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Facultad de Contabilidad y Finanzas

Separata I

Curso Peritaje Contable

Docente Ms. CPC Mximo Taqua Vila

Ubicacin del Perito Contable Judicial La Contabilidad Estudia 1. Comercial Importacin Exportacin Proceso de Transformacin Costos

2. Industrial 3. Tributacin 4. Finanzas 5. Auditora 6. Perito Contable

Concepto de Perito Segn los estudios de investigacin hechos sobre la parte conceptual del perito tenemos que los juristas en las leyes judiciales conceptan al perito as: La Ley Orgnica del Poder Judicial.- Que el perito debe ser una persona IDONEA (esto que quiere decir, que es versada en una materia de su dominio, sea profesional, tcnico, arte, oficio, o sea que es conocedor, experimentado y est capacitado para desempearse con eficiencia y efectividad) para el desempeo de perito judicial (Art. 274 Titulo II "rganos de Auxilio Judicial - Captulo I "Peritos"). El Cdigo Procesal Civil.- Tambin menciona la palabra idnea (art. 268 - Cap. VI "Pericia"), y el art. 262 se puede extractar que el perito para la justicia es aquel que tiene conocimientos especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica u otra anloga, est dando una definicin general de lo que es un perito. Tiene concordancia el Cdigo de Procedimientos Penales, cuando se refiere al perito en su Art. 160, como aquel que tiene conocimientos especiales y que el juez requiere de ese conocimiento para esclarecer un hecho importante. Asimismo coincide el Cdigo Procesal Penal (no vigente) Art. 215, con la diferencia que quien solicita es el Fiscal, de oficio o a peticin de los sujetos procesales, la realizacin de un peritaje para que la explicacin y mejor comprensin de algn hecho requiera de conocimientos especiales de naturaleza cientfica, tcnica, artstica o de experiencia calificada..". Segn el Colegio de Contadores Pblicos, a travs de su Comit de Peritos Contables Judiciales, organismo que est siempre preocupado por la especialidad concepta al perito segn la ltima Convencin Nacional llevada a cabo en la ciudad de Lima (Agosto 1996) definieron que: "Es la persona con conocimiento especializada o prctico de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica o anloga, ilustra con su informe al juzgador sobre puntos controvertidos relacionados con su especialidad, concepto que tiene igual concordancia con las leyes jurdicas.

Pero que dice la Real Academia de la Lengua respecto al Perito: "Sabio, experimentado, hbil, prctico en una ciencia o arte. El que en alguna materia tiene ttulo de tal, conferido por el Estado". Desde el punto de vista del derecho la concepcin es: "El que poseyendo especiales conocimientos tericos y prcticos, informa, bajo juramento al juzgado sobre puntos litigiosos en cuanto se relacionan con su especial saber o experiencia".

EL PERITO CONTABLE JUDICIAL Segn concepciones de algunos autores tenemos: Segn el Dr. Antonio Torres Zavala "Peritaje Contable", pg. 12, concepta a: "El Perito Contable Judicial, es el profesional Contador Pblico, que presta servicios de asesoramiento en el Poder Judicial y sus dependencias en materia contable, econmica, financiera o artesanal, para dilucidar con su aporte de especialidad en los juicios que requieran de su competencia". Segn el Dr. Alberto Ruiz Caro M. "Es aquel profesional que Juramenta de honor de desempear el cargo con verdad y diligencia. Es decir imparcialidad, honradez, exactitud y esmero o cuidado (pg. 30 Libro "Peritaje Contable Judicial"). Segn el Dr. Juan Dughi Loredo (Boletn, de Aporte Profesional N 16 de Julio de 11985.- Comit de Peritos Contadores Pblicos de Lima), este profesional concepta al Perito Contable Judicial "es un profesional capaz de estos requisitos comunes a todo perito, cualquiera sea la ciencia, tcnica o arte en que se desempee''. En otro prrafo agrega que "El ejercicio del peritaje contable judicial supone pues el dominio de la ciencia y de la tcnica contable, as como la experiencia profesional suficiente para manejar con habilidad los medios que permitan al profesional describir una realidad y un valor conceptual por la lectura de los documentos que constituyen la contabilidad instrumental, agrega que el Perito Contable Judicial necesita tener la indispensable formacin jurdica para conducirse en el campo de la controversia, del conflicto de intereses, no para invadir dominios ajenos a su ciencia, sino para conocer lo indispensable que lo gue en el sendero, precisamente ajeno a sus conocimientos, pero en el que debe penetrar para tomar de l los elementos utilizables en la formacin de su opinin, opinin que si responde a las reglas de la crtica puede el juzgado hacerla suya e imprimindole el sello jurisdiccional que dispone en representacin del Estado convertirla en sentencia. No se est considerando las concepciones de otros autores por las razones que los libros se encuentran desactualizados o no hay bibliografas actuales por lo que pasar a dar a conocer los conceptos sobre el particular de la Tercera y

ltima Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales C.P.C. Juan Dughi Loredo, llevada a cabo en Agosto de 1996 y que si hay aporte ms actualizados donde se concluye que: El Perito Contable Judicial frente a la justicia, es para ilustrar y suministrar al Juez los conocimientos tcnicos necesarios que le permita conocer, interpretar y explicar el objeto de la prueba pericial (pg. 32 y 33). Recomienda la III Convencin, que el Perito Contable Judicial, como auxiliar de justicia debe buscar siempre la correcta administracin de justicia, a fin de dar imagen ante la sociedad, a la presencia de los profesionales contadores pblicos (pg. 33). Uno de los temas que fue presentado por el Comit de Peritos Contables Judiciales de Lima fue el de El Perito Contable, en su condicin de Asesor y/o Auxiliar de justicia y da un concepto de Perito Contable Judicial (pg. 6,3.2), describe Es el profesional calificado e idneo en Ciencias y tcnicas contables para opinar sobre controversias de carcter patrimonial, en su condicin de auxiliar de justicia, a travs de su informe. Y al punto (3.3) El Perito Contable Judicial en los fueros jurisdiccionales.- define que: El Perito Contable Judicial acta llamado por Ley en la administracin de justicia y en ejercicio de su funcin privativa del Contador Pblico, facultado por la Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico N 13253 y su reglamento del D.S. 028. En la III Convencin Nacional de Peritos contable Judiciales Comisin N 6 El cdigo de Etica Profesional - implicancias e incidencias en los peritos contables" (pg. 6 del trabajo presentado a la convencin) existe una definicin sobre el perito contable "El Contador Pblico actuar con probidad y buena f, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional. Qu es la Pericia.- Es el conocimiento, la prctica y habilidad en una ciencia, arte u oficio. Qu es necesario para ser Perito Contable Tanto en el Cdigo de Procedimientos civiles en su Art. 491 como en el Cdigo de Procedimientos Penales en su Art. 160, se exige que el nombramiento de peritos debe recaer en personas con ttulo profesional; por lo que tratndose de una pericia de naturaleza contable, la designacin slo puede y debe recaer nicamente en Contadores Pblicos Colegiados. Dnde se forman los Peritos Contables El Perito Contable como medio para evaluar una prueba es preparado por miembros especializados de nuestra orden del Colegio de Contadores Pblicos,

con toda la solvencia moral y profesional que requiere la causa que lo motiva, porque estamos conscientes que slo as ser un aporte til al administrador de la justicia: el juez. Otros profesionales podrn ejercer el Peritaje Contable? No porque el Art. 4 de la Ley 13253 y su Reglamento DS. N 28 del 28 de agosto de 1960 define claramente el peritaje Contable como funcin privativa del Contador Pblico. Por lo tanto ninguna otra persona, so riesgo que se le revise, podr desempear legalmente, la funcin de Perito Contable Judicial. Adems el D.S. 002-JC del 1 de Marzo de 1968 Reglamento del art. 492 del Cdigo de Procedimientos Civiles, dispone que para el nombramiento de peritos, los jueces deben elegir de la nmina que cada ao remiten los respectivos colegios profesionales de Contadores Pblicos a la corte superior de su correspondiente Distrito Judicial. Los administradores intentaron ejercer el Peritaje Contable En el mes de Julio de 1990 a solicitud del Colegio de Contadores Pblicos, el Dr. Alan Garca Perez, observ el Proyecto Modificatorio del Decreto Ley 22087 que, en flagrante violacin de nuestros derechos profesionales, hubiera permitido a los administradores de empresas efectuar labores de peritaje y de auditora que, como se ha sealado anteriormente, son funciones privativas de nuestra profesin. Requisitos para ejercer la Especialidad de Perito Contable Judicial. Para ejercer la especialidad en el caso de Lima, se requiere formar parte del registro respectivo que lleva el Colegio de Contadores Pblicos. Dicho registro ha sido establecido en virtud del artculo Sexto del Reglamento del Ejercicio del Peritaje judicial. En el artculo Quinto, de este Reglamento se Dispone que para ejercer la especialidad de perito contable judicial es necesario: a) Experiencia profesional no menor de 5 aos como contador, auditor interno o auditor independiente. b) No menos de 2 aos de concurrencia como miembro inscrito en el Comit de Peritos judiciales del Colegio de Contadores Pblicos, con un mnimo de asistencia continua del 25% de las reuniones efectivas celebradas por dicho Comit que deber certificar tal hecho. c) Asistir al curso de Peritaje Contable Judicial, que para el efecto dictar el Centro de Capacitacin Profesional CIDEPRO, en coordinacin con el Comit de Peritos judiciales del Colegio, con asistencia no menor del 80% de las clases dictadas.

Cumplidos estos requisitos el CPC est habilitado para desarrollar peritajes en cualquier fuero judicial para lo cual se requiere formar parte de la NOMINA a que hace referencia el D.S. 002-68-JC y a partir del 14 de Enero de 1992, el art. 278 de la Nueva Ley Orgnica del Poder Judicial - D. Legislativo N 767.

Para formar parte de la misma, actualmente se requiere: a) Ser miembro hbil del Comit de Peritos. b) Estar inscrito en el registro de la especialidad que lleva la Orden. c) Ser calificado apto por la comisin respectiva. Para obtener esta calificacin se tiene en consideracin los siguientes requisitos: 1. Asistencia al Comit en no menos del 75% de sus sesiones. Cada asistencia da derecho a 3 puntos. 2. Antigedad en el Comit que da derecho a 5 puntos por cada ao. 3. No adeudar cuotas al Comit. 4. No estar inhbil en el Colegio. Verificado los requisitos anteriores y efectuada la calificacin por el Comit se prepara la NOMINA la que a travs del Consejo Directivo de nuestra Orden se remite a la Corte Superior de Lima. Es honesto decir, que los requisitos que seala el Reglamento de la especialidad no se cumplen ni se controlan por lo que su vigencia y contenido requieren ser revisados. Como quiera que la Nueva Ley Orgnica dispone de dos peritos idneos por cada juzgado, ser pues responsabilidad de cada Colegio Profesional, a travs de sus respectivos Comits, calificar y capacitar debidamente a sus miembros. La idoneidad es ms importante que la asistencia a las sesiones del Comit. Urge su revisin para beneficio de las siguientes promociones de peritos.

La Contabilidad, la auditora y las investigaciones contables Contabilidad La funcin de la contabilidad financiera es registrar, resumir, analizar e interpretar las operaciones mercantiles de las empresas, de manera que pueda conocerse la situacin financiera-patrimonial de las mismas; como as tambin, los resultados de sus operaciones en un perodo dado. Para bien de nuestra profesin, cada da el registro contable y resumen de las operaciones, sinnimo de tenedura de libros, va quedando para la ciberntica, reservndose para los contables la principal funcin de ella cual es el anlisis y la interpretacin de las referidas operaciones. De la respectiva informacin que preparen los contables, harn uso los ejecutivos, directores, propietarios, acreedores, Estado y el propio personal de la empresa por sus participaciones.

Gracias a la Contabilidad que es el lenguaje de los negocios, el contable se convierte en el mejor asesor de las empresas. Los informes arriba referidos son el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas y el Estado de Patrimonio. El Balance General Muestra la situacin financiera de la empresa a una fecha dada y en forma comparativa, puede determinarse la naturaleza y la tendencia de los cambios financieros que han ocurrido entre dos perodos. De acuerdo a dispositivos tributarios, la fecha de cierre es el 31de Diciembre de cada ao, y es ese da, a ese instante, que Balance General permite conocer la situacin financiera patrimonial de toda la empresa. Grficamente se le compara con una fotografa porque ella revela una situacin a un momento, a un da determinado. Un da antes o despus es otra situacin y por lo tanto se necesita de otro balance para conocer dicha situacin. El Estado de Ganancias y Prdidas Presenta los resultados habidos en un perodo y resume los efectos de las actividades sobre el capital. Estos resultados son normalmente las ventas y sustracciones como costos de venta, gastos operativos (de administracin, de ventas, financieros) las participaciones y los impuestos. Todo ello acaecido durante un perodo que normalmente es del 01 de Enero a131 de Diciembre de cada ao. A este estado contable se le compara con una pelcula porque abarca una sucesin de hechos (ventas, costos y gastos) durante un perodo determinado. El Estado de Patrimonio Muestra los cambios habidos en las cuentas que lo conforman, llmense Capital, Reservas y Utilidades o Prdidas. La bondad de los estados financieros arriba descritos, depender del correcto conocimiento y de la aplicacin de los postulados contables y de los principios de contabilidad generalmente aceptados hoy, normas internacionales de contabilidad NIC'S. Concepto de los principios de Contabilidad generalmente aceptados Sencillamente diremos que son prcticas contables aceptadas y difundidas por los organismos rectores de la profesin para uso obligatorio de sus miembros. Auditora Financiera Es la especialidad contable que tiene por objeto el examen de los estados financieros, con el propsito de emitir opinin sobre la razonabilidad de la

situacin financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones habidas en un perodo. La auditora se basa en comprobaciones selectivas y no en la revisin integral de las operaciones de un negocio. Est basada pues en la aplicacin de muestreos y pruebas tanto a partidas de ingresos y egresos, como a los activos y pasivos. El examen de los estados financieros se efectuar de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados y a normas propias de auditora. El concepto anterior est referido a lo que conocemos como auditora financiera que es el examen tradicional de los estados financieros. Tambin existen otras clases de auditoras. As tenemos la auditora operativa, auditora tributaria, etc. Auditora Operativa El Captulo Internacional de Lima de la National Asociates of Accountants la define como la evaluacin exhaustiva y constructiva de la organizacin, de los objetivos, planes, medios de operacin, de la informacin disponible y utilizacin de recursos humanos y fsicos de una empresa o sector de la misma. Auditora Tributaria Es el conjunto de tcnicas y procedimientos por los cuales se verifica el cumplimiento o no de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Para lograr dicho propsito, se deber tener en cuenta las normas vigentes aplicables al perodo examinado, como as tambin, los principios de contabilidad generalmente aceptados. Si hubiera discrepancias por diferencias temporales o permanentes, deber conciliarse los aspectos contables y fiscales para conocer sus bases imponibles y consiguientemente los tributos que los afectan. Habamos dicho que la auditora financiera, se realiza en base tambin a sus normas propias, siendo stas las que aprobara el Instituto Americano de Contadores Pblicos y aceptados aos despus, por nuestra Federacin para su uso y aplicacin obligatoria por todos los auditores del Per.

Normas, Procedimientos y Tcnicas de Auditora Intentando una definicin de normas de auditora, est aceptado que son los requisitos y las condiciones mnimas de calidad humana y de trabajo que debe reunir todo auditor. Distinguiendo las normas de los procedimientos de auditora, aquellas se refieren a principios y a objetivos. A principios, cuando se aplican para medir o apreciar la calidad de la ejecucin de dichos actos; y a objetivos, que debern alcanzarse como consecuencia de la aplicacin de los procedimientos.

Las normas de auditora indican cmo debe ser el auditor en cuanto a sus propios atributos, cmo debe actuar, cmo debe efectuar su trabajo y la informacin que evace. En cambio, los procedimientos de auditora son actos, mtodos que ejecuta el auditor para desarrollar su programa y obtener la informacin y comprobacin necesarias a efecto de estar en condiciones de emitir una opinin. Los procedimientos no se aplican a ciegas. Se vale de tcnicas para lograr el objetivo en forma ms eficiente. Por lo tanto, procedimiento no es igual a tcnica. El primero es la accin y la segunda la forma, la metodologa. Retomando el tema de las normas de auditora aprobadas por nuestra Federacin de Contadores, recordamos que son: I).- Normas personales o generales. a) El examen se efectuar por persona, o personas, que posean los conocimientos tcnicos adecuados y habilidad como auditores. b) En todos los asuntos relacionados con el trabajo, el auditor o los auditores deben mantener una actitud mental independiente (independencia de criterio). c) En la ejecucin del examen y en la preparacin del informe debe mantenerse el debido cuidado profesional. II).- Normas del trabajo en las oficinas y los locales del cliente. a) El trabajo debe planearse adecuadamente, ejercindose la debida supervisin sobre los auxiliares, si los hubiere. b) Debe existir un estudio apropiado y una apreciacin del control interno existente, como base de seguridad y del consecuente alcance de las pruebas a que los procedimientos de auditora habrn de limitarse. c) Debe obtenerse suficiente evidencia pertinente, mediante inspeccin, observacin, averiguaciones y confirmaciones, como fundamento razonable de una opinin sobre los estados financieros objeto del examen.

III).- Normas para la preparacin de informes. a) El informe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. b) Tambin expresar si dichos principios han sido observados en el actual perodo de manera uniforme con el perodo anterior (consistencia).

c) La informacin contenida en los estados financieros ser considerada como razonablemente adecuada, salvo que se exprese lo contrario en el informe. d) El informe expresar una opinin sobre los estados financieros en conjunto, o una afirmacin en el sentido de que no puede emitirse una opinin. Cuando no pueda expresarse una opinin global se consignarn las razones de esta omisin. En todos los casos en que se relacionen el nombre de un auditor con los estados financieros, el informe deber contener una relacin precisa de la naturaleza del examen, si lo hubiere y el grado de responsabilidad que el auditor estuviere asumiendo. Los procedimientos de auditora como mtodos prcticos y lgicos de investigacin y prueba, son los mismos de que se vale el perito y a ellos nos remitimos. La tcnica en auditora es la forma en que se aplica el procedimiento. Algunos ejemplos aclararn lo expuesto. Veamos: Un procedimiento de auditora es la confirmacin de saldos. Si la empresa tuviera cientos de clientes surge la pregunta qu tcnica aplicamos para que la muestra sea representativa? La respuesta podra ser: a) Uno de cada tantos b) Los mayores de xx soles c) Aplicando muestreo estadstico. d) Etc. Otro procedimiento es la comparacin de saldos. Lo hacemos a valores histricos, en moneda extranjera o a valores constantes. La decisin sobre la tcnica a aplicar depender como es lgico de las circunstancias.

Campos de aplicacin del peritaje. En los fueros Civiles 1. Peritajes sobre Ejecucin de Garanta. 2. Peritajes sobre Liquidacin de Sociedades. 3. Peritajes sobre Beneficios de inventarios. 4. Peritajes sobre Rendicin de cuentas. 5. Peritajes sobre Participacin de Testamentaria. 6. Peritajes sobre Quiebras 7. Peritajes sobre Reconocimiento de Derechos. 8. Peritajes sobre Obligacin de hacer, segn Contratos Mercantiles.

9. Peritajes sobre Valorizacin de la Participacin Patrimonial de socios o Accionistas de Sociedades Mercantiles que se retiran o son separados (Valorizacin y Justiprecio de Acciones y Participaciones Patrimoniales). 10. Peritajes sobre determinacin y cancelacin de deudas en Moneda Nacional y Extranjera.

En los Fueros Penales Se realizan peritajes (el Perito Contable Judicial, segn el Cdigo Penal D.L. 635 Libro II - Ttulo V se da: a) Delitos Contra el Patrimonio 1. Hurto simple 2. Hurto Agravado 3. Hurto de Uso b) Robo - (Captulo II C.P. D.L. 635) 1. Modalidad robo 2. Modalidad Robo calificado. c) Apropiacin Ilcita (Captulo III C.P. D.L. 635) 1. De Inventarios (bienes) 2. Estafa. 3. Otras defraudaciones. 4. Fraude en la Administracin de Personas Jurdicas. d) Receptacin (Captulo IV C.P. D.L.635) 1. Receptacin. e) Peritajes contra el Valor Econmico (art. 242" y 243 del Cdigo Penal) 1. Venta Ilcita de mercaderas. 2. Otros delitos econmicos mencionados en el Nuevo Cdigo Penal

a) Peritajes sobre Delitos contra el Orden Financiero y Monetario (Nuevo Cdigo Penal art. 258, 25g- y 260) 1. Delitos financieros. 2. Delitos monetarios y otros. b) Estafa (Cap. V C.P. D.L.635) 1. Estafa.

2. Casos especiales de defraudacin. c) Fraude en la Administracin de Personas Jurdicas (Cap.VI C.P. D.L. 635) d) Extorsin: (cap. VII D.L. 635 C.P.) 1. Extorsin. 2. Chantaje e) Peritajes sobre Delitos Tributarios: (C.P. D.L. 635 - Ttulo XI - Captulo 1, Captulo II Sec. I y II) 1. Contrabando. 2. Defraudacin fiscal (Renta de Aduana y Tributaria) f) Delitos Cometidos por Funcionarios Pblicos: 1. Concusin. 2. Peculado 3. Corrupcin de funcionarios. 4. Abuso de Autoridad. g) Delitos contra la confianza y la buena fe en los Negocios (D.L. 635 C.P. Ttulo VI, Captulo I, II, III). 1. Quiebra (fraudulenta. culposa, responsabilidad personal en quiebra o liquidacin de Persona Jurdica). 2. Quiebra de deudor no comerciante. 3. Convivencia de Acreedor con deudor o tercero. 4. Usura. 5. Liberamientos indebidos (cheques sin fondos en general).

EL PERITO CONTABLE EN EL PROCESO DE ARBITRAJE La ley de arbitraje se dio por D. Ley 25935 y que se puso en vigencia desde 1992. Sin embargo como se sabe no ha tenido el resultado esperado, que tiene por finalidad la de buscar y/o encontrar un proceso econmico a corto plazo. El nombramiento de los rbitros es por comn acuerdo y voluntad de las partes. De las conclusiones emitidas por el rbitro y/o rbitros se denominan "Laudo Arbitral", las mismas que pueden ser apeladas al rgano jurisdiccional si no hay conformidad de una de las partes, en cuanto se refiere a las controversias resueltas con arreglo a derecho, si as lo establecen en el convenio. Ahora bien si se tratase de arbitraje de conciencia no procede apelacin alguna. El perito Contable, tambin est presente para intervenir, puesto que los rbitros al igual que los magistrados requieren el servicio de peritaje a fin de conocer

sobre aspectos controvertidos y que deben ser resueltos con equidad y justicia social. Los variados problemas que se le presente al rbitro o rbitros (pg. 16 y 17 - III Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales en Agosto de 1996 - 3.4 El Perito Contable Judicial y el Arbitraje).

OBJETIVO DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Para cualquier peritaje el objetivo siempre ser determinar con la mayor claridad y precisin la Controversia que se le presenta al Juzgador. En nuestra materia de dominio ser determinar con precisin los casos econmicos, hechos de usura, peculado, deudas no pagadas, inters legales no determinados, etc., que se presentan en los fueros civiles, penales y laboral. Citar algunos casos que se producen en los Fueros Judiciales:

FUERO CIVIL - Rendiciones de cuenta - varios aspectos y formas. - Determinar Intereses Legales sobre prstamos y otros de acuerdo a sus aspectos y formas. - Liquidacin de Sociedades: Parcial y Total. - Divisin y particin de bienes, en testamentarias, sucesiones, masas hereditarias, etc. - Beneficios de Inventarios. - Reconocimiento e incorporacin de Socio y otorgamiento de acciones.

FUERO LABORAL - Beneficios Sociales - Indemnizacin - Despedida intempestiva. - Derechos Sociales. - Liquidacin de Comisiones.

FUERO PENAL - Hurto (Delito contra el patrimonio) - Apropiacin Ilcita. - Estafa

- Fraude en la Administracin de personas jurdicas (Delito contra el Patrimonio) - Peculado en Agravio del Estado (Delito contra el Patrimonio y la f pblica) - Delito contra la f en los negocios-usura. - Accin de amparo medida cautelar. - Quiebra (Delito contra la confianza y la buena fe en los negocios) - Libramientos indebidos (delito contra la confianza y la buena fe en los negocios) - Delitos tributarios: - Contrabandos - Defraudacin Renta de Aduanas - Defraudacin Tributaria - Delitos contra la Seguridad Pblica: - Receptacin (Trfico ilcito de drogas - Receptacin (Compra de bienes de mala procedencia) - Lavado de dinero.

CARACTERISTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL La Pericia Judicial siempre va a tener las caractersticas generales, para todo tipo de Peritaje as tenemos: a) Se da mediante un proceso Judicial.

b) Se juramenta ante el Juez en el Penal se estila casi siempre y cuando se ratifica, se Juramenta como testimonio de decir la verdad. c) En lo civil y laboral se acepta o se deniega mediante una Solicitud dirigida al Juez. d) Para la presentacin del informe, en los fueros.