CICLO DE INGRESOS Introducción El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo

para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de éstos el efectivo. En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se venden, la determinación del costo de ventas es una función contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos. Las funciones asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., del ciclo de ingresos que se describen más adelante, son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisión del control interno, ya que la identificación y determinación de estas funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, etc., se deberá efectuar para cada caso en particular. Las funciones típicas de un ciclo de ingresos podrían ser: •Otorgamiento de crédito. •Toma de pedidos. •Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio. •Facturación. •Contabilización de comisiones. •Contabilización de garantías. •Cuentas por cobrar. •Cobranza. •Ingreso del efectivo. •Ajuste a facturas y/o notas de crédito. •Determinación del costo de ventas. Asientos contables comunes Dentro del ciclo de ingresos podríamos distinguir los siguientes 4 asientos contables comunes •Ventas. •Costo de ventas. •Ingresos de caja. •Devoluciones o rebajas sobre ventas. •Descuentos por pronto pago. •Provisiones para cuentas de cobro dudoso. •Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables. •Gastos de comisiones. •Creación de pasivos por el impuesto de ventas. •Provisiones para gastos de garantía. Formas y documentos importantes Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de ingresos podrían ser: •Pedidos de clientes. •Órdenes de venta y embarque. •Conocimientos de embarque. •Facturas de venta. •Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas. •Avisos de remesas de clientes. •Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes.

•Diarios de ventas. B) Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento. Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. deben de autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. 3. •B) De procesamiento y clasificación de transacciones. Enlaces con otros ciclos Dentro del cielo de ingresos podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros cielos: •Ingresos de caja que se enlazan en el ciclo de tesorería •Embargues de productos que se enlazan con el ciclo de producción •Concentraciones de actividades (pólizas de registros contable) que se enlazan con el ciclo de informe financiero.Bases usuales de datos Las bases usuales de datos. auxiliares. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son: . El precio y condiciones de las mercancías y servicios que han de proporcionarse a los clientes deben de autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración y que estos son adecuados. etc. Bases dinámicas. A) Objetivos de autorización. Bases dinámicas •Archivos de órdenes de clientes pendientes de surtir. Objetivos Para efectos del ciclo de ingresos que se han identificado 21 objetivos específicos de control interno. costo de ventas gastos de venta y cuentas de clientes. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. procesamiento. 2. •C) De verificación y evaluación. •Catálogos de productos y listados o archivos de precios. están representadas por archivos. así como los ajustes a éstas. •Estadísticas de ventas. Estos objetivos para el ciclo de ingreso son: 1. se pueden clasificar como sigue: a. Bases de referencia. catálogos. b. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da. Los clientes deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue: •A) De autorización. que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. listas.. •Auxiliares de clientes. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos. Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente Las bases usuales de datos para el ciclo de ingresos podrían ser las siguientes: Bases de referencia •Listas y/o archivos maestros de clientes y de crédito. •D) De salvaguarda física. clasificación.

gastos de ventas y cuentas de clientes deben clasificarse. El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de: •Inventarios. Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancías o servicios que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración. 5. Deben evaluarse en forma periódica los saldos de cuentas por cobrar y las transacciones relativas. mercancías y servicios. Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente. •Clasificar. 13. Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente. 7. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son: 1. 8. así como a las formas importantes. resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga. 10. lugares de proceso y procedimientos de proceso. 12. Los ajustes a los ingresos. facturación. Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. D) Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son: 1. para facilitar la revisión del control interno del ciclo de egresos. Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar mercancías o servicios. Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las transacciones de acuerdo con las políticas establecidas por la gerencia 18. Todos y únicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben producir facturación. . El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para: •La adquisición de bienes. Las facturas. C) Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. 6. se ha considerado conveniente mostrar separadamente dichas funciones en dos guías. CICLO DE COMPRAS Introducción Debido a que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nómina son distintas de las funciones de compra.4. La información del efectivo recibido de clasificarse. efectivo recibido y ajustes relativos. 14. Las facturas deben clasificarse. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de ingreso debe producirse correcta y oportunamente. lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la gerencia. 9. costo de ventas. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. costos de mercancías y servicios vendidos. El acceso al efectivo recibido debe permitirse únicamente de acuerdo con controles adecuados establecidos por la gerencia hasta que se transfiera dicho control al ciclo de tesorería. gastos relativos a las ventas. 11. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. registros. •El pago de las adquisiciones anteriores. Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepción. hasta su depósito. Los costos de las mercancías y servicios vendidos. concentrarse e informarse correcta y oportunamente 15. 2. cobranza y cuentas por cobrar. 17. cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud a las cuentas apropiadas de cada cliente 16. formas importantes. así como los gastos relativos a las ventas deben clasificarse concentrarse e informarse correcta y oportunamente. El acceso a los registros de embarque. En cada periodo contable deben prepararse asientos contables para facturaciones.

Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal sé esta modificado constantemente. En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se le da. se pueden clasificar como sigue: a. Facturas de proveedores. Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podrían ser: Requisiciones de compras. •Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados.•Activos fijos. •Desembolsos de efectivo. •Suministros o abastecimientos. debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente al auditor cuándo lleve la revisión del control interno. Asientos contables comunes Dentro del ciclo de compras podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes: •Compras. Póliza de cheque Bases usuales de datos Las bases usuales de datos.. Las funciones. •Ajustes de compras. Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. •Servicios Externos. •Desembolsos de efectivo. Bases de referencias. b. Solicitudes de cheques. etc. etc. asientos contables comunes. •Preparación de solicitudes de compras. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los recursos y el pago de los mismos. Sin embargo. catálogos. Notas de cargo y de crédito. •Acumulaciones de pasivos. •Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridos. deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos. •Pagos anticipados. asientos contables comunes. formas y documentos importantes. formas y documentos importantes etc. •Recepción de mercancías y suministros. ya que la identificación y determinación de estas funciones. . •Función específica de compras.. están representadas por archivos. Bases dinámicas. Documentos de recepción de mercancías.. se deberán efectuar para cada caso en particular. Formas y documentos importantes. del ciclo de compras que se describen más adelante. Órdenes de compra y contratos. Recibos de servicios. que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Funciones Típicas •Las funciones típicas de compras podrían ser: •Selección de proveedores. listas auxiliares.

Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse. deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud. •Los pedidos a proveedores pendientes de surtir. Los montos adecuados a proveedores por bienes. 5. dirección. mercancías y servicios recibidos. Solo deben aprobarse aquellas órdenes de compra a proveedores por bienes. estos objetivos para este ciclo son: 1.Las bases usuales de datos para compras podrían ser las siguientes: •Archivos de proveedores conteniendo. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. mercancías y servicios recibidos. premios etc. Objetivos Para efecto de este ciclo se han identificado 18 objetivos específicos de control interno. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. 7. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. productos que ofrece. •Resumen de actividad (pólizas de registro contable) que se enlazan con el ciclo de informe financiero. deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. 5. 2. mercancías y servicios que han de proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. mercancías y servicios recibidos. •De verificación y evaluación. así como los ajustes a éstas. •Recepción de bienes. Los bienes. mercancías o servicios que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. nombre. A. cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración 4. Todos los pagos por bienes. Todos los pagos por bienes. clasificación. Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. mercancías y servicios recibidos deben efectuarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. El precio y condiciones de los bienes. Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse. Solo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado. 2. •Archivos de cuentas por pagar que contenga las cuentas pendientes de pago (auxiliares) e historial de pagos efectuados. 3. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores. mercancías y servicios que se enlazan con el ciclo de producción. Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento. •De salvaguarda física. . 3. •De procesamiento y clasificación de transacciones. así como la distribución contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna. B. los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue: •De autorización. Objetivos de autorización Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. 6. Enlace con otros ciclos Podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos: •Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería. 4. Estos objetivos para el ciclo de compras son: 1. procesamiento.

8. Los pasivos incurridos. El ciclo de nóminas contiene la contratación. Del ciclo de nóminas que se describen más adelante. Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los servicios de personal y el pago de los mismos. Se deberá efectuar para cada caso en particular. Sin embargo debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisión del control interno. formas y documentos importantes. D. etc. asientos contables comunes. así como a las formas importantes. lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. 9. etc. formas y documentos importantes. El acceso a los registros de compras. resumir e informar lo que se utilizó y pagó de mano de obra. recepción y pagos. administrativa. •Contratación de personal. Estos objetivos para este ciclo son: 1. son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. en cada periodo contable. asientos contables. El pago de mano de obra. los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor.Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas. Clasificar. formas importantes. La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de compras debe producirse correcta y oportunamente. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas a proveedores y acreedores por los pagos efectuados y por los ajustes relativos. lugares de proceso y procedimientos de proceso. 11. registros. . ejecutiva. 10. mano de obra indirecta. Funciones Típicas Las funciones típicas de nóminas podrían ser: •Reclutamiento y selección de personal. •Llevar las relaciones laborales. etc. Las funciones. Estos objetivos para el ciclo de compras son: 1. Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. •Preparar informes de asistencia. CICLO DE NÓMINA O PERSONAL Introducción El ciclo de nóminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a cabo para: La contratación y utilización de mano de obra. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. utilización y pago de servicios personales como por ejemplo nóminas de mano de obra directa. ya que la identificación y determinación de estas funciones. estén relacionados como parte de este ciclo las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtención de dichos recursos. C.

B. •Registros de salarios de empleados. Bases de referencia. •Anticipos de sueldos y préstamos al personal. Bases dinámicas. •Autorización de pagos especiales. •Resumen de actividades (póliza de registro contable) que se enlaza con el ciclo de informe financiero. tipos de retribución. Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de nóminas podrían ser: •Solicitud de empleo. Las bases usuales de datos para nóminas podrán ser las siguientes: •Archivo maestro de personal conteniendo nombres e información de referencia. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les dé.. •Cheques. etc. •Promoción y evaluación de personal. •Informes de tiempo. •Autorización de ajustes de nóminas. que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. •Recibos de pago. se pueden clasificar como sigue: A.•Registro. Objetivos Para efectos de este ciclo se han identificado 17 objetivos específicos de control interno. Bases Usuales de datos Las bases usuales de datos están representadas por archivos. prestaciones a empleados. información y control de nómina. •Distribuciones de mano de obra. etc. •Otras prestaciones de personal. •Recepción de servicios de mano de obra que se enlazan con el ciclo de producción. Objetivos de autorización . listas auxiliares. •Ajustes de nóminas. Dentro del ciclo de nóminas podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes: •Pago de nóminas. Formas y documentos importantes. Enlace con otros ciclos Podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos: •Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería. Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. •Tarjetas de reloj. •Desembolso de efectivo. catálogos. •Contratos de trabajo. Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente. los cuales han sido identificados en cuatro clases como sigue: •De autorización •De procesamiento y clasificación de transacciones •De verificación y evaluación •De salvaguarda física A. Asientos contables comunes.

nóminas. 3. documentos importantes y lugares de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna. La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma oportuna. D. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son: 1. Los tipos de retribución y las deducciones de nómina deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. lugares de proceso y procedimientos de proceso. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilización de mano de obra que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. Objetivos de verificación y evaluación. procesamiento. Los pagos y los ajustes relativos a nóminas deben clasificarse. pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. Objetivos de procesamientos y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben 13 establecerse para el correcto reconocimiento. Los importes adeudados al personal deben clasificarse.Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son: 10. Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. 9. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. B. formas. clasificación. mismas que deberán ser evaluadas por el auditor. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de personal. 2. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. El personal debe contratarse de acuerdo con las políticas establecidas por la administración. Los montos adeudados al personal. 4. Estos objetivos para estos ciclos son: 1. formas importantes. Los procedimientos del ciclo de nóminas deben de estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración. Todos los pagos relacionados con la nómina deben basarse en un pasivo reconocido y preparase con exactitud. 8. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentas de nóminas y las transacciones relativas. 2. Los pasivos incurridos. así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna. 4. 11. los cuales deberán ser razonables de acuerdo a las características y necesidades de cada empresa. Estos objetivos para este ciclo son: El acceso a los registros de personal. Todos los pagos de nóminas deben efectuarse de acuerdo a políticas establecidas por la administración. 3. concentrarse e informarse con exactitud en forma oportuna. así como los ajustes de éstas. 6. en cada período contable. 5. Objetivos de salvaguarda física. C. 5. La información para determinar bases de impuestos derivadas de las actividades de nóminas debe producirse con exactitud y en forma oportuna. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al personal. 7. Los asientos contables de la nómina deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas establecidas por la administración. por los pagos efectuados y por los ajustes relativos. los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del personal. CICLO DE TESORERIA Introducción . registros.

Obligaciones. también pueden tener participación. •Emisión y retiro de acciones. papel comercial. •Operaciones de inversión y financiamiento. Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura. b. •Administración del efectivo.representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. cartas de crédito etc. •Administración de seguros. listas auxiliares. •Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses). . bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones. Es frecuente que algunas funciones de la alta dirección estén encaminadas a la planeación y control financiero. Bases usuales de datos Las bases usuales de datos están representadas por archivos. •Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda. Acciones emitidas. •Acumulación. la Dirección Financiera. •Compra y venta de moneda extranjera. Sin embargo.El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento de capital. en relación con deudas e inversiones. Amortización de descuentos. bonos. Funciones Típicas Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser: •Relaciones con sociedades financieras y de crédito. •Compra y venta de inversiones en valores. etc.Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal sé están modificando constantemente. La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorería pueden efectuarse en la Tesorería de la empresa. Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Personal. Bases dinámicas. •Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios. continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores. Pólizas de seguro. Asientos contables comunes Dentro del ciclo de Tesorería podíamos distinguir los siguientes asientos contables comunes: •Obtención y pago de financiamiento. pagarés. Formas y documentos importantes Algunos ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de tesorería podrían ser: Certificados provisionales de acciones. •Administración financiero de planes de beneficio a empleados. por ejemplo. Títulos de crédito como cheques. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les dan se pueden clasificar como sigue: a. Acciones. Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficios a empleados. catálogos. la Contraloría. •Custodia física del efectivo y los valores. Que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. •Acumulaciones. gastos y primas diferidos. Bases de referencia. cobro y pago de intereses y dividendos. cobros y pagos de intereses y dividendos. •Relaciones con accionistas.

o ambos. •De salvaguarda física A. Dentro del ciclo de tesorería podríamos distinguir lo siguientes enlaces normales con otros ciclos: •Desembolsos de efectivo con el ciclo de compras. •Cédulas de trabajo de intereses y dividendos. •Saldos de mayores auxiliares de inversiones y acreedores. En otras empresas. Existen otras transacciones que son tan esporádicas que no son necesarios procedimientos estandarizados para procesarlas. Una forma práctica para decidir donde situar una función común es considerar el volumen de las transacciones que se originan en cada uno de los ciclos que hacen aportación a esa función común. ventas y redenciones de papel comercial. como también una función común de desembolso de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de compras. por medio de uno o más asientos contables diseñados para ello. También. En algún momento. una función común de ingresos de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de ingreso. En tales casos. se procesan mediante de sistemas singulares y nunca se unen a transacciones semejantes de otros ciclos para procesarse conjuntamente. •Archivo maestro de accionistas. •De procesamiento y clasificación de transacciones. En estos casos. del ciclo de ingresos o del ciclo de compras. •Beneficios al personal como bonos o prestaciones adicionales con el ciclo de nóminas. •Cartera de inversiones. los cuales han sido clasificados den cuatro clases como sigue: •De autorización. •Conciliaciones de efectivo o valores con los ciclos de compras e ingresos. Bases Dinámicas •Saldos de las cuentas bancarias. Enlaces con otros ciclos Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones del ciclo de tesorería mencionadas anteriormente. de modo semejante. •Ingresos de efectivos con el ciclo de ingresos. es práctico identificar la función en ambos ciclos con el propósito de evaluar los controles internos. Por ello surge una duda sobre si la función de los ingresos y egresos de efectivo es parte del ciclo de tesorería. •Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos. •Libro de registro de accionistas y utilidades. Objetivos Para efectos de este ciclo se han identificado 24 objetivos específicos del control interno. por ejemplo una oferta de acciones al público o una colocación privada de bonos u obligaciones que podrían registrarse directamente en el mayor general.Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorería podrían ser las siguientes: Bases de Referencia. •De verificación y evaluación. Objetivos de autorización . Muchas empresas crean específicamente una función de ingresos de efectivo y otra función de desembolsos de efectivo. Esto se debe a que se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de tesorería. Los sistemas que se utilizan para procesar las transacciones del ciclo de tesorería varían de una empresa a otra. Pueden usarse procedimientos detallados para manejar transacciones voluminosas y rutinarias como en el caso de distribución de dividendos e intereses. ciertos tipos de ingresos o desembolsos de Tesorería. tanto los desembolsos del ciclo de Tesorería y del ciclo de compras van unidos. y compras y ventas de inversiones. tanto los ingresos del ciclo de Tesorería como del ciclo de ingresos se unen para procesarse. pero la entrada de efectivo también cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra actividades del ciclo de compras.

Los importes. 3. los productos de las inversiones y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada una de las entidades en que se invierte. Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorería deben de estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración. o por inversionistas y acreedores. momentos y condiciones de las transacciones de deuda y capital deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. 19. intereses por pagar. Estos objetivos para este ciclo son: 1. corredores y otros. acreedores. C. las entregas de los mismos y los ajustes relativos. 9. Los asientos contables de Tesorería deben concentrar y clasificar las transacciones. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. y por los ajustes relativos. concentrarse e informarse. inversionistas. diferidos y la distribución contable deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. 6. deudores. Las cantidades adeudadas a. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. corredores y otros.Los objetivos de autorización tratan todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estén cumpliéndolas políticas y criterios establecidos por la administración. y los ajustes relativos deben clasificarse. Los ajustes a las cuentas de inversión en valores. gastos. así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. 13. Los recursos obtenidos. estos cambios deben calcularse con exactitud y registrarse en forma oportuna. Estos objetivos de Tesorería son: 5. y otros. entidades en que se invierte. de acuerdo con políticas establecidas por la administración. procesamiento. y los ajustes relativos deben clasificarse. o a cobrar de. los productos de esos recursos (intereses y dividendos). y otros. entidades que invirtieron en la empresa. Las compras y ventas de inversiones. 16. créditos bancarios. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en forma oportuna.venta de inversiones que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. Estos objetivos para el ciclo de Tesorería son: . 7. clasificación. Las fuentes de inversión y financiamiento deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por a administración. Las cantidades adeudadas a. primas. corredores. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. 10. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se efectúen cambios a los valores de las inversiones. momentos y entidades en que se invierte y las condiciones de las inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración 4. Las cantidades adeudadas a inversionistas. Las cantidades adeudadas por inversionistas. 8. 17. así como los ajustes a éstas. 2. Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma oportuna 11. 12. entidades en que se invierte. así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. Los importes. dividendos por pagar. B. 18. corredores. 14. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtención o entrega de recursos que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. 15. acreedores. o por entidades en que se invierte. 20. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de compra . capital social. correcta y oportunamente. Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento. deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor.

El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. inversiones. El acceso a los registros de accionistas. financiamientos y capital y las actividades de transacciones relativas. 24. así como a las formas importantes. lugares de proceso y procedimientos de proceso. 23.21. D. Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. . formas importantes. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de efectivo. de tenedores de deuda y de inversiones. La información para determinar bases de impuestos derivados de las actividades de tesorería deben producirse correcta y oportunamente. Estos objetivos para este ciclo son: 22. registros.

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