GOBIERNO FIJÓ NUEVO ESQUEMA DE AUTORRETENCIÓN A TÍTULO DEL CREE A PARTIR DE SEPTIEMBRE 1 DE 2013

De acuerdo con el Decreto 1828 de agosto 27 de 2013, el cual derogó al Decreto 862 de abril 26 de 2013, a partir de septiembre 1 de 2013 la retención a título del CREE ya no seguirá siendo practicada por los compradores pues será autopracticada en sus propias ventas y demás ingresos fiscales por parte de todos los entes jurídicos sujetos a dicho impuesto. Además, la presentación de las declaraciones para este tipo de retención pasarán a ser mensuales o cuatrimestrales dependiendo de los ingresos brutos obtenidos en el año anterior, por parte del autorretenedor y ya no se les obliga a pagarlas en forma virtual. Tal como lo había anunciado desde agosto 6 de 2013, el Gobierno finalmente decidió expedir su Decreto 1828 de agosto 27 de 2013 con el cual se derogó el Decreto 862 de abril 26 de 2013 (el cual en realidad había querido modificar desde junio de 2013 por los problemas que empezó a generar en la práctica) y fijó todo un nuevo esquema que se aplicará a partir de septiembre 1 de 2013 para practicar las retenciones a título del nuevo impuesto de renta para la equidad (conocido como CREE) creado a través de los artículos 20 a 37 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012. El nuevo Decreto 1828 termina corrigiendo varias de las deficiencias que se habían presentado en la práctica con el anterior Decreto 862 las cuales fueron oportunamente destacadas desde nuestro portal y que causaron mucha incomodidad entre quienes debían actuar como agentes de retención o autorretenedores, pues se les exigía practicar las retenciones o autorretenciones a título del CREE sobre cualquier base, presentarlas en calendarios apretados y hasta pagarlas a partir de agosto de 2013 únicamente en forma electrónica, lo cual incluso hizo colapsar en ese mes el portal de la DIAN. El Decreto 1828 incluso va más allá y establece que a partir de septiembre 1 de 2013 la tarea de practicar la retención a título del CREE ya no estará en cabeza de todos aquellos compradores o pagadores que entre mayo 1 y agosto 31 debían practicarle la retención a los entes jurídicos que al final del año tributarán el CREE, pues ahora esa retención tendrá que ser autopracticada en todos los casos (y no solo en aquellos casos especiales que establecía el Decreto 862) por parte de dichos entes jurídicos. Y adicionalmente, ya no establece que las declaraciones de dichas autorretenciones sean en todos los casos con periodicidad mensual pues algunos lo tendrán que hacer de forma cuatrimestral. A continuación destacamos los que consideramos los más grandes cambios que se empezarán a dar en la práctica a partir de septiembre 1 de 2013 por causa de los cambios introducidos con el Decreto 1828.

Entre mayo 1 de 2013 y agosto 31 de 2013 todo se rige por lo que decía el anterior Decreto 862
En primer lugar es necesario entender que todo lo que decía el anterior Decreto 862 de abril 26 de 2013 fue de obligatorio cumplimiento entre mayo 1 y hasta agosto 31 de 2013. Por consiguiente, hasta la última compra que se hubiera hecho en agosto 31 (de contado o a crédito), la tarea de practicar la retención a título del CREE recaía en aquellos que estaban señalados como retenedores del CREE por parte del Decreto 862 y lo tenían que hacer con las pautas de dicho decreto (practicándola sobre cualquier base, o presentado la declaración siempre de forma mensual, etc.).

1 del Decreto 1828) se tendrán que autopracticar la retención a título del CREE. De igual forma. todos los entes jurídicos sujetos al CREE (los cuales son aquellos mencionados exprésamente en el art. 4 del Decreto 862. Todas las pautas que establecía el Decreto 862 (y hasta las doctrinas de la DIAN como la contenida en su Concepto 47226 de julio 30 de 2013 donde interpretó que no era obligatorio presentar la declaración mensual de retención del CREE en ceros) se deben tener presentes por tanto para aquellos casos en que se tengan que reconstruir por ejemplo contabilidades atrasadas por los meses de mayo de 2013 hasta agosto de 2013. para que no fuese obligatorio pagarla por canales virtuales pues en parte eso fue lo que hizo colapsar el portal de la DIAN a comienzos de agosto de 2013. Además. Pero lo interesante sería pensar si para esa última declaración del periodo agosto de 2013 la DIAN diera el permiso especial. la última declaración mensual del periodo agosto de 2013. (pues se formarían saldos débito que nunca se recuperarían) sino que esa operación se debite en una cuenta por cobrar al tercero y que ese tercero se la devuelva en dinero al agente de retención.Lo mismo aplicaría para aquellos entes jurídicos sujetos al CREE y que el Decreto 862 los señalaba como autorretenedores del CREE (caso de los exportadores o de los que eran autorretenedores del impuesto normal de renta). también dejaron de pagar los aportes de SENA e ICBF a partir de las nóminas de mayo de 2013 sobre todos aquellos trabajadores que individualmente considerados devengaran menos de 10 salarios mínimos cada mes. con alguna circular. Al respecto debe recordarse que el art. o sobre cualquier ingreso incluso los que al final del año se pudiesen restar como no gravados o como exentos en la base del CREE). . En ese caso lo mas sano sería que la operación de devolver la retención inicialmente practicada al tercero ya no se debite en el pasivo de “retenciones en la fuente a título del CREE por pagar”. esta vez y a partir de las operaciones con fecha 1 de septiembre de 2013 en adelante. tanto para los que eran retenedores como para los que eran autorretenedores se tiene que presentar durante septiembre de 2013 en esos calendarios apretados que fijaba el art. pues hasta agosto 31 de 2013 debieron practicarse la autorretención con los criterios que les fijaba el Decreto 862 (sobre cualquier base. e igualmente las personas naturales que tuviesen más de dos trabajadores. para los que tuvieron que actuar como agentes de retención del CREE entre mayo y agosto de 2013 es claro que al finalizar el año 2013 tendrán que cumplir con expedir los certificados por esas retenciones que alcanzaron a practicar a los terceros. 20 de la Ley 1607 y el art. Incluso la pauta de que los entes jurídicos sujetos al CREE. Pero lo complejo para aquellos que fueron agentes de retención del CREE en esos meses (y sin incluir a los que fueron autorretenedores) será si después de agosto de 2013 terminan haciendo anulaciones o devoluciones. De esa forma al final del año el agente de retención se la puede certificar al tercero y el tercero se la puede restar tranquilamente en su declaración de retención del CREE. pues ninguna de las dos partes afectó ni el pasivo de “retenciones por pagar a la DIAN” ni la cuenta del activo de “retenciones a favor”. ¿Quiénes deberán autorretenerse septiembre 1 de 2013? el CREE a partir de De acuerdo con el art. 3 del anterior Decreto 862 solo convertía en autorretenedores del CREE a los que siendo sujetos del CREE fuesen al mismo tiempo autorretenedores del impuesto tradicional de renta o que fuesen exportadores. 2 del nuevo Decreto 1828. o rescisiones de las operaciones que inicialmente estuvieron sujetas a retención del CREE.

es claro queal convertir a todos los entes jurídicos sujetos al CREE en sus propios autorretenedores sí se le hará llegar esta vez de forma mensual o cuatrimestral más recursos al SENA. si los compradores ya no seguirán practicando retenciones del CREE. es claro que sus resoluciones luego de expedidas tendrían que estar siendo modificadas constantemente por causa de esos cambios en la norma tributaria a lo largo del año….El convertir a todos los entes jurídicos sujetos al CREE en sus propios autorretenedores de dicho impuesto es algo que curiosamente nuestro líder de investigación tributaria. con ese ejemplo de los supermercados (y que es aplicable a muchos otros negocios que solo le venden a personas naturales que nunca les retenían). y pensando en que esos dineros de la retención son los que mensualmente se trasladarán al SENA. etc.” Entonces. eso hará que los clientes que sí eran agentes de retención ya no tengan que asumir las retenciones en los casos en que se les olvidaba hacerlo pues como el Decreto 862 no fijó bases mínimas para hacer las retenciones. Incluso. en muchos casos el cliente que era agente de retención del CREE se olvidaba de hacerla en el momento del pago y la tenía luego que asumir (menos mal que con tarifas pequeñas). o las operaciones en las que un mandante encarga a un . En su libro “Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012: Todo un revolcón normativo”. (pagos por valores muy pequeños) y todos esos pagos se hacían a entes jurídicos sujetos al CREE. 631 del E. editado en febrero de 2013. algo que debía haber hecho hace rato según los cambios que el art. el Dr.) De otra parte y pensando en casos especiales como las operaciones que se realizan formando consorcios y uniones temporales. se puede preveer que lo más lógico es que el gobierno establezca que los sujetos pasivos del CREE se tienen que autorretener dicho impuesto y presentar esa autorretención con pago mensualmente. al ICBF y las EPS. ICBF y EPS para no afectar sus flujos de efectivo (pues mensualmente es como le llegaban los recursos a esas entidades a través de la Planilla integrada de Liquidación de Aportes-PILA). 139 de la Ley 1607 le hizo al art. Adicionalmente. Asimismo. (Nota: El hecho de que el director de la DIAN a estas fechas no haya cumplido con expedir sus resoluciones para la solicitud de información exógena tributaria del año gravable 2013. eso hará que también tengan menos desgaste cuando al final del año seguramente el director de la DIAN les iba a pedir que incluyeran los datos de esas retenciones en una nueva columna para el famoso formato 1001 con el reporte anual de información exógena tributaria por pagos a terceros y sus retenciones. si ahora los compradores ya no tienen que practicar la retención pues el propio ente jurídico sujeto al CREE se la autopracticará. y teniendo presente que existen empresas que solo le venden a personas naturales que no son agentes de retención (por ejemplo los supermercados). con casos como los que ahora acontecen con la retención del CREE. que son casos que se atraviesan a lo largo del año fiscal. lo que sucedía era que si se pagaban peajes o se compraba papelería o gasolina. ya había previsto como lo más razonable pero amparado en una razón muy especial.T. Diego Guevara. algo que no se lograba con la medida del Decreto 862 de dejar que solo los clientes que fuesen agentes de retención se encargaran de practicarla. eso hará que al final del año no haya el tradicional desgaste de estar expidiendo y/o recolectando los certificados de retención a título del CREE que es lo que sucede con los certificados anuales de retención a título de renta y los bimestrales a título de IVA. si ahora los propios entes jurídicos sujetos al CREE se encargarán de autopracticarse la retención del CREE. pone en evidencia de que para el director de la DIAN va a ser muy difícil el definir desde antes de que comience el año fiscal el tipo de información que piensa solicitar pues justamente. en la página 51 del mismo escribió lo siguiente: “Sobre este tema de la retención a título del CREE.

las entidades administradoras deberán certificarle al partícipe o suscriptor. reconocer su IVA generado sobre tales ingresos y hasta causar la autorretención del CREE. y ellos mismos tendrán que causar su ingreso. o rentas exentas.” . Así que el consorcio o el mandatario lo único que tienen que hacer es entregarle a sus representados el dinero completo de los ingresos y el IVA que hayan facturado por cuenta de tales representados. En los contratos de mandato. siempre será tarea de sus representados (si son entes jurídicos sujetos al CREE) el causar el respectivo ingreso en sus propias contabilidades (según lo que le informe cada mes su consorcio o su mandatario) y en ese mismo momento ese representado deberá causar también la respectiva autorretención de forma entonces que siempre serán esos representados los que se encarguen de declararle a la DIAN la respectiva autorretención. Parágrafo 3. el componente de las mismas que corresponda a utilidades gravadas y el componente que corresponda a aportes y utilidades no constitutivas de renta o ganancia ocasional. 2 del Decreto 1828 se incluyeron pautas como las establecidas en sus parágrafos 2 y 3 donde se lee: Parágrafo 2. el mandatario se abstendrá de practicar al momento del Pago o abono en cuenta la retención en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad CREE. a más tardar el primer día hábil del mes siguiente al que se realizan dichas redenciones. en esos casos se debe entender que los que actúan como simples intermediarios (ejemplo: el consorcio. incluida la administración delegada. cuando durante un mismo mes se efectúen una o más redenciones de participaciones de los fondos de inversión colectiva. En lugar de ello.mandatario la tarea de facturarle sus ingresos. suscriptores o partícipes practicarán la autorretención al momento en que la entidad administradora haga entrega de la certificación de que trata este parágrafo. Los beneficiarios. o el mandatario) no se deben encargar de autopracticar la retención del CREE sobre esos ingresos que estén facturando por cuenta de sus representados y mucho menos ponerse a declararla bajo su propio NIT por cuenta de esos representados. Para efectos de lo establecido en el presente Decreto. Por eso es que en el art.

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