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LEY N 154 LEY D E 14 D E JULIO D E 2011 EVO M ORALES AYM A PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA

Por cuanto, la Asamblea Legislativa Plurinacional, ha sancionado la siguiente Ley:


LA AS AM BLEA LEGISLATIVA P LURINACION AL, DECRETA: LEY DE CLAS IFIC ACIN Y DEF INICIN DE IM PUESTOS Y D E R EGULACIN P ARA LA CR EAC IN Y/O M ODIF ICACIN DE IM PUESTOS DE DOM INIO DE LOS G OBIERNOS AUTNOM OS TTU LO I CLASIFICACIN Y DEFIN ICIN D E IM PUES TO S D E D OM INIO N ACION AL, DEP ARTAM EN TAL Y M UNICIP AL C AP TU LO PR IM ERO DISPO SIC IONES G ENERALES Artcu lo 1. (O b jeto). El presente Ttulo tiene por objeto clasificar y definir los impuestos de dominio tributario nacional, departamental y municipal, en aplicacin del Artculo 323, pargrafo III de la Constitucin Poltica del Estado. Artcu lo 2. (m bito de ap licac in). Las disposiciones contenidas en el presente Ttulo se aplicarn al nivel central del Estado, a los gobiernos autnomos departamentales, municipales e indgena originario campesinos. Artcu lo 3. (Ejerc ic io de la potestad tributaria).

I. El nivel central del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y municipales, en el marco de sus competencias, crearn los impuestos que les corresponda de acuerdo a la clasificacin establecida en la presente Ley. II. Los impuestos son de cumplimiento obligatorio e imprescriptibles.
Artcu lo 4. (Com petenc ia). I. Es competencia privativa del nivel central del Estado, la creacin de impuestos definidos de su dom in io por la presente Ley, no pudiendo transferir ni delegar su legislacin, reglamentacin y ejecucin. II. Los gobiernos autnomos departamentales y municipales tienen competencia exclusiva para la creacin de los impuestos que se les atribuye por la presente Ley en su jurisdiccin, pudiendo transferir o delegar su reglamentacin y ejecucin a otros gobiernos de acuerdo a lo dispuesto en la Ley M arco de Autonomas y Descentralizacin.

III. La autonoma indgena originario campesina asumir la competencia de los municipios, de acuerdo a su desarrollo institucional, en conformidad con el Artculo 303, pargrafo I de la Constituc in Poltica del Estado y la Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin. C AP TU LO S EG UNDO CLASIF ICACIN DE IM PUESTOS Artcu lo 5. (Clasificac in). Los impuestos, de acuerdo a su dominio, se clasifican en: a) Impuestos de dominio nacional. b) Impuestos de dominio departamental. c) Impuestos de dominio municipal. SECCIN I IM P UESTOS DE DOM INIO NACIO NAL Artcu lo 6. (Im puestos de dom in io nacional). I. Son de dominio tributario privativo del nivel central del Estado, con carcter enunciativo y no limitativo, los impuestos que tengan los siguientes hechos generadores: a) b) c) d) e) f) g)

La venta o transmisin de dominio de bienes, prestacin de servicios y toda otra prestacin cualquiera fuera su naturaleza. Importaciones definitivas. La obtencin de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y colectivas. Las transacciones financieras. Las salidas areas al exterior. Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales. La produccin y comercializacin de recursos naturales de carcter estratgico.

II. El nivel central del Estado, podr crear otros impuestos sobre hechos generadores que no estn expresamente atribuidos a los dominios tributarios de las entidades territoriales autnomas. SECCIN II IM P UESTOS D E DOM INIO DEP AR TAM ENTAL Artcu lo 7. (Im p uestos de dom inio tributario departamenta l). Los gobiernos departamentales, podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:

autnomos

a) La sucesin hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a registro pblico. b) La propiedad de vehculos a motor para navegacin area y acutica. c) La afectacin del medio ambiente, excepto las causadas por vehculos automotores y por actividades hidrocarburferas, mineras y de electricidad; siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos. SECCIN III IM P UESTOS D E DOM INIO M UNICIP AL Artcu lo 8. (Im puestos de dom in io m un icipa l). Los gobiernos municipales podrn crear impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:

a) La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones establecidas en los pargrafos II y III del Artculo 394 de la Constitucin Poltica del Estado, que excluyen del pago de impuestos a la pequea propiedad agraria y la propiedad comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que se encuentren en ellas. b) La propiedad de vehculos automotores terrestres. c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores por personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por empresas unipersonales y sociedades con actividad comercial. d) El consumo especifico sobre la chicha de maz. e) La afectacin del medio ambiente por vehculos automotores; siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos. TTULO II REGULACIN P ARA LA CR EACIN Y/O M ODIF IC ACIN DE IM PUES TOS DE DOM INIO E XC LUSIVO D E LOS GOBIERN OS AU TN OM OS C AP TU LO PR IM ERO OBJETO Y P RINCIP IO S AP LICABLES Artcu lo 9. (Ob jeto). El presente Ttulo tiene por objeto, como parte de la legislacin bsica, regular la creacin y/o modificacin de impuestos atribuidos a los gobiernos territoriales autnomos en la clasificacin definida por la presente Ley. Artcu lo 10. (P rinc ip ios). Toda creacin y/o modificacin de impuestos por los gobiernos autnomos departamentales y municipales se sujetar a los principios tributarios de capacidad econmica de sus contribuyentes, igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria de la entidad territorial. C AP TU LO S EG UNDO CONDICION ES Y LIM ITAN TES Artcu lo 11. (rga no com petente). Los impuestos de dominio de los gobiernos autnomos, su hecho generador, base imponible o de clculo, alcuota, sujeto pasivo, exenciones y deducciones o rebajas, sern establecidos por ley de la Asamblea Departamental o del Concejo Municipal, de acuerdo a la presente Ley y el Cdigo Tributario Boliviano. Artcu lo 12. (No im po sicin sob re hechos generadores an logos). Los gobiernos autnomos departamentales y municipales, no podrn crear impuestos cuyos hechos generadores sean anlogos a los de los tributos que corresponden al nivel central del Estado u otro dominio tributario. Artcu lo 13. (Jurisdicc in territoria l de lo s im puestos ). Los gobiernos autnomos departamentales y municipales no podrn crear impuestos sobre actividades, hechos y bienes que se realicen o siten, segn corresponda, fuera de su jurisdiccin territorial. Artcu lo 14. (No obstacu lizac in). Los gobiernos autnomos departamentales y municipales no podrn crear impuestos que obstaculicen la libre circulacin o el establecimiento de personas, bienes, servicios o actividades.

Artcu lo 15. (Privileg ios y trato d iscrim inato rio ). Los gobiernos autnomos no podrn establecer impuestos que generen, dentro de su jurisdiccin territorial, privilegios para sus residentes o tratamientos

discriminatorios a personas que no lo son.


Artcu lo 16. (No im po sicin). I. Los gobiernos autnomos en la creacin y establecimiento de impuestos sobre la propiedad, su transferencia o la sucesin a cualquier ttulo, deben prever que los bienes inmuebles y muebles sujetos a registro del Estado, de las misiones diplomticas y consulares acreditadas en el pas, as como de los organismos internacionales no estn alcanzados por estos gravmenes. Quedan exceptuados de este tratamiento los bienes de las empresas pblicas. II. Los convenios o acuerdos internacionales en materia de impuestos suscritos por el rgano Ejecutivo del nivel central del Estado y ratificados por Ley de la Asamblea Legislativa Plurinacional, sobre la propiedad de bienes inmuebles, muebles sujetos a registro pblicos, su transferencia o la sucesin a cualquier ttulo de competencia de los gobiernos autnomos, son de cumplimiento obligatorio por los gobiernos autnomos departamentales y municipales. Artcu lo 17. (Ap licac in de l Cd igo Trib utario Bo liviano). Las normas, las instituciones y los procedimientos establecidos en el Cdigo Tributario Boliviano o la norma que le sustituya, son aplicables en la creacin, modificacin, supresin y administracin de impuestos por las entidades territoriales autnomas. C AP TU LO TERCERO PROC ED IM IEN TO P AR A LA CR EAC I N D E IM P UES TOS Artcu lo 18. (P ropuesta de creac in y/o m od ificaci n de im puestos).

I. Los proyectos de creacin y/o modificacin de impuestos, podrn ser propuestos a iniciativa del organo legislativo o del rgano ejecutivo de los gobiernos autnomos departamentales y municipales.
II. Las ciudadanas y ciudadanos tambin podrn presentar ante la Asamblea Departamental, Concejo Municipal o a los rganos ejecutivos de los gobiernos autnomos departamentales o municipales, segn corresponda, sus propuestas de creacin y/o modificacin de impuestos. Artcu lo 19. (Gestin de la p rop uesta). Toda propuesta de creacin y/o modificacin de impuestos ser canalizada a travs del rgano Ejecutivo del gobierno autnomo departamental o municipal. ste, previa evaluacin y justificacin tcnica, econmica y legal, remitir la propuesta a la Autoridad Fiscal, Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, para el informe correspondiente. Artcu lo 20. (Requ isito s de l proyecto de ley que crea im puestos ). Todo proyecto de ley departamental o municipal por las cuales se cree y/o modifique impuestos, de acuerdo a la clasificacin establecida, debe contener los siguientes requisitos: a) b)

El cumplimiento de los principios y condiciones establecidos en la presente Ley. El cumplimiento de la estructura tributaria: hecho generador, base imponible o de clculo, alcuota o tasa, liquidacin o determinacin y sujeto pasivo, de acuerdo al Cdigo Tributario Boliviano.

Artcu lo 21. (Informe de la Auto ridad F isca l).

I. Recibido el proyecto de ley de creacin y/o modificacin de impuestos, la Autoridad Fiscal verificar los incisos a) y b) del artculo precedente y el cumplimiento de la clasificacin de hechos generadores establecida para cada dominio tributario en la presente Ley, y emitir un informe tcnico.
II. La parte del informe tcnico referida al cumplimiento de la clasificacin de hechos generadores establecida para cada dominio tributario en la presente Ley, y los lmites establecidos en el pargrafo IV del Artculo 323 de la Constitucin Poltica del Estado, ser favorable o desfavorable y de cumplimiento obligatorio. El informe tcnico podr incluir observaciones y recomendaciones sobre los incisos a) y b) del artculo precedente. III.

La Autoridad Fiscal emitir el informe tcnico en el plazo mximo de treinta (30) das hbiles.

Artcu lo 22. (Tratam ie nto de l pro yecto de le y). Con el informe tcnico favorable de la Autoridad Fiscal, los gobiernos autnomos departamentales y municipales, a travs de su rgano legislativo y mediante ley departamental o municipal, segn corresponda, podrn aprobar el proyecto de ley de creacin y/o modificacin de impuestos. Artcu lo 23. (Adm in istrac in tributaria ). Los gobiernos autnomos departamentales, municipales e indgena originario campesinos, administrarn los impuestos de su competencia a travs de una unidad administrativa dependiente de su rgano Ejecutivo, de acuerdo a las facultades que le confiere el Cdigo Tributario Boliviano. Artcu lo 24. (Autorida d F isca l). I. El ministerio responsable de economa y finanzas pblicas del nivel central del Estado, es la Autoridad Fiscal competente para emitir el informe tcnico sobre los proyectos de ley de creacin y/o modificacin de impuestos por los gobiernos autnomos departamentales y municipales. II. Asimismo, la Autoridad Fiscal es competente para: a)

Coordinar y armonizar las cargas impositivas propuestas por los gobiernos autnomos departamentales y municipales, requiriendo informacin tributaria agregada y/o individualizada a los mismos. Administrar el Sistema Nacional de Informacin Tributaria.
C AP TU LO CU AR TO SISTEM A N ACION AL DE INF ORM ACIN TRIBU TARIA

b)

Artcu lo 25. (S istema Nac iona l de Inform ac in Trib utaria). La Autoridad Fiscal crear y administrar el Sistema Nacional de Informacin Tributaria que contendr: a) El registro de las leyes departamentales y municipales por las cuales se creen, modifiquen o supriman impuestos, las que sern remitidas a la Autoridad Fiscal, por los gobiernos autnomos en el plazo de diez (10) das hbiles siguientes a su publicacin oficial.

b) El registro de los ingresos por impuestos recaudados por los gobiernos autnomos, los que sern remitidos en el plazo, forma y medios que establezca la Autoridad Fiscal. c) Otra informacin que solicite la Autoridad Fiscal. Artcu lo 26. (P ub licidad de la Inform ac in Trib utaria). El Sistema Nacional de Informacin Tributaria ser pblico en la forma y medios que no contravengan la Ley. DISP OSICIN ADICION AL n ica. El rgano Ejecutivo del nivel central del Estado, a solicitud expresa, podr apoyar tcnicamente a los gobiernos autnomos municipales en la creacin y recaudacin de sus impuestos, registro de vehculos automotores y de bienes inmuebles. DISP OSICION ES TRANSITORIAS P rim era. Se mantienen vigentes los impuestos creados por Ley, hasta que el nivel central del Estado y los gobiernos autnomos departamentales y municipales creen sus propios impuestos, de acuerdo a la presente Ley. Segunda. El nivel central del Estado continuar con la administracin del Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes (ITGB) de acuerdo a la ley vigente, hasta que los gobiernos autnomos departamentales creen su propio impuesto, de acuerdo a la presente Ley. Tercera. Se mantiene la vigencia del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores (IPVA), el Impuesto Municipal a las Transferencias (IMT) y el Impuesto al Consumo Especfico (ICE) para efectos de gravar la chicha de maz, establecidos por ley vigente, hasta que los gobiernos autnomos municipales establezcan sus propios impuestos a la propiedad y transferencia de bienes inmuebles y vehculos automotores, y al consumo especfico de la chicha de maz, con arreglo a esta Ley.

Remtase al rgano Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones de la Asamblea Legislativa Plurinacional, a los veintiocho das del mes de junio de dos mil once aos. Fdo. Ren O. Martnez Callahuanca, Flora Aguilar Fernndez, Zonia Guardia Melgar, Carmen Garca M., Esteban Ramrez Torrico, Angel David Corts Villegas. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley del Estado Plurinacional de Bolivia. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los catorce das del mes julio de dos mil once aos.
F DO. EVO M ORALES A YM A, Carlos Romero Bonifaz, Lus Alberto Arce Catacora, Claudia Stacy Pea Claros.