GUA DE CUMPLIMIENTOS LEGALES Y FISCALES EN LA CREACIN Y DESARROLLO OPERACIONAL DE UNA SOCIEDAD

1. CONSTITUCIN DE UNA SOCIEDAD SOCIEDAD DEFINICIN Sociedad es el ente jurdico resultante de un contrato solemne, celebrado entre dos o ms personas, que estipulan poner en comn, bienes o industria, con la finalidad de repartir entre s los beneficios que provengan de los negocios a que van a dedicarse. Art. 17 C. Com. CONSTITUCIN Las sociedades se constituyen, modifican, disuelven y liquidan por escritura pblica, salvo la disolucin y liquidacin judiciales. Art. 22 C. Com. LA ESCRITURA PBLICA DE CONSTITUCIN DEBER CONTENER: - Naturaleza - Definicin de la Finalidad - Razn social o denominacin - Duracin o tiempo indeterminado - Importe del capital - Rgimen de Administracin Junta de Directores/ Administrador nico. Art. 22 C. Com.

DIFERENTES TIPOS DE SOCIEDADES - Sociedades de Persona, Art. 44 al 72 - Sociedades en Nombre Colectivo, Art. 73 al 92 - Sociedades en Comandita Simple, Art. 93 al 100 - De Responsabilidad Limitada, Art. 101 al 125 - Sociedades de Capital, Art. 126 al 190 - Sociedades Annimas, Art. 191 al 295 Todos del Cdigo de Comercio. SOCIEDADES ANNIMAS DEFINICIN La sociedad annima es aquella que existe bajo una denominacin y se compone nicamente de socios cuya obligacin se limita al pago de sus acciones . Manuel Resa. CARACTERSTICAS - Estas sociedades se constituyen bajo denominacin social que se formar libremente, limitndose a no ser igual que a la de cualquier otra sociedad existente; pudiendo su nombre indicar la finalidad a desarrollar o ser una denominacin de fantasa ... agregando las palabras Sociedad Annima Art. 191 Com. - La administracin puede ser designada a una o varias personas, si es una sola persona se llamar Administrador nico, si son varias deber constituirse una Junta Directiva. Arts. 254 y 256 C. Com.

- El capital mnimo de fundacin es de

100,000.00 y se deber

suscribir el 100% del mismo. Art. 192 C. Com. - Los socios debern cancelar, por lo menos, el veinticinco por ciento del valor de cada accin suscrita. Art. 192 C. Com. VENTAJAS Y DESVENTAJAS VENTAJAS - Posibilidad de reunir mayores sumas de capitales. La venta de acciones, constituye un medio eficaz para obtener fondos del pblico en general. - Responsabilidad limitada Los accionistas como tales, no responden en forma personal por las deudas de la sociedad. - Existencia ilimitada A todas las sociedades, la ley les establece la facultad de constituirse por tiempo indefinido. DESVENTAJAS - Control y supervisin del gobierno, por medio de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles Art. 362 C.Com.

2. PROCESO DE LEGALIZACIN FORMAL

REGISTRO DE COMERCIO Investigar si no existe otra sociedad con el mismo nombre Inscripcin de la escritura pblica de constitucin Los requisitos para su inscripcin son: 1. Escritura pblica de Constitucin en original 2. Copia reducida de la Escritura pblica de Constitucin 3. Comprobante de pago de los derechos de registro Art. 66 Ley de Registro de Comercio Arts. 21,22,24 C. Com. Obtencin de Matrcula de Empresa y Establecimiento Los requisitos para su obtencin son: 1. Presentar solicitud 2. Pago de los derechos correspondientes 3. Acompaar originales y fotocopias del balance inicial y recibo de pago de derechos 4. Acompaar boleta original de constancia de registro de informacin estadstica a nombre de la sociedad, por parte de la Direccin General de Estadsticas y Censo 5. Acompaar fotocopias de escritura de constitucin y de NIT. Artculo 63 de la Ley de Registro de Comercio La solicitud deber ser firmada por el Representante Legal y este ser quien la presente. En caso de presentarla otra persona, la firma deber ser autenticada por un notario.

 Inscripcin del Balance Inicial Requisitos: 1. Presentar el balance inicial en original y fotocopia reducida en un 74% y en tamao oficio 2. Comprobante de pago de los derechos de registro 3. Fotocopia NIT. Artculos 474, y 411 del Cdigo de Comercio DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS Obtencin de NIT Requisitos para su obtencin: 1. Completar y presentar el formulario F 210 del Registro nico de contribuyente. 2. Presentar original y copia certificada de la escritura de constitucin de la sociedad inscrita en Registro de Comercio. 3. Presentar originales del NIT y el documento nico de identidad (DUI) del representante legal. 4. Cancelar los aranceles respectivos ($ 0.23) 5. Presentar autorizacin para su gestin, con firma del representante legal, cuando no sea ste quin lo realice. La firma deber ser autenticada por un notario.

Artculo 1 y 4 de la Ley del Registro contribuyente al fisco.

y Control Especial de

Plazo: dentro de los quince das siguientes a la fecha de iniciacin de actividades( Art.- 86 C. T.) Obtencin del Nmero de Registro de Contribuyente NRC Requisitos: 1. Llenar F-08 2. Presentar escritura de constitucin, inscrita en el registro de Comercio. 3. NIT (original) del contribuyente. 4. DUI y NIT del representante legal, en su defecto, anexar autorizacin para quien realiza el trmite. Artculo 86 del Cdigo Tributario. Elaboracin de Papelera Fiscal Requisitos: 1. Llenar el formulario F940 V1 (solicitud de asignacin de correlativos para documentos de IVA) 2. Representantes legales actualizar sus datos en el sistema antes de la presentacin de la solicitud 3. Si la persona presenta la solicitud para autorizacin de correlativos a nombre de una persona jurdica deber traer autorizacin para la entrega de dicho formulario y fotocopia del DUI de la persona que lo solicita.

4. En el caso de que la solicitud a nombre de una persona jurdica la firme un apoderado deber presentar copia del poder autenticaco y estar acreditado en el sistema como tal. Plazo: Los contribuyentes que inicien actividades, debern solicitar en el acto del registro o de su solicitud de inscripcin, la asignacin y autorizacin de la numeracin correlativa de los documentos a utilizar. Base legal: Art.- 107 al 109 C.T; Art.- 86 y 115-A C. T.

ALCALDA MUNICIPAL Inscripcin en la alcalda del domicilio de la sociedad Requisitos: 1. Completar y presentar el formulario F 4 formulario para la inscripcin y desincripcin de contribuyentes y otros. 2. Original y copia de la Escritura de Constitucin de la sociedad. 3. Original Y fotocopia del NIT de la sociedad 4. Balance inicial 5. Carta dirigida al Seor alcalde, en la que se informa el inicio de operaciones. Esta debe ser firmada por el representante legal y en caso de no presentarla personalmente, la firma deber ser autenticada por un notario. Artculo 90 numeral 1 de la Ley General Tributaria Municipal.

DIRECCIN GENERAL DE ESTADSTICA Y CENSOS Inscripcin en la DIGESTYC Requisitos: 1. Completar y entregar el formulario EA. Form. 8, Encuesta anual; apertura p Exenta. 2. Fotocopia de la escritura de constitucin de la sociedad 3. Fotocopia del balance inicial 4. Fotocopia de NIT de la sociedad. Plazo : No existe plazo establecido para el trmite Arancel: Para la solvencia de acuerdo al monto del activo. Art. 14 de la Ley Orgnica de Servicio Estadsticos. INSTITUTO SALVADOREO DEL SEGURO SOCIAL Inscripcin en el ISSS Requisitos: 1. Completar y presentar formularios de aviso de inscripcin de patrono (form 130-75-01) y registro de firmas (form 5605 rev 71) 2. Original y fotocopia de la escritura de constitucin 3. Original y fotocopia del NIT. Artculo 7 y 8 Reglamento para la aplicacin del rgimen del Seguro Social. Plazo: 5 das contados a partir de la fecha en que asuma la calidad de patrono.

ADMINISTRADORA DE FONDO DE PENSIONES Inscripcin en las AFPS Requisitos: 1. Enviar una carta a las AFPs en la que se avisa, anticipadamente al envo de las cotizaciones, que la empresa cuenta con trabajadores cotizantes a esa institucin. Especificando adems la direccin, nmeros de telfono y fax. 2. Copia de NIT Base legal: No existe el requisito en la ley.

MINISTERIO DE TRABAJO Y PREVISIN SOCIAL Inscripcin en el Ministerio de Trabajo y Previsin Social Requisitos: 1. Presentar solicitud de inscripcin 2. Fotocopia de la escritura de constitucin 3. Fotocopia de la credencial del representante legal, si no est especificado en la escritura de constitucin. 4. Fotocopia del NIT de la sociedad 5. Fotocopia del NIT del representante legal 6. Fotocopia del balance inicial inscrito en el Registro de Comercio. 7. Solicitar la aprobacin del reglamento interno de trabajo ( si ocupa de modo permanente diez o ms trabajadoras)

Artculo 54 y 55 de la Ley de Organizacin y Funciones del Sector Trabajo y Previsin Social. Art. 302 Cdigo de Trabajo. TRMITES CON EL CONTADOR PBLICO Y/O AUDITOR EXTERNO Legalizaciones Las legalizaciones de documentos o registros contables que el contador pblico y/o auditor externo estn facultados son: 1. Libros de IVA pueden ser autorizados por un contador pblico o el auditor externo de la sociedad 2. Sistemas y libros contables, solamente los puede autorizar el auditor externo nombrado por la asamblea general de socios. Libros de IVA Requisitos: 1. El nico requisito para la legalizacin de los libros de IVA es presentar al contador pblico la solicitud con la informacin general de la empresa y firmada por el representante legal, la firma deber ser autenticada por un notario. 2. Libros a legalizar. Artculo 141(d) del Cdigo Tributario Libros u hojas de Contabilidad 1. Solicitud dirigida al auditor externo, firmada por el representante legal y autenticada por un notario.

2. Comprobante que evidencie que la matrcula de comercio est vigente. 3. Fotocopias del NIT y registro de contribuyente de IVA. 4. Balance inicial. Artculo 17 literales a) y b) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura Pblica. Legalizacin del Sistema Contable Requisitos: 1. Solicitud autenticada para la legalizacin del sistema contable 2. Fotocopia del NIT 3. Fotocopia de los recibos de ingreso por pago de matriculas de comercio. 4. Balance inicial 5. Fotocopia de la escritura de constitucin 6. Credencial del representante legal. Artculo 290 del Cdigo de Comercio. Artculo 141 literal d del Cdigo Tributario Artculo 17 Pblica. SUPERINTENDENCIA DE OBLIGACIONES MERCANTILES Inscripcin, requisitos: 1. Nota de remisin. 2. Copia del sistema contable 3. Copia de la resolucin del auditor externo sobre el sistema contable Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura

4. Copia de la escritura de constitucin de la sociedad 5. Copia de NIT de la sociedad Plazo: tres primeros das de haber sido aprobado el sistema contable 3. CUMPLIMIENTOS LEGALES Y FISCALES EN PROCESO NORMAL DE OPERACIN Cdigo Tributario 1. Actualizar la direccin para recibir notificaciones, los primeros diez das hbiles de cada ao. Art.- 90. 2. Obligacin de remitir informe de retenciones, dentro del mes de enero. Art.- 123. 3. Informe de retenciones y de percepcin de impuesto a la transferencias de bienes muebles y a la prestacin de servicios, dentro de los quince das primeros das hbiles del mes siguiente al periodo tributario en el cual se efectuaron las retenciones. Art.123-A. 4. Informe sobre accionistas y utilidades, dentro del mes de enero. Art.- 124. 5. Nombramiento del auditor fiscal, a ms a tardar dentro de los cinco meses siguientes de finalizado el periodo anterior. Art.- 131. 6. Informe del nombramiento del auditor fiscal, dentro del plazo de diez das hbiles siguientes de haberse nombrado. Art.- 131. 7. Atraso contable, dos meses. Art.- 139. 8. Atraso en libros de IVA, mximo quince das calendario en el registro de operaciones. Art.- 141.

9. Declaracin del anticipo a cuenta, dentro de los diez das hbiles siguientes al mes calendario que se liquida. Art. 152. Ley de Impuesto sobre la Renta Presentacin y pago del impuesto sobre la renta, dentro de los cuatro meses siguientes al vencimiento al vencimiento del ejercicio o periodo de imposicin de que se trate. Art.- 48. Ley de IVA Declaracin y pago, dentro de los diez primeros das hbiles del mes siguiente al periodo tributario correspondiente. Art.- 93 y 94. Ley de Registro de Comercio 1. Renovacin de Matrculas de Comercio 2. Registro de Balance 3. 4. Registro de Puntos de Actas Registro de Poderes Otorgado

5. Registro de Patentes de comercio e Invencin 6. Registro de Contratos de Asistencia Tcnica y Uso de marca. Ley de Arbitrios Municipales 1. Pago de Impuestos Municipales 2. Declaracin Municipal 3. Notificar cualquier ampliacin a Instalacin 4. Notificar cambios de domicilios 5. Retencin de Fondo de Vialidad a empleados.

 Direccin General de Estadstica y Censos 1. Llenar el formulario uniforme 2. Solicitar Solvencia Cdigo de Trabajo 1. Contratos de Trabajo 2. Movimientos de personal 3. Reglamento Interno de trabajo 4. Organizacin Funcional de la empresa 5. Cumplimiento de obligaciones laborales Ley del Instituto Salvadoreo del Seguro Social Rgimen de salud: 1. Inscripcin del trabajador a ms tardar dentro de 10 das de iniciar las relacin laboral 2. Presentacin en tiempo de planillas 3. Hacer cambios pertinentes en planillas 4. Mantener archivos laborales 5. Cancelacin da treinta de cada mes Administradora de Fondo de Pensiones Declaracin y pagos de cotizaciones, dentro los diez primeros das hbiles del mes siguiente a aqul que se devengaron los ingresos afectos. Art. Artculo 19.

 Superintendencia de Obligaciones Mercantiles OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES Cdigo de Comercio Quines son comerciantes? Art.- 2 Son comerciantes: I. II. Las personas naturales titulares de una empresa mercantil, que se llaman comerciantes individuales. Las sociedades, que se llaman comerciantes sociales.

Cundo se ejerce legalmente el comercio? Se presumir legalmente que se ejerce el comercio cuando se haga publicidad al respecto o cuando se abra un establecimiento mercantil donde se atienda al pblico. Art. 2. Deberes Profesionales de Los Comerciantes Art. 411 I. II. Son obligaciones del comerciante individual y social: Matricular su empresa mercantil y sus respectivos establecimientos. Llevar la contabilidad y la correspondencia en la forma prescrita por este Cdigo.

III.

Inscribir anualmente en el Registro de Comercio el balance de su empresa, debidamente certificado por Contador Pblico autorizado en el pas...

IV.

Realizar su actividad dentro de los lmites de la libre competencia establecidos en la ley...

Qu es una empresa mercantil? Art. 553.- La empresa mercantil est constituida por un conjunto coordinado de trabajo, de elementos materiales y de valores incorpreos, con objeto de ofrecer al pblico, con propsitos de lucro y de manera sistemtica, bienes o servicios. MATRICULA DE EMPRESA Y DE ESTABLECIMIENTO Art. 412.- La matrcula de empresa mercantil constituir el registro nico de empresa y deber entenderse incorporada a sta las matrculas de establecimientos. Para qu sirve la matrcula? - Ser la nica prueba para: a) b) Para establecer su calidad de comerciante; Para comprobar la propiedad de la empresa y sus establecimientos...art. 418 Qu sucede si no se cuenta con la matrcula?

Los establecimientos sern cerrados por el Alcalde del lugar, previa resolucin del Consejo municipal. Antes del cierre del establecimiento, se conceder un plazo mximo de treinta das para obtener la matrcula correspondiente.

MATRICULA DE EMPRESA Y COMERCIANT E CON ACTIVO ESTABLECIMIENTO MENOR DE SUJETO 100,000 Debe Obtenerla Arts. 15, 411 Y 415 Persona Natural C. Com. Art. 15 C. Com.

OBLIGACIONES

OBLIGACIONES MERCANTILES REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS BSICOS (BALANCE GENERAL Y CONTABILIDAD ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS) FORMAL NO SUJETO Pero debe llevar libro encuadernado de gastos, compras y ventas al crdito y al contado, el cual podr llevarlo por s mismo o por persona de su nombramiento. Arts. 437 y 452 C. Com. Rel. Art. 140 Lit. a) C.T. SUJETO Debe llevar contabilidad formal por medio de contador. Bachiller en Comercio y Administracin o Tenedor de Libros, con ttulo reconocido por el Estado o por la empresa legalmente autorizada. NO SUJETO Pero deber asentar en el libro al final de cada ao el Balance General de sus operaciones. Art. 452 Inc. 2 C. Com. Los comerciantes cuyo activo exceda de 50,000, presentarn anualmente sus balances al Registro de Comercio firmados por el propietario y el contador. Art. 474 Inc. 1 C. Com.

DE 100,000 EN ADELANTE Persona Natural Art. 437 C. Com.

SUJETO Debe Obtenerla Arts. 15, 411 Y 415 C. Com.

SUJETO El comerciante deber establecer, al cierre de cada ejercicio fiscal, la situacin econmica de su empresa, la cual mostrar a travs del balance general y estado de prdida y ganancias. Art. 441 Inc. 1 C. Com.

Cuando el activo de los comerciantes exceda de 300,000, los balances que se presenten al Registro de comercio, debern ser certificados adems por auditor (contador pblico certificado). Art. 474 Arts. 435 y 437 Inc. 3 C. Com. Inc. 1 en relacin con Art. 441 Inc. 2, ambos del C. Com. Rel. Arts. 139, 140 y 142 C. T.
C. Com. : Cdigo de Comercio C. T. Cdigo Tributario

OBLIGACIONES MERCANTILES
OBLIGACIONES

MATRICULA DE EMPRESA Y COMERCIANT E CON ACTIVO ESTABLECIMIENTO SUJETO

REGISTROS Y CONTABILIDAD FORMAL SUJETO dem

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS (BALANCE GENERAL Y ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS)

DE 100,000 EN ADELANTE Sociedades Art. 437 C. Com.

SUJETO dem No importa cual es el monto de sus activos, las sociedades de capital, debern presentar sus balances al Registro de Comercio, certificados por auditor. Art. 474 Inc. 1 en relacin con Art. 441 Inc. 2, ambos del C. Com.

dem

No estn obligadas las sociedades que trata l Art. 20 C. Com.

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