación Mantenimiento Demás que no cumplan requisito de activo

Otros activos

Bienes adquiridos en leasing

Otros activos Bienes adquiridos en leasing Usualmente arrendamientos financieros, por lo que deben ser tratados como

Usualmente

arrendamientos financieros, por lo que deben ser tratados como PPE

a

corresponden

Por lo tanto si cumple el requisito de PPE, se aplica todo lo indicado para esta cuenta en cuanto a costo, revaluaciones, depreciación, componentes, etc.

Activos intangibles

Integridad

Verificar que

los intangibles

registrados

localmente estén en uso por la empresa

registrados localmente estén en uso por la empresa Crédito mercantil ( good will ) generado pero

Crédito mercantil (good will) generado pero asociado a operaciones que ya no existen se elimina

Marcas, Derechos, licencias, patentes, software que ya no se usa o no está en el mercado se eliminan

Servidumbres si está asociada al derecho de uso se mantiene si se usa, de los contrario se elimina

Los intangibles formados se eliminan

Activos intangibles

Integridad

Software se mantiene el asociado con la operación de la compañía.

Los demás se eliminan (se pueden mantener si son recientes y/o no han sufrido modificaciones importantes

Se

empresa

incluyen

los

desarrollados

por

la

Activos intangibles

Valoración

Usualmente deben ser valorados usando el modelo del costo. Por lo tanto implica:

valorados usando el modelo del costo. Por lo tanto implica: • Verificar que incluya el valor

• Verificar que incluya el valor de compra (neto de descuentos y otras) y las partidas para dejarlo listo para su uso. En importados que se use tasa de cambio de la fecha de reconocimiento NIIF

• Si fue financiado con deuda, calcular que solo se carguen intereses hasta que el activo estuvo listo para su uso.

vida útil del activo según se

indica a continuación para recalculo de la amortización

• Determinar

Activos intangibles

Vida útil

Activos intangibles Vida útil Definida Indefinida Se puede determinar el tiempo que generará los beneficios económicos

Definida

Indefinida

Activos intangibles Vida útil Definida Indefinida Se puede determinar el tiempo que generará los beneficios económicos

Se puede determinar el tiempo que generará los beneficios económicos futuros

el tiempo que generará los beneficios económicos futuros Se amortiza sobre esa base No es posible

Se amortiza sobre esa base

No es posible determinar un límite previsible en el tiempo durante el cual el activo generará los beneficios económicos, tal como el good will

generará los beneficios económicos, tal como el good will No se amortiza pero se realiza siempre

No se amortiza pero se realiza siempre análisis de pérdida de valor

Propiedades de inversión

Tareas a realizar

Las actividades de conversión de los saldos de propiedades de inversión incluyen:

de los saldos de propiedades de inversión incluyen: •Desde el análisis en PPE o en contratos

•Desde el análisis en PPE o en contratos de arrendamiento, determinar los inmuebles que cumplen el requisito para reclasificarlo a esta cuenta

•Verificar la adecuada valoración usando preferentemente el modelo del valor razonable siguiendo lo indicado para estos avalúos en PPE

Activos no corrientes para la venta Se incluyen en esta cuenta aquellos activos que cuyo

Activos no corrientes para la venta

Se incluyen en esta cuenta aquellos activos que cuyo valor se recuperará por su venta (o permuta) en vez de su uso. Para ello es necesario:

• Estar disponible para la venta inmediata • Se espera que la venta sea altamente probable

• Se espera que la venta ocurra antes de un año luego de ser clasificado a activos para la venta

Esto debe ser cumplido antes del cierre

Activos no corrientes para la venta

si existen este tipo de bienes,

para identificarlos , ver que cumplen los requisitos y proceder a su reclasificación

• Revisar

los requisitos y proceder a su reclasificación • Revisar • Se traslada tanto el activo como

• Se traslada tanto el activo como pasivo asociados, si existen

• Se valoran al menor entre el costo neto en libros (que tendría bajo NIIF) el valor razonable menos los gastos de venta en la fecha en que cumple los requisitos

• Se elimina depreciación desde la fecha teórica de reclasificación

• Se realiza análisis de pérdida de valor

Contratos de Arrendamientos

Tareas a realizar

Contratos de Arrendamientos Tareas a realizar • Se deben analizar todo tipo de contratos realizados por

• Se deben analizar todo tipo de contratos realizados por la compañía a fin de determinar si es o no un contrato de arrendamiento

• Los que dicen contrato de arrendamiento se asume que es a menos que haya evidencia de lo contrario

• Algunos tipos de acuerdos incluyen: i) subcontratación (por ejemplo de procesamiento de datos), ii) suministro de derechos de uso de capacidad de redes, iii) negocios “take or pay” y similares

Contratos de Arrendamientos

Tareas a realizar

Contratos de Arrendamientos Tareas a realizar • Para los que sean contratos de arrendamiento se debe

• Para los que sean contratos de arrendamiento se debe aplicar el test y realizar los cálculos a fin de determinar si son operativos o financieros

• Para los financieros se calcula el costo inicial del activo y se aplica lo indicado para PPE y se valora el pasivo

• Los operativos balance

quedan por fuera del

• Si hubo lease back se analiza la utilidad o pérdida generada

Contratos de Arrendamientos

Análisis si es financiero

Está determinado más por la sustancia que por la forma legal – Si cede riesgos y beneficios

Test para determinar su es financiero:

Transfiere la propiedad al fin del contrato

El arrendatario posee la opción de compra a un valor menor que su valor razonable

Plazo cubre la mayor parte de la vida económica

 

Al inicio, el valor presente de los cánones equivale al valor razonable del activo

Por

la

naturaleza

del

activo

solo

el

arrendatario

puede

usarlo

sin

realizar

modificaciones importantes

El arrendatario puede cancelar el contrato antes de tiempo pero asume las pérdidas

Cambios en el valor residual a cargo del arrendatario

Arrendatario puede prorrogar el arrendamiento

Obligaciones financieras

Tareas a realizar

Obligaciones financieras Tareas a realizar Las saldos incluyen: actividades de conversión de estos • Verificar

Las

saldos incluyen:

actividades

de

conversión

de

estos

• Verificar integridad de los saldos

• Verificar la veracidad del saldo acreedor; es un derecho exigible

• Valoración de los saldos NIIF

•Determinación

capitalizar

de

costos

financieros

a

Obligaciones financieras

Obligaciones financieras Valoración Se valorarán bajo el método del costo amortizado excepto si el instrumento cotiza

Valoración

Se valorarán bajo el método del costo amortizado excepto si el instrumento cotiza en el mercado de valores y se espera recomprarlo antes de su vencimiento, en cuyo caso se valor al valor razonable

La aplicación del costo amortizado implica:

• Determinar a la fecha de obtención de la deuda, el valor recibido menos las erogaciones directas en la compra (costos incrementales por la emisión de la deuda, tales como honorarios, inscripción en la bolsa, comisiones, etc.)

Obligaciones financieras

Obligaciones financieras Valoración • Calcular los flujos futuros (cupones más capital) usando la tasa de interés

Valoración

• Calcular los flujos futuros (cupones más capital) usando la tasa de interés pactada (si es variable con base en las tasas proyectadas usando las indicadas en el mercado para futuros)

• Determinar la tasa de interés efectiva (la que iguala el flujo inicial con el final), la cual se usará para valorar la deuda así:

i)Descontar los flujos futuros con la tasa

de interés efectiva a la fecha de transición,

o

ii)Realizar tabla de causación interés y valoración con base en la TIR

Cuentas por pagar

Tareas a realizar

Las actividades de conversión de los saldos de cuentas por pagar incluyen:

de conversión de los saldos de cuentas por pagar incluyen: • Verificar integridad de los saldos

• Verificar integridad de los saldos

• Para gastos y servicios verificar la causación de los costos y gastos al cierre y el saldo acreedor

• Verificar la veracidad del saldo acreedor

• Valoración saldos NIIF

Cuentas por pagar Valoración Usualmente son a corto plazo por lo que no hay ajustes

Cuentas por pagar

Valoración

Usualmente son a corto plazo por lo que no hay ajustes a efectuar; es decir el saldo local es igual al saldo bajo NIIF

Esto ocurre en los siguientes casos:

Proveedores nacionales y del exterior Acreedores Todos los saldos por pagar de impuestos Impuesto de renta corriente Reteíca Iva Créditos judiciales

Los saldos por pagar de impuestos se netean del saldo deudor en el activo

Cuentas por pagar

Valoración

• Los saldos en moneda extranjera se actualizan con base en la tasa de cierre

extranjera se actualizan con base en la tasa de cierre • Si existen saldos que se

• Si existen saldos que se espera pagar en el largo plazo se debe valorar con base en tasa de mercado determinadas a la fecha de origen del saldo acreedor (Vgr. Impuesto al patrimonio)

• La tasa se busca en el mercado y será similar a un préstamo que recibiría la empresa considerando el plazo y riesgo (Fuente: Superfinanciera, B de R, mercado)

Cuentas por pagar

Socios, accionistas y vinculados

Cuentas por pagar Socios, accionistas y vinculados Los préstamos de socios, accionistas y vinculados deben ser

Los préstamos de socios, accionistas y vinculados deben ser analizados para determinar si el saldo será pagado; esto es si hay acuerdos de pago, plazos establecidos reales y si hay pactados intereses. Si no es para su pago, se debe reclasificar como mayor valor del patrimonio (cuenta separada)

Si se va a pagar, determinar la fecha de pago y si no hay interés pactado o este es menor al del mercado, se valoran con base en tasa de mercado descontando los flujos futuros a valor actual

Pasivos laborales

Tareas a realizar

Las actividades de conversión de los saldos de pasivos laborales incluyen:

de conversión de los saldos de pasivos laborales incluyen: • Entender todas las prestaciones que se

• Entender todas las prestaciones que se le pagan a los empleados (legales, por convención, intrínsecas) y clasificarlas según lo establece las NIIF

• Verificar integridad de los saldos, que se incluyan todos las obligaciones laborales existentes no pagadas

• Realizar los cálculos de los pasivos laborales de largo plazo, post-empleo, por terminación

Pasivos laborales

De corto plazo

Incluyen salarios por pagar, cesantías, primas, vacaciones, interés a las cesantías, bonificaciones, comisiones, participación en ganancias, entre otras.

comisiones, participación en ganancias, entre otras. Lo local, si está bien determinado, es igual al saldo

Lo local, si está bien determinado, es igual al saldo bajo NIIF

Verificar que se causen las bonificaciones, comisiones y similares correspondientes al 31 de Dic. de 2xxx pero no pagadas aún y/o que estén relacionadas con la gestión del año 2xxx

La valoración se haría sobre las bases de lo pactado

Pasivos laborales

De largo plazo

Incluyen primas de antigüedad, primas de jubilación y cesantías del régimen anterior.

primas de jubilación y cesantías del régimen anterior. Se debe realizar el cálculo del pasivo con

Se debe realizar el cálculo del pasivo con base en el método de al unidad de crédito proyectada así:

• Se toman la nómina del mes de diciembre de 2xxx para cada empleado cobijado por el beneficio

• Se determinar la fecha esperada de pago del beneficio (según fecha de ingreso y último pago de la prima)

• Se proyecta a la fecha anterior la base salarial para el pago de la prima según lo establecido. La tasa de incremento esperado se toma de las proyecciones de la empresa, su historia y las proyecciones

• Se calcula el beneficio con base en lo establecido y el salario esperado

Pasivos laborales

De largo plazo

• Dicho beneficio se distribuye en el No. de años entre la fecha de ingreso y la fecha esperada de pago del beneficio

fecha de ingreso y la fecha esperada de pago del beneficio • Se calcula el No.

• Se calcula el No. de períodos pendientes de pago del beneficio

• Se divide el beneficio total en el No. de períodos de obtención del mismo (desde la fecha de ingreso hasta la fecha de pago)

• Se halla el beneficio por año (divide el beneficio

total

de períodos de obtención del

beneficio)

en

el

No.

• Se calcula el beneficio acumulado al 31 dic. de 2xxx (el resultado anterior por el No. de períodos pendientes de pago al 31 dic. 2xxx) descontado

Pasivos estimados y provisiones Análisis

Pasivos estimados y provisiones Análisis Las siguientes partidas deben ser reclasificadas a pasivos reales en cada

Las siguientes partidas deben ser reclasificadas a pasivos reales en cada cuenta respectiva y la determinación de su valor se guiará por lo indicado en cada una de ellas:

A pasivos laborales:

Provisión para prestaciones sociales Provisión para pensiones Provisión para bonos pensionales

A cuentas por pagar:

Provisión para impuesto de renta Provisión para Ica Provisión para obligaciones fiscales

Pasivos estimados y provisiones Provisión para contingencias

Pasivos estimados y provisiones Provisión para contingencias Basado en los informes de los abogados se analiza

Basado en los informes de los abogados se analiza cada caso y se le califica bajo dos criterios: probabilidad y valor

La probabilidad se califica así:

Probable: Hay más posibilidades de perder el pleito a que no. Posible: Es incierto el resultado esperado Remoto: poca posibilidad de perder

Valor:

Cuantificable: se puede estimar en forma razonable el valor esperado de la pérdida No cuantificable: no se puede estimar razonablemente

Pasivos estimados y provisiones Provisión diversas

Pasivos estimados y provisiones Provisión diversas Usualmente estas provisiones se crean para atender imprevistos

Usualmente estas provisiones se crean para atender imprevistos futuros, por lo que no cumplen los requisitos para ser pasivo y por tanto se deben eliminar

Si al revisar las partidas se encuentran conceptos asociadas a erogaciones ya causadas sobre las que no se ha recibido la factura o similar, se procede a su reclasificación a las cuentas reales de cuentas por pagar y se verifica el valor que corresponde al acordado o que se espera pagar

Contratos en general Se deben obtener todos los contratos realizados por la compañía con el

Contratos en general

Se deben obtener todos los contratos realizados por la compañía con el fin de determinar:

Contratos de arriendo Contratos de servicios que son arriendos Derivados implícitos Contratos onerosos

Los tres primeros aplican lo indicado para ello, el último aplica lo indicado para provisiones y contingencias

Impuesto diferido

Tareas a realizar

Obtener la declaración de renta y patrimonio año 2xxx

Obtener la declaración de renta y patrimonio año 2xxx Determinar las bases fiscales de activos y

Determinar las bases fiscales de activos y pasivos

Determinas

las

diferencias

entre

fiscales y NIIF

bases

Determinar diferencias temporarias activas y pasivas

Calcular