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Quejoso: Asunto: SE PROMUEVE JUICIO DE AMPARO EN CONTRA Del DECRETO No. 19

C. JUZGADO DE DISTRITO EN TURNO, PRESENTE XXXXXXXX, mexicano, mayor de edad y al corriente de mis obligaciones fiscales; sealando el domicilio ubicado en la calle XXXXXXXXX, nmero XXXXXXXXX, Colonia XXXXXXXXX, en XXXXXXX, Sonora, autorizando en los trminos ms amplios del artculo 27 de la Ley de Amparo a los Licenciados en Derecho XXX (cdula profesional XXX) ante Usted respetuosamente comparezco y expongo: I. COMPETENCIA Y VA CONSTITUCIONAL [BASE CONSTITUCIONAL 103 FRACCIN I DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS (CPEUM)].

En la va constitucional de amparo indirecto, demando la proteccin de la justicia federal contra el Impuesto a la Contribucin para el Fortalecimiento de los Municipios, -en adelante COMUN-, para el ao 2013 contemplado como un sistema unitario fiscal en la Ley de Hacienda para el Estado de Sonora, para el ejercicio 2013 (ley que contempla su cobro en el artculo 212); artculo 18 del Presupuesto de Egresos del Estado de Sonora para el ao 2013, publicadas en el Boletn Oficial del Estado de Sonora, en fecha 31 de diciembre de 2012 con vigencia para el ao 2013. II. QUEJOSO: XXX, con el domicilio ubicado en la calle XXX, en XXX, XXX. Igualmente se seala este mismo domicilio para efectos de recibir notificaciones relacionadas con el juicio que se promueve por esta va. TERCERO PERJUDICADO: No existe. AUTORIDADES RESPONSABLES FRACCIN IV DE LA CPEUM]. [BASE CONSTITUCIONAL 107

III. IV.

A).- EL GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO DE SONORA.- Con domicilio en Palacio de Gobierno en Dr. Paliza y Comonfort. En la Ciudad de Hermosillo, Sonora, Mxico. CP 83000; B).- EL C. TITULAR DE LA SECRETARIA DE GOBIERNO DEL ESTADO DE SONORA.- Con domicilio en Dr. Paliza y Comonfort. En la Ciudad de Hermosillo, Sonora, Mxico. CP 83000; C).- EL H. CONGRESO DEL ESTADO DE SONORA.- con domicilio en Calle Tehuantepec y Allende Col. Las Palmas. En la Ciudad de Hermosillo, Sonora, Mxico. CP 83270; D).- EL C. SECRETARIO DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA.- Dr. Paliza y Comonfort. En la Ciudad de Hermosillo, Sonora, Mxico. CP 83260; F).- EL C. TITULAR DE LA DIRECCION GENERAL DEL BOLETIN OFICIAL Y ARCHIVO DEL ESTADO DE SONORA. Con domicilio en Garmendia No. 157 sur entre Serdn y Elas Calles en la Ciudad de Hermosillo, Sonora, Mxico. CP 83260. Autoridades, con domicilio para su emplazamiento en sus respectivos recintos oficiales. V. NORMAS O LEYES RECLAMADAS [BASE CONSTITUCIONAL 103 FRACCIN I DE LA CPEUM]:

DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA PUBLICADO EN EL BOLETIN OFICIAL EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012.

POR TANTO, CON FUNDAMENTO en el artculo 116 fraccin III de la Ley de Amparo el quejoso deber sealar a los titulares de los rganos de Estado a los que la ley encomiende su promulgacin, cuando se trate de amparos contra leyes, SEALO DE MANERA ESPECFICA LOS ACTOS QUE RECLAMO DE CADA UNA DE LAS AUTORIDADES
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SEALADAS COMO RESPONSABLES, SEGN SU INTERVENCIN EN EL PROCESO LEGISLATIVO: A. Del Congreso del Estado de Sonora: La discusin, aprobacin y expedicin de: DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA; PUBLICADO EN EL BOLETIN OFICIAL EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012. B. Del Gobernador Constitucional del Estado de Sonora: La sancin, promulgacin y publicacin del DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA; PUBLICADO EN EL BOLETIN OFICIAL EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012. C. EL C. Titular de la Secretaria de Gobierno del Estado de Sonora.El refrendo y su firma en el DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA; PUBLICADO EN EL BOLETIN OFICIAL EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012. D. Del Secretario de Hacienda del Estado de Sonora: La aplicacin en perjuicio del quejoso de las leyes, decretos y reglas relativas al: DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA; PUBLICADO EN EL BOLETIN OFICIAL EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012. D.- Del C. Director del Boletn Oficial del Estado de Sonora. La publicacin del: DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA; PUBLICADO EN EL BOLETIN OFICIAL EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012. VI. CONOCIMIENTO DE LOS ACTOS RECLAMADOS, GARANTAS CONSTITUCIONALES VIOLADAS [BASE CONSTITUCIONAL 107 DE LA CPEUM].

El pago del Impuesto a la Contribucin para el Fortalecimiento de los Municipios del ao 2013 que realice el da XXXXXXXXX, de XXXXXXXXX, de 2013. Se anexa el original del comprobante de pago que constituye el primer acto de aplicacin de las reclamadas, por lo que se promueve el presente juicio en contra de las disposiciones reclamadas como heteroaplicativas. Las garantas contenidas en los artculos 1, 14, 16 y 31 fraccin IV, de la Constitucin Federal y articulo 1 y 12, fraccin IV de la Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Sonora. VI. CUESTIN PREVIA: PROCEDENCIA DE AMPARO E INTERS JURDICO VI.A. SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRAL El amparo es procedente contra las normas reclamadas ya que soy propietario, usuario o tenedor de un vehculo modelo XXXXXXXXX, por ello, a partir del primer acto de aplicacin
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de las normas impugnadas, concretamente, las regulatorias del impuesto, tributo o contribucin per se, se efectu el XXXXXXXXX, de XXXXXXXXX, de 2013. Cabe precisar, que los ordenamientos de carcter general que ahora se impugnan, en su conjunto, constituyen un sistema fiscal unitario, pues son normas generales vinculadas entre s, cuyo centro o ncleo es la regulacin de una un tributo o impuesto. El amparo indirecto se solicita en contra del DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA PUBLICADO EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012, en especial en contra de los artculos 212-A, fraccin I, 212-B, 212-E, 212-F, fraccin I, 212-G5, 212-G7, 212-G 16, 212-G 17 y 212- del primero de los ordenamientos legales antes citado, esto a partir de su publicacin en el Boletn Oficial del Gobierno del Estado de Sonora, en la fecha de treinta y uno de diciembre de dos mil doce. Las afirmaciones estn apoyadas en el los precedentes judiciales que ha manera de ejemplo se citan al haber sido dictadas en otras entidades federativas, identificados como amparos en revisin 543/2011, 544/2011 y 565/2011 del ndice del Segundo Tribunal Colegiado del Cuarto Circuito fallados en sesin de 2 de febrero de 2012 [cuya versin pblica puede consultarse en: http://www.dgepj.cjf.gob.mx/OUT/01550000106951210005002AST.PDF http://www.dgepj.cjf.gob.mx/OUT/01550000107038200004003AST.PDF http://www.dgepj.cjf.gob.mx/OUT/01550000107666670004004AST.PDF En los precedentes AR 543/2011, AR 544/2011 y AR 565/2011, el tribunal constitucional mencionado seal: La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que en va de amparo pueden reclamarse disposiciones legales que guarden una ntima relacin entre s, an cuando el quejoso slo acredite el acto de aplicacin de una de ellas o se ubique en el supuesto jurdico de una sola, que lo legitima para controvertirlas de manera conjunta como un sistema normativo, al irrogarle un menoscabo en su esfera jurdica. Esa prerrogativa de impugnacin de normas requiere que en su conjunto formen una verdadera unidad normativa, de modo que si se declara la inconstitucionalidad de una, se afecte a las dems en su sentido, alcance o aplicacin; y por tanto, no cualquier norma puede integrar junto con otras un sistema impugnable en el juicio de amparo, ya que deben tener una relacin directa entre s, casi indisociable en cuanto a la materia, tema, objeto, causa, principio o fuente; de ah que no pueda integrarse o abarcar normas que slo hacen una mera referencia, mencin o correlacin con otras, sino que deban guardar correspondencia entre ellas, porque precisamente a partir de esa relacin estrecha el particular puede controvertir disposiciones generales aunque no hayan sido aplicadas en su perjuicio, siendo heteroaplicativas, o desde su sola entrada en vigor, las autoaplicativas. INTERS JURDICO El amparo es procedente contra las normas reclamadas ya que soy propietario, usuario o tenedor de un vehculo modelo XXXXXXXXX, por ello, a partir del primer acto de aplicacin de las normas impugnadas, concretamente, las regulatorias del impuesto, tributo o contribucin per se, se efectu el XXXXXXXXX, de XXXXXXXXX, de 2013. Cabe precisar, que los ordenamientos de carcter general que ahora se impugnan, en su conjunto, constituyen un sistema fiscal unitario, pues son normas generales vinculadas entre s, cuyo centro o ncleo es la regulacin de un tributo o impuesto. Por tanto, desde el punto de vista jurdico legal, tengo la legitimacin necesaria en cuanto a la causa, as como inters jurdico para impugnar cualquier otro dispositivo de la misma norma que contravenga las garantas individuales, porque los preceptos que regulan el impuesto
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impugnado estn directamente relacionados y vinculados con las nuevas disposiciones expedidas por el Congreso Local y que entraron en vigor el 1 de enero de 2013. As, a manera de ejemplo en otras entidades federativas , los tribunales han declarado que, con los precedentes citados, en los que destac el del Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito que en definitiva, tanto la ley de ingresos, como la de egresos, las reglas de operacin y los artculos 118 a 138 de la Ley de Hacienda CONSTITUYEN UN SISTEMA TRIBUTARIO QUE EN CONJUNTO EST SUJETO A CONTROL CONSTITUCIONAL: As, el argumento del quejoso se encuentra estructurado desde una ptica en la que tanto la Ley de Hacienda -por establecer el impuesto sobre tenencia y uso de vehculos-, la Ley de Egresos por establecer el beneficio- y las Reglas de Operacin del apoyo relativo -que regulan esa ayuda- redundan en el mismo esquema tributario y constituyen, por ende, un solo sistema normativo que resulta inequitativo en los trminos expuestos. Como ya se vio, de conformidad con el artculo 118 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, estn obligados al pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos las personas fsicas y las morales tenedoras o usuarias de los automviles a que se refiere ese captulo, dentro de la circunscripcin territorial del Estado, en los trminos precisados en los dems preceptos relativos que ya fueron descritos en esta ejecutoria Y en ese contexto, este Tribunal considera que ciertamente, esas disposiciones (aunque su naturaleza sea distinta) s constituyen un sistema tributario que, en conjunto, est sujeto a control constitucional. En ese contexto, la expedicin del DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA PUBLICADO EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012 afecta a todo el tributo, sus alcances, contenido, impacto econmico y social, a tal grado que exenta, fctica y prcticamente, del pago del impuesto a un sector poblacional, por cierto indefinido, incierto y de manera arbitraria, que afecta de manera cierta e inmediata mi esfera jurdica al excluirme de tal beneficio fiscal, sin ninguna justificacin objetiva y racionalmente vlida, creando una situacin desigual, discriminatoria, inequitativa e injusta, a pesar de que todos las personas del estado tenemos obligacin de contribuir a los gastos pblicos de manera proporcional y equitativa y, se excluye a algunas personas, sin motivo alguno. Esta afectacin e impacto en el alcance y contenido de la obligacin tributaria, por dems artificiosa por parte de legislador estatal, se pone de manifiesto an ms al considerar que las personas que habitamos en Sonora tenemos que pagar ese impuesto por tener o usar un vehculo, mientras que otras, en otros estados, donde la soberana estatal ha sido consciente y congruente con la economa nacional, HA ELIMINADO ESE IMPUESTO DEL QUE SIEMPRE SE CUESTION SU CONSTITUCIONALIDAD Y SU EXISTENCIA. Y tal eliminacin, en otros estados, ampliamente conocido y sabido, HA SIDO CON EL OBJETO DE BENEFICIAR, no slo a un sector, como irresponsablemente lo decidi el Congreso del Estado, SI NO A TODA LA POBLACIN ECONMICAMENTE ACTIVA, es decir, A TODAS LAS PERSONAS FSCAS Y JURDICO COLECTIVAS, con la intencin de AYUDAR A LA ECONOMA DE MANERA GENERALIZADA, como debe ser, con lo cual se busc fomentar, reactivar, promover las actividades productivas en todos sus mbitos; pero, sobre todo, la intencin de eliminar dicho impuesto, fue la congruencia que deba guardar con los principios de un estado social constitucional de derecho, en el cual, la potestad tributaria de la soberana est limitada, coartada, con los derechos humanos, y no puede ser ejercida irracionalmente creando impuestos de manera injustificada por afn o con el msero objetivo de obtener recursos econmicos para el estado. De otra manera, entenderamos equvocamente esa potestad tributaria y llegaramos al absurdo de pensar, que, an con la libertad poltica de que gozan los Congresos, pudieran crear impuestos por razones incomprensibles y sin fundamento alguno; absurdos que justificaran, por ejemplo, que el legislador, fundado en esa libertad impositiva pudiera imponer tributos por el uso de determinada ropa, por los colores de las casas, la vestimenta negra, el nmero de televisores que se tienen en las casas.

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En el caso que nos ocupa, es claro que como peticionario del amparo y proteccin de la justicia federal, al combatir la inconstitucionalidad del DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA PUBLICADO EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012, en especial en contra de los artculos 212-A, fraccin I, 212-B, 212-E, 212-F, fraccin I, 212-G5, 212-G7, 212-G 16, 212-G 17 y 212- del primero de los ordenamientos legales antes citado, a partir de su publicacin en el Boletn Oficial del Gobierno del Estado de Sonora, en la fecha de 31 de diciembre de 2012, en razn de que stos transgreden los principios de Igualdad, Legalidad, Equidad y Proporcionalidad establecidos en el artculo 1, en relacin con la fraccin IV, del artculo 31, Constitucional y artculo 12 fraccin IV, de la Constitucin del Estado de Sonora. Soy sujeto de causacin de la Contribucin al Fortalecimiento Municipal establecida en la Ley de Hacienda del Estado de Sonora. En el caso que planteo a este H. Juzgado, es clara la afectacin a mi inters jurdico, en principio porque soy sujeto de causacin del pago de la Contribucin al Fortalecimiento Municipal, misma que deber realizar y/o en este caso ya realic y/o cubrir en los trminos de los establecido en los artculos 212-A, 212-B, 212-D, 212-E, 212-F, 212-G 5, 212-G 7, 212-G 11, de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, pagos que deber realizar por el ao de calendario durante los seis primeros meses ante las oficinas autorizadas por la Secretaria de Hacienda del Estado de Sonora, tratndose de vehculos usados, y respecto de vehculos nuevos o importados el impuesto deber calcularse y enterarse dentro de los quince das hbiles siguientes al de su enajenacin o importacin, segn se desprende del articulo 212-G 11 del ordenamiento legal en mencin. VI.B. SUPREMACA CONSTITUCIONAL: JURISPRUDENCIA SOBRE INCONSTITUCIONALIDAD DE NORMA GENERAL (PRIMER ACTO O ULTERIORES). En virtud de lo cual, como lo ha sostenido nuestro mas alto tribunal, el imperativo contenido en el artculo 76-bis fraccin I de la Ley de Amparo, se instituy con motivo de lograr un eficaz control de la constitucionalidad de las leyes con el propsito de hacer prevalecer la constitucin como Ley Suprema, premisa que debe acatarse cuando ley reclamada ha sido declarada inconstitucional mediante jurisprudencia por reiteracin, por lo que, para lograr ese propsito deben de superarse los factores y cuestiones tcnicas o de ndole procesal, puesto que, el principio de supremaca de la constitucin debe garantizarse an ante el inters particular y, para ello, es indispensable para ese rgano jurisdiccional acatar la obligacin contenida en el artculo 76 bis fraccin I en relacin al 193, de la Ley de Amparo, que dicen: Artculo 76 Bis.- Las autoridades que conozcan del juicio de amparo debern suplir la deficiencia de los conceptos de violacin de la demanda, as como la de los agravios formulados en los recursos que esta ley establece, conforme a lo siguiente: I.- En cualquier materia, cuando el acto reclamado se funde en leyes declaradas inconstitucionales por la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia. VII. ANTECEDENTES DE LOS ACTOS RECLAMADOS, PROTESTA DE DECIR VERDAD [BASE CONSTITUCIONAL 107 DE LA CPEUM].

BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD manifiesto que los hechos que me constan y constituyen antecedentes de los actos reclamados son: 1. Soy tenedor, usuario y propietario del vehculo marca XXXX, serie XXX, modelo XXXX, con placas de circulacin XXXXXX, tal y como se acreditan con las pruebas que se aportarn en el presente juicio. 2. El da XXXXXXX, realic el pago correspondiente del impuesto impugnado, para el ejercicio fiscal de 2013, en trminos de la Ley de Hacienda del Estado, respecto del(los) vehculo(s) del(los) cual(es) soy propietario y que se precisa(n) en el numeral anterior. 3. El pago del impuesto se realiz bajo protesta y en su caso tambin como garanta para comprobar mi inters jurdico, por lo cual, a partir de dicha fecha, el impuesto
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reclamado, cuya vigencia se extendi para este ao de 2013, en trminos de la Ley de Ingresos del Estado para 2013 ha generado un agravio directo a mi esfera jurdica ya que dicho impuesto es inconstitucional por no cumplir con los elementos de generalidad, equidad ni proporcionalidad tributaria que exige nuestra Carta Magna Federal para las de contribuciones, tal y como se demuestra con los siguientes conceptos de violacin. Al respecto, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la jurisprudencia de rubro LEYES, AMPARO CONTRA. EL PAGO LISO Y LLANO DE UNA CONTRIBUCIN NO IMPLICA EL CONSENTIMIENTO EXPRESO DE LA LEY QUE LA ESTABLECE, estableci que si el quejoso presenta la demanda de amparo en contra de una ley tributaria dentro del plazo legal, computado a partir de que realiz el pago de la contribucin en forma lisa y llana, ello no constituye la manifestacin de voluntad que entrae el consentimiento de la ley que la establece, ya que dada la naturaleza de las normas fiscales, su cumplimiento por parte de los contribuyentes se impone como imperativo y conlleva la advertencia cierta de una coaccin, por lo que la promocin del juicio de amparo correspondiente, refleja la inconformidad del peticionario de garantas con el contenido de la ley impugnada. VIII. PRECEPTOS CONSTITUCIONALES QUE CONTIENEN LOS DERECHOS HUMANOS VULNERADOS [BASE CONSTITUCIONAL 1, 103 y 107 de la CPEUM].

Los derechos humanos vulnerados por las normas generales estn reconocidos en los artculos 1, 13, 14, 16, 17 y 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. VIII. TRATADOS INTERNACIONALES QUE CONTEMPLAN DERECHOS HUMANOS DE LOS CONTRIBUYENTES [BASE CONSTITUCIONAL 1, 103 y 107 de la CPEUM]:

1. Declaracin de los Derechos del Hombre y del Ciudadano de 26 de agosto de 1789, artculo 13: para el mantenimiento de la fuerza pblica y para los gastos de administracin, resulta indispensable una contribucin comn; sta debe repartirse equitativamente entre los ciudadanos, proporcionalmente a su capacidad.... 2. Declaracin Universal de los Derechos Humanos, artculos 7 [igualdad ante la Ley], 8 [tutela judicial], 10 [audiencia], 17 [derecho y tutela de la propiedad individual y colectiva] y 25 [derecho al mnimo vital]. 3. Convencin Americana sobre Derechos Humanos [Pacto de San Jos], artculo 8: garantas judiciales en materia fiscal, haciendo extensiva la tutela judicial a las obligaciones que nacen de la relacin impositiva. Estos derechos humanos del contribuyente ya han sido reconocidos en nuestro pas por la Procuradura Federal de Proteccin al Contribuyente en uno de sus documentos base intitulado: Derechos Humanos de los Contribuyentes; documento que puede consultarse en: http://prodecon.gob.mx/Documentos/DerechosHumanos Contribuyentes_v3.pdf. IX. BREVE RESEA CRONOLGICA DEL IMPUESTO.

Antes de expresar los conceptos de violacin para demostrar la inconstitucionalidad del impuesto, con el objetivo de tener un contexto pormenorizado sobre el impuesto que ahora se reclama, me permito presentar una breve cronologa del impuesto. 1 enero de 1962. Entra en vigor la Ley de Ingresos de ese ao. Incluye el cobro a la tenencia o uso de vehculos. 7 diciembre 1962. Mxico formaliza ante el COI su candidatura como pas sede de los Juegos Olmpicos de 1968, con un proyecto de financiamiento. 28 diciembre de 1962. Entra en vigor la Ley del Impuesto a la Tenencia y Uso de Automviles. 28 mayo 1963. Se constituye el Comit Organizador de la XIX Olimpiada Mxico 1968. 18 octubre de 1963. En Baden-Baden, Alemania, Mxico es designado organizador de la XIX Olimpiada. Diciembre de 1974. El Congreso reforma la Ley para dar 30 por ciento de

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participacin a los estados y al Distrito Federal. Diciembre de 1977. Reformas a la Ley para desalentar la tenencia de vehculos de alto consumo de gasolina. 1 de enero de 1981. Se abroga la Ley del 28 de diciembre de 1962, sustituida por una Ley sobre la Tenencia o Uso de Vehculos, que incluye yates, helicpteros, aviones. Diciembre de 1981. Aplica tasa cero a vehculos de ms de 10 aos y se cobra un impuesto local. 1 diciembre de 2004. Fija una tasa preferencial a vehculos elctricos. 29 noviembre 2007. Aumenta tarifas a motocicletas nuevas, con valor de hasta 200 mil pesos. 21 diciembre de 2007. Se abroga la Ley del Impuesto a la Tenencia o Uso de Vehculos a partir del 1 de enero de 2012. Fuente: http://www.portalautomotriz.com/content/site/module/news/op/displaystory/ story_id/26319/format/html/ Actualmente, mediante reforma a la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, el impuesto se configur como estatal y para este ao de 2013 se prev su cobro en la Ley de Ingresos y un subsidio en la Ley de Egresos que incide en la mecnica del tributo. A reserva de ampliar la presente demanda de amparo, una vez que las autoridades rindan su informe justificado y se conozcan las razones que expresen las autoridades para justificar lo reclamado, me permito exponer los siguientes conceptos de violacin: X. CONCEPTOS DE VIOLACIN [BASE CONSTITUCIONAL 107 DE LA CPEUM]:

Previamente a la exposicin de los conceptos de violacin, se presentarn las generalidades de los principios tributarios y mecnica del impuesto, para facilitar el estudio de la constitucionalidad. Ese punto se tom los precedentes judiciales identificados como amparos en revisin 543/2011, 544/2011 y 565/2011 del ndice del Segundo Tribunal Colegiado del Cuarto Circuito. I. Principios tributarios. Artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Previo al estudio de fondo del presente asunto, este Tribunal Colegiado estima oportuno determinar el alcance de los principios constitucionales en relacin con los cuales se abordar la temtica que se revisa, de conformidad con los ms recientes criterios emitidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin. Principio de legalidad tributaria. El principio de legalidad comprende, en s, al principio de legalidad administrativa (o de preeminencia de la ley) y la reserva de ley; en tanto que el primero exige la sumisin de los actos concretos de una autoridad administrativa a las disposiciones de carcter general previamente establecidas, el segundo implica un principio formal cuya funcin principal consiste en delimitar las materias que debern ser producidas exclusivamente por la ley. En derecho mexicano el principio de legalidad en general, y en el mbito administrativo, se deduce del texto de los artculos 14, prrafo segundo y 16, prrafo primero, de la Constitucin Federal, que a la letra sealan: "Artculo 14. ... "Nadie podr ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.". "Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.". Por su parte, el principio de reserva de ley en materia tributaria -en su aspecto positivose halla inmerso y regulado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal, en cuanto prev como obligacin de los mexicanos la de contribuir al gasto pblico de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes (principio de legalidad tributaria).

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La Suprema Corte de Justicia de la Nacin, al interpretar los alcances del principio de legalidad tributaria que en materia de contribuciones consagra el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal, ha determinado que mediante un acto formal y materialmente legislativo se establezcan todos los elementos para realizar el clculo de una contribucin, fijndolos con la precisin necesaria que, por una parte, impida el comportamiento arbitrario o caprichoso de las autoridades que directa o indirectamente participen en su recaudacin y que, por otra, genere certidumbre al gobernado sobre qu hecho o circunstancia se encuentra gravado; cmo se calcular la base del tributo; qu tasa o tarifa debe aplicarse; cmo, cundo y dnde se realizar el entero respectivo y, en fin, todo aquello que le permita conocer qu cargas tributarias le corresponden, en virtud de la situacin jurdica en que se encuentra o pretenda ubicarse. El principio constitucional en cita no solamente establece que para la validez constitucional de un tributo es requisito que ste se prevea en la ley; de manera especfica exige que sus elementos esenciales (sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y poca de pago) estn consignados de manera expresa en aqulla para evitar que quede a la arbitrariedad de las autoridades exactoras la fijacin del tributo, quienes slo debern aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas antes de cada caso concreto, para evitar el cobro de impuestos imprevisibles o a ttulo particular, y para que el particular pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir al gasto pblico, al ser el legislador y no otro rgano quien precise los elementos del tributo. As se desprende de las jurisprudencias que enseguida se transcriben: "IMPUESTOS, PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE EN MATERIA DE, CONSAGRA LA CONSTITUCIN FEDERAL. El principio de legalidad se encuentra claramente establecido por el artculo 31 constitucional, al expresar, en su fraccin IV, que los mexicanos deben contribuir para los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes y est, adems, minuciosamente reglamentado en su aspecto formal, por diversos preceptos que se refieren a la expedicin de la Ley General de Ingresos, en la que se determinan los impuestos que se causarn y recaudarn durante el periodo que la misma abarca. Por otra parte, examinando atentamente este principio de legalidad, a la luz del sistema general que informa nuestras disposiciones constitucionales en materia impositiva y de explicacin racional e histrica, se encuentra que la necesidad de que la carga tributaria de los gobernados est establecida en una ley, no significa tan slo que el acto creador del impuesto deba emanar de aquel poder que, conforme a la Constitucin del Estado, est encargado de la funcin legislativa, ya que as se satisface la exigencia de que sean los propios gobernados, a travs de su representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben soportar, sino fundamentalmente que los caracteres esenciales del impuesto y la forma, contenido y alcance de la obligacin tributaria, estn consignados de manera expresa en la ley, de tal modo que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a ttulo particular, sino que el sujeto pasivo de la relacin tributaria pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir para los gastos pblicos del Estado, y a la autoridad no queda otra cosa sino aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria, dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante. Esto, por lo dems, es consecuencia del, principio general de legalidad, conforme al cual ningn rgano del Estado puede realizar actos individuales que no estn previstos y autorizados por disposicin general anterior, y est reconocido por el artculo 14 de nuestra Ley Fundamental. Lo contrario, es decir, la arbitrariedad en la imposicin, la imprevisibilidad en las cargas tributarias y los impuestos que no tengan un claro apoyo legal, deben considerarse absolutamente proscritos en el rgimen constitucional mexicano, sea cual fuere el pretexto con que pretenda justificrseles." (No. Registro: 232797. Jurisprudencia. Materia(s): Constitucional, Administrativa. Sptima poca. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, tomo 91-96, Primera Parte, pgina 173). "IMPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR CONSIGNADOS EXPRESAMENTE EN LA L EY. Al disponer el artculo 31 constitucional, en su fraccin IV, que son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin como del Estado
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y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes, no slo establece que para la validez constitucional de un tributo es necesario que, primero, est establecido por ley; sea proporcional y equitativo y, tercero, sea destinado al pago de los gastos pblicos, sino que tambin exige que los elementos esenciales del mismo, como pueden ser el sujeto, objeto, base, tasa y poca de pago, estn consignados de manera expresa en la ley, para que as no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras, ni para aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante y el sujeto pasivo de la relacin tributaria pueda en todo momento conocer la forma cierta de contribuir para los gastos pblicos de la Federacin, del Estado o Municipio en que resida." (No. Registro: 232796. Jurisprudencia. Materia(s): Constitucional, Administrativa. Sptima poca. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, tomo 91-96, Primera Parte, pgina 172).. En suma, conforme al principio constitucional sealado, las leyes tributarias deben establecer los elementos esenciales de la contribucin para evitar arbitrariedades por parte de la autoridad hacendaria y otorgar certeza jurdica a los contribuyentes en cuanto a la amplitud y alcances de su obligacin de contribuir al gasto pblico. En relacin con estas nociones, el propio Alto Tribunal ha precisado que los autores Jos Luis Prez de Ayala y Eusebio Gonzlez, en su libro: "Curso de Derecho Tributario", tomo I, sexta edicin, Editorial de Derecho Financiero, Madrid, 1991, pginas 27 a 33, sealan que la garanta de seguridad jurdica se encuentra estrechamente relacionada con el principio de legalidad en su doble vertiente (legalidad administrativa y reserva de ley), y gracias al preponderante papel que desempea la ley, dicha garanta consigue su propsito de dar certeza a los ciudadanos y evitar la arbitrariedad de las autoridades. Ahora, si bien el primero de dichos propsitos -certeza- puede manifestarse en la estabilidad del ordenamiento jurdico y en la necesidad de que el contribuyente conozca los remedios jurdicos que se encuentren a su alcance dentro de dicho ordenamiento, cobra especial trascendencia su manifestacin en el sentido de que el legislador ordinario cumpla con su funcin y desarrolle mediante ley los aspectos de las contribuciones que le corresponden; en otras palabras, para cumplir con la garanta de seguridad jurdica y, por ende, para proveer a la certeza de los contribuyentes, resulta indispensable que la ley provea un suficiente desarrollo normativo dentro de la jerarqua de las fuentes pues, de lo contrario, el legislador provocar inseguridad jurdica en el mbito tributario si incurre en un defectuoso o insuficiente desarrollo de los supuestos normativos tributarios. Para ilustrar las anteriores consideraciones sobre el contenido del principio de legalidad tributaria y su interaccin con la garanta de seguridad jurdica en su vertiente de certeza manifestada en un suficiente desarrollo normativo, conviene tener presente la siguiente jurisprudencia: "LEGALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DE DICHO PRINCIPIO EN RELACIN CON EL GRADO DE DEFINICIN QUE DEBEN TENER LOS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO. El principio de legalidad tributaria contenido en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, exige que sea el legislador, y no las autoridades administrativas, quien establezca los elementos constitutivos de las contribuciones, con un grado de claridad y concrecin razonable, a fin de que los gobernados tengan certeza sobre la forma en que deben atender sus obligaciones tributarias, mxime que su cumplimiento defectuoso tiende a generar actos de molestia y, en su caso, a la emisin de sanciones que afectan su esfera jurdica. Por ende, la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, tratndose de la definicin de alguno de los componentes del tributo, ha declarado violatorios del principio de legalidad tributaria aquellos conceptos confusos o indeterminables para definir los elementos de los impuestos; de ah que el legislador no pueda prever frmulas que representen, prcticamente, la indefinicin absoluta de un concepto relevante para el clculo del tributo, ya que con ellos se dejara abierta la posibilidad de que sean las autoridades administrativas las que generen la configuracin de los tributos y que se produzca el deber de pagar impuestos imprevisibles, o bien que se origine el cobro de impuestos a ttulo particular o que el contribuyente promedio no tenga la certeza de la forma en que debe contribuir al gasto pblico." (No. Registro: 174070. Jurisprudencia.
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Materia(s): Constitucional, Administrativa. Novena poca. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo XXIV, octubre de 2006, tesis P./J. 106/2006, pgina 5).. Principio de proporcionalidad tributaria. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que el principio de proporcionalidad tributaria previsto por el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal radica, medularmente, en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos o la manifestacin de riqueza gravada. De conformidad con este principio, los gravmenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad de cada sujeto pasivo, esto es, en funcin de su potencialidad real para contribuir a los gastos pblicos, de manera que las personas que tengan mayor riqueza gravable tributen en forma diferenciada y superior a aquellos que la tengan en menor proporcin. Expresado en otros trminos, la proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad econmica de los contribuyentes, para que en cada caso el impacto sea distinto, lo cual puede trascender cuantitativamente o cualitativamente en lo tocante al mayor o menor sacrificio, o bien, en la disminucin patrimonial que proceda, y que debe encontrarse en proporcin a los ingresos, utilidades, rendimientos o la manifestacin de riqueza gravada. Adems, ese Alto Tribunal ha sostenido que para que un gravamen sea proporcional, debe existir congruencia entre el impuesto creado por el Estado y la capacidad contributiva de los causantes, entendida sta como la potencialidad real de contribuir a los gastos pblicos que el legislador atribuye al sujeto pasivo del impuesto en el tributo de que se trate, tomando en consideracin que todos los presupuestos de hecho de las contribuciones tienen una naturaleza econmica en la forma de una situacin o de un movimiento de riqueza y las consecuencias tributarias son medidas en funcin de esa riqueza. De acuerdo con lo anterior, la potestad tributaria implica para el Estado, a travs de las autoridades legislativas competentes, la facultad de determinar el objeto de los tributos, involucrando cualquier actividad de los gobernados que sea reflejo de capacidad contributiva, de ah que uno de los principios que legitiman la imposicin de las contribuciones es, precisamente, el de la identificacin de la capacidad para contribuir a los gastos pblicos por parte de los gobernados. De lo anterior se desprende que la garanta de proporcionalidad tributaria se respeta en la medida en que se atiende a la capacidad contributiva de los sujetos pasivos, pues debe pagar ms quien tiene mayor capacidad contributiva y menos el que la tiene en menor proporcin. Corroboran lo anterior las tesis sustentadas por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, que sealan: "CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. CONSISTE EN LA POTENCIALIDAD REAL DE CONTRIBUIR A LOS GASTOS PBLICOS. Esta Suprema Corte de Justicia de la Nacin, ha sostenido que el principio de proporcionalidad tributaria exigido por el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, consiste en que los sujetos pasivos de un tributo deben contribuir a los gastos pblicos en funcin de su respectiva capacidad contributiva. Lo anterior significa que para que un gravamen sea proporcional, se requiere que el hecho imponible del tributo establecido por el Estado, refleje una autntica manifestacin de capacidad econmica del sujeto pasivo, entendida sta como la potencialidad real de contribuir a los gastos pblicos. Ahora bien, tomando en consideracin que todos los presupuestos de hecho de los impuestos deben tener una naturaleza econmica en forma de una situacin o de un movimiento de riqueza y que las consecuencias tributarias son medidas en funcin de esta riqueza, debe concluirse que es necesaria una estrecha relacin entre el hecho imponible y la base gravable a la que se aplica la tasa o tarifa del impuesto." (No. Registro: 192849. Jurisprudencia. Materia(s): Constitucional, Administrativa. Novena poca. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo X, noviembre de 1999, tesis P./J. 109/99, pgina 22).. "CONTRIBUCIONES. LA POTESTAD PARA DETERMINAR SU OBJETO NO SE RIGE POR EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD, SINO POR EL DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. La potestad tributaria implica
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para el Estado, a travs de las autoridades legislativas competentes, la facultad de determinar el objeto de los tributos, involucrando cualquier actividad de los gobernados que sea reflejo de capacidad contributiva, de ah que uno de los principios que legitima la imposicin de las contribuciones no es precisamente el de generalidad, sino el de la identificacin de la capacidad contributiva de los gobernados, por lo que no existe obligacin de contribuir si no existe la relativa capacidad contributiva, y consecuentemente, habr de pagar ms quien tiene una capacidad mayor, y menos el que la tiene en menor proporcin; todo lo cual descarta la aplicacin del principio de generalidad en la eleccin del objeto del tributo." (No. Registro: 194970. Tesis aislada. Materia(s): Administrativa. Novena poca. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo VIII, diciembre de 1998, tesis P. LXXIX/98, pgina 241).. En este mismo sentido, puede apreciarse que las consideraciones anteriores fueron sintetizadas por ese Tribunal Pleno en la jurisprudencia que seala: "PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO Y LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES. El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal establece el principio de proporcionalidad de los tributos. ste radica, medularmente, en que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto pblico en funcin de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una parte adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos, o la manifestacin de riqueza gravada. Conforme a este principio los gravmenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad econmica de cada sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos. Para que un gravamen sea proporcional debe existir congruencia entre el mismo y la capacidad contributiva de los causantes; entendida sta como la potencialidad real de contribuir al gasto pblico que el legislador atribuye al sujeto pasivo del impuesto en el tributo de que se trate, tomando supuestos de las contribuciones tienen una naturaleza econmica en la forma de una situacin o de un movimiento de riqueza y las consecuencias tributarias son medidas en funcin de esa riqueza. La capacidad contributiva se vincula con la persona que tiene que soportar la carga del tributo, o sea, aquella que finalmente, segn las diversas caractersticas de cada contribucin, ve disminuido su patrimonio al pagar una cantidad especfica por concepto de esos gravmenes, sea en su calidad de sujeto pasivo o como destinatario de los mismos. De ah que, para que un gravamen sea proporcional, debe existir congruencia entre el impuesto creado por el Estado y la capacidad contributiva de los causantes, en la medida en que debe pagar ms quien tenga una mayor capacidad contributiva y menos el que la tenga en menor proporcin." (No. Registro: 184291. Jurisprudencia. Materia(s): Administrativa. Novena poca. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo XVII, mayo de 2003, tesis P./J. 10/2003, pgina 144).. Por tanto, el principio de proporcionalidad tributaria radica, medularmente, en que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto pblico en funcin de su respectiva capacidad contributiva, aportando una parte adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos, o la manifestacin de riqueza gravada; esto es, para que un gravamen sea proporcional, debe existir congruencia entre el impuesto creado por el Estado y la capacidad contributiva de los causantes, en la medida en que debe pagar ms quien tenga una mayor capacidad contributiva y menos el que la tenga en menor proporcin. Adicionalmente, debe considerarse que en los trminos descritos en la jurisprudencia citada en ltimo lugar, la capacidad contributiva se vincula con la persona que tiene que soportar la carga del tributo, o sea, aquella que finalmente, segn las diversas caractersticas de cada contribucin, ve disminuido su patrimonio al pagar una cantidad especfica por concepto de esos gravmenes, sea en su calidad de sujeto pasivo o como destinatario de aquellos que por traslacin deba hacrsele por disposicin legal o por las caractersticas propias del tributo de que se trate. En este contexto, es importante sealar que la Suprema Corte de Justicia de la Nacin sostiene desde la Octava poca que, para analizar la proporcionalidad de un impuesto, debe atenderse a los trminos en los que se realiza el
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respectivo hecho imponible, tomando en cuenta sus caractersticas o su naturaleza, es decir, si grava una manifestacin general de la riqueza de los gobernados, tal como puede apreciarse en la jurisprudencia que seala: "PROPORCIONALIDAD DE LAS CONTRIBUCIONES. DEBE DETERMINARSE ANALIZANDO LAS CARACTERSTICAS PARTICULARES DE CADA UNA. La jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, al resolver asuntos relativos al impuesto sobre la renta, ha establecido que el principio de proporcionalidad consiste en que cada causante contribuya a los gastos pblicos en funcin de su respectiva capacidad econmica, aportando una parte justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos, y aade que ese objetivo se cumple fijando tasas progresivas. Sin embargo, tratndose de tributos distintos del impuesto sobre la renta, no puede regir el mismo criterio para establecer su proporcionalidad, pues este principio debe determinarse analizando la naturaleza y caractersticas especiales de cada tributo." (No. Registro: 820192. Jurisprudencia. Materia(s): Constitucional. Octava poca. Instancia: Pleno. Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin, tomo 25, enero de 1990, tesis P. 44, pgina 42).. Principio de equidad tributaria. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que el principio de equidad tributaria previsto por el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal, est referido a la igualdad jurdica que consiste en el derecho de todos los gobernados de recibir el mismo trato que quienes se ubican en similar situacin de hecho, porque la igualdad lo es ante la ley y ante la aplicacin de la misma. Dicho de otra manera, la garanta de equidad exige que los contribuyentes de un impuesto que se encuentran en una misma hiptesis de causacin, deben guardar una idntica situacin frente a la norma jurdica que los regula, lo que a su vez implica que las disposiciones tributarias deben tratar de manera igual a quienes se encuentren en una misma situacin, sin embargo, tambin se ha sealado que no toda desigualdad en el trato es inconstitucional, inclusive, se ha considerado que el legislador no slo est facultado, sino obligado a crear categoras o clasificaciones de contribuyentes, a condicin que no sean caprichosas o arbitrarias, criterio que informa la jurisprudencia del Tribunal Pleno, siguiente: "EQUIDAD TRIBUTARIA. SUS ELEMENTOS . El principio de equidad no implica la necesidad de que los sujetos se encuentren, en todo momento y ante cualquier circunstancia, en condiciones de absoluta igualdad, sino que, in perjuicio del deber de los poderes pblicos de procurar la igualdad real, dicho principio se refiere a la igualdad jurdica, es decir, al derecho de todos los gobernados de recibir el mismo trato que quienes se ubican en similar situacin de hecho porque la igualdad a que se refiere el artculo 31, fraccin IV, constitucional, lo es ante la ley y ante la aplicacin de la ley. De lo anterior derivan los siguientes elementos objetivos, que permiten delimitar al principio de equidad tributaria: a) no toda desigualdad de trato por la ley supone una violacin al artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, sino que dicha violacin se configura nicamente si aquella desigualdad produce distincin entre situaciones tributarias que pueden considerarse iguales sin que exista para ello una justificacin objetiva y razonable; b) a iguales supuestos de hecho deben corresponder idnticas consecuencias jurdicas; c) no se prohbe al legislador contemplar la desigualdad de trato, sino slo en los casos en que resulta artificiosa o injustificada la distincin; y d) para que la diferenciacin tributaria resulte acorde con las garantas de igualdad, las consecuencias jurdicas que resultan de la ley, deben ser adecuadas y proporcionadas, para conseguir el trato equitativo, de manera que la relacin entre la medida adoptada, el resultado que produce y el fin pretendido por el legislador, superen un juicio de equilibrio en sede constitucional." (No. Registro: 198403. Jurisprudencia. Materia(s): Administrativa, Constitucional. Novena poca. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo V, junio de 1997, tesis P./J. 41/97, pgina 43).. El principio de equidad en la imposicin establece que las personas, en tanto estn sujetas a cualquier impuesto y se encuentren en iguales condiciones relevantes para efectos tributarios, han de recibir el mismo trato en lo que se refiere al impuesto respectivo.

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Asimismo, de la anterior definicin deriva su contrapartida, o sea, el principio de la desigualdad en el trato tributario de las personas que se hallen en condiciones tributarias desiguales. Esto es lgico, ya que todo impuesto debe definir su hecho imponible tomando como fundamento un determinado tipo de realidades econmicas (renta, patrimonio o consumo de stos) que se gravan en cuanto son ndices claros de que existe capacidad o aptitud de contribuir por parte de quien se encuentra en esa realidad o situacin especfica. En este contexto, la igualdad no slo reclama que el ordenamiento jurdico, en su emisin y aplicacin, respete las preexistentes situaciones de igualdad entre los ciudadanos, sino que exige, asimismo, que el ordenamiento jurdico acte de tal forma que puedan reconducirse las situaciones de discriminacin a situaciones de igualdad. En otras palabras, la equidad tributaria existe tanto al otorgar un trato igual o semejante a situaciones anlogas como el diferenciar el trato ante situaciones diferentes, de suerte tal que no toda desigualdad de trato por la ley resulta inconstitucional, sino nicamente cuando produce distincin entre situaciones tributarias iguales si no existe para ello una justificacin objetiva y razonable. Encuentra apoyo lo anterior en las siguientes jurisprudencias del Tribunal Pleno: "IMPUESTOS. PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA PREVISTO POR EL ARTCULO 31, FRACCIN IV, CONSTITUCIONAL. De una revisin a las diversas tesis sustentadas por esta Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en torno al principio de equidad tributaria previsto por el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal, necesariamente se llega a la conclusin de que, en esencia, este principio exige que los contribuyentes de un impuesto que se encuentran en una misma hiptesis de causacin, deben guardar una idntica situacin frente a la norma jurdica que lo regula, lo que a la vez implica que las disposiciones tributarias deben tratar de manera igual a quienes se encuentren en una misma situacin y de manera desigual a los sujetos del gravamen que se ubiquen en una situacin diversa, implicando, adems, que para poder cumplir con este principio el legislador no slo est facultado, sino que tiene obligacin de crear categoras o clasificaciones de contribuyentes, a condicin de que stas no sean caprichosas o arbitrarias, o creadas para hostilizar a determinadas clases o universalidades de causantes, esto es, que se sustenten en bases objetivas que justifiquen el tratamiento diferente entre una y otra categora, y que pueden responder a finalidades econmicas o sociales, razones de poltica fiscal o incluso extrafiscales." (No. Registro: 192290. Jurisprudencia. Materia(s): Constitucional, Administrativa. Novena poca. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo XI, marzo de 2000, tesis P./J. 24/2000, pgina 35). "EQUIDAD TRIBUTARIA. IMPLICA QUE LAS NORMAS NO DEN UN TRATO DIVERSO A SITUACIONES ANLOGAS O UNO IGUAL A PERSONAS QUE ESTN EN SITUACIONES DISPARES. El texto constitucional establece que todos los hombres son iguales ante la ley, sin que pueda prevalecer discriminacin alguna por razn de nacimiento, raza, sexo, religin o cualquier otra condicin o circunstancia personal o social; en relacin con la materia tributaria, consigna expresamente el principio de equidad para que, con carcter general, los poderes pblicos tengan en cuenta que los particulares que se encuentren en la misma situacin deben ser tratados igualmente, sin privilegio ni favor. Conforme a estas bases, el principio de equidad se configura como uno de los valores superiores del ordenamiento jurdico, lo que significa que ha de servir de criterio bsico de la produccin normativa y de su posterior interpretacin y aplicacin. La conservacin de este principio, sin embargo, no supone que todos los hombres sean iguales, con un patrimonio y necesidades semejantes, ya que la propia Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos acepta y protege la propiedad privada, la libertad econmica, el derecho a la herencia y otros derechos patrimoniales, de donde se reconoce implcitamente la existencia de desigualdades materiales y econmicas. El valor superior que persigue este principio consiste, entonces, en evitar que existan normas que, llamadas a proyectarse sobre situaciones de igualdad de hecho, produzcan como efecto de su aplicacin la ruptura de esa igualdad al generar un trato discriminatorio entre situaciones anlogas, o bien, propiciar efectos semejantes sobre personas que se encuentran en situaciones dispares, lo que se traduce en desigualdad jurdica." (No. Registro: 198402.
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Jurisprudencia. Materia(s): Administrativa, Constitucional. Novena poca. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo V, junio de 1997, tesis P./J. 42/97, pgina 36). Por ltimo, en relacin con el principio de equidad, el Tribunal Pleno ha sostenido que existen elementos objetivos que permiten delimitarlo, a saber: 1. No toda desigualdad de trato por la ley supone una violacin al artculo 31, fraccin IV, de los mexicanos, sino que dicha violacin se configura nicamente si aquella desigualdad produce distincin entre situaciones tributarias que pueden considerarse iguales, sin que exista para ello una justificacin objetiva y razonable. 2. A iguales supuestos de hecho deben corresponder idnticas consecuencias jurdicas. 3. No se prohbe al legislador contemplar la desigualdad de trato, sino slo en los casos en que resulta artificiosa o injustificada la distincin; y, 4. Para que la diferenciacin tributaria resulte acorde con las garantas de igualdad, las consecuencias jurdicas que resultan de la ley deben ser adecuadas y proporcionadas para conseguir el trato equitativo, de manera que la relacin entre la medida adoptada, el resultado que produce y el fin pretendido por el legislador superen un juicio de equilibrio en sede constitucional. II. Mecnica del impuesto a la Contribucin para el Fortalecimiento de los Municipios. Otro aspecto preliminar que se estima necesario definir es la mecnica del impuesto conforme a las disposiciones que lo regulan contenidas en la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, vigente para dos mil trece (en adelante Ley), as como en lo relativo al artculo 19 de la Ley de Egresos del Estado de Sonora para dos mil trece y las reglas de operacin emitidas al respecto por el Ejecutivo. a) Determinacin del impuesto. Conforme al artculo 212-B de la Ley, estn obligados al pago del impuesto las personas fsicas y las morales tenedoras o usuarias de los vehculos a que se refiere esa seccin, dentro de la circunscripcin territorial del Estado. En el artculo 212-A, fraccin I, se establece que para efectos del impuesto se considera que la tenencia o uso de vehculos se efecta en la circunscripcin territorial del Estado en alguno de estos supuestos: I.- La inscripcin del vehculo se realice en el Registro Vehicular del Estado de Sonora. Asimismo, se seala que para efectos de ese captulo, se presume que el propietario es tenedor o usuario del vehculo. Es decir, basta con poseer, sin que se tenga la calidad de propietario. b) poca y lugar de pago. El mismo artculo 212-B y siguientes de la seccin de la ley en comento, precisan la forma en que los contribuyentes pagarn el impuesto por ao calendario. Asimismo, el artculo 212-G 11 dispone que el impuesto se pagar en las oficinas o instituciones autorizadas por la Secretara de Hacienda del Estado. c) Definiciones. En el artculo 212-D, fr. II, de la Ley, destaca que se define el valor total del vehculo, como: el precio de enajenacin del fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado, importador, empresas comerciales con registro ante la Secretara de Economa como empresa para importar autos usados o comerciantes en el ramo de vehculos, segn sea el caso, al consumidor, incluyendo el equipo que provenga de fbrica o el que el enajenante le adicione a solicitud del consumidor, incluyendo las contribuciones que se deban pagar con motivo de la importacin, a excepcin del impuesto al valor agregado. Asimismo, se definen trminos como vehculo nuevo, marca, ao modelo, modelo, versin, lnea y comerciantes en el ramo de vehculos. d) Clculo del impuesto.
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Desde los artculos 212-E, hasta los artculos 212-G 16 de la ley en comento, se establece el cobro para cada tipo de hiptesis en la que entre cada automovil u operacin que causar el impuesto. CONCEPTOS DE VIOLACIN: RESUMEN 1. VIOLACIN PRINCIPIO DE IGUALDAD (EQUIDAD TRIBUTARIA). 2. VIOLACIN AL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA. 3. VIOLACIN A LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD JURDICA. 4. VIOLACIN AL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA. 5. VIOLACIN AL PRINCIPIO DE DESTINO IMPOSITIVO, CONFIGURACIN LIBRE DEL IMPUESTO. 6. VIOLACIN AL PRINCIPIO DE EQUIDAD Y PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIAS POR TRATO PREFERENCIAL INJUSTIFICADO A LOS VEHCULOS BLINDADOS. 7. DESTINO DE GASTO PBLICO INDETERMINADO. PRIMERO. VIOLACIN PRINCIPIO DE IGUALDAD (EQUIDAD TRIBUTARIA). VIOLAN LOS PRINCIPIOS DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY, DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD JURDICA. PRIMERO.- INCONSTITUCIONALIDAD DEL DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA PUBLICADO EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012, particularmente en contra de los artculos 212-A, fraccin I, 212-B, 212-E, 212-F, fraccin I, 212-G5, 212-G7, 212-G 16, 212-G 17 y 212- del primero de los ordenamientos legales antes citado, a partir de su publicacin en el Boletn Oficial del Gobierno del Estado de Sonora, en la fecha antes precisada PUES VIOLAN LOS PRINCIPIOS DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY, DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD JURDICA, AS COMO EL DE IGUALDAD TRIBUTARIA, PREVISTOS EN LOS ARTCULOS 1, 14, 16 Y 31, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL Y 12 FRACCION IV DE LA CONSTITUCION DEL ESTADO DE SONORA, e incluso los artculos 1, 2, 7, 17, 21 y 25 de la Declaracin Universal de Derechos Humanos; 2 y 25 inciso a) del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos; II, XVII, XX, XXIII, XXXVI de la Declaracin Americana de los Derechos y Deberes del Hombre; 1, 2, 23 inciso a), 24 y 32 de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos. La violacin al principio de igualdad (equidad tributaria) se identifica as: 1. Se discrimina entre causantes que estn en la misma situacin, sin que esa determinacin obedezca a una finalidad objetiva; pues podra haber familias que tengan mayor ingreso que otras y obtengan el estmulo, sin que existiera parmetro alguno para medir ese concepto de apoyo a la economa familiar ms objetivo y con sustento constitucional y desgravar ciertos vehculos del impuesto, por lo que no es el instrumento ms adecuado para proteger la economa familiar, pues incluso quienes estn en extrema pobreza, que no posean vehculos, no podrn beneficiarse. 2. La configuracin de la norma no respeta la proporcionalidad ni beneficia el desarrollo de la industria automotriz pues en caso de vehculos nuevos tendrn un pago desproporcionado. 3. Para cumplir la garanta de equidad, todas las personas que tuvieran un vehculo de caractersticas similares o le dieran un uso anlogo deban recibir el mismo trato y la ley impugnada no cumple por ello ya que se estableci una excepcin a la hiptesis al distinguir entre situaciones iguales sin que exista justificacin objetiva y razonable. No se justifica que a algunos se les exente del pago, si tienen un vehculos de semejantes caractersticas o se les de el mismo uso. 4. Existe violacin a los principios de equidad y proporcionalidad tributarias, por la liberacin de la obligacin tributaria contenida en las hiptesis de causacin respectivas, a ciertos contribuyentes, provocando una distincin de los mismos en forma artificial e injustificada, sin atender a la efectiva capacidad contributiva de los sujetos pasivos del impuesto. 5. Se libera de la obligacin de pago a algunos contribuyentes y se violan los principios de proporcionalidad y equidad tributarias; pues como se seal, la distincin es artificial y sin
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finalidad ni justificacin legtima que se produce entre contribuyentes que estn en la misma hiptesis de causacin, altera la progresividad del sistema tributario y se incide en los rangos establecidos y se provoca que esas tasas no aumenten proporcionadamente. La inconstitucionalidad del Decreto, as como las reglas de aplicacin ah contenidas emitidas por el gobernador del estado, se patentiza porque contiene un beneficio econmico que solo aplica a ciertas personas, que cuenten con un vehculo menor al ao 2003. En esencia, el decreto en comento y las reglas de operacin vulneran el principio de equidad tributaria (entre otros) en tanto que fcticamente libera la obligacin de pago a contribuyentes debido a su pertenencia a un ncleo familiar; adems de que se discrimina entre causantes que estn en la misma situacin, sin que esa determinacin obedezca una finalidad objetiva, pues en s mismo no justifica que el mismo se oriente en funcin del valor y aos de antigedad de los vehculos y al clculo del impuesto sobre tenencia y su uso. Adems, la configuracin de la norma no respeta la proporcionalidad ni beneficia el desarrollo de la industria automotriz en el caso de vehculos nuevos, mxime que para cumplir la garanta de equidad, todas las personas que tuvieran un vehculo de caractersticas similares o le dieran un uso anlogo deban recibir el mismo trato y la ley impugnada no cumple por ello ya que se estableci una excepcin a la hiptesis al distinguir entre situaciones iguales sin que exista justificacin objetiva y razonable. Es decir, no se justifica que a algunos se les exente del pago, si tienen un vehculos de semejantes caractersticas o se les de el mismo uso. El hecho de que el Decreto en comento y las Reglas de Operacin del beneficio ah contenidas, fcticamente liberan de la obligacin de pago a los contribuyentes que se encuentran en la misma situacin jurdica y otorgan, por ende, un trato inequitativo a aqullos que no son beneficiados por la medida relativa, incidiendo as en la norma que regula el impuesto sobre tenencia y uso de vehculos. Por lo que cabe sealar que la Ley de Hacienda -por establecer el impuesto sobre tenencia y uso de vehculos-, la Ley de Egresos por establecer un beneficio a ciertas personasredundan en el mismo esquema tributario y constituyen, por ende, un solo sistema normativo que resulta inequitativo en los trminos expuestos. Y en ese contexto, esas disposiciones (aunque su naturaleza sea distinta) s constituyen un sistema tributario que, en conjunto, est sujeto a control constitucional. Para demostrar an mas la inconstitucionalidad la Ley de Hacienda y las respectivas reglas, es conveniente sealar que los artculo 212-A y 212-B de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, establece quienes estn obligados al pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, esto es, las personas fsicas y las morales tenedoras o usuarias de los automviles a que se refiere ese captulo, dentro de la circunscripcin territorial del Estado. Como lo ha considerado la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, la garanta de equidad exige que los contribuyentes de un impuesto que se encuentran en una misma hiptesis de causacin, deben guardar una idntica situacin frente a la norma jurdica que los regula, sin que se prohba al legislador contemplar la desigualdad de trato sino slo en los casos en que resulta artificiosa o injustificada. Adems, para que la diferenciacin tributaria resulte acorde con las garantas de igualdad, las consecuencias jurdicas que resultan de la ley deben ser adecuadas y proporcionadas para conseguir el trato equitativo, de manera que la relacin entre la medida adoptada, el resultado que produce y el fin pretendido por el legislador superen un juicio de equilibrio en sede constitucional. El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal proyecta las exigencias del principio de igualdad sobre el mbito impositivo, es decir, la garanta de equidad tributaria es la manifestacin del principio de igualdad en materia fiscal, por lo que no tiene menor o mayor valor que la igualdad garantizada en otros preceptos constitucionales. En ese sentido, la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin determin que tratndose de disposiciones legales que no corresponden al mbito especfico de aplicacin de la garanta de equidad tributaria, como aqullas normas que tengan repercusin fiscal emitidas por el Poder Ejecutivo, los argumentos que reclaman la existencia de un trato diferenciado o discriminatorio entre dos personas o grupos deben analizarse en el contexto ms amplio, esto es, a la luz de la garanta de igualdad.

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Sobre este tema vase la jurisprudencia 97/2006 de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, de rubro y texto: EQUIDAD TRIBUTARIA. CUANDO SE RECLAMA LA EXISTENCIA DE UN TRATO DIFERENCIADO RESPECTO DE DISPOSICIONES LEGALES QUE NO CORRESPONDEN AL MBITO ESPECFICO DE APLICACIN DE AQUEL PRINCIPIO, LOS ARGUMENTOS RELATIVOS DEBEN ANALIZARSE A LA LUZ DE LA GARANTA DE IGUALDAD. La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos prev diferentes facetas de la igualdad y se refiere a ella tanto en un plano general como en el contexto de un mbito material especfico, sin establecer casos de excepcin en su aplicacin. As, el artculo 31, fraccin IV, constitucional proyecta las exigencias del principio de igualdad sobre el mbito impositivo, es decir, la garanta de equidad tributaria es la manifestacin del principio de igualdad en materia fiscal, por lo que no tiene menor o mayor valor que la igualdad garantizada en otros preceptos constitucionales. Por otra parte, debe tenerse presente que este Alto Tribunal ha delimitado el contenido de la garanta de equidad tributaria, precisando que sta radica en la igualdad ante la misma ley tributaria de los sujetos pasivos de un mismo gravamen. En ese sentido, tratndose de disposiciones legales que no corresponden al mbito especfico de aplicacin de la garanta de equidad tributaria -es decir, que no se refieren a contribuciones, exenciones o a la delimitacin de obligaciones materialmente recaudatorias, as como en los casos de normas que tengan repercusin fiscal y sean emitidas por el Poder Ejecutivo- los argumentos que reclaman la existencia de un trato diferenciado o discriminatorio entre dos personas o grupos deben analizarse en el contexto ms amplio, esto es, a la luz de la garanta de igualdad. Ahora, son sujetos del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, en general, las personas fsicas y las morales tenedoras o usuarias de vehculos dentro de la circunscripcin territorial del Estado, cuyos modelos sean del ao 2003 o de menos a la vigencia de los dispositivos legales que establecen el tributo. Sin embargo, es conveniente analizar la propiedad y conveniencia de la medida adoptada, lo que en trminos de los principios de igualdad jurdica, traducido en el mbito fiscal como equidad tributaria, exige que no se afecten, en principio, otros bienes o derechos protegidos por la propia norma constitucional. De esa manera, todos los propietarios de vehculos modelos dos mil tres en adelante se encuentran obligados al pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos en trminos idnticos, lo que revela que todos los contribuyentes obligados al pago del impuesto se encuentran en una situacin de desigualdad ante la ley. Por otro lado y como tambin qued puntualmente establecido, el objeto del impuesto a que hemos referido es gravar precisamente la tenencia o uso de vehculos, partiendo de la manifestacin de riqueza reflejada al adquirir el bien; lo que de suyo implica que no se atiende propiamente a la persona sino a las caractersticas y exclusivamente al valor del vehculo Y propiamente en ese sentido, como lo sostuvo reiteradamente la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al analizar la abrogada Ley Federal del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, un trato diferenciado debe radicar en ese aspecto relativo a las cualidades del mueble o al uso que se le d; es decir, que el tributo debe atender en forma igual a los propietarios o tenedores de vehculos con iguales caractersticas o uso, a fin de respetar la garanta de igualdad. En este caso, no se cumple, en tanto que la norma, en principio, da pauta a que el beneficio se aplique a los vehculos ao modelo de mayor antigedad. Con ese proceder, se excluye injustificadamente a las personas morales en general y a las personas fsicas propietarias de vehculos ao modelo anterior a dos mil tres, sin que exista una causa objetiva y razonable que justifique esa diferencia. Lo que se considera as, porque en los trminos en que se encuentra configurada la norma
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tributaria relacionada con el beneficio econmico, todos los propietarios de vehculos se encuentran en igualdad de circunstancias frente a la ley, por lo que el ao modelo no puede justificarse como un parmetro objetivo que justifique la distincin de trato otorgada en la Ley, ya que no refleja cierta y concretamente una mayor o menor capacidad econmica del propietario y al contrario, todos los propietarios de los vehculos cuyo uso o tenencia se gravan resienten precisamente el gasto que ello implica. Esto conlleva, irremediablemente, una violacin a los principios de igualdad jurdica y equidad tributaria, contenidos en los artculos 1 y 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Para ilustracin citamos la jurisprudencia 81/200421, emitida por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, que dice: IGUALDAD. LMITES A ESTE PRINCIPIO. La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece que todos los hombres son iguales ante la ley, sin que pueda prevalecer discriminacin alguna por razn de nacionalidad, raza, sexo, religin o cualquier otra condicin o circunstancia personal o social, de manera que los poderes pblicos han de tener en cuenta que los particulares que se encuentren en la misma situacin deben ser tratados igualmente, sin privilegio ni favor. As, el principio de igualdad se configura como uno de los valores superiores del orden jurdico, lo que significa que ha de servir de criterio bsico para la produccin normativa y su posterior interpretacin y aplicacin, y si bien es cierto que el verdadero sentido de la igualdad es colocar a los particulares en condiciones de poder acceder a derechos reconocidos constitucionalmente, lo que implica eliminar situaciones de desigualdad manifiesta, ello no significa que todos los individuos deban ser iguales en todo, ya que si la propia Constitucin protege la propiedad privada, la libertad econmica y otros derechos patrimoniales, est aceptando implcitamente la existencia de desigualdades materiales y econmicas; es decir, el principio de igualdad no implica que todos los sujetos de la norma se encuentren siempre, en todo momento y ante cualquier circunstancia, en condiciones de absoluta igualdad, sino que dicho principio se refiere a la igualdad jurdica, que debe traducirse en la seguridad de no tener que soportar un perjuicio (o privarse de un beneficio) desigual e injustificado. En estas condiciones, el valor superior que persigue este principio consiste en evitar que existan normas que, llamadas a proyectarse sobre situaciones de igualdad de hecho, produzcan como efecto de su aplicacin la ruptura de esa igualdad al generar un trato discriminatorio entre situaciones anlogas, o bien, propicien efectos semejantes sobre personas que se encuentran en situaciones dispares, lo que se traduce en desigualdad jurdica.. Las consideraciones anteriores, en lo esencial, son prcticamente la reproduccin de la argumentacin usada por el SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DE ESTE CUARTO CIRCUITO al fallar los AMPAROS EN REVISIN 543/2011, 544/2011, 565/2011, 608/2011 y 618/2011, CREANDO JURISPRUDENCIA POR REITERACIN, en la cual concluy, literalmente, como a continuacin se indica: Sin embargo, es conveniente analizar la propiedad y conveniencia de la medida adoptada, lo que en trminos de los principios de igualdad, traducido en el mbito fiscal como equidad tributaria, exige que no se afecten, en principio, otros bienes o derechos protegidos por la propia norma constitucional. Aqu es importante destacar que la ley que establece el impuesto no distingue entre vehculos modelo dos mil dos a dos mil seis y dos mil siete en adelante, pues no existe diferencia alguna en la forma de tributar respecto esos contribuyentes, en tanto que todos ellos estn obligados a seguir el mismo procedimiento para calcular la base del impuesto. De esa manera, todos los propietarios de vehculos modelos dos mil dos en adelante se encuentran obligados al pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos en trminos idnticos, lo que revela que todos los contribuyentes obligados al pago del impuesto se encuentran en una situacin de igualdad ante la ley. Por otro lado y como tambin qued puntualmente establecido, el objeto del impuesto a que hemos referido es gravar precisamente la tenencia o uso de vehculos, partiendo de la manifestacin de riqueza reflejada al adquirir el bien;
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lo que de suyo implica que no se atiende propiamente a la persona sino a las caractersticas del automvil. Y propiamente en ese sentido, como lo sostuvo reiteradamente la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al analizar la abrogada Ley Federal del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, un trato diferenciado debe radicar en ese aspecto relativo a las cualidades del mueble o al uso que se le d; es decir, que el tributo debe atender en forma igual a los propietarios o tenedores de vehculos con iguales caractersticas o uso, a fin de respetar la garanta de igualdad. Sin embargo, en el caso esto ltimo no se cumple, en tanto que la norma, en principio, da pauta a que el beneficio se aplique a los vehculos ao modelo de mayor antigedad, en orden ascendente y por ejercicios fiscales hasta agotar la partida; y en las Reglas de Operacin, el ejecutivo limit el apoyo a los propietarios de vehculos dos mil dos a dos mil seis. Con ese proceder, se excluye injustificadamente a las personas morales en general y a las personas fsicas propietarias vehculos ao modelo posterior a dos mil seis, sin que exista una causa objetiva y razonable que justifique esa diferencia. Lo que se considera as, porque en los trminos en que se encuentra configurada la norma tributaria relacionada con el beneficio econmico, todos los propietarios de vehculos se encuentran en igualdad de circunstancias frente a la ley, por lo que el ao modelo no puede justificarse como un parmetro objetivo que justifique la distincin de trato otorgada en la Ley de Egresos y en las Reglas de Operacin, ya que no refleja cierta y concretamente una mayor o menor capacidad econmica del propietario y al contrario, todos los propietarios de los vehculos cuyo uso o tenencia se gravan resienten precisamente el gasto que ello implica. Al considerarse que los artculos 118 de la Ley de Hacienda y 19 de la Ley de Egresos, ambas del Estado de Nuevo Len vigentes en dos mil once, as como las Reglas de Operacin del beneficio establecido en este ltimo numeral, emitidas por el Ejecutivo, son inconstitucionales por transgredirse los principios de legalidad y equidad tributarias tutelados en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, es procedente precisar para qu efectos se concede la proteccin constitucional. En principio, es oportuno sealar que el vicio detectado en el artculo 118 fue respecto de la garanta de legalidad tributaria, relacionado con la precisin del objeto y del sujeto del impuesto; adems, el vicio detectado en el artculo 19 y las reglas de operacin relativas atiende a la inequidad de la medida ah establecida que forma parte del sistema impositivo. En ese contexto, debe estimarse que esos mltiples vicios de inconstitucionalidad en conjunto trascienden a los elementos esenciales de la contribucin en tanto que existe incertidumbre entre el sujeto y el objeto; mxime que la norma tambin es inequitativa. En consecuencia, los efectos de la sentencia protectora de garantas consisten en desincorporar la referida obligacin tributaria de la esfera jurdica del quejoso, en el presente y en el futuro, hacindose extensiva la proteccin constitucional a los actos de aplicacin que motivaron esta instancia y, en su caso, los posteriores que se fundaran en la ley que se declara inconstitucional y que se devuelva, por tanto, la totalidad de la cantidad que enter por concepto del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos. Emitiendo la siguiente JURISPRUDENCIA: IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS. EL ARTICULO 19 DE LA LEY DE EGRESOS Y LAS REGLAS DE OPERACIN DEL BENEFICIO AH CONTENIDO, SON VIOLATORIAS DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD JURIDICA. Como es de explorado de derecho, La Suprema Corte De Justicia De la Nacin ha sostenido que en va de amparo pueden reclamarse
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disposiciones legales que guarden una intima relacin entre si, aun cuando el quejoso solo acredite el acto de ampliacin de una de ellas o se ubique en el supuesto jurdico de una sola, que lo legitima para controvertirlas de manera conjunta como un sistema normativo, al irrogarle un menoscabo en una esfera jurdica. Esa prerrogativa de impugnacin de normas requiere que en un conjunto formen una verdadera unidad normativa, de modo que si se declara la inconstitucionalidad de una, se afecte a las dems en su sentido , alcance o ampliacin; y por tanto, no cualquier norma puede integrar junto con otras un sistema impugnable en el juicio de amparo, ya que deben tener relacin directa entre si, casi indisociable en cuanto a la materia, tema , objeto, causa, principio o fuente; de ah que no pueda integrarse o abarcar normas que solo hacen una mera referencia o mencin o correlacin con otras , si no que deban guardar correspondencia entre ellas, porque precisamente a partir de esa relacin estrecha el particular puede controvertir disposiciones generales aunque hayan sido aplicada en su perjuicio, siendo heteroaplicativas, o desde su sola entrada en vigor, las autoaplicativas. Desde el articulo 19 de La Ley de Egresos del Estado se desprende que se aplicara un beneficio econmico a las personas fsicas que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y que tengan en propiedad uno o varios vehculos de uso personal o familiar, cuyo valor fiscal no exceda de doscientos mil pesos; tambin precisa que el monto del apoyo ser el equivalente al 3.001% del valor fiscal que cada vehculo tenga para afectos del calculo del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, adems de que el programa relativo se implementara en beneficio de los vehculos ao modelo de mayor antigedad, en orden ascendente, por ejercicios fiscales, hasta agotar la partida correspondiente y por ultimo, que el ejecutivo del Estado debe expedir las reglas de operacin del programa, que contengan sus denominacin, las contribuciones respecto de las cuales los beneficiarios debern estar al corriente para gozar de los apoyos, los requisitos a cumplir por los beneficiarios y los lineamientos a los que se sujetara la implementacin del programa. Por tal razn el Ejecutivo del Estado expidi Las Reglas de Operacin del Programa de Apoyo en Materia Vehicular a la Economa de las Familias de Nuevo Len , publicadas el veintinueve de Diciembre del dos mil diez en el Peridico Oficial del Estado de Nuevo Len , que fueron descritas previamente. Ahora bien, en un principio, este tribunal considera que ciertamente, esas disposiciones( aunque su naturaleza sea distinta) si constituyen un sistema tributario que, en conjunto, esta sujeto a control constitucional. adems , independiente de las existencia de reglas y de su naturaleza jurdica o alcance normativo, no debe perderse de vista de una ley en sentido formal y material, al ser abstracta e impersonal y por haber sido emitida por el Congreso del Estado; siendo en concreto el articulo 19 de La Ley de Egreso del Estado de Nuevo Leon, que se limitan a desarrollar. En este articulo se establece claramente que el apoyo seria el equivalente al 3.001% del valor fiscal que cada vehculo tenga para efectos del calculo del Impuesto Sobre la Tenencia o Uso de Vehculos; Implementndose en beneficio de los vehculos ao modelo de mayor antigedad, en orden ascendente, por ejercicios fiscales , hasta agotar la partida correspondiente; adems de que por valor fiscal debera entenderse el que resultara de aplicar la mecnica dispuesta en el articulo133 de la Ley de Hacienda del Estado, al valor total del vehculo que se define en el articulo 119, fraccin II , de la misma ley. Luego si se toma en cuenta esa distincin que se hace respecto de los contribuyentes a que se dirige el apoyo y la relacin que se hace al Impuesto Sobre Tenencia y Uso de Vehculos, es fcil advertir que el apoyo econmico a que se hace alusin es aplicable justamente a los contribuyentes de ese impuesto , adems de que las opciones en la utilizacin de ese apoyo presuponen, en todos los casos, la cuantificacin e inmediata o hasta obligatoria liquidacin de las contribuciones en materia vehicular , como es precisamente el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, en tanto que se permite recibir el apoyo para ser utilizado al efectuar el pago de las contribuciones estatales en materia vehicular, o va internet o ante las instituciones bancarias autorizadas, para recibir el pago del impuesto sobre
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tenencia o uso de vehculos. Si se toma en cuenta todo lo anterior puede concluirse que el apoyo establecido en el articulo 19 de la Ley de Egresos y sus reglas de operacin estn establecidos al margen de la propia contribucin y forman parte de sus estructura, la cual , como un todo, debe analizarse a la luz del principio constitucional de equidad tributaria y al de igualdad jurdica que genricamente establece el articulo 1 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Ahora en el precepto impugnado y en decreto relativo se razono que el Estado buscaba el apoyo econmico familiar de los residentes en el Estado, en relacin al gasto que conlleva el uso de vehculos automotores como medio de transporte y as reducir el importe del ingreso que debe ser destinado a ese efecto, lo que constituye un motivo constitucionalmente valido, en principio para justificar el apoyo relativo. Sin embargo, la ley establece que el impuesto no distingue entre vehculos modelo dos mil dos a dos mil seis y dos mil siete en adelante, pues no existe diferencia alguna en la forma de tributar respecto esos contribuyentes, en tanto que todos ellos estn obligados a seguir el mismo procedimiento para calcular la base del impuesto y de esa manera, todos los propietarios de vehculos de modelos dos mil dos en adelante se encuentran obligados al pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos en trminos idnticos, lo que revela que todos los contribuyentes obligados al pago del impuesto se encuentran en una situacin de igualdad ante la ley. En ese sentido la norma da pauta a que el beneficio se aplique a los vehculos ao modelo de mayor antigedad, en orden ascendente y por ejercicios fiscales hasta agotar la partida; y en las Reglas de Operacin, el Ejecutivo Limito el apoyo a los propietarios de vehculos dos mil dos a dos mil seis; proceder con el que se excluye injustificadamente a las personas morales en general y a las personas fsicas propietarias de vehculos ao modelo posterior al dos mil seis , sin que exista una causa objetiva que justifique esa diferencia. Mxime que en los trminos en que se encuentra configurada la norma tributaria relacionada con el beneficio econmico, todos los propietarios de vehculos se encuentran en igualdad de circunstancias frente a la ley, por lo que el ao modelo no puede justificarse como un parmetro objetivo que justifique la distincin de trato otorgada en Le Ley de Egresos y en las Reglas de Operacin, ya que no refleja cierta y concretamente una mayor o menor capacidad econmica del propietario y al contrario, todos los propietarios de los vehculos cuyo uso o tenencia se gravan resisten precisamente el gasto que ello implica. Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito. Amparo en revisin 543/2011-III. Francisco Javier Garza Zambrano. 2 de Febrero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Carlos Rodrguez Navarro. Secretario: Miguel ngel Luna Garca. Amparo en Revisin 544/2011-III. Alberto Palomino Garza y Lorenzo Zambrano Trevio. 2 de Febrero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Carlos Rodrguez Navarro. Secretario: Miguel ngel Luna Gracia. Amparo en revisin 565/2011-III. Orte, Sociedad Annima de Capital Variable y otro. 9 de Febrero de 2012. Unanimidad de Votos. Ponente: Jos Carlos Rodrguez Navarro. Secretario: Miguel ngel Luna Gracia. Amparo en Revisin 608/2011-III. Socorro Elena Albistegui Paya y otros. 16 de Febrero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Carlos Rodrguez Navarro. Secretario: Miguel Angel Luna Gracia. Amparo en revisin 618/2011-III. Alejandro Von Rossum Garza y otra. 16 de Febrero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: JoseElias Gallegos Benitez. Secretaria: Maria del Socorro Zapata Barrera.

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Consideraciones que son exactamente aplicables a este caso porque el decreto y leyes que se comentan contienen ese mismo vicio de inconstitucionalidad por inequidad. Efectivamente, lo establecido en los artculos 212-A, fraccin I, 212-B, 212-E, 212-F, fraccin I, 212-G5, 212-G7, 212-G 16, 212-G 17 y 212- reformados y de la Ley en mencin, violentan en mi perjuicio los principios de irretroactividad de la Ley y por consecuencia el de legalidad y seguridad jurdica, pues con la referida reforma que tiene vigencia a partir del primero de enero del ao en curso, se pretenden gravar la adquisicin o enajenacin de vehculos que fueron adquiridos en los ejercicios fiscales de 2012, 2011, 2010, 2009, 2008, 2007, 2006, 2005, 2004 y 2003, es decir, sobre hechos acaecidos en tiempos, en donde dichas normas no se encontraban vigentes, lo que evidentemente atenta contra las garantas constitucionales de irretroactividad de la ley, y por consecuencia, de la garanta de legalidad tributaria consagradas stas en los preceptos constitucionales antes referidos. Pues no debe perderse de vista lo establecido en el artculo 16 del Cdigo Fiscal del Estado de Sonora, mismo que en su parte conducente establece: Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran, o en caso, los contratos o concesiones. Dichas contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causacin, pero les sern aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad. Sin que tampoco se pierda de vista lo preceptuado por el artculo 11 del referido ordenamiento legal, el cual establece, en su primer prrafo: Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. De ah que resulta importante, el efectuar un anlisis minucioso de todas aquellas normas fiscales que regulen a la actividad desarrollada por los distintos tipos de contribuyentes, a fin de cumplir en la observancia de las leyes que normen su actuar, debemos constitucionalmente concluir que los artculos 212-B; 212-E; 212-G 5 y 212-G 7 reformados mediante el decreto que se tilda de inconstitucional, violan la garanta prevista en el primer prrafo del artculo 14, referente a la garanta de irretroactividad de la ley, as como la prevista en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en virtud de que transgrede el principio de seguridad jurdica previsto en el ordenamiento constitucional. Lo anterior se sostiene en razn del contenido de los artculos 212-A y 212-B de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, mismos que en su parte conducente establecen: ARTCULO 212-A.- Es objeto de este impuesto la tenencia o uso de vehculos que se efecte en el territorio del Estado de Sonora. Para los efectos de este impuesto se entiende por vehculos a los automviles, pick-up, motocicletas, aeronaves, embarcaciones, veleros, esqus acuticos motorizados, motocicletas acuticas,tablas de oleaje con motor, omnibuses, minibuses, microbuses, midibuses, autobuses integrales, camiones, tractores no agrcolas tipo quinta rueda, trimotos y cuatrimotos. Se considera que el uso o tenencia del vehculo se efecta dentro de la circunscripcin territorial del Estado, cuando se de cualquiera de los siguientes supuestos:

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I.- La inscripcin del vehculo se realice en el Registro Pblico Vehicular del Estado de Sonora. II.- Las personas fsicas o las morales, tenedoras o usuarias de los vehculos se encuentren domiciliadas en el territorio del Estado. III.- Se expida el permiso provisional para circulacin en traslado del vehculo. IV.- Se hayan tramitado placas de transporte pblico federal ante las autoridades federales competentes radicadas en el Estado, tratndose de vehculos destinados a dichos servicios. V.- Se hayan tramitado los certificados de aeronavegabilidad ante las autoridades federales competentes con circunscripcin territorial en el Estado. VI.- Se realice la inspeccin de seguridad martima por las autoridades federales competentes con circunscripcin territorial en el Estado. VII.- Las personas fsicas o morales cuya actividad sea la enajenacin de vehculos nuevos o importados, los asignen a su propio servicio o al de sus funcionarios o empleados. ARTCULO 212-B.- Estn obligadas al pago de este impuesto las personas fsicas y morales tenedoras o usuarias de los vehculos a que se refiere esta Seccin. Para los efectos de esta Seccin, se presume que el propietario es tenedor o usuario del vehculo. La Federacin, el Estado y sus Municipios, as como sus organismos y entidades o cualquier otra persona, debern pagar el Impuesto Especial para el Fortalecimiento de la Infraestructura Municipal, que establece esta Seccin, con las excepciones que en la misma se sealan, an cuando de conformidad con otras leyes o decretos no estn obligados a pagar impuestos locales o estn exentos de ellos. Las personas fsicas o morales cuya actividad sea la enajenacin de vehculos nuevos o importados, que asignen dichos vehculos a su servicio o al de sus funcionarios o empleados, debern pagar el impuesto por el ejercicio en que hagan la asignacin, en los trminos previstos en el artculo 212-G 11 de esta Seccin. En la enajenacin o importacin de vehculos nuevos de ao modelo posterior al de aplicacin de esta Seccin, se pagar el impuesto correspondiente al ao de calendario en que se enajene o importe, segn corresponda. El impuesto para dichos vehculos se determinar en el siguiente ao de calendario bajo el criterio de vehculo nuevo. En caso de que no puedan comprobarse los aos de antigedad del vehculo, el impuesto a que se refiere esta Seccin, se pagar como si ste fuese nuevo. Cuando la enajenacin o importacin de vehculos nuevos se efecte despus del primer mes del ao de calendario, el impuesto causado por dicho ao se pagar en la proporcin que resulte de aplicar el factor correspondiente: sic.

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Ahora bien, del contenido de la reforma establecida en los artculos 212-B; 212-E; 212G 5 y 212-G 7 del decreto que se tilda de inconstitucional, se establece la mecnica formal para el clculo del impuesto correspondiente, y como se advierte, incluso de lo establecido en los articulo 212-F y 212-D de la Ley cuestionada, preceptos que tambin resultan inconstitucionales, se desprende que no nicamente sern gravados fiscalmente los vehculos nuevos, es decir, modelos 2013, sino los adquiridos en ejercicios fiscales anteriores, respecto de los cuales en los aos que fueron materia de enajenacin no exista una ley estatal vigente que los gravara fiscalmente, respecto de la tenencia o uso, por lo que resulta evidente, que al gravarse fiscalmente hechos acaecidos con anterioridad a la vigencia de las normas cuestionadas, a estas se les da un efecto retroactivo en perjuicio de los gobernados, lo que violenta mis derechos fundamentales. . Efectivamente, los artculos 14 y 16, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que contiene las garantas de legalidad en favor de los gobernados, establecen en su parte conducente, lo siguiente: Articulo 14. A ninguna ley se dar efecto retroactivo en prejuicio de personal alguna. Articulo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones si no en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funda y motive la causa legal del procedimiento. Los preceptos legales de referencia regulan a favor de los gobernados la garanta de legalidad, segn la cual, las autoridades slo pueden hacer lo que la Ley les permite, pues todos sus actos deben necesariamente estar debidamente fundados y motivados en una Ley preexistente. Lo anterior significa que en nuestro sistema jurdico no es posible concebir la actuacin de las autoridades sino como una actuacin enteramente subordinada al derecho, en donde toda su actividad debe estar regulada por el orden jurdico vigente. Por su parte, el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece textualmente lo siguiente: "Artculo 31.- Son obligaciones de los mexicanos: IV.- Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes." (Lo subrayado es nuestro) En los trminos del precepto constitucional antes transcrito, es claro que nicamente puede obligarse al particular a contribuir para los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes. La legalidad, proporcionalidad y equidad tributarias representan una salvaguarda para los contribuyentes y paralelamente un lmite al legislador cuando establece contribuciones de
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cualquier tipo. El cumplimiento a las garantas de legalidad, proporcionalidad y equidad significa la justicia tributaria. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que de acuerdo con el artculo anteriormente transcrito, para que se cumpla con las garantas de justicia tributaria se requiere la satisfaccin de tres requisitos fundamentales: Que la contribucin se encuentre establecida en la ley; Que sea proporcional y equitativa; y, Que se destine a cubrir los gastos pblicos. Si falta alguno de estos tres requisitos, necesariamente la contribucin ser contraria a lo establecido por el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos e incluso, del artculo 12 fraccin IV, de la Constitucin del Estado de Sonora. As pues, de acuerdo con el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica los Estados Unidos Mexicanos y del artculo 12 fraccin IV, de la Constitucin del Estado de Sonora. toda contribucin que se establezca a cargo de los particulares, debe ser proporcional, adems de ser equitativa y estar consignada debidamente en las Leyes, y que stas no tengan efecto retroactivo alguno, que de lugar a que se trastoquen mis derechos adquiridos, como es el caso particular, ya que en base a los preceptos legales tildados de inconstitucionales, se pretende gravar la tenencia y uso de vehculos adquiridos en ejercicio fiscales, en los que no exista una norma jurdica estatal que los gravara formalmente, de ah que las normas que impugno por esta va, resulte violatoria del principio de irretroactividad de la ley, previsto en el prrafo primero, del artculo 14 de nuestra Carta Fundamental, con lo que se transgreden las garantas de seguridad jurdica que los gobernados tenemos en relacin a los actos legislativos de las autoridades responsables en el presente juicio de garantas, por lo que acudo a ese H. Juzgado de Distrito en busca del Amparo y Proteccin de la Justicia Federal. En relacin con lo anterior, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que el artculo 31, fraccin IV, de nuestra Constitucin Poltica consagra, entre otras garantas a favor del gobernado, la garanta de legalidad tributaria que consiste en que las contribuciones deben ser creadas mediante un ordenamiento formal y materialmente legislativo, esto es, mediante un ordenamiento general y abstracto emanado del poder pblico que constitucionalmente se encuentra facultado para legislar. Adicionalmente, la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin y la doctrina tambin son unnimes en sealar que, para que una contribucin cumpla con la garanta de legalidad tributaria es necesario que en la Ley se establezca con toda certeza y precisin los elementos que lo integran tales como: hiptesis de causacin, sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, de tal manera que no quede margen para una actuacin arbitraria por parte de la autoridad. Por otra parte, en los trminos del primer prrafo, del artculo 16, del Cdigo Fiscal del

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Estado de Sonora, se establece que las contribuciones se causan conforme se realizan la situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. Por lo que del contenido de la reforma establecida en los artculos 212-B; 212-E; 212G 5 y 212-G 7 del decreto que se tilda de inconstitucional, se establece la mecnica formal para el clculo del impuesto correspondiente, y como se advierte, incluso de lo establecido en los articulo 212-F y 212-D de la Ley cuestionada, preceptos que tambin resulta inconstitucional, se desprende que no nicamente sern gravados fiscalmente los vehculos nuevos, es decir, modelos 2013, sino los adquiridos en ejercicios fiscales anteriores, respecto de los cuales en los aos que fueron materia de enajenacin no exista una ley estatal vigente que los gravara fiscalmente, respecto de la tenencia o uso, mismos que de la simple lectura claramente se advierte que se violenta la garanta de irretroactividad de la ley, es decir, pretende destruir mis derechos adquiridos en ejercicios fiscales anteriores lo que implica una clara violacin a la garanta de irretroactividad de la ley, prohibida expresamente en el primer prrafo, del artculo 14 de nuestra carta fundamental, por ello nos parece conveniente, sealar a ese H. Juzgado de Distrito, lo que conceptualmente se establece por irretroactividad de la ley, por lo que nos permitimos transcribir lo sealado en el Diccionario Jurdico Mexicano del Instituto de Investigaciones Jurdicas de la Universidad Autnoma de Mxico, al siguiente tenor: IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY. I. Es el principio del derecho segn el cual las disposiciones contenidas en las normas jurdicas no deben ser aplicadas a los hechos que se realizaron antes de la entrada en vigor de dicha normas. En los textos que integran el Corpus Iuris Civilis convienen algunas disposiciones que tienen relacin con el problema de la aplicacin retroactiva de las normas jurdicas. La mas significativa de estas disposiciones se consigna en las siguiente: "absurdeum esset, id quod recte factum est, ab eo quod mondum erat, postea subverti" (sera absurdo que situaciones jurdicas, vlidamente creadas, pudiesen ser anuladas por normas que se dictasen posteriormente). En el siglo XVIII, el principio de irretroactividad de la ley es uno de los fundamentos bsicos de todo sistema normativo. Esta concepcin era la de Benjamn Constant -pensador de los tiempos de la revolucin Francesa- cuando sealaba: "retroactividad de las leyes es el mayor atentado que la ley puede cometer; es el desgarramiento del pacto social la anulacin de las condiciones en virtud de las cuales la sociedad tiene derecho a exigir obediencia al individuo; por ello le roba las garantas que le aseguraba en cambio de esa obediencia que es un sacrificio. La retroactividad arrebata a la ley su carcter; la ley que tiene efectos retroactivos no es una ley" (Legaz y lacanbra, p. 624). El principio de irretroactividad de la ley tiende a satisfacer uno de los fines primordiales del derecho, el cual es la seguridad jurdica. En efecto, el derecho est orientado a eliminar la arbitrariedad de las relaciones sociales y, por lo tanto, se constituye por normas de carcter general, que se aplican a una infinidad de casos concretos. De esta norma se crea un marco de referencia, que permite a los individuos y grupos sociales saber en cada momento cules son acciones y conductas. Por esta razn, es antijurdico que los derechos y obligaciones creados bajo el amparo de ciertas normas sean desconocidos por disposiciones posteriores. La aplicacin del principio de irretroactividad aparentemente no representa mayores dificultades, pues resulta claro que las leyes nicamente rigen durante su periodo de vigencia y, por lo tanto, solamente puede regular los hechos que se produzcan entre la fecha de su entrada en vigor y la de su abrogacin o derogacin. Sin embargo, cuando se trata de llevar a la prctica ese principio, se suscitan diversos problemas que
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revisten gran complejidad, y pueden ser reducidos a los siguientes: a) los medios jurdicos no siempre producen sus efectos instantneamente; existe una infinidad de relaciones jurdicas que se conocen como de tracto sucesivo, las cuales tienen la caracterstica de prolongar sus efectos a lo largo del tiempo; en algunas ocasiones, indefinidamente. Estas relaciones jurdicas se constituyen de determinada ley, y pueden seguirse produciendo consecuencias despus de que esta ley ha sido sustituida por nuevos ordenamientos. Por esta razn, es necesario, dilucidar si la ley antigua, a pesar de haber perdido su vigencia, debe regular los efectos que sigan causando, o si, por el contrario, es la nueva ley la encargada de regular dichas consecuencias, considerando que stas se producen despus de que haba entrado en vigor. En otros trminos, hay que determinar el alcance exacto del principio irretroactividad y establecer en qu caso puede considerarse que una ley es aplicada retroactivamente, y b) la evolucin de un sistema jurdico exige nuevas normas que satisfagan de mejor manera las cambiantes necesidades econmicas, polticas y culturales de una comunidad. Estas nuevas normas contribuyen a la eliminacin de prcticas e instituciones sociales que se consideran injustas o inconvenientes. Por esta razn, la aplicacin retroactiva de la ley es frecuentemente un instrumento legtimo de progreso social, y, por lo tanto, se plantea el problema de determinar, desde el punto de vista jurdico, cules deben ser excepciones al principio de irretroactividad de la ley. Ahora bien, para solucionar los problemas anteriormente descritos, la doctrina ha elaborado numerosas teoras, que son la causa de una abundante literatura jurdica sobre el tema de la irretroactividad de ley. A continuacin, expondremos brevemente las principales opiniones de los juristas respecto a estas debatidas cuestiones. La teora de los derechos adquiridos fue elaborada a lo largo del siglo XIX por varios tratadistas del derecho civil, entre cuales destaca el jurista francs Merln, y es considerada clsica en esta materia. Segn esta teora, las leyes solamente son retroactivas cuando destruyen o restringen de los derechos adquiridos bajo el imperio de una ley anterior; por lo tanto, los defensores, de la teora que comentamos consideran que, cuando las nuevas leyes afectan las simples expectativas de derecho creadas durante la vigencia de disposiciones anteriores, no se viola de ninguna manera el principio de irretroactividad. Para Merln, los derechos adquiridos son aqullos que han entrado en nuestro patrimonio y, en consecuencia, forman parte de l, y no pueden sernos arrebatados por aqul de quien los tenemos. BaudryLacantenerie y Houques- Fourcade introdujeron algunas variantes en la teora de los derechos adquiridos. De acuerdo con estos autores, los derechos adquiridos son lmites de la aplicacin retroactiva de la ley, y nacen cuando las facultades concedidas en las normas jurdicas son realmente ejercidas por sus respectivos titulares. Baudry-Lacantenerie y Houques-Fourcade explican sus ideas acerca de la irretroactividad de la ley de la siguiente manera: "solo es retroactiva la ley cuando ataca los derechos adquiridos, destruyendo los que se haban obtenido anteriormente, lo que implica una perdida para sus titulares. Bajo el nombre de derechos, la ley nos reconoce determinadas aptitudes, nos concede determinadas facultades, dejndonos por lo general en la libertad de usarlas o no usarlas. En tanto que nos hemos utilizado unas de estas aptitudes, tenemos un derecho, si se quiere, solamente en el sentido de que somos aptos para adquirirlo, segn formas determinadas. Pero slo adquirimos este derecho cuando hemos recurrido a esas formas, y cuando nuestra aptitud se ha manifestado de hecho, por medio del acto necesario para utilizacin. El ejercicio de la facultad legal que en cierta forma se ha materializado es este acto, traducido exteriormente por l, es constitutivo del derecho adquirido. Y este derecho nos pertenece en lo sucesivo en el sentido de que no puede privrsenos de l por una ley nueva sin que sea retroactiva" (Rojina Villegas, p.247)
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El ilustre jurista francs, Julien Bonnecase, sostiene que, para resolver los problemas planteados por principio de irretroactividad de la ley, es indispensable diferenciar los conceptos de situacin jurdica abstracta y situacin jurdica concreta. La primera es la manera de ser de cada uno relativamente a una regla de derecho a una situacin jurdica. La segunda es definida por Bonnecase en los siguientes trminos: Es la manera de ser derivada para ciertas personas de un acto o hecho jurdico, que pone en juego en su proyecto a su cargo, las reglas de una institucin jurdica, e ipso facto le confiere las ventajas y obligaciones inherentes al funcionamiento de esa institucin" (Garca Mynez, p. 396). Para Bonnecase, las leyes son retroactivas cuando modifican o suprimen los derechos y obligaciones derivados de una situacin jurdica concreta. Asimismo, este tratadista piensa que las situaciones concretas, sujetas a una condicin suspensiva, pueden ser afectadas por leyes posteriores en tanto dicha condicin no se cumpla. La teora de los derechos cumplidos, estructurada por el tratadista italiano Nicols Coviello, tiene gran aceptacin, pues realiza un anlisis profundo de los problemas que rodean a la materia que nos ocupa. Est teora postula en los siguientes supuestos: a) cuando las nuevas leyes suprimen o afectan los efectos ya producidos de los hechos que realizaron antes de su vigencia, y b) cuando las nuevas leyes modifican las consecuencias an no producidas de hecho realizados antes de su vigencia, siempre y cuando esta modificacin se haga sobre la nica base de la apreciacin de las consecuencias en relacin casual con el hecho pasado que la genera; es decir, cuando la consecuencia preside de un hecho pasado considerada en s misma y resulta afectada por una nueva ley, no se viola el principio de irretroactividad. Como vemos, el segundo de los supuestos mencionados es difcil comprensin y, por lo tanto, resulta til aclararlo con el siguiente ejemplo, proporcionado por Ignacio Burgoa: "la ley deroga establecida como edad mnima apta para que una persona pudiera contraer un matrimonio de diecisis aos; la ley nueva fija dicha edad mnima en dieciocho aos; uno de los cnyuges en el matrimonio celebrado bajo la vigencia de la ley abolida se niega o suministrar alimentos al otro, hecho negativo que se produce bajo el imperio de la ley nueva, alegando nulidad del acto matrimonial por falta de la edad mnima por la norma vigente. En este caso, la ley nueva no puede aplicarse al hecho acaecido durante su vigencia (negativa de dar alimentos por la puesta nulidad matrimonial) por que necesariamente se le debe apreciar en cuanto a su justificacin o injustificacin, partiendo del acto del cual deriva, o sea, analizando a ste por lo que concierne a su validez" (Burgoa, p. 501). En el derecho positivo Mexicano, la Constitucin, en el primer prrafo de su artculo 14, considera que el principio de irretroactividad es una de las garantas individuales. Esto significa que los particulares pueden recurrir al juicio de amparo, en los trminos del a. 103 constitucional para proteger sus intereses, lesionados por la aplicacin de una ley retroactiva. Por otra parte, el ya mencionado artculo 14 de la Constitucin contiene una importante restriccin al principio de irretroactividad. En efecto, dicho precepto seala que a ninguna ley se le dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna y, de esta manera, autoriza implcitamente la aplicacin retroactiva de la ley en caso que nadie resulte daado por ella. Lo antes transcrito, viene sealado en el referido diccionario a pginas 2161, 2162, 2163 y 2164, tomo I-O. De las consideraciones doctrinarias antes precisadas, se debe desprender que el anlisis de retroactividad conlleva al estudio de los efectos que una precisa hiptesis jurdica tiene sobre situaciones jurdicas concretas o derechos adquiridos por los gobernados con anterioridad a su entrada en vigor, de la norma de que se trate, como es el caso que planteo a ese H. Juzgado de Distrito, en cuanto al contenido de las normas jurdicas reclamadas con la presente demanda, por lo que se violenta como ha quedado precisado la
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garanta de irretroactividad de la ley, violentando con ello en mi perjuicio las garantas de seguridad jurdica tuteladas por los artculos 14 y 16, de nuestra Carta Fundamental, y que con ello bastara que se le otorgase por ese H. rgano Colegiado el amparo y proteccin de la justicia federal, por as proceder conforme a derecho, pues ello conlleva incluso a que se violenten el principio de legalidad establecido en la fraccin IV, del artculo 31, de ste ltimo ordenamiento fundamental, lo que evidentemente no est permitido en nuestro rgimen de derecho, pues se rompe la pervivencia que debe prevalecer para todos los sujetos de derechos y obligaciones que se dan entre el gobernado y nuestras instituciones. En efecto, este principio ha sido en reiteradas ocasiones reconocido por nuestro mximo tribunal, tal y como se desprende de las tesis que a continuacin se transcriben: "IMPUESTOS, PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE EN MATERIA DE, CONSAGRA LA CONSTITUCIN FEDERAL. El principio de legalidad se encuentra claramente establecido por el artculo 31 constitucional, al expresar, en su fraccin IV, que los mexicanos deben contribuir para los gastos pblicos "de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes", y est adems, minuciosamente reglamentado en su aspecto formal, por diversos preceptos que se refieren a la expedicin de la Ley General de Ingresos, en la que se determinan los impuestos que se causarn y recaudarn durante el perodo que la misma abarca. Por otra parte, examinando atentamente este principio de legalidad, a la luz del sistema general que informan nuestras disposiciones constitucionales en materia impositiva y de su explicacin racional e histrica, se encuentra que la necesidad de que la carga tributaria de los gobernados est establecida en una ley, no significa tan slo que el acto creador del impuesto deba emanar de aquel Poder que, conforme a la Constitucin del Estado esta encargado de la funcin legislativa ya que as se satisface la exigencia de que sean los propios gobernados, a travs de sus representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben soportar, sino fundamentalmente que los caracteres esenciales del impuesto y la forma, contenido y alcance de la obligacin tributaria, estn consignados de manera expresa en la ley, de tal modo que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a ttulo particular, sino que el sujeto pasivo de la relacin tributaria pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir para los gastos pblicos del Estado, y a la autoridad no quede otra cosa sino aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria, dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante. Esto, por lo dems, es consecuencia del principio general de legalidad, conforme al cual ningn rgano del Estado puede realizar actos individuales que no estn previstos y autorizados por disposicin general anterior, y est reconocido por el artculo 14 de nuestra ley fundamental. Lo contrario, es decir, la arbitrariedad en la imposicin, la imprevisibilidad en las cargas tributarias y los impuestos que no tengan un claro apoyo legal, deben considerarse absolutamente proscritos en el rgimen constitucional mexicano, sea cual fuere el pretexto con que pretenda justificrseles. Sptima poca, Primera Parte: Vols. 91-96. Amparo en revisin 5332/75. Blanca Meyerberg de Gonzlez. 3 de agosto de 1976. Unanimidad de 15 votos. Ponente: Ramn Caedo Aldrete. Vols. 91-96. p. 92. Amparo en revisin 331/76. Mara de los ngeles Prendes de Vera. 3 de agosto de 1976. Unanimidad de 15 votos. Ponente: Carlos del Ro Rodrguez.
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Vols. 91-96, p. 92. Amparo en revisin 5464/75. Ignacio Rodrguez Trevio. 3 de agosto de 1976. Unanimidad de 15 votos. Ponente: Arturo Serrano Robles. Vols. 91-96, p. 92. Amparo en revisin 5888/75. Inmobiliaria Havre, S.A. 3 de agosto de 1976. Unanimidad de 15 votos. Ponente: Arturo Serrano Robles. Vols. 91-96, p. 92. Amparo en revisin 1008/76. Antonio Hernndez Abarca. 3 de agosto de 1976. Unanimidad de 15 votos. Ponente: Arturo Serrano Robles. Esta tesis apareci publicada con el Nmero 54, en el Apndice 1917- 1985, Primera Parte, p. 105. Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 1917 -1988, Primera Parte, Pleno, tesis 86, p. 158" "IMPUESTOS, PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE DEBEN SALVAGUARDAR LOS. Al disponer el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal, que son obligaciones de los mexicanos "contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes" constitucional de un tributo es necesario que, primero est establecido por ley, segundo, sea proporcional y equitativo y, tercero, sea destinado al pago de los gastos pblicos, sino que tambin exige que los elementos esenciales del mismo, como pueden ser el sujeto, objeto, base, tasa y poca de pago, estn consignados de manera expresa en la ley, para que as no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras, ni para el pago de impuestos imprevisibles o a ttulo particular, sino que a la autoridad no quede otra cosa que aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante y el sujeto pasivo de la relacin tributaria pueda en todo momento conocer la forma cierta de contribuir para los gastos pblicos de la Federacin, del Estado o Municipio en que resida. Es decir, el principio de legalidad significa que la ley que establece el tributo debe definir cules son los elementos y supuestos de la obligacin tributaria; esto es, los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obligacin que va a nacer, as como el objeto, la base y la cantidad de la prestacin, por lo que todos esos elementos no deben quedar al arbitrio o discrecin de la autoridad administrativa. En resumen el principio de legalidad en materia tributaria puede enunciarse mediante el aforismo, adoptado por analoga del derecho penal, "nullum tributum sine lege". Amparo en revisin 331/76. Mara de los ngeles Prendes de Vera 31 de agosto de 1976. Unanimidad de 15 votos. Amparo en revisin 5332/75. Blanca Meyerberg de Gonzlez, 31 de agosto de 1976. Unanimidad de 15 votos. Amparo en revisin 5464/75. Ignacio Rodrguez Trevio, 31 de agosto de 1976. Unanimidad de 15 votos. Amparo en revisin 5888/75. Inmobiliaria Havre, S.A. 31 de agosto de 1976. Unanimidad de 15 votos. Amparo en revisin 1008/76. Antonio Hernndez Abarca, 31 de agosto de 1976. Unanimidad de 15 votos." (Lo resaltado es nuestro) Por su parte, el licenciado Adolfo Arrioja Vizcano, en su obra denomina Derecho Fiscal, seala lo siguiente en relacin con el principio de legalidad tributaria: "En tales condiciones, nuestra Ley Suprema viene a confirmar el postulado bsico del Derecho Fiscal relativo a que toda relacin tributaria debe llevarse a cabo dentro de un marco legal que la establezca y la regule. Por tanto, est
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haciendo referencia a la llamada "piedra angular" de la disciplina que estudiamos, expresada a travs del clebre aforismo latino "nullum tributum sine lege" (No puede existir ningn tributo vlido sin una ley que le d origen). En realidad no poda ser de otra manera. La consagracin de todas las situaciones que se presenten en el mbito hacendario ha sido desde tiempos inmemoriales una garanta elemental de seguridad para los ciudadanos, ya lo hemos sealado en diversas oportunidades: slo la ley permite que el particular conozca de antemano hasta dnde llega su obligacin de contribuir al sostenimiento del Estado y qu derechos puede hacer valer ante posibles abusos por parte del Fisco. Por eso la existencia de normas jurdicotributarias constituye la mejor barrera que puede oponerse a la actitud arbitraria de quienes, detentando el poder pblico, pretenden utilizar el derecho que el Estado tiene de exigir aportaciones econmicas de sus gobernados como pretexto para hacerlos vctimas de toda clase de abusos y confiscaciones. Consecuentemente nuestra Constitucin ha dispuesto que se deba contribuir a los gastos pblicos de la manera "que dispongan las leyes", significando con ello que el vnculo indispensable en virtud del cual el Estado se encuentra facultado para exigir de los ciudadanos la entrega de prestaciones monetarias o en especie, debe ser de carcter jurdico. De ah que la materia fiscal sea, ante todo, una disciplina que pertenece a la Ciencia del Derecho. Ahora bien, como todas estas consideraciones ya las hemos vertido en diversas oportunidades, slo nos resta para concluir este subtema, reiterar, a manera de til recordatorio, los dos enunciados a los que obedece en el Principio de Legalidad. a) La autoridad hacendaria no puede llevar a cabo acto alguno o realizar funcin alguna dentro del mbito fiscal, sin encontrarse previa y expresamente facultada para ello por una ley aplicable al caso. b) Por su parte, los contribuyentes slo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que previa y expresamente les impongan las leyes aplicables y exclusivamente pueden hacer valer ante el Fisco los derechos que esas mismas leyes les confieren. (Arrioja Vizcano Adolfo, Derecho Fiscal, novena edicin, Editorial Themis S.A. de C.V., Mxico 1994, Pgs. 248 y 249)." (Lo resaltado es nuestro) De lo anterior, se puede advertir que para cumplir con la garanta de legalidad tributaria, es necesario que todos los elementos de la contribucin estn claramente definidos y determinados en la Ley, dentro de los cuales se sealan los siguientes: 1.- Sujeto del gravamen, es decir, la persona fsica o moral, nacional o extranjera, que realiza el hecho generador de un tributo, quien se coloca dentro de la correspondiente hiptesis normativa. 2.- Objeto del impuesto, es decir, la actividad que va a ser gravada, tambin definido como la situacin que la ley seala como hecho generador del crdito fiscal, como las circunstancias en virtud de las cuales una persona se ve obligada al pago de determinadas contribuciones o tributos.

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3.- El hecho imponible, el cual est constituido por los hechos o abstenciones que se establecen en la Ley como situaciones que dan lugar al pago de la contribucin. 4.- La base gravable, es decir, el elemento sobre el cual se va a aplicar la cuota o la tasa (la riqueza objeto del gravamen), y la cuanta sobre la que se determina el impuesto a cargo de un sujeto. 5.- La tasa, tarifa o cuota, la cual est constituida por un porcentaje o cuota fija que aplica a la base gravable, con lo que se determina la participacin que percibir el Estado sobre la fuente de riqueza. 6.- El lugar y poca de pago del tributo. En estos trminos, es claro que cualquier disposicin fiscal que pretenda regular alguno de los elementos sustanciales de una contribucin, debe establecer con toda claridad y exactitud el alcance de las obligaciones a cargo de los sujetos, de tal suerte que estos puedan determinar con toda certeza su obligacin a contribuir a los gastos pblicos. Asimismo, el principio de legalidad tributaria exige que el contenido y alcance de la obligacin tributaria, es decir, los elementos esenciales del tributo, estn consignados de tal forma por la Ley que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades fiscales y que permita crear certidumbre al gobernado de los alcances de la obligacin tributara a la que est sujeto. Esto es, como lo ha sostenido de manera unnime tanto la doctrina como la Suprema Corte de Justicia de la Nacin mediante diversos criterios jurisprudenciales, todos los elementos sustantivos de una contribucin, tales como el sujeto, las hiptesis de causacin, el objeto, la base, la tasa y el lugar y poca de pago deben estar regulados de manera precisa por la Ley, de tal suerte que, tanto a los gobernados como a las autoridades no quede otra labor que el aplicarla. En estos trminos, es claro que cualquier disposicin fiscal que pretenda regular alguno de los elementos sustanciales de una contribucin, debe establecer con toda claridad y exactitud el alcance de las obligaciones a cargo de los sujetos, de tal suerte que estos puedan determinar con toda certeza su obligacin a contribuir a los gastos pblicos al mismo tiempo que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades fiscales. Al respecto resulta aplicable la siguiente jurisprudencia emitida por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin: "AMPARO CONTRA LEYES. LA REFORMA DE UN PRECEPTO NO PERMITE RECLAMAR TODA LA LEY, SINO SLO ESE PRECEPTO Y LOS ARTCULOS QUE RESULTEN DIRECTAMENTE AFECTADOS. La razn por la que se admite la procedencia del juicio de garantas en contra de una norma general que es reformada, es que de acuerdo con el artculo 72, inciso f), de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, constituye un acto
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nuevo (principio de autoridad formal), por lo que, en principio, slo respecto de ella se actualiza la procedencia del amparo y no en contra de los dems preceptos de una ley, los que deben estimarse ya consentidos por el gobernado si no los reclam dentro de los plazos previstos por la Ley de Amparo. Por consiguiente, un acto legislativo que reforma o modifica un texto legal, da derecho a impugnar, a travs del juicio de amparo, el texto legal referido y, adems, los preceptos que con el mismo acto se vean directamente afectados en cuanto a su sentido, alcance o aplicacin, de tal modo que por su causa se vare la situacin que bajo ellos prevaleca, mas no aquellos que simplemente por pertenecer a una misma ley guardan una relacin ordinaria y comn con el que fue materia de la reforma y cuyas hiptesis de observancia o aplicacin, por parte del receptor de la ley, no cambian. De esta guisa, resulta que no basta que se actualice la reforma o adicin de un precepto de determinada ley, para que puedan combatirse en la va constitucional, adems de ese dispositivo, todos los dems de la ley relativa que guarden una relacin ordinaria con el reformado en virtud de la integracin que debe tener cualquier sistema legal, pues lo que autoriza su impugnacin constitucional, paralela a la reforma legislativa, es la existencia del cambio formal, que desde el punto de vista constitucional, lo convierte en un acto legislativo nuevo, sin perjuicio de que tambin puedan reclamarse aquellas disposiciones sobre las que repercuta directamente la reforma. Amparo en revisin 2913/96. Dorothy Gaynor, S.A. de C. V. 10 de julio de 1997. Unanimidad de diez votos. Ausente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Ponente: Humberto Romn Palacios. Secretario: Antonio Espinoza Rangel. Amparo en revisin 2914/96. Embutidos Selectos, S.A. de C.V. 10 de julio de 1997. Unanimidad de diez votos. Ausente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Ponente: Juan Daz Romero. Secretario: Alejandro Snchez Lpez. Amparo en revisin 2695/96. Inmobiliaria Firpo Fiesta Coapa, S.A. de C. V. y coags. 31 de agosto de 1998. Once votos. Ponente: Juan Daz Romero. Secretario: Armando Corts Galvn. Amparo en revisin 3224/97. Flujo de Datos, S.A. de C. V. 31 de agosto de 1998. Once votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretaria: Lourdes Margarita Garca Galicia. Amparo en revisin 2321/97. Aurex, S.A. de C.V. 26 de abril de 1999. Mayora de diez votos; unanimidad de once votos en relacin con el criterio contenido en esta tesis. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario: Alejandro Villagmez Gordillo. El Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada el veintisis de octubre en curso, aprob, con el nmero 114/1999, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a veintisis de octubre de mil novecientos noventa y nueve." (Lo resaltado es nuestro) De conformidad con lo anterior, si el quejoso acredita que un artculo de una Ley actualiza en su contra un agravio personal y directo; esto le otorga el inters jurdico para impugnar a travs del juicio de amparo, no solamente la disposicin legal que le causa un agravio especfico, sino tambin los preceptos que se encuentren relacionados a dicho
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dispositivo legal en cuanto a su sentido, esencia, alcance o aplicacin. Efectivamente, de lo anterior se desprende que, los preceptos legales tildados de inconstitucionales violentan en mi perjuicio las garantas de seguridad jurdica relativas a la irretroactividad de la ley y la de legalidad, que se encuentran tuteladas por los artculos 14 y 16, Constitucionales, de ah que resulte procedente el que se me otorgue el amparo y proteccin de la justicia federal. Por considerar que resultan aplicables por analoga, me permito transcribir las siguientes tesis aisladas, cuyos textos rezan lo siguiente: Localizacin: Novena poca Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXI, Febrero de 2005 Pgina: 345 Tesis: 2a. XII/2005 Tesis Aislada Materia(s): Constitucional, Administrativa INTERESES POR OMISIN DE DEVOLVER LO PAGADO INDEBIDAMENTE POR IMPUESTOS. LA FRACCIN XI DEL ARTCULO SEGUNDO TRANSITORIO DEL DECRETO QUE REFORMA EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 1998, QUE ESTABLECE EL PERIODO MXIMO DE CINCO AOS POR EL QUE SE CAUSARN AQULLOS, VIOLA EL PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY. La fraccin XI del artculo segundo transitorio del decreto por el que se reform el Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 29 de diciembre de 1997, establece que a partir del 1o. de enero de 1998 las devoluciones no efectuadas causarn intereses hasta por un periodo mximo de cinco aos, salvo que con anterioridad a dicha fecha se hubieren generado intereses por un periodo mayor, en cuyo caso se pagarn nicamente hasta el 31 de diciembre de 1997 por un periodo mayor. Por su parte, el quinto prrafo del artculo 22 del citado cdigo (vigente de 1992 a 1996) y su sexto prrafo (vigente en 1997), seala que en ningn caso los intereses a cargo del fisco federal excedern de los causados en diez aos. Ahora bien, del anlisis de ambos preceptos se concluye que la mencionada fraccin XI transgrede el principio de irretroactividad de la ley tutelado por el artculo 14 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en virtud de que establece un periodo menor para el pago de intereses con respecto al previsto en el referido artculo 22, vigente durante esos ejercicios fiscales y, consecuentemente, afecta un derecho adquirido por el contribuyente, consistente en el pago de intereses hasta por un periodo de diez aos. Amparo directo en revisin 1731/2004. Adn Herrera Rodrguez. 14 de enero de 2005. Cinco votos. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretario: Bertn Vzquez Gonzlez. Localizacin: Novena poca Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
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XVII, Mayo de 2003 Pgina: 303 Tesis: 2a. LXV/2003 Tesis Aislada Materia(s): Constitucional, Administrativa RENTA. EL PRRAFO PRIMERO DE LA FRACCIN XXXIII DEL ARTCULO SEGUNDO DEL DECRETO POR EL QUE FUE EMITIDA LA LEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO RELATIVO, VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2002, VIOLA LA GARANTA DE IRRETROACTIVIDAD ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 14 CONSTITUCIONAL. De lo dispuesto en el prrafo primero del artculo 14 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, as como del contenido de las teoras de los derechos adquiridos y de los componentes de la norma jurdica que ha adoptado la Suprema Corte de Justicia de la Nacin para interpretar el tema de la retroactividad de la ley, se desprende que una norma transgrede el citado precepto constitucional cuando modifica o destruye los derechos adquiridos o los supuestos jurdicos y las consecuencias de stos que nacieron bajo la vigencia de una ley anterior, lo que no sucede cuando se est en presencia de meras expectativas de derecho o de situaciones que an no se han realizado, o cuando se trata de consecuencias no derivadas de los supuestos regulados en la ley anterior. En congruencia con lo anterior, el prrafo primero de la fraccin XXXIII del artculo segundo del decreto por el que fue emitida la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del 1o. de enero de 2002, que obliga a las sociedades controladoras a revertir los efectos de los conceptos especiales de consolidacin como si se tratara de una desincorporacin efectuada al 31 de diciembre de 2001, en trminos de lo dispuesto por el artculo 57-J de la Ley del Impuesto sobre la Renta abrogada, viola la garanta de irretroactividad de la ley, si se toma en consideracin que tanto los supuestos de la norma como sus consecuencias se ejecutaron bajo el imperio de la ley anterior, lo que se traduce en la autorizacin a las empresas del grupo que consolida para eliminar los efectos fiscales producidos por las operaciones celebradas entre ellas o entre la controladora y una controlada, y diferirlos hasta el momento en que aqullas se efectuaran con contribuyentes ajenos al grupo, o hasta que la empresa que los gener se desincorporara de ste, y que con motivo de la nueva disposicin esa situacin jurdica generada y ejecutada, cuyas consecuencias y efectos se conocan desde el momento en que aqulla surgi a la vida jurdica, cambi, pues con ella se obliga a la sociedad controladora a eliminar el efecto de neutralidad fiscal producido conforme al sistema anterior y vara las condiciones en que legalmente se adquiri ese derecho al introducir nuevas obligaciones al patrimonio jurdico del causante y normar acontecimientos producidos antes de su entrada en vigor, lo que no sucede con las nuevas disposiciones establecidas para este rgimen fiscal al regir situaciones generadas a partir de su vigencia. Amparo en revisin 1227/2002. Grupo TMM, S.A. de C.V. 14 de marzo de 2003. Cinco votos. Ponente: Juan Daz Romero. Secretaria: Vernica Nava Ramrez. Localizacin: Novena poca Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XVII, Febrero de 2003 Pgina: 1169 Tesis: XVII.2o.22 A
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Tesis Aislada Materia(s): Administrativa VALOR AGREGADO. LA APLICACIN DE REGLAS DE UNA MISCELNEA FISCAL PARA NEGAR LA DEVOLUCIN DE UN SALDO A FAVOR DEL IMPUESTO RELATIVO, QUE FUE DETERMINADO CON ANTERIORIDAD A LA EMISIN DE DICHA REGLA, VIOLA LA GARANTA DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY. El artculo 14 constitucional seala que a ninguna norma jurdica se le dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna, en virtud de que las leyes deben aplicarse durante el periodo de su vigencia y slo por excepcin deben seguirse aplicando a pesar de que las leyes posteriores las hayan derogado o abrogado, a fin de preservar los derechos o las situaciones jurdicas favorables a los interesados; por lo que la autoridad hacendaria, al aplicar la regla miscelnea para negar al contribuyente la devolucin de un saldo a su favor relativo al impuesto al valor agregado, que fue determinado con anterioridad a la emisin de dicha regla, incurre en aplicacin retroactiva de la ley, pues se afecta el derecho adquirido del contribuyente, mxime que el artculo 6o. del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que la determinacin de las contribuciones deber efectuarse conforme a las disposiciones vigentes en el momento en que se realizan las situaciones jurdicas o de hecho previstas en la leyes fiscales, aludiendo el citado numeral al aspecto sustantivo de la relacin tributaria y no a la aplicacin de las normas procesales que se aplican con posterioridad. SEGUNDO TRIBUNAL SPTIMO CIRCUITO. COLEGIADO DEL DCIMO

Amparo directo 452/2001. Beatriz Cano Salaces. 19 de abril de 2002. Unanimidad de votos. Ponente: David Fernando Rodrguez Paten, secretario de tribunal autorizado por la Comisin de Carrera Judicial del Consejo de la Judicatura Federal para desempear las funciones de Magistrado. Secretario: Jorge Lus Olivares Lpez Con base a lo anterior, solicito se conceda a la quejosa el amparo y proteccin de la justicia federal, para que se desincorpore de su esfera jurdica el impuesto declarado inconstitucional lo que tiene como consecuencia, que en trminos de lo dispuesto en el artculo 80 de la Ley de Amparo, se me DEVUELVA la cantidad pagada al amparo del impuesto que se reclama de inconstitucional, debidamente actualizada, ms los intereses respectivos, que hubiere cubierto por los vehculos de mi propiedad. SEGUNDO. VIOLACIN TRIBUTARIA. AL PRINCIPIO DE LEGALIDAD

INCONSTITUCIONALIDAD DEL DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA PUBLICADO EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012, particularmente en contra de los artculos 212-A, fraccin I, 212-B, 212-E, 212-F, fraccin I, 212-G5, 212-G7, 212-G 16, 212-G 17 y 212- del primero de los ordenamientos legales antes citado, a partir de su publicacin en el Boletn Oficial del Gobierno del Estado de Sonora, en la fecha antes precisada PUES VIOLAN LOS DE LEGALIDAD TRIBUTARIA Y SEGURIDAD JURDICA, AS COMO EL DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA, PREVISTOS EN LOS ARTCULOS 1, 14, 16 Y 31, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL Y 12 FRACCION IV DE LA CONSTITUCION DEL ESTADO DE SONORA, e incluso los artculos 1, 2, 7, 17, 21 y 25 de la Declaracin Universal de Derechos Humanos; 2 y 25 inciso a) del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos; II, XVII, XX, XXIII, XXXVI de la Declaracin Americana de los Derechos y Deberes del Hombre; 1, 2, 23

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inciso a), 24 y 32 de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos. El impuesto sobre tenencia o uso de vehculos previsto en la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, ES INCONSTITUCIONAL, en virtud de violar el principio de legalidad tributaria consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Es preciso resaltar que la garanta de legalidad tributaria exige que los elementos esenciales del impuesto, como es, el clculo del ndice Nacional de Precios al Consumidor , est consignado de manera expresa en la ley para evitar quede al arbitrio de las autoridades exactoras la fijacin del tributo, que en ese contexto, si la intencin del legislador era remitir al diverso 20 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, para satisfacer dicho requisito, era necesaria la mencin expresa dentro de alguna norma del sistema de tributacin relativo al impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, lo que aducen en el caso no sucedi. Por lo que el artculo 20 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, no resulta aplicable supletoriamente a las disposiciones que regulan el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos para pretender colmar una laguna en las normas respectivas, al ser necesario que el ordenamiento a suplir establezca expresamente dicha posibilidad, indicando la ley o normas que puedan aplicarse supletoriamente o que un ordenamiento establezca que aplican, total o parcialmente, de manera supletoria a otros ordenamiento. Del mismo modo, es loable resaltar que no existe un procedimiento expresamente establecido para calcular el ndice Nacional de Precios al Consumidor, ni siquiera una remisin expresa a otra ley que lo contenga, y que tampoco remite ni tcitamente al Cdigo Fiscal del Estado. La Ley de Hacienda del Estado de Sonora, al prever la actualizacin de las cantidades sealadas en la citada legislacin, aplicando un factor que se obtendr segn refiere la propia norma, que seala se obtendr tal factor en trminos del ndice Nacional de Precios al Consumidor, viola el principio de legalidad tributaria porque no se establece en disposicin alguna ni por remisin expresa o tcita a otra ley, que deba acudirse al diverso artculo 20 bis, del Cdigo Fiscal del Estado, para conocer el procedimiento para la determinacin del ndice Nacional de Precios al Consumidor. La circunstancia de que la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, establezca la aplicacin de un factor que incide en la base del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, que se trata de uno de los elementos que integran el tributo, sin precisar la forma en como se obtiene dicho factor, transgrede el principio de legalidad tributaria, consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. El principio de legalidad tributaria consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal, exige que las contribuciones para sufragar los gastos pblicos de la Federacin, Estados y Municipios, deben estar previstas por una ley en sentido formal y material, es decir, la ley que establece el tributo debe consignar de manera expresa los elementos del mismo, entre ellos, el sujeto, el objeto, la base, la tasa y la poca de pago, de manera tal que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras, ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a ttulo particular. El principio de legalidad exige que la carga tributaria de los gobernados se encuentre establecida en la ley, lo que significa no solamente que el acto creador del impuesto emane del poder encargado de la funcin legislativa, sino, fundamentalmente que los caracteres esenciales del impuesto, la forma, contenido y alcance de la obligacin tributaria, estn consignados de manera expresa en la ley, de tal modo que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras ni para el cobro de impuestos imprevisibles a ttulo particular, a efecto de que el sujeto pasivo de la relacin tributaria pueda en todo momento conocer la forma cierta de contribuir para los gastos pblicos del Estado y a la autoridad no quede otra cosa ms que aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria, dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante. Por tanto, la arbitrariedad en la imposicin del tributo, as como la imprevisibilidad de las cargas tributarias y los impuestos que no tengan un claro apoyo legal, deben considerarse violatorios del principio de legalidad tributaria consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que establece la obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico, de la Federacin, Distrito Federal, o del Estado y Municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

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Sirve de apoyo a lo expuesto, la jurisprudencia 252 del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, publicada en la pgina 297, Tomo I, Const., Jurisprudencia Suprema Corte de Justicia de la Nacin, del Apndice 2000, Sptima poca, de rubro y texto: IMPUESTOS, PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE EN MATERIA DE, CONSAGRA LA CONSTITUCIN FEDERAL. El principio de legalidad se encuentra claramente establecido por el artculo 31 constitucional, al expresar, en su fraccin IV, que los mexicanos deben contribuir para los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes y est, adems, minuciosamente reglamentado en su aspecto formal, por diversos preceptos que se refieren a la expedicin de la Ley General de Ingresos, en la que se determinan los impuestos que se causarn y recaudarn durante el perodo que la misma abarca. Por otra parte, examinando atentamente este principio de legalidad, a la luz del sistema general que informa nuestras disposiciones constitucionales en materia impositiva y de explicacin racional e histrica, se encuentra que la necesidad de que la carga tributaria de los gobernados est establecida en una ley, no significa tan solo que el acto creador del impuesto deba emanar de aquel poder que, conforme a la Constitucin del Estado, est encargado de la funcin legislativa, ya que as se satisface la exigencia de que sean los propios gobernados, a travs de sus representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben soportar, sino fundamentalmente que los caracteres esenciales del impuesto y la forma, contenido y alcance de la obligacin tributaria, estn consignados de manera expresa en la ley, de tal modo que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a ttulo particular, sino que el sujeto pasivo de la relacin tributaria pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir para los gastos pblicos del Estado, y a la autoridad no queda otra cosa sino aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria, dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante. Esto, por lo dems, es consecuencia del principio general de legalidad, conforme al cual ningn rgano del Estado puede realizar actos individuales que no estn previstos y autorizados por disposicin general anterior, y est reconocido por el artculo 14 de nuestra Ley Fundamental. Lo contrario, es decir, la arbitrariedad en la imposicin, la imprevisibilidad en las cargas tributarias y los impuestos que no tengan un claro apoyo legal, deben considerarse absolutamente proscritos en el rgimen constitucional mexicano, sea cual fuere el pretexto con que pretenda justificrseles. Por tanto, aun cuando el artculo 20 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente, refiere la forma en cmo se obtendr el ndice Nacional de Precios al Consumidor, segn se aprecia de su contenido: Artculo 20-BIS.- El Indice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere el segundo prrafo del artculo 20, que calcula el Banco de Mxico, se sujeta a lo siguiente: I. Se cotizarn cuando menos los precios en 30 ciudades, las cuales estarn ubicadas en por lo menos 20 entidades federativas. Las ciudades seleccionadas debern en todo caso tener una poblacin de 20,000 o ms habitantes, y siempre habrn de incluirse las 10 zonas conurbadas o ciudades ms pobladas de la Repblica. II. Debern cotizarse los precios correspondientes a cuando menos 1000 productos y servicios especficos agrupados en 250 conceptos de consumo, los cuales abarcarn al menos 35 ramas de los sectores agrcola, ganadero, industrial y de servicios, conforme al catlogo de actividades econmicas elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica. III. Tratndose de alimentos las cotizaciones de precios se harn como mnimo tres veces durante cada mes. El resto de las cotizaciones se obtendrn una o ms veces mensuales. IV. Las cotizaciones de precios con las que se calcule el Indice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes, debern corresponder al perodo de que se trate. V. El Indice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes se calcular utilizando la frmula de Laspeyres. Se aplicarn ponderadores para cada rubro del consumo familiar considerando los conceptos siguientes: Alimentos, bebidas y tabaco; ropa, calzado y accesorios; vivienda; muebles, aparatos

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y enseres domsticos; salud y cuidado esparcimiento; otros servicios.

personal; transporte; educacin

El Banco de Mxico publicar en el Diario Oficial de la Federacin los estados, zonas conurbadas, ciudades, artculos, servicios, conceptos de consumo y ramas a que se refieren las fracciones I y II as como las cotizaciones utilizadas para calcular el Indice Empero, ninguna remisin al artculo 20 bis del Cdigo Fiscal Federal hace la Ley de Hacienda del Estado de Sonora. En tales condiciones, si para colmar el principio de legalidad se requiere que la determinacin de las cargas fiscales que deben soportar los gobernados, contengan con precisin los elementos que integran el tributo, de modo que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras ni para el cobro de impuestos imprevisibles, sino, que el sujeto pasivo de la relacin tributaria pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir para los gastos pblicos del Estado, tal requerimiento no se comete la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, porque para obtener un factor que incide en uno de los elementos del impuesto, como es la base, remite a un artculo que no detalla puntualmente la operacin que debe efectuarse para la obtencin de dicho factor. Por consiguiente, si el principio de legalidad tributaria, establecido en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, exige que mediante un acto formal y materialmente legislativo se establezcan la totalidad de los elementos que sirven de base para realizar el clculo de las contribuciones, fijndolos con precisin, a efecto de impedir el comportamiento arbitrario o caprichoso de las autoridades que directa o indirectamente participen en su recaudacin, a efecto de que generar certidumbre en el gobernado sobre el hecho que se encuentra gravado, de la forma en cmo se calcular la base del tributo. Es inconcuso que la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, no satisface el principio de legalidad, pues deja a los gobernados obligados al pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, en clara inseguridad jurdica, al no conocer de manera clara la base que ser utilizada para el clculo del impuesto que legalmente se les exige por el Estado de Sonora, deben cubrir. Con independencia de lo anterior, a partir del quince de julio de dos mil once, entr en vigor el artculo 59, fraccin III, inciso a), de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geografa, que prev ser el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa , quien tendr la facultad exclusiva de elaborar el ndice Nacional de Precios al Consumidor, el cual a la letra dice: Artculo 59. El Instituto tendr las siguientes facultades exclusivas: I. Realizar los censos nacionales; II. Integrar el sistema de cuentas nacionales, y III. Elaborar los ndices nacionales de precios siguientes: a. ndice Nacional de Precios al Consumidor, e b. ndice Nacional de Precios Productor. Las denominaciones censo nacional o cuentas nacionales no podrn ser empleadas en el nombre ni en la propaganda de registros, encuestas o enumeraciones distintas a las que practique el Instituto. Cualquier contravencin a lo dispuesto en este prrafo se sancionar en trminos de lo dispuesto en el Ttulo Cuarto de esta Ley. El Instituto podr producir cualquier otra Informacin de Inters Nacional cuando as lo determine la Junta de Gobierno, sujeto a la disponibilidad presupuestaria con la que cuente, conforme a lo sealado en el ltimo prrafo del artculo 83 de esta Ley. Contenido del artculo 59, fraccin III, inciso a), de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geografa, que se public en el Diario Oficial de la Federacin, desde el diecisis de abril de dos mil ocho, por ende, al emitirse la disposicin controvertida, ya haba sido publicada la norma en cita, que sera vigente a partir del quince de julio de dos mil once.
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Es necesario atender el contenido de los artculos transitorios primero y dcimo primero, de la Ley del Sistema Nacional de Informacin, Estadstica y Geografa, que dicen: TRANSITORIOS PRIMERO.- La presente Ley entrar en vigor noventa das naturales despus de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, salvo lo dispuesto por el segundo prrafo del artculo 23 de presente ordenamiento, que entrar en vigor el 1 de agosto de 2010 y por la fraccin III del artculo 59 de esta Ley que entrar en vigor tres aos despus de la entrada en vigor de la presente Ley, debindose aplicar entre tanto lo dispuesto en el artculo undcimo transitorio. () DCIMO PRIMERO.- Dentro de los diez das hbiles siguientes a la entrada en vigor del presente Decreto, el Banco de Mxico y el Instituto formarn un grupo de trabajo que tendr como objetivo planear e instrumentar la transferencia al segundo, del clculo y publicacin de los ndices nacionales de precios a que se refiere el artculo 59 de esta Ley. A partir de la entrada en vigor de la fraccin III del artculo 59, el Instituto publicar los referidos ndices nacionales de precios, por lo que cualquier referencia a los citados ndices a cargo del Banco de Mxico, se entender efectuada, a partir de esa fecha, al que publique el Instituto. A partir de la publicacin del presente Decreto, y hasta el da anterior a la entrada en vigor de la fraccin III del artculo 59, el Banco de Mxico continuar publicando los ndices a que se refiere el prrafo anterior, con la participacin creciente del Instituto. A partir de la entrada en vigor de la fraccin III del artculo 59, el Banco de Mxico tendr acceso, sin restriccin alguna, a la metodologa, bases de datos, informacin y procedimientos utilizados por el Instituto para calcular los ndices nacionales a que se refiere este precepto. Ahora bien, aunado a que la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, es inconstitucional, no remite al artculo 20 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, que prev la forma de obtener el ndice Nacional de Precios al Consumidor, se requiere atender, que a partir del quince de julio de dos mil once, el ndice Nacional de Precios al Consumidor, ya no se determina por el Banco de Mxico, como lo establece el artculo 18 bis del Cdigo Fiscal del Estado, al que si remite el aludido ordinal 129 en cita. Ciertamente de conformidad con los artculos primero y dcimo primero transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geografa, dentro de los diez das hbiles siguientes a la entrada en vigor del Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin, el diecisis de abril de dos mil ocho, que contiene la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geografa, el Banco de Mxico y el Instituto formarn un grupo de trabajo que tendr como objetivo planear e instrumentar la transferencia al segundo, del clculo y publicacin de los ndices nacionales de precios a que se refiere el artculo 59 de dicha Legislacin. Adems a partir de la entrada en vigor de la fraccin III del artculo 59, de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geografa, el Instituto publicar los ndices Nacionales de Precios, por lo que cualquier referencia a los citados ndices a cargo del Banco de Mxico, se entender efectuada, a partir del quince de julio de dos mil once, al que publique el Instituto, y a partir de la publicacin del aludido Decreto, y hasta el da anterior a la entrada en vigor de la fraccin III del artculo 59, el Banco de Mxico continuar publicando los ndices a que se refiere el prrafo anterior, con la participacin creciente del Instituto, siendo a partir de la entrada en vigor de la fraccin III del artculo 59, que el Banco de Mxico tendr acceso, sin restriccin alguna, a la metodologa, bases de datos, informacin y procedimientos utilizados por el Instituto para calcular los ndices nacionales. De ah que la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, al no otorgar al gobernado certidumbre sobre los factores que inciden en la carga tributaria del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, transgrede la garanta de legalidad tributaria inmersa en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Lo anterior encuentra sustento en la tesis P.LXXVI/2010, del Pleno de la Suprema Corte de
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Justicia de la Nacin, publicada en la pgina 56, Tomo XXXIII, Enero de 2011, Novena poca del Semanario Judicial de la Federacin, de rubro y texto: LEGALIDAD TRIBUTARIA. EL ALCANCE DE ESE PRINCIPIO CONSTITUCIONAL NO TUTELA QUE LA DEBIDA DEFINICIN DE LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE UN TRIBUTO SE HAGA BAJO UN ENTORNO PROPORCIONAL Y EQUITATIVO. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha sostenido que el principio de legalidad tributaria contenido en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos exige que los tributos se prevean en la ley y, de manera especfica, sus elementos esenciales, para evitar que quede a la arbitrariedad de las autoridades exactoras la fijacin del gravamen, el cobro de impuestos imprevisibles o a ttulo particular, y para que el particular pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir al gasto pblico, al ser el legislador y no otro rgano quien los precise. Asimismo, al atender a la interaccin de dicho principio tributario con la garanta de seguridad jurdica, en su vertiente de certeza manifestada en un suficiente desarrollo normativo, ha sostenido que el legislador no debe prever frmulas que representen, prcticamente, la indefinicin de un concepto relevante para el clculo del tributo, ya que con ello se dejara abierta la posibilidad de que sean las autoridades administrativas quienes generen la configuracin de los tributos, o bien, que el contribuyente promedio no tenga la certeza de la forma en que debe contribuir al gasto pblico. Sin embargo, este Alto Tribunal no ha sostenido que en cumplimiento al principio de legalidad tributaria, el legislador est obligado, adicionalmente, a tutelar los diversos principios de proporcionalidad y equidad, como si aqul fuera una metagaranta constitucional que se infringira siempre que se faltara a la proporcionalidad o a la equidad aunque, desde luego, el legislador debe velar por que no se violen los principios mencionados en ltimo trmino, sin que ello derive del principio de legalidad tributaria. LEYES TRIBUTARIAS. EL EFECTO DE LA SENTENCIA DE AMPARO QUE DECLARA LA INCONSTITUCIONALIDAD DE LA NORMA EN QUE SE FUNDA EL PAGO DE UNA CONTRIBUCIN, CONLLEVA EL DERECHO A LA DEVOLUCIN DE LAS CANTIDADES ENTERADAS DEBIDAMENTE ACTUALIZADAS. El efecto de la sentencia que concede el amparo y declara la inconstitucionalidad de la norma tributaria en que se funda el pago de una contribucin, es la desincorporacin de la esfera jurdica del contribuyente de la respectiva obligacin tributaria, que conlleva a la devolucin del saldo a favor originado con motivo de tal declaratoria. Por tanto, aun cuando la norma declarada inconstitucional no establezca la actualizacin del monto a devolver, a fin de cumplir con el artculo 80 de la Ley de Amparo, la autoridad fiscal queda obligada a devolver el monto debidamente actualizado, toda vez que slo as se restituye al gobernado en el pleno goce de la garanta individual violada. En ese supuesto, la actualizacin deber llevarse a cabo conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin. 10a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro VII, Abril de 2012, Tomo 2; Pg. 1417 , Jurisprudencia (Constitucional) IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS. EL ARTCULO 129 DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE NUEVO LEN, AL NO ESTABLECER CON CERTEZA LA FORMA DE DETERMINAR LA BASE GRAVABLE DEL TRIBUTO, VIOLA EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTA RIA. El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, prev la garanta de legalidad tributaria, que consiste en que las disposiciones legales que impongan cargas tributarias a los contribuyentes, deben establecer de manera expresa los elementos que las integran para no dar margen a la arbitrariedad de las autoridades exactoras en su determinacin. Por su parte, el artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, indica el procedimiento para calcular la base gravable del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, pues establece que las cantidades a cubrirse por ese tributo, debern actualizarse en el mes de diciembre de cada ao, utilizando el factor de actualizacin a que se refiere el artculo 18 Bis del Cdigo Fiscal del Estado, el que a su vez, establece que dicho factor se obtendr: "dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo.", lo que genera incertidumbre sobre la forma en que ser actualizada la cantidad con base en la cual le ser determinado el tributo, pues aunque el artculo 20 Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin prevea el procedimiento para obtener el
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mencionado ndice nacional, los numerales analizados no realizan una remisin expresa a dicho dispositivo, a pesar de que como se expone, los elementos de las contribuciones deben estar claramente establecidos en las normas que los prevn. En esa medida, si el artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, no define con certeza la forma de determinar la base gravable del impuesto en estudio, dejando en manos de las autoridades administrativas su determinacin, es claro que resulta violatorio de la garanta de legalidad tributaria. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO. Amparo en revisin 558/2011. Mara de Lourdes Ins lvarez Martnez y otros. 25 de noviembre de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Eduardo Alvarado Puente. Secretaria: Blanca Patricia Prez Prez. Amparo en revisin 545/2011. Patricia Santos Muttio y otra. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Ana Mara Chibli Macas. Amparo en revisin 547/2011. Ian Cristian Armstrong Zambrano y otra. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretario: Hctor Rafael Hernndez Guerrero. Amparo en revisin 576/2011. Fernando ngel Gonzlez Olivieri. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Juana Mara Espinosa Buentello. Amparo en revisin 599/2011. 2 de febrero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Eduardo Lpez Prez. Secretaria: Priscila Ponce Castillo. 10a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro VII, Abril de 2012, Tomo 2; Pg. 1418 , Jurisprudencia (Constitucional) IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS. EL ARTCULO 129 DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE NUEVO LEN, ES VIOLATORIO DE LA GARANTA DE LEGALIDAD TRIBUTARIA PREVISTA EN EL ARTCULO 31, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL, AL NO DEFINIR UNO DE LOS ELEMENTOS NI EL PROCEDIMIENTO QUE SIRVE PARA EL CLCULO DEL TRIBUTO. Para la actualizacin de las cantidades que sern cubiertas por los particulares en el pago del impuesto sobre tenencia y uso de vehculos, el artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, dispone que es necesaria la aplicacin del factor de actualizacin previsto en el diverso numeral 18 Bis del Cdigo Fiscal del Estado, por su parte este numeral establece que el aludido factor se obtiene: "dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo.". De lo anterior se advierte que el ltimo dispositivo sealado, introduce al clculo del impuesto, un concepto que no se encuentra definido, como es el ndice Nacional de Precios al Consumidor, lo cual genera que el procedimiento para el clculo del tributo resulte ambiguo y que por ello exista una falta de expresin en los aludidos dispositivos legales, de uno de los elementos del tributo, como es la base gravable de la contribucin. En esa medida, si el artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, no define con exactitud la base gravable del impuesto sobre tenencia y uso de vehculos, as como el procedimiento para su clculo, resulta violatorio de la garanta de legalidad tributaria, consagrada en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO. Amparo en revisin 558/2011. Mara de Lourdes Ins lvarez Martnez y otros. 25 de noviembre de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Eduardo Alvarado Puente.
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Secretaria: Blanca Patricia Prez Prez. Amparo en revisin 545/2011. Patricia Santos Muttio y otra. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Ana Mara Chibli Macas. Amparo en revisin 547/2011. Ian Cristian Armstrong Zambrano y otra. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretario: Hctor Rafael Hernndez Guerrero. Amparo en revisin 576/2011. Fernando ngel Gonzlez Olivieri. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Juana Mara Espinosa Buentello. Amparo en revisin 599/2011. 2 de febrero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Eduardo Lpez Prez. Secretaria: Priscila Ponce Castillo. 10a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro VII, Abril de 2012, Tomo 2; Pg. 1419 , Jurisprudencia (Constitucional) IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS. EL ARTCULO 129 DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE NUEVO LEN, ES VIOLATORIO DE LA GARANTA DE LEGALIDAD TRIBUTARIA, PREVISTA EN EL ARTCULO 31, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, AL HACER UNA REMISIN TCITA DE LA BASE DEL IMPUESTO A UNA LEY FEDERAL QUE NO PREV EL CLCULO DEL TRIBUT O. El artculo 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len, dispone que para la actualizacin de las cantidades que sern enteradas por concepto del impuesto sobre tenencia y uso de vehculos debe aplicarse el factor previsto en el diverso numeral 18 Bis del Cdigo Fiscal del Estado, el que seala que para el clculo del mencionado factor es necesario conocer el ndice Nacional de Precios al Consumidor; sin embargo, dicho precepto es omiso en sealar la forma en que se obtiene el mencionado ndice; sin que sea vlido que exista una remisin tcita al artculo 20 Bis del Cdigo Fiscal de la Federacin, que prev el procedimiento para obtener el aludido ndice nacional, pues en trminos de dicha regla, corresponde su clculo al Banco de Mxico; sin embargo, la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica, en su artculo 59, fraccin III, en relacin con el primero transitorio, dispone que a partir del quince de julio de dos mil once, ser el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, quien tendr la facultad exclusiva de elaborar el ndice Nacional de Precios al Consumidor. Por tanto, no queda establecido en los artculos 129 de la Ley de Hacienda del Estado de Nuevo Len y 18 Bis del Cdigo Fiscal del Estado, cmo y quin habr de determinar ese elemento sustancial para determinar la base del tributo, aparte de que no es vlido considerar la remisin tcita a una ley federal, en tanto que los elementos de las contribuciones deben estar claramente establecidos en las normas que las prevn, de manera que un impuesto local no puede vlidamente sostenerse en una norma de carcter federal, pues con ello se vulneran las garantas de seguridad jurdica y legalidad tributaria, consagradas en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO. Amparo en revisin 558/2011. Mara de Lourdes Ins lvarez Martnez y otros. 25 de noviembre de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Eduardo Alvarado Puente. Secretaria: Blanca Patricia Prez Prez. Amparo en revisin 545/2011. Patricia Santos Muttio y otra. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Ana Mara Chibli Macas. Amparo en revisin 547/2011. Ian Cristian Armstrong Zambrano y otra. 19 de enero de
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2012. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretario: Hctor Rafael Hernndez Guerrero. Amparo en revisin 576/2011. Fernando ngel Gonzlez Olivieri. 19 de enero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Javier Coss Ramos. Secretaria: Juana Mara Espinosa Buentello. Amparo en revisin 599/2011. 2 de febrero de 2012. Unanimidad de votos. Ponente: Eduardo Lpez Prez. Secretaria: Priscila Ponce Castillo. En efecto, los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, son inconstitucionales de conformidad con los siguientes razonamientos lgicos-jurdicos: Los preceptos que anteceden, infringen el artculo 31 (fraccin IV) de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en razn de que los principios consagrados en dicho numeral, relativos a proporcionalidad y equidad, no fueron observados por el legislador, incluso lo preceptuado por la fraccin IV, del artculo 12 de la Constitucin del Estado de Sonora. El principio de proporcionalidad tributaria, como ya lo hemos venido precisando, radica medularmente en que, los sujetos pasivos deben contribuir al gasto pblico en funcin de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una parte adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos, o la manifestacin de riqueza gravada. Conforme a este principio los gravmenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad econmica de cada sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a los de medianos y reducidos recursos. El principio de equidad tributaria por su parte, implica que, el derecho de todos los gobernados de recibir el mismo trato de quienes se ubican en similar situacin de hecho. Tocante al principio de legalidad en materia tributaria, consiste en que, la determinacin de los sujetos pasivos de las contribuciones, su objeto y, en general, sus elementos esenciales, se encuentren en la ley y para ello es suficiente que en ellas se precisen en forma razonable; de manera que cualquier persona de entendimiento ordinario pueda saber a qu atenerse respecto de sus obligaciones fiscales. Asimismo, el principio de constitucionalidad en materia fiscal, significa que, la Constitucin debe prevalecer como norma suprema, influyendo sus postulados en el sistema impositivo, inclusive en la interpretacin econmica, esto ltimo, de conformidad con los artculos 25 y 26 de nuestra Carta Magna. Por tanto, el aplicar este principio, otorga certeza y legalidad, evitando la arbitrariedad, con el fin de que de manera equilibrada el orden jurdico tributario se encause en la justicia e igualdad, amn de que, el establecer certeza en las normas impositivas, es otorgar conocimiento a los ciudadanos con respecto al derecho positivo, para otorgarles confianza en las instituciones pblicas y en las leyes en general. Ahora bien, existe hoy en da la obligacin de proteger los derechos humanos y, por ende, la tendencia en la proteccin de los derechos tributarios, los cuales van evolucionando con el propsito de hacer ms amplio y eficaz el acceso a la justicia y conseguir la prevalencia de los derechos consagrados constitucionalmente, ello derivado de la adopcin por el Estado Mexicano de la proteccin y defensa constitucional de los derechos fundamentales; cuestin ineludible en el reconocimiento de que los contribuyentes, como tales, son titulares de los mismos, en consecuencia sus derechos se encuentran dentro del mismo sistema de proteccin, al encontrarse reconocidos tanto en la Constitucin como en diversos instrumentos de los que Mxico es parte. En ese orden de ideas, me encuentro en el supuesto del artculo 1 Constitucional, el cual me reconoce la interaccin entre diferentes derechos, con el fin de alcanzar la mxima proteccin, inclusive como sujeto de contribucin estatal. Lo precedente es as, porque del propio cuerpo del citado artculo se estableci el mandato a todas las autoridades en el mbito de sus competencias, para promover, respetar, proteger y garantizar los Derechos Humanos. Por tanto, la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos nos reconoce el derecho a la dignidad como seres humano por el simple hecho de serlo, otorgndonos el Estado la proteccin ms amplia posible de forma integral.

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Los gobernados, por ende, gozamos de los principios que como titulares de los derechos fundamentales se deben respetar, relativos a la universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad en lo referente a Derechos Humanos, tal y como lo establece nuestra carta fundamental. De manera que, por universalidad debemos comprender que se refiere al alcance de la proteccin jurdica de los derechos fundamentales, independientemente de que sean o no reconocidos por el orden jurdico nacional. Su objeto es ir ms all de la simple aplicacin de la ley. Por lo que, los quejosos sin excepcin alguna tenemos el derecho al reconocimiento y disfrute de nuestros derechos fundamentales. Tocante al principio de interdependencia e indivisibilidad, la reforma constitucional del ao dos mil once, reconoce a la persona como un ente integral, en consecuencia protege sus derechos en todos los aspectos, ya sean stos civiles, polticos, econmicos, sociales o culturales, incluso los derechos de tercera generacin tambin llamados de solidaridad, sin reconocer jerarquas o diferencias entre ellos, puesto que el ejercicio efectivo de algunos se convierte en la condicin que posibilita la realizacin de otros. Los derechos fundamentales son interdependientes en tanto establecen vinculacin entre ellos, y son indivisibles en tanto deben ser observados como un conjunto, as el avance de uno facilita el avance de los dems y de la misma manera, la privacin de un derecho afecta negativamente al resto de ellos. Por tanto, la violacin de un derecho desemboca en la violacin de otros, la promocin en una esfera de derechos promueve y apoya a otras esferas; se trata de una dependencia recproca en la medida en que el menoscabo o el progreso en la efectividad de alguno de ellos incide en los dems. Ante lo cual, los derechos fundamentales como conjunto de prerrogativas propias a la persona, no pueden ser analizados ni tutelados en forma aislada, sino como un solo cuerpo jurdico, ya que forman parte de una construccin que protege la dignidad y el valor de la persona. En ese sentido, cuando se viola un derecho especfico puede llegar a impactar en otros derechos ms all de si existe o no una dependencia inmediata entre ellos, ya que la concrecin de la dignidad de la persona slo puede alcanzarse mediante el respeto a todos los derechos de que es titular; los derechos fundamentales constituyen as un conjunto nico. Es concluyente que, la proteccin de los derechos fundamentales de los pagadores de impuestos, debe formularse en vinculacin con los otros derechos que contribuyen al bienestar integral de la persona; como el derecho de igualdad ante la ley y derecho a la vida digna, por mencionar algunos. Los derechos de los contribuyentes tambin involucran desde luego, a los derechos polticos, atendiendo la mxima anglosajona, No taxation without representation, lo que se traduce al castellano en no hay tributacin sin representacin. Lo anterior es en base al derecho que como ciudadanos tenemos a la trasparencia y rendicin de cuentas, los derechos econmicos, sociales y culturales, e incluso los derechos de solidaridad. De ah que, la afectacin a nuestros derechos con la inconstitucional de la ley que hoy se impugna, debe analizarse dentro de esa lgica, atendiendo a la interdependencia de los derechos de los contribuyentes con los dems derechos fundamentales. Ello es as, ya que, cualquier medida del ndole legislativa, que trasgreda mis derechos como contribuyente debe observarse desde la ptica de respetar las normas fundamentales establecidas en la Constitucin, lo que se traduce en la proteccin y promocin de los derechos humanos de las personas. En ese orden de ideas, el objetivo del principio de progresividad es promover la dignidad de las personas, lo cual no puede estar limitado a un cierto nmero de derechos o postulados bsicos, pues en la medida que la sociedad va reconociendo da con da valores intrnsecos del individuo, que ameritan una proteccin especial, se ampla y enriquece el catlogo de derechos. Los derechos fundamentales, son progresivos porque concretan las exigencias de la dignidad de la persona, mismo derecho advertible del segundo prrafo del artculo 1 Constitucional, al establecer que las normas relativas a los Derechos Humanos se interpretarn de conformidad con la Carta Magna y con los tratados internacionales, favoreciendo en todo momento a la persona y brindndole la proteccin ms amplia (principio pro homine o pro persona)
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En ese contexto, los artculos 1, 2, 7 de la Declaracin Universal de Derechos Humanos; 2 del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos; II de la Declaracin Americana de los Derechos y Deberes del Hombre; 1, 2 de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos, establecen de manera anloga las prerrogativas que como ser humano somos titulares, relativas a igualdad, evitando con ello cualquier distincin discriminatoria entre los habitantes de un mismo territorio y jurisdiccin. Asimismo, dicho principio en su amplia acepcin, engloba la igualdad de los individuos ante la ley, con el fin de evitar la discriminacin. Dichos principios los cuales son adoptados por el Estado Mexicano, al ser parte de los mencionados tratados internacionales, deben ser contemplados e insertados en el ordenamiento jurdico nacional, inclusive en la materia tributaria, ello con el fin de proteger a los seres humanos. De igual forma, los artculos 21 y 25 de la Declaracin Universal de Derechos Humanos, instituyen en primer trmino que, toda persona tiene derecho a participar en el gobierno de su pas, directamente o por medio de representantes libremente escogidos y; por su parte el numeral 25 indica que, toda persona tiene derecho a un nivel de vida adecuado que le asegure, as como a su familia, la salud y el bienestar, y en especial la alimentacin, el vestido, la vivienda, la asistencia mdica y los servicios sociales necesarios. En lo que respecta al artculo 25 inciso a) del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos, ste otorga a los ciudadanos el derecho y oportunidad de participar en la direccin de los asuntos pblicos, directamente o por medio de representantes. Con relacin a los numerales XVII, XX, XXIII y XXXVI de la Declaracin Americana de los Derechos y Deberes del Hombre, los mismos de forma clara y precisa, reconocen en primer trmino el derecho a la personalidad jurdica de los individuos, como titular de derechos y obligaciones; el segundo de los preceptos seala que, toda persona tiene el derecho de tomar parte en los asuntos de gobierno, ya sea directamente o por medio de representantes; el penltimo de los numerales es enftico al contemplar el derecho a la propiedad privada del cual es titular todo ser humano, con el fin de cubrir necesidades esenciales de una vida decorosa y; por ltimo y no menos importante es el deber que de manera fundamental instituye el pacto en comento, relativo a pagar de manera justa los impuestos establecidos por la Ley para el sostenimiento de los servicios pblicos. En lo que atae a los artculos 23 inciso a) y 24 de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos, igualmente disponen el derecho de todos los ciudadanos de participar en la direccin de los asuntos pblicos, la igualdad ante la ley y, por ende, proteccin ante la misma. As pues, de acuerdo con el control de convencionalidad, desarrollado en los artculos 1o y 133 de nuestra Carta Marga, ese H. Juzgado de Distrito est obligado a preferir los derechos humanos contenidos en la Constitucin y en los tratados internacionales, aun a pesar de disposiciones en contrario que se encuentren en cualquier norma inferior, adems, bajo esa ptica y en amplitud derivada de la interdependencia y progresividad debemos analizar los principios contenidos en el diverso 31 (fraccin IV) Constitucional, concretamente el relativo a proporcionalidad y equidad en materia tributaria. Ello es as, ya que s bien es cierto que, estamos obligados a contribuir al gasto pblico, tambin es cierto que en materia tributaria, cobra especial importancia la interpretacin pro persona de las normas jurdicas fiscales, lo que conlleva a eliminar tecnicismos y formalismos extremos con el propsito de que los gobernados tengamos efectiva accesibilidad a la justicia en su amplia acepcin. Por tanto, la unidad de normas que forman parte del sistema tributario del Estado de Sonora, relativa a los artculos 212-A, 212-B, 212-C, 212-D, 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, de stas no es factible considerar que se cumplan con los principios de equidad, proporcionalidad, legalidad y constitucionalidad, con respecto al pago por la tenencia y uso de vehculos, ya sean nuevos o con antigedad, que hoy cuestionamos con la presente demanda de amparo, incluso, principios que son aplicables para todos y cada uno de los conceptos de violacin que me permito externar, por lo que los doy por reproducidos para todos los efectos legales a que haya lugar. Lo anterior es as, ya que s bien es cierto el artculo 212-A de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, establece el objeto impositivo, as como el diverso 212-B seala el sujeto pasivo, y por lo que hace a los preceptos 212-C y 212-D de dicha Ley, indican los sujetos pasivos solidarios y definiciones aplicables al objeto del impuesto, tambin es cierto que, al haber sido sujeto de reforma el artculo 212-F de la Ley en cuestin, indefectiblemente se relaciona con los numerales
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212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora y stos tres ltimos en conjunto son inconstitucionales por ser violatorios de nuestros derechos como contribuyentes, amn de nuestros derechos humanos tutelados por nuestra Carta Magna. El artculo 212-G 5 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, establece un factor de actualizacin aplicable a todos los vehculos, lgicamente con la excepcin de los automviles nuevos, sin embargo, ello es inconstitucional, pues no obstante que hable de una operacin aritmtica donde vincula al ndice Nacional de Precios al Consumidor, sin embargo, no especifica de manera puntual y clara cul es el procedimiento para la obtencin del referido ndice Nacional de Precios al Consumidor, ni mucho menos cual es la norma jurdica aplicable para su obtencin, lo que evidentemente trastoca el principio de legalidad, adems, tampoco se hace mencin en lo norma que se tilde de inconstitucional, cual sera en todo caso, la norma aplicable, ya sea estatal o federal en forma supletoria, pues simple y sencillamente, en dicha norma se menciona que el INPC que se tomara en cuenta para obtener el factor, ser el publicado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, empero, no se indica ni la norma jurdica aplicable, ni mucho menos el procedimiento para la obtencin del INPC, ni la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la Federacin del multicitado INPC, lo que se traduce en una evidente indefinicin de uno de los elementos que incide en la forma de obtener la base del ilegal impuesto denominado Contribucin al Fortalecimiento Municipal, lo que obviamente nos deja a los gobernados en la incertidumbre jurdica, amen, de que dicha contribucin es total y absolutamente inconstitucional porque no atiende a nuestra capacidad contributiva, sino que es netamente recaudatoria, por lo que la obtencin del factor de actualizacin no nos da certeza, ni seguridad jurdica alguna de equidad y proporcionalidad en la contribucin, a la cual me obliga el Legislador enterar, por el simple hecho de ser tenedor y usuario de un vehculo, mas no de mi capacidad contributiva. Se explica: En el precepto en estudio se prescindi el asentar de manera literal y textual el mtodo claro y preciso, para obtener el resultado del factor de actualizacin, mediante el clculo y operacin aritmtica que ininteligiblemente dispone dicho artculo, lo que conlleva a que tal norma carezca de equidad y proporcionalidad de dicha contribucin, pues no estn los elementos expresamente en l, pues insisto, no obstante que se hable de una operacin aritmtica donde vincula al ndice Nacional de Precios al Consumidor, sin embargo, no especifica de manera puntual y clara cul es el procedimiento para la obtencin del referido ndice Nacional de Precios al Consumidor, ni mucho menos cual es la norma jurdica aplicable para su obtencin, lo evidentemente trastoca el principio de legalidad, adems, tampoco se hace mencin en la norma que se tilda de inconstitucional, cual sera en todo caso, la norma aplicable, ya sea estatal o federal en forma supletoria, pues simple y sencillamente, en dicha norma se menciona que el INPC que se tomara en cuenta para obtener el factor, ser el publicado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, empero, no se indica ni la norma jurdica aplicable, ni mucho menos el procedimiento para la obtencin del INPC, ni la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la Federacin del multicitado INPC, lo que se traduce en una evidente indefinicin de uno de los elementos que incide en la forma de obtener la base del ilegal impuesto denominado Contribucin al Fortalecimiento Municipal. Cierto resulta que el artculo 212-G 5 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, remite de manera expresa para la obtencin del factor de actualizacin al ndice Nacional de Precios al Consumidor, cierto tambin es que, en el presente dispositivo no ilustra con procedimiento alguno, el clculo para obtener el factor numrico con motivo de tal remisin, es decir, no precisa de manera clara cmo se obtiene el factor, sin que obste que el Legislador realiz una remisin a un indicador nacional, situacin concreta que contraviene los artculos 1, 31 (fraccin IV) y 133 de nuestra Constitucin, al incurrir a un tecnicismo y formalismo que hace nugatorio el efectivo acceso de los contribuyentes, por lo que sigo insistiendo, no obstante que hable de una operacin aritmtica donde vincula al ndice Nacional de Precios al Consumidor, sin embargo, no especifica de manera puntual y clara cul es el procedimiento para la obtencin del referido ndice Nacional de Precios al Consumidor, ni mucho menos cual es la norma jurdica aplicable para su obtencin, lo que evidentemente trastoca el principio de legalidad; adems, tampoco se hace mencin en lo norma que se tilda de inconstitucional, cual sera en todo caso, la norma aplicable, ya sea estatal o federal en forma supletoria, pues simple y sencillamente, en dicha norma se menciona que el INPC que se tomara en cuenta para obtener el factor, ser el publicado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, empero, no se indica ni la norma jurdica aplicable, ni mucho menos el procedimiento para la obtencin del INPC, ni la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la Federacin del multicitado INPC, lo que se traduce en una evidente indefinicin de uno de los elementos que incide en la forma de obtener la base del ilegal impuesto denominado Contribucin al Fortalecimiento Municipal. De manera que, s est vulnerado el principio de legalidad en dicho precepto, toda vez que establece un factor de actualizacin a los tenedores y usuarios de vehculos sin que para ello de
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manera expresa establezca los elementos del mismo, tales como sujeto, objeto, base, tasa y poca de pago, de manera que no quede margen para la arbitrariedad en algn momento por parte de las autoridades exactoras, no obstante que dicha norma tributaria debe ser acorde con nuestra Constitucin, ello evidentemente impacta en mis derechos fundamentales al encontrarme en el supuesto impositivo. Lo precedente es as, ya que, no est determinada clara y concretamente la carga tributaria que reportar por el factor de actualizacin que de manera incierta, oscura, confusa e ininteligible dispone dicho artculo, pues como gobernados tenemos el derecho intrnseco de estar en un rango de igualdad ante la ley, para lo cual debo acceder a los conceptos tales como: caracteres esenciales de factor de actualizacin, la forma, contenido y alcance de dicha obligacin en cubrir esa carga extra; no hacerlo as, se vulnera de manera directa nuestra esfera jurdica, al ser privado inconstitucionalmente de mis prerrogativas como ser humano relativas a igualdad, certeza y seguridad jurdica, amn de las concernientes a nuestros derechos como contribuyentes, referentes a contar con normas tributarias legales, proporcionales y equitativas, violentando con ello, nuestros derechos fundamentales. Por lo tanto, esa falta de previsibilidad en el artculo 212-G 5 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, con relacin al factor actualizacin que se ver reflejado en una carga tributaria vinculada con los numerales 212-F y 212-G 7 del mismo cuerpo de leyes, genera un caos legal con repercusin negativa en nuestros derechos fundamentales. En esa tesitura el artculo 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, se ve viciado en su frmula de actualizar la carga impositiva de los contribuyentes tenedores de vehculos, pues si bien cierto, para arribar un resultado impositivo, aplica los factores de valor total del vehculo, antigedad, depreciacin y un supuesto factor de actualizacin, ste ltimo es por dems oscuro, confuso e impreciso, sin que el presente artculo en estudio, subsane o enmiende situacin alguna que detalle la forma de obtener correctamente en forma total y unitaria el pago de la Contribucin al Fortalecimiento Municipal, que no es otra cosa que, el pago por ser propietario o usuario de un vehculo. Por lo que, el monto impositivo que nos debe arrojar segn lo dispuesto por los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, vienen a depender de un factor de actualizacin contenido en un indicador de precios, no contenido de manera expresa en la Ley hoy combatida, lo cual por consecuencia, incluso, no permite aseverar que exista proporcionalidad y equidad en tales preceptos, al no colmar el principio de legalidad que se requiere para la determinacin de cargas fiscales que debemos soportar los gobernados, puesto que, no contiene con precisin los elementos que integran el tributo, de modo que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras ni para el cobro de impuestos imprevisibles, menos an, el privarnos a los contribuyentes de toda certeza y seguridad jurdica, al carecer la forma cierta en que debemos contribuir a los gastos pblicos del Estado. Ello es as, porque toralmente el artculo 212-G 5 de la Ley tildada de inconstitucional no cumple con el principio citado, a efectos de dilucidar cmo se obtendr el factor actualizacin que incide en uno de los elementos del entero del impuesto, como es la base, ya que, remite a un indicador de precios que inclusive ste revisndolo y suponiendo sin conceder que tuviere fcil acceso al mismo, no detalla puntualmente la operacin que debo efectuar para la obtencin de dicho factor. As pues, la inconstitucionalidad estriba medularmente en que no obsta el hecho de que la Ley Hacendaria en la especie indique la forma para obtener el factor actualizacin que se utiliza indefectiblemente para el clculo de la Contribucin al Fortalecimiento Municipal, sino que, no determina qu operacin se realizar con el ndice Nacional de Precios al Consumidor, ni memos la forma de obtener este legalmente. Es concluyente que, los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, deban establecer de manera expresa y definida, los elementos totales para obtener la base de la contribucin derivada de la tenencia y uso de vehculos, en aras de no coartar derechos fundamentales a los contribuyentes como me acontece, al encontrarme en total incertidumbre jurdica, pues no hay un clculo preciso que me genere un sentimiento de responsabilidad para el debido entero de la supracitada contribucin. Lleva a concluir que, las imprecisiones, confusiones e ilegalidades contenidas en las normas tildadas de inconstitucionales, irrumpen negativamente en nuestro Estado de Derecho, violentando los principios de legalidad y por consecuencia el de equidad y proporcionalidad con respecto las cargas tributarias y, si dicho impuesto o contribucin no tiene un claro apoyo legal, es absolutamente contrario al rgimen constitucional mexicano, lo que se traducir en que esa H. Juzgado de Distrito nos otorgue el amparo y proteccin de la justicia federal, por as proceder conforme a derecho.
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Con base a lo anterior, solicito se conceda a la quejosa el amparo y proteccin de la justicia federal, para que se desincorpore de su esfera jurdica el impuesto declarado inconstitucional lo que tiene como consecuencia, que en trminos de lo dispuesto en el artculo 80 de la Ley de Amparo, se me DEVUELVA la cantidad pagada al amparo del impuesto que se reclama de inconstitucional, debidamente actualizada, ms los intereses respectivos, que hubiere cubierto por los vehculos de mi propiedad. TERCERO.INCONSTITUCIONALIDAD DEL DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA PUBLICADO EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012, particularmente en contra de los artculos 212-A, fraccin I, 212-B, 212-E, 212-F, fraccin I, 212-G5, 212-G7, 212-G 16, 212-G 17 y 212- del primero de los ordenamientos legales antes citado, a partir de su publicacin en el Boletn Oficial del Gobierno del Estado de Sonora, en la fecha antes precisada PUES VIOLAN LOS DE LEGALIDAD TRIBUTARIA Y SEGURIDAD JURDICA, AS COMO EL DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA, PREVISTOS EN LOS ARTCULOS 1, 14, 16 Y 31, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL Y 12 FRACCION IV DE LA CONSTITUCION DEL ESTADO DE SONORA, e incluso los artculos 1, 2, 7, 17, 21 y 25 de la Declaracin Universal de Derechos Humanos; 2 y 25 inciso a) del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos; II, XVII, XX, XXIII, XXXVI de la Declaracin Americana de los Derechos y Deberes del Hombre; 1, 2, 23 inciso a), 24 y 32 de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos. En plena concordancia con el concepto de violacin que antecede, mismo que incluso, doy por reproducido al presente, para todos los efectos a que haya lugar, se desarrolla el siguiente concepto de invalidez con respecto a los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, debido a que los mismos son contrarios a nuestra Constitucin Poltica Mexicana y que su sola vigencia y/o aplicacin contradicen los principios bsicos tributarios que establece nuestra Carta Magna en los artculos 31 (fraccin IV), 73 (fracciones VII y XXIX) y 131 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; as como a los principios constitucionales que dichos artculos consagran relativos a constitucionalidad, legalidad, certeza, generalidad, obligatoriedad, vinculacin con el gasto pblico y determinacin tributaria, todos de materia fiscal. En relacin al principio de Constitucionalidad, ste es un principio general del Derecho que en sntesis se refiere a que ninguna norma o Ley, debe de contraponerse a nuestra Carta Magna y a los principios Constitucionales que ella contiene, es decir, nuestra Constitucin mexicana tiene el mximo grado jerrquico del cuerpo de leyes en nuestro Pas y por ende ninguna Ley puede ser superior a ella y/o contraria, ya que es la Constitucin mexicana la que regula la creacin de todas las normas de nuestro Pas. El Derecho mexicano, proviene de un Derecho Positivo Constitucional, que no es otra cosa que el fundamento de regulacin tanto de las autoridades como de los ciudadanos, que proviene de una creacin formal de Leyes, mismas que una vez vigentes deben de cumplirse, respetarse y acatarse, siempre y cuando vayan en concordancia y con apego a nuestra mxima Ley, la Constitucin mexicana. Dentro de este contexto, el Derecho Fiscal no puede constituir un caso de excepcin, ya que las normas jurdico-tributarias, al igual que el resto de las legislaciones, emanan de la Constitucin y por consiguiente deben de sujetarse a sus principios y disposiciones. En esas condiciones, las leyes fiscales, para resultar vlidas y aplicables, deben de respetar y adecuarse dentro de las caractersticas y modalidades propias de su contenido especfico, al contenido de nuestra Carta Magna. Derivado del principio de Constitucionalidad se encuentra el principio de legalidad tributaria, el cual lo podemos definir como la piedra angular del Derecho Fiscal. Al respecto de dicho principio, limita los actos de la autoridad, mismos que deben de estar apegados a la legalidad y a las leyes aplicables al caso especfico, adems, contiene una doble aplicacin tanto para las autoridades como para los ciudadanos.

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En base al principio en comento, la autoridad fiscal y/o hacendaria no puede llevar a cabo acto alguno o realizar cobro determinado de algn impuesto, sin encontrarse previa y expresamente facultada para ello por una Ley aplicable al caso especfico, adems de que dicha Ley no debe ser contraria a nuestra Carta Magna como a su principio de Constitucionalidad. Por otra parte, en relacin a los ciudadanos y/o contribuyentes, slo nos encontramos obligados a cumplir con los deberes que expresamente impongan las leyes aplicables al caso y adems se pueden hacer valer ante el Fisco y/o autoridad Hacendaria, los derechos que esas mismas leyes confieren. En trminos generales el principio de legalidad acta como una verdadera limitacin al ejercicio del poder pblico en ejercicio de su capacidad coercitiva, y como una especie de defensa eficaz y protectora de la esfera de derechos de los ciudadanos y/o contribuyentes, lo anterior para proteccin de excesos y abusos de la autoridad en contra y en perjuicio de los derechos humanos de los ciudadanos. Continuando con el principio de certeza tributaria, Adam Smith, creador de la teora denominada Riqueza de las Naciones, estableci: El tributo que cada individuo est obligado a pagar debe ser cierto y determinado, y en modo alguno arbitrario. El tiempo de su cobro, la forma de su pago, la cantidad que deba satisfacerse, todo ha de ser claro, llano e inteligible para el contribuyente y para cualquier otra persona. Porque donde se verifique lo contrario, estar cada vasallo, que contribuye ms o menos, bajo el poder no del gobierno, si no del recaudador de tributos, quien puede muy bien, con esta libertad, agravar el impuesto sobre cualquier contribuyente que no se atreva a reclamar, o sacar, a impulsos del terror de semejantes gravmenes, regalos, presentes o gratificaciones inicuas para l. La certidumbre de la contribucin es ocasin para la insolencia, favoreciendo las astucias de algunos de los empleados en aquellos destinos, quienes suelen ser cuando menos desatentos e intratables. La certeza de lo que cada individuo debe pagar, es materia de tanta importancia, que una desigualdad considerable en el modo de contribuir no acarrea, segn han experimentado todas las naciones, un mal tan grande como la ms leve incertidumbre en la cuanta del tributo. As pues el principio de certeza tributaria confiere al contribuyente comn y corriente un medio de defensa frente a los excesos de Hacienda, al permitirle conocer correctamente y de antemano hasta dnde llegan sus obligaciones tributarias y cul es el lmite de la potestad impositiva de Hacienda de obligar al contribuyente al pago de su obligacin. Por lo tanto, para que un impuesto tenga sustento Constitucional y sea vlido su cobro y pago, el contribuyente debe de tener la certeza de pagar lo debido y conforme a la Ley, es por eso que el presente principio establece lo que se le conoce en el derecho fiscal como los elementos constitutivos del tributo: 1.- Sujeto pasivo: No noms se refiere al contribuyente, sino que la Ley debe de identificar con toda precisin a la persona fsica o moral, causante del tributo. 2.- Objeto: Se refiere al deber de la Ley Hacendaria de definir con exactitud el hecho generador del tributo. 3.- Tasa y/o cuota: Es la obligacin de la Ley jurdico-tributaria en especificar claramente, ya sea en forma numrica o porcentual, la frmula matemtica que deba efectuarse para determinar el tributo. 4.- Base gravable: La Ley debe de determinar cul es la porcin del ingreso, rendimiento o utilidad gravables a la que deber aplicarse la tasa, cuota o tarifa para fijar en cantidad lquida el monto de la prestacin tributaria a cumplir. 5.- Fecha de pago: La Ley debe de sealar los plazos y fechas para el pago, lo anterior en cumplimiento del principio de seguridad jurdica Constitucional. 6.- Sanciones aplicables: Se refiere a la facultad de Hacienda de imponer sanciones a los contribuyentes. En suma, para un verdadero cobro Constitucional de contribuciones que impone Hacienda o el Fisco, se requiere que exista certeza jurdica en el pago de los tributos, para ello es necesario que existan y se cumplan a cabalidad los elementos constitutivos de los impuestos, de lo contrario cualquier anomala y/o desacato a cualquiera de los elementos de las cargas
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impositivas, viola con ello el principio constitucional de certeza tributaria. En razn al principio de generalidad que tambin consagra el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin mexicana, ste nace a partir del principio de legalidad tributaria, que a la vez nace del proceso legislativo. Al hablar de generalidad, tenemos que referirnos al proceso de creacin de una Ley, ya que una de sus caractersticas es la generalidad, por lo que, en materia Fiscal, sta opera en base a normas jurdico-tributarias generales, creadas a partir del proceso legislativo, lo que conlleva a la vez a la necesidad de estar apegadas al principio de legalidad Constitucional. Por lo tanto, una norma jurdico-tributaria es de observancia general cuando emana de un proceso legislativo, empero, lo que vara entonces es su aplicacin, en virtud que a pesar de ser general, se debe de aplicar a aquella persona que se encuentre en el supuesto normativo que contempla la Ley y adems, dicha norma no debe contravenir los principios de Constitucionalidad, legalidad y certeza tributaria. El principio de obligatoriedad, toma total fundamento en el artculo 31 fraccin IV de nuestra Carta Magna, al establecer como obligacin de todos los mexicanos el contribuir al gasto pblico. Sin embargo, dicha obligatoriedad no es absoluta, ya que se refiere a que el ciudadano que se encuentre en alguna de las hiptesis normativas previstas en una Ley Tributaria expedida por rgano competente, ste adquiere automticamente la obligacin de cubrir el tributo en el plazo que establezca la Ley respectiva, siempre y cuando, en dicha norma secundaria, se observen los principios constitucionales establecidos no nicamente en nuestro derecho positivo, sino en los tratados internacionales, con la finalidad de preservar el estado de derecho. As las cosas, la obligatoriedad no es aplicable en lo general a todos los ciudadanos, ya que existen diversas leyes que se aplican a distintos casos concretos, y no todos los ciudadanos mexicanos realizan los mismos actos o bien se encuentran en los mismos supuestos normativos que otros. El principio de vinculacin al gasto pblico, ste es otro principio Constitucional contenido en el artculo 31 fraccin IV de nuestra mxima Ley, e implica la obligacin de los ciudadanos de pagar contribuciones para el sostenimiento pblico del Estado. A la vez, el Estado o Hacienda, tiene la obligacin de utilizar dichas contribuciones nica y exclusivamente al gasto pblico y/o sostenimiento del gobierno, por lo que dicho principio no genera solamente una obligacin, sino que otorga una garanta a los ciudadanos de que su aportacin ser utilizada para fines pblicos y que su impuesto no ser mal gastado. En cuanto al ltimo de los principios, determinacin tributaria, es de suma importancia, ya que de todo lo anterior podemos decir, que para que un tributo sea debidamente cobrado por Hacienda, sta tiene la obligacin de respetar los principios de Constitucionalidad, legalidad, certeza y vinculacin al gasto pblico, pero adems, dependiendo de la norma jurdicotributaria, el Estado por conducto de la Ley, debe expresar claramente la forma o el procedimiento que en especifico aplicara la autoridad administrativa, determinar en cantidad liquida (calcular) el importe del tributo, es decir, el presente principio Constitucional, tiene ntima relacin con la cuota y/o tarifa cuantificable del tributo calculable mediante una operacin aritmtica entendible, lo que da al gobernado certeza y seguridad jurdica en el cobro y pago del impuesto. En conclusin la determinacin tributaria se liga completamente con el principio de certeza tributaria, ya que es obligacin de la autoridad Hacendaria determinar la cantidad lquida que se tiene que cubrir por concepto de un tributo en base a la Ley aplicable al caso, para lo que la Ley aplicable debe de contener exactamente cmo determinar el tributo, de lo contrario, al existir un mnimo detalle de incertidumbre, viola con ello, los principios de constitucionalidad, legalidad, certeza y seguridad jurdica tributaria contenidos en los artculos Constitucionales tantas veces mencionados. As pues, en el caso concreto los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, son totalmente inconstitucionales, de acuerdo con lo expuesto en los antecedentes sealados y en concepto de violacin que antecede, ya que contravienen los artculos 31 (fraccin IV), 73 (fracciones VII y XXIX) y 131 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; as como a los principios Constitucionales que dichos artculos consagran relativos al de constitucionalidad, legalidad, certeza, generalidad, obligatoriedad, vinculacin con el gasto pblico y determinacin tributaria, todos relativos a la materia fiscal, en virtud de lo siguiente.
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Dichas disposiciones normativas a la letra disponen: ARTCULO 212-F.- I.- En el caso de vehculos nuevos, el impuesto ser la cantidad que resulte de aplicar al valor total del vehculo la tasa del 3%. (Se deroga el segundo prrafo) II.- (Se deroga) ARTCULO 212-G 5.- El factor de actualizacin aplicable al valor del vehculo que se utiliza para el clculo de este impuesto ser el correspondiente al periodo comprendido desde el ltimo mes del ao inmediato anterior a aqul en que se adquiri el vehculo de que se trate, hasta el ltimo mes del ao inmediato anterior a aqul por el que se debe efectuar el pago. Dicho factor se obtendr dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor publicado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, correspondiente al ltimo mes del ao inmediato anterior a aqul en que se adquiri el vehculo de que se trate entre aquel correspondiente al ltimo mes del ao inmediato anterior a aqul por el que se debe efectuar el pago del impuesto, sin considerar los vehculos nuevos cuyo factor siempre ser 1. ARTCULO 212-G 7.- Tratndose de vehculos de fabricacin nacional, o importados, el impuesto ser el que resulte de multiplicar el importe del impuesto causado de conformidad con el artculo 212-F, fraccin I de la presente Ley, por el factor que corresponda conforme a los aos de antigedad del vehculo de acuerdo con la siguiente: Aos de Antigedad 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Factor de depreciacin 0.850 0.725 0.600 0.500 0.400 0.300 0.225 0.150 0.075

El resultado obtenido conforme al prrafo anterior, se actualizar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 212-G 5. En los aos posteriores al de la aplicacin de este gravamen, el impuesto ser el que resulte de multiplicar el importe de este impuesto causado en el ejercicio fiscal inmediato anterior, por el factor que corresponda conforme a los aos de antigedad del vehculo, de acuerdo con la tabla contenida en este artculo. (Se deroga) I. Se deroga. II.- Se deroga. Las inconstitucionales disposiciones anteriores, corresponden al captulo de la Seccin Tercera relativa a la Contribucin al Fortalecimiento Municipal de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, pero en especfico dichos artculos establecen la forma de determinar el tributo (operacin numrica), es decir, la frmula aritmtica de calcular el tributo por parte de Hacienda de Sonora, para arrojar la cantidad lquida que debe de pagar el contribuyente, lo anterior conforme a la legal Ley de Hacienda de Sonora. En el captulo de Contribucin al Fortalecimiento Municipal de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, el artculo 212-A establece lo siguiente. Artculo 212-A.- Es objeto de este impuesto la tenencia o uso de vehculos que se efecte en el territorio del Estado de Sonora.

En los artculos 212-F fraccin I, 212-G5 y 212-G7, se refieren a la determinacin del tributo, sin embargo, y como quedo precisado en el concepto de violacin que antecede, el artculo 212-G 5 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, establece un factor de actualizacin aplicable a
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todos los vehculos, lgicamente con la excepcin de los automviles nuevos, sin embargo, ello es inconstitucional, pues no obstante que hable de una operacin aritmtica donde vincula al ndice Nacional de Precios al Consumidor, sin embargo, no especifica de manera puntual y clara cul es el procedimiento para la obtencin del referido ndice Nacional de Precios al Consumidor, ni mucho menos cual es la norma jurdica aplicable para su obtencin, lo evidentemente trastoca el principio de legalidad, adems, tampoco se hace mencin en lo norma que se tilda de inconstitucional, cual sera en todo caso, la norma aplicable, ya sea estatal o federal en forma supletoria, pues simple y sencillamente, en dicha norma se menciona que el INPC que se tomara en cuenta para obtener el factor, ser el publicado por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, empero, no se indica ni la norma jurdica aplicable, ni mucho menos el procedimiento para la obtencin del INPC, ni la fecha de publicacin en el Diario Oficial de la Federacin del multicitado INPC, lo que se traduce en una evidente indefinicin de uno de los elementos que incide en la forma de obtener la base del ilegal impuesto denominado Contribucin al Fortalecimiento Municipal, lo que obviamente nos deja a los gobernados en la incertidumbre jurdica, amen, de que dicha contribucin es total y absolutamente inconstitucional porque no atiende a nuestra capacidad contributiva, sino que es netamente recaudatoria, por lo que la obtencin del factor de actualizacin no nos da certeza, ni seguridad jurdica alguna de equidad y proporcionalidad en la contribucin, a la cual me obliga el Legislador enterar, por el simple hecho de ser tenedor y usuario de un vehculo, mas no de nuestra capacidad contributiva. De todo lo anterior es concluyente que, debido a que la ley tildada de inconstitucional no es clara en el clculo de la cuota o tarifa del tributo que se impone con motivo de la Contribucin al Fortalecimiento Municipal, por ende, no tenemos una base gravable (elemento del tributo), lo que genera que, los artculos 212-F, 212-G5 y 212-G7de la Ley de Hacienda, son inconstitucionales en virtud de que, son contrarios al principio de certeza, legalidad, constitucionalidad, certidumbre constitucional-tributario, Lleva a concluir que, las imprecisiones, confusiones e ilegalidades contenidas en las normas tildadas de inconstitucionales, irrumpen negativamente en nuestro Estado de Derecho, violentando los principios de legalidad y por consecuencia el de equidad y proporcionalidad con respecto las cargas tributarias y, si dicho impuesto o contribucin no tiene un claro apoyo legal, es absolutamente contrario al rgimen constitucional mexicano, lo que se traducir en que esa H. Juzgado de Distrito nos otorgue el amparo y proteccin de la justicia federal, por as proceder conforme a derecho. Con base a lo anterior, solicito se conceda a la quejosa el amparo y proteccin de la justicia federal, en la inteligencia de que al haberse precisado en esta propia ejecutoria que el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos se trata de un sistema integral, ello tendr como consecuencia, que en trminos de lo dispuesto en el artculo 80 de la Ley de Amparo, se me devuelvan las cantidades pagadas del impuesto que hubieren cubierto por el vehculo de mi propiedad, debidamente actualizadas y con el respectivo inters. CUARTO.- INCONSTITUCIONALIDAD DEL DECRETO No. 19 QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA PUBLICADO EL DIA 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012, particularmente en contra de los artculos 212-A, fraccin I, 212-B, 212-E, 212-F, fraccin I, 212-G5, 212-G7, 212-G 16, 212-G 17 y 212- del primero de los ordenamientos legales antes citado, a partir de su publicacin en el Boletn Oficial del Gobierno del Estado de Sonora, en la fecha antes precisada PUES VIOLAN LOS DE LEGALIDAD Y SEGURIDAD JURDICA, AS COMO EL DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA, PREVISTOS EN LOS ARTCULOS 1, 14, 16 Y 31, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL Y 12 FRACCION IV DE LA CONSTITUCION DEL ESTADO DE SONORA, e incluso los artculos 1, 2, 7, 17, 21 y 25 de la Declaracin Universal de Derechos Humanos; 2 y 25 inciso a) del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos; II, XVII, XX, XXIII, XXXVI de la Declaracin Americana de los Derechos y Deberes del Hombre; 1, 2, 23 inciso a), 24 y 32 de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos. Aunado a lo anterior, constituye concepto de violacin el proceso legislativo ilegalmente realizado por parte del H. CONGRESO DEL ESTADO DE SONORA, con relacin al supuesto anlisis, estudio, discusin y dictaminacin del DECRETO QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA, especficamente respecto los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley Hacendaria. Lo anterior es as toda vez que, no existe minuta ni acta de sesin por parte de los Diputados integrantes de la Primera y Segunda Comisin de Hacienda del H. Congreso del Estado de Sonora, de conformidad con el artculo 101 de la Ley Orgnica del Poder Legislativo del

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Estado de Sonora, puesto que, no se elaboro la misma en los trminos de ley, en la cual quedara evidencia en la se demostrara que quedo debidamente analizada y discutida la supracitada iniciativa de ley, como ms adelante se abordar y corroborar con los informes y requerimientos que es H. Juzgado de Distrito, deber de solicitar del H. Congreso del Estado, con la finalidad, de que se imparta, en su oportunidad una sentencia con un espritu de justicia, que ese debe ser el nimo del Juzgador. Ello es as, toda vez que el proceso legislativo en el cual debi aprobarse y emitirse las reformas ilegales a los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, nunca fueron sesionados en comisiones respectivas, ello con el fin de discutir entre otras, la iniciativa de Ley que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley de Hacienda del Estado, por lo cual, el vicio contenido en dicho proceso claramente vulnera nuestros derechos humanos como gobernados, por ser inconstitucional las normas que de ella emanaron, al no haberse respetado el principio de reserva de ley, tutelado en nuestra Constitucin. El artculo 1 Constitucional nos conceden a los gobernados la titularidad de derechos humanos, los cuales estn ampliamente reconocidos por nuestra Carta Magna y establecidos verbigracia en la Declaracin Universal de Derechos Humanos, Declaracin Americana de los Derechos y Deberes del Hombre, Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos y, Convencin Americana Sobre Derechos Humanos. Por tanto, podemos deducir que en todo el territorio mexicano resultan aplicables las disposiciones contenidas en esos pactos internacionales, toda vez que el Estado Mexicano es parte de dichos compromisos. En ese contexto, el Congreso del Estado de Sonora actu totalmente inconstitucional e ilegal al aprobar los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, puesto que, tena la ineludible obligacin de que las comisiones respectivas de la LX Legislatura sesionaran cuantas veces fuera necesario, para el correcto desahogo de los asuntos turnados o remitidos por el titular del Ejecutivo Estatal, debiendo celebrar, por lo menos, una sesin al mes, situacin que nunca ocurri fcticamente. Mxime que en la especie, la supracitada Ley de donde derivan los preceptos inconstitucionales son de carcter tributario, los cuales impactan y afectan el patrimonio de todos los gobernados, por lo que resulta incuestionable, que los Seores Diputados que conforman la Comisin de Hacienda y el propio Congreso del Estado, y por representarnos, deben en estricto sentido, cumplir cabal y oportunamente con las formalidades establecidas en la propia ley, para observar el proceso legislativo de discusin, creacin y aprobacin de la Ley Tributaria, tildada de inconstitucional, pues de otro modo, no tendra razn de ser nuestro estado de derecho, lo que resultara inadmisible, en franca violacin a nuestros derechos fundamentales. Por lo que al no observarse las formalidades de ley en el proceso legislativo, con la finalidad de reformar los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, trasgreden nuestra esfera jurdica, como gobernados y titulares de derechos fundamentales protegidos por nuestra Constitucin, ello en razn de que stos dispositivos, nunca fueron analizados, estudiados, discutidos y dictaminados en las Comisiones de Hacienda, con el fin de que en su momento se turnaran al pleno del Congreso del Estado, con su debida discusin y aprobacin relativos al DECRETO QUE REFORMA, DEROGA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SONORA Y DEL CDIGO FISCAL DEL ESTADO DE SONORA. Ello es as, porque ciertamente no existe minuta o acta de sesin alguna, que de perogrullo as lo demuestre, lo que negamos en forma lisa y llana, toda vez que, el H. Congreso del Estado de Sonora y, por consiguiente, el C. Gobernador del Estado de Sonora, con refrendo del C. Secretario de Gobierno, no pueden validar tan evidente ilegalidad, como lo fue, la nula existencia de sesiones en comisiones hacendarias para la debida discusin, anlisis y dictaminacin de los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, que cuestionamos con la presente demanda. Por consiguiente, ante evidente ilegalidad que trasciende en un perjuicio a nuestra esfera jurdica como gobernados y, por ende, a nuestros derechos humanos, ello, evidentemente resta toda certeza y seguridad jurdica, para estar formalmente obligados a cubrir la ilegal Contribucin al Fortalecimiento Municipal que instituy el H. Congreso del Estado de Sonora, al haberse violentado el proceso legislativo que de manera Constitucional se encontraba obligada a observar como legisladora, lo cual es inconcebible que suceda, ya que incluso, as lo han manifestado pblicamente algunos legisladores del Congreso del Estado, mismos que
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incluso, ante tal ilegalidad, tambin han promovido los amparos correspondientes, por violacin a sus derechos constitucionales como legisladores. Se sigue que, como se ha venido exponiendo y en congruencia con ello, el artculo 124 de la Ley Orgnica de la especie, establece claramente cmo se sujetarn los trmites respectivos a iniciativas de ley, de decreto y acuerdo, de ah que, como se ha demostrado, el acto que da origen a las violaciones denunciadas e ilegalidades ejecutadas dentro del proceso legislativo de creacin de la norma jurdica tildada de inconstitucional, pues estamos ante la presencia de una iniciativa presentada por el Ejecutivo y, por ende, turnada a las Comisiones Primera y Segunda de Hacienda, sin embargo, sta iniciativa no fue tratada de conformidad con lo que al respecto dispone el 126 de la norma en cuestin, es decir, no se le dio ni la primera ni segunda lectura, menos se inform debidamente la dispensa de la primer lectura, lo que trastoca gravemente nuestro estado de derecho. En consecuencia, se deber decretar la inconstitucionalidad de los artculos 212-F, 212-G 5 y 212-G 7 de la Ley de Hacienda del Estado de Sonora, al haberse violentado el proceso legislativo para su reforma y adicin, lo que conlleva que se nos conceda el amparo y proteccin de la Justicia Federal. En apoyo a lo expuesto, son totalmente aplicables las siguientes tesis de la Justicia Federal, jurisprudencial la primera y el resto, como orientadoras al caso concreto, las cuales disponen: Dcima poca Registro: 160073 Instancia: Primera Sala Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Libro IX, Junio de 2012, Tomo 1 Materia(s): Constitucional Tesis: 1a. XVIII/2012 (9a.) Pgina: 257 DERECHOS HUMANOS. OBLIGACIONES CONSTITUCIONALES DE LAS AUTORIDADES EN LA MATERIA. Mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 10 de junio de 2011, vigente a partir del da siguiente de su publicacin, se reform y adicion el artculo 1o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, para establecer diversas obligaciones a las autoridades, entre ellas, que las normas relativas a derechos humanos se interpretarn conforme a la Constitucin y a los tratados internacionales en la materia, favoreciendo en todo tiempo a las personas la proteccin ms amplia, es decir, que los derechos humanos son los reconocidos por la Ley Fundamental y los tratados internacionales suscritos por Mxico, y que la interpretacin de aqulla y de las disposiciones de derechos humanos contenidas en instrumentos internacionales y en las leyes, siempre debe ser en las mejores condiciones para las personas. Asimismo, del prrafo tercero de dicho precepto destaca que todas las autoridades, en el mbito de sus competencias, deben promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos, conforme a los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad, y que, en consecuencia, el Estado debe prevenir, investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos en los trminos que establezca la ley, lo cual conlleva a que las autoridades acten atendiendo a todas las personas por igual, con una visin interdependiente, ya que el ejercicio de un derecho humano implica necesariamente que se respeten y protejan mltiples derechos vinculados, los cuales no podrn dividirse, y todo habr de ser de manera progresiva, prohibiendo cualquier retroceso en los medios establecidos para el ejercicio, tutela, reparacin y efectividad de aqullos. Amparo en revisin 531/2011. Mie Nillu Mazateco, A.C. 24 de agosto de 2011. Cinco votos. Ponente: Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretario: Ignacio Valds Barreiro. Dcima poca Registro: 2000073 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tesis Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Libro IV, Enero de 2012, Tomo 5 Materia(s): Constitucional Tesis: III.4o.(III Regin) 1 K (10a.) Pgina: 4321
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CONTROL DE CONVENCIONALIDAD DIFUSO. DEBE EJERCERSE DE OFICIO POR LOS RGANOS JURISDICCIONALES DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIN. A partir de las reformas a los artculos 1o. y 103, fraccin I, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin el 10 y 6 de junio de 2011, respectivamente, los rganos jurisdiccionales del Poder Judicial de la Federacin, ante la violacin de los derechos humanos, deben ejercer el control de convencionalidad difuso, al ampliarse su competencia en cuanto al objeto de proteccin del juicio de amparo; es decir, afines a la lgica internacional, se extiende el espectro de proteccin en materia de derechos humanos y dada la necesidad de constituir al juicio de amparo en un medio ms eficiente de autolimitar el abuso de la actuacin de las autoridades pblicas, se ampla el marco de proteccin de ese proceso, extendiendo la materia de control. En ese sentido es que mediante el juicio de amparo se protegen directamente, adems de las garantas que prevea nuestra Constitucin, los derechos humanos reconocidos por sta, as como por los tratados internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte, en los que operan los principios de progresividad, universalidad, interdependencia e indivisibilidad, mediante la expresin clara del principio pro persona como rector de la interpretacin y aplicacin de las normas jurdicas, en aquellas que brinden mayor proteccin a las personas, lo que mira hacia la justiciabilidad y eficacia de los derechos que, a la postre, tiende al mejoramiento de las condiciones de vida de la sociedad y al desarrollo de cada persona en lo individual; por eso, para hacer eficaz la proteccin de los derechos humanos, el control de convencionalidad difuso debe ejercerse de oficio por los citados rganos porque, de lo contrario, los convenios, pactos o tratados slo constituiran documentos sin materializacin de su contenido, con la consecuente generacin de inseguridad jurdica, toda vez que el gobernado tendra incertidumbre sobre la normativa aplicable; adems, el mecanismo para el control de convencionalidad ex officio en materia de derechos humanos debe ser acorde con el modelo general de control establecido constitucionalmente, pues no podra entenderse un control como el que se indica, si no parte de un control de constitucionalidad general que deriva del anlisis sistemtico de los artculos 1o., 103 y 133 de la Constitucin Federal y es parte de la esencia de la funcin judicial. CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO DEL CENTRO AUXILIAR DE LA TERCERA REGIN, CON RESIDENCIA EN GUADALAJARA, JALISCO. Amparo directo 633/2011. Pedro Rodrguez Alcntara. 20 de octubre de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Jorge Humberto Bentez Pimienta. Secretario: Nicols Alvarado Ramrez. Nota:En relacin con el alcance de la presente tesis, destaca la diversa aislada P. LXVII/2011 (9a.), de rubro: "CONTROL DE CONVENCIONALIDAD EX OFFICIO EN UN MODELO DE CONTROL DIFUSO DE CONSTITUCIONALIDAD.", publicada en el Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Dcima poca, Libro III, Tomo 1, diciembre de 2011, pgina 535. Esta tesis es objeto de la denuncia relativa a la contradiccin de tesis 306/2012, pendiente de resolverse. Con base a lo anterior, solicito se conceda a la quejosa el amparo y proteccin de la justicia federal, para que se desincorpore de su esfera jurdica el impuesto declarado inconstitucional lo que tiene como consecuencia, que en trminos de lo dispuesto en el artculo 80 de la Ley de Amparo, se me DEVUELVA la cantidad pagada al amparo del impuesto que se reclama de inconstitucional, debidamente actualizada, ms los intereses respectivos, que hubiere cubierto por los vehculos de mi propiedad. XII. EFECTOS DE LA PROTECCIN CONSTITUCIONAL: Los efectos de la concesin de la proteccin constitucional contra las normas tributarias en que se funda el pago de la contribucin, sern para que se desincorpore de mi esfera jurdica, la respectiva obligacin tributaria, lo que conlleva la devolucin del pago hice con motivo del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, debidamente actualizado y con inters respectivos, ello en trminos de lo dispuesto en el artculo 80 de la Ley de Amparo. Sirve de apoyo a lo expuesto la tesis 2.XXV/2008, de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, publicada en la pgina 725, Tomo XXVII, Febrero de 2008, de la Novena poca del Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, de rubro y texto: LEYES TRIBUTARIAS. EL EFECTO DE LA SENTENCIA DE AMPARO QUE DECLARA LA INCONSTITUCIONALIDAD DE LA NORMA EN QUE SE FUNDA EL PAGO DE UNA CONTRIBUCIN, CONLLEVA EL DERECHO A LA DEVOLUCIN DE LAS CANTIDADES ENTERADAS DEBIDAMENTE ACTUALIZADAS. El efecto de

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la sentencia que concede el amparo y declara la inconstitucionalidad de la norma tributaria en que se funda el pago de una contribucin, es la desincorporacin de la esfera jurdica del contribuyente de la respectiva obligacin tributaria, que conlleva a la devolucin del saldo a favor originado con motivo de tal declaratoria. Por tanto, aun cuando la norma declarada inconstitucional no establezca la actualizacin del monto a devolver, a fin de cumplir con el artculo 80 de la Ley de Amparo, la autoridad fiscal queda obligada a devolver el monto debidamente actualizado, toda vez que slo as se restituye al gobernado en el pleno goce de la garanta individual violada. En ese supuesto, la actualizacin deber llevarse a cabo conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin. SUPLENCIA DE LA QUEJA Con fundamento en los artculos 76 Bis, fraccin VI y 79 de la Ley de Amparo, solicito que opere a mi favor la suplencia de la queja y del error, pues de los hechos relatados, as como de las argumentaciones y razonamientos jurdicos en los que se fundan los conceptos de violacin antes esgrimidos que dan origen a la presente demanda de garantas, es observable la violacin manifiesta de la Ley en mi contra por parte de las autoridades responsables, violentando mis derechos fundamentales. XIII. PRUEBAS. Ahora bien, con fundamento en los artculos 150 y 151 de la Ley de Amparo, la quejosa ofrece y exhibe las pruebas que a continuacin se indican, sin perjuicio de que en trminos del artculo citado en ltimo lugar, se est en posibilidad de ofrecer otras pruebas hasta antes de la celebracin de la audiencia constitucional, mismas que solicito se tengan por relacionadas en dicha audiencia 1. Pago original del impuesto, mediante el cual se acredita el primer acto concreto de aplicacin de las disposiciones que por esta va se reclaman, as como el inters jurdico del suscrito para acudir a la presente instancia constitucional. Copia certificada u original de la factura o carta factura 2. Copia simple de la credencial de elector del suscrito. 3. Copia certificada u original de la factura o carta factura del Veh culo. 4. Documental pblica.- Solicito a Su Seora requiera al Presidente de las Comisiones Primera y Segunda de Hacienda del H. Congreso del Estado de Sonora, por la totalidad de las constancias que integran el expediente que le fueron turnadas para estudio, relativo a la iniciativa de Ley que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley de Hacienda del Estado, suscrita por el Gobernador del Estado, con refrendado del Secretario de Gobierno. Se pude requerir a dicha autoridad en su domicilio ubicado en Tehuantepec y Pedro Moreno, Colonia Las Palmas en Hermosillo, Sonora a fin de que remita copias certificadas de lo solicitado. Asimismo, solicito se aperciba a dicha autoridad para el caso de desobediencia o desacato a un mandamiento judicial. XIV. PETITORIOS: PRIMERO: Tenerme por presentando con este escrito y documentos que acompao, promoviendo juicio constitucional de garantas, demandando el Amparo y Proteccin de la Justicia Federal, en contra de las autoridades sealadas como responsables respecto de los actos reclamados. SEGUNDO: Se admita a trmite la demanda, estando en tiempo y forma, por estar ajustada a derecho, solicitando de las autoridades responsables su informe, emplazndolas al juicio, as tambin dar vista al Ministerio Pblico Federal, como parte reguladora en el proceso de amparo. TERCERO: Autorizar en los trminos del artculo 27 de la Ley de Amparo a las personas mencionadas en el proemio de esta demanda. CUARTO: Se fije da y hora de la Audiencia Constitucional dentro del trmino de Ley. QUINTO: Celebrada la Audiencia Constitucional, se resuelva el juicio, que en lo sustancial contenga: La Justicia de la Unin Ampara y Protege a la parte quejosa respecto del acto
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reclamado y en su oportunidad se me restituya en el pleno goce de mis garantas vulneradas. PROTESTO LO NECESARIO EN DERECHO XXXXX, Sonora al da de su presentacin

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