Doing Business Colombia 2009

Doing Business Colombia 2009
Marzo de 2009. Una publicacin de Deloitte Touche Tohmatsu.
Doing Busieness Colombia FY08
Contents
1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6
ASPECTOS CORPORATIVOS Establecimiento permanente Subsidiarias Requerimientos generales de las Subsidiarias Sucursales de Sociedades Extranjeras Revisores fiscales Entidades bajo la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades
2.
ASPECTOS CAMBIARIOS Y DE INVERSIN EXTRANJERA
2.1 2.2 2.3
Regulaciones principales Temas cambiarios que estn bajo la vigilancia de la DIAN Temas cambiarios que estn bajo la Superintendencia de Sociedades
2.4
Temas cambiarios que estn bajo la Superintendencia Financiera
2.5 2.6 2.7 2.8 2.9
Agencia de promocin de la inversin Coinvertir Compra y venta de divisas con fines de intervencin Regulaciones cambiarias Mercado cambiario controlado Transferencias en divisas permitidas entre una oficina principal y su sucursal colombiana
2.10
Prohibicin de pagar en divisas entre residentes colombianos
2.11 2.12 2.13
Depsitos en moneda extranjera en Colombia Regmenes cambiarios: general, especial y especialsimo Inversin Extranjera
2.14 2.15 2.16 3. 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 4. 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10 4.11 4.12 4.13 4.14 4.15 4.16 4.17 4.18
4
Importaciones y Exportaciones de Bienes Endeudamiento Externo Depsito CONTRATOS ESTATALES Normas aplicables Requerimientos de forma de los contratos Tratamiento de ofertas nacionales y extranjeras Proceso de seleccin Ajuste dinmico de ofertas Clusulas excepcionales (inclusin en contratos) Clusulas excepcionales (tipos de clusulas) Sanciones Equilibrio econmico Resolucin de disputas SISTEMA LABORAL LEGAL DE COLOMBIA Empleados extranjeros Limitaciones de la contratacin Horas laborales Horas extras Vacaciones Edad mnima Salario mnimo Empleados sindicalizados Prima legal de servicios Subsidio de Transporte Ropa de trabajo Cesanta Intereses sobre cesanta Sistema de salario integral Sistema integral de seguridad social Salud Rgimen de pensiones Pensin de vejez
4.19 4.20 4.21 4.22
Pensin por Invalidez Pensin por muerte (pensin de sobrevivientes) Riesgos profesionales Visas temporales de trabajo/ visas por contrato de trabajo (Decreto 4000 de 2004)
4.23
Visas temporales de trabajo/ requisitos del solicitante (Resolucin 255 de 2005)
4.24
Visas de negocio (Decreto 4000 de 2004, Resolucin 255 de 2005)
4.25
Visa temporal permiso de asistencia tcnica (Decreto 4000 de 2004)
5. 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5 6. 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6
ASPECTOS AMBIENTALES Marco legal Licencias ambientales Impuestos Verdes Cargas especiales para la industria de energa Incentivos tributarios PROPIEDAD INTELECTUAL Generalidades Propiedad industrial Rgimen comn Tratamientos internacionales Legislacin Domstica Marcas comerciales, Lemas comerciales, Marcas comerciales colectivas, marcas comerciales de certificacin y nombres y emblemas comerciales.
6.7 6.8 6.9 6.10 6.11 6.12 6.13
Nombres y emblemas comerciales Denominaciones de origen Diseos del trazado de circuitos integrales Patentes Patentes Modelo de Utilidad Diseos industriales Proteccin de variedades de plantas
6.14 6.15 7. 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.7 8. 8.1 8.2 8.3 8.4 9. 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 9.6 9.7
Derechos de autor Exigibilidad de los derechos de propiedad intelectual ASUNTOS TRIBUTARIOS Impuesto sobre la renta Impuesto al valor agregado (IVA) Impuesto de timbre y registro Gravamen a los movimientos financieros Impuesto de industria y comercio Impuesto predial Normas de precios de transferencia ASUNTOS DE COMERCIO EXTERIOR Beneficios arancelarios Comercio exterior en Colombia Zonas francas Beneficios del IVA en la importacin de maquinaria y equipo INVERSIONES EN EL SECTOR FINANCIERO Marco regulatorio general Donde invertir Cmo invertir Autoridades que regulan las actividades financieras Autoridades que regulan las operaciones de inversiones Instituciones de prstamo y similares Requisitos esenciales para el acompaamiento permanente al inversionista actual o futuro por una entidad bajo la supervisin de la Superintendencia Financiera de Colombia
s Corporativos
1. Aspectos Corporativos
1.1 Establecimiento permanente

En cumplimiento con el Artculo 474 del Cdigo de Comercio Colombiano, las siguientes actividades permanentes dentro de un esquema de negocios, dan lugar a actividades permanentes en Colombia: 1. Abrir establecimientos comerciales u oficinas de negocios en el territorio colombiano. 2. Participar como contratista en la ejecucin de trabajos o prestacin de servicios. 3. Participar en cualquier actividad de manejo de ahorro privado. 4. Llevar a cabo actividades relacionadas con la industria de la extraccin. 5. Obtener o participar en una concesin del gobierno. 6. La funcin local de celebrar asambleas de accionistas, juntas directivas o juntas de administracin. Cuando en el desarrollo de negocios en Colombia, existe la presencia de cualquiera de las presunciones mencionadas anteriormente, una entidad debe establecerse formalmente en Colombia constituyendo ya sea una sucursal o una subsidiaria en el pas.
1.2 Subsidiarias
Una subsidiaria es una compaa establecida de acuerdo con los tipos societarios de Colombia. Los tipos ms comunes de sociedades para realizar negocios en Colombia, son la Sociedad Annima, la Sociedad de Responsabilidad Limitada, la Sociedad Comandita Simple o Sociedad Comandita por Acciones y la Sociedad por Acciones Simplificada.
Sociedades Annimas Concepto Estructura del capital social en la cual los accionistas son
responsables hasta por la suma de sus aportes. Su razn social debe ser seguida por la sigla S.A.. Debe tener un nmero mnimo de cinco (5) accionistas y no existe un lmite mximo de asociados.
Administracin y control Las funciones administrativas son ejercidas por

(i) la Asamblea General de Accionistas, (ii) la Junta Directiva, y (iii) el Representante Legal. Toda accin de capital representa un (1) voto. Las Decisiones deben ser tomadas por una mayora previamente especificada. Por ltimo, es obligatorio tener un Revisor Fiscal en todo momento.
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Responsabilidad de los accionistas Est limitada al valor del aporte de

capital. Sin embargo, de acuerdo con la jurisprudencia, la responsabilidad con respecto a asuntos laborales en las sociedades annimas tambin puede afectar a los accionistas.
Capital social El capital social est representado por acciones. En el

momento de constitucin de la compaa, por lo menos el cincuenta por ciento (50%) del capital social autorizado debe ser suscrito y por lo menos una tercera parte del valor de cada accin debe ser pagada. Si los pagos se hacen por cuotas, el pago total debe ser hecho por lo menos un (1) ao despus de la suscripcin de las acciones. Los aportes en especie son permitidos siempre y cuando que los accionistas estn de acuerdo sobre su valoracin. La cesin de acciones se realiza mediante el endoso y entrega del ttulo valor respectivo.
Sociedades de Responsabilidad Limitada Concepto Estructura social de personas en la cual los socios son
responsables hasta por el valor de sus aportes. Su razn social debe estar acompaada por la palabra Limitada o la abreviatura Ltda.. La no inclusin de esta palabra en los estatutos har que los socios sean responsables en forma ilimitada y conjunta con respecto a terceros. El nmero de socios no podr exceder veinticinco.
Administracin y control La administracin corresponde a (i) la Junta de

Socios, y (ii) el Representante Legal. Cada cuota o accin representa un (1) voto. Las Decisiones requieren la mayora de votos y pluralidad de socios para ser aprobadas. Esta sociedad no requiere un revisor fiscal mientras que sus ingresos y/o activos no excedan los lmites establecidos por la ley.
Responsabilidad de los socios Est limitada al valor de sus aportes,

excepto en el caso de las obligaciones fiscales y laborales.
Capital social El capital social est representado por cuotas. Tienen que
estar totalmente pagadas en el momento de la constitucin o cada vez que haya un aumento de capital. La cesin de cuotas implica una reforma estatutaria.
Sociedad Comandita Simple o Sociedad Comandita por Acciones Concepto Uno o ms socios estn sujetos a responsabilidad ilimitada por las
obligaciones de la compaa y uno o ms socios son responsables solamente hasta por el valor del capital suscrito o el capital aportado a la compaa. Los primeros sern llamados socios gestores y los ltimos socios comanditarios o accionistas. El nombre de las Sociedades ser formado por el nombre completo o el apellido de uno o ms socios gestores y la expresin y Compaa deber ser agregada, o la abreviacin & Cia. seguida en cualquier caso por la indicacin abreviada S en C o la abreviatura S.C.A. si est conformada por acciones, y a falta de esto, se asumir para todos los fines legales que la compaa es una sociedad colectiva. Hay dos (2) tipos de sociedades comanditas: (i) Sociedad Comandita Simple, que es regulada en forma similar a las sociedades de responsabilidad limitada.
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(ii) Sociedad Comandita por Acciones, que se asimila a las sociedades annimas.
Administracin y control La administracin corresponde a: (i) la junta de

socios, y (ii) el representante legal, en el caso de la Sociedad Comandita Simple. Los socios comanditarios no tienen participacin en la administracin de la compaa, aunque pueden asistir a reuniones y expresar su opinin. En el caso de Sociedades Comanditas por Acciones, la administracin y control son iguales a los de las sociedades annimas.
Responsabilidad de los socios Ver explicacin anterior en el punto de

Concepto.
Capital social Puede estar formado de dos (2) maneras: Comandita simple
y por acciones. En el primer caso, el capital social est representado por cuotas del mismo valor o inters. En el ltimo caso depende de si est conformado por aportes de accionistas especiales o normales. Las Sociedades Comanditas por Acciones tienen la misma estructura de capital que las sociedades annimas.
Sociedades por Acciones Simplificada Concepto Estructura del capital social en la cual los accionistas son
responsables hasta por la suma de sus aportes. Su razn social debe ser seguida por la sigla S.A.S.. Puede constituirse con uno o varios asociados, a travs de contrato o acto unilateral que conste en documento privado, sin necesidad de Escritura Pblica.
Administracin y control Se determina libremente la estructura orgnica

de la sociedad y dems normas que rijan su funcionamiento. Sin embargo, si en los estatutos no se indica, las funciones administrativas son ejercidas por (i) la Asamblea General de Accionistas o Accionista nico y (ii) el Representante Legal. Cada accin de capital dar derecho a voto singular o mltiple, segn se indique en los estatutos. Las Decisiones deben ser tomadas por una mayora previamente especificada.
Responsabilidad de los accionistas Est limitada al valor del aporte de

capital y sus accionistas nunca sern responsables por las obligaciones laborales, tributarias o de cualquier otra naturaleza en que incurra la sociedad.
Capital social El capital social est representado por acciones. La

suscripcin y pago del mismo, podr hacerse en condiciones, proporciones y plazos que acuerden en los estatutos, no obstante el plazo de pago no podr ser superior a dos (2) aos. Los aportes en especie son permitidos siempre y cuando que los accionistas estn de acuerdo sobre su valoracin. La cesin de acciones se realiza mediante el endoso y entrega del ttulo valor respectivo.
1.3 Requerimientos generales de las Subsidiarias

En trminos de los requerimientos de presentacin de informes y cumplimiento de los Principios Contables Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA Colombianos), las subsidiarias deben llevar libros contables y llevar sus registros contables expresados en pesos colombianos y en idioma espaol. La principal informacin financiera incluye el balance general, estado de resultados, estado de utilidades retenidas, estados de cambios en el patrimonio
de los accionistas, estado de cambios en la posicin financiera y estado de flujos de efectivo. Toda inversin extranjera hecha en la compaa debe ser debidamente registrada ante el Banco de la Repblica y debe ser ingresada al pas en pleno cumplimiento de las regulaciones cambiarias en materia de inversin extranjera.
1.4 Sucursales de Sociedades Extranjeras

De conformidad con el Artculo 471 del Cdigo de Comercio Colombiano, cualquier compaa que desee llevar a cabo actividades permanentes en Colombia debe constituir una sucursal domiciliada en territorio colombiano. En trminos de los requerimientos de presentacin de informes y en cumplimiento con los Principios Contables Generalmente Aceptados en Colombia (PCGA Colombianos), las sucursales deben llevar libros de contabilidad y llevar sus registros contables expresados en pesos colombianos y en idioma espaol. La principal informacin financiera incluye el balance general, estado de resultados, estado de utilidades retenidas, estados de cambios en el patrimonio de los accionistas, estado de cambios en la posicin financiera y estado de flujos de efectivo. Las sucursales de compaas extranjeras estn obligadas a nombrar y tener un Revisor Fiscal independientemente de sus niveles de ingresos y/o patrimonio de los accionistas, segn lo previsto por el Artculo 489 del Cdigo de Comercio. De acuerdo con el Artculo 485 del Cdigo de Comercio y el Concepto 22058283 de fecha 9 de diciembre de 1996 de la Superintendencia de Sociedades, la oficina principal de una sucursal que opere en Colombia tiene el riesgo de ser considerada responsable de las actividades de su sucursal en el pas.
1.5 Revisores fiscales

Es obligatorio nombrar un revisor o auditor fiscal en sucursales y sociedades annimas. Las otras entidades legales solamente tienen que nombrar revisor fiscal si sus ingresos brutos exceden 3.000 salarios mnimos legales mensuales1 (aproximadamente COP$1.490.700.000 equivalente a USD$621.125)2 y/o sus activos exceden 5.000 salarios mnimos legales mensuales (aproximadamente COP$2.484.500.000 equivalente a USD$993.800).
1.6 Entidades bajo la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades

De acuerdo con el Decreto 4350 de 2006, en trminos generales, las compaas comerciales as como las sucursales de sociedad extranjera, estarn sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades, siempre que a la fecha de cierre de sus estados financieros presente activos o ingresos brutos que excedan 30.000 salarios mnimos legales mensuales (aproximadamente COP$14.907.000.000 equivalente a US$5.962.800).
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El salario mnimo en Colombia del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009 es de COP$496.900. Estamos tomando una tasa de cambio promedio de COP$2.400. Doing Busieness Colombia FY08
2. Aspectos cambiarios y de inversin extranjera
2. Aspectos cambiarios y de inversin extranjera
2.
ASPECTOS CAMBIARIOS Y DE INVERSIN EXTRANJERA
2.1 Regulaciones principales

Ley 9 de 1991 (Conocida como Ley Marco) Ley 31 de 1991 (Banco de la Repblica) Decreto 1735 de 1993 (Estipula el concepto de residente para fines cambiarios) Estatuto de Inversin International - Decreto 2080 de 2000 y sus modificaciones Estatuto del Rgimen Cambiario Resolucin Externa No. 8 de 2000 expedida por el Banco de la Repblica y sus modificaciones. Manual del Rgimen Cambiario Circular Externa DCIN-83 y sus modificaciones (Incluye entre otros los formularios de cambios y los numerales cambiarios para identificar las transacciones).
2.2 Temas cambiarios que estn bajo la vigilancia de la DIAN

La Direccin de Impuestos y Aduanas de Colombia (DIAN) controla el cumplimiento de las obligaciones cambiarias derivadas de las importaciones y exportaciones de bienes y servicios y sus gastos, as como la financiacin en moneda extranjera de cualquier operacin de comercio exterior. Adems, la DIAN tiene derecho a controlar cualquier otro asunto cambiario que no haya sido incluido en el alcance ni de la Superintendencia Financiera ni de la Superintendencia de Sociedades. Las regulaciones aplicables son el Decreto 1092 de 1996 y el Decreto 1074 de 1999, que establece el procedimiento administrativo cambiario y sanciones, respectivamente.
2.3 Temas cambiarios que estn bajo la Superintendencia de Sociedades

La Superintendencia de Sociedades controla el cumplimiento de obligaciones cambiarias derivadas de las inversiones internacionales y el endeudamiento externo como capital de trabajo. Tanto las sanciones como el procedimiento administrativo cambiario est establecido en el Decreto 1746 de 1991.
2.4 Temas cambiarios que estn bajo la Superintendencia Financiera

La Superintendencia Financiera controla el cumplimiento de las obligaciones cambiarias de los intermediarios financieros tambin conocidos como intermediarios cambiarios. Las sanciones que pueden ser impuestas por esta entidad estn incluidas en los Artculos 208, 209, 210, 211 y 212 de la Ley 795 de 2003.
2.5 Agencia de promocin de la inversin Coinvertir

COINVERTIR es una entidad privada sin nimo de lucro de naturaleza mixta creada conjuntamente por compaas privadas y el gobierno. Su principal objeto es promover la inversin extranjera en Colombia. Esta entidad promueve la inversin en los principales sectores econmicos y proporciona gua e informacin a inversionistas extranjeros. Tambin presenta propuesta al gobierno para eliminar asuntos que puedan afectar la inversin extranjera en el pas. Fue establecida en 1992.
2.6 Compra y venta de divisas con fines de intervencin

La Junta Directiva del Banco de la Repblica es la ms alta autoridad en Colombia en materia crediticia, monetaria y cambiaria. El Banco de la Repblica puede intervenir en el mercado cambiario para evitar fluctuaciones indeseables en la tasa de cambio as como en el monto de las reservas internacionales, mediante la venta o adquisicin directa o indirecta de moneda extranjera, de contado o a futuro. Sin embargo, el Banco de la Repblica no participa en el mercado cambiario para controlar la tasa de cambio y dicho mercado fluye libremente.
2.7 Regulaciones cambiarias

Aunque el mercado cambiario fluye libremente, existe una regulacin cambiaria que establece las operaciones de cambio de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario, los procedimientos y las sanciones por su violacin. Las normas aplicables en temas cambiarios son dictadas conjuntamente por el Congreso, el Gobierno y el Banco de la Repblica. El Congreso tiene jurisdiccin para dictar los principios generales que guiarn al Gobierno para regular el comercio exterior y los cambios internacionales as como para expedir las leyes relacionadas con el Banco de la Repblica y las funciones de su Junta Directiva. El Gobierno tiene la facultad constitucional de expedir el rgimen de inversiones de capital del exterior. Por su parte, el Banco de la Repblica es el Banco Central de Colombia y es la mxima entidad en materia crediticia, monetaria y cambiaria y, por ende, es la entidad competente para reglamentar las operaciones de cambio.
2.8 Mercado cambiario controlado

De acuerdo con el Estatuto Cambiario, las siguientes operaciones deben ser canalizadas obligatoriamente a travs del mercado cambiario:
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Importacin y exportacin de bienes Endeudamiento externo de residentes colombianos y los costos financieros inherentes a estas operaciones.
Inversiones extranjeras y sus utilidades correspondientes Inversiones colombianas en el extranjero as como sus utilidades correspondientes Inversiones extranjeras en ttulos o activos radicados en el exterior, a menos que dicha inversin sea hecha con recursos que no deban ser canalizados a travs del mercado cambiario. Avales y garantas en moneda extranjera Operaciones de derivados (Forwards, futuros, opciones, swaps, floor, caps y collars )
Las operaciones antes mencionadas debe ser hechas a travs de un intermediario del mercado extranjero y /o a travs de una cuenta de compensacin.
Intermediarios del mercado cambiario: Son intermediarios del

mercado cambiario (IMC) los bancos comerciales, bancos hipotecarios, las corporaciones financieras, las compaas de financiamiento comercial, la Financiera Energtica Nacional (FEN), el Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. (BANCOLDEX), las cooperativas financieras, las sociedades comisionistas de bolsa y las casas de cambio.
Cuentas de compensacin: Los residentes en Colombia pueden

constituir libremente depsitos en instituciones financieras situadas en el exterior, con dinero obtenido a travs del mercado cambiario o con recursos que no requieran ser canalizadas a travs del mismo. Si la cuenta es usada para realizar operaciones de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario, la cuenta ser llamada Cuenta de Compensacin, que est sujeta a las siguientes normas: La cuenta debe ser registrada ante el Banco de la Repblica dentro del mes siguiente a la fecha de apertura o la fecha de la primera transaccin en moneda extranjera. Cada mes el titular de la cuenta debe reportar el movimiento consolidado de las operaciones hechas a travs de la misma, al Banco de la Repblica a travs de la pgina web de dicha entidad. Adems, las transacciones hechas a travs de la cuenta que sean competencia de la DIAN debern ser reportadas trimestralmente a dicha entidad de acuerdo con el ltimo dgito de su nmero de identificacin tributaria (NIT). La moneda extranjera depositada a la cuenta de compensacin puede ser vendida solamente a intermediarios del mercado cambiario, otros titulares de cuentas de compensacin o ser usada para pagar operaciones en moneda extranjera que requieran o no ser canalizadas a travs del mercado de moneda extranjera.
Favor tomar nota de que hay dos tipos de cuentas de compensacin: Cuentas de compensacin corrientes y cuentas de compensacin especiales. En la primera, un residente en Colombia puede manejar todas las operaciones (tanto
operaciones del mercado cambiario como del mercado libre) con no residentes. A travs de la cuenta de compensacin especial, como excepcin los residentes en Colombia pueden pagar en moneda extranjera operaciones internas entre ellos mismos. Para dicho fin, sera necesario tener una cuenta para hacer pagos en moneda extranjera o una cuenta para recibir dichos pagos. El titular de una cuenta de compensacin especial para hacer pagos solamente puede recibir un tipo de ingresos en dicha cuenta, operaciones que sean de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario y como retiros los siguientes: pagos en moneda extranjera a otro residente en Colombia, venta de moneda extranjera a intermediarios del mercado cambiario o a titulares de otras cuentas de compensacin. Por otra parte, el titular de una cuenta especial para recibir pagos solamente puede recibir en esta cuenta la suma correspondiente y como retiros el saldo del dinero puede ser usado para; pagar operaciones que sean de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario, venta de moneda extranjera a intermediarios del mercado cambiario y a otros titulares de cuentas de compensacin. Operaciones a un da (overnight) y operaciones del mercado libre no son permitidas a travs de las cuentas de compensacin especiales.
2.9 Transferencias en divisas permitidas entre una oficina principal y su sucursal colombiana
En trminos generales, la oficina principal y a su sucursal colombiana se les permite transferir moneda extranjera por los siguientes conceptos: Transferencia de capital asignado o inversin suplementaria al capital asignado. Remisin de utilidades o capital asignado e inversin suplementaria. Pago de operaciones de comercio extranjero en cumplimiento con las regulaciones tributarias y aduaneras. Pago de servicios de acuerdo con las regulaciones tributarias.
2.10 Prohibicin de pagar en divisas entre residentes colombianos

Ningn contrato, convenio u operacin que se celebre entre residentes es operacin de cambio y por tanto deber pagarse en moneda legal colombiana. Excepciones: Rgimen especial cambiario, cuentas especiales de compensacin, crditos externos otorgados por IMC a residentes
2.11 Depsitos en moneda extranjera en Colombia

No est permitido que los residentes colombianos realicen depsitos o tengan cuentas corrientes o de ahorros en divisas en bancos colombianos. Excepciones: a) Personas naturales y jurdicas no residentes en el pas; b) Misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de Colombia y sus funcionarios; c) Organizaciones multilaterales y sus funcionarios; d) Entidades pblicas o privadas que estn ejecutando programas de cooperacin tcnica internacional con el Gobierno Nacional en las cuantas efectivamente desembolsadas por los organismos externos de cooperacin; e) Empresas de transporte internacional, agencias de viaje y turismo, almacenes y depsitos francos y entidades que presten servicios portuarios y aeroportuarios; f)
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Sociedades fiduciarias en desarrollo de encargos fiduciarios o como representante, vocero y administrador de patrimonios autnomos; y g) Los agentes del exterior que acten como proveedores de liquidez de los sistemas de compensacin y liquidacin de divisas.
2.12 Regmenes cambiarios: general, especial y especialsimo Rgimen Cambiario General: Aplicable a las sucursales de compaas
extranjeras y a compaas incorporadas bajo la legislacin Colombiana no dedicadas al sector petrolero y minero. Bajo este rgimen, los residentes colombianos no podrn pagar sus obligaciones (con otros residentes) en moneda extranjera. Sin embargo, hay algunas excepciones, tales como las cuentas especiales de compensacin especial. Adems, los residentes en Colombia pueden pagar en moneda extranjera a ECOPETROL y a compaas dedicadas a la refinera de petrleo, la compra de combustibles para barcos y aviones destinados a viajes internacionales. Los residentes en Colombia tambin pueden pagar en moneda extranjera la compra de crudo y gas natural producidos dentro del pas, a las compaas dedicadas a la exploracin y produccin de petrleo y gas natural. A las entidades que son parte del rgimen general de cambios se les permite el acceso al mercado cambiario para obtener los recursos para pagar sus obligaciones con no residentes. Por lo tanto, las importaciones y exportaciones de bienes pueden ser reembolsables y tienen acceso a endeudamiento externo.
Rgimen Cambiario Especial: Aplicable a sucursales de compaas

extranjeras dedicadas a la exploracin y explotacin de carbn, gas natural, petrleo, ferronquel y uranio y; a las sucursales que prestan servicios exclusivamente al sector petrolero de conformidad con la Ley 9 de 1991 y el Decreto 2058 de 1991. Las sucursales que no desean ser parte del rgimen especial deben notificar este hecho al Banco de la Repblica mediante comunicacin escrita y seran excludas del mismo durante 10 aos, contados a partir de la radicacin de dicha comunicacin. Las sucursales del rgimen especial estn autorizadas a hacer y recibir pagos en moneda extranjera entre ellas mismas dentro del pas, siempre que las divisas provengan de recursos obtenidos en su operacin. Adems no estn obligadas a reintegrar al mercado cambiario las divisas provenientes de sus ventas en moneda extranjera. A estas sucursales no se les permite acceso al mercado cambiario y por lo tanto no podrn adquirir divisas en el mercado cambiario bajo ningn concepto. En consecuencia, no tienen acceso al endeudamiento externo, sus importaciones de bienes no son de carcter reembolsable (no generan obligacin de pago al exterior) y sus exportaciones de bienes no tienen carcter reintegrable. Sin embargo, previa certificacin del revisor fiscal, se les permite acudir al mercado cambiario con el fin de remitir al extranjero las siguientes sumas: a) la inversin de capital en caso de liquidacin de la entidad, y b) las sumas recibidas en moneda legal con ocasin a las ventas internas de petrleo, gas natural o servicios inherentes al sector de hidrocarburos.
Rgimen Especialsimo: Aplicable a las compaas nacionales y con

capital extranjero, dedicadas a la exploracin y explotacin de carbn, gas natural, petrleo, ferronquel y uranio, as como compaas que exclusivamente prestan servicios al sector petrolero de acuerdo con la Ley 9 de 1991 y Decreto 2058 de 1991. Las compaas del rgimen especialsimo estn autorizadas a celebrar y pagar contratos en moneda extranjera entre ellas mismas (incluyendo sucursales del rgimen especial) dentro del pas, siempre que las divisas respectivas provengan de recursos obtenidos en su operacin. Se les permite el acceso al mercado cambiario con el fin de obtener los recursos para pagar sus obligaciones a no residentes. De hecho pueden tener cuentas de compensacin, acceso a endeudamiento externo; sus importaciones de bienes son reembolsables y sus exportaciones de bienes son de carcter reintegrable.
2.13 Inversin Extranjera

Las inversiones de capital extranjero estn permitidas en Colombia, incluyendo la adquisicin de bienes races. Sin embargo, ciertos sectores especficos estn prohibidos para las inversiones extranjeras tales como: No puede haber ninguna inversin extranjera en las actividades de seguridad nacional y defensa o en actividades relacionadas con el procesamiento y disposicin de desechos txicos, peligrosos o radioactivos producidos en el extranjero. De otra parte y de acuerdo con la Ley 182 de 1995 modificada por la Ley 680 de 2001, la inversin extranjera en televisin est limitada al 40% del total del capital social. As las cosas el 60% de capital que participe en esta empresa debe estar en cabeza de capital colombiano.
Clases de inversin extranjera

Las inversiones de capital extranjero en Colombia pueden ser de los siguientes tipos:
Inversin extranjera directa

Se considera inversin extranjera directa: a) la adquisicin de participaciones, acciones, cuotas sociales, aportes representativos del capital de una empresa o bonos obligatoriamente convertibles en acciones; b) la adquisicin de derechos en patrimonios autnomos constituidos mediante contratos de fiducia para desarrollar una empresa o para la compra, venta y administracin de participaciones en empresas que no estn registradas en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios; c) la inversin suplementaria al capital asignado de las sucursales en Colombia; e) la adquisicin de inmuebles as como ttulos de participacin emitidos como resultado de un proceso de titularizacin inmobiliaria de un inmueble o proyectos de construccin o a travs de fondos inmobiliarios; f) aportes que realice el inversionista como actos o contratos cuando ello no represente una participacin en la compaa y las rentas que genere la inversin dependen de las utilidades de la empresa; g) la adquisicin de participaciones en fondos de capital privado.
Inversiones de portafolio
Se considera inversin de portafolio la inversin en acciones, bonos obligatoriamente convertibles en acciones y otros valores inscritos en el registro nacional de valores.
Modalidades de inversin de capital extranjero

La inversin extranjera en Colombia podr revestir las siguientes modalidades: a) importacin de divisas libremente convertible en moneda nacional; b) importacin de bienes tangibles como maquinaria y equipos u otros bienes fsicos importados con carcter no reembolsable; c) aportes en especie consistente en intangibles tales como contribuciones tecnolgicas, marcas comerciales, patentes, etc.; d) Recursos en moneda nacional con derecho a ser remitidos al exterior tales como el principal e intereses de crditos externos, sumas debidas por concepto de importaciones reembolsables, utilidades con derecho a giro y regalas derivadas de contratos debidamente registrados; y e) recursos en moneda nacional provenientes de operaciones locales de crdito celebradas con establecimientos de crdito destinadas a la adquisicin de acciones realizadas a travs del mercado de valores.
Procedimiento de registro de inversin extranjera ante el Banco Central

Hay tres tipos de registro: Registro automtico con la presentacin de la declaracin de cambio para inversiones internacionales (Formulario No. 4) Este tipo de registro es aplicable a la moneda extranjera remitida a Colombia para inversin directa y de portafolio, siempre que la operacin sea hecha a travs del mercado cambiario. Registro automtico con la presentacin de la solicitud en debida forma (Formulario No. 11 y archivo plano) Este tipo de registro es aplicable para inversiones bajo la modalidad de sumas con derecho a giro, se a que se trate de inversin directa o de portafolio. En caso de inversin extranjera directa, el formulario No. 11 debe ser presentado a ms tardar el 31 de marzo del ao siguiente a la fecha del comprobante contable de capitalizacin y este plazo no es prorrogable. En caso de inversiones de portafolio, el registro se realizar con la transmisin por parte del administrador local del fondo del archivo plano correspondiente, dentro del mes siguiente al de la realizacin de la inversin y en este caso, este plazo no es prorrogable. Registro con el cumplimiento de los requisitos para la inversin (Formulario 11 y 13) Este tipo de registro es aplicable a la inversin en patrimonios autnomos, a la adquisicin de bienes races, a la inversin en especie (activos tangibles e intangibles) y actos o contratos que no otorgan ninguna participacin en el capital de una compaa; a la adquisicin de acciones a travs del mercado de valores con recursos en moneda nacional provenientes de operaciones locales de crdito, as como a la inversin suplementaria al capital asignado de sucursales que son parte de un rgimen de cambio especial. El registro debe ser hecho dentro de un perodo de tres meses (y puede ser prorrogado por un perodo de tres meses adicionales), contado a partir de:
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Patrimonios autnomos e inmuebles: desde la fecha de la declaracin de cambios por inversiones internacionales.
Aportes en especie (bienes tangibles e intangibles): desde la fecha de nacionalizacin o levante de las importaciones ordinarias no reembolsables; la fecha en que se convierten las importaciones temporales en ordinarias; la fecha del formulario de movimiento de mercancas en zonas francas (ingreso de mercancas) expedido por el usuario operador y, la fecha de contabilizacin en el caso de activos intangibles. Actos o contratos sin participacin en el capital: desde la fecha de la declaracin de cambio por inversiones internacionales en caso que se canalicen divisas y en modalidades distintas a divisas dicho plazo se contar a partir de la fecha de contabilizacin del aporte. Inversin suplementaria al capital asignado para sucursales del rgimen especial de cambios: desde la fecha de cierre anual de los estados financieros a Diciembre 31.
2.14 Importaciones y Exportaciones de Bienes

El reembolso o pago de las importaciones de bienes debe canalizarse a travs del mercado cambiario y para ello en general los importadores de bienes debern efectuarlo dentro de los seis meses siguientes a la fecha del documento de transporte. Este reembolso se paga diligenciando el formulario No. 1 (declaracin de cambios por importaciones de bienes). Las importaciones pagaderas a plazo superior a seis (6) meses, contados a partir de la fecha del documento de transporte por valor igual o superior a USD$10.000 o su equivalente en otras monedas, constituyen una operacin de endeudamiento externo y debern informarse al Banco de la Repblica por conducto de un intermediario del mercado cambiario dentro del mencionado trmino de los seis meses. Es de anotar que solo las importaciones financiadas requieren informe al Banco de la Repblica a travs del formulario No. 6 (informacin de endeudamiento externo otorgado a residentes) y para ello se entiende por valor de la declaracin de importacin el valor FOB USD correspondiente a la subpartida arancelaria declarada. En ningn caso se tendr en cuenta el valor de la factura comercial. De otra parte y en trminos generales, los residentes en el pas debern canalizar a travs del mercado cambiario las divisas provenientes de sus exportaciones de bienes incluidas las que reciban en efectivo directamente, dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su recibo, ya sea que se trate de reintegro por exportaciones o las que se reciban en calidad de pago anticipado por futuras exportaciones de bienes (antes del embarque de la mercanca). El reintegro se debe efectuar a travs del formulario No. 2 (declaracin de cambios por exportaciones de bienes). Los residentes colombianos podrn conceder plazo para la cancelacin de sus exportaciones a los Compradores del exterior. Si el plazo otorgado es superior a doce (12) meses contado a partir de la fecha de la declaracin de exportacin definitiva, la operacin debe ser informada al Banco de la Repblica cuando el monto de la declaracin de exportacin supere la suma de USD$10.000, o su equivalente en otras monedas. La obligacin de informar debe cumplirse por el exportador dentro de los doce meses siguientes a la fecha de la declaracin de exportacin definitiva presentando directamente ante el intermediario del mercado cambiario que el exportador utilice voluntariamente, el formulario No. 7 (Informacin de endeudamiento externo otorgado a no residentes). Las divisas recibidas por los exportadores sobre futuras exportaciones de bienes, no pueden constituir una obligacin financiera con reconocimiento de intereses, ni generar para el exportador obligacin diferente a la entrega de la mercanca. La correspondiente exportacin deber efectuarse dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la canalizacin de las divisas en el mercado
cambiario. Si el plazo para efectuar la exportacin de bienes fuere superior, dicha operacin se constituye en endeudamiento externo. Por ltimo es importante anotar que la compensacin no es admisible en operaciones de comercio exterior.
2.15 Endeudamiento Externo

La moneda extranjera recibida o pagada como consecuencia de una operacin de crdito debe ser canalizada a travs del mercado cambiario. Adems, en forma previa o simultnea al desembolso se debe informar el endeudamiento externo al Banco de la Repblica a travs de los intermediarios del mercado cambiario. Los residentes colombianos solamente pueden obtener crditos en moneda extranjera de: a) instituciones financieras extranjeras (EFE); b) intermediarios del mercado extranjero (IMC) directamente o con cargo a recursos de entidades pblicas de redescuento y c) mediante la colocacin de ttulos en los mercados internacionales de capitales. Estas modalidades son consideradas crditos pasivos por cuanto el deudor es un residente colombiano. Los residentes en Colombia y los intermediarios del mercado cambiario que obtengan crditos en moneda extranjera de entidades financieras del exterior, solo podrn contratarlos cuando stas se encuentren publicadas en la pgina Web del Banco de la Repblica. Dicha lista se conformar con: a) las entidades financieras del exterior con oficina de representacin en Colombia autorizada por la Superintendencia Financiera de Colombia; b) las entidades reaseguradoras del exterior inscritas en el registro que lleva la Superintendencia Financiera de Colombia. En este caso, el deudor debe tener la calidad de entidad aseguradora o reaseguradora colombiana; c) los organismos internacionales y/o multilaterales de crdito; d) los fondos de capital de riesgo del exterior que acrediten al Banco de la Repblica que realizan actividades de crdito en distintos pases y que dichas operaciones las efectan en colaboracin con, organismos internacionales y/o multilaterales de crdito; e) los fondos financieros multilaterales de fomento creados por convenios internacionales suscritos por el Gobierno Colombiano; f) las entidades financieras del exterior que acrediten al Banco de la Repblica dicha condicin con el certificado de la entidad especializada de supervisin financiera equivalente a la Superintendencia Financiera de Colombia; g) las entidades del exterior que presten servicios financieros que tengan como propsito canalizar recursos u otorgar crditos con garanta o seguros de agencias multilaterales o estatales de promocin de comercio exterior, o de proteccin y promocin de inversin extranjera; h) las agencias y sucursales de intermediarios del mercado cambiario ubicadas en el exterior; i) las entidades bancarias del exterior de carcter gubernamental de fomento agrcola que acrediten al Banco de la Repblica dicha condicin con el certificado de la entidad especializada de supervisin correspondiente; j) las entidades que no se adecuen a alguno de los anteriores criterios debern comprobar la idoneidad de la institucin o sus accionistas o partcipes o, que el solicitante declare que la institucin cumple con la regulacin de lavado de activos en la jurisdiccin donde realiza sus operaciones. Cualquier interesado podr solicitar mediante comunicacin escrita al Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica la inclusin en la lista de estas entidades previa la acreditacin de los mencionados criterios. En todo caso, el Banco de la Repblica podr no autorizar la inclusin o eliminar de la lista a cualquier entidad. Por otra parte, los residentes colombianos pueden otorgar prstamos en moneda extranjera a no residentes y esta modalidad se denomina crditos activos por cuanto el acreedor es un residente colombiano.
Desde una perspectiva cambiaria y para el sector privado, las partes podrn pactar libremente los plazos, los intereses y en general los trminos y condiciones del crdito. La compensacin y la condonacin no son permitidas. Es admisible la dacin en pago previa aprobacin de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
2.16 Depsito
El depsito es un mecanismo para disuadir a los residentes en Colombia de obtener crditos en moneda extranjera, por cuanto se encarecen los costos financieros. El depsito es un requisito para el desembolso de los crditos externos pasivos (cuando el deudor es un residente), los pagos anticipados de exportaciones, las inversiones no perfeccionadas, la prefinanciacin de importaciones y exportaciones de bienes, las importaciones de bienes financiadas y las inversiones de portafolio del exterior. El depsito deber constituirse en los casos en que haya lugar y los montos, plazos y condiciones sealados por la Junta Directiva del Banco de la Repblica. Sin embargo, hoy da es del 0%.
3. Contratos estatales
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3. Contratos estatales
3.
CONTRATOS ESTATALES
3.1 Normas aplicables

Los contratos estatales estn sujetos al Estatuto General de Contratacin de la Administracin Pblica, previsto en la Ley 80 de 1993 y Ley 1150 de 2007 y a sus decretos reglamentarios (Decreto 2474 de 2008, Decreto 4881 de 2009, 4533 de 2009 y 4828 de 2009). En trminos generales, cualquier esquema contractual est sujeto al Estatuto General de Contratacin de la Administracin Pblica, excepto si el contrato est sujeto a un rgimen especial. El alcance del estatuto general cubre principalmente las etapas: (i) Precontractual, esto es, la etapa relacionada con la planeacin de la futura contratacin y de seleccin del contratista , (ii) La etapa contractual, es decir la relacionada con el desarrollo de la actividad contractual Los contratos estatales estn sujetos a varios principios, que deben ser aplicados en cada caso. Dichos principios buscan materializar oportunidades iguales entre los solicitantes, certidumbre en relacin con el proceso de seleccin y una seleccin objetiva del contratista. Las normas del derecho privado aplican a los contratos estatales, excepto si la Constitucin poltica, el Estatuto General de Contratacin de la Administracin Pblica o los respectivos regmenes especiales contienen disposiciones especficas que deben ser incorporadas en los contratos.
3.2 Requerimientos de forma de los contratos

Generalmente, se celebran mediante un documento escrito. Si hay una situacin urgente manifiesta, esto es, la necesidad inmediata de superar o poner fin a circunstancias excepcionales o de calamidad, no es necesario celebrar el contrato mediante un documento escrito. En estos casos, el pago del contratista debe ser acordado por las partes, situacin que debe tener lugar, a lo sumo, cuando comience la ejecucin del contrato. Si no hay acuerdo un tercero o mediador lleva a cabo la valoracin. Un revisin articulada del presupuesto anual de la entidad estatal y valor del contrato, pueden determinar que el contrato no solamente debe ser por escrito, sino tambin deben ser publicado en el Diario Oficial. En estos casos, el contratista cubre todo los costos de publicacin. El estatuto general contiene las pautas relevantes. El cumplimiento contractual solamente puede tener lugar si los siguientes dos requerimientos son cumplidos: (i) Aprobacin de la Garanta nica de Cumplimiento que el contratista debe prestar a la entidad; y (ii) Existencia de disponibilidad presupuestal dentro de la entidad del estado y su registro correspondiente.
Requerimientos mnimos Inscripcin en Registro nico de Proveedores

El Registro nico de Proveedores (RUP) es el registro realizado por la Cmara de Comercio, el cual contiene informacin de las personas naturales o jurdicas nacionales o extranjeras domiciliadas o con sucursal en Colombia que aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales. . El RUP, es la fuente de acreditacin de los requisitos habilitantes exigidos a los proponentes para participar en los procesos de contratacin, tales como la capacidad jurdica y las condiciones de experiencia financiera y de organizacin. Todo interesado en ser contratista del Estado colombiano, debe estar inscrito en el RUP, salvo las excepciones taxativamente sealadas en la Ley 1150 de 2007, dentro de las cuales se encuentran: la contratacin directa, contratos para prestacin de servicios de salud, contratos cuyo valor no supere el 10% de la menor cuanta de la entidad respectiva, enajenacin de bienes del estado, contratos que tengan por objeto la adquisicin de productos de origen o destinacin agropecuaria que se ofrezcan en las bolsas de productos legalmente constituidas, los actos y contratos que tengan por objeto directo las actividades comerciales e industriales propias de las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta y los contratos de concesin de cualquier ndole. Corresponde a los proponentes interesados adelantar el trmite de registro ante la Cmara de Comercio correspondiente, quien a su vez tendr la responsabilidad de verificar la documentacin presentada a fin de clasificar y calificar al proponente en su experiencia, capacidad jurdica, financiera y de organizacin. El procedimiento de registro, su administracin y labor de las Cmaras de Comercio se encuentran reglamentados en el Decreto 4881 de 2008. Si el proponente adopta un esquema asociativo, como un consorcio o una unin temporal, es necesario que cada miembro del esquema asociativo se registre independientemente en el RUP. La inscripcin en el RUP es un requerimiento mnimo con el fin de presentar una oferta dentro de un proceso de seleccin. Dicho registro est sujeto a cambios mediante cualquier actualizacin de datos realizada por el contratista. Las actualizaciones pueden ser realizadas a travs de la renovacin del registro mercantil la cual debe efectuarse dentro de los tres (3) primeros meses de cada ao, o en cualquier otro momento, mediante comunicacin y diligenciamiento del formulario con las modificaciones a efectuar. Una vez efectuado el registro, la Cmara de Comercio respectiva, certificaran la calificacin, clasificacin y requisitos habilitantes del proponente, en consecuencia, las entidades estatales no podrn solicitar informacin que ya se encuentre certificada en el RUP y debern verificar conforme la informacin certificada por la Cmara de Comercio. Las entidades estatales tambin suministran informacin a las Cmaras de Comercio, con el fin de registrar datos en relacin con los contratistas, tales como contrato adjudicado, indicador de cumplimiento del contrato, cuanta del contrato, valor de multas y descripcin de sanciones impuestas.
Ausencia de inhabilidades e incapacidades
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Las inhabilidades e incompatibilidades son situaciones excepcionales y exhaustivas bajo la ley colombiana. Estas ltimas impiden la participacin del proponente en un proceso de seleccin. Dichas situaciones buscan garantizar la moralidad. Las inhabilidades e incompatibilidades solamente pueden ser establecidas por ley. Por lo tanto, las propias entidades estatales no pueden establecer inhabilidades o incapacidades. En trminos generales, las incapacidades e incompatibilidades buscan evitar la realizacin de contratos con el estado de caso de vnculos familiares, o previos vnculos entre el contratista y los directores de la entidad estatal y las sanciones impuestos al contratista en el pasado, entre otras circunstancias. Las incapacidades e incompatibilidades pueden tener lugar antes o despus del proceso de seleccin. Una vez el proceso de seleccin comienza, la inhabilidad o incompatibilidad puede tener lugar durante el proceso de seleccin o durante el cumplimiento contractual. Estas ltimas inhabilidades o incompatibilidades son llamadas inhabilidades o incompatibilidades sobrevinientes.
Efectos de las inhabilidades e incompatibilidades que ocurren antes del proceso de seleccin:
(a) En relacin con el proceso de seleccin: Rechazo de la oferta; Informe a la Cmara de Comercio de manera que la inhabilidad sea registrada para fines futuros; y Informe a la Procuradura General de la Nacin, que es la entidad colombiana que ejerce el control disciplinario sobre aspectos pblicos incluyendo contratos estatales.
(b) En relacin con el contrato: El representante legal de la entidad estatal puede dar por terminado o evitar el contrato; Si se demuestra falta de buena fe, posible sancin disciplinaria por falta grave de los funcionarios que intervinieron en el proceso de contratacin; Imposibilidad para contratar con el Estado durante los cinco (5) aos siguientes a la suscripcin del contrato; y Posible responsabilidad penal de los funcionarios pblicos y el contratista.
Efectos de las incapacidades o incompatibilidades sobrevinientes:

(a) En relacin con el proceso de seleccin: Conclusin de la participacin del proponente dentro del proceso de seleccin; y Imposibilidad correlativa para ceder su participacin a ningn tercero.
(b) En relacin con el contrato:

Cesin de la posicin contractual a un tercero, previa aprobacin de la entidad estatal; Terminacin del contrato si no cesin es posible; y Si la situacin afecta a cualquier miembro de un esquema asociativo como un consorcio o una unin temporal, el miembro afectado debe ceder su posicin contractual dentro del esquema asociativo a un tercero que no tenga vnculos con los miembros restantes.
Determinacin de la estructura legal o esquema asociativo Consorcio o uniones temporales

El estatuto general les confiere capacidad para celebrar un contrato, a pesar del hecho de que dichos esquemas asociativos no tengan personera jurdica. Esto significa que los consorcios y uniones temporales no tienen la condicin legal de una sociedad, pero pueden celebrar contratos estatales como si fueran sociedades. Los miembros del consorcio o unin temporal tienen una responsabilidad individual y solidaria ante las autoridades estatales, con respecto a las obligaciones relacionadas con la oferta y el contrato. Bajo este rgimen de responsabilidad, la entidad estatal puede actuar contra cualquier miembro y reclamar la cantidad total derivada del incumplimiento de la obligacin. Cada miembro del consorcio o unin temporal debe inscribirse en el RUP, para los contratos en los cuales dicho requerimiento es obligatorio. Existe una diferencia principal entre el consorcio y la unin temporal. Los miembros de primero son igualmente afectados por las consecuencias de cualquier violacin pre-contractual o contractual. Por el contrario, si es una unin temporal, las consecuencias de cualquier violacin solamente afecta al miembro o miembros que han generado la violacin que conduce a la sancin.
Sociedades de objeto nico

Estas sociedades son constituidas con el nico fin de presentar la oferta y cumplir el contrato. Si el contrato no es otorgado a la sociedad de objeto nico, entonces sta ser disuelta. La responsabilidad de los socios es la misma responsabilidad aplicable a los miembros de un consorcio.
Sociedades proyecto
Son utilizadas comnmente en proyectos de concesin relacionados con la construccin. Los socios estn obligados por una promesa de constituir la sociedad. Esta promesa debe ser incorporada a la oferta. Si el contrato estatal es otorgado a la sociedad proyecto, entonces sta debe ser constituida. La responsabilidad de los socios es la misma aplicable a los miembros de un consorcio.
Participacin de empresas extranjeras

Las empresas extranjeras pueden participar independientemente o mediante esquemas de asociacin mediante los cuales pueden unirse a empresas extranjeras o locales. De acuerdo con la legislacin comercial colombiana, una sociedad extranjera que decida tener actividades permanentes dentro del territorio nacional debe establecer una sucursal domiciliada en Colombia Las siguientes situaciones pueden tener lugar:
La empresa participa en el proceso de seleccin. En este caso, la empresa demuestra su intencin de celebrar el contrato estatal mediante su oferta. Para este efecto, no hay necesidad de constituir una sucursal, ya que solamente existe una expectativa en cuanto a la suscripcin y cumplimiento del contrato estatal. Si el contrato es otorgado a la empresa extranjera, las circunstancias pueden estar caracterizadas por la legislacin comercial como una actividad permanente dentro de Colombia. Entre las situaciones consideradas como actividad permanente, es relevante sealar la intervencin de una empresa extranjera como contratista en la realizacin de actividades de construccin o la prestacin de servicios. Si esto ltimo ocurre, entonces una sucursal debe ser establecida.
Cumplimiento de factores de idoneidad

Estos factores se refieren al cumplimiento de requerimientos tcnicos, financieros y de experiencia. La entidad estatal determina los requerimientos apropiados en cada caso. Est prohibido que esos requerimientos confieran puntos al proponente dentro del proceso de seleccin, ya que stos son requerimientos mnimos o habilitantes que un proponente debe cumplir con el fin de ser evaluado durante el proceso de seleccin. La Ley 1150 de 2007 establece que como regla general, las Cmaras de Comercio sern entidades obligadas a verificar los datos que las sociedades registren en el RUP para probar su condicin y experiencia. Las entidades estatales no podrn exigir como evidencia, ningn documento que haya sido previamente verificado por la Cmara de Comercio.
3.3 Tratamiento de ofertas nacionales y extranjeras

El estatuto general contiene el principio de reciprocidad de tratamiento entre ofertas nacionales y extranjeras. De acuerdo con este principio, un tratamiento igual es dado a los proponentes nacionales y extranjeros, mientras que los proponentes nacionales gocen del mismo tratamiento que los proponentes extranjeros en el pas de este ltimo. En cualquier caso, las ofertas nacionales reciben prioridad si hay un empate. Actualmente, hay un rgimen legal que respalda las industrias nacionales. En este respecto, y con el fin de respaldar dichas industrias, existe una distincin legal entre bienes y servicios nacionales y bienes y servicios extranjeros. Si los bienes o servicios son nacionales, las entidades estatales asignan un puntaje de porcentaje especfico dentro del proceso de seleccin, que es mayor que el dado a ofertas que contengan bienes o servicios de origen extranjero. No obstante, es pertinente tener en cuenta que la ley colombiana confiere un tratamiento nacional a los bienes o servicios de origen extranjero, siempre que el respectivo pas de origen de un tratamiento nacional a los bienes y servicios colombianos.
3.4 Proceso de seleccin Licitacin

Las licitaciones son procesos pblicos para la seleccin objetiva del contratista, basados en el principio de tratamiento igual. La norma general es que los procesos de seleccin deben estar sujetos a licitaciones a menos que exista una
norma especial en relacin con el tema objeto del proceso del proceso de seleccin. Estos procesos estn sujetos a una regulacin en cada caso, que es llamada Pliego de Condiciones. Los proponentes deben seguir estrictamente las disposiciones contenidas en los mismos. El contenido de los pliego de condiciones est incorporado a toda la actividad contractual, incluyendo el contrato de venta. Los proponentes elaborar y presentan sus ofertas dentro de plazos estrictos. A partir de entonces, existe un informe de evaluacin elaborado por la entidad estatal, que est sujeto a comentarios y respuestas. Una vez dichos eventos tienen lugar, la entidad estatal mediante resolucin motivada puede o no adjudicar el contrato.
Proceso de seleccin a corto plazo Proceso Abreviado

La Ley 1150 de 2007 cre un nuevo proceso relacionado con este tema, las circunstancias de contratacin o la suma del contrato que la entidad estatal va a celebrar. Aplica en los siguientes casos: Adquisicin de bienes y servicios con caractersticas tcnicas comunes y usualmente requeridos por las entidades estatales; Contratos de menor cuanta. Con el fin de determinar si un contrato es o no de menor cuanta, es necesario revisar el estatuto general, que contiene las pautas que permiten un anlisis conjunto entre los presupuestos anuales de las entidades estatales y las sumas descritas en trminos de salarios mnimos; Contratos para la prestacin de servicios de salud; En caso de una que licitacin o concurso sea declarado desierto por la entidad estatal, esto es, cuando la entidad estatal decide no otorgar el contrato a ningn proponente; Contratos de venta de bienes races; Contratos relacionados con productos de origen o destino agrcola; Contratos requeridos para llevar a cabo las actividades habituales de las entidades estatales comerciales e industriales y de sociedades con inversin privada y pblica cuando la inversin pblica es mayor a la privada; Contratos celebrados por entidades del estado cuya actividad involucre el desarrollo de programas dedicados a proteger a personas amenazadas, programas de desmovilizacin y reinsercin para miembros de grupos armados ilegales, programas de ayuda para vctimas de la violencia y violacin de los derechos humanos; y Contratos relacionados con bienes o servicios para fines de seguridad o defensa nacional.
Concurso de Mritos
Este tipo de proceso de seleccin es aplicable si el objeto est relacionado con estudios o trabajos intelectuales o especializados. Dentro de un concurso, es
usual encontrar una primera etapa para el recibo de ofertas tcnicas. Una vez el puntaje correspondiente es dado a las ofertas tcnicas, la oferta final del proponente ganador es revisada para determinar el precio final del contrato.
Contratacin directa
La contratacin directa tiene lugar excepcionalmente, ya que la mayora de los contratos estatales estn sujetos a licitaciones o concursos. La contratacin directa solamente puede ocurrir si existe una base legal que d lugar dicho proceso. Bajo un proceso de contratacin directa, hay trminos ms flexibles que los contenidos en las licitaciones. De cualquier manera, los procesos de seleccin tanto por licitacin como por contratacin directa estn sujetos a los principios de los contratos estatales, incluyendo el tratamiento igual y la obligacin de hacer una seleccin objetiva. Las siguientes son las bases legales que permiten un proceso de contratacin directa: Contratos que surjan de situaciones de urgencia manifiesta; Contratacin de prstamos; Contratos de prstamos, interadministrativos y de arrendamiento y compra; Contratos de servicios profesionales o para la prestacin de servicios de salud; Contratos relacionados con bienes o servicios para fines de seguridad nacional o defensa que requieran confidencialidad especial; Encargos fiduciarios celebrados por entidades estatales territoriales; Contratos relacionados con el desarrollo de actividades cientficas y tecnolgicas; y Cuando no hay posibilidad de recibir ms de una oferta dentro del proceso de seleccin. Esta situacin puede ocurrir debido a (i) existencia de un solo proveedor dentro del mercado, (ii) la existencia de un solo proveedor que tenga los derechos de propiedad intelectual exclusivos que permitan el cumplimiento contractual, o (iii) la inscripcin de solamente un proveedor especializado o calificado en el RUP, en relacin con un contrato en el cual la especializacin o calificacin es requerida.
3.5 Ajuste dinmico de ofertas

La ley colombiana permite un proceso de seleccin que tiene dos etapas o ronda para la presentacin de la oferta. Dentro de la primera etapa, el proponente presenta sus factores de idoneidad a consideracin de la entidad estatal que analiza y determina cules proponentes pueden continuar participando en el proceso de seleccin. Una vez se toma la decisin, comienza una segunda etapa, que es la tapa de ajuste dinmico de ofertas. Dentro de esta etapa, cada proponente participa en una audiencia pblica, en donde cada proponente hace ofertas sucesivas en relacin con el precio inicialmente ofrecido.
Una vez una oferta final es presentada, la entidad estatal hace una evaluacin conjunta de los elementos de cada oferta, con el fin de determinar la oferta ms favorable y proceder a otorgar el contrato. El objeto de este tipo de proceso de seleccin es conceder a las entidades estatales una oportunidad de obtener los mejores precios del mercado. Sin embargo, si ningn precio competitivo es ofrecido, la entidad puede declarar desierto el proceso de seleccin.
3.6 Clusulas excepcionales (inclusin en contratos)

En los contratos estatales, puede haber clusulas que otorguen ciertas facultades a las entidades estatales sobre las privadas. Dichas facultades estn contenidas en el estatuto general y buscan materializar un desempeo contractual adecuado, gil y apropiado. En casos de violacin fundamental del contrato, la facultad puede conllevar una sancin, como ocurre con la llamada caducidad del contrato. Las clusulas excepcionales estn excludas en algunos contratos. En otros contratos, pueden ser incluidas y en otros deben ser incluidas.
Contratos en los cuales las clusulas excepcionales estn excluidas

No puede haber clusulas excepcionales en los siguientes contratos: Contratos con partes pblicas internacionales; Contratos relacionados con cooperacin y asistencia; Contratos interadministrativos; Contratos de prstamos; Contratos de donaciones; Contratos relacionados con actividades comerciales o industriales de entidades estatales, que no corresponden a las actividades contenidas en contratos que requieran clusulas excepcionales; Contratos para el cumplimiento de actividades cientficas o tecnolgicas; y Contratos de seguros celebrados por entidades estatales.
Contratos que permiten la inclusin de clusulas excepcionales

Es posible incluir clusulas excepcionales en los siguientes contratos: Contratos de suministro; y Contratos de prestacin de servicios.
En la prctica, es comn encontrar este tipo de clusulas en contratos de suministros, ya que stos representan una de las fuentes principales de aprovisionamiento de las entidades estatales.
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Contratos en los cuales la inclusin de clusulas excepcionales en obligatoria

Es necesario incluir clusulas excepcionales en los siguientes contratos: Contratos relacionados con actividades consideradas monopolios del Estado; Contratos de servicios pblicos; Contratos de concesin de bienes pblicos; y Contratos de construccin.
En relacin con los contratos de servicios pblicos, debe hacerse una distincin entre servicios pblicos domiciliarios y los que no son domiciliarios. En los primeros, las comisiones regulatorias determinan los casos y contratos en donde las clusulas excepcionales deben ser incorporadas. En los ltimos, su inclusin no es obligatoria.
3.7 Clusulas excepcionales (tipos de clusulas) Interpretacin unilateral

Este trmino es aplicado en casos en que haya un conflicto entre la entidad estatal y la parte privada, en cuanto a la interpretacin de cualquier estipulacin contractual, en situaciones en las que la diferencia entre las partes puede conducir a una interrupcin o alteracin del servicio pblico que de otra forma pueda ser satisfecha en virtud del contrato. En caso de no haber acuerdo entre las partes, la entidad estatal mediante un acto administrativo motivado, lleva a cabo su propia interpretacin del trmino contractual en cuestin.
Modificacin unilateral
Este trmino tiene el mismo objetivo que la clusula de interpretacin unilateral. En caso de que haya diferencia con la parte privada y en ausencia de un acuerdo, la entidad estatal procede unilateralmente a modificar los trminos contractuales agregando o eliminando obras, suministros o servicios. En este caso, la parte privada puede anular el contrato si la modificacin es igual o mayor al veinte por ciento (20%) del valor del contrato inicialmente acordado. Si se presenta la anulacin, las partes proceden a liquidar el contrato.
Terminacin unilateral
La terminacin unilateral puede ser ejercida por la entidad estatal mediante un acto administrativo motivado, si tiene lugar una de las siguientes situaciones: Cuando los requerimientos de los servicios pblicos exijan la terminacin o cuando la poltica pblica imponga el mismo resultado; Muerte o incapacidad absoluta del contratista privado, si es un individuo, o disolucin de una sociedad, en cuyo caso el garante puede continuar el cumplimiento contractual; Prohibicin judicial o declaratoria de quiebra, en cuyo caso el garante puede continuar el cumplimiento contractual; y
Suspensin de pagos, proceso de quiebra u rdenes de congelacin judicial de los activos contra el contratista, que pueda afectar gravemente el cumplimiento contractual;
Bajo cualquiera de las clusulas antes mencionadas, el contratista tiene derecho a obtener el pago de cualquier compensacin derivada de la decisin estatal.
Caducidad del contrato

Si hay una violacin del contrato por parte del contratista, que afecte seria y directamente el cumplimiento contractual y pueda conllevar su interrupcin, la entidad estatal puede ordenar, en virtud de un acto administrativo motivado, la terminacin y liquidacin del contrato. Si la entidad decide no ejercer este poder, adopta las medidas para garantizar el cumplimiento del contrato, sin perjuicio de su derecho a tomar posesin de las obras o instalaciones o de su derecho a continuar inmediatamente con el cumplimiento contractual, mediante un garante u otro contratista. En caso que la caducidad sea declarada, el contratista no tendra ningn derecho a compensacin, estara inhabilitado para participar en cualquier licitacin o concurso, y no podra celebrar contratos con el estado durante los cinco (5) aos siguientes a la declaratoria de caducidad del contrato.
Reversin
En contratos de concesin relacionados con bienes pblicos, debe acordarse de que al final de la vigencia contractual para la concesin o explotacin de los bienes pblicos, el ttulo sobre los bienes y elementos que estn directamente destinados a la explotacin o concesin, pasa al Estado Colombiano. En estos casos, no hay compensacin al contratista.
3.8 Sanciones
Las sanciones no son consideradas como clusulas excepcionales bajo la ley colombiana. Sin embargo, el Estado y el contratista privado pueden incluir dichas sanciones dentro del contrato. La mayora de los contratos estatales contienen sanciones, que dan derecho a la entidad estatal a imponer las sanciones contenidas en el mismo al contratista privado en caso de violacin. La entidad estatal debe seguir in procedimiento para poder reclamar la sancin acordada, procedimiento que deben consistir en una audiencia pblica en la cual el principio del debido proceso debe ser respetado. Es estado podra hacer efectivas las sanciones compensando las sumas adeudadas a los contratistas, haciendo efectiva la garanta, o por cualquier otro medio efectivo para obtener este pago.
3.9 Equilibrio econmico

Si eventos imprevisibles, fuera del control de la parte afectada tienen lugar durante el cumplimiento contractual, y esos eventos alteran el equilibrio econmico de la transaccin, la parte afectada tiene derecho a obtener el restablecimiento del equilibrio econmico hasta un punto donde no tenga prdida. Si los eventos imprevisibles hacen parte de los riesgos usuales o normales que surgen del contrato, entonces no habr derecho a restablecimiento.
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Si el restablecimiento procede, entonces las partes deben adoptar, tan pronto como sea posible, todas las medidas econmicas y financiera que conduzcan al restablecimiento del equilibrio econmico de la transaccin.
3.10 Resolucin de disputas

Las partes de los contratos estatales pueden estipular el arbitraje con el fin de obtener una solucin definitiva y vinculante de sus disputas. No obstante, la jurisprudencia colombiana, en el campo de contratos estatales, ha determinado que la legalidad de las llamadas clusulas excepcionales no est dentro del alcance de la jurisdiccin de los rbitros (falta de arbitrabilidad objetiva). De acuerdo con dicha jurisprudencia, las clusulas excepcionales se refieren a las polticas pblicas y a los poderes soberanos del Estado. Por lo tanto, la aribitrabilidad de esas clusulas no es posible, ya que los rbitros han sido caracterizados como privados que actan como jueces ocasional y transitoriamente. As, el arbitramento domstico, dentro del campo de los contratos estatales, es posible en relacin con casi cualquier situacin que surja de un contrato estatal, excepto la legalidad de las clusulas excepcionales. En cualquier caso, las entidades estatales colombianas pueden ser objeto de arbitramiento internacional ya sea con inversionistas (arbitraje de inversin) o contratistas privados (arbitramento comercial). De hecho, Colombia es parte de la Convencin de Nueva York sobre el reconocimiento y exigibilidad de los laudos arbitrales extranjeros y tambin es parte de la Convencin de Washington, mediante la cual se cre el Centro Internacional para el Arreglo sobre Disputas de Inversiones (ICSID-CIADI). Por otra parte, Colombia cerr recientemente las negociaciones del Tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos de Amrica (TLC). Por consiguiente, en caso de que surjan diferencias entre los inversionistas y las entidades estatales de las partes del tratado, dichas diferencias pueden ser sometidas a arbitramento de inversin, de conformidad con las normas contenidas en el tratado.
4. Sistema Laboral Legal de Colombia
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4. Sistema Laboral Legal de Colombia
4.
SISTEMA LABORAL LEGAL DE COLOMBIA
4.1 Empleados extranjeros

El ingreso al pas de empleados extranjeros, as como su permanencia y salida estn regulados por el gobierno colombiano, pero siempre con base en tratados internacionales. Los empleados extranjeros tienen los mismos derechos y obligaciones de los empleados locales, excepto los privilegios diplomticos en ciertos asuntos tales como los controles de la autoridad durante su permanencia en el pas (Constitucin Nacional de Colombia, Artculo 100). Las leyes colombianas aplican a los empleados extranjeros desde el momento en que firman el contrato laboral, el cual debe realizarse por escrito. Los empleados extranjeros no estn obligados a inscribirse para beneficios de pensin ante las autoridades del seguro social, si estn cubiertos por programas de seguridad social en sus pases que les brinden beneficios similares.
4.2 Limitaciones de la contratacin

Los patronos con ms de 10 empleados tienen que respetar un porcentaje mnimo requerido de empleados colombianos. El noventa por ciento (90%) de empleados ordinarios tienen que ser colombianos, y el ochenta por ciento (80%) del personal capacitado debe tambin ser colombiano. Para modificar estos porcentajes en necesario obtener una autorizacin del Ministerio de Proteccin Social (Artculo 74 del Cdigo Substantivo del Trabajo).
4.3 Horas laborales

Tanto el patrono como el empleado son libres de acordar las horas laborales sin exceder el lmite legal de horas a la semana. La ley dispone una semana laboral de cuarenta y ocho (48) horas. El patrono y el empleado pueden acordar que dicha jornada sea realizada en horarios de trabajo flexibles distribuidos en un nmero mximo de seis (6) das a la semana, con un da obligatorio de descanso (Artculo 161 del Cdigo Substantivo del Trabajo, modificado por el Artculo 51 de la Ley 789 de 2002). El patrono y el empleado pueden acordar el da de descanso obligatorio; en cualquier caso, el empleado debe tomar o el sbado o el domingo. El nmero de horas trabajadas por da puede ser dividido en forma variable con mnimo cuatro (4) horas continuas por da y un mximo de diez (10), sin lugar al pago de horas extras por las dos (2) horas adicionales.
El patrono puede aumentar estas horas si paga horas extras a las tarifas establecidas.
4.4 Horas extras

En ningn caso las horas extras diurnas o nocturnas pueden exceder dos (2) horas extras por da y doce (12) horas extras a la semana (Artculo 22, Ley 59 de 1990). Una (1) hora extra diurna (esto es, entre las 6:00 a.m. y las 10:00 p.m.) debe ser remunerada con el veinticinco por ciento (25%) de aumento sobre la hora laboral normal (Artculo 168, Cdigo Sustantivo del Trabajo y Artculo 25 de la Ley 789 de 2002). Por otra parte, una (1) hora extra nocturna (esto es, entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m.) debe ser remunerada con un aumento del setenta y cinco por ciento (75%) sobre la hora laboral normal (Artculo 168 del Cdigo Substantivo del Trabajo). Una (1) hora normal nocturna es remunerada con un aumento del treinta y cinco por ciento (35%) sobre la hora laboral normal (Artculo 179 del Cdigo Substantivo del Trabajo, modificado por el Artculo 26 de la Ley 789 de 2002). Lo aumentos pueden ser concurrentes, es decir si una hora extra exigida al trabajador es prestada un domingo o un da festivo, tendra un recargo del 100%, 25% por ser hora extra y 75% por ser dominical.
4.5 Vacaciones
Todo empleado tiene derecho a disfrutar quince das laborales de vacaciones pagas por ao de servicio (Artculo 186, Cdigo Laboral, modificado por el Artculo 27 de la Ley 789 de 2002). Si el contrato laboral termina, y el empleado no ha disfrutado el beneficio de vacaciones, el Cdigo Substantivo del Trabajo autoriza la remuneracin del tiempo de vacaciones en dinero (Artculo 189 del Cdigo Substantivo del Trabajo). El derecho a remuneracin en dinero existe independientemente del tiempo trabajado, esto es, existe a partir del primer da. (Sentencia de la Corte Constitucional C-019 de fecha enero 20 de 2004).
4.6 Edad mnima

Como regla general, la Constitucin colombiana prohbe el empleo de nios menores de catorce (14) aos en la mayora de los trabajos. Los jvenes menores de dieciocho (18) aos pueden trabajar excepcionalmente, pero siempre y cuando tengan autorizacin de sus padres y del Ministerio de Proteccin Social (Artculo 30, Cdigo Substantivo del Trabajo). Los nios entre doce y catorce (12-14) aos de edad pueden trabajar un nmero mximo de cuatro (4) horas al da y veinticuatro (24) horas a la semana en trabajos ligeros. (Artculo 161 del Cdigo Laboral). Los jvenes entre catorce y diecisis (14-16) aos pueden trabajar un nmero mximo de seis (6) horas al da y treinta y seis (36) horas a la semana (Artculo 161 del Cdigo Substantivo del Trabajo). Los jvenes entre diecisis y dieciocho (16-18) aos de edad pueden trabajar un mximo de ocho (8) horas al da y cuarenta y ocho (48) horas a la semana (Artculo 161 del Cdigo Substantivo del Trabajo).
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4.7 Salario mnimo

Cada enero, el gobierno establece el salario mnimo mensual para trabajadores que servir como punto de referencia para las negociaciones salariales (Artculo 145 del Cdigo Sustantivo del Trabajo). El salario mnimo para el 2009 es de COP$496.900 (aproximadamente USD$200). Cada ao, el salario mnimo mensual aumenta con base en la tasa de inflacin del pas (Ley 278 de 1996). Sin embargo, este salario mnimo es una suma de dinero muy baja. En la mayora de los casos no es suficiente para tener un nivel de vida decente.
4.8 Empleados sindicalizados

La terminacin masiva de contratos laborales requiere una autorizacin escrita del Ministerio de Proteccin Social. La terminacin de contratos ser considerada masiva dependiendo de la cantidad de empleados que tenga la compaa y del espacio de tiempo en el que se realicen los despidos. (Ley 50 de 1990, Artculo 67)
4.9 Prima legal de servicios

Cada ao, en junio y en diciembre, toda entidad tiene que pagar a sus empleados una prima legal. Esta prima legal consiste en el pago de quince (15) das de sueldo cada vez (Artculo 306, del Cdigo Substantivo del Trabajo). La prima legal no es considerada salario para fines de la liquidacin.
4.10 Subsidio de Transporte

Los empleados que ganan hasta dos (2) salarios mnimos mensuales deben recibir un subsidio de transporte equivalente a COP$59.200 al mes (aproximadamente USD$24) para 2009 (Decreto 4966 de 2007).
4.11 Ropa de trabajo

Los empleados que ganen hasta dos (2) salarios mnimos mensuales deben recibir del patrono un par de zapatos y ropa de trabajo consistente con su trabajo, tres (3) veces al ao (Artculo 230, Cdigo Substantivo del Trabajo).
4.12 Cesanta
A la terminacin del contrato laboral, cada empleado tiene derecho a recibir un pago llamado cesanta, equivalente a un (1) mes de salario por cada ao de servicio y proporcionalmente por el trabajo llevado a cabo durante fracciones de ao (Artculo 249, Cdigo Substantivo del Trabajo). Cada ao, este pago es depositado en un Fondo Privado de Cesantas escogido por el empleado. El empleado no puede retirar esta cesanta mientras que el contrato laboral est vigente, excepto si se destina a vivienda o estudios universitarios (Artculo 256, Cdigo Substantivo del Trabajo).
4.13 Intereses sobre cesanta

Junto con el pago de la cesanta, el empleado tiene derecho a recibir intereses anuales del doce (12%) por ciento anual sobre la cesanta. Esta cantidad es depositada en la cuenta bancaria personal del empleado. Tiene que ser pagada
en enero de cada ao usando la tasa de la cesanta causada durante el ao inmediatamente anterior (Artculo 1, Ley 52 de 1975).
4.14 Sistema de salario integral

Los empleados cuyos ingresos mensuales sean mayores o iguales a diez salarios mnimos mensuales pueden optar por ser remunerados a travs de este sistema (Artculo 132, Cdigo Laboral). El sistema de salario integral incluye el salario base y las prestaciones sociales, que no pueden ser menores al treinta por ciento (30%) del salario base. La suma resultante es equivalente a trece (13) salarios mensuales mnimos. Todos los beneficios legales, excepto las vacaciones, se encuentran incluidas junto con el pago mensual del salario. (Artculo 132, Cdigo Substantivo del Trabajo). Este tipo de sistema de salario integral debe ser establecido entre las partes mediante un documento escrito y para el ao 2009 el salario integral es COP$6.459.700 (aproximadamente USD 2.600).
4.15 Sistema integral de seguridad social

Todo patrono est obligado a inscribir a sus trabajadores a la seguridad social que el empleado, en forma voluntaria, escoja, para cubrir todos los riesgos que puedan afectar su salud o sus ingresos. La inscripcin es obligatoria para todos los trabajadores dependientes o independientes. El sistema integral de seguridad social est establecido para pensiones, salud, riesgos profesionales y otros servicios suplementarios que la legislacin colombiana pudiera definir. Si un trabajador gana ms de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales, el lmite mximo sobre el cual contribuirn al sistema de pensiones, y en general a los sistemas de salud y riesgos profesionales, es de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales.
4.16 Salud
El aporte a la seguridad social es equivalente al doce punto cinco por ciento (12.5%) del salario base, que no puede ser menor del salario mnimo legal mensual. Ocho punto cinco por ciento (8.5%) de esta suma tiene que ser pagada por el patrono y cuatro por ciento (4%) por el empleado.
4.17 Rgimen de pensiones

Las pensiones en Colombia cubren vejez, invalidez por riesgo comn (esto es, no relacionado con un accidente o enfermedad profesional) y muerte. El Artculo 15, numeral 2 de la Ley 100 de 1993 expresa que los extranjeros que permanezcan en el pas en virtud de un contrato laboral, deben ser inscritos en el sistema de seguridad social para pensiones, siempre y cuando que no estn protegidos por otro rgimen en su pas de origen. As las cosas, cualquier trabajador extranjero que tenga este riesgo cubierto, no requiere ser inscrito. Los empleados afiliados al Sistema General de Pensiones pueden escoger el fondo de pensiones que prefieran. Una vez la seleccin inicial es hecha, solamente pueden cambiarse de fondo una vez cada cinco (5) aos, a partir de
la seleccin inicial. Despus del 29 de enero de 2004, el afiliado no puede cambiar el fondo de pensiones cuando le falten diez (10) o ms aos para cumplir la edad para tener derecho a la pensin por vejez. La tasa de aportes es del 16% del ingreso base; el empleado asume el 4% y el patrono el 12% del aporte. Los empleados que ganan ms de cuatro (4) salarios mnimos legales mensuales deben pagar el uno por ciento (1%) adicional sobre su salario para el fondo de solidaridad. Y el aporte al fondo aumenta si el salario es mayor, de la siguiente manera: 4 a 16 salarios mnimos mensuales: 1% 16 a 17 salarios mnimos mensuales: 1.2% 17 a 18 salarios mnimos mensuales: 1.4% 18 a 19 salarios mnimos mensuales: 1.6% 19 a 20 salarios mnimos mensuales: 1.8% Ms de 20 salarios mnimos mensuales: 2.0%
En trminos generales, hay dos (2) sistemas de pensiones en Colombia: Uno el de Prima Media con Prestacin Definida, que es asumido por el ISS (Instituto Colombiano de Seguros Sociales). El otro sistema es el de Ahorro Individual con Solidaridad, que consiste en el aporte que es hecho a un fondo de pensiones previamente seleccionado por el empleado. Vale la pena anotar que los empleados del Gobierno as como los empleados del sector privado que as lo escojan, son parte del Rgimen de Prima Media.
4.18 Pensin de vejez

Rgimen de Prima Media Para tener acceso a la pensin de vejez es necesario tener 55 aos (mujeres) y 60 (hombres) y mil cinco veinticinco (1.150) semanas de aportes al ISS hasta el ao 2009. Adems de esto, el nmero de semanas de aportes aumentar en enero de cada ao en 25 cada ao hasta llevar a mil trescientas (1.300) semanas en el 2015. La suma mensual para la pensin de vejez ser del 65% al 55% del ingreso base para liquidacin. Sin embargo, a partir del 2005, el porcentaje aumentar uno punto cinco por ciento (1.5%) del ingreso base para liquidacin por cada cincuenta (50) semanas adicionales al nmero mnimo requerido, llegando a una pensin mxima de entre el ochenta por ciento (80%) y el setenta punto cinco por ciento (70.5%) de dicho ingreso. Rgimen de Ahorro Voluntario El afiliado puede ser pensionado a cualquier edad hasta los 60 si es mujer y 62 si es hombre, siempre y cuando tenga suficiente capital acumulado en su cuenta para obtener una pensin del ciento diez por ciento (110%) del salario mnimo mensual legal vigente. Dependiendo del ahorro que tenga, se programa la cantidad que corresponda. Si no tiene una cantidad suficiente para ser pensionado, el afiliado, tendr derecho a un reembolso de los saldos o una indemnizacin sustituta.
4.19 Pensin por Invalidez Rgimen de Prima Media Invalidez causada por enfermedad Que el afiliado haya cotizado
cincuenta (50) semanas dentro de los tres aos inmediatamente anteriores a la fecha de estructuracin y veinte por ciento (20%) de fidelidad entre el momento que cumpli los 20 aos de edad y la fecha de primera calificacin del estado de invalidez
Invalidez causada por accidente Que el afiliado haya cotizado cincuenta

(50) semanas dentro de los tres aos inmediatamente anteriores a la accin que caus la invalidez.
Menores Las personas menores de 20 aos solamente tienen que demostrar

que han cotizado veintisis (26) semanas en el ao inmediatamente anterior a la accin que caus su invalidez o declaracin de la misma. La cantidad de la pensin por invalidez ser del cuarenta y cinco por ciento (El 45%) del ingreso base de liquidacin, ms un punto cinco por ciento (1.5%) de dicho ingreso por cada cincuenta (50) semanas de cotizacin que el afiliado tuviese acreditadas con posterioridad a las primeras quinientas (500) semanas de cotizacin, cuando la disminucin en su capacidad laboral sea igual o superior al cincuenta por ciento (50%) e inferior al sesenta y seis por ciento (66%). Y ser del cincuenta y cuatro por ciento (54%) del ingreso base de liquidacin, ms el dos por ciento (2%) de dicho ingreso por cada cincuenta (50) semanas de cotizacin que el afiliado tuviese acreditadas con posterioridad a las primeras ochocientas (800) semanas de cotizacin, cuando la disminucin en su capacidad laboral es igual o superior al sesenta y seis por ciento (66%). La pensin por invalidez no podr ser superior al setenta y cinco por ciento (75%) del ingreso base de liquidacin. En ningn caso la pensin de invalidez podr ser inferior al salario mnimo legal mensual.
Rgimen de Ahorro Voluntario La misma informacin indicada para el

rgimen de Prima Media es aplicable.
4.20 Pensin por muerte (pensin de sobrevivientes) Rgimen de Prima Media

Si no existen beneficiarios, no hay pensin por este concepto.
Beneficiarios La siguientes personas tendrn derecho a Pensin de

Sobrevivientes: Los miembros del grupo familiar del pensionado por vejez o invalidez por riesgo comn que muera, y Los miembros del grupo familiar del afiliado al sistema que muera, siempre que ste haya cotizado cincuenta (50) semanas dentro de los tres (3) aos inmediatamente anteriores al fallecimiento, y las siguientes condiciones sean demostradas:
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Muerte causada por enfermedad si el afiliado es mayor de 20 aos, que

haya cotizado el veinticinco por ciento (25%) del tiempo transcurrido entre el momento en que cumpli 20 y la fecha de su muerte.
Muerte causada por accidente - si el afiliado es mayor de 20 aos, que

haya cotizado el veinte por ciento (20%) del tiempo transcurrido entre el momento en que cumpli 20 y la fecha de su muerte. La pensin de sobrevivientes ser del ochenta por ciento (80%) de la suma que hubiera correspondido bajo una pensin de vejez.
Rgimen de Ahorro Voluntario Se aplica el mismo criterio para identificar

a los beneficiarios. Si no existen beneficiarios, el capital no usado corresponder a la sucesin.
4.21 Riesgos profesionales

La cotizacin es asumida totalmente por el patrono y corresponde a la clase y grado de riesgo en que est clasificada la actividad econmica respectiva. Si el patrono no tiene acceso a este cubrimiento, entonces queda obligado a cubrir estos riesgos directamente. En caso de invalidez, el trabajador tendr derecho a una pensin equivalente al sesenta por ciento (60%) del ingreso base para liquidacin; sin embargo, en caso de invalidez total, la pensin aumenta al setenta y cinco por ciento (75%). En caso de Pensin de Sobrevivientes, la cantidad ser del setenta y cinco por ciento (75%) del ingreso base para liquidacin.
4.22 Visas temporales de trabajo/ visas por contrato de trabajo (Decreto 4000 de 2004)
Visas por contrato de trabajo estn disponibles para extranjeros que realicen trabajo profesional y especializado para entidades privadas o gubernamentales o para individuos, miembros de juntas directivas, tcnicos, personal administrativo de compaas extranjeras o compaas industriales que deban ser transferidos a Colombia para una tarea especfica, as como para extranjeros nombrados en una organizacin o entidad gubernamental. Estas visas son expedidas por el Ministerio de Relaciones Exteriores o los Consulados Colombianos. Una visa por contrato de trabajo es expedida hasta por dos (2) aos y se anula si el titular sale del pas durante cualquier perodo de seis (6) meses continuos. Los titulares de visas por contrato de trabajo deben registrarse ante la Divisin de Extranjera del Departamento Administrativo de Seguridad DAS dentro de los sesenta (60) das siguientes de su llegada a Colombia, y entonces, deben solicitar sus cdulas de extranjera. Para registrarse, las personas tienen que presentar un pasaporte vlido y la informacin adicional que el DAS requiera.
4.23 Visas temporales de trabajo/ requisitos del solicitante (Resolucin 255 de 2005)
Para recibir una visa por contrato de trabajo, el solicitante debe presentar los siguientes documentos Original del contrato de trabajo, acto administrativo, o acuerdo de vinculacin, segn el caso. En el caso del extranjero que sea trasladado de
la casa matriz a la filial, deber presentar nota de la entidad en que especifique el cargo a ocupar; Carta del empleador colombiano expresando su compromiso a sufragar todos los gastos de repatriacin del empleado y, si es aplicable, de su familia al pas de origen o ltimo lugar de residencia, si el contrato de trabajo termina o si el empleado es deportado o expulsado del pas. Si el empleador es una entidad, certificado de existencia y representacin legal expedido no ms de tres (3) meses antes y, si es necesario, copias de los balances de la Compaa; Si el patrono es un individuo, debe demostrar un ingreso mensual en exceso de treinta (30) salarios mnimos legales mensuales vigentes. Un certificado expedido por el Ministerio de Proteccin Social expresando que se cumple la proporcionalidad entre los trabajadores locales y extranjeros. Fotocopia autenticada del ttulo profesional, debidamente legalizado y homologado, o una prueba de experiencia. Los ingenieros, contadores y tcnicos, entre otros, tienen requerimientos especiales.
4.24 Visas de negocio (Decreto 4000 de 2004, Resolucin 255 de 2005)

Las visas de negocios son expedidas a comerciantes, industriales, ejecutivos y personas de negocios que deseen entrar a Colombia por razones de negocios. Las visas de negocios son otorgada hasta por cuatro (4) aos y permiten mltiples entradas por perodos de hasta seis (6) meses cada una. Los titulares de visas de negocios no pueden establecer su residencia en territorio nacional, ni recibir honorarios profesionales o salarios en Colombia. La violacin de estas regulaciones puede regular en la deportacin y multas para los patronos. Para obtener una visa de negocios, el patrono del solicitante debe firmar y radicar una solicitud a nombre del empleado propuesto. Si es una entidad, la carta debe ser firmada por el representante legal, junto con el certificado de Existencia y Representacin Legal de la Compaa o documento equivalente. El solicitante tiene que enviar una carta explicando la razn para su visita a Colombia y proporcionar evidencia de solvencia, o una comunicacin de la entidad establecida en Colombia que patrocina la visita del extranjero, expresando que se responsabilizan de l durante su permanencia en el pas. Las solicitudes deben ser presentadas a un funcionario consular colombiano o enviadas a la Divisin de Visas del Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia. No se cobran derechos al solicitante, dependiendo de su nacionalidad. Visas temporales especiales pueden ser otorgadas a inversionistas en compaas o establecimientos de comercio colombianos.
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4.25 Visa temporal permiso de asistencia tcnica (Decreto 4000 de 2004)

La gente que entra a Colombia temporalmente para proporcionar servicios tcnicos urgentes, debe obtener una visa de visitante temporal o permiso de entrada, proporcionando una carta de responsabilidad de la parte que solicita el servicio, justificando la urgencia. La vista o permiso de entrada ser otorgado por los consulados o por el Departamento Administrativo de Seguridad (DAS), en el caso de permiso de entrada, por hasta cuarenta y cinco (45) das calendario, con mltiples entradas. Si el servicio tiene que ser prestado por un perodo ms largo, deber solicitarse una visa temporal de trabajo.
5. Aspectos ambientales
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5. Aspectos ambientales
5.
ASPECTOS AMBIENTALES
5.1 Marco legal

El Cdigo de Recursos Renovables (CRR) se convirti en ley en 1974, y ha sido complementado por varios decretos que contienen normas bsicas para la proteccin del medio ambiente. Adicionalmente, la Constitucin Poltica de 1991 moderniz el marco legal incorporando la influencia de las normas ambientales mundialmente aceptadas. Los derechos y normas ambientales son establecidos para los ciudadanos as como medios para exigirlos. La Constitucin design la jurisdiccin a un conjunto de entidades gubernamentales que son responsables de la planeacin, prevencin y defensa ambientales. Las principales autoridades ambientales son el Ministerio del Medio Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, entidad responsable del manejo de todos los asuntos ambientales y de los recursos naturales no renovables, as como las Corporaciones Autnomas Regionales (CAR) que controlan los recursos naturales renovables dentro de su jurisdiccin y se empea en el desarrollo sostenible de dichos recursos. Las legislaciones ms recientes son el Decreto 1220 de 2006 modificado por el Decreto 500 de 2006, que proporciona definiciones ambientales y ciertos procedimientos tales como la obtencin de licencias ambientales; la Ley 1021 de 2006, nombrada la ley forestal, que consagra las normas ms nuevas en asuntos forestales y el Decreto 900 de 2006 que modific el Decreto 1220 de 2005 con respecto a la competencia del Ministerio del Medio Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial relacionadas con los derechos de inspeccin y elimin varias obligaciones impuestas al sector de hidrocarburos. Igualmente en el ao 2008, mediante Ley 1259 se estableci el Comparendo Ambiental, como medida sancionatoria para las personas, tanto jurdicas como naturales, que incumplan con las normas vigentes sobre manejos de desechos, residuos slidos y escombros. Estas sanciones varan desde memorandos educativos, hasta multas de 20 salarios mnimos legales mensuales vigentes. (USD $4.140)3. En materia de Normatividad Internacional, Colombia ha ratificado el Protocolo de Montreal relativo a las sustancias agotadoras de la capa de ozono", suscrito en Montreal el 16 de septiembre de 1987, con sus enmiendas adoptadas en Londres el 29 de junio de 1990, en Nairobi el 21 de junio de 1991 y en Copenhague, el 25 de noviembre de 1992. Y la "Convencin Marco de las
El salario mnimo legal mensual para el ao 2009 es de COP $469.900 y la tasa de cambio a dlares utilizada es de COP $2.400 por dlar USD $1. 39 Doing Business Colombia FY08
Naciones Unidas sobre el cambio climtico", suscrito en Nueva York el 9 de mayo de 1992.
5.2 Licencias ambientales

Las licencias ambientales son autorizaciones concedidas por las autoridades ambientales para llevar a cabo proyectos, obras civiles o actividades que puedan daar los recursos naturales renovables o el paisaje. Adems, las licencias ambientales pueden imponer requisitos en la prevencin, mitigacin, correccin, compensacin y manejo de efectos ambientales respecto de las obras civiles o las actividades que deben ser realizadas. El Ministerio del Medio Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, las Corporaciones Autnomas Regionales (CAR), las Corporaciones de Desarrollo Sostenible, las Entidades Territoriales designadas por las Corporaciones Autnomas Regionales (CAR), y algunos gobiernos municipales son considerados autoridades ambientales y seran las encargadas de otorgar las licencias dependiendo de la importancia, ubicacin e impacto del proyecto. El Ministerio del Medio Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial tiene jurisdiccin restringida para otorgar licencias para proyectos de gran escala. De acuerdo con el Decreto 1220 de 2005 es necesaria una licencia otorgada por el Ministerio o por una Corporacin Autnoma Regional con el fin de llevar a cabo los siguientes proyectos: 1. Sector de hidrocarburos: Exploracin, explotacin, perforacin, transporte, entrega, transferencia de hidrocarburos lquidos, construccin de depsitos, oleoductos o refineras de hidrocarburos. 2. Sector de minera: Explotacin de carbn, explotacin de materiales de construccin, explotacin de metales y piedras preciosas, y otras extracciones de minerales. 3. Construccin de represas o embalses que tengan una capacidad de ms de 200 millones de metros cbicos de agua. Si la represa o embalse es de menos capacidad, debe solicitar la licencia ante la Corporacin Autnoma Regional correspondiente. 4. Sector Elctrico: Construccin de centrales de energa que genere ms de 100.000 kilovatios de electricidad, exploracin de proyectos y uso de fuentes alternas de energa, expansin e instalacin del sistema nacional de redes elctricas. Las Centrales de energa de menor capacidad deben solicitar la licencia ante la correspondiente Corporacin Autnoma Regional. 5. Proyectos de energa nuclear. 6. Sector martimo, portuario, terrestre y areo; Construccin de aeropuertos internacionales y pistas de aterrizaje, construccin de muelles y expansin de la infraestructura para barcos de gran calado; dragado del acceso a puertos, construccin de carreteras, tneles y carreteras secundarias. 7. Construccin de vas frreas y la expansin de la red ferroviaria nacional. 8. Trabajos fluviales pblicos. 9. Construccin y operacin de sistemas de irrigacin.
10. Importacin o produccin de pesticidas o cualquier producto txico usado en agricultura. 11. Proyectos que tengan un impacto perjudicial sobre las reas de las Reservas Naturales Nacionales. 12. Los proyectos desarrollados para las Corporaciones Autnomas Regionales que fueron asignados por la seccin 2, numeral 19, artculo 31, ley 99 de 1993. 13. El ingreso de especies animales y vegetales extranjeras a territorio colombiano. 14. Construccin de vas, tneles, calzadas. 15. Otros contemplados en los artculos 8 y 9 del mencionado Decreto. Con el fin de obtener una licencia, el solicitante debe presentar un estudio de impacto ambiental y los medios para prevenir o controlar cualquier dao que pueda causar. Los requerimientos para la licencia son establecidos por la Ley 99 de 1993, y desde entonces por la Ley 491 de 1999. Actualmente, el Decreto 1220 de 2005 incluye la regulacin que debe ser seguida con el fin de obtener las licencias ambientales. Para obtener una licencia para proyectos de impacto considerable (de conformidad con las definiciones expresadas en el Decreto 1220 de 2005), la parte interesada debe presentar a la autoridad competente un diagnstico ambiental de las alternativas acompaado por el Formato nico Nacional de Solicitud de Licencia Ambiental (Artculos 23 y 24 del Decreto 1220 de 2005). Es importa tener en cuenta que ningn proyecto u obras civiles requerir ms de una licencia ambiental. La legislacin ambiental establece el procedimiento para modificar, asignar y suspender la licencia ambiental, las obligaciones de las partes interesadas as como las facultades de vigilancia de las autoridades para control el uso apropiado de la licencia otorgada. Las Guas Ambientales, son instructivos expedidos por el Ministerio de Medio Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial las cuales tienen una contenido tcnico especfico para sectores de la produccin, que orientan los manejos y procedimientos ambientales en el desarrollo de la actividad. Estn contempladas en la Resolucin 1023 de 2005 y su cumplimiento es considerado como requisito tcnico para la obtencin de la Licencia Ambiental. Actualmente existen Guas Ambientales para los sectores Hidrocarburos, Energtico, Agrcola y Pecuario, Sector Industrial Manufacturero, Sector Infraestructura y Transporte. La consecucin, renovacin y seguimiento de estas Licencias, implican el pago de ciertas tarifas tributarias determinadas y desarrolladas por las Leyes 633 de 2000 y 344 de 1996, las cuales dependen del costo en el que incurre la administracin en realizar los estudios y comprobaciones pertinentes para otorgar, renovar o verificar la licencia.
5.3 Impuestos Verdes

Cualquier tipo de negocios, proyecto, trabajo o actividad que usa directa o indirectamente la atmsfera, el agua, la tierra o bote desechos, est sujeto a las tasas retributivas.
Las tasas compensatorias y retributivas no son impuestos sobre la renta, ni transaccionales; de acuerdo con la Ley 99 de 1993, el Ministerio del Medio Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial debe establecer una tasa mnima a ser pagada, y algunos criterios para determinar si en casos especficos, es necesario pagar una suma adicional a la misma, dependiendo del nivel de depreciacin del recurso natural afectado, el dao social y ambiental, y el costo de renovacin del recurso. Las tasas compensatorias deben ser pagadas por el usuario de un recurso natural para cubrir los costos de renovacin y las tasas retributivas fueron designadas para compensar los efectos de los daos que puedan ser causados por el uso de los recursos naturales. Las regulaciones de las tasas retributivas por el uso de las fuentes de agua son un ejemplo de los impuestos verdes vigentes. De hecho, la ley establece que el usuario o cualquier clase de persona que afecte los recursos de agua, tienen que invertir el 1% de la cantidad del proyecto con el fin de preservar y mantener las fuentes de agua. El decreto 1900 de 2006 establece la vigilancia del Ministerio del Medio Ambiente con respecto a la inversin antes mencionada, as como las sanciones por su incumplimiento. En el caso de la tasa por disposicin de desechos, el objetivo de la misma es cobrar lo que costara a una autoridad ambiental remover dichos desechos. El clculo de la tasa est basado en un nmero de variables, esto es, el factor regional, la cantidad y frecuencia de la disposicin, y los efectos colaterales de la sustancia de la cual se est disponiendo. Adicionalmente, un porcentaje del impuesto predial anual debe entregarse a las autoridades ambientales regionales llamadas Corporaciones Autnomas Regionales (CAR) con destino a la proteccin del medio ambiente y los recursos naturales renovables. Subsidiariamente los municipios pueden optar por cobrar una sobretasa que no podr ser inferior al 1.5 por mil, ni superior al 2.5 por mil sobre el avalo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial.
5.4 Cargas especiales para la industria de energa

De acuerdo con la Ley 99 de 1993 cuyas normas entraron en vigencia por el Decreto 1933 de 1994 modificado en parte por el Decreto 1729 de 2002, el sector elctrico debe transferir un porcentaje de sus ventas brutas segn lo siguiente: 1. Las plantas de generacin hidrogrfica deben transferir el tres por ciento (3%) a las Corporaciones Autnomas Regionales (CAR), uno y medio por ciento (1.5%) para los municipios y los distritos de la cuenta hidrogrfica que surte el embalse y otro uno y medio por ciento (1.5%) para los distritos donde est situado el embalse. Para un total de 6%. 2. Las plantas de generacin trmica deben transferir el dos y medio por ciento (2.5%) a las Corporaciones Autnomas Regionales (CAR) y uno y medio por ciento (1.5%) al municipio donde est situada. Para un total de un 4%. Las oficinas gubernamentales anteriormente mencionadas deben destinar dichas sumas para proteger el medio ambiente y recuperar las reas afectadas. Esta regulacin es aplicable a la venta de energa producida por compaas pblicas de propiedad del estado y privadas con plantas de generacin cuya
base instalada sea de ms de 10.000 kw. Favor tomar nota que la transferencia de dinero hecha por las plantas hidroelctricas y termoelctricas puede ser considerada impuesto a la renta como porcentaje de las ventas brutas.
5.5 Incentivos tributarios

La ley colombiana contempla ciertos incentivos tributarios para estimular la inversin en tecnologa que protege el medio ambiente. La inversin para controlar y mejorar el medio ambiente es deducible del impuesto sobre la renta. La deduccin no puede exceder el veinte por ciento (20%) del impuesto declarado por el contribuyente, antes de deducciones. La venta de equipo y los suministros nacionales o importados usados para construir, instalar, ensamblar y/u operar los sistemas de monitoreo y control ambiental estarn excluidos del impuesto al valor agregado (IVA). El equipo importado que no es manufacturado en Colombia y es usado en el reciclaje, tratamiento o reprocesamiento de basura o desechos, tratamiento de aguas residuales, alcantarillado, limpieza de ros o saneamiento del ambiente, para controlar y reducir emisiones de carbono Co2., o nocivas para la atmosfera, no estar gravado con el IVA. Las entregas a domicilio de gas natural, tanto en cilindros como por tubera, no sern gravadas con el impuesto al valor agregado. Los ingresos provenientes de la venta de energa elctrica, generada con recursos elicos, biomasa o agrcolas, al igual que los ingresos producto de la prestacin de servicios de Ecoturismo o del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, son consideradas exentas para el impuesto sobre la Renta.
6. Propiedad intelectual
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6. Propiedad intelectual
6.
PROPIEDAD INTELECTUAL
6.1 Generalidades
En Colombia, los derechos de propiedad intelectual estn divididos en dos categoras principales: (i) propiedad industrial, que se refiere a nuevas creaciones (patentes), secretos industriales y lemas comerciales), y (ii) derechos de autor, que se refieren a la proteccin otorgada a trabajos artsticos, cientficos y literarios susceptibles de ser reproducidos o distribuidos de cualquier forma, as como derechos de artistas, intrpretes y productores de grabaciones de sonido y titulares de derechos de autor para programas de computacin. La ley colombiana estipula acciones penales, comerciales y civiles para la proteccin y exigibilidad de los derechos de propiedad intelectual.
6.2 Propiedad industrial

Como se mencion, la proteccin de la propiedad industrial est dividida en tres categoras principales: signos distintivos, secretos industriales y nuevas creaciones. Los signos distintivos incluyen marcas comerciales, lemas comerciales, nombres comerciales y emblemas. Las nuevas creaciones incluyen inventos, patentes, patentes de modelo de utilidad, diseos industriales y diseos del trazado de circuitos integrados.
6.3 Rgimen comn

El rgimen comn para la propiedad industrial es la Decisin 486 de la Comunidad Andina de Naciones, con vigencia a partir del 1 de diciembre de 2000. En Colombia esta disposicin es regulada por el Decreto 2591 del 13 de diciembre de 2000 y la Resolucin regulatoria del 15 de enero de 2001.
6.4 Tratamientos internacionales

Colombia adopt la Convencin de Pars para la Proteccin de la Propiedad Industrial (aprobada por la Ley 178 de 1994), WTO TRIP (Tratado de Derechos de Propiedad Intelectual de la Organizacin Mundial del Trabajo (aprobado por la ley 170 de 1994) y el Tratado de Cooperacin de Patentes PCT - (aprobado por la Ley 463 de 1998) entre otros.
6.5 Legislacin Domstica

Decreto 2591 de 2000, resolucin regulatoria 210 de 2001 y Resolucin Externa No. 10 de 2001 (tambin conocida como Circular nica) de la Superintendencia de Industria y Comercio, que desarrolla la Decisin 486 y los procedimientos domsticos correspondientes.
El Cdigo de Comercio Colombiano (actualmente suspendido con respecto a asuntos de propiedad industrial por la Decisin Comunitaria 486).
6.6 Marcas comerciales, Lemas comerciales, Marcas comerciales colectivas, marcas comerciales de certificacin y nombres y emblemas comerciales. Marco legal
Rgimen comn: Decisin 486 de la Comunidad Andina de Naciones

(Artculo 134 199)
Legislacin domstica:
Decreto 2591 de 2000 (Artculos 15 y16) Resolucin 210 de 2001 (Artculos 17 21) Circular nica (Ttulo X)
Una marca comercial es un signo adecuado para distinguir productos o servicios en el Mercado. El signo debe ser distintivo y grficamente reproducible (Artculo 134, Decisin 486). Los lemas comerciales consisten en una palabra, frase o leyenda usada como suplemento para una marca comercial dada; el lema est siempre vinculado a una marca comercial o solicitud de registro de marca y, por lo tanto se relaciona con productos o servicios identificados por la marca y su validez. (Artculo 175, Decisin 486). Las disposiciones relacionadas con el ttulo Marcas de la Decisin 486 de 2000 son aplicables a los lemas comerciales. Un nombre comercial es el signo identificador de una actividad econmica, compaa o negocio dado; y un emblema comercial es el signo usado para identificar a un establecimiento comercial.
Derechos otorgados
Al efectuar el registro ante la Oficina de Marcas (Superintendencia de Industria y Comercio), el propietario de una marca comercial es otorgado el derecho libre y exclusivo de usar dicho signo as como el derecho de impedir el uso ilegal o no autorizado por terceros (Artculos 154 y 155, Decisin 486). El trmino de duracin de un lema comercial es el mismo que la marca comercial asociada a l (Artculo 178, Decisin 486). A diferencia de las marcas, los derechos sobre los nombres y emblemas son obtenidos mediante el primer el uso en el comercio y terminan al cese o descontinuacin del uso del nombre comercial, o de las actividades de la compaa o establecimiento haciendo uso de cualquiera de dichos nombres. El depsito no es obligatorio, pero es recomendado para fines de evidencia de dicho primer uso.
Registro
Signos capaces de distinguir productos o servicios en el Mercado y capaces de ser geogrficamente reproducibles (Artculo 134, Decisin 486).
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Las solicitudes de registro de marca solamente pueden cubrir una (1) clase de productos o servicios y deben ser diligenciadas ante la Oficina de Marca colombiana (Artculo 138, Decisin 486). La clasificacin internacional de productos y servicios Niza para marcas comerciales aplica en Colombia (Artculo 151, Decisin 486). La prioridad puede ser reclamarse sobre la base de una primera solicitud radicada en otro pas, y dentro de los seis meses de la primera solicitud, que da proteccin anloga o similar en Colombia (Artculo 9, Decisin 486). Es posible reclamar como fecha de radicacin de una solicitud de registro de marca: La fecha en la cual una marca comercial ha distinguido productos o servicios en una feria o exhibicin oficialmente reconocida y llevada a cabo en cualquier pas, siempre y cuando que el registro sea solicitado dentro de los seis (6) meses siguientes contados a partir de la fecha en que dichos bienes o servicios fueron mostrados por primera vez bajo dicha marca comercial (Artculo 141, Decisin 486).
Licencias y transferencias
Los registros de marcas otorgados o las solicitudes de registro en proceso pueden ser transferidos o cedidos solamente mediante un instrumento escrito, y el contrato debe ser radicado ante la Oficina de Marcas (Artculo 161, Decisin 486). Los emblemas de marca solamente pueden ser transferidos o dados bajo licencia conjuntamente con las marcas comerciales asociadas a ellos.
Cancelacin de registro de marcas

Acciones de cancelacin basadas en el uso de una marca registrada puede ser instauradas contra los registros de marcas comerciales que no hayan sido usados durante los tres (3) aos anteriores a la fecha en la cual la accin de cancelacin fue instaurada. La accin tambin puede ser usada como forma de defensa contra procesos de oposicin radicados sobre la base del no uso de marcas comerciales (Artculo 165, Decisin 486). Es posible solicitar la cancelacin parcial de un registro de marca comercial cuando la marca no ha estado en uso en algunos de los productos para los cuales ha sido registrada (Artculo 165, Decisin 486). La persona que obtiene una resolucin favorable tendr derecho a un derecho preferencial sobre el registro. Dicho derecho puede ser invocado a partir de la presentacin de la solicitud de cancelacin, y hasta los tres meses siguientes a la fecha en la cual al resolucin de cancelacin puede hacerse efectiva (no apelable) (Artculo 168). Tambin es posible solicitar la cancelacin del registro de una marca comercial cuando se convierte en un signo de uso comn o una palabra genrica (perdiendo con ello su capacidad de distincin Artculo 169). As mismo, es posible solicitar la cancelacin de un registro de marca cuando sea confusamente similar a una marca reconocida (Artculo 235).
Marcas colectivas
Una marca colectiva es cualquier signo que sirva para distinguir el origen o cualquier otra caracterstica comn para bienes o servicios de diferentes empresas que la usan bajo el control de un propietario (Artculo 180, Decisin 486).
Marcas de Certificacin
Por Marcas de Certificacin se entiende el signo aplicado a productos o servicios cuya calidad u otras caractersticas hayan sido certificadas por el propietario de la marca comercial (Artculo 185, Decisin 486).
6.7 Nombres y emblemas comerciales

De acuerdo con el Artculo 611 del Cdigo de Comercio colombiano, las normas relacionadas con nombres comerciales sern aplicables a los emblemas comerciales.
Marco legal
Cdigo de Comercio Colombiano (Artculos 603 y 611) Decisin Comunitaria 486 (Artculos 190 a 199) Decreto 2591 de 2000 (Artculos 17 y 18) Resolucin 210 de 2001 (Artculos 22 y 23)
Definiciones
Por nombre comercial se entiendo cualquier signo identificador de una actividad econmica, una empresa, o un establecimiento mercantil. Una empresa o establecimiento puede tener ms de un nombre comercial. Entre otros, la razn social, el objeto social, o cualquier otra designacin registrada en un registro de personas o sociedades mercantiles puede constituir el nombre comercial de una empresa o establecimiento (Artculo 190, Decisin 486).
Derechos otorgados
Los derechos sobre los nombres comerciales son otorgados al primer uso del signo en el comercio. El depsito (registro) no es necesario pero puede ser obtenido por la parte interesada como evidencia del uso (Artculo 603 Cdigo de Comercio: Artculo 190, Decisin 486). El depsito del nombre comercial no otorga ningn derecho sobre el mismo. Se presumir que el primer uso ha sido hecho a partir de la fecha del depsito (Artculo 605 Cdigo de Comercio). El propietario de un nombre comercial puede impedir a cualquier tercero que use comercialmente un signo distintivo idntico o similar, cuando cause confusin o el riesgo de asociacin con la empresa del propietario o con sus productos o servicios (Artculo 192, Decisin 486).
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Los depsitos de nombre comercial pueden hacerse efectivos por un perodo de diez (10) aos, renovable por perodos similares (Artculo 196, Decisin 486) La renovacin de un registro de nombre comercial deber ser solicitado a una oficina de Marcas dentro de los seis meses anteriores a su fecha de expiracin o dentro de perodo de gracia de seis meses siguiente a su expiracin. Las autoridades pueden solicitar evidencia del uso para fines de renovacin (Artculo 198, Decisin 486).
Licencias y transferencias
Las transferencias y licencias de nombres comerciales registrados o depositados debern ser registradas en las oficinas nacionales competentes de acuerdo con el procedimiento aplicable a las transferencias y licencias (Artculo 199, Decisin 486).
6.8 Denominaciones de origen Marco legal

Decisin 486 (Artculos 201 a 224) Decreto 2591 de 2000 (Artculos 19 a 21)
Definicin
Por denominacin de origen se entiende una indicacin geogrfica constituda por la denominacin de un pas, de una regin, o de un lugar especifico, o constituida por una denominacin que sin ser la de un pas, una regin o un lugar determinado se refiere a una zona geogrfica especificada, utilizada para designar un producto originario de ella y cuya calidad, reputacin u otras caractersticas se deban exclusiva o esencialmente al medio geogrfico en el cual se produce, incluidos los factores naturales y humanos. (Artculo 201, Decisin 486).
Declaracin de proteccin para una denominacin de origen

La declaracin de proteccin para una denominacin de origen ser otorgada de oficio mediante solicitud de quien pueda evidenciar tener un inters legtimo, quedando entendido que son personas ya sea naturales o jurdicas, dedicadas a la extraccin, produccin o manufactura del producto o productos que se buscan proteger por la denominacin de origen, as como asociaciones de productores. Las autoridades estatales, departamentales, provinciales o municipales tambin son consideradas que constituyen partes interesadas, cuando se refieren a denominaciones de origen de sus respectivas circunscripciones. (Artculo 203, Decisin 203). La autorizacin para el uso de una denominacin de origen legalmente protegida ser otorgada por un perodo de diez (10) aos, renovables por perodos similares (Artculo 210, Decisin 486). Las oficinas nacionales componentes reconocern las denominaciones de origen o indicaciones geogrficas protegidas en terceros pases, siempre y cuando en todo case que se contemplado en una convencin de la cual el pas miembro sea parte. Para solicitar dicha proteccin, las denominaciones de
origen debern haber sido declaradas como tales en sus respectivos pases de origen (Artculo 219, Decisin 486).
6.9 Diseos del trazado de circuitos integrales Marco Legal

Decisin 486 (Artculos 86 a 112) Decreto 2591 de 2000 (Artculo 12) Resolucin 210 de 2001 (Artculo 15)
Aspectos legales
Un circuito integrado es un producto, en su forma final o intermedia, cuyos elementos, por lo menos uno, son elementos activos y todas y cada una de sus interconexiones constituyen una parte integral del cuerpo o de la superficie de una pieza de material y que est destinado a desarrollar una funcin electrnica, y el diseo del trazado es la disposicin tridimensional de los elementos, expresada en cualquier forma, siendo al menos uno de stos activo, y las interconexiones de un circuito integrado, as como dicha disposicin tridimensional preparada para un circuito integrado que va a ser fabricado. (Artculo 86 Decisin 486) Los diseos del trazado solamente sern protegidos cuando son originales (Artculo 87).
6.10 Patentes Marco Legal

Decisin 486 (Artculos 14 a 80) Decreto 2591 de 2000 (Artculos 6 a 11) Ley 463 de 1998 por la cual se adopt el Tratado de Cooperacin en Materia de Patentes (TCP) Resolucin 210 de 2001 (Artculos 10 a 14) Circular nica de la Superintendencia de Industria y Comercio. Ttulo X.
Derechos otorgados y otros aspectos

Las patentes de invencin de cualquier producto o proceso ser otorgada a nuevas creaciones que tengan las siguientes caractersticas: novedosas, representan un nivel inventivo, y son susceptibles de ser aplicadas industrialmente (Artculo 14). Las siguientes no sern consideradas invenciones: descubrimientos, teoras cientficas y mtodos matemticos; la totalidad o parte de seres vivos encontrados en la naturaleza, procesos biolgicos naturales, material biolgico existente en la naturaleza o material que puede ser aislado, incluyendo genoma o germoplasma de cualquier ser vivo natural; obras literarias o artsticas o cualquier otra protegida por derechos de autor; planos, normas y mtodos para
ejercer actividades intelectuales, juegos o actividades econmico-comerciales; programas de computacin (software), como tales; y formas/maneras de presentar informacin (Artculo 15). Una invencin ser considerada novedosa cuando no est dentro del estado del arte (Artculo 16). Los derechos sobre patentes sern otorgados por un perodo de veinte (20) aos contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud) (Artculo 50). Las patentes reales confieren a los beneficiarios el derecho a impedir que terceros, sin su consentimiento previo, lleven a cabo cualquiera de los actos siguientes: a) cuando en una patente se reivindica un producto: (i) manufacturar el producto; (ii) ofrecer para la venta, vender o usar el producto; o importarlo para cualquier otro fin, y b) cuando en la patente se reivindica un proceso: (i) usar el proceso; o (ii) llevar a cabo cualquiera de los actos mencionados bajo el punto a) con respecto a cualquier producto obtenido a travs del proceso (Artculo 52). El titular de la patente estar obligado a explotar la invencin patentada en cualquier Pas Miembro, ya sea directamente o a travs de cualquier persona debidamente autorizada por l, y Vencido el plazo de tres aos contados a partir de la concesin de la patente o de cuatro aos contados a partir de la solicitud de la misma, lo que ocurra despus, la oficina nacional competente podr otorgar una licencia obligatoria para la manufactura del producto objeto de la patente a nivel industrial o el uso integral del proceso patentado, nicamente si en el momento de la solicitud no se ha explotado patente bajo los trminos establecidos por los Artculos 59 y 60, en el Pas Miembro en donde se solicita la licencia, o si la explotacin de la invencin ha sido suspendida durante ms de un ao. La licencia obligatoria no ser otorgada si el beneficiario de la patente justifica su falta de accin mediante una excusa legtima, incluyendo razones de fuerza mayor o caso fortuito, de conformidad con las disposiciones internas de cada Pas Miembro. Una licencia obligatoria solamente ser otorgada cuando la persona que la solicita haba previamente intentado obtener una licencia contractual del beneficiario de la patente bajo trminos y condiciones comerciales razonables, y el esfuerzo no haba resultado efectivo en un perodo de tiempo adecuado. (Artculos 59 y 61, Decisin 486) A partir del 2001 Colombia es miembro del Tratado de Cooperacin en Materia de Patentes (PCT) desde 2001.
6.11 Patentes Modelo de Utilidad Marco legal

Decisin 486 (Artculos 81 a 85) Decreto 2591 de 2000 (Artculo 12)
Definicin y derechos
Un modelo de utilidad es cualquier nueva forma, arreglo o disposicin de elementos, de cualquier dispositivo, herramienta, instrumento, mecanismo u otro objeto o de cualquier parte del mismo, que pueda permitir una operacin, utilizacin o manufactura mejor o diferente del objeto del cual forma parte, o que
pueda proporcionar cierta utilidad, ventaja o efecto tcnico que no tena previamente. (Artculo 81, Decisin 486) Los modelos de utilidad son protegidos mediante patente (Artculo 81). La proteccin es otorgada por un perodo no renovable de diez (10) aos. (Artculo 81).
6.12 Diseos industriales Marco legal

Decisin 486 (Artculos 113 a 133) Decreto 2591 de 2000 (Artculos 13 y 14) Resolucin 210 de 2001 (Artculo 16)
Definiciones y derechos
La apariencia particular de un producto que resulte de cualquier reunin de lneas o combinacin de colores, o de cualquier forma externa bidimensional o tridimensional, lnea, contorno, configuracin, textura o material, sin que cambie el destino o finalidad de dicho producto, se considerar un diseo industrial. (Artculo 113, Decisin 486). La proteccin es otorgada por un perodo de diez (10) aos contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud.
6.13 Proteccin de variedades de plantas Marco legal

Tratado UPOV (Unin Internacional para la Proteccin de las Obtenciones Vegetales) de 1978 Decisin Comunitaria 345 Decreto 533 de 1994
Definiciones y derechos
Personas que hayan creado variedades de plantas, cuando las variedades son nuevas, uniformes, distinguible y estables, si se les ha dado una denominacin que constituya su designacin genrica, pueden solicitar un certificado de Obtentor ante la Oficina de Variedades de Plantas (ICA). El titular del certificado de obtentor puede impedir que terceros usen la variedad protegida y los productos esencialmente derivados de ella. La violacin de los derechos otorgados por el certificado de obtentor estarn sujetos a acciones legales segn lo establecido por la ley. La duracin de la proteccin ser de veinticinco (25) aos para vides, frutas y rboles de forestacin y veinte aos para otras especies, contados desde la fecha de otorgamiento.
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6.14 Derechos de autor

Los derechos de autor son la proteccin otorgada a obras artsticas, cientficas y literarias susceptibles de ser reproducidas o distribuidas de cualquier forma, as como los derechos de artistas, intrpretes y productores de grabaciones de sonido y titulares de derechos de autor de programas de computacin.
Marco legal
Convencin de Berna (Aprobada mediante la Ley 33 de 1987) Convencin de Roma (Aprobada por la Ley 48 de 1975) TRIP-ADPIC [Aspectos de los derechos de la propiedad intelectual relacionados con el comercio] (aprobado por la ley 170 de 1994) Tratados de la OMPI sobre Derechos de Autor (WCT) Ley 565 de 1999 y sobre Interpretacin o Ejecucin y Fonogramas (WPPT) Ley 545 de 1999-. Decisin Comunitaria 351 de las Naciones Andinas Ley 23 de 1982 Ley 44 de 1993
Criterios de proteccin
Ninguna proteccin es otorgada a ideas, los derechos de autor solo protegen la materializacin de las mismas.
Registro
En Colombia, el registro de derechos de autor no es necesario para fines de hacerlos efectivos, as que la falta de registro o el hecho de no registrar cualquiera de dichos trabajos no les impide que sean protegidos. Sin embargo, el registro ante la Direccin Nacional de Derechos de Autor es altamente recomendado, ya que es una herramienta efectiva contra copias no autorizadas y es evidencia eficiente para probar los derechos lo que facilita su negociacin y defensa ante los tribunales.
Duracin
La vida del autor ms 80 aos adicionales despus de su muerte (Ley 23 de 1982).
Programas de computacin (software)

Las disposiciones de derechos de autor consideran los programas de computacin un trabajo literario. La proteccin se extiende tanto a programas operativos como de aplicacin, ya sean en cdigo fuente o en cdigo objeto. Ya sea los autores o los titulares de los derechos de autor pueden autorizar cambios en los programas para uso apropiado. El propietario de programas de computacin de circulacin legal puede copiar y adaptarlos, siempre y cuando que dichas copias o adaptaciones sean necesarias para usar los programas, o se hagan nicamente para fines de tener copias de seguridad; esto es,
reemplazar la copia legtimamente adquirida cuando ya no puede ser usada debido a dao o prdida. La reproduccin de cualquier programa, an para uso personal, requiere la autorizacin del propietario o titular de los derechos de autor, a menos que se refiera a una copia de seguridad. Las licencias y transferencias de programas deben ser registradas ante la Autoridad Nacional de Derechos de Autor.
6.15 Exigibilidad de los derechos de propiedad intelectual

La ley colombiana dispone sanciones penales por la violacin de marcas, patentes y derechos de autor, siempre y cuando que se pruebe el acto criminal. Asimismo, las acciones de competencia desleal (Ley 256 de 1996 y Decisin 486) y la exigibilidad de las acciones de derechos (Decisin 486) son previstas bajo la ley colombiana para la proteccin de los derechos de propiedad industrial.
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7. Asuntos Tributarios
7. Asuntos Tributarios
7.
ASUNTOS TRIBUTARIOS
7.1 Impuesto sobre la renta Ingresos de fuente colombiana e ingresos de fuente extranjera
En general, los siguientes son los ingresos de fuente colombiana: 1. La transferencia o explotacin de bienes tangibles e intangibles, situados dentro del territorio colombiano. 2. La transferencia de bienes dentro del territorio colombiano. 3. La prestacin de servicios dentro del territorio colombiano. 4. La prestacin de servicios tcnicos, asistencia tcnica y consultora, y la suscripcin de contratos llave en mano dentro o fuera de Colombia. 5. La obtencin de utilidades por parte de compaas colombianas. 6. Los rendimientos de crditos posedos en el pas. En general, los ingresos de fuente extranjera son los ingresos recibidos de la transferencia o explotacin de bienes tangibles e intangibles situados fuera de Colombia, y de la prestacin de servicios fuera del pas. Adems, los ingresos generados en ciertos prstamos externos y en ciertos contratos de arrendamiento con entidades extranjeras, no son considerados ingresos de fuente local.
Tributacin de Compaas y Entidades en Colombia

Los principales aspectos aplicables son: 1. Las compaas y entidades colombianas estn sujetas al pago de impuestos sobre sus ingresos de fuente local e ingresos de fuente extranjera. Las compaas y entidades extranjeras, slamente estn sujetas al pago de impuestos sobre sus ingresos de fuente colombiana. 2. En general, las compaas colombianas y las compaas extranjeras domiciliadas en Colombia, tales como las sociedades annimas, las sociedades limitadas, las sociedades de hecho, las empresas industriales y comerciales del Estado, las empresas de economa mixta, las sucursales de compaas extranjeras, etc., estn sujetas al impuesto sobre la renta a una tarifa del treinta y tres por ciento (33%) sobre los ingresos gravables netos.
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3. Los dividendos de compaas colombianas, pagados de las utilidades que han pagado impuestos en cabeza de la compaa, no estn sujetos a impuestos en cabeza de los socios o accionistas que sean individuos residentes en el pas y compaas locales. Si dichos dividendos son pagados de las utilidades que no han sido gravadas a nivel de la compaa, son gravadas a la tarifa del treinta y tres por ciento (33%). 4. Los dividendos de compaas colombianas, pagados de las utilidades obtenidas a partir del ao 2007 que han pagado impuestos en cabeza de la compaa, no estn sujetos a impuestos en cabeza de los socios o accionistas, que sean personas naturales no residentes en el pas o compaas extranjeras sin sucursales en Colombia. 5. De acuerdo con la reforma instaurada por la Ley 1111 de 2006, los dividendos de compaas colombianas, pagados de las utilidades obtenidas hasta el 31 de diciembre de 2006, que han sido gravadas a nivel de la compaa, estn sujetos a impuesto sobre la renta a una tarifa del siete por ciento (7%), en cabeza de los socios o accionistas que sean personas naturales no residentes en el pas o compaas extranjeras sin sucursales en Colombia. No hay lugar al pago de este impuesto, si las utilidades son reinvertidas en Colombia, por lo menos por cinco (5) aos. 6. Las utilidades distribuidas por las compaas colombianas que no hayan pagado impuestos, estn sujetas al impuesto sobre la renta a una tarifa del treinta y tres por ciento (33%), en cabeza de los socios y accionistas que son individuos no residentes en el pas o compaas extranjeras sin sucursales en Colombia. 7. En general, las compaas locales, las sucursales de compaas extranjeras y, en ciertos eventos especiales, las compaas sin sucursal en Colombia, estn obligadas a presentar una declaracin de renta anual. 8. En general, las compaas extranjeras sin sucursal en Colombia no estn obligadas a presentar declaracin de renta. 9. Los impuestos de las compaas y entidades extranjeras sin sucursal en Colombia, que no estn obligadas a presentar declaraciones de renta, son cobrados a travs de la retencin en la fuente. Dicha retencin es calculada usualmente sobre el valor del precio, a una tarifa de treinta y tres por ciento (33%) por concepto de impuesto sobre la renta. Ciertos servicios de naturaleza tecnolgica tienen tarifas equivalentes al diez por ciento (10%) y, para licencias de programas de computacin, veintisis punto cuatro por ciento (26.4%). Los pagos hechos a parasos fiscales segn lo definido por el Gobierno, estn sujetos a la tarifa del treinta y tres por ciento (33%), independientemente del tipo de servicio pagado. Sin embargo, el gobierno no ha definido todava qu jurisdicciones son consideradas parasos fiscales. 10. Para la sustitucin de un inversionista extranjero, el titular tiene que presentar una declaracin del impuesto sobre la renta con la liquidacin y pago del impuesto generado por la transaccin respectiva, dentro del mes siguiente al cierre de la transaccin. 11. A partir del 2004, las normas de precios de transferencia entraron en vigencia en Colombia. En virtud de stas ltimas los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen transacciones con vinculados econmicos o partes relacionadas del extranjero, estn obligados a considerar para la determinacin de los ingresos, costos, deducciones,
activos y pasivos, los precios o mrgenes que se hubieran obtenido en transacciones similares entre partes independientes. Para ese fin, cualquiera de los siguientes mtodos puede ser usado: mtodo de precio comparable no controlado, mtodo de precio de reventa, mtodo de costo adicionado, mtodo de participacin de utilidades, mtodo residual de participacin de utilidades, mtodo de mrgenes transaccionales de utilidad de la operacin. Los contribuyentes pueden celebrar contratos previos de Precios de Transferencia con la Autoridad Tributaria, con el fin de acordar los trminos bajo los cuales cumplirn con la obligacin de tener precios o mrgenes de precios como los que se hubieran establecido entre partes independientes. 12. Con respecto a las obligaciones formales, el rgimen de precios de transferencia establece la obligacin de presentar la declaracin informativa anual y conservar la documentacin comprobatoria de cada tipo de operacin por un perodo de cinco (5) aos, comenzando el 1 de enero del ao siguiente al ao tributario de elaboracin, emisin o recibo. Esta obligacin es aplicable a aquellos contribuyentes que tengan un patrimonio bruto mayor o igual a cien mil 100.000 UVT4, o ingresos mayores o iguales a sesenta y un mil 61.000 UVT . 13. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen transacciones con partes relacionadas residentes o domiciliadas en jurisdicciones clasificadas por el gobierno nacional como parasos fiscales, estn sujetas a la presuncin (a menos que se presente evidencia en sentido contrario), segn la cual llevan a cabo transacciones con vinculados econmicos, en las cuales los precios o mrgenes de utilidad no han sido acordados como hubieran hecho partes independientes en transacciones comparables. Estos contribuyentes estn sujetos a las anteriores obligaciones formales, independientemente de los lmites de patrimonio e ingresos mencionados anteriormente. Sin embargo, el gobierno todava no ha definido qu jurisdicciones son consideradas parasos fiscales. 14. El incumplimiento de la determinacin de precios y mrgenes de utilidad como lo hubieran hecho partes independientes, constituye inexactitud, la cual es penalizable con multas hasta de ciento sesenta por ciento (160%) del menor impuesto o saldo por pagar, o del mayor saldo a favor del contribuyente. As mismo, la presentacin extempornea o la no presentacin, as como la incursin en errores en la documentacin comprobatoria o en la declaracin informativa, son susceptibles de ser sancionadas con multas hasta de treinta y nueve mil 39.000 UVT y en ciertos casos, con el rechazo de los costos y deducciones. 15. Las leyes tributarias establecen una rentabilidad anual presuntiva (renta presuntiva) para cada compaa, calculada sobre su patrimonio neto. Si la compaa registra un ingreso neto ordinario (esto es, ingresos menos costos y deducciones) menor que la renta presuntiva (mnima gravable), o si presenta prdidas, sus ingresos netos son calculados con base en la renta presuntiva (mnima gravable). Esta renta presuntiva es equivalente al tres por ciento (3%) de su patrimonio neto el ltimo da del ao tributario anterior. 16. Los contribuyentes pueden llevar a aos siguientes las prdidas fiscales (prdidas operativas netas), sin limitacin de tiempo o cantidad. Esta deduccin especial es adicional al gasto de depreciacin que los
UVT: Unidad de Valor Tributario, cuyo valor para el ao 2009 es de $23.763. Doing Busieness Colombia FY08
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contribuyentes pueden tambin deducir. Este beneficio no afecta las utilidades no gravables distribuibles como dividendo a las acciones o accionistas de la Compaa.
Tributacin de Personas Naturales

Los siguientes son los principales aspectos aplicables: 1. La tributacin de personas naturales en Colombia depende de la fuente de sus ingresos, su nacionalidad y si son o no residentes colombianos. De acuerdo con el Estatuto Tributario, la residencia es la permanencia continua en el pas por ms de seis (6) meses al ao o que se completen dentro del ao, o la permanencia discontinua por ms de seis (6) meses en el ao. 2. Las personas naturales nacionales residentes en el pas estn sujetas al impuesto sobre la renta sobre sus rentas tanto de fuente nacional como extranjera. Las personas naturales extranjeras residentes en Colombia, estn sujetas al impuesto sobre la renta respecto de los ingresos de fuente local, y sobre sus ingresos de fuente extranjera a partir del quinto (5) ao de residencia continua o discontinua en Colombia. 3. Para los residentes, las tarifas de impuestos son progresivas. La tarifa mxima de impuestos es del treinta y tres por ciento (33%) y es aplicable a los ingresos gravables mayores de cuatro mil cien 4.100 UVT. Los ingresos netos hasta mil noventa 1.090 UVT , estaran sujetos a una tarifa efectiva de diecinueve por ciento (19%).
7.2 Impuesto al valor agregado (IVA)

1. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto nacional que grava los servicios y la venta e importaciones de bienes movibles tangibles. Las tarifas varan de acuerdo con el tipo de bien o servicio. La tarifa general es del diecisis por ciento (16%); sin embargo, hay tarifas especiales de uno punto seis (1.6%) para algunos servicios especficos (aseo, vigilancia); tarifas del diez por ciento (10%) para animales vivos, ciertos bienes y ciertos servicios (el arrendamiento de ciertos activos inmuebles, ciertas actividades de servicios asociados con el turismo, medicina prepagadas, entre otros y tarifas entre el veinte por ciento (20%) y el treinta y cinco por ciento (35%) para vehculos. Los juegos de azar estn sujetos al IVA a una tarifa del cinco por ciento (5%) y los servicios de telefona mvil estn sujetos a una tarifa del veinte por ciento (20%). 2. La exportacin de bienes y servicios est exenta de impuestos. 3. Ciertos bienes y servicios estn excluidos del IVA, especialmente servicios mdicos, servicios de transporte bajo ciertas condiciones, servicios educativos, intereses, servicios pblicos de electricidad, agua, alcantarillado, aseo, gas y ciertas comidas, etc.
7.3 Impuesto de timbre y registro Impuesto de timbre

1. El impuesto de timbre es un impuesto nacional que grava los documentos en los que consta la constitucin, modificacin o terminacin de obligaciones con efecto en Colombia, tanto privados como pblicos. Aplica a documentos
con un valor contractual equivalente a seis mil (6.000) UVT por el ao tributario de 2009. 2. La tarifa normal es del uno por ciento (1%) del valor contractual total. Sin embargo, existen tarifas especiales y ciertas exenciones. 3. Este impuesto no puede ser deducido para fines del impuesto sobre la renta.
Derechos de Registro
1. Cualquier acto o contrato, u otro instrumento con efectos legales, que en cumplimiento de la ley tenga que ser registrado ante una oficina de registro de instrumentos pblicos o ante la Cmara de Comercio, genera este impuesto en el momento del registro. 2. Los derechos de registro son establecidos dentro de los siguientes rangos: Los actos, contratos u operaciones legales por una suma indeterminada y sujetos a registro ante la oficina de registro de instrumentos pblicos, varan de cero punto cinco por ciento a uno por ciento (0.5% - 1%). Los actos, contratos u operaciones legales por una suma indeterminada y sujetos a registro ante las Cmaras de Comercio, varan entre cero punto tres por ciento a cero punto siete por ciento (0.3% - 0.7%). Los actos, contratos u operaciones legales por una suma indeterminada y sujetos a registro ante la oficina de registro de instrumentos pblicos o las Cmaras de Comercio, tales como los nombramientos de representantes legales o revisores fiscales, reformas estatutarias que no implican la cesin de derechos o aumentos de capital, y escrituras explicativas, entre dos y cuatro (2-4) salarios mnimos legales diarios.
3. Si un documento est sujeto a derechos de registro, el impuesto de timbre no se causa. 4. Este impuesto no puede ser deducido para fines del impuesto sobre la renta.
7.4 Gravamen a los movimientos financieros

1. El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto nacional. 2. Este impuesto es causado en el momento en que hay una disposicin de fondos objeto de la transaccin financiera, a una tarifa de cero punto cuatro por ciento (0.4%). El 25% de este impuesto pagado durante el ao gravable, puede ser deducido para fines del impuesto sobre la renta.
Principales exenciones
1. Retiros de cuentas de ahorros que no excedan trescientas cincuenta 350 UVT. 2. Desembolsos de prstamos a travs de pagos en cuentas, o mediante la emisin de cheques de instituciones de crdito y otras entidades.
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3. Cheques de gerencia cuando son emitidos contra cuentas de ahorro o crdito del solicitante por la misma institucin financiera. 4. Transferencias dentro de cuentas de ahorros y corrientes del mismo titular en la misma institucin financiera. 5. Operaciones de tesorera nacional hechas directamente o a travs de organizaciones ejecutoras. 6. Transacciones financieras hechas con recursos del seguro social en salud, pensiones y riesgos profesionales. 7. Compra y venta de operaciones en moneda extranjera llevadas a cabo por intermediarios del mercado cambiario, a travs de cuentas de depsito en el Banco de la Repblica o cuenta corrientes. 8. Operaciones de compensacin con los bancos. 9. Operaciones de compensacin y liquidacin hechas a travs de los sistemas de compensacin y liquidacin manejados por entidades autorizadas.
7.5 Impuesto de industria y comercio

1. El impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal y distrital, que se causa sobre los ingresos operativos y no operativos recibidos por personas o entidades dependiendo de la actividad industrial, comercial o de servicios realizada dentro de los municipios colombianos. Algunas excepciones son establecidas para la venta de activos fijos y para exportaciones. 2. Cada municipalidad o distrito puede definir la tarifa de impuestos de conformidad con los siguientes lmites, los cuales son establecidos por ley: En Bogot: 0.2% a 3% Otras municipalidades y distritos por actividades industriales 0.2% a 0.7% Otras municipalidades y distritos por actividades comerciales y de servicios: 0.2% a 1%
3. El ICA pagado durante el ao tributario es deducible en un 100% para fines del impuesto sobre la renta.
7.6 Impuesto predial

1. El impuesto predial es un impuesto municipal y distrital que se causa sobre los bienes races situados dentro del municipio o distrito. Este impuesto est basado en la valoracin de la propiedad raz del contribuyente. 2. Cada municipalidad establece sus propias tarifas de impuesto predial. Estas varan entre cero punto uno por ciento y uno punto seis por ciento (0.1% y 1.6%) de la propiedad valorada, de acuerdo con su destino y estrato. En el caso de terrenos urbanizables y no urbanizados, as como para terrenos urbanizados no edificados, la tarifa podra ser mayor, sin exceder tres punto tres por ciento.
3. El impuesto predial pagado durante el ao gravable es 100% deducible para fines del impuesto sobre la renta.
7.7 Normas de precios de transferencia Aspectos Generales

De acuerdo con las normas de precios de transferencia, los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen operaciones con sus vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior, esta obligados a determinar, para efectos del impuesto sobre la renta, sus ingresos ordinarios y extraordinarios, sus costos y deducciones considerando los precios y mrgenes que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes. La norma antes descrita aplica igualmente para la determinacin de activos y pasivos entre vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior. Para efectos de las normas de precios de transferencia y salvo prueba en contrario se presume que las operaciones realizadas entre residentes o domiciliados en el territorio colombiano y residentes o domiciliados en parasos fiscales, se consideran realizadas entre vinculados o partes relacionadas y por ende sujetos a la reglamentacin de precios de transferencia. En aplicacin de las normas de precios de transferencia se generan dos obligaciones de carcter formal: i) presentacin de la declaracin informativa de precios de transferencia y ii) elaboracin del estudio de precios de transferencia; sin embargo, los presupuestos para estar obligados al cumplimiento de estas obligaciones son diferentes, as:
Declaracin informativa
Estn obligados a presentar declaracin informativa de precios de transferencia, los contribuyentes del impuesto sobre la renta que al ltimo da del ao o perodo gravable sea igual o superior a 100,000 UVT ($2.376.300.000) o cuyos ingresos brutos del respectivo ao sean iguales o superiores a 61,000 UVT ($1,449,543,000).
Documentacin comprobatoria
Estn obligados a presentar declaracin informativa de precios de transferencia, los contribuyentes del impuesto sobre la renta que al ltimo da del ao o perodo gravable sea igual o superior a 100,000 UVT ($2.376.300.000) o cuyos ingresos brutos del respectivo ao sean iguales o superiores a 61,000 UVT ($1,449,543,000), siempre y cuando los montos acumulados, por tipo de operacin, supere el monto de 10,000 UVT ($237,630,000). Por otro lado estn obligados a presentar esta documentacin los contribuyentes o residentes en Colombia que realicen operaciones con contribuyentes o residentes en parasos fiscales, siempre que el total de las operaciones supere el monto de 10,000 UVT ($237,630,000).
Rgimen Sancionatorio Declaracin informativa

Al igual que el resto de los regmenes sancionatorios aplicable a las declaraciones tributarias, el rgimen aplicable a la declaracin informativa de precios de transferencia penaliza los mismos hechos, a saber:
Sancin por extemporaneidad

La sancin equivaldr al uno por ciento (1%) de las operaciones realizadas con vinculados econmicos sin exceder de COP$926.757.000 (39,000 UVT). Si no es posible determinar la base (valor de operaciones con vinculados econmicos) la sancin ser equivalente al 0.5% de los ingresos o el patrimonio con el mismo tope. Sancin por correccin La sancin ser equivalente al uno por ciento (1%) de los valores que se corrijan sin exceder de COP$926.757.000 (39,000 UVT). Si la correccin es voluntaria puede reducirse al 2% de la de extemporaneidad. Por otro lado, cuando la correccin no sea voluntaria el 20% de las operaciones o el 10% de los ingresos o el patrimonio.
Documentacin comprobatoria
El uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas durante el ao, respecto de las cuales se suministr la informacin de manera extempornea, presente errores, no corresponde a lo solicitado o no permita verificar la aplicacin de los precios de transferencia. En caso de no ser posible determinarse el monto antes mencionado, la sancin ser equivalente al punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos o el patrimonio con un tope de COP$665.364.000 (28,000 UVT). El uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones realizadas con vinculados econmicos o partes relacionadas durante el ao, respecto de las cuales no se suministr la informacin. En caso de no ser posible determinarse el monto antes mencionado, la sancin ser equivalente al punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos o el patrimonio con un tope de COP$926.757.000 (39,000 UVT).
8. Asuntos de Comercio Exterior
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8. Asuntos de Comercio Exterior
8.
ASUNTOS DE COMERCIO EXTERIOR
Colombia est en una posicin privilegiada para tener acceso a mercados internacionales, a travs de acuerdos de preferencias comerciales y arancelarias que garantizan mejores condiciones de acceso para los productos Colombianos.
8.1 Beneficios arancelarios Beneficios unilaterales dados a Colombia:

Los Estados Unidos a travs del Acuerdo de Preferencias Comerciales Andinas y Erradicacin de la Droga (ATPDEA, por sus iniciales en ingls) y, la Unin Europea a travs del Sistema General de Preferencias Andino, otorgan a los productos colombianos un tratamiento preferencial de acceso a dos mercados importantes.
Tratados regionales, bilaterales y plurilaterales suscritos por Colombia:

Colombia ha consolidado importantes acuerdos de comercio con los pases de Amrica Latina, como es el caso de la Comunidad Andina de Naciones CAN (Colombia, Ecuador, Per y Bolivia), el antes denominado TLC-G3 (Grupo de los Tres: Colombia, Mxico, Venezuela) y hoy TLC-G2 (Grupo de los Dos: Colombia y Mxico, desde la salida de Venezuela en abril/06), y los Acuerdos de Libre Comercio CAN-MERCOSUR (2004). Al tiempo, en el marco de la Asociacin Latinomericana de Integracin ALADI, Colombia ha suscrito distintos acuerdos de complementacin econmica, como es el caso del firmado en 1994 con Chile, con significativa desgravacin arancelaria del comercio entre los dos pases, prximo a ser substituido por el ms amplio ambicioso Tratados de Libre Comercio (TLC) Colombia-Chile (2006), el cual est siendo aprobado por ambos pases. Colombia tambin ha firmado otros TLC: con Estados Unidos (2006), el Tringulo Norte de Centroamrica (TN-CA: El Salvador, Guatemala, Honduras; 2007), Canad y EFTA (2008). Actualmente, Colombia, Ecuador y Per estn negociando un Acuerdo Multipartito con la Unin Europea (UE). As mismo, con miras a generar condiciones favorables para los inversionistas, Colombia ha celebrado mltiples acuerdos de Promocin y Proteccin recproca de inversiones (APPRI): con Per (2003), Espaa (2007), Suiza (2006), China
(2008) y Blgica (2009), estando ya en vigor los dos primeros. Paralelamente, han sido suscritos Acuerdos de Doble Tributacin (ADT) en el marco andino (Decisin 578, plenamente vigente, 2004), con Suiza y Chile (2007) y con Canad (2008). A todo ello, finalmente, se suman los Captulos de Inversin de los TLCs suscritos con EE.UU., Chile, el TN-CA, Canad y EFTA.
8.2 Comercio exterior en Colombia

Con el fin de centralizar los diferentes procedimientos administrativos relacionados con la obtencin de permisos previos y licencias de importacin o exportacin, certificados de origen y registro de contratos de importacin de tecnologa o de exportacin de servicios, Colombia cuenta desde el ao 2005 con una herramienta tecnolgica basada en Internet para realizar dichos trmites denominado Ventana nica de Comercio Exterior VUCE, administrada por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Los usuarios del servicio de comercio exterior deben registrarse previamente como importadores, como exportadores de bienes, o como exportadores de servicios, en el Registro nico Tributario (RUT) ante la Direccin Nacional de Impuestos y Aduanas (DIAN).
Rgimen de Exportaciones
El trmite para la exportacin de bienes al resto del mundo es muy fcil y gil pues la mayora de los bienes no necesitan licencias ni permisos especiales y el procedimiento se lleva a cabo a travs de una herramienta tecnolgica basada en Internet denominada Sistema MUISCA (Modelo nico de Ingresos, Servicios y Control Automatizado) diseado y controlado por Direccin Nacional de Impuestos y Aduanas (DIAN). El tiempo promedio de exportacin de un bien puede tardar entre uno (1) y tres (3) das contados a partir de la presentacin de la Autorizacin del Embarque de los bienes al exterior a travs del sistema. En la actualidad, el gobierno nacional est impulsando el programa de Inspeccin Simultnea, mediante el cual las entidades pblicas que participen en el proceso de inspeccin de mercancas que ingresen o salgan del pas debern garantizar que la misma se realice de manera simultnea y coordinada evitando costos adicionales al usuario y optimizando los tiempos en la cadena logstica.
Rgimen de Importaciones
La importaciones de bienes a Colombia puede efectuarse a travs de distintas modalidades dependiendo del tratamiento fiscal o del uso que se le van a dar a los bienes. En esta medida, encontramos que la principales modalidades son las siguientes: Importacin Ordinaria: Como aquella mediante la cual los bienes quedan en libre disposicin dentro del pas, previo el pago de los tributos aduaneros (gravamen arancelario e IVA ) que se tengan que cancelar;
Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado de corto plazo en la cual las mercancas ingresan la pas sin pagar tributos aduaneros y pueden permanecer en el pas hasta por un trmino de seis meses;
Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado de largo plazo en la cual las mercancas pueden permanecer en el pas hasta por un trmino de cinco aos, pagando los tributos aduaneros en forma semestral y proporcional al tiempo que estarn el pas. Importacin Temporal en desarrollo de sistemas especiales de
importacin y Exportacin, ms conocidos como Plan Vallejo,

por medio de los cuales se pueden importar materias primas con exencin o diferimiento de tributos aduaneros para la produccin de bienes exportables y maquinaria y equipo para exportacin de bienes agrcolas o para la exportacin de servicios.
Otras modalidades de importacin son las siguientes:

- Importacin con franquicia; - Reimportacin por perfeccionamiento pasivo; - Reimportacin en el mismo estado; - Importacin en cumplimiento de garanta; - Importacin temporal para reexportacin en el mismo estado; - Importacin temporal para perfeccionamiento activo: - Importacin temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital. - Importacin temporal en desarrollo de sistemas especiales de importacinexportacin. - Importacin temporal para procesamiento industrial; - Importacin para transformacin o ensamble; - Importacin por trfico postal y envos urgentes; - Entregas urgentes, y - Viajeros. Segn la modalidad de la importacin, la mercanca quedar en libre o en restringida disposicin. Salvo la modalidad de viajeros, a las dems modalidades de importacin se les aplicarn las disposiciones contempladas para la importacin ordinaria, con las excepciones que se sealen para cada modalidad. Corresponde al importador elegir la modalidad de importacin a la que va a someter su mercanca, teniendo en cuenta la naturaleza y condiciones de la operacin.
Tributos aduaneros
Los tributos aduaneros que causa la importacin de mercancas al territorio nacional constituye un porcentaje (tarifas de arancel e impuesto a las ventas), que se aplica sobre el valor en aduanas de la mercanca
Tarifas
Actualmente existen varias tarifas tanto de gravamen arancelario, como del impuesto a las ventas que dependen de la mercanca de que se trate. A continuacin mencionamos algunas de ellas: Gravamen Arancelario: 0%, 5%, 10%, 15% y 20% Impuesto a las ventas: 16%, 10%, 0%.
Las tarifas del gravamen arancelario estn consagradas en el Decreto 4589 de 2006 contentivo del Arancel de Aduanas y las del IVA en el Estatuto Tributario Nacional.
Base gravable
La base gravable sobre la cual se aplica la tarifa del gravamen arancelario es el valor en aduanas de la mercanca, el cual se debe determinar conforme la metodologa establecida en el Acuerdo del Valor de la Organizacin Mundial del Comercio y la Decisin 571 de la Comunidad Andina de Naciones. La base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas ser la misma que se tiene en cuenta para liquidar el gravamen arancelario, adicionado con el valor de este gravamen.
Documentos soporte de la declaracin de importacin

El declarante est obligado a obtener antes de la presentacin y aceptacin de la declaracin y a conservar por un perodo de cinco (5) aos contados a partir de dicha fecha, el original de los siguientes documentos que deber poner a disposicin de la autoridad aduanera, cuando esta as lo requiera: Registro o licencia de importacin que ampare la mercanca, cuando a ello hubiere lugar; Factura comercial, cuando hubiere lugar a ella; Documento de transporte; Certificado de origen, cuando se requiera para la aplicacin de una desgravacin arancelaria; Certificado de sanidad y aquellos otros documentos exigidos por normas especiales, cuando hubiere lugar; Lista de empaque, cuando hubiere lugar a ella; Mandato, cuando no exista endoso aduanero y la declaracin de importacin se presente a travs de un agente de aduana Declaracin andina del valor y los documentos soporte cuando a ello hubiere lugar.
Autorizacin del levante

Cumplidos los requisitos legales la autoridad aduanera autoriza la disposicin de la mercanca al interesado mediante la autorizacin de levante en la declaracin de importacin, quedando la mercanca en libre disposicin o disposicin
restringida dependiendo de la modalidad de importacin a la que fue sometida la mercanca.
Permisos previos
La mayora de las categoras de aranceles del sistema armonizado no requieren aprobacin de registro o licencia previa de importacin por parte del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. No obstante, el registro de importacin ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo ser obligatorio exclusivamente para las importaciones de bienes de libre importacin que requieran requisito, permiso o autorizacin. Se entiende por requisito, permiso o autorizacin, los trmites previos requeridos por las autoridades competentes para la aprobacin de las solicitudes de registro de importacin de: Recursos pesqueros. Equipos de vigilancia y seguridad privada. Istopos radiactivos y material radiactivo. Prendas privativas de la fuerza pblica. Hidrocarburos y gasolina. Y de aquellos productos sometidos a: Control sanitario dirigido a preservar la salud humana, vegetal y animal. Cumplimiento de reglamento tcnico. Certificado de emisiones por prueba dinmica. Homologacin vehicular. Cupo por salvaguardias cuantitativas. Control para garantizar la proteccin del medio ambiente en virtud de tratados, convenios o protocolos internacionales.
As mismo, ser necesaria la aprobacin de una licencia previa para las siguientes importaciones: Los que no tenga obligacin de giro de divisas al exterior (no reembolsables) en las condiciones establecidas en la ley Aquellas en que se solicite exencin de gravmenes arancelarios; Las que amparen mercanca usada, imperfecta, reparada, reconstruida, restaurada (refurbished), subestndar, remanufacturada, saldos de inventario; Las que utilicen el sistema de licencia anual (sector minero y petrolero)
Las presentadas por las entidades oficiales con excepcin de la gasolina, urea y dems combustibles.
Procedimientos aduaneros:
El trmite para la importacin de bienes al pas es muy fcil y gil, pues el procedimiento se lleva a cabo a travs de una herramienta tecnolgica basada en Internet denominada Sistema MUISCA (Modelo nico de Ingresos, Servicios y Control Automatizado) diseado y controlado por Direccin Nacional de Impuestos y Aduanas (DIAN). El tiempo promedio de importacin de un bien puede tardar entre uno (1) y tres (3) das contados a partir de la aceptacin de la declaracin de importacin a travs del sistema MUISCA. En la actualidad, el gobierno nacional est impulsando el programa de Inspeccin Simultnea, mediante el cual las entidades pblicas que participen en el proceso de inspeccin de mercancas que ingresen o salgan del pas debern garantizar que la misma se realice de manera simultnea y coordinada evitando costos adicionales al usuario y optimizando los tiempos en la cadena logstica. Las transacciones superiores a USD$1.000 valor FOB deben ser efectuadas a travs de una Agencia de Aduanas, quien debe ser autorizada por la DIAN para actuar a nombre de los importadores y exportadores. Sin embargo, la norma aduanera permite a algunos importadores, exportadores actuar directamente si el valor FOB es inferior al sealado o tratndose de personas naturales o jurdicas que sean catalogados como Usuarios Aduaneros Permanentes (UAP), Usuarios Altamente Exportadores (ALTEX), importaciones efectuadas por diplomticos u organizaciones internacionales, bienes importados a travs de empresas de Trfico Postal, Viajeros, entre otros. Todos los embarques que entren al pas deben ser enviados a depsitos en donde estarn bajo control aduanero en tanto se realiza el proceso de su importacin. Igualmente pueden ser enviados a uan Zna Franca, en donde podrn permanecer en forma indefinida. Los bienes pueden permanecer en depsito por un mximo de un (1) mes desde la fecha de llegada de la mercanca al pas, mientras se realiza el despacho aduanero. Este perodo inicial puede ser prorrogado por un mes pero, despus de la expiracin de esa prrroga, la mercanca ser declarada abandonada por las autoridades de Aduana, caso en el cual pasarn a ser propiedad de la Nacin.
8.3 Zonas francas

El 30 de diciembre de 2005, el gobierno colombiano promulg la Ley 1004, mediante la cual se modific principalmente el rgimen de Zonas Francas con respecto a sus incentivos para inversin. Esta ley establece que el objeto de estas zonas es ser un instrumento para la generacin de empleo y atraccin de nuevas inversiones de capital, sirviendo como zona de desarrollo a travs de la promocin de la competitividad de las regiones en donde estn situadas. Son espacios dentro del territorio nacional destinados adems al desarrollo de procesos industriales altamente productivos y competitivos, promocin de la generacin de economas a escala y,
simplificacin de procedimientos para el comercio de bienes y servicios, con el fin de facilitar su venta. Asimismo, la ley establece cuatro tipos de usuarios de zonas francas: 1. Usuario operador: Persona jurdica que ha sido autorizada para administrar, supervisar, promover y desarrollar una zona franca, as como para calificar a usuarios. 2. Usuario industrial de bienes: Persona jurdica que, instalada en una zona franca, est autorizada para producir, transformar o ensamblar bienes, mediante el procesamiento de materias primas o bienes semi-terminados. 3. Usuario industrial de servicios: Persona jurdica autorizada para realizar en una zona franca, entre otros, la logstica, transporte, manejo, distribucin, empaque, rotulacin y otros servicios asociados con la produccin y comercializacin, as como los relacionados con telecomunicaciones, sistema de captacin de datos, turismo, informacin cientfica y tecnolgica, atencin en salud y auditora, consultora y corretaje. 4. Usuario comercial: Persona jurdica autorizada para llevar a cabo actividades de mercadeo, comercializacin y almacenamiento, entre otras.
Beneficios Tributarios derivados del rgimen de Zona Franca Impuesto sobre la Renta: La Ley 1004 de 2005 cre una tarifa nica de
impuesto sobre la renta del 15% sobre la renta gravable para los usuarios operadores e industriales de bienes y de servicios, a diferencia del 33% que rige para el resto de residentes en el pas. Los usuarios comerciales aplicarn la tarifa general de 33%.
Impuesto sobre las ventas: La compra de materias primas, partes, insumos

y bienes terminados a proveedores ubicados en el resto del pas estn exenta del IVA. Sin embargo, para que la exencin sea efectiva, la transaccin debe tener relacin de causalidad con el cumplimiento del objeto social de los usuarios. Adicionalmente, la exencin del IVA se extiende a transacciones entre usuarios zonas francas.
Beneficios de Comercio Exterior

1. La introduccin de bienes a las zonas francas no ser considerada una importacin y por lo tanto estar libre de derechos de aduana (aranceles e IVA). El proceso de importacin solamente tendr lugar cuando los bienes estn destinados al territorio aduanero colombiano. 2. Toda clase de bienes de origen extranjero pueden ser almacenadas indefinidamente en una zona franca. 3. Los bienes destinados a un usuario de zona franca recibirn la autorizacin de trnsito aduanero necesaria sin ninguna de las restricciones aplicables a bienes destinados a depsitos situados en el resto del territorio de aduanas. 4. Procedimientos de ingreso ms simples y rpidos
5. En consecuencia, los derechos de aduana sern aplicados a los bienes destinados al mercado colombiano y solamente cuando salgan definitivamente de la zona franca; una situacin diferente ocurre a bienes almacenados en las zonas francas, que sern destinados a otros pases, estos estarn libres de derechos de aduana.
8.4 Beneficios del IVA en la importacin de maquinaria y equipo

El rgimen de comercio exterior colombiano consagra mltiples formas de promover una mayor industrializacin del pas, ofreciendo facilidades para importar maquinaria y equipo. A continuacin hacemos una breve descripcin de cada una de las varias opciones:
Importacin Ordinaria de Maquinaria Industrial no Producida en el pas por parte de Usuarios Altamente Exportadores
No causa Impuesto sobre las Ventas la importacin ordinaria de maquinaria industrial no producida en el pas por parte de una persona jurdica catalogada por la DIAN como Usuario Altamente Exportador (ALTEX). Se define la maquinaria industrial como aquella est dirigida a la transformacin de materias primas en productos finales. Para este efecto, se requiere que la compaa compruebe que el valor exportado representa por lo menos el 30% de sus ventas totales durante los doce meses inmediatamente anteriores a la fecha en la cual present la solicitud para ser calificado como ALTEX. Adicionalmente se debe obtener un Certificado del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, en el sentido de que los bienes importados estn clasificados como maquinaria industrial no producida en el pas y que estaban dirigidos a la transformacin de materias primas.
Importacin Temporal de Maquinaria Pesada para Industrias Bsicas

No causa Impuesto Sobre las Ventas la importacin de maquinaria pesada para Industrias Bsicas, entendidas estas como las industrias de minera, hidrocarburos, qumicos pesados, hierro y acero, extraccin metalrgica, generacin y transmisin de energa elctrica, y obtencin, purificacin y conduccin de xido de hidrgeno. Para este fin, se debe obtener un certificado de la Oficina del Director de Comercio Exterior del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, certificando que se trata de maquinaria pesada para industria bsica no producida en el pas. Al finalizar la importacin temporal si la maquinaria se va a quedar en el pas, ser necesario cancelar el IVA a menos que el equipo se reexporte.
Importacin de equipos y elementos para la proteccin del Medio Ambiente

La importacin de equipos y elementos que se utilicen en las siguientes actividades est excluida de Impuesto sobre las ventas: Para la construccin, instalacin y montaje de sistemas de control y monitoreo ambiental;
Para reciclar y procesar basuras y desperdicios; Para depurar o tratar aguas residuales, emisiones atmosfricas o residuos slidos para la recuperacin de los ros o el saneamiento bsico para lograr el mejoramiento del medio ambiente Al desarrollo de proyectos o actividades que sean exportadores de certificados de reduccin de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisin de los gases efecto invernadero. Para obtener este beneficio es necesario que el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial expida una certificacin en el sentido de que los bienes cumplen los objetivos de proteccin al medio ambiente que se estn mostrando.
9. Inversiones en el sector financiero
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9. Inversiones en el sector financiero
9.
INVERSIONES EN EL SECTOR FINANCIERO
9.1 Marco regulatorio general Marco regulatorio general sector financiero

Ley 45 de 1990 Ley 35 de 1993 Decreto 663 de 1993 - Estatuto Orgnico del Sistema FinancieroCircular Externa No. 007 de 1996 -Circular Bsica Jurdica Ley 510 de 1999 Ley 546 de 1999 - Ley de Vivienda Ley 795 de 2003 Decreto 4327 de 2005 Ley 1121 de 2006 Financiacin del terrorismoDecreto 2175 de 2007 Ley 1266 de 2008 Habeas Data-
Marco regulatorio relacionado con temas contables

Plan nico de Cuentas del Sistema Financiero Circular Externa No. 100 de 1995 -Circular Bsica Contable-
9.2 Donde invertir Establecimientos de crdito

Los establecimientos de crdito son aquellas entidades financieras cuya funcin es captar recursos del pblico en depsitos a la vista o a trmino, con el fin de colocarlos nuevamente a travs de prstamos, descuentos, entre otros.
1. Bancos Son clasificados como comerciales e hipotecarios y desarrollan

todas las operaciones financieras, tanto en moneda local como extranjera, excepto operaciones de arrendamiento e inversin en el sector real de la economa. Son las nicas entidades en donde es posible manejar depsitos en cuentas corrientes. 2. Corporaciones Financiera - Autorizadas para invertir en el sector real de la economa, pueden actuar como bancos de inversin, operar certificados de depsito a trmino, cuentas de ahorros y prestar dinero. 3. Compaas de Financiamiento Comercial Especializadas en prestar capital para promocionar el mercado de bienes y servicios. Realizan operaciones de arrendamiento financiero y sus fondos resultan, en una gran medida, de depsitos a trmino.
Servicios Financieros:
Son aquellas entidades financieras que si bien captan recursos del pblico tiene como fin prestar conexos o complementarios a la actividad financiera.
Fondos de Pensiones y Cesantas

a. Compaas Administradores de Cesantas De acuerdo con la legislacin laboral colombiana, todos los empleados deben recibir un mes de sueldo por ao de servicio. Dicha suma de dinero debe ser depositada por el empleador en un Fondo de cesantas y solamente puede ser retirada por el empleado a la terminacin del contrato laboral. Sin embargo, durante la vigencia del contrato laboral, puede realizar retiros parciales o totales para la compra de vivienda, renovacin de vivienda o para los gastos de educacin de los hijos. b. Compaas Administradoras de Pensiones - De acuerdo con la legislacin laboral colombiana, todos los empleados deben tener un programa de pensiones para su retiro, invalidez o muerte. Para tal efecto, seleccionar entre un fondo de pensiones pblico o privado. Los aportes al fondo son hechos mensualmente y son descontados del sueldo devengado. Dicha suma es pagada proporcionalmente por el empleado y su patrono, en la proporcin establecida por ley. Estas compaas tambin manejan Fondos de Pensiones Voluntarias.
Compaas Fiduciarias
Son compaas cuyo objeto social es, exclusivamente, la conduccin de negocios fiduciarios en sus diferentes modalidades. La fiducia mercantil es definida en el Cdigo de Comercio Colombiano como () un negocio legal en virtud del cual una persona, llamada fideicomitente, transfiere uno o ms bienes a otra llamada fideicomisario, quien se compromete a administrarlos o transferirlos con el fin de cumplir con un objetivo determinado por el constituyente, a nombre del mismo, a un tercero llamado beneficiario. Los negocios llevados a cabo son agrupados de la siguiente manera: fiducia de inversin fondo comn ordinario y especial, fiducia inmobiliaria, fiducia de garanta, fiducia pblica y titularizacin, entre otros.
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Almacenes Generales de Depsito

Su objeto es el depsito, preservacin y custodia, manejo y distribucin, compra y venta de mercanca y productos tanto locales como extranjeros a nombre de sus clientes.
Compaas del Sector de Seguros y otros Compaas de seguros y reaseguros Compaas de Seguros de Vida Desarrollan los negocios de seguro de
vida y negocios de productos suplementarios, as como otros productos relacionados con el sistema de seguridad social.
Compaas de Seguros Generales Desarrollan negocios de seguros

generales; diferentes a los seguros de vida.
Compaas de Reaseguros Desarrollan negocios de reaseguros,

asumiendo los riesgos que ya han sido asegurados por compaas de seguros.
Corredores de Seguros y Reaseguros

Los corredores de seguros ofrecen y promocionan seguros actuando como intermediarios entre las compaas de seguros y las partes aseguradas, y los Corredores de Reaseguros promocionan la colocacin de reaseguros entre las compaas de seguros y las compaas de reaseguros.
Compaas de capitalizacin
Son compaas cuyo objeto consiste en estimular el ahorro mediante la constitucin, en cualquier forma, de capitales determinados, a cambio de desembolsos nicos o peridicos, con posibilidad o sin ella de reembolsos anticipados por medio de sorteos segn lo establecido en el plan
Cambio Extranjero
El Mercado cambiario colombiano est conformado por diversos agentes, entre los cuales encontramos las casas de cambio. Este agente est organizado como persona jurdica, con el fin de llevar a cabo las operaciones para las cuales estn expresamente autorizadas. Requieren una autorizacin expedida por la Oficina del Superintendente Financiero para poder operar, una vez hayan demostrado los requerimientos mnimos establecidos por la ley.
Otros mecanismos Fondos de Inversin Extranjera

Definidos como un conjunto de recursos manejados por una compaa de inversiones, que los invierte en un portafolio diversificado, distribuyendo el producto a los participantes en proporcin al nmero de unidades que cada uno tiene en el fondo.
Entonces, las inversiones en el portafolio de capital extranjero pueden ser hechas a travs de un fondo de capital, con el exclusivo fin de realizar transacciones en el mercado pblico de valores observando y dentro del marco regulatorio vigente en Colombia, particularmente el Estatuto de Inversiones Internacionales y las normas del mercado de valores. Es importante resaltar que las transacciones autorizadas estn limitadas y que estos fondos no pueden adquirir bienes con recursos diferentes a los propios.
Carteras colectivas
Son mecanismos o vehculos de captacin o administracin ya sea de dinero u otros activos, integrado con el aporte de un nmero plural de personas, cuya finalidad es la gestin de los recursos de manera colectiva para obtener resultados econmicos colectivos. Las carteras colectivas pueden ser abiertas, cerradas o escalonadas. Veamos: Las carteras colectivas abiertas: el retiro de la cartera se podr realizar en cualquier momento sin embargo en su reglamento se podrn acordar pactos de permanencia mnima, caso en el cual existe el cobro de penalidades por retiros anticipados, las cuales constituyen un ingreso para la respectiva cartera colectiva. Las carteras colectivas escalonadas: la redencin slo se puede realizar una vez transcurridos los plazos sealados en el respectivo reglamento. Las carteras colectivas cerradas: la redencin de las participaciones slo se puede realizar al final del plazo previsto para la duracin de la cartera colectiva. Las carteras colectivas por compartimientos: cuentan con un nico reglamento, sin embargo pueden tener varios compartimentos con diferentes caractersticas y planes de inversin. Las entidades que pueden administrar o gestionar las carteras colectivas son las sociedades administradoras de inversin, las sociedades comisionistas de bolsa de valores y las sociedades fiduciarias.
9.3 Cmo invertir Constitucin y Negociacin de Acciones

La actividad financiera en Colombia es considerada de inters pblico, y por ello solo puede ser ejercida previa autorizacin del Estado Superintendencia Financiera de Colombia- segn los requisitos sealados en la ley. Adicionalmente esta actividad se encuentra sometida a la inspeccin, vigilancia y control de la Superintendencia Financiera de Colombia. Las instituciones que forman parte del sector financiero y asegurador y que por tal razn se encuentran sujetas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera deben constituirse solamente bajo la forma de sociedades annimas o asociaciones cooperativas. Los inversionistas extranjeros pueden participar en el capital social de las instituciones financieras y compaas de seguros suscribiendo o adquiriendo acciones, bonos obligatoriamente convertibles en acciones o aportes sociales de naturaleza cooperativa, en cualquier proporcin.
78
La Superintendencia Financiera de Colombia se asegurar del patrimonio, solvencia profesional y moral del inversionista extranjero, como lo hace con los inversionistas locales. Hay unos requerimientos de capital social mnimo de acuerdo con el tipo de institucin para la constitucin de estas entidades. Los inversionistas nacionales y extranjeros deben obtener autorizacin previa de la Superintendencia Financiera de Colombia en los siguientes casos: Para adquirir el 10% o ms de las acciones suscritas, el capital o el patrimonio de cualquier entidad sometida a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, ya sea que se realice mediante una o varias operaciones simultaneas o sucesivas por medio de las cuales se incremente dicho porcentaje, so pena de nulidad. Quien desee poseer diez por ciento (10%) o ms del capital social de una entidad debe demostrar que posee patrimonio equivalente a uno punto tres (1.3) veces el capital que acuerdan aportar a la nueva institucin, incluyendo esta ltima, y deben demostrar que por lo menos una tercera parte (1/3) de los recursos aportados son propios. Para adquirir, directa o indirectamente, el 5% o ms de las acciones suscritas o de los bonos obligatoriamente convertibles en acciones de una entidad financiera estatal en proceso de privatizacin. Igual autorizacin debe obtenerse cuando teniendo un porcentaje igual o superior al indicado, ste pueda incrementarse como consecuencia de la operacin. Tratndose de inversiones realizadas en esta misma clase de entidades, a travs de fondos de inversin extranjera, para adquirir ms del 5% de las acciones con derecho a voto de la respectiva entidad.
Apertura de Oficinas de Representacin

De acuerdo con la Circular Externa No. 7 de 1996 expedida por la Superintendencia Financiera de Colombia y el Decreto 2558 de 2007, las instituciones financieras y reaseguradoras pueden abrir oficinas de representacin, con la autorizacin previa de dicha entidad una vez verificados los requisitos sealados por la legislacin para su constitucin. Los Organismos Multilaterales de Crdito creados para promocionar el desarrollo, productividad o mejora del nivel de vida en otros pases; las entidades pblicas financieras extranjeras que financian exportaciones; las entidades financieras con regmenes de derecho pblico internacional o que actan como intermediarias de prstamos entre gobiernos, entre otros, no estn obligados a abrir oficinas de representacin en Colombia. Los organismos financieros internacionales deben establecer una representacin en Colombia, que ser ejercida por una persona natural, quien tiene que tomar posesin de su cargo ante la Superintendencia Financiera. Dicha condicin solamente puede ser ejercida con respecto a una organizacin extranjera y tampoco puede ser administrador, representante legal o empleado de entidades de seguros o intermediarios de seguros o reaseguros establecidos en Colombia.
9.4 Autoridades que regulan las actividades financieras Banco de la Repblica Acta como un banco central con las siguientes
funciones: regular la moneda, el cambios internacionales y el crdito: emitir la moneda legal; manejar las reservas internacionales; ser prestamista de ltima instancia, banquero de los establecimientos de crdito, y servir como agente fiscal del gobierno. Es una persona jurdica de derecho pblico, organizacin gubernamental con rango constitucional, con su propio rgimen legal, de naturaleza propia y especial.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Participa en la Regulacin de

los asuntos financieros, la bolsa de valores, seguros y otros asuntos relacionados con el manejo, desarrollo e inversin de recursos captados del pblico. En este sentido, ha sido hecho responsable de establecer regulaciones prudenciales en asuntos financieros, lmites de crdito y otros lmites relacionados con la concentracin del riesgo de crdito.
Superintendencia Financiera de Colombia - El 2 de enero de 2006, esta

entidad fue fusionada con la Superintendencia de Valores. Esta entidad est adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, tiene como funcin supervisar el sector financiero inspeccin, vigilancia y control-. Establece procedimientos contables especiales para el sector. Autoriza el ingreso de nuevas entidades al sector financiero, as como cualquier proceso de fusin y adquisicin, entre otros mecanismos de reorganizacin de las entidades financieras. Tambin es la entidad a cargo de organizar y promocionar el mercado de valores, as como de cumplir con el seguimiento, vigilancia y supervisin con respecto a los agentes que actan en dicho mercado con el fin de proteger los intereses de los inversionistas y vigilar la transparencia del mercado. Entre los conceptos esenciales de la vigilancia y supervisin que realiza, vale la pena resaltar la eventual informacin que deben ser suministrada a esta entidad cuando cualquier transaccin que afecte el valor de los papeles negociados en el mercado, tales como acciones de instituciones financieras, va a ser llevada a cabo.
Fondo de Garantas de Instituciones Financieras FOGAFIN

Entidad a cargo de organizar y desarrollar el sistema de seguro de depsitos. Ayuda a fortalecer el patrimonio de instituciones financieras y ejerce el seguimiento de los procesos de liquidacin de instituciones financieras y compaas de seguros. A este respecto, es importante resaltar que el programa de salvamento del sistema financiero, desarrollado por el Gobierno Nacional a travs de FOGAFIN, permiti el control y suspensin de los riesgos financieros que existieron durante el perodo de 1998-1999, eliminando as la potencial crisis del sistema a la cual le economa nacional podra haber estado sujeta. Hoy en da, el respaldo a las entidades financiera se hace a travs del diseo e implementacin de mecanismos que cooperen con las entidades registradas en la solucin de problemas de solvencia que sean recuperables ya sea a travs de capital o con prestamos.
80
9.5 Autoridades que regulan las operaciones de inversiones Desde un punto de vista de transferencia de recursos:
El Banco de la Repblica: Su funcin es regular el rgimen de cambios internacionales
Desde un punto de vista de los requerimientos para invertir:

La Superintendencia Financiera de Colombia: Es la autoridad que, dentro de los parmetros establecidos por la ley, est facultada para autorizar el ingreso de nuevos accionistas a las entidades que estn sujetas a su supervisin y vigilancia, as como autorizar que los antiguos accionistas aumenten su participacin.
9.6 Instituciones de prstamo y similares Multibanca Estructura de Conglomerados Econmicos

A partir de la expedicin de la Ley 45 de 1990, la estructura interna del sistema financiero colombiano opera bajo un esquema denominado multibanca o banca universal a travs de conglomerados de diferentes instituciones financieras que prestan los servicios permitidos por la ley. Esta estructura permite y promueve alianzas estratgicas sujetas a la supervisin y vigilancia de la Superintendencia Financiera, as como los procesos de fusin, absorcin y conversin de las entidades financieras. As mismo, los grupos conglomerados econmicos han ganado el reconocimiento legal, en relacin con la agrupacin de compaas con ciertos enlaces y relaciones, con consecuencias jurdicas especiales (esto es, consolidacin de estados financieros, o condiciones bajo las cuales la Superintendencia Financiera puede realizar la supervisin).
Principales Caractersticas de la Supervisin del Sistema Financiero

La situacin actual del sistema financiero colombiano se caracteriza por la supervisin de entidades financieras enfocada en lo siguiente: La supervisin est basada en diferentes riesgos de las instituciones financieras (los principales riesgos son: i) riesgo de crdito, ii) riesgo operativo y tecnolgico, iii) riesgos de lavado de activos, iv) riesgo de gobernabilidad corporativa, and v) riesgo del mercado; La mayor parte de la supervisin es realizada mediante visitas a las entidades o a travs de requerimientos; La supervisin es respaldada por un sistema preventivo; La puesta en marcha de programas de computacin financieros permite controlar y supervisar entidades para hacer supervisin fuera de las instalaciones de las instituciones; Medida y supervisin a la liquidez, tasa de cambio y riesgos de tasa de inters.
Acerca de la Regulacin Prudencial

La regulacin prudencial permite hacer el ingreso de nuevas instituciones al sistema financiero con sujecin al cumplimiento de ciertos requerimientos de capital y la demostracin de la capacidad para llevar a cabo los negocios. As mismo, la Superintendencia Financiera (que est facultada para otorgar autorizacin a alguien para hacer parte del capital social de una compaa bajo su supervisin) lleva a cabo un estudio acerca de la moral y capacidad patrimonial de accionistas futuros. Un margen mnimo de nueve por ciento (9%) de solvencia es requerido. El margen es determinado como relacin entre activos ponderados por el nivel de riesgo y el patrimonio tcnico de los establecimientos de crdito. Existen otros parmetros para las compaas de servicios financieros y las compaas de seguros. Los prstamos hechos a personas naturales no pueden exceder el diez por ciento (10%) del patrimonio tcnico o el veinticinco por ciento (25%) del mismo cuando estn cubiertos por garantas admisibles. La supervisin de la liquidez, tasa de cambio y riesgo de tasa de cambio de las entidades financieras.
Acerca del Otorgamiento de Prstamos: Criterios de Evaluacin

Los prstamos pueden estar dirigidos al consumo, vivienda (hipotecario), comercial y micro prstamos. Cada prstamo es clasificado con las letras de A a la E, dependiendo del mayor o menor riesgo de recuperacin. Los prstamos para vivienda hipotecarios y prstamos de consumo son evaluados permanentemente y el pago oportuno del servicio de la deuda es tomado en consideracin. Los prstamos dirigidos al sector comercial y empresarial son evaluados semestralmente y los resultados estn basados en la capacidad de pago. La calificacin de deudores hecha por la Superintendencia Financiera debe ser observada por la totalidad del sector financiero. A partir de marzo 2002, todos los establecimientos de crdito deben adoptar un modelo de interno de deteccin de riesgos de crdito conocido como el Sistema de Administracin de Riesgo Crediticio (SARC). A partir de Julio de 2007, las instituciones financieras deben adoptar un Sistema de Administracin de Riesgo Operativo. A partir de abril de 2007, la Superintendencia Financiera Colombiana da instrucciones para la administracin del riesgo de lavado de activos y financiacin del terrorismo, estableciendo los parmetros mnimos que las entidades financieras deben observar en el desarrollo e implementacin del Sistema de Administracin de Riesgos de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo SARLAFT
82
9.7 Requisitos esenciales para el acompaamiento permanente al inversionista actual o futuro por una entidad bajo la supervisin de la Superintendencia Financiera de Colombia
Respaldo en la transferencia y manejo de recursos de inversin Respaldo y acompaamiento en la obtencin de la autorizacin gubernamental por el Superintendente Financiero Respaldo y acompaamiento en la planeacin tributaria Respaldo y acompaamiento permanente en el seguimiento de la inversin Respaldo legal y acompaamiento permanente con respecto a las condiciones relacionadas con el desarrollo de los negocios adquiridos Respaldo y acompaamiento en la auditora
Contactos en Colombia
Miembros de la firma Socio Director Tax & Legal Pedro Sarmiento psarmiento@deloitte.com Socios Mario Andrade mandrade@deloitte.com Andres Felipe Parra aparra@deloitte.com Eduardo Rocha erochap@deloitte.com Diego Franco dfranco@deloitte.com Mario Zapata rzapata@deloitte.com
Gerentes Impuestos Bogot Angela Snchez Amanda Torres Ciro Meza Diego Cubillos Jean Pierre Lenaerts John Mario Parra Julin Moreno Magday Prez Roberto Insignares Sandra Camacho William Clavijo Impuestos Cali Guiany Velasco Miguel Lozada Paola Arce Impuestos Medelln Jos Orlando Rivera Impuestos Barranquilla Javier Prieto Comercio Exterior, Aduanas e Impuestos Indirectos Bogot Marta Ospina Comercio Exterior, Aduanas e Impuestos Indirectos Barranquilla Silvana Malabet Precios de Transferencia Gabriela Fasola Jos Erney Guarn Lus Enrique Vargas Legal Daniel Ramrez Sector Pblico Juan Germn Osorio Drercho Corporativo Patricia Lpez Cambios Internacionales & Inversin Extranjera Litigios Jaime Andrs Girn
Deloitte en Colombia
Tax & Legal La lnea de Servicios Legales y Tributarios est integrada en Colombia por ms de 100 profesionales de diferentes disciplinas y niveles de experiencia, especializados por industrias y organizados en las siguientes reas de prctica: Impuestos Directos y Corporativos, Impuestos Indirectos y Comercio Exterior, Precios de Transferencia y Legal. Deloitte es reconocida por prestar los siguientes servicios legales y tributarios con los ms altos estndares de calidad y eficiencia, en cada una de las modalidades que a continuacin se indican: Servicios Impuestos Directos Corporativos Precios de Transferencia Impuestos Indirectos, Comercio Exterior y Aduanas Impuestos Personas Naturales Legal Corporativo y Derecho Pblico Modalidades Due Diligence y Diagnsticos Consultora Planeacin Estratgica Cumplimiento de Obligaciones Formales Litigios y Defensa Administrativa Outsourcing Tanto estos servicios como las modalidades en que son prestados pueden ser acordados de forma integral, ajustndose a las necesidades de nuestros clientes.
Bogot Carrera 7 No. 74-09 Tel: (57-1) 5461810 Fax: (57-1) 2178088 Cali Centroempresa Calle 64N No. 5B-146 Sector C. Piso 3 Tel: (57-2) 5247027 Fax: (57-2) 5244836 / 5244957 Barranquilla Edificio World Trade Center Calle 76 No. 54-11 Oficina 1101-1102 Tel: (57-5) 3608306 Fax: (57-5) 3608309 Medelln Edificio Corficolombiana Calle 16 Sur No. 43A-49 Piso 9 y 10 Tel: (57-4) 3138899 Fax: (57-4) 3139343
Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu -asociacin suiza- y a su red de firmas miembro, cada una como una entidad nica e independiente. Deloitte presta servicios profesionales en auditora, impuestos, consultora y asesoramiento financiero a organizaciones pblicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en 140 pases, Deloitte brinda su experiencia y profesionalismo de clase mundial para ayudar a sus clientes a alcanzar el xito desde cualquier lugar del mundo en el que stos operen. Los 165.000 profesionales de la firma estn comprometidos con la visin de ser modelo de excelencia; estn unidos por una cultura de cooperacin basada en la integridad y el valor excepcional a los clientes y mercados, en el compromiso mutuo y en la fortaleza de la diversidad. Disfrutan de un ambiente de aprendizaje continuo, experiencias retadoras y oportunidades de lograr una carrera en Deloitte. Sus profesionales estn dedicados al fortalecimiento de la responsabilidad empresarial, a la construccin de la confianza y al logro de un impacto positivo en sus comunidades. Limitacin de responsabilidad Este material y la informacin aqu incluida es proporcionada por Deloitte Touche Tohmatsu con el fin de mostrar un aspecto general sobre uno o varios temas en particular, y no son un tratamiento exhaustivo sobre el(los) mismo(s). Por lo tanto, la informacin presentada no sustituye a la asesora o a nuestros servicios profesionales en materia contable, fiscal, legal, financiera, de consultora o de otro tipo. No es recomendable considerar esta informacin como la nica base para cualquier resolucin que pudiese afectarle a usted o a su negocio. Antes de tomar cualquier decisin o accin que pudiese afectar a sus finanzas personales o a su empresa debe consultar a un asesor profesional. Este material y la informacin incluida se proporcionan sin interpretacin alguna, Deloitte Touche Tohmatsu no hace ninguna declaracin ni otorga garanta alguna, de manera expresa o implcita, sobre el mismo y la informacin proporcionada. Sin limitar lo anterior, Deloitte Touche Tohmatsu no garantiza que el material o el contenido estn libres de error o que cumplan con criterios particulares de desempeo o calidad. Deloitte Touche Tohmatsu renuncia expresamente a cualesquier garantas implcitas, incluidas de manera enunciativa mas no limitativa, garantas de comercializacin, propiedad, adecuacin para un propsito en particular, no infraccin, compatibilidad, seguridad y exactitud. Al utilizar este material y la informacin aqu incluida lo hace bajo su propio riesgo y asume completa responsabilidad sobre las consecuencias que pudieran derivar por el uso de los mismos. Deloitte Touche Tohmatsu no se responsabiliza por daos especiales, indirectos, incidentales, derivados, punitivos o cualesquier otros deterioros resultantes de una accin de contrato, estatuto, extracontractual (incluyendo, sin limitacin, negligencia) o de otro tipo, relacionados con el uso de este material o de la informacin proporcionada. Si alguna parte de lo anterior no es completamente ejecutoria, la parte remanente seguir siendo aplicable. 2009 Deloitte Touche Tohmatsu. Todos los derechos reservados.

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Doing Business Colombia 2009

Marzo de 2009. Una publicacin de Deloitte Touche Tohmatsu.

Doing Busieness Colombia FY08

1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6

ASPECTOS CAMBIARIOS Y DE INVERSIN EXTRANJERA

2.1 2.2 2.3

Temas cambiarios que estn bajo la Superintendencia Financiera

2.5 2.6 2.7 2.8 2.9

Prohibicin de pagar en divisas entre residentes colombianos

2.11 2.12 2.13

Doing Busieness Colombia FY08

4.19 4.20 4.21 4.22

Visas temporales de trabajo/ requisitos del solicitante (Resolucin 255 de 2005)

Visas de negocio (Decreto 4000 de 2004, Resolucin 255 de 2005)

Visa temporal permiso de asistencia tcnica (Decreto 4000 de 2004)

6.7 6.8 6.9 6.10 6.11 6.12 6.13

Doing Busieness Colombia FY08

Doing Busieness Colombia FY08

1.1 Establecimiento permanente

Administracin y control Las funciones administrativas son ejercidas por

Doing Business Colombia FY08

Responsabilidad de los accionistas Est limitada al valor del aporte de

Capital social El capital social est representado por acciones. En el

Administracin y control La administracin corresponde a (i) la Junta de

Responsabilidad de los socios Est limitada al valor de sus aportes,

Administracin y control La administracin corresponde a: (i) la junta de

Responsabilidad de los socios Ver explicacin anterior en el punto de

Administracin y control Se determina libremente la estructura orgnica

Responsabilidad de los accionistas Est limitada al valor del aporte de

Capital social El capital social est representado por acciones. La

1.3 Requerimientos generales de las Subsidiarias

Doing Business Colombia FY08

1.4 Sucursales de Sociedades Extranjeras

1.5 Revisores fiscales

1.6 Entidades bajo la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades

2. Aspectos cambiarios y de inversin extranjera

Doing Business Colombia FY08

2. Aspectos cambiarios y de inversin extranjera

ASPECTOS CAMBIARIOS Y DE INVERSIN EXTRANJERA

2.1 Regulaciones principales

2.2 Temas cambiarios que estn bajo la vigilancia de la DIAN

2.3 Temas cambiarios que estn bajo la Superintendencia de Sociedades

Doing Busieness Colombia FY08

2.4 Temas cambiarios que estn bajo la Superintendencia Financiera

2.5 Agencia de promocin de la inversin Coinvertir

2.6 Compra y venta de divisas con fines de intervencin

2.7 Regulaciones cambiarias

2.8 Mercado cambiario controlado

Intermediarios del mercado cambiario: Son intermediarios del

Cuentas de compensacin: Los residentes en Colombia pueden

2.10 Prohibicin de pagar en divisas entre residentes colombianos

2.11 Depsitos en moneda extranjera en Colombia

Rgimen Cambiario Especial: Aplicable a sucursales de compaas

Rgimen Especialsimo: Aplicable a las compaas nacionales y con

2.13 Inversin Extranjera

Clases de inversin extranjera

Inversin extranjera directa

Modalidades de inversin de capital extranjero

Procedimiento de registro de inversin extranjera ante el Banco Central

2.14 Importaciones y Exportaciones de Bienes

2.15 Endeudamiento Externo

15 Doing Business Colombia FY08

Doing Busieness Colombia FY08

3.1 Normas aplicables