Ley de Régimen Tributario

LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO OBLIGADOS DE LLEVAR CONTABILIDAD
Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compaas extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Rgimen Tributario Interno, estn obligadas a llevar contabilidad. Igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada. En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual la de exportacin de bienes debern obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los lmites establecidos en el inciso anterior. Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio. Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrn dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas. La contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con
la firma de un contador legalmente autorizado. Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales.
PRINCIPIOS GENERALES
La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica, con sujecin a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en los aspectos no contemplados por las primeras. En caso de que los documentos soporte de la contabilidad se encuentren en un idioma diferente del castellano, la administracin tributaria podr solicitar al contribuyente las traducciones respectivas de conformidad con la Ley de Modernizacin del Estado, sin perjuicio de las sanciones pertinentes. Para fines tributarios, las Normas de Contabilidad debern considerar las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario interno y de este reglamento, as como las de otras normas legales o reglamentarias de carcter tributario. El Organismo tcnico de la Federacin Nacional de Contadores con la participacin de delegados de la Superintendencia de Bancos, Superintendencia de Compaas y del Servicio de Rentas Internas, elaborar las Normas Ecuatorianas de Contabilidad o sus reformas, que sern peridicamente notificadas a las mximas autoridades de las mencionadas instituciones pblicas, quienes dispondrn su publicacin en el Registro Oficial. Previa autorizacin de la Superintendencia de Bancos o de la Superintendencia de Compaas, en su caso, la contabilidad podr ser bimonetaria, es decir, se expresar en dlares de los Estados Unidos de Amrica y en otra moneda extranjera. Los activos denominados en otras divisas se convertirn a dlares de los Estados Unidos de Amrica, de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, al tipo de cambio de compra registrado por el Banco Central del Ecuador. Los pasivos denominados en moneda extranjera distinta al dlar de los Estados Unidos de Amrica, se convertirn a esta ltima moneda, con sujecin a dichas normas, al tipo de cambio de venta registrado por la misma entidad. La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica, tomando en consideracin los principios contables de general aceptacin, para registrar el movimiento econmico y determinar el estado de situacin financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.
TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA.Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades (Sustituido por la Disposicin reformatoria segunda, num. 2.6, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el Art. 1, lit. a de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012). Las sociedades constituidas en el Ecuador, as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plntulas y todo insumo vegetal para produccin agrcola, forestal, ganadera y de floricultura, que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecern en el Reglamento a la presente Ley. En el caso de las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efecten el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversin, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crdito y similares se perfeccionar de conformidad con las normas pertinentes. En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe tcnico del Consejo de la Produccin y de la Poltica Econmica, el Presidente de la Repblica del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podr establecer otros activos productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La definicin de activos productivos deber constar en el Reglamento a la presente Ley.
Las empresas de exploracin y explotacin de hidrocarburos estarn sujetas al impuesto mnimo establecido para sociedades sobre su base imponible en los trminos del inciso primero del presente artculo.
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partcipes o beneficiarios, prstamos de dinero, se considerar dividendos o beneficios anticipados por la sociedad y por consiguiente, sta deber efectuar la retencin correspondiente a la tarifa prevista para sociedades sobre su monto. Tal retencin ser declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento, y constituir crdito tributario para la empresa en su declaracin de impuesto a la Renta. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR Art. 77.- Plazos para declarar y pagar.- Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta, presentarn la declaracin de los valores retenidos y los pagarn en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro Unico de Contribuyentes - RUC: Si el noveno dgito es da) 1 siguiente 2 siguiente 3 siguiente 4 siguiente 5 siguiente 6 siguiente 7 siguiente 8 siguiente 9 siguiente 0 siguiente 28 del mes 26 del mes 24 del mes 22 del mes 20 del mes 18 del mes 16 del mes 14 del mes 12 del mes 10 del mes Fecha de vencimiento (hasta el
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil. Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galpagos, podrn presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 del mes siguiente sin necesidad de atender al noveno dgito del Registro Unico de Contribuyentes. DECLARACIONES SUSTITUTIVAS Declaraciones complementarias y sustitutivas.Las declaraciones complementarias son aquellas cuya funcin es completar o modificar otra presentada con anterioridad en la que se ha producido en error que perjudica a la Agencia Tributaria, objeto mientras a que la declaracin que se sustitutiva tienen hubieran por reemplazar otras presentado
anteriormente, por algn motivo distinto de la declaracin complementaria. Dicho de otro modo, las complementarias persiguen completar o modificar declaraciones anteriormente presentadas, y las sustitutivas, reemplazarlas. As pues, presentaremos declaracin complementaria (y no una rectificacin de la autoliquidacin) cuando:
La autoliquidacin originaria suponga un ingreso para la Administracin Tributaria inferior al que correspondera haber efectuado.
El derecho a devolucin o a compensacin a favor del presentante va a ser superior al realmente procedente.
A modo de resumen, las liquidaciones complementarias solo
pueden En
resultar en ms importe a ingresar o menos a devolver contrario, es decir, el resultado a provocar
o compensar que en la situacin inicial. caso fuera menos importe a ingresar o ms a devolver o compensar, lo que procede es pedirle a la AEAT una rectificacin de la autoliquidacin (art. 120 LGT). Cuando tras la aplicacin de una exencin, deduccin u otro incentivo fiscal, se pierda el derecho a su aplicacin por
incumplimiento aplicacin,no complementaria, autoliquidacin deduccin o
de
los
requisitos la habr que
necesarios que al (que incluir
para de en
su una la del
proceder sino
presentacin
correspondiente fiscal
perodo ahora junto por con
incumplimiento, la cuota o cantidad derivada de la exencin, incentivo se aplicado, en el los incumplimiento transforma indebido),
correspondientes intereses de demora.
Consecuencias de las infracciones derivadas de las autoliquidaciones.Segn la Ley General Tributaria (LGT) tributaria cuando, al hilo de lo anterior: 1.- No presentamos en plazo bien:

tributarias
hay infraccin
Autoliquidaciones o declaraciones que no supongan perjuicio econmico para la Srta. AEAT (documentos necesarios para la gestin del tributo, pero que, su presentacin va a resultar negativo de 200 euros. o a devolver). Esta infraccin es leve y la sancin consiste en multa fija
Declaraciones censales o de comunicacin de representantes de personas exigidas por parte en por de obligacin AEAT. de 20 en euros la de por suministro cada dato o de la o entidades.Tambin leve pero de 400 euros.
Declaraciones informacin sancin que
Infraccin leve pero
consiste
multa
conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad hubiera debido incluirse declaracin, con un mnimo de 300 euros y un mximo de 20.000 euros. 2.Se incumple la obligacin de comunicar el domicilio
fiscal o el cambio del mismo por las personas fsicas que no realicen actividades econmicas. Se trata de una infraccin leve, y su sancin es una multa de 100 euros. Adems, si emitimos una factura rectificativa, la debe presentarse anual de una complementaria osustitutiva de declaracin
operaciones con terceros en la que se meti la factura a rectificar. Todo esto sin perjuicio econmico para AEAT, que ya sera otro tema.
REMISIN DE INTERESES Y MULTAS Se condonan los intereses de mora, multas y recargos causados por impuestos contenidos en ttulos de crdito, actas de determinacin, resoluciones administrativas, liquidaciones o cualquier otro acto de determinacin de obligacin tributaria emitido por el Servicio de Rentas Internas, que se encuentren vencidos y pendientes de pago hasta la fecha de promulgacin de esta Ley, siempre que se efecte el pago del principal conforme a las reglas siguientes: a) Los sujetos pasivos en mora debern pagar la totalidad de la obligacin principal adeudada en los plazos que se establecen a continuacin, beneficindose de la remisin en los porcentajes siguientes: i. La remisin de intereses de mora, multas y recargos ser de hasta su totalidad (100%) si el pago del principal se realiza dentro de los sesenta (60) das hbiles siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial; ii. La remisin de intereses de mora, multas y recargos ser de hasta el 75% de su valor si el pago del principal se realiza dentro del periodo comprendido entre el da hbil sesenta y uno (61) y hasta el da hbil noventa (90) inclusive, siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial. iii. La remisin de intereses de mora, multas y recargos ser de hasta el 50% de su valor si el pago del principal se realiza dentro del periodo comprendido entre el da hbil noventa y uno (91) y hasta el da
hbil ciento veinte (120) inclusive, siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial; y, iv. La remisin de intereses de mora, multas y recargos ser de hasta el 25% de su valor si el pago del principal se realiza dentro del periodo comprendido entre el da hbil ciento veinte y uno (121) y hasta el da hbil ciento cincuenta (150) inclusive, siguientes a la publicacin de esta Ley en el Registro Oficial. Los mismos porcentajes de remisin se aplicarn para las obligaciones tributarias que no hayan sido declaradas oportunamente por el sujeto pasivo y que se declaren y paguen en los plazos establecidos en esta disposicin, y para aquellas obligaciones tributarias que sean corregidas por el sujeto pasivo mediante declaraciones sustitutivas, que podrn presentarse y pagarse dentro de los plazos establecidos y hasta por los tres aos anteriores mientras dure la amnista de 150 das hbiles que se establece en esta norma; b) La remisin, de intereses de mora, multas y recargos, de que trata esta Ley beneficiar tambin a quienes tengan planteados reclamos y recursos administrativos o procesos contencioso tributarios de cualquier ndole, pendientes de resolucin o sentencia, siempre y cuando desistan de las acciones propuestas y paguen el principal adeudado. En el caso de obligaciones sobre las que se hayan interpuesto acciones o recursos por parte de la Administracin Tributaria, podr tambin hacerse el pago por parte del sujeto pasivo, con el beneficio de la remisin, luego del cual la Administracin Tributaria har el desistimiento correspondiente, por el pago total recibido. La remisin se podr aplicar solamente desde la fecha en que el desistimiento fuere aceptado por la Autoridad competente que conozca el trmite, quien deber resolverlo dentro de las 72 horas de presentado por el contribuyente, y que el pago del principal adeudado y costas
de haberlas, se realice en los plazos que se prevn en el artculo anterior, debiendo aplicarse la remisin en el porcentaje que corresponda segn la fecha del pago. Las costas por desistimiento no incluirn honorarios de abogados; y, c) Aquellos sujetos pasivos que mantengan convenios de facilidades de pago respecto de obligaciones tributarias vencidas, podrn pagar el total del principal adeudado y beneficiarse de la remisin de la que trata esta Ley, siempre y cuando se encuentren dentro del plazo establecido en el literal a) de esta disposicin y en los porcentajes que ah se establecen.
Corresponder al Director General del Servicio de Rentas Internas emitir la Resolucin o Resoluciones pertinentes para hacer efectiva la condonacin que se establece en esta Ley y en los montos mximos que se establecen en sta. Si el sujeto pasivo estuviere siendo objeto de un proceso de determinacin por parte de la Administracin Tributaria, podr tambin presentar declaraciones sustitutivas con el respectivo pago, el que, al concluir el proceso determinativo, se considerar como abono del principal. La presente ley entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin en el Registro Oficial.
TASA DE INTERES MESES Enero Abril Julio Octubre Marzo Junio Septiembre diciembre 2005 0,736 0,825 0,814 0,712 2006 0,824 0,816 0,78 0,804 2007 0,904 0,86 0,824 0,992 2008 1,34 1,304 1,199 1,164 2009 1,143 1,155 1,155 1,144 2010 1,149 1,151 1,128 1,13 2011 1,085 1,081 1,046 1,046 2012 1,021 1,021 1,021 1,021 2013 1,021 1,021 1,021
RETENCIONES EN LA FUENTE Agentes de retencin.- Sern agentes de retencin: a) Todas las sociedades, pblicas o privadas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que realicen pagos que constituyan renta gravada para quien los perciba y que en virtud de norma legal y reglamentaria o que por Resolucin del Director General del Servicio de Rentas Internas, hayan sido designados como agentes de retencin en los pagos que realicen, debern efectuar la retencin del impuesto a la renta, en los trminos y bajo las condiciones establecidos en la Ley, en el presente Reglamento y en las Resoluciones que dicte el Director General del Servicio de Rentas Internas. b) Todos los empleadores que realicen pagos que constituyan renta gravada para los contribuyentes que trabajan en relacin de dependencia, originados en dicha relacin, estn obligados a actuar como agentes de retencin sobre los citados pagos, en la forma que determine el Servicio de Rentas Internas; y, c) Cuando los contribuyentes que trabajan bajo relacin de dependencia sean contratados por el sistema de ingreso neto, la base imponible ser determinada con sujecin a lo dispuesto en el Art. 18 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y el empleador deber cancelar mensualmente el impuesto aplicable a cada pago. El Servicio de Rentas Internas en uso de las facultades que le concede el artculo 28, nmero 1 del Cdigo Tributario, podr expedir resoluciones de carcter general y obligatorio para establecer agencias de retencin especiales. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Contribuyentes sujetos a retencin.- Son contribuyentes sujetos a retencin en la fuente, las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas y cualquier otra entidad que, aunque carente de personalidad jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros. De igual manera lo son las entidades y empresas del sector pblico sujetas al pago de impuesto a la renta, de conformidad con lo dispuesto por el numeral 2 del Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Art. 89.Personas no sujetas a retencin.No procede la retencin en los siguientes pagos o crditos en cuenta: 1. Los que se hagan al Estado, las Fuerzas Armadas, la Polica Civil Nacional, los Gobiernos Seccionales y dems organismos del sector pblico previstos en el
Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
catastro formulado por el Consejo Nacional de Desarrollo CONADE. No obstante, estarn sujetos a retencin en la fuente los ingresos percibidos por las empresas del sector pblico, distintas de las que prestan servicios pblicos, que compitiendo con el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas y de servicios en general. Para el efecto, la Direccin General de Rentas determinar las empresas del sector pblico sujetas a retencin por hallarse includas en la situacin antes sealada. 2. Los que se hagan a instituciones de carcter privado sin nimo de lucro, legalmente constituidas, de culto religioso, beneficencia, cultura, arte, educacin, investigacin, salud, deportivas, profesionales, gremiales, clasistas y a los partidos polticos. 3. Los que se hagan a los institutos de educacin superior, amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politcnicas. 4. Los que se hagan a las comunas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, en la parte que no sean distribuidos. 5. Los pagos hechos por concepto de ingresos exentos. 6. Nota: Numeral derogado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 89-A.- Momento de la Retencin.- Salvo disposicin legal expresa, la retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero y el agente de retencin deber depositar los valores retenidos ante una entidad autorizada para recaudar tributos en los plazos establecidos en el presente Reglamento. Nota: Artculo agregado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 90.- Obligacin de expedir comprobantes de retencin a los trabajadores que laboran en relacin de dependencia.- Los agentes de retencin entregarn a sus trabajadores un comprobante de los impuestos retenidos y pagados sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia. Esta obligacin se cumplir en el formulario que para el efecto seale la Direccin General de Rentas. El comprobante de retencin contendr: 1. La razn o denominacin social, o apellidos y nombres del agente de retencin. 2. El nmero de Registro Unico de Contribuyentes o de cdula de identidad del agente de retencin. 3. La direccin del agente de retencin. 4. El ejercicio fiscal al que corresponde la retencin. Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
5. La firma del agente de retencin. 6. Los dems datos que prescriba el formulario. El agente de retencin entregar el comprobante al trabajador, a ms tardar el ltimo da del mes de enero de cada ao posterior a aqul al cual se refiere el comprobante. Cuando el trabajador deje de prestar servicios en relacin de dependencia en una fecha anterior al cierre del ejercicio impositivo, el agente de retencin entregar el comprobante de retencin dentro de los treinta das siguientes a la terminacin de la relacin laboral. En este caso, independientemente del hecho de que se hayan realizado o no retenciones en la fuente, el empleador, adems del comprobante citado, deber entregar al trabajador un certificado en el cual conste el monto total de los ingresos pagados a ste en el ejercicio en curso. Art. 90-A.Indemnizaciones Laborales.- El empleador, previo al pago de las indemnizaciones a favor del trabajador, efectuar la reliquidacin de las retenciones en la fuente, para lo que sumar la totalidad de las remuneraciones pagadas hasta la fecha de la terminacin de la relacin laboral ms las indemnizaciones, a lo que aplicar la tabla prevista en el Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, del impuesto causado deducir las retenciones efectuadas hasta la mencionada fecha y retendr la diferencia. Si las indemnizaciones superan a los valores previstos en el Cdigo del Trabajo o en la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa, sobre el monto excedente aplicarn la segunda tabla prevista en el Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y efectuaran la retencin del impuesto resultante. Nota: Artculo agregado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 91.Comprobantes de retencin por otros conceptos.- Los agentes de retencin o percepcin de impuestos debern extender un comprobante de retencin al momento de pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero, que deber cumplir con los siguientes requisitos. El comprobante de retencin deber ser impreso, prenumerado secuencialmente contendr los siguientes requisitos: 1. El nombre y apellidos, denominacin o razn social del agente de retencin. 2. El nmero de Registro Unico de Contribuyentes del agente de retencin. 3. Direccin del agente de retencin. 4. El nombre y apellidos, denominacin o razn social de la persona o sociedad a la cual se le practic la Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
retencin, as como su respectivo nmero de la cdula de identidad o de Registro Unico de Contribuyentes; 5. El concepto de la retencin; 6. La base de la retencin; 7. El porcentaje y valor de las retenciones practicadas. 8. La firma del agente de retencin o de quien cumpla con el deber formal de declarar. 9. Nota: Numeral suprimido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Los comprobantes de retencin se emitirn por duplicado, debindose entregar el original al contribuyente y utilizar el duplicado para fines de contabilidad y control. Nota: Inciso primero sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 92.- Justificacin de las retenciones y crdito tributario.- Para justificar las retenciones y el monto de los impuestos retenidos, se aceptar como prueba el comprobante que el agente de retencin est obligado a entregar al contribuyente. A falta de dicho comprobante o en el caso de deficiencias en el mismo se aceptar el original o copias simples de facturas, notas de venta u otros comprobantes del hecho. Los comprobantes de retencin emitidos en los trminos de este Reglamento por el agente de retencin, sern suficientes para que el sujeto pasivo afectado por la retencin utilice el crdito tributario por el impuesto pagado. Podrn ser tambin utilizados como prueba de la retencin del Impuesto a la Renta, los estados de cuenta, comprobantes de negociacin de divisas, liquidaciones de bolsa, comprobantes de pago y todo documento que acredite el pago del impuesto a la Circulacin de Capitales. Constituir adems medio de prueba, los comprobantes de retencin del 1% que causen los intereses y comisiones en las operaciones de crdito entre las instituciones del sistema financiero. El Impuesto a la Renta retenido constituir crdito tributario para el contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retencin, quien podr compensarlo con el impuesto causado segn su declaracin anual. En el caso de que las retenciones del Impuesto a la Renta practicadas al sujeto pasivo fueren mayores que el impuesto causado segn su declaracin, este podr proponer el correspondiente reclamo de pago indebido con los correspondientes intereses a cargo del sujeto activo, que deber ser resuelto por el Director General del Servicio de Rentas Internas dentro del plazo previsto legalmente para la emisin de resoluciones en reclamos Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
de los contribuyentes, salvo la retencin o impuesto pagado por concepto de circulacin de capitales que constituye impuesto a la renta definitivo. Si de la verificacin practicada resultare que el contribuyente no tuvo derecho a este crdito tributario, deber pagar las obligaciones tributarias compensadas con los respectivos intereses ms la multa contemplada en el primer inciso del Art. 97 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, computados desde la fecha en que realiz la compensacin directa del saldo de las retenciones del Impuesto a la Renta no utilizado en su declaracin anual y sus respectivos intereses. Quienes mantuvieren a su favor diferencias motivadas por el pago de anticipos del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de 1998, no compensadas en declaraciones de impuesto a la renta, podrn seguir compensndolos con el Impuesto a la Renta de ejercicios futuros sin necesidad de resolucin previa. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 93.Pagos en divisas.- Para la aplicacin de las retenciones del Impuesto a la Renta, cuando los pagos o crditos en cuenta se realicen en divisas, stas se depositarn en la cuenta otros impuestos moneda extranjera que administra el Servicio de Rentas Internas. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 94.Obligacin de llevar registros de retencin.- Los agentes de retencin estn obligados a mantener un archivo cronolgico de las copias de los comprobantes de retencin emitidos por ellos. Esta obligacin no rige para las retenciones por ingresos del trabajo en relacin de dependencia, con respecto a las cuales bastar que el agente de retencin identifique en su contabilidad el valor de los pagos y de las retenciones efectuadas por el respectivo pago. Art. 95.Declaraciones de retenciones en la Fuente.- Las declaraciones mensuales de retenciones en la fuente se efectuar en los formularios o medios magnticos, con la forma y contenido que mediante Resolucin defina el Servicio de Rentas Internas. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 96.Consolidacin de la declaracin.- Cuando el agente de retencin tenga sucursales o agencias, presentar la declaracin mensual de retenciones en la fuente y las pagar en forma consolidada, utilizando para Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
ello el nmero de Registro Unico de Contribuyentes RUC de la matriz. Las consolidaciones previstas en el inciso anterior no se aplicarn a las entidades del sector pblico.
Art. 98.Declaracin y pago de retenciones efectuadas por entidades y organismos del sector pblico.Las entidades y organismos del sector pblico declararn y pagarn las retenciones del impuesto a la renta que hayan efectuado en un mes determinado, con sujecin a la Ley de Rgimen Tributario Interno, leyes especiales y el presente Reglamento, hasta el da 21 del mes inmediato siguiente a aquel en que se practic la retencin. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Pargrafo 2o.- Retenciones en la Fuente por Ingresos del Trabajo en Relacin de Dependencia. Art. 99.Forma de realizar la retencin.- Se instituye como agente de retencin por pagos de rentas derivadas del trabajo en relacin de dependencia al empleador, quien debe realizar la retencin mensualmente. Para el efecto, deber sumar todas las remuneraciones que corresponden al trabajador, proyectadas para todo el ejercicio financiero y deducir los valores a pagar por concepto del aporte individual. Sobre la base imponible as obtenida, aplicar la tarifa contenida en la primera tabla del Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno con lo que obtendr el impuesto a causarse en el ejercicio financiero anual. De dicho valor deducir el impuesto a la circulacin de capitales, que se obtendr mediante la aplicacin de su tarifa al total anual de las remuneraciones proyectadas. El resultado obtenido dividir para 12, a efectos de obtener la alcuota mensual a retener por concepto de impuesto a la renta. En el caso de que en el transcurso del ejercicio financiero se produjera un cambio en las remuneraciones del trabajador, el empleador efectuar la correspondiente reliquidacin para propsito de las futuras retenciones mensuales. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Nota: Artculo sustiudo por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 100.- Pagos no sujetos a retencin.- El agente de retencin no efectuar retencin sobre los siguientes pagos: Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
1. Las dcimo tercera, dcimo cuarta, dcimo quinta y dcimo sexta remuneraciones. 2. Bonificacin complementaria, compensacin por incremento del costo de vida y bonificacin por transporte. 3. Los que se efecten al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social por concepto de aportes patronales y personales y fondos de reserva. 4. Las indemnizaciones y bonificaciones a que se refiere el numeral 11 del Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. 5. La participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa, de acuerdo con el artculo 96 del Cdigo del Trabajo; s estarn sujetos a retencin de impuesto a la renta los pagos realizados por este concepto que sobrepasen el porcentaje sealado en dicha disposicin legal o cuando el empleador no ha obtenido utilidades, ingresos que pasarn a formar parte de la renta gravable del empleado o trabajador. 6. Las pensiones concedidas por el Estado. 7. Las pensiones jubilares, de retiro o cesanta, de montepos privados u otorgadas por el IESS y las concedidas por el Estado, as como el capital actuarialmente cuantificado entregado al trabajador o a terceros para asegurar al trabajador la percepcin de su pensin jubilar. 8. Los que se efecten a los miembros de la Fuerza Pblica por retiro, cesanta y pensiones, de acuerdo con sus leyes especiales. 9. Los viticos que se concedan a los Legisladores y a los funcionarios y empleados del Sector Pblico. 10. Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin o cargo, en las condiciones previstas por este Reglamento. 11. Otros pagos derivados de la relacin laboral, que se encuentran exentos del impuesto a la renta, segn la Ley. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Art. 101.Bonificaciones, agasajos y subsidios.Las bonificaciones agasajos y subsidios voluntarios pagados por los empleadores a sus empleados o trabajadores, a ttulo individual, formarn parte de la renta gravable del empleado o trabajador beneficiario de ellas y consiguientemente, estn sujetos a retencin en la fuente. No estarn sujetos a retencin los gastos correspondientes a agasajos que no impliquen un ingreso personal del empleado o trabajador.
Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Art. 102.Gastos de residencia y alimentacin.- No constituyen ingresos del trabajador o empleado y, consiguientemente, no estn sujetos a retencin en la fuente los pagos o reembolsos hechos por el empleador por concepto de residencia y alimentacin pagados a trabajadores que ocasionalmente estn prestando servicios fuera del lugar de su residencia habitual. Tampoco constituyen ingreso gravable del trabajador o empleado, ni estn sujetos a retencin, los pagos realizados por el empleador por concepto de gastos de movilizacin del empleado o trabajador y su familia y traslado de menaje de casa, cuando el trabajador ha sido contratado para prestar servicios en un lugar distinto al de su residencia habitual, as como los gastos de retorno del trabajador y su familia a su lugar de origen y los de movilizacin de menaje de casa. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Art. 103.- Retencin por ejercicios econmicos parciales.Cuando un contribuyente comience a prestar sus servicios como trabajador en relacin de dependencia, despus de la iniciacin de un ejercicio impositivo debe presentar ante el agente de retencin la certificacin proporcionada por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social que demuestre que no ha percibido ingresos derivados del trabajo en relacin de dependencia, durante el tiempo transcurrido de dicho ejercicio fiscal. En caso de que un contribuyente cambie de empleador durante un mismo ejercicio impositivo, deber presentar a su nuevo agente de retencin el certificado del anterior empleador en el que conste el monto total de ingresos percibidos durante el ejercicio impositivo corriente, y el comprobante de retencin sealado en el Art. 90 de este Reglamento, cuando corresponda. El nuevo agente de retencin debe tomar en cuenta los valores de los ingresos percibidos as como de los impuestos retenidos, para determinar las futuras obligaciones tributarias del contribuyente y las correspondientes retenciones a ser practicadas por el. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Art. 104.Rentas del trabajo en relacin de dependencia percibidas de varios empleadores.- Cuando un contribuyente preste simultneamente sus servicios en relacin de dependencia a varios empleadores, deber comunicar este particular al empleador de quien devengue Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
el mayor ingreso, para que ste practique la retencin sobre la totalidad de los ingresos del contribuyente, en cuyo caso, los otros empleadores no estarn obligados a efectuar retencin alguna. Esta notificacin no exonera al trabajador de su obligacin de consolidar sus ingresos y presentar la correspondiente declaracin de impuesto a la renta. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Pargrafo 3o.Retenciones en la Fuente Sobre Rendimientos Financieros. Art. 105.Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 895, publicado en Registro Oficial Suplemento 203 de 27 de Noviembre de 1997. Nota: Artculo derogado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 106.Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 895, publicado en Registro Oficial Suplemento 203 de 27 de Noviembre de 1997. Nota: Artculo derogado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 107.Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 895, publicado en Registro Oficial Suplemento 203 de 27 de Noviembre de 1997. Nota: Artculo derogado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. ....- Nota: Artculo agregado por Decreto Ejecutivo No. 895, publicado en Registro Oficial Suplemento 203 de 27 de Noviembre de 1997. Nota: Artculo derogado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 108.Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995.
Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 895, publicado en Registro Oficial Suplemento 203 de 27 de Noviembre de 1997. Nota: Artculo derogado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 109.Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 895, publicado en Registro Oficial Suplemento 203 de 27 de Noviembre de 1997. Nota: Artculo derogado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Pargrafo 4o.Retenciones en la Fuente por Otros Pagos Realizados Dentro del Pas. Art. 110.- Retenciones por otros pagos.- El Director General del Servicio de Rentas Internas sealar peridicamente las bases, porcentajes de retencin y otras condiciones, cuando se trate de rendimientos financieros u otros pagos o acreditaciones en cuenta o cualquier otro tipo de ingresos que constituya renta gravada para quien los perciba. Nota: Favor remitirse a file "Ajuste de Valores Absolutos" para definir valores, por aos. Nota: Verificar porcentajes de retencin en la fuente del ao que interese abriendo archivo "Estatuto de Retencin en la Fuente" y/o "Tabla de Retencin en la Fuente" de este Mdulo. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 111.Pagos por transferencias gravadas con impuestos indirectos.- En los pagos por transferencias de bienes o servicios gravados con tributos tales como el IVA o el ICE, la retencin debe hacerse exclusivamente sobre el valor del bien o servicio, sin considerar tales tributos. Art. 112.- Pagos a profesionales liberales.- En los pagos efectuados por honorarios a profesionales liberales, de comisiones, regalas o similares, la retencin se har sobre el total pagado o acreditado en cuenta, sin considerar el mnimo previsto en este Reglamento; no procede retencin sobre los reembolsos de gastos directos realizados a nombre o por cuenta del contribuyente a quien se presta el servicio, sin perjuicio de que el profesional cumpla con la obligacin de efectuar las retenciones que correspondan sobre pagos
efectuados por el por cuenta o a nombre del beneficiario del servicio. Art. 113.Nota: Artculo derogado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 114.- Pagos sujetos a diferentes porcentajes de retencin.- Cuando un contribuyente proveyere bienes y/o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retencin, la retencin se realizar sobre el valor del bien o servicio, a la tasa que correspondiese a cada uno de ellos segn el acuerdo expedido por el Ministro de Finanzas, aunque tales bienes y/o servicios se incluyan en una misma factura. De no encontrarse separados los respectivos valores, se aplicar el porcentaje de retencin ms alto. Art. 115.Compra de productos agrcolas y pecuarios de produccin nacional.- En la etapa primaria de comercializacin en el pas no procede retencin alguna sobre compras de productos agrcolas, avcolas, pecuarios, forestales, de la caza, de la pesca y minerales que se mantengan en estado natural, con excepcin de los materiales de construccin, de conformidad con la definicin constante en la Ley de Minera. Por etapa primaria de comercializacin se entiende aquella en que la venta o transferencia de un bien o producto se realiza directamente por parte del productor nacional a un intermediario o al consumidor final. Se entiende que los bienes o productos se mantienen en estado natural, cuando no han sido objeto de elaboracin, procesamiento o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin o enfriamiento para conservarlos, el pilado, el cortado, el desmonte, la trituracin, envasado, embotellado, enfundado y el empaque no se consideran procesamiento. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Art. 116.- Pagos a compaas de aviacin, martimas y correos paralelos (couriers).- No se realizar retencin alguna sobre pagos que se efecten en el pas por concepto de transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas nacionales o extranjeras de aviacin o martimas. Tampoco se realizar retencin alguna sobre pagos que se realicen en el pas a las sociedades de areo expreso, couriers o correos paralelos constituidas al amparo de leyes extranjeras y que operen en el pas a travs de sucursales, establecimientos permanentes, agentes o representantes, cuando el pago realizado corresponda a servicios de transporte internacional.
De igual manera no estarn sujetas a retencin en la fuente los pagos que se realicen en el Pas a sociedades que tengan suscrito con el Estado contratos de inspeccin, verificacin, aforo, control y certificacin de importaciones, cuando dichas verificaciones sean realizados en el lugar de origen o procedencia de las mercaderas, si procede la retencin cuando la verificacin se realice en el Pas. Art. 117.Intereses y comisiones por ventas a crdito.- Para efectos de la retencin en la fuente, los intereses y comisiones por ventas a crdito se sumarn al valor de la mercadera o bien mueble de naturaleza corporal y la retencin se efectuar sobre el total, utilizando como porcentaje de retencin el que corresponde a la compra de bienes muebles. Los intereses y comisiones sern considerados como parte del precio de venta y se incluirn como tales en el Estado de Prdidas y Ganancias del ejercicio, y no estn sujetos al impuesto nico a los rendimientos financieros. Art. 118.Crdito tributario para socios de empresas de transporte.Las retenciones que se realicen a las empresas de transporte en las cuales ms del noventa por ciento de sus ingresos se entreguen a sus socios por los servicios que prestan a travs de ellas, constituirn crdito tributario para cada uno de ellos, en proporcin al ingreso percibido individualmente. Art. 119.Retencin en permutas o trueques.La permuta o trueque estarn sujetas a retencin en los mismos porcentajes determinados en este Reglamento para las transferencias de bienes y o prestacin de servicios que se realicen, sobre el monto de las facturas valoradas al precio de mercado; las empresas que intervengan en esta clase de transacciones actuarn como agentes de retencin simultneamente, procediendo cada una a otorgar el respectivo comprobante de retencin. Art. 120.- Pagos a agencias de viajes.- La retencin aplicable a agencias de viajes por la venta de pasajes areos o martimos, ser realizada nicamente por las compaas de aviacin o martimas que paguen o acrediten, directa o indirectamente; las correspondientes comisiones sobre las ventas y/o servicios prestados, sin considerar los montos mnimos establecidos en este Reglamento para efectos de retenciones en la fuente. En los servicios que directamente presten las agencias de viajes a sus clientes, procede la retencin por parte de stos, en los porcentajes que corresponda. Los pagos que las agencias de viajes o de turismo realicen a los proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior, como un servicio a sus clientes, no estn sujetos a retencin alguna de impuestos en el pas. Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
Art. 121.- Pagos a compaas de seguros y reaseguros.- Los pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de seguros y reaseguros legalmente establecidas en el Ecuador, estn sujetos a la retencin en un porcentaje similar al sealado para las compras de bienes muebles aplicable sobre el 10% de las primas facturadas o planilladas, sin considerar los lmites establecidos en este Reglamento para efectos de retenciones en la fuente. Art. 122.- Retencin por arrendamiento mercantil.- Los pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil legalmente establecidas en el Ecuador, estn sujetos a la retencin en un porcentaje similar al sealado para las compras de bienes muebles, sobre los pagos o crditos en cuenta de las cuotas de arrendamiento, incluyendo la de opcin de compra, sin considerar los lmites establecidos en este Reglamento para efectos de retenciones en la fuente. Art. 123.- Pagos a medios de comunicacin.- Los pagos o crditos en cuenta por facturas emitidas por medios de comunicacin y por las agencias de publicidad, estn sujetas a retencin en la fuente en un porcentaje similar al determinado para las compras de bienes muebles; a su vez, las agencias de publicidad retendrn sobre los pagos que realicen a los medios de comunicacin, el mismo porcentaje sobre el valor total pagado. Para estos pagos no se debe aplicar los montos mnimos para retenciones establecidos en este Reglamento. Art. 124.Pagos a la Bolsa de Valores y a sus corredores.- Los ingresos que obtengan las Bolsas de Valores, son exentos y por tanto no estn sujetos a retencin en la fuente. Las Bolsas de Valores, actuarn como agentes de retencin de los pagos o crditos que se realicen. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 2553, publicado en Registro Oficial Suplemento 643 de 28 de Febrero de 1995. Art. 125.- Retencin a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles.- De las planillas que expidan los Notarios y los Registradores de la Propiedad o Mercantiles por los servicios prestados, la retencin se har sobre el valor total de la planilla expedida. Art. 126.- Pagos por compras con tarjetas de crdito.- Los pagos que realicen los tarjeta - habientes y las comisiones que las empresas emisoras de tarjetas de crdito perciban de los establecimientos afiliados no estn sujetos a retencin alguna. Sin perjuicio de ello, las empresas emisoras de dichas tarjetas retendrn el impuesto en un porcentaje que lo sealar peridicamente el Servicio de Rentas Internas sobre los pagos o crditos en cuenta que realicen a sus establecimientos Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
afiliados. Los comprobantes de retencin podrn emitirse por cada pago o mensualmente por todos los pagos parciales efectuados en el mismo perodo. La retencin en el caso previsto en este artculo no est sujeta a los lmites mnimos establecidos en este Reglamento para efectos de retenciones en la fuente. Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 1272, publicado en Registro Oficial Suplemento 287 de 31 de Marzo de 1998. Art. 127.Pagos por comercializacin de combustibles derivados del petrleo.- La Administracin de Aduanas para autorizar la desaduanizacin de los combustibles importados por personas naturales o jurdicas privadas, percibir el 1% del precio de venta en los terminales y depsitos, determinado de acuerdo con el Reglamento de Regulacin de Precios de los Derivados de Petrleo para Consumo Interno. Este impuesto constituye crdito tributario para el importador. Este valor ser pagado directamente por el importador en un banco autorizado utilizando el formulario mltiple de pagos. El comprobante del pago se entregar a la Administracin de Aduanas. El importador o Petrocomercial, segn el caso, previa a la entrega de los combustibles percibir de las empresas comercializadoras el dos por mil del precio de venta citado en el inciso primero; a su vez, las comercializadoras percibirn de los distribuidores el tres por mil del precio antes referido. Estos valores sern depositados directamente, por el comercializador o distribuidor, en un banco autorizado y su comprobante entregado a su agente de percepcin. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 3466-B, publicado en Registro Oficial Suplemento 873 de 30 de Enero de 1996. Art. 128.Pagos por servicios petroleros.- La prestacin de servicios petroleros estar sujeta a retencin en el porcentaje que determine el Ministro de Finanzas calculado sobre la totalidad de los pagos o crditos en cuenta realizados, sin considerar los lmites mnimos establecidos en este Reglamento para efectos de retenciones en la fuente. A tal efecto se entender por servicios petroleros, aquellos relacionados exclusivamente con la prospeccin, exploracin, perforacin, explotacin, transporte, almacenamiento e industrializacin de hidrocarburos. Esta disposicin no se aplicar a los pagos realizados a las sociedades que tengan celebrados contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, los que se sujetarn a Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
las disposiciones especiales que este Reglamento establece para ellas. Art. 129.Retencin en pagos por construccin o actividades similares.- La retencin en la fuente en los pagos o crditos en cuenta realizados por concepto de actividades de construccin de obra material inmueble, de urbanizacin, de lotizacin o similares se debe realizar en un porcentaje igual al determinado para las compras de bienes corporales muebles. Art. 130.- Retencin en contratos de consultora.En los contratos de consultora celebrados con Organismos y Entidades del Sector Pblico, la retencin se realizar nicamente sobre el rubro utilidad u honorario empresarial que conste en los contratos respectivos. Art. 131.- Exenciones.- No procede retencin alguna en la compraventa de divisas, transporte pblico de personas, arrendamiento de maquinaria agrcola o por compra de bienes inmuebles. Sin embargo si estarn sujetos a retencin los pagos que se realicen a personas naturales o sociedades por concepto de transporte privado de personas. Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 132.Referencias para la aplicacin de las retenciones.- Para efectos de la retencin se tomar como referencia los trminos establecidos en los contratos, de existir stos; caso contrario el agente de retencin efectuar tal retencin segn los trminos constantes en las planillas, facturas, notas o comprobantes en los que se registren los pagos o crditos en cuenta. Art. 133.- Retencin por servicios ocasionalmente prestados en el Pas.- Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, las entidades y organismos del Sector Pblico y las sociedades en general que paguen en el pas o acrediten en cuenta valores por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador por personas naturales extranjeras no residentes y que constituyan ingresos gravados, retendrn el 25% sobre el total de los pagos o crditos efectuados, conforme lo previsto en el Artculo 36 de la Ley Rgimen Tributario Interno.
Art. 54.impuesto.-
APLICACIONES AL IVA Transferencias que no
son
objeto
del
No se causar el IVA en los siguientes casos: 1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; 3. Ventas de negocios activo y el pasivo; 4. Fusiones, sociedades; en las y que se transfiera el de
escisiones
transformaciones
5. (Sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; 6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. 7. (Agregado por el Art. 105 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29-XII-2007).- Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. Art. 55.cero.Transferencias e importaciones con tarifa
(Reformado por el Art. 110 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: 1.- (Reformado por el Art. 15 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008) Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento; 2.- (Reformado por el Art. 16 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008) Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 4.- (Sustituido por el Art. 106 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Emitido al 29 de Enero del 2013 Pgina 42 veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica; 5.- (Sustituido por el Art. 107 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto; 6.- (Sustituido por el Art. 108 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.
7.- (Reformado por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009). Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8.- Los que se exporten; y, 9.- Los que introduzcan al pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento; c) (Sustituido por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin; e) (Agregado por la Disposicin reformatoria segunda, num. 2.12, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados. 10. (Derogado por la Disposicin Final Segunda, num. 1.1.2.4, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009); 11. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29-XII-2007).Energa Elctrica; 12. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29-XII-2007).Lmparas fluorescentes; 13.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 3922S, 30-VII-2008).-
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y, 14.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 3922S, 30-VII-2008; y, reformado por el Art. 3 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).Vehculos hbridos, o elctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de que exceda este valor, gravarn IVA con tarifa doce por ciento (12%). 15.- (Agregado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008).Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el Valor en Aduana del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales. Art. 56.servicios.Impuesto al valor agregado sobre los
El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestacin. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 1.- (Sustituido por el Art. 111 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 22 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos; 2.- (Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos; 3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento; 4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura; 5.- (Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los de educacin en todos los niveles. 6.- Los de ancianos; guarderas infantiles y de hogares de
7.- Los religiosos; 8.- Los de impresin de libros; 9.- Los funerarios; 10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros; 11.- Los espectculos pblicos; 12.- (Reformado por el Art. 1 lit. d de la Ley s/n, R.O. 847-S 10-XII-2012).- Los burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 13.- (Derogado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009); 14.- (Sustituido por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 94S, 23-XII-2009).- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas; b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas; Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y, d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador; 15.- (Agregado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009). Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. 16.- (Sustituido por el Art. 114 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007) El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes; 17.Los sistemas de lotera de la Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra; 18.- Los de aero fumigacin; 19.- (Sustituido por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 94S, 23-XII-2009). Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. 20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles. 21.- (Derogado por la Disposicin Final Segunda, num. 1.1.2.5, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009); Junta de
22.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29-XII-2007). Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y,
23.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29-XII-2007).- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.
Todos los bienes y servicios gravados con tarifas 0% pueden ser consideradas exenciones tributarias, debido a que cumplen un papel importante para la satisfaccin de necesidades vitales y de desarrollo social, incluida entre estas las que tienen que ver con la cultura
CREDITO TRIBUTARIO Art. 163.- Crdito tributario.- Para ejercer el derecho al crdito tributario por las adquisiciones locales o importaciones de bienes, materias primas, insumos o servicios, establecido en el artculo 65 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, sern vlidos nicamente aquellos comprobantes de venta expresamente determinados para el efecto en el Reglamento de Facturacin, en los cuales conste por separado el valor del impuesto al valor agregado pagado. Dar derecho a crdito tributario total: 1. La totalidad del impuesto al valor agregado pagado en la adquisicin local o importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo del adquirente, siempre y cuando, al menos en parte, transfiera bienes o preste servicios gravados con tarifa doce. Si estas transferencias o prestacin de servicios estn gravados
con tarifa cero, el impuesto al valor agregado pagado por este concepto formar parte del costo de dicho activo. 2. La totalidad del impuesto al valor agregado pagado por la adquisicin local o importacin de bienes, materias primas, insumos o servicios demandados, siempre que a su vez, se transfieran bienes o se presten servicios gravados en su totalidad con tarifa doce. Dar derecho a crdito tributario parcial la parte proporcional del impuesto al valor agregado pagado en la adquisicin de bienes, materias primas, insumos y utilizacin de servicios. La proporcin del impuesto al valor agregado pagado que puede utilizarse como crdito fiscal se determinar con base en la proporcin que significan las ventas gravadas con tarifa doce en relacin con las ventas totales, es decir, las ventas gravadas con tarifa doce, las ventas gravadas con tarifa cero y las exportaciones del mismo mes. Aquellos contribuyentes que transfieran bienes o presten servicios, en parte gravados con tarifa doce y en parte gravados con tarifa cero, y que deseen acogerse a lo que dispone el penltimo inciso del artculo 65 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, debern obtener la correspondiente autorizacin por parte del Servicio de Rentas Internas. El impuesto al valor agregado pagado en las adquisiciones de bienes y servicios en etapas de preproduccin, constituye crdito tributario si las actividades que generarn los correspondientes ingresos futuros estn gravadas con tarifa doce o si los bienes sern exportados. Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 3283, publicado en Registro Oficial Suplemento 826 de 21 de Noviembre de 1995. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1010, publicado en Registro Oficial 222 de 29 de Junio de 1999. Nota: Artculo reformado por Art. 18 de Ley No. 41, publicada en Registro Oficial Suplemento 321 de 18 de Noviembre de 1999. Nota: Ha entrado en vigencia por el Ministerio de la Ley, segn el Presidente de la Repblica. Publicado en Registro Oficial Suplemento 325 de 14 de Mayo del 2001. Nota: Tarifa del 14% del IVA Declarado Inconstitucional por Resolucin del Tribunal Constitucional No. 126, publicada en Registro Oficial Suplemento 390 de 15 de Agosto del 2001. Art. 163-A.- Crdito Tributario por Retenciones del IVA.- Cuando el crdito tributario se haya originado en retenciones del IVA el exceso se podr compensar, con cualquier tributo administrado por la Direccin General Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
de Rentas. En ningn caso esta compensacin ser mayor al monto del impuesto retenido. Tambin podr realizarse la compensacin de este crdito, con el IVA o con los derechos arancelarios determinados en el Documento Unico de Importacin, para lo cual, se deber demostrar la existencia del referido crdito adjuntando la copia autntica de dicha declaracin en la que conste la certificacin de haber sido receptada por la entidad autorizada para el efecto. Dentro de los diez das siguientes, el contribuyente comunicar y enviar a la Direccin General de Rentas, copia de todos los documentos que justifiquen la compensacin realizada. Nota: Artculo agregado por Decreto Ejecutivo No. 3283, publicado en Registro Oficial Suplemento 826 de 21 de Noviembre de 1995. Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 3466-B, publicado en Registro Oficial Suplemento 873 de 30 de Enero de 1996. Art. 164.Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 3283, publicado en Registro Oficial Suplemento 826 de 21 de Noviembre de 1995. Nota: Artculo derogado por Art. 28 de Decreto Ejecutivo No. 1010, publicado en Registro Oficial 222 de 29 de Junio de 1999. Art. 165.Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 3283, publicado en Registro Oficial Suplemento 826 de 21 de Noviembre de 1995. Nota: Artculo derogado por Art. 28 de Decreto Ejecutivo No. 1010, publicado en Registro Oficial 222 de 29 de Junio de 1999. Art. 166.Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 3283, publicado en Registro Oficial Suplemento 826 de 21 de Noviembre de 1995. Nota: Artculo derogado por Art. 28 de Decreto Ejecutivo No. 1010, publicado en Registro Oficial 222 de 29 de Junio de 1999. Art. 167.- Nota: Artculo derogado por Art. 28 de Decreto Ejecutivo No. 1010, publicado en Registro Oficial 222 de 29 de Junio de 1999. Art. 168.Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 3283, publicado en Registro Oficial Suplemento 826 de 21 de Noviembre de 1995. Nota: Artculo derogado por Art. 28 de Decreto Ejecutivo No. 1010, publicado en Registro Oficial 222 de 29 de Junio de 1999. Art. 169.Devolucin del impuesto al valor agregado a las instituciones del Estado, exportadores de bienes y a los discapacitados.- Para que los exportadores de bienes obtengan la devolucin del impuesto al valor agregado pagado en la importacin o Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
adquisicin local de insumos, materias primas y de servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante o productor, segn corresponda, una vez realizada la exportacin debern presentar al Servicio de Rentas Internas la solicitud a la que acompaarn copias certificadas de los comprobantes de venta, documentos de importacin o exportacin y la informacin complementaria siguiente: 1. Identificacin del solicitante, incluyendo nombre o razn social, nmero de cdula de identidad o del Registro Unico de Contribuyentes; 2. Direccin del solicitante; 3. Identificacin del proveedor, nombre o razn social y nmero de Registro Unico de Contribuyentes; 4. Direccin del proveedor; 5. Nmero y fecha de la factura; 6. Nmero del documento nico de importacin; 7. Denominacin del bien o servicio adquirido; 8. Cantidad, costo unitario y valor total; 9. Impuesto al valor agregado y pagado; 10. Nmero y fecha de la declaracin por retenciones del impuesto al valor agregado; 11. Valor del impuesto al valor agregado retenido y pagado; 12. Institucin Financiera en la que se efectu la declaracin y pago de las retenciones del impuesto al valor agregado; y, 13. Nombre y cdula de identidad del representante legal del contribuyente y responsable de la solicitud. Los exportadores informarn, adems, el nmero y fecha del formulario nico de exportacin, unidad y medida de los bienes exportados, precio unitario del producto y valor total de la exportacin. A similar situacin se sometern los exportadores que hayan pagado el impuesto al valor agregado en la adquisicin de bienes que se exporten. El Servicio de Rentas Internas podr disponer que a la solicitud se acompae la informacin que antecede en dispositivos magnticos. Las instituciones a las que se refiere el artculo 69 B de la Ley de Rgimen Tributario Interno los discapacitados y las personas mayores de 65 aos, debern presentar la solicitud y la documentacin sealada precedentemente, a efectos de obtener la devolucin del impuesto al valor agregado. En caso de detectarse falsedad en la informacin, se aplicarn las multas sealadas en los artculos 69A, 69B y 69C de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
sin perjuicio hubiere lugar.
de las dems acciones y sanciones a que
Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 3283, publicado en Registro Oficial Suplemento 826 de 21 de Noviembre de 1995. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 3466-B, publicado en Registro Oficial Suplemento 873 de 30 de Enero de 1996. Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 3589, publicado en Registro Oficial 904 de 14 de Marzo de 1996. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1010, publicado en Registro Oficial 222 de 29 de Junio de 1999. Nota: Incisos segundo y quinto reformados por Decreto Ejecutivo No. 1628, publicado en Registro Oficial 350 de 30 de Diciembre de 1999. Art. 170.Turismo receptivo exportado.Se considera que el servicio ha sido exportado cuando la venta de paquetes tursticos, con alojamiento, transporte terrestre, city tours y similares, es facturado al exterior por agencias de viaje y es pagado fuera del pas. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 3283, publicado en Registro Oficial Suplemento 826 de 21 de Noviembre de 1995. Nota: Artculo reformado por Decreto Ejecutivo No. 3466-B, publicado en Registro Oficial Suplemento 873 de 30 de Enero de 1996. Nota: Las reformas contempladas en este Artculo, del Decreto 3466-B publicado en el Registro Oficial No. 873 de 30 de enero de 1996, regirn tambin para el ao de 1995. Dado por Decreto Ejecutivo No. 3589, publicado en Registro Oficial 904 de 14 de Marzo de 1996. Nota: Artculo sustituido por Decreto Ejecutivo No. 1010, publicado en Registro Oficial 222 de 29 de Junio de 1999.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES "ICE"

DEFINICION Establece el impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que se aplicar de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados o productos de fabricacin nacional. Este impuesto conforma una parte importante de los ingresos tributarios del presupuesto del estado. SUJETO DEL IMPUESTO Hecho generador.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de produccin nacional ser la transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del perodo respectivo. En el caso del consumo de mercancas importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin. Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE: 1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto; 2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto; y, 3. Quienes presten servicios gravados. Facturacin del impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, y quienes presten servicios gravados tendrn la obligacin de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. En el caso de productos importados el ICE se har constar en la declaracin de importacin. TARIFA DEL IMPUESTO
A cada producto o servicio gravado con ICE se le otorga una tarifa diferente. Los siguientes productos y servicios pagan ICE, sin diferenciacin por ser productos en el Ecuador o ser importados. Cdigo Producto Tarifa
3011 3021
CIGARRILLOS RUBIOS 150% CIGARRILLOS NEGROS 150% PRODUCTOS DEL TABACO Y SUCEDNEOS 3023 DEL TABACO, EXCEPTO CIGARRILLOS 150% ALCOHOL Y PRODUCTOS ALCOHLICOS 3031 DISTINTOS A LA CERVEZA 40% CERVEZA 3041 30% GASEOSA 3051 10% Vehculos motorizados < 3,5 toneladas, conforme el siguiente detalle;
3072 3073
3074 3075 3077 3078 3079 3080
3081 3092 3610
CAMIONETAS, FURGONETAS, CAMIONES Y VEHCULOS DE RESCATE CUYO PVP SEA HASTA DE 30.000 USD VEHCULOS MOTORIZADOS CUYO PVP SEA HASTA DE 20.000 USD VEHCULOS MOTORIZADOS, EXCEPTO CAMIONETAS, FURGONETAS, CAMIONES Y VEHCULOS DE RESCATE CUYO PVP SE ENCUENTRE ENTRE 20.000 Y 30.000 USD VEHCULOS MOTORIZADOS, CUYO PVP SE ENCUENTRE ENTRE 30.000 Y 40.000 USD VEHCULOS MOTORIZADOS, CUYO PVP SE ENCUENTRE ENTRE 40.000 Y 50.000 USD VEHCULOS MOTORIZADOS, CUYO PVP SE ENCUENTRE ENTRE 50.000 Y 60.000 USD VEHCULOS MOTORIZADOS, CUYO PVP SE ENCUENTRE ENTRE 60.000 Y 70.000 USD VEHCULOS MOTORIZADOS, CUYO PVP SEA SUPERIOR A 70.000 USD AVIONES, AVIONETAS Y HELICPTEROS EXCEPTO AQUELLAS DESTINADAS AL TRANSPORTE COMERCIAL DE PASAJEROS, CARGA Y SERVICIOS; MOTOS ACUTICAS, TRICARES. CUADRONES, YATES Y BARCOS DE RECREO SERVICIOS DE TELEVISIN PAGADA PERFUMES Y AGUAS DE TOCADOR
5% 5%
10% 15% 20% 25% 30% 35%
15% 15% 20%
3620
VIDEOJUEGOS
35%
3630 3640 3650
3660
ARMAS DE FUEGO, ARMAS DEPORTIVAS Y MUNICIONES, EXCEPTO AQUELLAS ADQUIRIDAS POR LA FUERZA PBLICA FOCOS INCANDESCENTES EXCEPTO AQUELLOS UTILIZADOS COMO INSUMOS AUTOMOTRICES SERVICIOS DE CASINOS, SALAS DE JUEGO (BINGO - MECNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR LAS CUOTAS, MEMBRESAS, AFILIACIONES, ACCIONES Y SIMILARES QUE COBREN A SUS MIEMBROS Y USUARIOS LOS CLUBES SOCIALES, PARA PRESTAR SUS SERVICIOS, CUYO MONTO EN SU CONJUNTO SUPERE LOS 1.500 USD ANUALES
300% 100% 35%
35%
EXENCIONES De los productos detallados en el cuadro precedente, estn exentos de este impuesto, es decir no pagan el ICE los siguientes productos:
QUIENES DEBEN PAGAR EL ICE Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto Quienes presten servicios gravados LA BASE IMPONIBLE La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar con base en el precio venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarn las tarifas valreme que se establecen en esta Ley. La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes o importadores de Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y ser pagado respecto de los productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa. Para los casos en los que no se apliquen precios referenciales, las operaciones matemticas a realizarse para identificar la base imponible mayor sobre la cual se deber calcular el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, son: En base al PVP: BASE IMPONIBLE= PVP / ((1+%IVA)*(1 + %ICE VIGENTE)) En base al precio ex fbrica o ex aduana BASE IMPONIBLE = (PRECIO EX FBRICA O EX ADUANA) * (1 + 25%) CUL ES EL PERODO TRIBUTARIO? Los fabricantes de bienes gravados con ICE, as como quienes prestan servicios sujetos al impuesto presentarn mensualmente una declaracin; por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTO Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE presentarn mensualmente una declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento. Liquidacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial
Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deber ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin. Declaracin, liquidacin y pago del ICE para mercaderas importadas.- En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Control.- Facultase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos de control que sean indispensables para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relacin con el impuesto a los consumos especiales. Clausura.- Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las autoridades policiales ejecuten la clausura. Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional. INFRACCIONES Y SANCIONES Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas
Internas dispondr que las autoridades policiales ejecuten la clausura. Adicionalmente la Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes.

Ley de Régimen Tributario

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ley de Régimen Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO OBLIGADOS DE LLEVAR CONTABILIDAD

resultar en ms importe a ingresar o menos a devolver contrario, es decir, el resultado a provocar

incumplimiento aplicacin,no complementaria, autoliquidacin deduccin o

requisitos la habr que

necesarios que al (que incluir

perodo ahora junto por con

correspondientes intereses de demora.

Declaraciones informacin sancin que

Infraccin leve pero

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

APLICACIONES AL IVA Transferencias que no

No se causar el IVA en los siguientes casos: 1. Aportes en especie a sociedades;

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

sin perjuicio hubiere lugar.

de las dems acciones y sanciones a que

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES "ICE"

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

3074 3075 3077 3078 3079 3080

3081 3092 3610

10% 15% 20% 25% 30% 35%

15% 15% 20%

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

3630 3640 3650

300% 100% 35%

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

Nombre: Maricela Pilay Hernndez Curso: 1/13 Carrera: Ingeniera Comercial

También podría gustarte