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Balance General:

El “Balance General” o “Estado de Situación”, es un cuadro demostrativo


de la ecuación fundamental de la Contabilidad, en detalle, con todas las
cuentas Reales, clasificadas y agrupadas en un cierto orden preestablecido;
permitiendo ver claramente la situación económica y financiera del negocio, en
un momento determinado, a manera de una fotografía instantánea, como si la
empresa se hubiera detenido.

El balance general ha de mostrar claramente y en detalle los tres


grandes grupos de cuentas reales que lo integran, y en el perfecto equilibrio de
la ecuación fundamental de:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Clasificación de las cuentas de activo:

Las cuentas de activos se subdividen en los siguientes grupos:

CIRCULANTE

FIJO
TANGIBLE
INTANGIBLE
ACTIVOS
DIFERIDO o CARGO
DIFERIDO

OTROS ACTIVOS

El activo puede definirse como todas aquellas propiedades que posee la


empresa y que se les puede asignar algún valor monetario. Tales propiedades
pueden estar representadas en bienes materiales o no, derechos de usufructo,
de goce o de participación.

Aparecerán en los saldos deudores de cuentas de mayor exceptuando


los saldos negativos de cuentas del Pasivo.

Activo circulante:

Está formado por todas aquellas cuentas que se registran los activos
más líquidos; tales como el efectivo y todos aquellos activos factibles de
convertirse en efectivo dentro de un periodo de un año aproximadamente, a
partir de la fecha del balance general.
Caja:

Cuenta del grupo de disponible del activo; sirve para registrar el


movimiento de dinero de curso legal que posee la empresa. En el Debe se
anotarán todos los ingresos o cobros, y en el Haber todos los pagos o salidas
de dinero; consiguientemente, el saldo será deudor y representará la suma de
dinero de curso legal en poder de la empresa.

Banco:

Representa el dinero en efectivo y el valor de los depósitos a favor del


negocio, hechos en distintas instituciones bancarias.

Cuentas por Cobrar:

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que


adeudan los clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el
mismo presta representadas por facturas o Notas de Débitos.

Efectos por Cobrar:

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar


lo que nos deben nuestros clientes. Estos activos están representados por
letras de cambio, pagarés, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a
servicios a crédito hechos por la empresa a terceras personas.

Provisión para Cuentas de Cobro Dudoso:

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las


cuentas por cobrar a los clientes se convierten en incobrables. Esta previsión
es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance se presenta
disminuyendo las Cuentas por Cobrar.

Intereses Pagados por Anticipado:

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un


banco, el banco no da el dinero completo, este descuenta el monto de los
intereses del monto total del préstamo, es decir, le cobra los intereses por
anticipado.

Activo fijo:

Está formado por todos aquellos bienes de la empresa que reúnen las
siguientes características:

a) Propiedades de la empresa

b) Son de naturaleza permanente


c) Están destinados para el uso y NO para la venta

d) Tienen, además, un cierto valor considerable

Los activos fijos se dividen en “TANGIBLES e INTANGIBLES”. Son


tangibles, aquellos activos fijos de consistencia física especial, palpables, como
lo evidencia su nombre.

Los Intangibles, por el contrario son aquellos activos fijos de calidad un


tanto abstracta, inmateriales, ficticios e impalpables, como la Plusvalia, las
patentes, derechos de autor, concesiones, etc.

Al momento de clasificar los activos fijos, dentro de sus correspondientes


subgrupos de Tangibles o Intangibles, se han de colocar primeramente los mas
fijos. Así ubicaremos al Terreno, primero que al Edificio; luego al mobiliario;
hasta llegar a los que ofrezcan menor permanencia o durabilidad en la empresa
como son los vehículos.

Plusvalía:

Cuenta real complementaria de activo fijo.

Marcas de Fabrica:

Cuenta real complementaria de activo fijo.

Inversiones en Inmuebles (Largo Plazo):

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles


adquiridos y que representan una inversión para la compañía, pueden ser por
ejemplo casas, edificios, galpones, etc.

Inversiones en Acciones (Largo Plazo):


Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad, decide
mantenerlas por un período mayor a un año o al ciclo de operaciones,
contando a partir de la fecha de presentación del balance general.

Patentes de Invención:

Las patentes representan los derechos.

Terrenos:

Cuenta real de activo fijo. Representa todos aquellos Sitios o espacio de


tierra propiedad de la compañía.

Edificios:
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados
por la empresa para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales.

Maquinaria:

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y


equipos que tiene la empresa para la realización de sus actividades
comerciales correspondientes a fabricación, modificación o servicios.

Mobiliario:

Cuenta real de activo de activo fijo. Está compuesto por todos aquellos
muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en
áreas de producción o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios,
archivos, sillas, entre otros.

Equipo de Oficina:

Cuenta de real de activo. Cuenta que controla la inversión en


computadoras, calculadoras, máquinas de escribir, etc.

Equipo de Reparto:

Cuenta real de activo no circulante. Esta cuenta representa algún tipo de


vehículo utilizado para reparto de la mercancía.

Los Activos o Cargos Diferidos:

Los activos diferidos también llamados cargos diferidos, están formados


por partidas de gastos, de tal condición, que benefician a la empresa por un
periodo de más de un ejercicio económico.

Estos gastos han de ser ajustados, al final de cada ejercicio, de manera


de registrar como verdadero gasto la parte consumida durante el ejercicio que
finaliza, y registrar la parte no consumida aún, como un auténtico activo por
disfrutarse todavía, tal es el caso de los gastos de organización, algunas
mejoras en propiedades ajenas arrendadas, campañas publicitarias, etc.

Seguros Pagados por Anticipado:


Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de
seguro de cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la póliza,
entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el próximo año, si el
seguro se hizo por un año.

Gastos De Constitución Diferidos


En la constitución y legalización de una empresa se suelen incurrir en
una serie de desembolsos, los cuales, si son de cierta relevancia con relación a
los ingresos de esa empresa, no deberán cargarse al primer período, sino
diferirlos para ser repartidos en varios períodos futuros. Los gastos de
constitución se realizan con la intención de que la causa que los motivó la
creación de la empresa, generara ingresos.

Otros Activos o Activos Diferidos:

Bajo este rubro se colocarán aquellas cuentas representativas de


ACTIVOS RAROS o muy especiales, no comunes a las actividades propias de
la empresa y que no se pueden clasificarse propiamente dentro de los otros
grupos.

Amortización Acumulada Gastos de Constitución:

Cuenta real complementaria de activo fijo.

Depreciación Acumulada Edificios:

Cuenta real complementarias de activo. Depreciación acumulada de


edificio corresponde al monto calculado de pérdida de valor de los edificios
propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia o antigüedad de
los mismos.

Depreciación Acumulada Maquinaria:

Cuenta real de complementaria del activo fijo. Es el monto


correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder
valor a las maquinas y equipos de la empresa.

Depreciación Acumulada Mobiliario:

Cuenta real complementarias de activo. Los equipos de oficina


correspondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano pierden
valor equivalente a su estado físico y como resultado de su uso continuo.

Depreciación Acumulada Equipo de Oficina:

Cuenta que controla la el desgaste y perdida de valor de aquellas


computadoras, calculadoras y máquinas de escribir utilizadas para el
funcionamiento del negocio.

Depreciación Acumulada Equipo de Reparto:

Cuenta real complementarias de activo. Los vehículos propiedad de la


empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el
kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos
equipos sufren depreciación.

Pasivos:

En forma similar, vemos que el pasivo, o sean las deudas y obligaciones


de la empresa para con extraños, aparecerán registrados en los saldos
acreedores de cuentas del libro mayor, exceptuando los saldos negativos de
las cuentas de activos.

Las cuentas de pasivos se subdividen en los siguientes grupos:

CIRCULANTE

A LARGO PLAZO
PASIVOS
DIFERIDO o CREDITO
DIFERIDO

OTROS PASIVOS

Pasivo circulante:

Está constituido por todas las deudas y obligaciones pagaderas por la


empresa a corto plazo aproximado no mayor a un año, a partir de la fecha del
balance general. Normalmente se pagan con activos circulantes.

Dentro de este grupo se han de ubicar primero las cuentas de pago más
inmediato, en el mismo orden de sus posibles vencimientos.

Efectos por Pagar:

Representa la ascendencia de las obligaciones a pagar a terceros por


las cuales se han extendido o están respaldadas por letras de cambio u otros
documentos crediticios.

Impuestos por Pagar:


En esta cuenta se refleja la deuda que la empresa tiene con el estado
por concepto de las obligaciones o pagos exigible con el estado o con otros los
diversos entes del gobierno.

Pasivo a largo plazo:


Comprende las obligaciones por pagarse dentro de un plazo mayor a un
año, aproximadamente, a partir de la fecha del balance general; tal es el caso
de las Hipotecas, Bonos por pagar, etc.

Los pasivos diferidos o créditos diferidos:

Están constituidos por aquellas cuentas representativas de cobros


efectuados anticipadamente por la empresa, por concepto de servicios a
prestarse en el futuro; por lo tanto, mientras no se hubiere otorgado la
contraprestación del servicio, estos cobros han de registrarse como auténticos
pasivos; tal es el caso de los Intereses, alquileres, etc., cobrados por
anticipado.

Intereses Cobrados por Anticipado (2 años):

Son los intereses que aún no estando vencidos, se hayan cobrando


anticipadamente.

Otros pasivos:

Estarán formados por aquellas cuentas indicadoras de deudas de la


empresa con terceros, y que no puedan clasificarse con propiedad de los
grupos citados. Son muy raros. También en este rubro suelen ubicarse los
pasivos diferidos para que el balance general no resulte tan recargado.

Capital:

Son los que representan los bienes netos que tienen derecho los
dueños de la empresa. El capital puede dividirse en:

Cuenta Personal:

Refleja todos los retiros o extracciones que el propietario haga de


cualquier bien del negocio para utilizarlo a fines distintos a los de la empresa.

Capital social:

Está constituido por la suma de los valores de las acciones que tienen
los socios o accionistas o los propietarios.

Superávit o Déficit:
Cuando al total de los activos de una compañía anónima le restamos la
totalidad de los pasivos queda una diferencia.

El superávit puede provenir de:

• Operaciones normales: lo llamamos superávit operacional.

• Cuando resulta del aumento del capital, ganancias y en la emisión de


acciones: lo llamamos superávit de capital.

• Por donaciones: superávit por donaciones.

• Por revalorización de activos: superávit de revalorización de activos.

Reservas:

Representan las utilidades retenidas para un determinado fin, es decir


que los propietarios no se repartan las utilidades sino que las llevan en esta
cuenta. Entre ellas podrían ser:

• Reservas legales: son fijadas por las leyes de una nación por ej. En el
código de comercio se exige que de las ganancias netas que se
obtengan se deberán apartar el 5 % de las mismas hasta alcanzar el 10
% del capital social.

• Reservas estatuarias: Son fijadas por las acciones que fijan un %


determinado sobre las posibles ganancias.

• Reservas voluntarias: Queda a criterio de los accionistas si deciden


repartirse las utilidades o no, además de las establecidas en los
estatutos.

Utilidad:

Es la ganancia obtenida por la empresa al cierre del ejercicio económico


y que aumentan el capital de la misma.

El Estado de Pérdidas y de Ganancias:

También llamado Estado de Resultados, es un informe minucioso, en


términos monetarios, de lo acontecido en el negocio durante el ejercicio
económico que se cierra. Se confeccionan con los saldos de las cuentas
nominales, las cuentas de ingreso y las cuentas de gastos y costos aplicables a
la obtención de tales ingresos.

La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en


la compra-venta de mercancía hasta determinar la utilidad o pérdida del
ejercicio en ventas. Esto quiere decir la diferencia entre el precio de costo y de
venta de las mercancías vendidas.
Para determinar la utilidad o pérdida en ventas, es necesario conocer los
siguientes resultados
• Ventas netas
• Compras totales o brutas
• Compras netas
• Costo de lo vendido

Ventas netas:
Se determina restando de las ventas totales el valor de las devoluciones
y las rebajas en ventas.
Devoluciones sobre ventas
Ventas totales – = Ventas netas
Rebajas sobre ventas

Compras totales o brutas:


Se determinan aumentando a las compras el valor de los gastos de
compra.
Compra + gasto de compra = compras totales

Compras Netas:
Se obtiene restando de las compras totales el valor de las devoluciones
y rebajas sobre compras
Devoluciones sobre compras
Compras totales - = compras netas
Rebajas sobre compras

Costo De Lo Vendido:
Se obtiene sumando el inventario inicial el valor de las compras netas y
restando de la suma total que se obtenga el valor del inventario final.
Inventario inicial + compras netas = total de mercancías – inventario final =
costo de lo vendido.

Utilidad En Ventas:
Se determina restando de las ventas netas el valor del costo de lo
vendido
Ventas netas – costo de lo vendido = utilidad en ventas
Compras ventas totales
+-
gastos de compra devoluciones sobre venta
=-
compras totales rebajas sobre venta
-=
devoluciones sobre compras ventas netas
-
rebajas sobre compras -
=
inventario + compras netas – inventario final = costo de lo vendido
inicial =
utilidad bruta o en ventas
Esta es la forma como se obtiene la utilidad en ventas

Gastos de Ventas:

Controla todos los costos ocasionados por las ventas por la venta de
bienes o servicios realizados por la empresa.

Devoluciones en Compras:

Cuando nuestra empresa realiza una compra y surge cualquier


problema con la mercancía, ya sea por que no cumple con los requisitos de
calidad pactados, por que llega en mal estado, etc. procederá a hacer una
devolución, que podrá ser de la totalidad de la mercancía o de parte de ella.
Sería lógico pensar que la forma de contabilizar esta operación sería disminuir
la cuenta de compras por el valor de la mercancía devuelta pero no es así, ya
que existe una cuenta en el plan general contable específica para las
devoluciones.

Inventario Inicial de Mercancías:

Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en


mercancías para la venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa,
para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la
finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.

Ventas:

Esta cuenta controla todas las ventas de mercancía realizadas por la


empresa y que fueron compradas para este fin.
La segunda parte consiste en analizar detalladamente, los gastos de
operación así como los gastos y productos que no corresponden a la actividad
principal del negocio.

Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario


conocer los siguientes resultados
• Gastos de operación
• Utilidad de operación
• El valor neto sobre otros gastos y productos

Gastos de operación:
Son las erogaciones que sostienen la organización implantada de la
empresa y que permite llevar acabo las diversas actividades y operaciones
diarias. Se llaman gastos de operación al total de la suma de los gastos de
venta, gastos de administración y gastos financieros.
Gastos de venta + gastos de administración + gastos financieros = gastos de
operación

Gastos de Administración:

Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su


normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono,
alquiler, impuestos, entre otros).

Gastos de Intereses:
Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compañía
estipula interés sobre diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les
debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelación de
facturas, incumplimiento de algún acuerdo que traiga consigo pérdidas
económicas, siempre y cuando estos intereses estén previamente en acuerdo
entre las partes.

Utilidad de operación
Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operación
Utilidad bruta = gastos de operación = utilidad de operación
Valor neto entre otros gastos y otros productos
Se deben clasificar en primer termino los otros gastos, si su valor es
mayor que el de los otros productos, pero se debe clasificar en primer termino
los otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos.
Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros
productos, la formula será la siguiente:
Otros productos – otros gastos = perdida neta entre otros gastos y productos.
Cuando el valor de los otros productos sea mayor que el de los otros
gastos, la formula será la siguiente:
Otros productos – otros gastos = utilidad neta entre otros productos y gastos.

Utilidad liquida del ejercicio


Se debe restar de la utilidad de operación el valor de la perdida neta
entre otros gastos y productos y su formula es la siguiente.
Utilidad de operación – perdida neta = utilidad neta del ejercicio