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Carga Tributria e seus Efeitos na Economia

Carga Tributria e seus Efeitos na Economia


Jorge Lins Freire Presidente da Federao das Indstrias do Estado da Bahia Congresso do Conselho de Contribuintes do Ministrio da Fazenda Braslia, 14 de setembro de 2005

Carga Tributria e seus Efeitos na Economia

Evoluo Recente e Situao Atual da Carga Tributria

Carga Tributria e seus Efeitos na Economia

Carga tributria atual excessiva

A carga tributria tem crescido continuamente e ...


Carga tributria em % do PIB
39% 34%
% do PIB

29% 24% 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05

Fonte: SRF/MF.

Carga Tributria e seus Efeitos na Economia

Carga tributria atual excessiva


... atualmente o maior obstculo ao crescimento das empresas e do Pas.
Elevada carga tributria Taxas de juros elevadas Taxa de cambio Competio acirrada de mercado Alto custo da matria-prima Falta de demanda Falta de capital de giro Falta de financiamento de longo prazo
0 10 14 13 14 20 30 40 25 12 33 31 30 29 34 Grandes Pequenas e Mdias 39 37 45 70 73

37

%
50 60 70 80

Fonte: Sondagem Industrial, 2005-I.

Carga Tributria e seus Efeitos na Economia

Carga tributria atual excessiva


A carga de tributos brasileira maior que nos pases semelhantes (emergentes) e muito prxima dos pases desenvolvidos.
Carga Carga tributria tributria pases pases selecionados selecionados % % do do PIB PIB (2003) (2003)

Mdia OCDE Brasil Coria do Sul Argentina Chile Mxico

36,3% 34,9% 25,5% 20,7% 18,1% 19,5%


Fonte: IBPT.

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Carga tributria atual excessiva


Carga tributria semelhante de pases com PIB per capita bem mais elevado.

Fonte: OCDE e FMI. Elaborao: Immervoll, Levy, Nogueira, ODonoghue e Siqueira, 2003

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Sistema Tributrio de m qualidade


O aumento da carga tributria tem se dado atravs de tributos de m qualidade e de baixa eficincia econmica: cumulativos ou em cascata Estes tributos desestimulam, a produo, os investimentos, as exportaes, o emprego e induzem informalidade Peso excessivo dos tributos indiretos (45% sobre bens e servios): oneram custo da mode-obra (20% recaem sobre folha salarial) e reduzem o poder de compra das famlias

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Sistema Tributrio de m qualidade


Para levantar um volume enorme de recursos, o Estado brasileiro acaba onerando fortemente o setor produtivo.
Brasil
Out ros 21%

Composio da Carga Tributria


Outros 2%
Bens e servios 32%

OCDE

Folha Salarial 26%

Bens e servios 31%

Folha Salarial 24% Proprieda de 3% Renda Empresas 14%

Renda Pessoal 6%

Proprieda de 5% Renda Empresas 9%

Renda Pessoal

Carga Carga Tributria Tributria e e seus seus Efeitos Efeitos na na Economia Economia

Carga Tributria e Competitividade

Carga Tributria e seus Efeitos na Economia

Sistema atual tem vis anti-crescimento e reduz a competitividade


No permite tratamento isonmico entre produtos nacionais e estrangeiros Distorce a alocao dos recursos e prejudica a eficincia produtiva Onera bens de capital e desestimula o investimento Tributa a intermediao financeira e eleva os spreads, encarecendo o custo do capital Prejudica a harmonizao com sistemas tributrios no plano internacional

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Sistema atual tem vis anti-crescimento e reduz a competitividade


Estimula a evaso e a sonegao fiscal e provoca competio desleal entre empresas

Carga elevada e complexidade do sistema uma das razes para o aumento da informalidade, com impacto negativo para a produtividade e crescimento das empresas Complexidade complica a vida das empresas e impe altos custos com a burocracia associada s obrigaes tributrias

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Sistema atual tem vis anti-crescimento e reduz a competitividade

Entre os principais problemas do Sistema Tributrio Brasileiro esto ...


Grande nmero de tributos
76

Tributos cumulativos ou em cascata

57

Tributao sobre a folha de pagamento

44

Complexidade (excesso de burocracia)

41

Carga tributria desigual entre os setores

34

Prazos de recolhimento dos tributos


0 10

20

20

30

40

50

60

70

80

Fonte: Sondagem Especial, CNI, agosto de 2003.

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Sistema atual tem vis anti-crescimento e reduz a competitividade

... e os piores tributos so aqueles marcados pela complexidade e pela cumulatividade.


ICMS Contribuies previdencirias Cofins CPMF IPI PIS IRPJ CSLL
0 10 10 14 20 30 40 18 22 23 21 19 19 Grandes P quenas e Mdias 28 34 54 52 58 59 58 64

50

60

70

Fonte: Sondagem Especial, CNI, agosto de 2003.

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Sistema atual tem vis anti-crescimento e reduz a competitividade


Sistema Tributrio dificulta o acesso ao mercado externo e, consequentemente, o crescimento da economia.
Burocracia alfandegria
41

Custos porturios

37

Tributos: burocracia e ressarcimento Custo frete internacional Financ. s exportaes


0 5 10 15 20 25 30

36

32

32

%
35 40 45

Fonte: Sondagem Os Problemas da Empresa Exportadora Brasileira, CNI, 2002.

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Sistema atual tem vis anti-crescimento e reduz a competitividade


Taxas de crescimento do PIB cada vez menores. Este o reflexo do atual Sistema Tributrio Brasileiro.

39%
% do PIB

PIB PIB

Carga Carga

8% 6% 4% 2% 0% -2%

34% 29% 24% 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04


Fonte: IBGE, SRF/MF.

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Sistema Tributrio e Distribuio de Renda

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Sistema Tributrio e Transferncias no promovem equidade


Tributos so recolhidos e transferidos para, praticamente, as mesmas Classes de Renda.

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Sistema Tributrio e Informalidade

Carga Carga Tributria Tributria e e seus seus Efeitos Efeitos na na Economia Economia

Sistema Tributrio incentivo informalidade

Complexidade e peso da carga tributria tornam relativamente baixos os custos da informalidade.


Informalidade no Mercado de Trabalho e Carga Tributria 1992-2004
53,0 52,5
% do Populao Ocupada

52,0 51,5 51,0 1992 1997 Informalidade 2002 Carga Tributria

38 36 34 32 30 28 26 24 22 20

Fonte: IPEA e SRF/MF

% do PIB

Carga Tributria e seus Efeitos na Economia

Sistema Tributrio incentivo informalidade


Elevao recente da carga tributria se reflete no aumento da sonegao fiscal.
Carga Tributria/PIB: 35,53% Carga Tributria/PIB: 35,91%

30% 28% 26% 24% 22% 20%

2002

2004
Fonte: IBPT e SRF/MF

Carga Carga Tributria Tributria e e seus seus Efeitos Efeitos na na Economia Economia

Sistema Tributrio incentivo informalidade


Reduo de alquotas uma forma eficiente de reduzir a sonegao fiscal e aumentar a arrecadao.
25% Alquota ICMS sobre lcool em SP 12%

Arrecadao ICMS sobre lcool em SP

7%

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Por que a Carga Tributria Cresce?

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Carga Tributria reflexo do crescimento das despesas


As receitas se adequam ao crescimento das despesas, em resposta s demandas da sociedade, ...
Despesas Primrias e Receita Lquida do Governo Central 1997-2004

21% 20% 19% 18% 17% 16% 15% 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 Despesas Primrias/PIB Receita Lquida/PIB

% do PIB

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Carga Tributria reflexo do crescimento das despesas


Despesas Primrias e Investimentos do Governo Central 1997-2004
18,0% 17,5% 17,0% 16,5% 16,0% 15,5% 15,0% 14,5% 14,0% 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 1,4% 1,2%

...mas so insuficientes para manter o nvel dos investimentos.

% do PIB

% do PIB

1,0% 0,8% 0,6% 0,4% 0,2% 0,0%

Despesas Primrias/PIB

Investimentos/PIB

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Carga Tributria reflexo do crescimento das despesas


O que mudou nos ltimos anos foi a forma de financiamento.
Despesas Primrias do Governo Central 1991-2004

400 350 300 250 200 150 100 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003
R$ bilhes Dez/

+ inflao

+ dvida

+ impostos

04

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A Reforma de 2003: avanos e problemas da EC 42

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Avaliao global: reforma limitada causou frustrao


Problema em sua concepo original: foco na questo fiscal e no na competitividade e no crescimento Soluo do fatiamento transferiu definies para futuro (com criao de nova PEC) Ponto nevrlgico: mudanas no ICMS (tributo de maior impacto) no foram definidas e as decises adiadas

Carga Tributria e seus Efeitos na Economia

Alguns avanos
Introduo do princpio de limitao da carga (a ser regulamentado em lei complementar) Previso de tratamento diferenciado e favorecido s empresas de pequeno porte Constitucionalizao do princpio da desonerao das exportaes e do investimento (ainda que de forma parcial)

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Problemas e limitaes da reforma


Desonerao do investimento foi parcial Novo modelo para ICMS de elevada complexidade (reforma atual) No prev garantias adicionais ao contribuinte No amplia a base tributria No impe limitao ao aumento da carga e das alquotas.

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Desonerao do investimento foi parcial e limitada


Texto apenas definiu inteno de reduzir o impacto do IPI sobre bens de capital (Decreto 5.468/05 estabeleceu alquota zero) No alcanou as contribuies federais (Cofins, PIS, CPMF) houve avanos por meio de legislaes ordinrias posteriores Garante a desonerao do ICMS na constituio (lei complementar definiu prazo de 48 meses)

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Cumulatividade: avanos e problemas


Cofins no cumulativa: mudanas trouxeram aumento de carga e maior complexidade.
Diminuiu muito 2% Diminuiu 17% Aumentou muito 24%

Manteve-se inalterado 29% Aumentou 28%

Fonte: Sondagem Especial, CNI, julho de 2004.

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Cumulatividade: avanos e problemas


CPMF permanente (sem possibilidade de compensao) mantm cumulatividade PIS/Cofins sobre importados: opo da isonomia pela onerao conduziu a aumento de custos

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Alerta: segurana do contribuinte


Reforma no atendeu s necessidades de reduzir o grau de insegurana do contribuinte
Permanece a possibilidade de alteraes na tributao via Medida Provisria.

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A Reforma de 2005: Problemas da PEC 285

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Discusso est desfocada de seu ponto essencial


PEC atual limitada e se restringe apenas s alteraes no ICMS. Predominncia das questes de repartio das receitas entre os entes federados. Procura interromper a guerra fiscal entre os estados. Mudanas propostas trazem inmeros prejuzos para o setor produtivo.

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Problemas com ICMS


Aumenta probabilidade de acmulo de crdito nas operaes interestaduais. Pode provocar desembolso financeiro mesmo em caso de disponibilidade de crdito. Antecipa pagamento com cobrana na origem (operaes interestaduais).

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Problemas com ICMS


Aumento da burocracia com necessidade de controle de sada para cada estado e com a exigncia de comprovao do efetivo pagamento para o reconhecimento do crdito. Cumulatividade: inclui o IPI na base de clculo da parcela do ICMS devido ao estado de destino da mercadoria. Embute risco de aumento da carga com definio das alquotas por classe de produtos.

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Outros Problemas
O acmulo de crdito de exportaes um problema j existente hoje, que pode ser agravado na proposta.
Sugestes: Sugestes: Desonerar Desonerar cadeia cadeia produtiva produtiva das das exportaes exportaes Cmara Cmara de de compensao compensao nacional nacional Fundo Fundo Federal Federal para para restituio restituio direta direta s s empresas empresas

Alargamento da competncia do CONFAZ.

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Reforma Tributria: Que reforma ?

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A Indstria quer uma Reforma Tributria que:


No venha a se constituir em instrumento de ampliao da carga tributria

Enfrente os problemas que tornam o sistema tributrio atual um obstculo ao crescimento e gerao de empregos: simplificao, transparncia e qualidade

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O sistema tributrio deve:


Ser mais transparente; simplificado e mais equnime, com mais contribuintes pagando impostos Desonerar investimentos e exportaes, sem incidncia cumulativa Desonerar o custo do trabalho, sem transferi-lo para outros impostos e taxas Melhorar a eficcia da mquina arrecadadora do Estado

Carga Tributria e seus Efeitos na Economia

Composio bsica do Sistema deve ser: ser


Um nico imposto sobre bens e servios (IVA), de legislao nacional e distribuio automtica entre os entre federativos Um nico tributo sobre a renda ( IRPJ + CSLL) Impostos sobre a propriedade de bens simplificados Contribuies sociais unificadas

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Hora de retomar o dilogo


O Brasil no pode se permitir manter o atual sistema tributrio anacrnico e disfuncional A luta pela reforma tributria uma batalha de mais de 10 anos: a prioridade do setor empresarial A retomada do dilogo crucial para avanar na melhoria do sistema tributrio Necessidade de trazer a questo federativa para o centro da discusso (tributao sobre consumo ICMS e servios o ponto crtico da reforma)

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Como avanar na reforma


Duas vertentes de ao:
Aes estruturantes atravs de mudanas amplas que eliminem o vis anticompetitividade do sistema tributrio atual (como a criao de uma IVA nacional e total eliminao da cumulatividade) Aes pontuais atravs de mudanas graduais e aperfeioamentos que visem retirar ou minimizar os obstculos e custos de natureza tributria operao das empresas (aumentar a eficincia do modelo tributrio)

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Confederao Nacional da Indstria

www.cni.org.br