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COSTOS Y PRESUPUESTOS UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

COSTOS Y PRESUPUESTOS

Actividad 10 Trabajo colaborativo 2

Presentado por:

Elver Caballero Candela_ 91277236 Elsa Janneth Acua Camargo_ 40043501 102015_30

Tutor: Fredys Padilla

Julio 2013

INTRODUCCION

En el siguiente trabajo estudiamos la unidad 2 del modulo, para conocer de una forma clara y precisa los alcances que tiene una empresa en el manejo adecuado de los costos. En este se tratan algunos conceptos acerca de los procesos, etapas, control, elementos, objetivos, funciones, Importancia, ventajas, la clasificacin del presupuesto. Los CIF, son todos aquellos costos, no son materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la produccin, se consideran CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo. Las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administracin; para satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de produccin, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. El sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales. El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales. La contabilidad de costos se ocupa de la clasificacin, acumulacin, control y asignacin de costos. Estos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN: C.I.F Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la buena marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se identifican directamente con el producto que se est fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la produccin, se consideran CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo. En vista de que los CIF tienen caractersticas muy particulares de comportamiento, la empresa viene a conocer los valores realmente consumidos al finalizar determinados periodos, pero como necesita cotizar a los clientes sus pedidos y costear la produccin a medida que la va fabricando, es necesario manejar los CIF con una base predeterminada (costos presupuestados). Para presupuestar los cif lo primero que se debe conocer es cantidad de unidades que la empresa espera para producir un periodo, ya que de esta dependen lo CIF variables y los semivariables.

Nivel de operacin presupuestado (NOP): Es el volumen de produccin que una empresa espera alcanzar para un periodo determinado, debe estar expresado en trminos de alguna base (unidades, horas, etc.)

Bases de presupuestacin: Son criterios o unidades de medida que sirven para unificar producciones diferentes o heterogneas de una empresa, las ms comunes son: unidades de produccin, horas maquina (H.M.), horas mano de obra directa (H.M.O.D.), costo de materias primas, costo de mano de obra directa, costo primo.

Una base implica expresar la produccin en unidades que sean comunes a ella. Se basa en datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos.

I. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin).

II. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costo entre la diferencia de produccin.

III. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin de produccin del punto escogido.

IV. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable.

V. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as: Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin. Fp.: frmula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.

Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la buena marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se identifican directamente con el producto que se est fabricando. Esto quiere decir,

que todos aquellos costos que no son materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la produccin, se consideran CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.

Presupuesto de los Costos Indirectos. Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administracin; para satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de produccin, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarn en el proceso productivo. Tambin se hace necesario proyectar el nivel de produccin o de operacin (N.O.P.), el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario entonces definir: el nivel de operacin presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de fabricacin presupuestados: CIF Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinmico o variable que segrega los costos en sus componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos, es decir, supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuacin de una lnea recta Y=a+b x De donde, Y= costos totales A = costos fijos totales B = costos variables unitarios X = cualquier nivel de operacin.

METODO DE MINIMOS CUADRADOS Este mtodo se basa en la aplicacin de la ecuacin de la lnea recta, los trminos constantes de dicha ecuacin (a y b) se determinan mediante el empleo de las siguientes ecuaciones normales simultneas: De donde; N = es el nmero de periodos, o sea, el nmero de X Caso de ilustracin. Se supone que una compaa dispone de los siguientes datos de costos indirectos totales, para diferentes volmenes de produccin.

Donde: Y= costo del producto (fijos y variables) representada por el eje vertical en el grafico. X= volumen de produccin (o de ventas) representada por el eje horizontal en el grafico. a= parmetro que representa los costos fijos, sea, la altura en la cual la recta corta el eje vertical de las Y. b=parmetro que representa los costos variables e indica la inclinacin ascendente de la recta, y muestra la cantidad que aumenta el valor de Y cuando X aumenta en unidad.

X Nivel de Operacin 0

Y C.I.F. Totales 5

1 2 3 4

5.5 6 6.5 7

Con los datos histricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente tabla resumen: X 0 1 2 3 4 Sum 10 Y 5 5.5 6 6.5 7 Sum 30 XY 0 5.5 12 19.5 28 Sum 65 X2 0 1 4 9 16 Sum 30

Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se obtienen dos ecuaciones normales simultneas con dos incgnitas, as: 30 = 5 a + 10b 65 = 10 a + 30b Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La ecuacin de la lnea recta, obtenida por el mtodo de los mnimos cuadrados, est dada por: y = 5 + 0.5X Si por ejemplo, se desea conocer, cules sern los CIF que debern aplicarse para niveles de operacin de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendran las siguientes proyecciones:

N.O.P: unidades 1.5 8

C.I.F: Valores en $ 5.75 9

Es una tcnica de anlisis numrico enmarcada dentro de la optimizacin matemtica, en la que, dados un conjunto de pares ordenados: variable independiente, variable dependiente, y una familia de funciones, se intenta encontrar la funcin continua, dentro de dicha familia, que mejor se aproxime a los datos (un "mejor ajuste"), de acuerdo con el criterio de mnimo error cuadrtico. En su forma ms simple, intenta minimizar la suma de cuadrados de las diferencias en las ordenadas (llamadas residuos) entre los puntos generados por la funcin elegida y los correspondientes valores en los datos. Especficamente, se llama mnimos cuadrados promedio (LMS) cuando el nmero de datos medidos es

1 y se usa el mtodo de descenso por gradiente para minimizar el residuo cuadrado. Se puede demostrar que LMS minimiza el residuo cuadrado esperado, con el mnimo de operaciones (por iteracin), pero requiere un gran nmero de iteraciones para converger. Desde un punto de vista estadstico, un requisito implcito para que funcione el mtodo de mnimos cuadrados es que los errores de cada medida estn distribuidos de forma aleatoria. El teorema de Gauss-Mrkov prueba que los estimadores mnimos cuadrticos carecen de sesgo y que el muestreo de datos no tiene que ajustarse, por ejemplo, a una distribucin normal. Tambin es importante que los datos a procesar estn bien escogidos, para que permitan visibilidad en las variables que han de ser resueltas (para dar ms peso a un dato en particular, vase mnimos cuadrados ponderados). La tcnica de mnimos cuadrados se usa comnmente en el ajuste de curvas. Muchos otros problemas de optimizacin pueden expresarse tambin en forma de mnimos cuadrados, minimizando la energa o maximizando la entropa. Solucin del problema de los mnimos cuadrados La aproximacin mnimo cuadrtica consiste en minimizar el error cuadrtico mencionado ms arriba, y tiene solucin general cuando se trata de un problema de aproximacin lineal (lineal en sus coeficientes ) cualesquiera que sean las funciones base: antes mencionadas. Por lineal se entiende que la aproximacin buscada se expresa como una combinacin lineal de dichas funciones base. Para hallar esta expresin se puede seguir un camino analtico, expuesto abajo, mediante el clculo multivariable, consistente en optimizar los coeficientes ; o bien, alternativamente, seguir un camino geomtrico con el uso de el lgebra lineal, como se explica ms abajo, en la llamada deduccin geomtrica. Para los Modelos estticos uniecuacionales, el mtodo de mnimos cuadrados no ha sido superado, a pesar de diversos intentos para ello, desde principios del Siglo XIX. Se puede demostrar que, en su gnero, es el que proporciona la mejor aproximacin. MTODO DEL PUNTO ALTO~PUNTO BAJO: Este enfoque se basa en la estimacin de la parte fija y variable a dos diferentes niveles de actividad; estas partes son calculadas a travs de una interpolacin aritmtica entre las dos diferentes niveles asumiendo un comportamiento lineal. Este mtodo es sencillo para calcularlo, ya que no requiere informacin histrica, como el mtodo de mnimos cuadrados. Su metodologa de aplicacin consiste en: a) Seleccionar la actividad que servir como denominador, la que puede ser horas

mquina, horas de mano de obra, etc., segn, se considere apropiado. b) Verificar el nivel relevante dentro del cual no hay cambios de Ios costos fijos; dicho: nivel se refiere a la capacidad instalada dentro de la cual no se requerirn cambios en los costos fijos. c) Determinar el costo total a los dos diferentes niveles. d) Interpolar, entre los dos niveles, para determinar la parte fija y variable de la siguiente manera: d. ya sea de ventas o precios, el presupuesto habr de considerar las repercusiones que en ellos habr de tener, cabe destacar las siguientes: la participacin de la empresa en el mercado, el impacto de los cambios tecnolgicos, el desarrollo de nuevos productos propios o de la competencia y tendencia de nuevos usos para los productos. FORMULA: PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA) DONDE: PV: Presupuesto de Ventas VR: Ventas Reales TFV: Tasa de factores de venta TFE: Tasa de factores econmicos TFA: Tasa de factores administrativos

Adems se basa en datos tomados de periodos anteriores especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes pasos: Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin) Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin. Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable.

Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as: Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de Produccin) Fp.: formula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por Unidad. Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior Este enfoque se basa en la estimacin de la parte fija y variable a dos diferentes niveles de actividad, alto y bajo dentro del rango relevante. La diferencia observada en los costos en los dos extremos, se divide por el cambio en la actividad para determinar as el costo variable involucrado. Este mtodo es sencillo para calcularlo, ya que no requiere informacin histrica, como el mtodo de mnimos cuadrados. Su metodologa de aplicacin consiste en: a) Seleccionar la actividad que servir como denominador, la que puede ser horas mquina, horas de mano de obra, etctera, segn, se considere apropiado. b) Verificar el nivel relevante dentro del cual no hay cambios de Ios costos fijos; dichos: nivel se refiere a la capacidad instalada dentro de la cual no se requerirn cambios en los costos fijos.

c) Determinar el costo total a los dos diferentes niveles. d) Interpolar, entre los dos niveles, para determinar la parte fija y variable de la siguiente manera: 1 Restar el volumen mximo, el volumen mnimo. 2 Restar el costo mximo, el costo mnimo. 3 Dividir la diferencia de costos entre la diferencia de volmenes. 4 Determinar el costo fijo, restndole al costo total de cualquier nivel, la parte de costos variables (calculada multiplicando la tasa variable para el volumen de que se trate) El mtodo del punto alto y punto bajo es muy sencillo de aplicar, pero tiene un defecto utilizar solamente dos puntos en la determinacin de la formulacin de costos, ya que dos puntos no son suficiente para producir resultados precisos a menos que los dos puntos coincidan de tal forma que lleguen a representar un verdadero promedio de los costos y niveles de actividad. B) Presupuesto de ventas, presupuesto de compras, proyeccin de Estados financieros

PRESUPUESTO VENTAS

DE

Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa. La firma confecciona un plan financiero teniendo en cuenta la cantidad de bienes y servicios que planea vender en el plazo de un ao, y el precio al que esos bienes y servicios sern vendidos. ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura. El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal. ste incluye el total de las ventas valuadas en

cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas. La base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado en funcin de la competencia, el material disponible, los costos de distribucin, los controles del gobierno y el ambiente poltico.

Investigacin de motivacin

Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la psicologa, sociologa y antropologa.

Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

Observacione s

La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems partes del presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

produccin compras gastos de ventas gastos administrativos

El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.

PRESUPUESTO COMPRAS

DE

Este presupuesto se refiere exclusivamente a determinar la cantidad de dinero y los bienes que son necesarios para alcanzar los objetivos deseados. Las compras de materia prima para la elaboracin de los productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuntas unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto de compras.

Clculo de presupuesto de compras Un presupuesto de compras proporciona una representacin de lo que la empresa planea comprar para el inventario y la cantidad de inventario que planea aumentar o mantener durante un perodo determinado de tiempo. Un presupuesto de compras se crea mediante una frmula simple. La frmula es el inventario final deseado ms el costo de los bienes vendidos, menos el valor del inventario inicial. Esta ecuacin da el presupuesto de las compras totales

Un presupuesto de compras se crea para realizar un seguimiento del valor de inventario de la empresa y la cantidad de los bienes vendidos. Tambin se utiliza para ayudar a mantener un registro del valor deseado de inventario final de cada mes, ya que esto es a menudo un objetivo fijado por los propietarios del negocio. El presupuesto de compras es a menudo slo un presupuesto parcial para una empresa y se encuentra a menudo en un presupuesto maestro del negocio.

Aspectos para tener en cuenta para hacer el presupuesto de compras

Cuando y cuanto Economa en la compra Necesidad de capital Tiempo de entrega Instalaciones de almacenamiento Costos de almacenamiento Variable en los precios

PROYECCION FINANCIEROS

DE

ESTADOS

La proyeccin de los estados financieros consiste en calcular cuales son los estados financieros que presentara la empresa en el futuro. La tcnica ms habitual para proyectar los estados financieros es el denominado porcentaje de ventas y consiste en realizar los estados financieros proyectados en funcin de los efectos que tendrn una variacin de las ventas en estos. Una empresa espera incrementar sus ventas en un 10% anual. Lo que har ser proyectar los estados financieros en base a esa cifra, adems necesitara saber cmo crecern los costos de explotacin y los gastos de administracin ante incrementos en las ventas para saber en qu porcentaje incrementarlos. La empresa compondr una cuenta de resultados proyectada con las ventas, costes, amortizaciones lo que dar un beneficio y unos impuestos. Los estados financieros son documentos de resultados, que proporcionan informacin para la toma de decisiones en salvaguarda de los intereses de la empresa, en tal sentido la precisin y la veracidad de la informacin que pueda contener es importante. Una de las tcnicas de planeacin cuantitativa es la proyeccin de estados financieros o tambin llamada estados pro forma. Las aplicaciones que se pueden tener entre otras son las siguientes: Conocer cmo se terminar el ao para efectos fiscales en cuanto a ingresos y deducciones con la finalidad de tomar decisiones antes del cierre del ejercicio. Otra aplicacin ser conocer las necesidades de financiamiento externo para el perodo que desea conocer.

El mtodo ms comn y prctico para proyectar los estados financieros es el basado en las ventas. Cmo proyectamos las ventas? A travs de tcnicas estadsticas entre las que se encuentran las tendencias que considerando datos histricas nos permite contar con datos futuros. Con esta tcnica suavizamos el comportamiento ya que habr datos que no siempre guardarn un comportamiento lineal. Desde un punto de vista cualitativo se puede determinar por opiniones de los ejecutivos del rea comercial. Cuando tenemos determinado el nivel de ventas para el perodo que queremos proyectar estamos en la posibilidad de determinar dos de los estados financieros principales, el estado de resultados y el estado de situacin financiera. En el estado de resultados la mayora de las cuentas que proyectamos est en funcin a las ventas, y se estimarn en base a la proporcin que represent cada una de ellas con respecto al rengln de ingresos en el ltimo perodo real. En el estado de situacin financiera las siguientes cuentas se recomiendan sean en base a la rotacin en das del ltimo perodo real son: Cuentas por Cobrar Inventarios Proveedores Gastos acumulados por pagar

As mismo tenemos que considerar las adquisiciones o bajas de activo fijo y su correspondiente depreciacin y las dems partidas de activo seran en funcin a las ventas.

Por parte del pasivo, las otras cuentas que no representan financiamiento

externo se proyectarn en base a ventas e inicialmente los saldos de las cuentas que representan financiamiento externo no se mueven precisamente para conocer si se incrementan o se disminuyen. Por lo que respecta al capital contable si determinar aumentos o disminuciones en el capital social y se incorporar el resultado neto a los resultados de ejercicios anteriores. Una vez que proyectamos tanto el activo como el pasivo y el capital contable estaramos en la posibilidad de conocer tres resultados posibles y su interpretacin a travs de un ejemplo sencillo: 1. Si la cantidad proyectada en el activo es 100 y la suma de pasivo y capital de 80 la diferencia 20 nos indica la necesidad adicional de financiamiento. Se tendrn que hacer un par de iteraciones para calcular los intereses que se generarn con las nuevas necesidades de financiamiento externo. 2. Si por el contrario la suma de pasivo y capital es mayor a la del activo nos representa la capacidad que tiene la empresa para reducir pasivos, pagar dividendos o adquirir activos. 3. En el remoto caso de que la suma de activo y la de pasivo y capital fueran iguales nos mostrara que no habra necesidad de recursos externos adicionales pero tampoco de reduccin de pasivos o la posibilidad de pagar dividendos o adquirir activos.

Otra forma de proyectar las cifras es mediante el flujo de efectivo en donde para su elaboracin necesitamos contar con supuestos entre otros los siguientes:

Das de cobranza Das de pago a proveedores. Importes de las compras. Adquisiciones de Activo Fijo. Importes de los Impuestos

Amortizaciones a capital Pago de intereses. Mnimo requerido en el disponible.

En base a la proyeccin del flujo de efectivo tendremos al final del perodo, saldos de estas cuentas que nos ayudarn a contar con cifras estimadas para efecto de los dos estados financieros.

Al contar con esta informacin estaremos en la posibilidad de poder tomar decisiones para verificar aspectos de crecimiento, revisin de polticas, ajuste de gastos, adquisiciones de activo fijo e inventario, pagos de pasivos, incremento de capital social, determinacin de la poltica de dividendos, alternativas de fuentes de financiamiento, evaluacin del costo de capital, evaluacin de proyectos de inversin. Por tanto, esta herramienta de planeacin nos servir para lograr objetivos y as mismo establecer los controles adecuados para la marcha del negocio en un horizonte tanto de corto como de largo plazo.

TALLER APLICATIVO

Manufacturas la Leona Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros mensual contra incendio $120.000

Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. Periodo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Serv. pblicos $ 418.000 409.500 418.500 413.000 429.000 Mantenimiento $ 325.000 308.000 321.000 328.000 348.000 Nivel de operacin (unidades) 18.300 17.500 18.150 19.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades

Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones si sabemos que hubo una variacin neta de $47.000 D. Para determinar los CIF semivariables se emplea el mtodo del punto alto punto bajo donde el punto de mayor produccin y menor produccin muestran el comportamiento del costo. Produccin: 20.500-17.500 diferencia 3.000 unidades

Mantenimiento: 348.000-308.000 diferencia 40.000 pesos Consumo por unidad: 40.000/ 3.000 = 13.34 pesos Costo de mantenimiento para el periodo: 348.000-(20.500 x 13.34) 74.530+$13.34 x unidad Servicios pblicos: 429.000-409.500 diferencia 19.500 pesos Consumo por unidad: 19.500/3.000 = 6.5 pesos Costo de servicios pblicos para el periodo: 429.000-(20.500 x 6.5) 295.750+$6.5 x unidad C.I.F. Arrendamientos Seguro contra incendio Seguro de proteccin Depreciacin produccin de equipos, materiales y accesorios Servicios pblicos Mantenimiento TOTALES Parte fija $471.000 $120.000 $111.000 $385.000 $295.750 $74.530 $1.457.280 Parte variable

de

$18 x unidad $260 x unidad $6,5 x unidad $13,34 x unidad $297,84 x unidad

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento C.I.F. servicios pblicos y mantenimiento = 370.280+19,84 x unidad Frmula Presupuestal para presupuestar los C.I.F.

F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u F.P.G. = 1.457.280 + 297,84 X unidad CIF Presupuestados (CIFP) CIFP = CIFpf + CIFpv. CIFP = 1.457.280 + (297,84 X 20.000) CIFP = 1.457.280 + 5.596.800 CIFP = 7.414.080 Tasa Presupuestada TP = CIFp/NOP TP = 7.414.080/370,704 TP = 20.000 TPf = CIFPf/NOP TPf = 1.457.280/20.000 TPf = 72,864 TPv = 297.84 CIF Aplicados (CIFA) CIFA = TP X NOR CIFA = 370,704 X 23.400 CIFA = 8.674.473,6

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.

M A T E R I A L E S

VARIACIONES FAVORABLES DESFAVORABLES Realizar licitaciones de Modificaciones en los compras asegurando descuentos obtenidos en el calidad de materiales a volumen de compras, cuando buen precio se producen cambios en la poltica de compras.

CORRECTIVOS Asegurar descuentos de manera eficaz con los proveedores

Valoracin del peso frente a la moneda extranjera, polticas del gobierno que disminuyan aranceles y subsidien materia prima. Personal idneo, experto y proactivo

Devaluacin del peso frente a Crear programas y la moneda extranjera, equipo de trabajo polticas del gobierno que para prever aumenten los aranceles y situaciones eliminen los subsidios de la desfavorables. materia prima. Trabajo deficiente en la lnea de produccin debido a trabajadores poco calificados o falla en maquinaria Capacitacin del personal e implementacin de programas de mejora continua.

M A N O D E O B R A

La mano de obra real no excede la mano de obra estndar.

Control de los costos Cuando se producen cambios fijos prestacionales. imprevistos en la escala de la remuneracin de los operarios de la industria por decretos gubernamentales, negociaciones sindicales.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por unidad: Elemento Materiales Mano de obra C.I.F. Cantidad Precio unitario Valor total 7 libras $5.000 $35.000 1.5 horas $4.200 $6.300 1.5 horas $2.800 $4.200

La capacidad prctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar. La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estndar de mano de obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin: CIF-R.$ 19.750.000 Materiales usados. 19.630 libras a $ 3.990 c/u Mano de obra directa 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000 Unidades producidas 4.350 Se requiere: Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D. Materiales Pr =78.323.700/19.630=$3990 Ps =$5.000 Libras Qr =19.630 Libras Qs =4.350 x 7=30.450 Libras Vp = (Pr - Ps) x Qr Vp = (3.990-5.000) x19.630 Vp =19.826.300 F Vc = (Qr - Qs) x Ps Vc = (19.630-30.450) x 5.000 Vc =54.100.000 F Vn = Cr vs Cs Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps) Vn = (19.630 x 3.990) vs (30.450 x

5.000) Vn =78.323.700 152.250.000 Vn =73.926.300 F Mano de Obra Pr = $6.438,9 hora Ps = $4.200 hora Qr = 9.820 horas Qs = 4.350 x 1.5 = 6.525 horas Vp = (Pr Ps) X Qr Vp = (6.438, 9 4.200) x 9.820 Vp = 21.985.998 D Vc = (Qr QS) x Ps Vc = (9.820 6.525) x 4.200 Vc = 13.839.000 D

vs

Vn = Cr vs Cs Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps) Vn = (9.820 x 6.438, 9) vs (6.525 x 4.200) Vn = 63.229.998 vs 27.405.000 Vn = 35.824.998 D Vn = +/- V p +/- V c Vn = -21.985.998

13.839.000 Vn = 35.824.998 D Costos indirectos de fabricacin CIF Ts = $4.200 hora Tv = $1.280 hora Tf = $2.800 hora Qs por unidad 1.5 horas Qr = 9.820 horas Hp = 4.200 x 1.5 =6.300 horas Hs = 4.350 x 1.5 =6.525 horas CIFR = 19.750.000

Costos fijos, (Tf) 2.800 x 17.640.000 Fp = 17.640.000 + 1.280 x hora

6.300

Vn = CIFR vs CIFS Vn = 19.750.000 vs (4.350 x 1.5) x 4.200 Vn = 19.750.000 vs 27.405.000 Vn = 7.655.000 F Vp = CIFR vs Fp (Hs) Fp (Hs) = 17.640.000 + 1.280 x 6.525

Fp 25.992.000

Vp = 19.750.000 25.992.000 Vp = 6.242.000 F Vc = (Hp-Hs) x Tf Vc = (6.300-6.525) x 2.800 Vc = 630.000 F

vs

Vn = Vp +/- Vc Vn = 6.242.000 F 630.000 F Vn = 5.612.000 F

4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella: AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 VENTAS (Unidades) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200

Se requiere: Utilizando el mtodo matemtico de mnimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el ao 2011.

Ecuacin general: Y= a + b x Donde: Y = Ventas

a = Ventas fijas b = Variables de ventas x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos histricos 1. y = Na + bx 2. xy = ax + bx2

AO 2005 2006 2007 2008 2009 2010

VENTAS (Unidades) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200

X 1 2 3 4 5 6 21

VENTAS (Unidades y) 138.000 129.500 126.000 128.300 110.000 114.200 746.000

X2 1 4 9 16 25 36 91

XY 138.000 259.000 378.000 513.200 550.000 685.200 2.523.400

Reemplazando en las ecuaciones 1 y2 1. 746.000 = 6 a + 21 b 2. 2.523.400 = 21 a + 91 b Resuelvo las ecuaciones con dos incgnitas por el mtodo de eliminacin Multiplico 1 por (-21) y 2 por 6 1 746.000 = 6 a + 21 b x (21) 2 2.523.400 = 21 a + 91 b x (-6) 1 15.666.000 = 126 a + 441b 2 -15.140.400 = -126 a - 546 b 525.600 = 105 b Donde b = -5.006

Reemplazando b en 1 1 746.000 = 6 a + 21 b 746.000 = 6 a + 21 (5.006) 746.000 +105.126 = 6 a a = 141.854,33

Presupuesto ventas para el ao 2011 (periodo nmero 7) Y=a+bx Ventas ao 2011 = 141.853,33 + (-5.006) (7) Ventas ao 2011 = 141.853,33 35.042 Ventas ao 2011 = 106.811,33 unidades a vender

CONCLUSION

En el desarrollo del presente trabajo se ha tenido en cuenta la importancia de conocer los presupuestos del cif y presupuestos generales en la aplicacin del campo empresarial, como es el caso de los dos ejercicios que planteo la gua de actividades; permitindonos identificar las variables, los presupuestos y estndares de resultados de una forma ms practica y objetiva. Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para posteriormente ponerlos en prctica en el campo laboral como futuros profesionales. Para su mayor compresin y mayor control los presupuestos clasifican las cuentas con el fin de crear un sistema de informacin confiable y una herramienta que le permitir adquirir una ventaja competitiva sostenible, haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones.

Se definen los conceptos de presupuesto, tipos de presupuesto, utilidad y su importancia como herramienta para la produccin dentro del planeamiento financiero, optimizacin de recursos, tiempo, mano de obra y las actividades asociadas para determinar las estrategias necesarias en el logro de los resultados considerados.

BIBLIOGRAFA

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