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COSTOS Y PRESUPUESTOS TRABAJO COLABORATIVO 2

TUTOR: MYRIAM LUCIA PINEDA

PRESENTADO POR

MYRNA SOFIA LEAL RUIZ ANDREA JOANA CUBIDES OTONIEL ABERTO GUTIERREZ

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y ADISTANCIA UNAD

INTRODUCCION

Los costos y los sistemas contables. Contabilidad de costos. Vinculación y distinción con la contabilidad patrimonial y gerencial. La contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situación del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja en el primero y el de los vendidos en el segundo. Por tanto el sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas patrimoniales. El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales. La contabilidad de costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control y asignación de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio.

OBJETIVOS

no sucede lo mismo con los costos indirectos de fabricación Fase 1. pero. Elabora El Material Propuesto Sobre C i f En El Módulo E Investiga Sobre: Método del punto alto – punto bajo: . Esta meta se alcanza con mayor facilidad en la materia prima y en la mano de obra directa. salvo en casos excepcionales donde se pueda atribuir directamente.El objetivo de todo sistema de costos es la obtención del costo unitario de un producto o el costo de una orden de trabajo. En Esta Fase Cada Estudiante. El camino a seguir para el logro de esto consiste en asignarles lo efectivamente desembolsado para concretarlos. O sea que el problema básico que se debe resolver es el de la imputación.

Fp. está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así: IV. CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo). CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos. restando de su costo total el valor de su costo variable.: fórmula presupuestal. dividiendo la diferencia de costo entre la diferencia de producción. Se utilizan los siguientes pasos. V. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario. multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción de producción del punto escogido. II. es una relación matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción. Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior. Fp. I. Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de producción). Calcular el costo fijo para el punto seleccionado. Establecer la formula presupuestal para el CIF. z MÉTODO DE MÍNIMOS CUADRADOS Y = a + b*x Ecuación general: Y = Ventas a = Ventas fijas . específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de producción. III.Presupuestación de CIF Se basa en datos tomados de periodos anteriores.

700 = 7ª + 28b 2. 1. 33.400 XX04 114.b = Variables de ventas Año VTA X2 XY (UND:Y) XX01 120. .500 2.500 = 28b 28 b = 839.800 9 353.400 7 125. 3.300 x = Período para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según datos históricos.800 XX07 125. 3.342.28ª – 112b donde b = 23.100 16 456.700 = 7ª + 28b x ( -4 ) 1. ∑xy + a∑x + b∑x2 VTA.342. (UND) X Ejemplo: con datos históricos del comportamiento de ventas en unidades.300 = 28ª + 140b 1. Reemplazamos en las ecuaciones 1 y 2 1.700 140 3. 829.800 28 829.900 5 116.500 XX06 119.4) 829.900 25 584.800 3 117.3.300 = 28ª + 140b 23.400 XX03 117.300 = 28ª + 140b Solución: Como tengo 2 ecuaciones con dos incógnitas las soluciones por el método de eliminación.342.400 49 877.800 36 718.000 XX02 115.000 1 120. Multiplicamos 1por (.800 = .800 6 119.700 2 115.700 4 231.342.400 XXO5 116.500 .000 1 120. 318. ∑y = Na + b∑x 2.100 4 114.

ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. sociología y antropología. para medir la motivación del cliente.28) 829. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento. es el pronóstico de ventas.700 = 7ª + 28 (839. 4514 PRESUPUESTOS VENTAS PARA EL AÑO 8 (periodo número 8) Y = a + bx Ventas año 8 = 115. La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes del presupuesto maestro.700 = 23. que se llaman investigación de motivación.171.826 unidades. éste cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura.. PRESUPUESTO DE VENTAS Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa.200.16 = 7ª a = 806.826 unidades esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histórico las unidades que se van a vender son 121. los pasos siguientes en el proceso .84 829.499.  Investigación de motivación Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado.499. si este pronóstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud.45 + 839.Reemplazamos b en 1 1 829.171. Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos.700 = 7ª + 23.28(8) Ventas año 8 = 121.16 a = 115.200.84 = 7ª 806. particularmente de la psicología.

: formula presupuestal. dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de producción Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos ( punto alto o punto bajo ) . La elaboración de un presupuesto de venta se inicia con METODO DEL PUNTO ALTO. por ejemplo: El pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:     producción compras gastos de ventas gastos administrativos El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta. restando de su costo total el valor de su costo variable Establecer la formula presupuestal para el CIF.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de Producción) Fp. Se utilizan los siguientes pasos: • • • Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto ( periodo mayor y costo mayor de producción) Se calcula la variabilidad o costo variable unitario. está compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así: • • Fp. es una relación matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción .presupuestal serían muchos más confiables. multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido Calcular el costo fijo para el punto seleccionado.PUNTO BAJO Se basa en datos tomados de periodos anteriores específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por . luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. realizado por cada uno de los vendedores.

reporta la siguiente información con respecto a sus CIF para el mes de noviembre. Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.000 fijos mensuales más $15 por unidad. la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF Semivariable por el método de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $580. Manufacturas el León Ltda.300 18.000 18..000 $ 426.000 $ 345. a producción le corresponde el 60% del total. Materiales y Accesorios $250 por unidad. Nivel de operación (unidades) 18.000 $ 412. • Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior FASE 2 TALLER APLICATIVO 1.500 $ 414.Unidad.000 mensuales.000 unidades .000 $ 340. Seguros contra incendio $91.000 20.000 $ 310. públicos $ 416.000 Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22. esta póliza es Semivariable y su costo es de $94.150 19. Otros CIF: Depreciación de equipo $340.000 $ 315.500 Periodo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Serv.000.000 Mantenimiento $ 320.500 $ 415.000 mensuales Seguro de protección de producción.

300 x 19.000 D.700 5.300 $ 340.000 $ 139.300 Costo De Servicios Públicos Costos De 13. .246.000 $ 1.4 Aplicamos las siguientes formulas: 1.500 Mantenimiento 139.300 + 5.4 139.700 234. Formula presupuestal para servicios públicos y mantenimiento: CIF Servicios públicos y mantenimiento = 373.000 14 28.000 $ 94.000 Costos De Mantenimiento 110. Desarrollo. Producción Diferencia 2.000 $ 91.4 x unidad 250 x unidad 284.Se requiere: Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento Fórmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una producción real de 23.4 x unidad.4 x ( unidad) CIF ARRENDAMIENTOS Seguros contra incendios Seguros de protección de producción Servicios públicos Mantenimiento Depreciación de equipo Materiales y accesorios Parte Fija $ 348.500 Consumo Costos De Por Servicios Públicos Unidad 35.400 unidades Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.300 Parte Variable 15 x unidad 14 x unidad 5.000+14x(unidad) 234.000 $ 234.

05 Por unidad 4. Materiales y accesorios: $ 250 x unidad 3.100 Dividido por unidad 3.246.300 6.246.300 + 284. CIF Presupuestados (CIFP) CIFP 1.503.2.256.4 x unidad.503. Formula presupuestal para presupuestar los CIF de ésta empresa es la siguiente: CIF = 1.100 7.800 CIFP fijos + CIFP variables 7.980.400 7.300 CIFP fijos + CIFP variables 1.05 x 23.CIF Aplicados (CIFA) CIFA = 341.570 .246.Tasa Predeterminada 341.

proponiendo correctivos. Factores Posibles Por Los Cuales Se Presentan Variaciones Favorables O Desfavorables. • Valorización del peso frente a la moneda extranjera.2. • Políticas gubernament ales que eliminen subsidios o aumenten Aranceles. Correctivos VARIACION DE LOS MATERIALES 1. Variación de Precio: • Estabilidad en la inflación. En Materiales Y Mano De Obra.Variación de Precio: • La devaluación del peso frente a la moneda extranjera. • Políticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables. Variaciones Desfavorables En Materiales VARIACIONES DE LOS MATERIALES 1. en Materiales y Mano de Obra.Variación de Precio: • Existen muchas factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente . quienes deben . • Incremento Variaciones Favorables En Materiales VARIACIONES DE LOS MATERIALES 1. • Materia primas a costos mínimos. • Mayor oferta que demanda en los materiales. es por eso que en la organización o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado. • Mayor demanda que oferta de los materiales. • Estabilidad en precio de seguros y fletes.

mal capacitados o desmotivado s. • • Eficiencia en la programación del proceso de compra de materiales. Materiales en deficiente estado de 2. Maquinarias obsoletas o tecnologías no actualizadas. • Materia prima de óptima calidad. • Optimo almacenamiento de materiales. Descuentos. Variación de Cantidad: • • Mala calidad de la materia prima. en los costos de fletes y seguros. programación en el proceso de compra de los materiales. • Implementación de • • • • 2. Esto con el propósito de obtener las utilidades . • Buenas condiciones ambientales. de tal manera que el objetivo de la organización sea el común de cada uno de los miembros de la organización. Malas condiciones ambientales. • Constante capacitación y motivación a operarios. Deficiencias en los cálculos de los estándares o del diseño del producto. Operarios inexpertos. • Modernización en las instalaciones de las Plantas de Producción. Pérdida de descuentos. prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el máximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa. Variación de Cantidad: Una variación favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estándar. Variación de Cantidad: • Implementació n de procesos que permitan realizar programas de organización interna en los que involucre a todo el personal. • Actualización en la tecnología y maquinaria. Utilización de materias primas de mejor calidad Deficiente.• • • • 2.

Variaciones De La Mano De Obra 1. es desfavorable cuando el precio real es mayor que el precio estándar y puede ser ocasionada por una cualquiera de las siguientes 1. Problemas en el manejo de las relaciones obrero – patronales.Variaciones en los precios: Una variación de precios. Control en métodos y procedimientos de trabajo. operarios y directivos. • Acuerdo internos para el manejo de Correctivos Variaciones De La Mano De Obra 1. la maquinaria.• • • • almacenamie nto. Variaciones en los precios: Cuando las circunstancias mencionadas se presentan en sentido contrario se generan unos precios reales menores que los precios estándar. Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustracción. Aprovechar al máximo la capacidad de personal o mano de obra. Variaciones en los precios: • Generalmente dentro de una organización la carga prestacional es uno de los factores que más costo tiene dentro de los gastos de la empresa y aún más porque estos se conviertes . Plantas con diseños inapropiados para el proceso productivo. en mano de obra. Métodos y procedimient os de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control. Clima organizacional. pérdida o robo de materiales. Capacitación del personal actual. • • modernos sistemas de seguridad. y se origina así una variación favorable. Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros. esperadas dentro de los procesos utilizando el material. la tecnología y el talento humano necesario para la consecución de los objetivos.

Variaciones de Cantidades de Mano de Obra. Cuando la organización se dedica a la manufactura hay que tener muy en cuenta que estos costos no se excedan porque de lo contrario se este exceso se reflejara en la utilidad neta la cual no puede llegar a ser la esperada. • Necesidades de personal más calificado y por consiguiente más costoso. • Presiones derivadas de logros sindicales. Cumplimiento de la ley en lo referente a las prestaciones y aportes patronales con el fin de evitar sanciones. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Los factores que influyen para una • • • salarios. • Pagos extralegales. • Políticas gubernament ales para el manejo salarial. • Constante capacitación y motivación del personal. por factores opuestos a los mencionados anteriormente. Evitar al máximo organizaciones sindicales.situaciones: • Leyes o situaciones de oferta y demanda de mano de obra. esto se logra con la satisfacción del personal de la empresa. Variaciones de Cantidades de Mano de Obra: Una variación favorable se presenta cuando la cantidad de mano de obra real es menor que la cantidad de mano de obra estándar. los cuales se reflejan en los estados financieros que se realizan semestral o anualmente. 2. • Excelencia en la calidad materia prima. • La cantidad de Mano de obra que se requiera en determinado proceso debe ser incluida en los estudios que previos que se realicen en el momento de ejecutar el . Liquidación o gestión de pensión del personal más antiguo de la empresa. transferencia s y aportes patronales. con el fin de prevenir daños en la misma. • Erogaciones especiales representada s en prestaciones sociales. 2. • 2. • Adecuación de instalaciones mejora ambiente en unos costos fijos. • Conservación en la empresa de personal antiguo. • Mantenimiento a la maquinaria. que generalment e es más costos.

poco calificado o mal ubicado. • • • • • proyecto. Máquinas mal programadas .variación desfavorable. Deficiencias en la programación de la producción por nuevos métodos de trabajo. . horas reales mayores que las horas estándar. Materia prima de mala calidad. pueden ser: • Personal desmotivado. Se debe tener en cuenta la capacitación del personal con el fin de evitar sobrecostos en eventos que requieran de apoyo de personal más calificado que sin duda alguna incrementara estos costos fijos para la empresa. Daños en la maquinaria. Malas condiciones ambientales. de trabajo.

000 horas de mano de obra.680 Libras Q s= 3650 x 5 = 18250 Libras V p= (Pr – P s) x Q r V p= (3.366.500 $ 4.650 Se requiere:  • Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo.400 / 17.500 La capacidad práctica mensual es de 9. Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto por unidad: Elemento Materiales Mano de Obra CIF Cantidad 5 libras 2.000 Unidades producidas… 3.000 $ 6.000 Materiales usados….680 = 3980 c/u P s= $4. cantidad que empleó para el cálculo de la tasa estándar.000 $ 15.3.680 libras a $ 3. MATERIALES Pr= 70. 17.980 – 4. Al finalizar el periodo. decir si son F o D.800.5 horas Precio unitario $ 4.250 por hora estándar de mano de obra.650 horas con un costo total de $ 59.000) x 17.980 c/u Mano de obra directa… 9.5 horas 2. La tasa variable de CIF es de $ 1.200 $ 1.950. $ 16. hallamos la siguiente información: CIF-R…….000 Libras Q r= 17.800 Valor Total $ 20.680 .

650 x 2.000 D variación debido a la cantidad y $353.800 D V c= (Q r – Q s) x P s V c= (9.255.250) x 4.200) x 9.600 F variación debido a los precios.650 – 9.280.212 – 6.200 Hora Q r= 9.680 – 18.400 vs 73.000 V n= 70.250 x 4.633.000 F V n= Cr vs Cs V n= (Q r x P r) v s (Q s x P s) .600 D se explica en 2.125) x 6.680 x 3980 vs 18.600 F V c= (Q r – Q s) x P s V c= (17.000 V c= 2.650 V p= 115.600 D La V n de $2.000 V n= 2.5 = 9.125 Horas V p= (Pr – P s) x Q r V p= (6.000 D V n= Cr vs Cs V n= Q r x P r v s Q s x P s V n= 17.280. • MANO DE OBRA Pr= $6.366.200 V c= 3.650 Horas Q s= 3.V p= 353.212 Hora P s= $6.000.633.

800.830.500) V n= 24.000 + 1.250.000 La fórmula presupuestal para esta empresa sería: Costos fijos (T f) 1.000 vs (3.650 Horas Hp=4.650 x 2.800.V p +/.000 vs 56.5 Horas Q r= 9. • COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION – CIF T s= 4.000 V n= 3.V n= (9.5 x 4.200) vs (9.V c V n= -115.800 Q s por unidad= 2.125 x 6.125 Horas CIFR= $16.500 x 2.5 11.255.255.250 = 20.250.5 9.800 + 3.139.000 V n= 3.000 F p= 20.800 x 11.500 .200) V n= 59.500 T v= 1.650 x 2.262.650 x 6.200 D Matemáticamente podría decirse que la suma algebraica de V p y la V c son la V n.575.250 T f= 1.250 Horas Hs= 3.000 D V n= +/.250 x Hora V n= CIFR vs CIFS V n= 16.

656.250 V c= (H p – H s) x T f V c= (11.250 x 9.856.V c V n= 184.792.792.250 V p= 16.500 D V n= V p +/.775.500 V n= 184.250 – 9.000 119.500 V c= 9.V p= CIFR vs F p (Hs) F p (H s) = 20.300 118.656. VENTAS (unidades) 130.2000 .775.000 v s 184.750 D 4.800.500 127.000 126. La Compañía Eléctricos el Sol presenta los siguientes datos históricos sobre cómo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella: AÑO 2005 2006 2007 2008 2009 20010 Se requiere: Utilizando el método matemático de mínimos cuadrados determine el presupuesto de ventas para el año 2011.856.000 + 1.562.250 (+) 9.785.418.000 128.250 V p= 184.562.125) x 4.125 F p (H s) = 184.250.

000 257.300 118. .000 119.000 126.000 119.Ecuación General Y = a + bx Ecuaciones 2.000 128.000 505. 1.200 590. que es el año número siete (7).000 126.200 1 2 3 4 5 6 21 Venta/unida d 130.400 = 21ª + 91b La ecuación que describe las ventas y predice la cantidad en el 2011es la siguiente: Y = a + b x = 133453.500 127.000 128.85714 por el año 201.000 381.400 AÑO 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Gran total Nota: X Ahora remplazamos en las ecuaciones 1 y 2. 2.333 unidades a vender.000 715. Y = a + b x = 133453. Y = Ventas A = Ventas fijas B = Variables de ventas X = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según los datos históricos Venta /unidad 130.2462.0000 1 4 9 16 25 36 91 XY1 X2 130.300 118.500 127.200 2.85714 (7) = 116213.333 .200 749.2462.000 = 6ª + 21b 2.578.578.333 . 749.

.012. DET DET a DET b 105 14. Hemos podido verificar que tan acertados son nuestros conocimientos en cuanto a la contabilidad de costos.85714 CONCLUCIONES Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para aplicarlos posteriormente en el campo laboral como futuros profesionales. esperamos con este trabajo poder mostrar la realidad del proceso de producción de una empresa.Ahora resolvemos aplicando La Regla De Cramer.600 -258600 a 133453 B -2462.

htm www.html ./acc11.ur...mx/cursos/post/obarraga/base/estand.org/Courses/Coursessp/D.BIBLIOGRAFIA Modulo Costos Y Presupuestos Universidad Nacional Abierta Y A Distancia.peoi. UNAD www.