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EMPRESA
A Empresa um organismo econmico que atravs do qual so reunidos os recursos humanos, a matria prima, os equipamentos e o capital, com a inteno de desenvolver uma determinada atividade econmica para o fornecimento tanto de BENS e SERVIOS sempre objetivando o LUCRO.

CLASIFICAO DAS EMPRESAS


FIRMA INIVIDUAL: So aquelas que pertencem a um nico proprietrio, ou seja, uma pessoa apenas, este tem responsabilidade limitada sobre os atos praticados na empresa, ou seja, a mesma responde sozinha por todos os atos da entidade.

SOCIEDADE:
So empresas que pertencem a mais de um proprietrio, estes chamados de SOCIOS, os mesmos tm responsabilidade limitada perante aos compromissos assumidos pela empresa, ou seja, todos os scios tm responsabilidade por os atos praticados na empresa. Existem dois tipos de sociedade: Sociedade Annima S.Ae Sociedades de Responsabilidade Limitada LTDA

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SOCIEDADE POR COTAS DE RESPONSABILIDADE LIMITADA (LTDA)


E o tipo de sociedade mais encontrada, neste tipo de empresa a responsabilidade dos scios e limitada para com os compromissos que a empresa assume que podem ser obrigaes, os direitos e deveres, conforme apontado em seu contrato social, ou seja, cada um responde conforme o seu percentual que possui na sociedade, veja agora algumas caractersticas destes tipos de sociedade: O nome da empresa deve ser sempre acompanhado da expresso LTDA que se origina da palavra LimiTaDA. Os scios tm sua responsabilidade limitada, porm so solidrios quando algum dos scios no tiver integralizado. Todo o ano e refeito o contrato social a fim de registrar o aumento no capital social da empresa , ou seja aquilo que foi adquirido ( moveis , veculos etc.).

SOCIEDADE ANNIMA ( S.A)


E o tipo de sociedade existente em grandes empresas onde o capital social da empresa e divido em inmeras parcelas denominadas aes as quais so comercializadas em bolsas de valores, ou seja, pessoas normais compram aes da empresa com o objetivo de ter um rendimento e um crescimento sobre o valor investido veja agora algumas caractersticas de uma sociedade annima. Seu capital e dividido inmeras parcelas denominadas aes
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O numero de seus scios devera ser maior a dois , caso contrario ser considerada uma sociedade limitada Seu nome e procedido da sigla S A que significa Sociedade Annima As aes podem ser distribudas entre os seus scios ,ou vo para leiles ou preges nas bolsas de valores O scio majoritrio possui 50 % mais 1 ao este ao contrario do restante tem responsabilidade limita sobre os compromissos da empresa. Isto no quer dizer que o restante no tenha responsabilidade apenas eles no vo ganhar em cima de seus investimentos em caso de falncia da empresa. Afinal de contas ningum vai querer comprar aes de uma empresa falida.

MICROEMPRESA
A microempresa e determinada pelo seu faturamento, ou seja, atravs de seu faturamento e possvel observar se est tratando de uma microempresa ou no. Hoje e considerada micro empresa a empresa que tenha gerado durante o ano todo, uma receita bruta de ate R$ 1.200,000 mil reais, este limite de faturamento e importante, pois atravs deste saber qual ser a carga tributaria da empresa.

EMPRESAS DE PEQUENO PORTE


So consideradas empresas de pequeno porte aquela a qual sua receita bruta ultrapasse o valor de R$ 1.200 000,00 (um milho e duzentos reais) podendo chegar ate R$ 10.500.000,00 (dez milhes e quinhentos mil reais)

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MDIAS EMPRESAS
Receita operacional bruta anual ou anualizada superior a R$ 10.500 mil (dez milhes e quinhentos mil reais) e inferior ou igual a R$ 60 milhes (sessenta milhes de reais).

GRANDES EMPRESAS
Receita operacional bruta anual ou anualizada superior a R$ 60 milhes (sessenta milhes de reais).
(Dados obtidos no banco BNDS)

PESSOA JURDICA a entidade abstrata com existncia e responsabilidade jurdicas como, por exemplo, uma associao, empresa, companhia, legalmente autorizadas. Podem ser de direito pblico (Unio, Unidades Federativas, Autarquias etc.), ou de direito privado (empresas, sociedades simples, associaes etc.). Vale dizer ainda que as empresas individuais, para os efeitos do imposto de renda, so equiparadas s pessoas jurdicas. Pessoas jurdicas possuem o CNPJ (cadastro nacional de pessoas jurdicas)

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PESSOA FSICA Pessoa fsica a pessoa natural, isto , todo indivduo (homem ou mulher), desde o nascimento at a morte. A personalidade civil da pessoa comea do nascimento com vida. Para efeito de exercer atividade econmica, a pessoa fsica pode atuar como autnomo ou como scio de empresa ou sociedade simples, conforme o caso. Pessoa Fsica Possui CPF (Cadastro de Pessoas Fsicas) ATIVIDADES I 1) Defina o que e empresa? 2) Quais so os dois modelos de empresa, em seguida define-os? 3)Defina quais os tipos de sociedade? 4)Cite as principais caractersticas de uma sociedade por cotas de responsabilidade limitada LTDA: 5)Cite caractersticas de uma sociedade annima S A:

6)Defina a classificao das empresas, apresentando os valores que uma microempresa passa a se tornar uma empresa de mdio porte e assim sucessivamente com os quatro nveis de empresa:

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FINANCEIRO E FATURAMENTO MOVIMENTO E FATURAMENTO MOVIMENTO DE CAIXA E essencial que todas as empresas faam o controle de caixa, independente do porte da empresa, pois o mesmo serve para registrar as sadas de dinheiro atravs de pagamentos efetuados e tambm serve para registrar as entradas atravs das vendas. Tambm e importante que todos os lanamentos sejam feitos com comprovantes como notas fiscais e recibos. A cada final de dia devera se fazer o fechamento do caixa onde se deve somar todas as entradas bem como somarmos tambm todas as sadas, agora basta descontarmos a sada da entrada e saberemos qual foi o saldo do dia. Aps deve se conferir se o dinheiro que esta no caixa e o mesmo que esta no saldo do livro, o qual deve ser obrigatoriamente igual.

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ATIVIDADES II Agora se baseando nos exemplos, elabore o movimento de caixa lanando os registros, conforme o exemplo na planilha a seguir,
01. venda a vista de mercadorias conforme nota fiscal 321 no valor de R$ 2000,00 02. pagamento de aluguel conforme recibo n 152 no valor de R$ 270,00 03. venda a vista de mercadorias conforme nota fiscal 322 no valor de R$ 100,00 04. pagamento de salrio Folha de pagamento n125 de funcionrio no valor de R$ 570,00 05. Compra a vista de mercadoria conforme nota fiscal n789 no valor de R$ 250,00 06. Deposito no banco da GRANA conforme recibo n 456 no valor de R$ 600 07. Venda a vista de mercadorias conforme nota fiscal 323 no valor de R$ 700,00 08. Compra a vista de mercadoria conforme nota fiscal n788 no valor de R$ 400,00 09. Pagamento de contribuio sindical conforme recibo n 156 no valor de R$ 70,00 10. Pagamento de combustveis para veculos da empresa conforme nota fiscal n 156 no valor de R$ 100,00 11. Compra a vista de mercadoria conforme nota fiscal n799 no valor de R$ 450,00 12. Venda a vista de mercadorias conforme nota fiscal 363 no valor de R$ 300,00 13. Pagamento de vale transporte para funcionrios da empresa conforme nota fiscal n 196 no valor de R$ 100,00 14. Pagamento de conta de gua da empresa conforme nota fiscal n 191 no valor de R$ 200,00 15. Venda a vista de mercadorias conforme nota fiscal 365 no valor de R$ 400,00 16. Recebimento de duplicata n 151 referente venda efetuada a prazo no valor de R$ 300,00 17. Recebimento de duplicata n 152 referente venda efetuada a prazo no valor de R$ 400,00 18. Compra a vista de mercadoria conforme nota fiscal n799 no valor de R$ 450,00
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(centro profissional de educao a distancia) 19. Venda a vista de mercadorias conforme nota fiscal 365 no valor de R$ 400,00 20. Compra a vista de mercadoria conforme nota fiscal n799 no valor de R$ 450,00 21. Recebimento de duplicata n 192 referente venda efetuada a prazo no valor de R$ 200,00 22. Venda a vista de mercadorias conforme nota fiscal 395 no valor de R$ 400,00 23. Compra a vista de mercadoria conforme nota fiscal n709 no valor de R$ 50,00 24. Venda a vista de mercadorias conforme nota fiscal 305 no valor de R$ 200,00 25. Venda a vista de mercadorias conforme nota fiscal 315 no valor de R$ 100,00

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Colocar o documento e o n

De que dia que se esta fazendo o CEPED movimento de Colocar o valor Colocando se ele e (centro profissional de educao a distancia) caixa parcial em todos uma entrada ou

REFERENTE AO DIA: N VALOR PARCIAL 2000 270 VALORES MOVIMENTADOS ENTRADA 2000 270 SAIDA

documento N. FISCAL RECIBO

HISTORICO

321 VENDA DE MERCADORIAS 152 PAGAMENTO DE ALUGUEL

DETALHES DO SALDO DINHEIRO CHEQUE VALES DECLARAMOS QUE OS VALORES AQUI REGISTRADOS CORRESPONDEM AO MOVIMENTO EFETIVO DO CAIXA, ASS________________________________________ TOTAIS SALDO INICIAL SALDO ATUAL

xxxxx xxxxx
Agora saberemos quantos ira ser o 10 saldo atua do dia basta descontarmos o total dos dbitos com os crditos

Colocar algumas informaes sobre o saldo ou seja quantos que entrou em dinheiro, cheque vales

Deve se somar Colocar o saldo todos os dbitos inicial, ou seja, como os crditos WWW.CEPEDCURSOS.COM com quantos que foi aberto o O Conhecimento Mais Perto de Voc caixa naquele dia

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E importante lembrar que pagamentos, compras, depsitos sempre vo ser uma sada e vendas, recebimentos, sero sempre uma entrada. Hoje muitas empresas utilizam de programas contbeis para computadores, e simplesmente e preciso efetuar os lanamentos conforme, os mesmos vo acontecendo e ao final do dia o programa j apresenta o saldo de caixa.

CONTROLE FINANCEIRO E BANCARIO

o controle financeiro e bancrio podem ser feito tanto pela pessoa fsica como pela pessoa jurdica basta ter um relacionamento com alguma organizao bancaria Quando for aberta uma conta em um banco, o mesmo coletar informaes importantes, tanto para pessoas fsicas, como para pessoas jurdicas. E obrigao do banco manter sigilo sobre estes dados podendo ser interferido com um mandato judicial expedido pela Policia Federal. O banco tambm se torna responsvel pelos valores nele depositados. Quando for efetuado o cadastro para a pessoa jurdica (EMPRESA) sero coletadas algumas informaes a mais em relao a uma pessoa fsica, como Balano para comprovao dos lucros, copia da declarao do imposto de renda, e copia do contrato social. Essas informaes so importantes quando a empresa solicitar ao banco algum emprstimo ou financiamento com esses dados ser possvel acelerar o processo.

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TIPOS DE MOVIMENTAO CONTA CORRENTE


Movimentao esta que pode ser utilizada tanto por uma pessoa fsica como uma pessoa jurdica basta mesma ter uma relao com o banco, sendo que esta conta serve de suporte para a emisso de cheques, para pagamento de dividas e tambm depsitos para suprir a emisso de cheques, sempre deixando o saldo da conta corrente positivo para que no possa haver futuras complicaes. Para as empresas a conta corrente poder ser utilizada tambm para o recebimento de duplicatas referente a vendas a prazo que ela forneceu as seus clientes, de forma que quando o cliente efetuar o pagamento da duplicata no banco, aumentara o saldo da conta corrente da empresa.

APLICAES
Geralmente ser utilizada a conta aplicao quando j estiver disponvel um bom saldo na conta corrente, onde o cliente estar transferindo este dinheiro da conta corrente para a conta aplicao com o intuito de render mais lucros, na maioria das vezes conta aplicao j esta vinculada com a conta corrente sempre que se estiver um saldo disponvel na conta corrente, este ser repassado a conta aplicao, sempre com o consentimento do responsvel. (dono da conta )

POUPANA
Estilo de movimentao mais utilizado por pessoas fsicas, que no possuem uma conta corrente. Ela pode estar da mesma forma como a conta aplicao vinculada com a conta corrente sempre que se tiver um saldo disponvel na conta corrente este valor ser repassado a conta poupana Porem e importante lembrar que as pessoas fsicas podem utilizar-se da conta poupana, mesmo no possuindo uma conta corrente, pois sempre que estiverem com um dinheiro disponvel, as mesmas depositaro no banco, com a inteno de trazer segurana par este dinheiro.
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(centro profissional de educao a distancia) Os rendimentos da conta poupana So inferiores a conta Aplicao, outro dado importante em relao conta corrente e que seus juros so mensais, ou seja, o cliente que efetuar o resgate antes da data de aniversario da conta perder o juro referente aquele ms.

CHEQUE
Muito utilizado tanto por pessoas fsicas como pessoas jurdicas, o cheque e uma ordem de pagamento a vista, o mesmo como vimos anteriormente esta anexado conta corrente, ou seja, e atravs da conta corrente que se e possvel fazer o controle dos cheques o seu funcionamento funciona da seguinte forma: Sempre quando emitirmos um cheque a algum o saldo da conta corrente vai se diminuindo por isso quando o saldo estiver se esgotando e necessrio que seja feito um novo deposito. Para que o mesmo no ultrapasse o limite da conta corrente Mas o que e o limite da conta corrente? Bem o limite da conta corrente e um valor limite contido na conta, por exemplo, quando voc emite um cheque de R$ 5000,00 a uma pessoa porem voc tem apenas R$ 4200,00 em sua conta corrente e um limite de R$ 800,00. Ou seja, mesmo voc no tendo este valor na conta corrente o cheque que voc emitiu ter fundo. No entanto e necessrio sempre que possvel no utilizar do saldo limite de uma conta corrente, pois se voc utiliz-lo ter de pagar juros altos desnecessrios se o saldo da conta fosse suficiente para validar os cheques.

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CONTROLE DE CONTA BANCARIA CONTA CORRENTE


E essencial fazermos um controle da conta corrente, pois s assim estaremos garantidos de que no teremos de cumprir compromissos desnecessrios como juros veremos agora um modelo de controle de conta corrente. Observe que todo deposito efetuado se torna um dbito afinal de contas este dinheiro saiu do caixa da empresa e toda emisso de cheques ser um credito a empresa porque provavelmente o cheque e resultado de alguma compra , um beneficio para a empresa

DATA 15/11/2007

HISTORICO DEPOSITO

DEBITO CREDITO (entrada) (sada) 8000

SALDO 8000

D/C D

Cheque n 123456 a favor 16/11/2007 de Paulo Conceio Cheque n 123457 a favor 20/11/2007 de Fabio de Oliveira Cheque n 123458 a 23/11/2007 favor de Cristiane Arajo 27/11/2007 DEPOSITO Cheque n/ 1234569 a favor d Andersom de Lara 2000

3200

4800

1800

3000

2500

500 2500

C C

30/11/2007

1500

1000

Veja que conforme vai se emitindo cheque o saldo vai se descontando e a cada vez que e feito um deposito o saldo aumenta
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D: significa dbito e C: significa credito


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Assim como as empresas fazem o controle da conta corrente o banco tambm realiza o seu controle, No entanto tudo o que para empresa e um debito para o banco ser um credito e assim respectivamente. Vejamos agora o controle da mesma conta, porm agora, pelo banco: Veja que tudo o que para a empresa era debito para o banco passa a ser credito e assim respectivamente

DATA 15/11/2007

HISTORICO DEPOSITO cheque n 123456 a favor de Paulo Conceio cheque n 123457 a favor de Fabio de Oliveira cheque n 123458 a favor de Cristiane Arajo DEPOSITO cheque n/ 1234569 a favor de Andersom de Lara

DEBITO

CREDITO 8000

SALDO 8000

D/C c

16/11/2007

3200

4800

20/11/2007

1800

3000

23/11/2007 27/11/2007

2500 2000

500 2500

d c

30/11/2007

1500

1000

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ATIVIDADES III

1)Para que serve o movimento de caixa ? 2)quando que deve ser feito o movimento de caixa em uma empresa? 3)Assinale com X a alternativa correta : a) ( ) vendas , pagamentos , recebimentos fazem parte das sadas de uma empresa b) ( ) vendas, recebimentos, fazem parte da entrada em uma empresa d) ( ) pagamentos, depsitos, fazem parte da entrada de uma empresa. 4)Quando for feito um cadastro bancrio para uma pessoa jurdica , quais so as informaes que o banco pedira para a mesma? E porque estas informaes so importantes? 5)Defina o que e Conta Corrente? 6) Defina o que e conta Aplicao? 7) Cite algumas informaes sobre conta Poupana ? 8)Defina o que e cheque , mostrando qual sua relao com a conta corrente ? 9)Por que e necessrio fazer o controle da conta corrente? 10) O que diferencia o controle da conta corrente que nos elaboramos, com o controle da conta corrente feita pelo banco:
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CONTAS A RECEBER
Toda a empresa que vende um produto ou presta um servio a prazo esta gerando uma conta a receber Sempre quando a empresa vendedora emite uma nota fiscal nela devem estar contidos tambm as condies para o pagamento da mesma . Geralmente emitimos uma duplicata para que o cliente possa efetuar o pagamento na data de vencimento , e de grande importncia que no corpo desta duplicata estejam contidos qual ser o percentual de juro a ser cobrado por dia aps a data de vencimento da mesma , em caso do cliente paga-la aps o prazo estabelecido os juros devero ser cobrados por dias de atraso do pagamento obedecendo s normas previstas pelo PROCOM (Programa de Orientao e Proteo do Consumidor). Vejamos agora alguns mtodos utilizados para efetuar a cobrana das contas a receber de uma entidade : COBRANA BANCARIA A cobrana bancaria poder ser utilizada desde que a empresa tenha uma conta corrente, sendo assim quando a empresa emite a um cliente uma duplicata relativa a uma compra a prazo, uma via ficar ao cliente a segunda via ficar com o banco e a terceira ficar em poder da empresa para que a mesma possa fazer o seu controle. Desta forma o banco fica encarregado de mandar ao cliente um boleto bancrio para que o mesmo possa efetuar o pagamento na data estabelecida, no prprio banco. COBRANA EM CARTEIRA A cobrana em carteira se destinge da cobrana bancaria por um fator fundamental, o de no utilizar-se de um banco para efetuar a cobrana, ser preenchida uma duplicata no ato da emisso da
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nota fiscal, e o cliente voltara empresa na data estabelecida para efetuar o pagamento. E necessrio para se ter um maio controle sobre as cobranas em carteiras a elaborao de uma ficha ou planilha, para registra as mesmas, sempre seguindo o mesmo formato, de que a cada venda feita a prazo aumenta o saldo a receber, e para cada conta que e recebida diminui o saldo a receber, e em contra partida aumenta o dinheiro no caixa da empresa. SPC SERVIO DE PROTEO AO CRDITO Para que as empresas tenham um controle, bem como uma garantia em relao s contas a receber elas utilizam SPC para os clientes inadimplentes, ou seja, os clientes que no pagarem seu debito para com a empresa, tero o seu nome enviado ao SPC, desta forma ficaro impossibilitado de realizar compras a prazo em outra empresa, alem de varias outras restries, como impossibilidade de conseguir um emprstimo ou financiamento. NOTA FISCAL: Definio o documento que comprova a existncia de um ato comercial (compra e venda de mercadorias ou prestao de servios); tem a necessidade maior de atender s exigncias do Fisco, quanto ao trnsito das mercadorias e das operaes realizadas entre adquirentes e fornecedores. Tipos de Notas Fiscais : Mod. 1 - Nota Fiscal de entrada e sada de mercadorias. Mod. 2 - Nota Fiscal de venda a consumidor (pode ser substituda pelo cupom fiscal)
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Requisitos:
* Denominao Nota Fiscal; * Nmero de ordem, srie/ subsrie e o nmero da via; * Natureza da operao ( venda devoluo, remessa para demonstrao); * Data de emisso; * Nome do titular ( pessoa fsica, pessoa jurdica), endereo, inscrio estadual e CNPJ; * Nome do destinatrio (adquirente de produtos e servios, endereo, inscrio estadual e CNPJ); * Data de sada das mercadorias * Discriminao das mercadorias (quantidade marca tipo, modelo, espcie e discriminao possvel de produtos); * Classificao fiscal dos produtos, no caso de produtos industrializados; * Base de clculo do ICMS; * Nome do transportador endereo e placa do veculo; * Forma de acondicionamento dos produtos (quantidade espcie e peso, etc.); * Nome, endereo, inscrio estadual, CNPJ do impressor de notas, data, quantidade da impresso, nmeros de ordem, com respectiva srie/ subsrie, bem como nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais;

FATURA Definio: o documento que comprova a venda a prazo. Numa mesma fatura podem ser includas vrias notas fiscais. A duplicata tem esse nome por ser uma cpia da fatura. a lei permite a emisso de vrias duplicatas para uma mesma fatura ( no concebido, no entanto, a emisso de uma duplicata para vrias faturas). Ou seja, e o documento expedido para que a pessoa possa efetuar o pagamento.

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DUPLICATA Definio: um ttulo de crdito resultante da venda mercantil ou


prestao de servios. Trata-se, portanto, de ttulo causal. Duplicata fria : sacador e aceitante incorrem em crime de estelionato. Figuras da duplicata: sacador (emitente, vendedor ) e sacado ( comprador, devedor, aceitante). Requisitos :
* denominao duplicata ,a data do saque e o nmero de ordem; * nmero da fatura que a originou; * data certa do vencimento ou a declarao de ser a duplicata vista; * nome e o domiclio do vendedor e do comprador; * praa de pagamento; * importncia a pagar em algarismos por extenso; * clusula a ordem; * declarao de reconhecimento de sua exatido e a obrigao de pag-la, a ser assinada pelo comprador (aceite cambial); * assinatura do sacador/ emitente.

E essencial para que a empresa tenha um bom controle de suas contas a receber, que ela faa uma planilha ou uma ficha onde possa controlar as contas que a mesma tem a receber de seus clientes, exatamente isto que veremos a seguir. Veremos agora uma planilha de CONTROLE DE CONTAS A RECEBER, analisaremos os primeiros exemplos e em seguida tente jogar os lanamentos abaixo na ficha de controle de contas a receber.

ATIVIDADES IV
1 Fernanda Salles Duplicata 01/02 R$ 850,00 Vencimento 15/11/2006 (carteira). 2Camila de Sousa Duplicata 02/02 R$ 950,00 Vencimento 10/11/2006 (carteira). 3 Recebimento da Duplicata n 01/02
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(centro profissional de educao a distancia) No valor de R$ 850,00 com 10 dias de atraso, a juros de 0,33 % ao dia de atraso. 4 Recebimento da Duplicata n 02/02 No valor de R$ 950,00 5 Andersom de Lara Duplicata 03/02 R$ 80,00 Vencimento 15/11/2006 (Banco). 6 Fernando Betti Duplicata 04/02 R$ 650,00 Vencimento 14/11/2006 (banco). 7 Recebimento da Duplicata n 03/02 No valor de R$ 80,00 8 Recebimento da Duplicata n 04/02 No valor de R$ 650,00 9 Cassiana Luiza Limberger Duplicata 05/02 R$ 1050,00 Vencimento 10/11/2006 (carteira). 10 Digicope Informtica Duplicata 06/02 R$ 650,00 Vencimento 11/11/2006 (banco). 11Recebimento da Duplicata n 05/02 No valor de R$ 1050,00 12 Leandro Hauensteim Duplicata 07/02 R$ 150,00 Vencimento 06/11/2006 (carteira). 13Rosemir Ayres da Rocha Duplicata 08/02 R$ 850,00 Vencimento 06/11/2006 (banco). 14 Recebimento da Duplicata n 06/02 No valor de R$ 650,00 15 Recebimento da Duplicata n 07/02 No valor de R$ 150,00 com 15 dias de atraso, com juros de atraso de 0,33% ao dia. 16 Recebimento da Duplicata n 08/02 No valor de R$ 850,00 17Carlos Ayres da Rocha Duplicata 09/02 R$ 750,00 Vencimento 30/11/2006 (banco). 18 Riciere Dutra Duplicata 10/02 R$ 50,00 Vencimento 28/11/2006 (banco).
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Em recebimento deve-se colocar quando que foi Em vencimento colocar o profissional de educao a distancia) Colocar o nome (centro de a recebido o valor desta dia em que a duplicata empresa na mesma duplicata e em valor venceu em valor nominal seqncia colocar o ms e colocar a quantidade que colocar qual o valor da o ano e tambm o n da o cliente pagou muitas duplicata folha vezes o cliente no paga tudo o valor combinado Em tipo colocar se ela e uma ou muitas vezes este valor duplicata em carteira D/C ou pode aumentar se o cliente uma duplicata pelo banco D/B no pagar na data Em n colocar o n da prevista me caso de juros duplicata

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CONTROLE DAS CONTAS A RECEBER


EMPRESA : MS/ANO: RECEBIMENTO TIPO D/C D/C N 01/02 02/02 CLIENTE Fernanda Salles Camila de Sousa VENCIME NTO VALOR NOMINAL DATA 25/11/2006 10/11/2006 VALOR 878,30 950,00 FL: SALDO ACUMUL ADO 28,30 00,00

JUROS 3,33% 00,00

15/11/2006 850,00 10/11/2006 950,00

Em saldo acumulad o colocar o valor que foi aumentad o do em caso de juros se no houver e s colocar 00,00

Deve se colocar a quantidad e de juros que esta cobrando do cliente por ex. se a taxa de juros for de 0,33 %ao dia se o cliente atrasou 10 dias a taxa ser de 3,33%

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Obs. Sempre quando se tem uma duplicata deve se registrar a mesma na ficha e quando voc tiver o recebimento desta duplicata voc registra o recebimento no item em que se refere duplicata como Recebimento, ou seja, para cada duplicata deve haver um recebimento, no entanto nem todas as duplicatas que esto na fichas j foram recebidas.

CONTAS A PAGAR

Quando uma empresa efetua uma compra por ex. de mercadorias para estoque ela esta aumentando a conta estoque, porm tambm se esta elevando as obrigaes(dividas) da empresa. Uma ttica muito aderida pelas empresas, e de comprar a mercadoria a prazo e vende-la a vista, desta forma a empresa consegue levantar um valor sem ter que dar uma contrapartida imediata (entrada), esta ttica e muito utilizada por empresas que dispem de um capital de giro menor, desta forma e possvel levantar um dinheiro sem investir. CONTROLE DAS CONTAS A PAGAR Tanto como a empresa faz o controle das contas a receber de seus clientes mesma devera fazer o controle das contas a pagar E importante ressaltar que para um bom andamento das obrigaes, o ideal e que ela salde as mesmas no perodo certo nem antes nem depois, saldando as suas contas antes ela dificilmente ira obter algum beneficio em contrapartida ela ira extrair este dinheiro de uma conta onde poderia estar obtendo resultados como uma conta bancaria ou conta estoque.

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5 PASSOS PARA CONTROLE DAS OBRIGAES CONTRATAO: e a fase onde se e formalizada a compra, ou seja, quando e emitido um ou um contrato de compra e venda recibo , desta forma a compra e formalizada. EFETIVAO: corresponde ao momento de entrega do produto ou ao momento de prestao do servio, tambm devera ser emitido a nota fiscal. VALIDAO: e a fase onde o setor que recebeu os materiais ou o servio prestado confirma que a compra se efetivou conforme as condies pr-estabelecidas, certificando a sua qualidade, e outras caractersticas. PROCESSAMENTOS DE CONTAS A PAGAR E a fase onde os dados do pedido so confrontados com os dados da nota fiscal, comparando se aquilo o que foi tratado no documento de compra (pedido) com o documento de entrega (nota fiscal) tudo o que estiver no pedido tambm deve estar na nota fiscal. PAGAMENTO E a fase onde a tesouraria da empresa efetua o pagamento conforme o combinado, este pagamento s dever ser feito apenas quando todos os procedimentos anteriores forem cumpridos. Muitas vezes parece ser meio absurdo utilizar todo este processo, porm os mesmos so essenciais para a realizao de uma boa compra. Mesmo no percebendo muitas vezes realizamos estes cinco processos sem percebermos, em qualquer compra que se faa.

FICHAS DE CONTAS A PAGAR

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E importante que a empresa faa o controle das fichas a pagar para que a mesma possa controlar, no ocasionando um possvel atraso nos pagamentos o que poderia levar a um gasto desnecessrio para a entidade. Seguindo os exemplos dados, termine de completar a planilha de contas a pagar com os lanamentos abaixo. ATIVIDADES V 1. Santos & Santos Duplicata 62/1- no valor de R$ 250,00 Vencimento dia 15/11/2006 2. Comercial VILMUTS Duplicata 63/1- no valor de R$ 550,00 Vencimento dia 31/11/2006 3 Pagamento com trs dias de atraso da duplicata n62/1 No valor de R$ 250, 00, com a taxa de 0,56 % de juro ao dia. 4Santos & Santos Duplicata 64/1 no valor de R$ 500,00 Vencimento dia 20/11/2006 5 Pagamento da duplicata n64/1 No valor de R$ 500,00 6 Comercial Fantim S.A Duplicata 65/1no valor de R$ 750,00 Vencimento dia 21/11/2006 7 Dal-Pilote LTDA Duplicata 66/1 no valor de 1200,00 Vencimento dia 21/11/2006 8Pagamento da duplicata n65/1
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No valor de R$ 750,00 9 Pagamento da duplicata n66/1 No valor de R$ 1200,00 10 Dourados Embutidos Duplicata 67/1 no valor de R$ 4200 Vencimento dia 21/11/2006 11 Pagamento da duplicata n67/1 No valor de R$ 4200,00 12 Fockus informtica Duplicata 68/1 no valor de R$ 4200 Vencimento dia 12/11/2006 13 Santos & Santos Duplicata 69/1 no valor de R$ 500 Vencimento dia 01/11/2006 14 Pagamento da duplicata n68/1 No valor de R$ 4200,00 15 Pagamento da duplicata n69/1 No valor de R$ 500,00 Agora tente lanar estes lanamentos seguindo os primeiros exemplos dados abaixo Obs. Para cada duplicata deve haver um pagamento, por isso deve se ficar atento ao n da duplicata, por exemplo, o pagamento da duplicata 62/1 e referente duplicata de compra, da empresa Santos & Santos, aonde deve-se registrado na ficha o pagamento da mesma. Porem nem todas as duplicatas lanadas nos lanamentos acima possuem o seu pagamento, isto quer dizer que as mesmas ainda no foram pagas.
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Colocar qual e o saldo (centro profissional de a educao Colocar a data Colocar data em que a a distancia) acumulado em caso de Colocar a em que foi duplicata foi paga e o juros e ao lado em juros data de feita a compra valor que foi pago em colocar a taxa de juros vencimento e expedida a caso de juros este valor que foi cobrada da duplicata duplicata ser maior

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CONTROLE DE CONTAS A PAGAR


EMPRESA: DATA DE COMPRA 15/10/2006 20/10/2006 20/10/2006 DUPLICA TA 62/1 63/1 64/1 MS/ANO VENCIMENT O 15/11/2006 31/11/2006 20/11/2006 20/11/2006 500,00 00,00 0,% FOLHA PAGAMENTO DATA 18/11/2006 SALDO acumulad JURO S VALOR o 254,20 4,20 1,68%

FORNECEDOR Santos & Santos C Vilmuts Santos & Santos

VALOR 250,00 500,00 500,00

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ATIVIDADES VI 1)Defina CONTAS A RECEBER? 2)Quais as informaes que devem estar contidas em uma DUPLICATA? 3)Como funciona a cobrana bancaria? 4)Como funciona a cobrana em carteira? 5)Defina o que significa SPC e qual a sua funo ? 6)Defina o que e Nota Fiscal e em seguida , coloque alguns requisitos da mesma : 7)Explique o que e uma FATURA?

8) Defina o que e uma Duplicata e em seguida coloque alguns requisitos da mesma? 9)Qual e a ttica muito aderida pelas empresas em relao compra de mercadorias a prazo? 10)Por que e importante que uma empresa salde suas obrigaes no momento certo, nem antes e nem depois? 11)Cite quais so os cinco passos para a efetivao de uma obrigao em seguida defina-os um por um:

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PEDIDO DE COMPRA E de extrema importncia que a empresa quando realize uma compra, a mesma emita ou pea para emitir, pois e com ele que se contrata a compra acordada entre partes. Ele pode ser expedido tanto pelo setor de vendas da empresa que esta vendendo um produto ou prestando um servio. ou pelo setor de compras da empresa que esta recebendo o produto ou o servio. E importante lembrar que sua emisso no e obrigatria (facultativa) porem atravs do recibo e que se da origem a nota fiscal esta (obrigatria) A funo especifica de um pedido de compra e formalizar uma compra, ou seja, uma espcie de um contrato de compra e venda.

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Todas as empresas necessitam muitas vezes fazer um planejamento futuro para poder estabelecer metas e tomar decises para isso foi criado o FLUXO DE CAIXA
a previso de entradas e sadas de recursos monetrios, por um determinado perodo. Essa previso deve ser feita com base nos dados levantados nas projees econmico-financeiras atuais e anteriores da empresa, levando, porm em considerao a memria de dados que respaldar essa mesma previso. O principal objetivo dessa previso fornecer informaes para a tomada de decises, tais como: prognosticar as necessidades de captao de recursos bem como prever os perodos em que haver sobras ou necessidades de recursos; aplicar os excedentes de caixa nas alternativas mais
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rentveis para a empresa sem comprometer a liquidez. a previso de entradas e sadas de recursos monetrios, por um determinado perodo. Essa previso deve ser feita com base nos dados levantados nas projees econmico-financeiras atuais da empresa, levando porm em considerao a memria de dados que respaldar essa mesma previso. O principal objetivo dessa previso fornecer informaes para a tomada de decises, tais como: prognosticar as necessidades de captao de recursos bem como prever os perodos em que haver sobras ou necessidades de recursos; aplicar os excedentes de caixa nas alternativas mais rentveis para a empresa sem comprometer a liquidez. PARA ENTENDERMOS MELHOR O fluxo de caixa e uma ferramenta muito aderida na empresa sua funo e estabelecer futuros resultados de uma empresa sempre tendo como base resultada de exerccios anteriores e atuais para poder estabelecer o fluxo de caixa, Quando que e necessrio levantar o fluxo de caixa? Bem sempre quando a empresa decidir tomar alguma deciso importante, com o fluxo de caixa ela poder ter uma idia para definir seus projetos e suas decises. Existem etapas para se fazer um fluxo de caixa: FLUXO HISTORICO: Quando o mesmo esta sendo elaborado para analisar futuras tendncias, servindo de base para o planejamento de fluxo futuros, ou seja, o fluxo histrico e utilizado quando se quer analisar uma tendncia, isto quer dizer atravs dos resultados anteriores analisar e elaborar uma tendncia para montar o fluxo projetado. FLUXO PROJETADO E aonde so planificadas as entradas e sadas futuras, seu principal objetivo e fazer o planejamento de atividades operacionais. E investimentos futuros, tambm servindo para planejar a captao de recursos, quando necessrios.

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Vejamos um modelo.
MODELO DE FLUXO DE CAIXA (PROJETADO) Jan Fev. Mar Abr. Me Jun.

Estimativa do dinheiro que entrar: Venda de mercadorias Subsdio para equipamento de grande porte Outros Quantia total que entrar (A) 600,0000 8,1000 600,0000 8,1000 600,0000 8,1000 600,0000 8,1000 7,5000 7,5000 7,5000 7,5000 7,5000 30,0000 7,5000

600,0000 38,1000

600,0000 8,1000

Estimativa do dinheiro a ser pago: Compra de equipamento Materiais Salrios Aluguel do recinto Despesas com veculos Despesas com o escritrio Telefone, eletricidade Quantia total a ser paga (B) Saldo de caixa/bancrio anterior + Total de ingressos (A) Total de pagos (B) Saldo de caixa/bancrio de fechamento 2,6250 5,3500 2,6250 2,6250 3,9700 2,6250 13,2000 230,0000 575,0000 1,5170 4,9470 2,3400 230,0000 575,0000 1,5170 10,2970 5,4930 230,0000 575,0000 1,0330 4,4630 4,8130 230,0000 575,0000 1,5170 22,1170 8,4500 2,1900 575,0000 1,0000 36,3900 -5,5670 230,0000 575,0000 1,0330 4,4630 -2,8570 2,6250 2,6250 30,0000

8,100

8,100

8,100

8,100

8,100

8,100

4,947 5,493

8,780 4,813

4,463 8,450

22,117 -5,5670

35,390 -2,8570

4,463 780

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CONTROLE DE ESTOQUE
O estoque nada mais e que uma quantidade de mercadorias ou materiais que a empresa mantm armazenada para atender suas vendas em caso de mercadorias e tambm para atender sua fabricao em caso de materiais E importante lembrar que na contabilidade e representado pela conta estoque, que uma conta de ativo, ou seja, uma conta de natureza devedora. Na INDSTRIA o estoque ser ESTOQUE DE MATERIAS PRIMAS PARA SEREM TRASFORMADAS. No COMERCIO o estoque ser ESTOQUE DE MERCADORIAS PARA SEREM COMERCIALIZADAS. Vejamos agora o exemplo abaixo

PRODUTO: FARINHA DE TRIGO - SUPER PO DATA HISTORICO ENTRADA (DBITO) SIDA(CRDITO) SALDO Quant. CUSTO TOTAL Quant. CUSTO TOTAL QUANT CUSTO um TOTAL 3/6/2006 NF.123 100 10 1000 100 10 1000 compra 4/6/2006 NF.456 40 10 400 60 10 600 venda 5/6/2006 NF.457 30 10 300 30 10 300 venda 6/6/2006 NF.124 80 10 800 110 10 1100 compra 7/6/2006 NF.458 venda 30 10 200 80 10 800

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Como podemos ver no exemplo anterior os preos de custo das mercadorias no mudou, tanto para mais como para menos, porm muitas vezes este valor entre uma compra e outra pode mudar. Dado a isso foi desenvolvido o calculo do custo mdio que veremos agora: CALCULO DO CUSTO MDIO Sua funo e analisar o CMV Custo de Mercadorias Vendidas pelo valor das mercadorias adquiridas, sempre alterando o valor quando o valor da mercadoria mudar. Assim o preo mdio ser obtido, a formula para sabermos qual ser o preo mdio e a seguinte: 1 passo
SOMA (a)(quantidade de mercadorias que h no estoque)+(b)(a quantidade de mercadorias da nova compra que foi feita ) =

( c ) total das mercadorias do estoque (a) + (b) = (c) 2passo SOMA (d) (Valor total das mercadorias no estoque) + (e) (valor total que
foi pago a nova compra com o preo diferente) = (f) valor total em estoque. (d) + (e) = (f)

Ultimo passo DIVIDE (c) (Quantidade de mercadorias do estoque) / (f) ( valor total de todas as mercadorias) (g) CUSTO MDIO (c) / (v) = (g) custo mdio

((a) + (b) ) / ( (c)+ (d) )= custo mdio

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Vejamos agora o seguinte exemplo nesta planilha


PRODUTO : FARINHA DE TRIGO - SUPER PO SALDO CUSTO HISTORICO Quant. CUSTO TOTAL Quant. CUSTO TOTAL QUANT um TOTAL NF.123 100 10 1000 100 10 1000 compra NF.456 40 10 400 60 10 600 venda NF.457 30 10 300 (a) 30 10 (d)300 venda NF.124 (b) 80 compra 12 (e)960 110 (g)11,45 1259,5 NF.458 venda 30 11,45 343,5 80 11,45 916 Vejamos agora a aplicao da formula para obtermos este valor (a) + (b) = (c) ENTRADA (DBITO) SIDA(CRDITO)

DATA 3/6/2006 4/6/2006 5/6/2006 6/6/2006 7/6/2006

30 + 80 = 110 (c) 300 + 960 = 1260 (f) 1260/ 110= 11,45

(d) + (e) = (f) (f) / (c)= (g)

E IMPORTANTE LEMBRAR QUE SEMPRE QUE O PREO DE COMPRA MUDAR O PREO DE VENDA DO PRODUTO TAMBEM DEVERA MUDAR

ATIVIDADES VII 1)Por que o pedido de compra e de extrema importncia para a empresa? 2)Por que o FLUXO DE CAIXA e importante para a empresa? 3)Defina Realmente o que e um FLUXO DE CAIXA?
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4)Quando que se deve fazer um Fluxo de Caixa?

5) Quais as duas formas de FLUXO DE CAIXA em seguida defina-os

6) Assinale com X as alternativas que correspondem a um FLUXO DE CAIXA ? a) ( ) O fluxo de caixa e de extrema importncia para a entidade, pois o mesmo e capas de gerar um grande lucro a empresa b) ( ) O fluxo de caixa tem como sua principal funo estabelecer futuros resultados de uma empresa sempre tendo como base resultado de exerccios anteriores c) ( ) o fluxo histrico e o ato de voc analisar os dados dos exerccios anteriores para poder estabelecer um fluxo projetado. d)( ) Alm de render lucros para a empresa o fluxo de caixa tem por finalidade tambm diminuir a carga tributaria da empresa e) ( ) Uma das principais do Fluxo de Caixa e ajudar a empresa a tomar decises e para definir novos projetos . 7) O que e estoque?

8)Como o estoque esta representado na contabilidade?

9)Cite o que estoque para uma Indstria e para um Comercio?

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10)E correto afirmarmos que para cada produto do estoque deve ter uma conta: a) ( )sim b) ( )no

11)O que e custo mdio?

12) Qual a formula para sabermos qual e o custo mdio de um produto? 13) qual ser o custo mdio do produto no estoque sabendo que: * meu estoque esta com 30 unidades do produto sendo que foi pago R$ 20,00 a unidade *fiz uma compra de 40 unidades do produto sendo que paguei o valor de R$ 30,00 a unidade Qual ser o preo mdio do produto?

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