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INTRODUCCIN

El fin de este trabajo es de poder llegar a obtener una idea del proceso de constitucin y formalizacin de una empresa como Persona Natural y tambin como Persona Jurdica. Para ello existe todo un conjunto de pasos que se lleva a cabo de una manera sistemtica teniendo toda la informacin pertinente y necesaria para poder iniciar y administrar exitosamente un negocio. Un Negocio es una coleccin de guas creadas para ayudarnos en todos los pasos que se debe seguir para esta primera etapa como empresario. En este trabajo Constitucin de Empresas se ha desarrollado los pasos para poder constituir una empresa, incluyendo los tipos de personera que puede tomar as como los tramites en cada institucin gubernamental.

En la primera seccin veremos las caractersticas de constituir una empresa con personera natural (Empresa Unipersonal). En la segunda parte, se revisar los diferentes tipos de personas jurdicas que se puede utilizar para la constitucin de un negocio los pasos a seguir y los costos en los que se incurrir. En la siguiente seccin se describir en detalle todos los procedimientos para cada paso de constitucin. Finalmente se desarrollar un anlisis comparativo sobre los beneficios de convertirse en una empresa formal, ya sea con personera natural o jurdica.

Los Alumnos.

CAPTULO I
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I. CONCEPTOS GENERALES
1. CONCEPTOS BSICOS: A) QU ES EMPRESA? Se entiende por empresa a la asociacin o agrupacin de personas, dedicadas a realizar obras materiales, negocios o proyectos de importancia, concurriendo de manera comn a los gastos que origina y participando de las ventajas que reporte. B) CMO SE REGULAN LAS EMPRESAS EN EL PER? Las empresas en la legislacin nacional, se encuentran reguladas en la Ley General de Sociedades N 26887. C) QU SE ENTIENDE POR SOCIEDAD? Comercialmente se entiende como el contrato en que dos o ms personas aportan en comn bienes o industria, para obtener una ganancia y repartirse los beneficios.

D) CMO DEFINE LA LEY A LA SOCIEDAD? Conforme al artculo 1 de la Ley N 26887, la sociedad es definida como: "Quienes constituyen la sociedad, convienen en aportar bienes o servicios para el ejercicio en comn de actividades econmicas." E) QUINES PUEDEN CONSTITUIR UNA SOCIEDAD? La ley establece que las sociedades pueden ser constituidas por cualquier persona; por tal razn, pueden ser: Personas Naturales. Personas Jurdicas.

F) QUINES SON PERSONAS NATURALES? Se entiende por persona natural, al ser humano o a la persona humana. Para ser sujeto de derechos y obligaciones de carcter mercantil, comercial o societario, se requiere que tenga capacidad jurdica.

Con

personera

natural

slo

se

pueden

constituir

EMPRESAS

UNIPERSONALES G) QUINES SON PERSONAS JURDICAS? Existen diferentes tipos: La EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L.), constituyendo algn tipo de sociedad: SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD DE LIMITADA (S.R.L.) o SOCIEDADES ANNIMAS que a su vez pueden ser de dos tipos: SOCIEDAD ANNIMA CERRADA (S.A.C) o SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA (S.A.A.), esta ltima no se ajusta a los requisitos para constituir una micro o pequea empresa. No tienen existencia fsica como la persona natural. Son representadas por una o ms personas naturales.
Si se decide constituirla como persona natural se estar comprometiendo el patrimonio personal en el negocio, mientras que, como persona jurdica, la empresa responde por sus deudas y obligaciones.

H) CLASES DE SOCIEDADES

Sociedad Annima: Annima Abierta Annima Cerrada Sociedad de Responsabilidad Limitada Simple Sociedad en Comandita Por Acciones Sociedad Colectiva Civil Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

Fuente: www.prompyme.gob.pe

I) LEY GENERAL DE SOCIEDADES (LEY N 26887)

SOCIEDAD ANNIMA "S.A."

CARACTERSTICAS Es una persona jurdica de derecho privado, de naturaleza comercial o mercantil, cualquiera sea su objeto social.

DENOMINACIN Podr adoptar cualquier denominacin o razn social, con la indicacin Sociedad Annima o la sigla S.A.

CAPITAL SOCIAL Est representado por acciones y se integra a los aportes de cada uno de los socios, quienes no responden personalmente de las deudas sociales. El aporte puede ser en efectivo y/o en bienes (muebles, enseres, maquinarias y equipos). OBJETO SOCIAL Actividad de comercio, manufactura, servicio, extraccin y otros.

RGANOS DE LA EMPRESA Junta General de Accionistas: es el rgano superior de la sociedad, est integrado por el total de socios. Directorio: es el rgano colegiado, elegido por la Junta General de Accionistas. En ningn caso el nmero de directores es menor de tres (3). Gerente: es nombrado por el Directorio. Es el representante legal y administrador de la empresa. Sub-Gerente: reemplazar al Gerente en caso de ausencia.

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L.

Artculo 283 Definicin y Responsabilidad. En la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada el capital est dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos valores, ni denominarse acciones. Los socios no pueden exceder de 20 y no responden personalmente por las obligaciones sociales. DENOMINACIN La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, tiene una

denominacin, pudiendo utilizar adems un nombre abreviado, al que en todo caso se le debe aadir la indicacin "Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada" o su abreviatura "S.R.L." CAPITAL SOCIAL El capital est integrado por las aportaciones de los socios, dividido en participaciones sociales iguales, acumulables e indivisibles. Estas participaciones no podrn ser incorporadas en ttulos valores ni denominarse acciones. Al constituirse la sociedad el capital debe estar pagado en no menos del 25% de cada participacin y depositado en una entidad bancaria a nombre de la sociedad. RGANOS DE LA EMPRESA

Junta General de Socios: representa a todos los socios de la empresa. Gerencia: es el rgano encargado de la direccin y administracin de la sociedad y es el representante legal de la empresa.

EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA E.I.R.L.

DECRETO LEY 21621 CARACTERSTICAS Es una persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal con patrimonio distinto al de su titular. Se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades econmicas de pequea empresa. La responsabilidad de la empresa est limitada al patrimonio y el Titular de la misma no responde personalmente por las obligaciones contradas por sta. DENOMINACIN La empresa adoptar una denominacin o razn social que le permita individualizarla, seguida de la indicacin Empresa Individual de

Responsabilidad Limitada o la sigla E.I.R.L. CAPITAL SOCIAL Est constituido inicialmente por los bienes que aporta quien la constituye y es determinado por el titular. Estos pueden ser: Bienes dinerarios (efectivo). Bienes no dinerarios (muebles, enseres, mquinas, equipos, etc.) Bienes mixtos (efectivos y no dinerarios).

OBJETO SOCIAL Actividad de comercio, manufactura, servicio, extraccin y otros. RGANOS DE LA EMPRESA Titular: rgano mximo de la empresa que tiene a su cargo la disposicin de los bienes y actividades.

Gerencia: rgano que tiene a su cargo la administracin y la representacin de la Empresa, es designado por el Titular.

El Titular, puede asumir el cargo de gerente, en cuyo caso asumir las facultades, deberes y responsabilidades de ambos cargos, debiendo denominrsele Titular Gerente.

CAPTULO II
II. CONSTITUCIN DE EMPRESAS PERSONA NATURAL
2.1. EMPRESA UNIPERSONAL (PERSONA NATURAL):
LA EMPRESA UNIPERSONAL es un negocio individual donde el titular, en este caso la persona natural, desarrolla toda la actividad empresarial aportando capital y trabajo. Adems, no tiene responsabilidad limitada, es decir, deber responder con su patrimonio personal frente a posibles deudas que se generen en el negocio. El registro es sencillo y poco costoso. No es obligatorio el uso de estatutos, minuta de constitucin, la inscripcin en Registros Pblicos es voluntaria.1

2.2. PASOS PARA LA CONSTITUCIN DE UNA EMPRESA (PERSONA NATURAL)


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www.invesca.com

Fuente: Conti Emprende (UCCI) 2011

A) PASO 1: INSCRIPCIN EN EL RUC (SUNAT)

CONOCIMIENTOS BSICOS DEL RUC: Es un registro que contiene informacin del contribuyente. Por ejemplo, los datos de identificacin, mis actividades econmicas, mi domicilio fiscal, as como los tributos a los que me encuentro afecto, entre otros datos. Este registro se encuentra a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) - SUNAT, entidad que tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar los tributos con que contribuyo para que el Estado pueda cumplir con sus fines. La SUNAT identifica a la persona natural como contribuyente otorgando, de manera inmediata, un nmero de RUC, que consta de once (11) dgitos. Importante El nmero de RUC te lo otorgan de manera gratuita e inmediata.

Se debe usar obligatoriamente el RUC para cualquier gestin que vaya a realizar ante la SUNAT y otras dependencias de la Administracin Pblica que la SUNAT haya establecido. Este nmero tiene carcter permanente y es de mi uso exclusivo como titular. 9

La inscripcin en el RUC se realiza si se tiene proyectado iniciar las actividades dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de inscripcin. CONOCIMIENTOS BSICOS ANTES DE LA OBTENCIN DEL RUC: Si se tiene una empresa, o se desea iniciar una nueva, se requiere saber la documentacin que se debe presentar para inscribirse en las oficinas de la SUNAT y obtener un nmero de RUC. En primer lugar, se debe tener en cuenta si es: Persona Natural o Persona Jurdica (en este caso, qu tipo de organizacin se ha formado).

En segundo lugar, se debe conocer el tipo de rgimen de Impuesto a la Renta al cual se acoger la empresa. (Atencin: en el caso de negocios, la renta ser siempre de 3era categora).

Hay 3 tipos de rgimen:

TIPOS DE RGIMEN A LAS QUE SE PUEDE ACOGER UNA PERSONA NATURAL 1. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS En este rgimen no est obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas - IGV 2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER 3. Rgimen General del Impuesto a la Renta En estos dos ltimos regmenes s se est obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas IGV

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Fuente: http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso4.pdf

REQUISITOS Y DOCUMENTOS QUE SE DEBE PRESENTAR PARA LA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES - RUC COMO PERSONA NATURAL Se debe tramitar el RUC con el documento de identificacin en este caso el DNI. (No se necesita de minuta ni escritura pblica)

Por consiguiente se debe presentar, personalmente, como titular, la siguiente documentacin: Exhibir el original y presentar fotocopia del documento de identidad (del titular). Para sustentar el domicilio fiscal de la persona natural, debe exhibir el original y presentar la fotocopia de uno de los siguientes documentos: Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable (con fecha de vencimiento dentro de los ltimos dos meses) o de la ltima declaracin 11

jurada de predio o autovalo, entre otros documentos autorizados por la SUNAT. Si por diversos motivos no se puede inscribir personalmente, se podr autorizar a otra persona. Al igual que en el caso anterior, esta persona debe cumplir con presentar la documentacin del titular descrita en los prrafos anteriores; pero deber acompaar la siguiente documentacin: Exhibir el original y presentar una fotocopia del documento de identidad del tercero autorizado. Presentar una carta poder con firma legalizada ante notario pblico o autenticada por un fedatario de la SUNAT (especificando que es para realizar el trmite de inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes del titular). Presentar los siguientes formularios de ser el caso, firmados por el titular y la persona autorizada de ser el caso: Formulario N 2119, solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos. Formulario N 2046, establecimientos anexos (slo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal y debidamente sustentado). Formulario 2054, de ser el caso si tienen representante legal.

ACOGERSE AL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO RUS Si se ha tomado la decisin de iniciar las actividades econmicas como PERSONA NATURAL; para realizar actividades tales como: (a) comercio y/o industria (por ejemplo, bodegas, farmacias), (b) actividades de

servicios (por ejemplo, restaurantes, peluqueras) y/o (c) actividades de oficios (por ejemplo, electricistas, gasfiteros), y otras similares,

generadoras de rentas de tercera categora, se debe acoger al Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS. REQUISITOS PARA ACOGERSE SIMPLIFICADO - NUEVO RUS 12 AL NUEVO RGIMEN NICO

1. El monto de los ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. 2. Se debe realizar las actividades en una sola unidad de explotacin (slo se puede contar con 1 local). 3. El valor de mis activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los predios ni los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio) no debe superar los S/. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos soles) 4. Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable, ni tampoco exceder en algn mes el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. 5. En casos de oficios en que preste mis servicios en forma personal.

LAS CATEGORAS DEL NUEVO RUS Las categoras son 5 (cinco), y estn detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo con el monto total lmite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales:

PAGO DE CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS

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Para cumplir con las obligaciones como contribuyente, se debe revisar el CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que la SUNAT pone a disposicin, en la GUA TRIBUTARIA SUNAT NUEVO RUS.

Fuente: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.html

VENTAJAS QUE OFRECE EL NUEVO RUS Ubica a la Persona Natural en una categora de acuerdo con su realidad econmica. No tiene obligacin de llevar libros contables. No tiene obligacin de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas ni el Impuesto de Promocin Municipal. Le permite realizar el pago sin formularios a travs del sistema PAGO FCIL.

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RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

Este rgimen est dirigido a las personas naturales y a las personas jurdicas que realicen: (1) Actividades de comercio e industria. Estas actividades se refieren a la venta de bienes que procedan de la compra, de la produccin o manufactura, o de la extraccin de recursos naturales, incluidos la cra y el cultivo, y (2) actividades de servicios. CMO SE ACOGE AL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER? Primero se debe conocer cules son los requisitos para acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER, que se detallan a continuacin: 1. Los montos de los ingresos netos no deben superar los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable. 2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 nuevos soles). 3. El monto acumulado de las adquisiciones afectadas a mi actividad no debe superar los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable. No incluye adquisicin de activos fijos. El acogimiento al RER puede

realizarse en cualquier momento del ao. 15

Qu se debe hacer para acogerse al nuevo rgimen especial de renta RER? El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente: a. Si recin se est iniciando actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de mis actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que lo efecte dentro de la fecha de su vencimiento. b. Si proviene del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico

Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que se est efectuando el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. QU ACTIVIDADES NO ESTN COMPRENDIDAS EN EL RER? Contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravados con el referido impuesto. Servicio de transporte de carga de mercancas cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM. Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organizacin de cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Venta de inmuebles. 16

Servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las siguientes actividades: Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin. QU OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SE DEBE CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA? Tipo de comprobantes de pago que puedo emitir: Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.

Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes). Declarar y pagar sus obligaciones tributarias, as como efectuar y pagar las retenciones que seala la ley, de acuerdo con el cronograma de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT. Comunicar cualquier cambio en los datos que proporcion en el RUC.

Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, se debe acercarse a las imprentas autorizadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea). Para solicitar autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, se debe acercar a los Centros de Servicios al Contribuyente. 17

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL DEL CONTRIBUYENTE? A QU TRIBUTOS SE EST AFECTO? Como contribuyente del RER se debe cumplir con declarar y pagar, mensualmente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, de acuerdo con las tasas que se detallan en la siguiente tabla 1 (La declaracin y pago se realiza en los bancos autorizados).

TABLA 1.

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ACOGERSE AL RGIMEN GENERAL Al momento de la inscripcin en el RUC, debo mencionar que elijo el Rgimen General. Los contribuyentes que ya tuvieran RUC y que provienen (1) del Nuevo RUS y (2) del RER pueden acogerse en cualquier momento del ao de la forma siguiente: 1. Si provengo del Nuevo RUS (Nuevo Rgimen nico Simplificado), podr acogerme en cualquier mes del ao con la presentacin de la declaracin de pago correspondiente al mes en que me incorpore. Para ese fin utilizo el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda. 2. Si provengo del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), podr acogerme con la presentacin de la declaracin de pago correspondiente al mes en que me incorpore. Para ese fin utilizo el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda. CMO SE DETERMINA LOS PAGOS DEL RGIMEN GENERAL? El Rgimen General involucra dos impuestos: Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta Este lo calculo aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al cierre de cada ao. Este clculo lo realizo en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT.

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Sin embargo, se tiene la obligacin de efectuar declaraciones y pagos mensuales que son considerados pagos a cuenta del impuesto que se determinar en la Declaracin Jurada Anual. Al momento de calcular el impuesto definitivo, se descontar dichos pagos a cuenta y, en caso de que todava quedara un saldo por regularizar, se cancelar en el momento de presentar la Declaracin Jurada Anual. Para efectuar el pago a cuenta, se debe considerar que existen dos mtodos:

1. Mtodo del Porcentaje del 2% 2. Mtodo del Coeficiente

Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios y se debe determinar a cual le corresponde. 1. Mtodo del Porcentaje del 2% El impuesto se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. Atencin: Puedo acogerse a este mtodo slo si he iniciado las actividades durante el presente ejercicio o si no se ha obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

2. Mtodo del Coeficiente El impuesto se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. El coeficiente se determina de la siguiente forma: Se divide el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.) El resultado lo redondeo a cuatro decimales: Impuesto calculado del ao anterior Coeficiente = --------------------------------------------Ingresos netos del ao anterior Slo puedo acogerme a este mtodo si en el ejercicio anterior se ha obtenido impuesto. Impuesto General a las Ventas - IGV

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El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava tambin las importaciones y la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados.

La tasa del IGV es de 17%, que con la adicin del 2%, correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal, hace un total de 19%. El IGV a pagar en cada mes lo determino restando al impuesto bruto1 el crdito fiscal2 originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratndose de importaciones3 y utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el impuesto bruto.

La declaracin y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el Cronograma de Obligaciones Tributarias, que corresponde al ltimo dgito del RUC. Se presenta la declaracin a travs del PDT N 621, o en caso de no estar obligado, se presenta la declaracin de pago en el Formulario N 119 o en el N 118, dependiendo de la condicin de contribuyente del Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, respectivamente. Lugares de presentacin y pago: Principales contribuyentes: En las dependencias que la SUNAT ha designado para la presentacin de sus declaraciones.

Medianos y pequeos contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea - SOL de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente haya solicitado su Clave SOL en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional. 1. Impuesto Bruto: Es la suma de los impuestos aplicados a cada operacin de venta gravada por periodo tributario. Una vez determinado se efectan las deducciones que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulacin de las ventas efectuadas o por exceso en el

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impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por notas de crdito o notas de dbito, segn corresponda. 2. Crdito Fiscal: Est constituido por la suma del impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan las operaciones de compras gravadas.

3. En el caso de importaciones, si se realizaran descuentos posteriores al pago del Impuesto Bruto, no implicar deduccin alguna respecto del mismo, pero podr utilizarse como Crdito Fiscal.

QU OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SE DEBE CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL RGIMEN GENERAL?

Comprobantes de pago que se puede usar: Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Tickets emitidos por sistemas informticos. Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin. Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, debo acercarme a las imprentas autorizadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea). Para solicitar autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, debo registrar la mquina registradora con el Formulario N 809 en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT. Tratndose de sistemas informticos que emiten tickets, debo registrar dichos sistemas con el Formulario N 845 en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT, o a travs de SUNAT Operaciones en Lnea registrando su Clave SOL.

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QU

COMPROBANTES

DE

PAGO

SE

DEBE

EXIGIR

POR

LA

ADQUISICIN DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR LA PRESTACIN DE SERVICIOS?

Debo exigir que me otorguen facturas, recibos por honorarios o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn

considerados los recibos de luz, agua, telfono y recibos de arrendamiento. QU COMPROBANTE SE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE MIS MERCADERAS?

1. Si el cliente tiene RUC, debo extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debo emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal, o que permita sustentar gasto o costo para efectos tributarios. 2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00 no es necesario que emita comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debo emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores. Debo conservar el original y copia de dicha boleta para control de la SUNAT. 3. Para sustentar el traslado de mercadera, debo utilizar guas de remisin.

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B) PASO 2: LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES QU ES LA LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES Y

TRIBUTARIOS?

La legalizacin es la constancia, puesta por un notario, en la primera hoja til del libro contable. Si se usa registros por medio computarizado, esta constancia debe estar en la primera hoja suelta. La constancia asigna un nmero y contiene el nombre o la denominacin de la razn social, el objeto del libro, el nmero de folios, el da y el lugar en que se otorga, y el sello y firma del notario (o juez de paz si no hay notario en el lugar). Adems, cada hoja, debidamente foliada (o sea, numerada en forma consecutiva) debe contar con el sello del notario o juez de paz, de ser el caso. Un modelo de solicitud para la legalizacin de los libros contables se muestra en el anexo al final de este captulo. Para solicitar la legalizacin de un segundo libro, o de las hojas sueltas, debo acreditar que he concluido el libro o las hojas anteriores. En caso de prdida, tendr que demostrar en forma fehaciente (indiscutible, con evidencias) que as ha sucedido.

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Fuente: http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso9.pdf

EN QU MOMENTO SE DEBE DAR APERTURA A LOS LIBROS CONTABLES?

La empresa debe abrir sus libros contables, y registros necesarios, al momento de entrar en funcionamiento

para suministrar informacin sobre la marcha del negocio. Los libros slo tienen valor a partir de su legalizacin.

QU

LIBROS

DEBO

LLEVAR

PARA

EFECTOS

CONTABLES

TRIBUTARIOS? DEPENDE DEL RGIMEN TRIBUTARIO A QUE ME HE ACOGIDO:

Si se ha acogido al Nuevo Rgimen nico Simplificado. Si la Persona Natural se ha acogido a este rgimen, no tiene la obligacin tributaria de llevar libros de contabilidad.

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Si se ha acogido al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, RER. Debe llevar los siguientes libros de forma obligatoria, segn lo establecido por las normas tributarias: Libro de Inventarios y Balances, el cual debe contener los siguientes anexos: 1. Balance de Comprobacin Anual 2. Detalle anual de saldos de las cuentas contables 3. Control mensual de la cuenta: 10 Caja y Bancos 4. Control anual de las cuentas: 20 Mercaderas y 21 Productos Terminados 5. Control mensual de los bienes del Activo Fijo Propios 6. Control mensual del Activo Fijo de Terceros Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos, Libro de Planillas de Sueldos y Salarios en caso de tener trabajadores dependientes, y Libro de Retenciones de Renta de 5ta. Categora1.

Si se ha acogido al Rgimen General. Debe llevar contabilidad completa. Esto significa que son de exigencia obligatoria: Libros societarios Libro de Actas Registro de Acciones Libros contables Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Libros y registros auxiliares Libro Caja y Bancos Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios), en caso de tener trabajadores dependientes Libro de Retenciones de Renta de Quinta Categora en caso de tener trabajadores independientes Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales Registro de Compras Registro de Ventas En el siguiente recuadro est dicho de otra manera: 26

Atencin. En todos los casos, las anotaciones en los libros de contabilidad debern estar sustentadas con los comprobantes de pago que la SUNAT reconoce y autoriza, segn el rgimen al que pertenece el contribuyente y el reglamento de comprobantes de pagos.

Si soy persona natural y presumo que mis ingresos superaran las 100 UIT, tendr que llevar, necesariamente, contabilidad completa, de no superar las 100 UIT solamente tendr la obligacin de llevar: Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances, y Libro Caja y Bancos. (Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta)

DNDE SE COMPRAN LOS LIBROS CONTABLES? (VER RECUADRO)

CUL ES EL CONTENIDO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES?

Como empresario, debe conocer el contenido de los libros contables. En las pginas que vienen a continuacin se entrega una sntesis muy breve: 1.- Libro de Actas En este libro deben constar todos los actos societarios que emanen de los acuerdos de juntas generales de socios y, en su caso, de los directores. 27

2.- Libro de Inventario y Balances Contiene la informacin detallada del activo, pasivo y patrimonio del negocio, tanto al inicio de las operaciones como al final de cada periodo, y los estados financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas. Qu es el Activo? Es el conjunto de los bienes con los que cuenta el negocio, como son: dinero, valores crediticios, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de toda clase, registrados a su valor real. Qu es el Pasivo? Comprende las deudas y toda clase de obligaciones pendientes. Qu es el Patrimonio? Es la diferencia entre el activo y el pasivo, que viene a ser el capital con el que inicio mis operaciones. El Libro de Inventarios y Balances centraliza la informacin obtenida del Mayor, y permite conocer la situacin financiera del negocio. En la figura 1 se muestra, con un ejemplo, un aspecto de este libro.

Fuente: http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso9.pdf

3.- Libro Diario Acumula los movimientos, transaccin por transaccin, en forma cronolgica, da por da, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las transacciones.

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4.- Libro Mayor En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se agrupa los cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la transaccin de la que provienen. El detalle se agrupa de acuerdo con un plan de cuentas general que permite obtener informacin para la elaboracin de un balance de comprobacin, con el cual se puede estructurar los estados financieros bsicos.

5.- Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas (Krdex Fsico) Por medio de este registro controlo tanto el ingreso como la salida de mercaderas. Esto me permite determinar la existencia real en el almacn del negocio. En la figura 4 se muestra un formato tpico de este registro.

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6.- Libro Caja y Bancos Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias. En la figura 5 se muestra un ejemplo de movimiento para un mes.

7.- Libro de planilla de remuneraciones (sueldos y salarios) Este libro, cuyo manejo ya se ha visto en el Paso 5 de esta gua, contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneracin, el nmero de das y horas trabajadas, as como cualquier otro concepto remunerativo, adems de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley. El aspecto tpico de la planilla se muestra en la figura 6.

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8.- Libro de Retenciones Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por trabajadores de forma independiente, con indicacin de las retenciones que se les ha efectuado por impuestos. (Ver figura 7).

9.- Registro de Compras Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de bienes como de servicios, de acuerdo con el giro de mi negocio. Todos los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes permitidos por la administracin tributaria. Se puede ver el formato de este registro. (Ver figura 8).

10.- Registro de Ventas Es un libro auxiliar que centra la informacin referida a las operaciones de ventas realizadas por la empresa, registradas en forma cronolgica, comprobante por comprobante. En la figura 9 se muestra el formato caracterstico del Registro de Ventas.

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C) PASO 3: IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO

OPERACIONES EN LNEA

La impresin de los comprobantes de pago solo se llevaran a cabo en imprentas SOL Ahora ya no tendr que trasladarse hasta las oficinas de la SUNAT para solicitar la autorizacin de impresin y/o importacin de Comprobantes de Pago. 32

Slo tiene que acercarse a cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea) y presentar el formulario 816: " Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT operaciones en Lnea". PASOS PARA SOLICITAR AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO.

1. Exhibir: Original del documento de identidad del deudor tributario o

representante legal acreditado en el RUC o del operador, segn corresponda.

2. Presentar: - Formulario 816 "autorizacin de impresin a travs de SUNAT operaciones en lnea" firmado por el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC u operador en caso de que se solicite impresin de documentos de atribucin, y fotocopia de su documento de identidad vigente. - De presentar la solicitud a travs de un tercero autorizado, ste deber presentar adicionalmente a lo anterior, su documento de identidad vigente. EN

LOS

CASOS

QUE

CORRESPONDA

PRESENTAR

LA

AUTORIZACIN DE IMPRESIN EN SUNAT DEBER:

1. Exhibir: Original del documento de identidad del deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC u operador, segn corresponda.

2. Presentar: Formulario 806 "autorizacin de impresin" firmado por el deudor tributario o representante legal acreditado en el ruc u operador, segn corresponda.

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LA CALIFICACIN Es Automtica: Cuando el cumplimiento de los requisitos solicitados es suficiente para dar por cumplido el trmite o servicio solicitado. INICIO DEL TRMITE Imprenta inscrita en el registro de imprentas y conectada a la SUNAT mediante el sistema SOL. Divisin o seccin de servicios al contribuyente.

D) PASO 4: ACOGIMIENTO A LA LEY MYPE

REGISTRARSE EN EL REMYPE - INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NACIONAL DE MICRO Y PEQUEA EMPRESA (REMYPE)

Al registrarse en el REMYPE se podr acceder a los beneficios laborales, tributarios, financieros y tecnolgicos que brinda la Ley MYPE. Para inscribirse, solo se debe ingresar al enlace del Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE) en la pgina web del Ministerio de Trabajo. CULES SON LAS CARACTERSTICAS DE LAS MYPE?

Microempresas: Tienen de 1 hasta 10 trabajadores. Manejan un tamao de ventas brutas o netas anuales hasta por un monto mximo de 150 UIT (S/. 540, 000, segn UIT 2010). Pequeas empresas: Tienen de 1 hasta 10 trabajadores. Manejan un tamao de ventas brutas o netas anuales de hasta 1700 UIT (S/. 6120,000, segn UIT 2010). 34

REQUISITOS PARA INSCRIPCIN EN EL REMYPE Contar al menos con un trabajador. En el caso de las MYPE constituidas por persona natural o EIRL, el encargado no cuenta como trabajador. Cumplir con las caractersticas de las MYPE (nmero de trabajadores y ventas). Se considera el promedio de trabajadores de los 12 ltimos meses calendarios. No incurrir en supuestos de grupo o vinculacin econmica, que en conjunto no cumplan con las caractersticas de la MYPE. Por ejemplo, ser una MYPE que conforma un grupo empresarial ms grande, con evidentes conexiones de gestin. Contar con RUC y Clave SOL. PASOS PARA REGISTRARTE EN EL REMYPE 1. Accede a la pgina Web del Ministerio de trabajo y promocin del Empleo www.mintra.gob.pe. 2. Accede al enlace de REMYPE con tu nmero de RUC y clave SOL: Regstrate aqu en el REMYPE 3. Confirmar los datos de la empresa. 4. Ingresa los datos de tus trabajadores y su modalidad contractual. 5. Imprime tu constancia.

E) PASO 5: CONTRATO DE TRABAJADORES

Las formas de contratacin establecidas pueden ser tres: 1. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO: Cuando acuerdo con el trabajador que prestar sus servicios de manera subordinada y remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duracin definido. 2. CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de trabajo sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio y un fin). Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa y son de tres tipos: DE NATURALEZA TEMPORAL DE NATURALEZA ACCIDENTAL 35

DE OBRA O SERVICIO 3. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se entender celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con el trabajador la prestacin de servicios durante menos de 4 horas al da o menos de 20 horas a la semana.

F) PASO 6: LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO

QU ES LA LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO? Es la autorizacin que otorga la municipalidad para el desarrollo de actividades econmicas (comerciales, industriales o de prestacin de

servicios profesionales) en su jurisdiccin, ya sea como persona natural o jurdica, entes colectivos, nacionales o extranjeros. Esta autorizacin previa, para funcionar u operar, constituye uno de los mecanismos de equilibrio entre el derecho que tengo a ejercer una

actividad comercial privada y convivir adecuadamente con mi comunidad. POR QU ES IMPORTANTE LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO? Primero; Slo permitir la realizacin de actividades legalmente permitidas, conforme condiciones de seguridad. Segundo; Permite acreditar la formalidad de su negocio, ante entidades pblicas y privadas, favoreciendo su acceso al mercado. Tercero; Garantiza el libre desarrollo de la actividad econmica autorizada por la municipalidad. QUIN OTORGA LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO DE UN ESTABLECIMIENTO? Las licencias de funcionamiento las otorgan las municipalidades distritales y provinciales, en el marco de un nico procedimiento administrativo, el mismo que ser de evaluacin previa con silencio administrativo positivo. El plazo mximo para el otorgamiento de la licencia es de quince (15) das hbiles. econmicas,

a la planificacin urbana y bajo

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stas son las autoridades competentes para otorgarla licencia de funcionamiento de los establecimientos comerciales, industriales y de prestacin de servicios profesionales. Asimismo, controlan el

funcionamiento de los locales de acuerdo con la actividad autorizada en las licencias. La licencia otorgada es slo vlida para la jurisdiccin donde se otorga y por el establecimiento por el cual se ha solicitado. Si abro el mismo negocio en otro distrito, estoy obligado a tramitar otra licencia de funcionamiento en la nueva jurisdiccin.

Asimismo, si lo que se quiere es cambiar de local o abrir otro en el mismo distrito, se requerir tramitar una nueva licencia de funcionamiento. Podrn otorgarse licencias que incluyan ms de un giro, siempre que stos sean afines o complementarios entre s. Corresponde a las municipalidades, mediante ordenanza, definir los giros afines o complementarios entre s, para el mbito de su circunscripcin. EVALUACIN Y REQUISITOS PARA LA OBTENCIN DE LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO Para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento, la municipalidad evaluar los siguientes aspectos: Zonificacin y compatibilidad de uso. Condiciones de seguridad en Defensa Civil, cuando dicha evaluacin constituya facultad de la municipalidad. Cualquier aspecto adicional ser materia de fiscalizacin posterior. Requisitos:

Para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento sern exigibles, como mximo, los siguientes requisitos: 1. Solicitud de Licencia de Funcionamiento con carcter de declaracin jurada, que incluya: 1.1 Nmero de RUC y DNI o carn de extranjera del solicitante, tratndose de personas jurdicas o naturales, segn corresponda. 1.2 DNI o carn de extranjera del representante legal en caso de personas jurdicas u otros entes colectivos, o tratndose de personas naturales que acten mediante representacin. 37

2. Vigencia de poder del representante legal, en el caso de personas jurdicas u otros entes colectivos. Tratndose de representacin de personas naturales, se requerir carta poder con firma legalizada. 3. Declaracin Jurada de Observancia de Condiciones de Seguridad o Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria, segn corresponda. 4. Adicionalmente, de ser el caso, sern exigibles los siguientes requisitos: 4.1 Copia simple de ttulo profesional en el caso de servicios relacionados con la salud. 4.2 Informar sobre el nmero de estacionamientos de acuerdo con la normativa vigente, en la declaracin jurada. 4.3 Copia simple de la autorizacin sectorial respectiva en el caso de aquellas actividades que, conforme a ley, la requieran de manera previa al otorgamiento de la licencia de funcionamiento. 4.4 Copia simple de la autorizacin expedida por el Instituto Nacional de Cultura, conforme a la Ley N 28296, Ley General del Patrimonio Cultural de la Nacin.

Verificados los requisitos sealados, se proceder al pago de la tasa respectiva fijada por cada municipalidad.

Condiciones de seguridad: Para la entrega de las licencias de funcionamiento se requiere de las siguientes condiciones de seguridad en Defensa Civil: 1. Establecimientos que requieren Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica, Ex-Post al otorgamiento de la licencia de funcionamiento, realizada por la municipalidad. Aplicable para establecimientos: Con un rea de hasta cien metros cuadrados (100 m2) y Capacidad de almacenamiento no mayor del treinta por ciento (30%) del rea total del local.

Para estos casos ser necesaria la presentacin de una Declaracin Jurada de Observancia de Condiciones de Seguridad. (Ver punto 3 de requisitos), debiendo realizarse la Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica por la municipalidad, con posterioridad al 38

otorgamiento de la licencia de funcionamiento, de manera aleatoria, de acuerdo con los recursos disponibles, y priorizando los establecimientos que representen un mayor riesgo de seguridad.

Se encuentran excluidos de este procedimiento:

a. Las solicitudes de licencia de funcionamiento que incluyan los giros de pub, licorera, discoteca, bar, casinos, juegos de azar, mquinas tragamonedas, ferreteras o giros afines a los mismos, as como solicitudes que incluyan giros cuyo desarrollo implique el

almacenamiento, uso o comercializacin de productos txicos o altamente inflamables. Las licencias referidas a estos giros se adecuarn a lo establecido en los numerales 2 o 3 de este punto de condiciones de seguridad. b. Las solicitudes de licencia de funcionamiento para el desarrollo de giros o establecimientos que requieran la obtencin de un Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria. Las licencias referidas a estos giros se adecuarn a lo establecido en el numeral 3 de este punto. 2. Establecimientos que requieran de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica Ex-Ante al otorgamiento de la licencia de funcionamiento, realizada por la municipalidad. En ambos supuestos (numerales 1 2), el pago por esta inspeccin deber estar incluida en la tasa por licencia de funcionamiento (ver costo de licencia de funcionamiento). 3. Establecimientos que requieran de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria expedida por el Instituto Nacional de Defensa Civil (INDECI). El titular de la actividad deber obtener el Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria correspondiente, previamente a la solicitud de licencia de funcionamiento. En este supuesto, el pago por el derecho de tramitacin del Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil deber abonarse a favor del INDECI.

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CUNTO TIEMPO DURA LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO? La licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada. El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad econmica en un plazo determinado. Se podr otorgar licencias de funcionamiento de vigencia temporal cuando sea requerido expresamente por el solicitante. En este caso, transcurrido el trmino de la vigencia no ser necesario presentar una comunicacin de cese a la municipalidad. La municipalidad podr autorizar la instalacin de toldos y/o anuncios, as como la utilizacin de la va pblica en lugares permitidos, conjuntamente con la expedicin de la licencia de funcionamiento, para lo cual deber aprobar las disposiciones correspondientes. LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO CONJUNTAS Y CORPORATIVAS Los mercados de abasto y galeras comerciales deben contar con una sola licencia de funcionamiento en forma corporativa, la cual podr ser extendida a favor del ente colectivo, razn o denominacin social que los representa o la junta de propietarios, de ser el caso. Para tal efecto, debern obtener un Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle. A los mdulos o stands les ser exigible una Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil, Ex-Post al otorgamiento de la licencia de funcionamiento, salvo en aquellos casos en los que se requiera obtener el Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Multidisciplinaria, para aquellos casos de establecimientos con un rea mayor a los 100 m2. La municipalidad podr disponer la clausura temporal o definitiva de los puestos o stands en caso de que incurran en infracciones administrativas. COSTO DE LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real del procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes conceptos a cargo de la municipalidad: A. Evaluacin por Zonificacin, Compatibilidad de Uso, e B. Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica.

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Para fines de lo anterior, la municipalidad deber acreditar la existencia de la respectiva estructura de costos y observar lo dispuesto por la Ley de Tributacin Municipal, Decreto Legislativo N 776 y la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444. QU SANCIN TENGO SI OPERO UN NEGOCIO SIN LICENCIA MUNICIPAL? El operar un negocio sin la licencia de funcionamiento dar lugar a sanciones (multas o cierre del establecimiento), segn lo sealen las normas en cada jurisdiccin. EN CASO DE CAMBIO DE ZONIFICACIN, QU SE HACE? Dentro de los primeros 5 aos de producido el cambio de zonificacin, el titular de la licencia de funcionamiento podr seguir operando. nicamente en aquellos casos en los que exista un alto nivel de riesgos o afectacin a la salud, la municipalidad, con opinin de la autoridad competente, podr notificar la adecuacin al cambio de la zonificacin en un plazo menor. CESE DE ACTIVIDADES El titular de la actividad, mediante comunicacin simple, deber informar a la municipalidad el cese de la actividad econmica, dejndose sin efecto la licencia de funcionamiento, as como aquellas autorizaciones otorgadas en forma conjunta. Dicho procedimiento es de aprobacin automtica.

G) PASO 7: AUTORIZACIN Y PERMISOS ESPECIALES

La Persona Natural, el siguiente trmite a realizar ser obtener la AUTORIZACIN o REGISTRO ESPECIAL segn el sector en el cual se desempaar como empresario, ya que de acuerdo con la naturaleza de la actividad empresarial se requiere del cumplimiento de algunos requisitos indispensables. CMO OBTENGO ESTOS REGISTROS Y/O AUTORIZACIONES? Aunque todava no lo sepa, es posible que mi proyecto de negocio, o negocio, est incluido en una, o ms, de estas normativas. Para tramitar estos 41

registros y/o autorizaciones sectoriales, debo dirigirme a las oficinas que sean competentes. Esta informacin la puedo encontrar en las tablas de las pginas que siguen, donde se ha hecho una recopilacin de los requerimientos que se hacen por cada sector o ministerio. Por eso debo proceder de la siguiente manera: 1. Reviso atentamente las primeras columnas Autorizaciones o Permisos Especiales en las tablas para ver si mi proyecto de negocio est dentro de los rubros que ah se especifican. 2. Si encuentro alguna relacin entre estos conceptos y las actividades que planeo, consulto el resto de las columnas que me informan cul es el rea responsable de otorgarme los permisos, la normativa legal, el costo y el plazo que tiene el organismo para pronunciarse. 3. Me comunico mediante el correo electrnico, los telfonos, o me dirijo a las direcciones indicadas, para confirmar si necesito de estos permisos y si estas son las oficinas competentes a que debo dirigirme para tramitar la autorizacin. QU SON LAS AUTORIZACIONES Y/O REGISTROS ESPECIALES? Son permisos o requisitos que me pide la autoridad competente, segn el rea de especializacin de mi negocio, para garantizar que mis prcticas sean compatibles con el inters colectivo y la calidad de vida ciudadana. Para ese fin, si mis actividades estn relacionadas con la salud, salud ambiental, educacin, alimentacin, agricultura, comercio exterior, turismo, explotacin minera, uso de la energa, seguridad, propiedad intelectual, entre otras reas, debo observar ciertas normas. SE TIENE A LOS SIGUIENTES SECTORES: Ministerio de Salud Ministerio de Educacin Ministerio de Agricultura Ministerio de Comercio Exterior y Turismo Ministerio de Transportes y Comunicaciones Ministerio de Energa y Minas Ministerio del Interior Ministerio de Trabajo Instituto Nacional de Defensa de la competencia y proteccin de la propiedad intelectual - INDECOPI 42

Final mente la empresa constituida como persona natural.

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CAPTULO III
III. CONSTITUCIN DE EMPRESAS PERSONA JURDICA
3.1. CONCEPTO DE PERSONA JURDICA:
Persona Jurdica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de sta. Al constituir una empresa como Persona Jurdica, es la empresa (y no el dueo) quien asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa. Lo que implica que las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, estn garantizadas y se limitan slo a los bienes que pueda tener la empresa a su nombre (tanto capital como patrimonio). Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, sta se pagar slo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueo o dueos a tener que hacerse responsable por ella con sus bienes personales.

3.2. PASOS PARA LA CONSTITUCIN DE UNA EMPRESA (PERSONA

JURDICA)

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Fuente: Conti Emprende (UCCI) 2011

A) PASO 0: CERTIFICADO DE NEGATIVO DE DENOMINACIN Este primer paso es la que nos conlleva a la solicitud de Certificado Negativo de Denominacin Social. Se realiza en la bsqueda en la Web de la SUNAT. Se emite el certificado Negativo de Denominacin Social. Luego es entregado por la SUNAT el Certificado Negativo de Negacin Social. Su costo por derecho a reingreso es de S/. 9.00

B) PASO 1: ELABORACIN DE MINUTA (NOTARIA) El siguiente paso, es la elaboracin de la MINUTA de constitucin de la empresa. Para conseguirlo puedo encargar a un abogado la elaboracin y autorizacin de la minuta. Pero para un trmite gratuito y personal puedo acercarme a las oficinas deI Programa Mi Empresa, Identidad Ciudadana Empresarial (ID Empresarial) del MTPE, que me brindar orientacin y asesora al respecto. QUE ES UNA MINUTA? Es el documento privado, elaborado y firmado por un abogado, que contiene el acto o contrato (constitucin de la empresa) que debo presentar ante un notario para su elevacin a escritura pblica. Para la constitucin de una micro o pequea empresa, la utilizacin de la minuta es opcional, ya que puedo acudir directamente ante un notario y hacerlo a travs de una declaracin de voluntad. Segn el Inciso h del Artculo 58 del Decreto Ley N 26002, Ley del Notariado, modificado por la Ley N 28580, no ser exigible la minuta en la declaracin de voluntad de constitucin de pequea o microempresa. PARA LA ELABORACIN DE LA MINUTA NECESITO CUMPLIR CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

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PRIMER REQUISITO La reserva del nombre en Registros Pblicos (Ver direccin de los locales de Registros Pblicos en el PASO 3) La reserva es uno de los primeros trmites que debo hacer para constituir mi empresa, adems de adoptar la modalidad o sociedad empresarial que me conviene (E.I.R.L., S.R.L., S.A. o S.A.C.). Reservar el nombre permite comprobar que no existen otras empresas con un nombre similar inscritas en el registro e impide la inscripcin de cualquier otra empresa cuando hay identidad o similitud con otros nombres, denominacin o razn social ingresados con anterioridad a los ndices del Registro de Personas Jurdicas. Para esto tengo que realizar 3 operaciones: A. Buscar en los ndices, B. Solicitar la inscripcin del nombre o ttulo C. Obtener la Reserva de Preferencia Registral. Estas operaciones se explican a continuacin: Bsqueda en los ndices: La pido en Registros Pblicos. Esta bsqueda me sirve para saber si no hay un nombre o ttulo igual, o parecido, al que le pondr a mi empresa. El resultado de la bsqueda me lo entregan en el da, tiene vigencia al momento de su expedicin y no produce el cierre temporal del ndice de denominacin3. Si el resultado es negativo, es decir, si no hay un nombre similar, sigo con la operacin B. B. Solicitud de inscripcin de ttulo (en el formato de Reserva de Nombre): Con esta solicitud reservo el nombre de mi empresa frente a otras solicitudes que pidan una inscripcin con un nombre similar. Para eso lleno el formato con el nombre de los socios, el domicilio fiscal, el tipo de sociedad, la indicacin de si es micro o pequea empresa (MYPE), entre otros datos. C. Obtencin de la Reserva de Preferencia Registral: Luego de solicitar la inscripcin del nombre de la empresa, debo esperar aproximadamente una semana para que me entreguen la reserva. Esto significa que el ndice de denominacin se bloquea por treinta (30) das naturales y nadie puede tomar tal nombre dentro de ese plazo.

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Tambin puedo realizar esta reserva desde el mdulo de la SUNARP, disponible para el caso Lima, en las mismas instalaciones del Programa Mi Empresa. SEGUNDO REQUISITO Presentacin de los documentos personales. Se acompaa copia simple del DNI vigente del titular o de los socios. Las personas casadas adjuntarn copia del documento de identidad del cnyuge. En el caso de titular/socio extranjero, deber acompaar copia del carn de extranjera o visa de negocio.

TERCER REQUISITO Descripcin de la actividad econmica. La presento en una hoja suelta redactada y firmada por los interesados. Si es una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), lleva solamente la firma del aspirante a titular. CUARTO REQUISITO Capital de la empresa. Debo indicar el aporte del titular o de los socios que se hace para la constitucin de la empresa. Los aportes tengo que detallarlos en Bienes Dinerarios y Bienes no Dinerarios como sigue: Bienes Dinerarios. Se le llama al aporte del capital que hago en efectivo. Una vez elaborada la minuta, y con una copia de sta, debo efectuar el depsito bancario a nombre de la empresa. Tengo que adjuntar la Constancia de Depsito en original y copia. Bienes no Dinerarios. Aporte del capital que hago en mquinas, equipos, muebles o enseres. La lista detallada del aporte de bienes debe presentarse en una declaracin jurada simple (segn el formato entregado por el ID Empresarial). Bienes Dinerarios y Bienes no Dinerarios. Es la combinacin de ambos aportes.

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QUINTO REQUISITO Estatuto. Debo acompaar el estatuto que regir a la empresa (rgimen del directorio, la gerencia, la junta general, los deberes y derechos de los socios o accionistas, entre otros, segn corresponda). Para completar en un tiempo breve los cinco requisitos descritos arriba, puedo acercarme a las oficinas del Programa Mi Empresa-ID Empresarial del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, que me puede brindar asesora especializada. El trmite es gratuito y personal. El Programa Mi Empresa cuenta con experiencia en el tema. Por ejemplo, tiene modelos de minuta, de estatuto y de declaracin jurada pre elaborados para cada caso (ver recuadro Modelo de Minutas en esta pgina). MODELOS DE MINUTA 1. Modelo de Minuta para una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L. (Bienes no dinerarios) -Declaracin Jurada de Aporte de Bienes. 2. Modelo de Minuta para una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L. (Bienes dinerarios). 3. Modelo de Minuta para una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.R.L. (Con aporte en bienes no dinerarios) Estatuto de Declaracin Jurada de Recepcin de Bienes. 4. Modelo de Minuta para una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.R.L. con aporte dinerario (Efectivo) Estatuto. 5. Modelo de Minuta Sociedad Annima -S.A. con el aporte no dinerario (Bienes muebles) Estatuto Declaracin Jurada de Recepcin de Muebles. 6. Modelo de Minuta Sociedad Annima -S.A. con aporte dinerario (Efectivo) Estatuto. 7. Modelo de Minuta Sociedad Annima Cerrada -S.A.C. con aporte en bienes no dinerarios Estatuto Declaracin Jurada de Recepcin de Bienes. 8. Modelo de Minuta Sociedad Annima Cerrada -S.A.C. con aporte en efectivo Estatuto. C) PASO 2: ESCRITURA PBLICA 48

Despus de tener lista la MINUTA de constitucin de la empresa, se puede tramitar la elaboracin de la ESCRITURA PBLICA ante un notario y, a continuacin, presentarla ante las oficinas registrales de la SUNARP para su inscripcin en el Registro de Personas Jurdicas (PASO 3). LA ESCRITURA PBLICA es todo documento matriz incorporado al protocolo notarial, autorizado por el notario. Sirve para darle formalidad a la minuta y, posteriormente, presentarla en Registros Pblicos para su inscripcin. Para su elaboracin, el notario requiere de los siguientes documentos: Minuta de constitucin de la empresa (incluyendo una copia simple) Pago de los derechos notariales

a) Si el trmite se realiza de manera particular, el monto a pagar ser la tarifa establecida por el notario. b) Si este trmite se realiza a travs del Programa Mi Empresa-ID Empresarial del MTPE, podra acceder a una tarifa social reducida debido al convenio suscrito con el Colegio de Notarios.

Una vez otorgada la escritura pblica de constitucin, el notario o el titular de la empresa podr realizar la inscripcin de la empresa en Registros Pblicos. En virtud a convenios suscritos entre el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo - MTPE, la Junta de Decanos del Colegio de Notarios del Per y el Colegio de Notarios de Lima, los costos para la elaboracin de la escritura pblica se reducen significativamente en comparacin al trmite realizado de manera particular. Las minutas, que son elaboradas por el Programa Mi Empresa-ID Empresarial, son derivadas al Colegio de Notarios de Lima, que las canaliza a las notaras correspondientes.

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D) PASO 3: INSCRIPCIN EN REGISTROS PBLICOS

Una vez obtenido la ESCRITURA PBLICA de la empresa. Ahora, contina con los procedimientos que se describen a continuacin, se podr inscribir a la empresa en el Registro de Personas Jurdicas SUNARP. Una vez que obtenga la escritura pblica de constitucin, el notario o el titular o los socios tendrn que realizar la inscripcin de la empresa en la oficina registral competente en el Registro de Personas Jurdicas de SUNARP. CMO

ME

INSCRIBO

EN

EL

REGISTRO

DE

PERSONAS

JURDICAS? Hay dos tipos distintos de Registro de Personas Jurdicas empresariales: (1) Registro de Sociedades. En este registro se inscriben la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.R.L., Sociedad Annima S.A. y Sociedad Annima Cerrada S.A.C. (2) Registro de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. En este registro se inscribe la constitucin de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y el nombramiento de sus gerentes, entre otros rubros. Para inscribirse en el Registro de Sociedades se debe seguir los procedimientos registrales indicados por la SUNARP. CMO ME INSCRIBO EN EL REGISTRO DE SOCIEDADES?

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Para inscribirme en el REGISTRO DE SOCIEDADES debo contar con los siguientes documentos: Primero: Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito. Segundo: Copia del documento de identidad del representante, con la constancia de haber sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva. Tercero: Escritura pblica que contenga el Pacto Social y el Estatuto. Cuarto: Comprobante de depsito por el pago de derechos registrales (tasas). Otros documentos: Segn calificacin registral y disposiciones vigentes. CMO ME INSCRIBO EN EL REGISTRO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL? Para inscribirme en el REGISTRO DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Debo contar con los siguientes documentos: Primero: Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito. Segundo: Copia del documento de identidad del representante, con la constancia de haber sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado la dispensa respectiva. Tercero: Escritura pblica otorgada personalmente por el titular. Cuarto: Comprobante de depsito por el pago de derechos registrales. Otros documentos: Segn calificacin registral y disposiciones vigentes.

Derechos registrales (tasas): Las oficinas registrales cobrarn derechos registrales (tasas) por la inscripcin, que es la misma en cualquiera de los 2 registros: 51

CALIFICACIN DEL TTULO: La calificacin del ttulo est a cargo de un registrador pblico de la oficina registral competente, que debe extender el asiento de inscripcin en un plazo de 01 DA TIL. A partir de la fecha y hora de presentacin de los respectivos documentos, la empresa gozar de los derechos y beneficios que brinda la inscripcin. A partir de la inscripcin registral, la sociedad adquiere personalidad jurdica. En caso de que el ttulo haya sido observado, tendr que subsanar el inconveniente dentro de los 35 das de presentada a Registros Pblicos.

APROBADO EL TTULO, QU ME DA LA OFICINA REGISTRAL? Luego de calificar el ttulo, la oficina registral me entrega: Una constancia de inscripcin. Copia simple del asiento registral. LUGARES DE ATENCIN EN LAS OFICINAS REGISTRALES DE SUNARP:

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Fuente: http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso3.pdf

E) PASO 4: INSCRIPCIN EN EL RUC QU REQUISITOS Y DOCUMENTOS DEBO PRESENTAR PARA INSCRIBIRME EN EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES RUC? COMO PERSONA JURDICA Si soy representante legal de una empresa jurdica (EIRL, SRL, SA, SAC, entre otros) y la inscripcin la realizo personalmente, debo exhibir el original y presentar la fotocopia de los siguientes documentos: Documento de identidad del representante legal. Para sustentar el domicilio fiscal presentar uno de los siguientes documentos: Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable (con fecha de vencimiento dentro de los ltimos dos meses) o de la ltima declaracin jurada de predio o autovalo, entre otros documentos autorizados por la SUNAT. La partida registral certificada (ficha o partida electrnica) por los Registros Pblicos. Dicho documento no podr tener una antigedad mayor a treinta (30) das calendario. En el caso de la declaracin de establecimiento(s) anexo(s), deber exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los documentos que sustentan el domicilio del local anexo. Si por diversos motivos, como representante legal, no puedo realizar la inscripcin de manera personal, puedo autorizar a otra persona. Esta persona, adicionalmente a los requisitos sealados, deber presentar los siguientes documentos: Exhibir el original y presentar una fotocopia de su documento de identidad. Presentar una carta poder con firma legalizada ante notario pblico o autenticada por un fedatario de la SUNAT (especificando que es para realizar el trmite de inscripcin de la Persona Jurdica en el Registro nico de Contribuyentes).

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Presentar los siguientes formularios firmados por el representante legal o persona autorizada: Formulario N 2119, solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos.

Formulario N 2054, representantes legales.

Formulario N 2046, establecimientos anexos (slo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal y debidamente sustentado).

Fuente: http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso4.pdf

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

Este rgimen est dirigido a las personas naturales y a las personas jurdicas que realicen: (1) Actividades de comercio e industria. Estas actividades se refieren a la venta de bienes que procedan de la compra, de la produccin o manufactura, o de la extraccin de recursos naturales, incluidos la cra y el cultivo, y (2) actividades de servicios.

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CMO SE ACOGE AL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER? Primero se debe conocer cules son los requisitos para acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER, que se detallan a continuacin: 1. Los montos de los ingresos netos no deben superar los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable. 2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 nuevos soles). 3. El monto acumulado de las adquisiciones afectadas a mi actividad no debe superar los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable. No incluye adquisicin de activos fijos. El acogimiento al RER puede

realizarse en cualquier momento del ao.

Qu se debe hacer para acogerse al nuevo rgimen especial de renta RER? El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente: a. Si recin se est iniciando actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de mis actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que lo efecte dentro de la fecha de su vencimiento. b. Si proviene del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico

Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que se est efectuando el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. QU ACTIVIDADES NO ESTN COMPRENDIDAS EN EL RER?

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Contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravados con el referido impuesto. Servicio de transporte de carga de mercancas cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM. Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organizacin de cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Venta de inmuebles. Servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las siguientes actividades: Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin. QU OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SE DEBE CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA? Tipo de comprobantes de pago que puedo emitir: Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. 56

Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes). Declarar y pagar sus obligaciones tributarias, as como efectuar y pagar las retenciones que seala la ley, de acuerdo con el cronograma de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT. Comunicar cualquier cambio en los datos que proporcion en el RUC.

Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, se debe acercarse a las imprentas autorizadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea). Para solicitar autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, se debe acercar a los Centros de Servicios al Contribuyente.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL DEL CONTRIBUYENTE? A QU TRIBUTOS SE EST AFECTO? Como contribuyente del RER se debe cumplir con declarar y pagar, mensualmente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, de acuerdo con las tasas que se detallan en la siguiente tabla 1 (La declaracin y pago se realiza en los bancos autorizados).

TABLA 1.

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ACOGERSE AL RGIMEN GENERAL Al momento de la inscripcin en el RUC, debo mencionar que elijo el Rgimen General. Los contribuyentes que ya tuvieran RUC y que provienen (1) del Nuevo RUS y (2) del RER pueden acogerse en cualquier momento del ao de la forma siguiente: 1. Si provengo del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), podr acogerme con la presentacin de la declaracin de pago correspondiente al mes en que me incorpore. Para ese fin utilizo el PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda.

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CMO SE DETERMINA LOS PAGOS DEL RGIMEN GENERAL? El Rgimen General involucra dos impuestos: Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta Este lo calculo aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al cierre de cada ao. Este clculo lo realizo en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT. Sin embargo, se tiene la obligacin de efectuar declaraciones y pagos mensuales que son considerados pagos a cuenta del impuesto que se determinar en la Declaracin Jurada Anual. Al momento de calcular el impuesto definitivo, se descontar dichos pagos a cuenta y, en caso de que todava quedara un saldo por regularizar, se cancelar en el momento de presentar la Declaracin Jurada Anual. Para efectuar el pago a cuenta, se debe considerar que existen dos mtodos:

1. Mtodo del Porcentaje del 2% 2. Mtodo del Coeficiente

Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios y se debe determinar a cual le corresponde.

1. Mtodo del Porcentaje del 2% El impuesto se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. Atencin: Puedo acogerse a este mtodo slo si he iniciado las actividades durante el presente ejercicio o si no se ha obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

2. Mtodo del Coeficiente El impuesto se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes. El coeficiente se determina de la siguiente forma:

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Se divide el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.) El resultado lo redondeo a cuatro decimales: Impuesto calculado del ao anterior Coeficiente = --------------------------------------------Ingresos netos del ao anterior Slo puedo acogerme a este mtodo si en el ejercicio anterior se ha obtenido impuesto. Impuesto General a las Ventas - IGV El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava tambin las importaciones y la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados.

La tasa del IGV es de 17%, que con la adicin del 2%, correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal, hace un total de 19%. El IGV a pagar en cada mes lo determino restando al impuesto bruto1 el crdito fiscal2 originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratndose de importaciones3 y utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el impuesto bruto.

La declaracin y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el Cronograma de Obligaciones Tributarias, que corresponde al ltimo dgito del RUC. Se presenta la declaracin a travs del PDT N 621, o en caso de no estar obligado, se presenta la declaracin de pago en el Formulario N 119 o en el N 118, dependiendo de la condicin de contribuyente del Rgimen General o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, respectivamente. Lugares de presentacin y pago: Principales contribuyentes: En las dependencias que la SUNAT ha designado para la presentacin de sus declaraciones.

Medianos y pequeos contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario. 60

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea - SOL de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente haya solicitado su Clave SOL en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional. 1. Impuesto Bruto: Es la suma de los impuestos aplicados a cada operacin de venta gravada por periodo tributario. Una vez determinado se efectan las deducciones que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulacin de las ventas efectuadas o por exceso en el impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por notas de crdito o notas de dbito, segn corresponda.

2. Crdito Fiscal: Est constituido por la suma del impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan las operaciones de compras gravadas.

3. En el caso de importaciones, si se realizaran descuentos posteriores al pago del Impuesto Bruto, no implicar deduccin alguna respecto del mismo, pero podr utilizarse como Crdito Fiscal.

QU OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SE DEBE CUMPLIR POR ESTAR COMPRENDIDO EN EL RGIMEN GENERAL?

Comprobantes de pago que se puede usar: Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras. Tickets emitidos por sistemas informticos. Otros documentos: Notas de crdito y notas de dbito. Guas de remisin. Para solicitar la impresin de comprobantes de pago, debo acercarme a las imprentas autorizadas, conectadas al sistema SOL (Sistema de Operaciones en Lnea).

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Para solicitar autorizacin de impresin de tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, debo registrar la mquina registradora con el Formulario N 809 en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT. Tratndose de sistemas informticos que emiten tickets, debo registrar dichos sistemas con el Formulario N 845 en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT, o a travs de SUNAT Operaciones en Lnea registrando su Clave SOL.

QU

COMPROBANTES

DE

PAGO

SE

DEBE

EXIGIR

POR

LA

ADQUISICIN DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR LA PRESTACIN DE SERVICIOS?

Debo exigir que me otorguen facturas, recibos por honorarios o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn

considerados los recibos de luz, agua, telfono y recibos de arrendamiento. QU COMPROBANTE SE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE MIS MERCADERAS?

1. Si el cliente tiene RUC, debo extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debo emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal, o que permita sustentar gasto o costo para efectos tributarios. 2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00 no es necesario que emita comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debo emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores. Debo conservar el original y copia de dicha boleta para control de la SUNAT. 3. Para sustentar el traslado de mercadera, debo utilizar guas de remisin.

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F) PASO 5: LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES

QU

ES

LA

LEGALIZACIN

DE

LIBROS

CONTABLES

TRIBUTARIOS?

La legalizacin es la constancia, puesta por un notario, en la primera hoja til del libro contable. Si se usa registros por medio computarizado, esta constancia debe estar en la primera hoja suelta. La constancia asigna un nmero y contiene el nombre o la denominacin de la razn social, el objeto del libro, el nmero de folios, el da y el lugar en que se otorga, y el sello y firma del notario (o juez de paz si no hay notario en el lugar). 63

Adems, cada hoja, debidamente foliada (o sea, numerada en forma consecutiva) debe contar con el sello del notario o juez de paz, de ser el caso. Un modelo de solicitud para la legalizacin de los libros contables se muestra en el anexo al final de este captulo. Para solicitar la legalizacin de un segundo libro, o de las hojas sueltas, debo acreditar que he concluido el libro o las hojas anteriores. En caso de prdida, tendr que demostrar en forma fehaciente (indiscutible, con evidencias) que as ha sucedido.

Fuente: http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso9.pdf

EN QU MOMENTO SE DEBE DAR APERTURA A LOS LIBROS CONTABLES?

La empresa debe abrir sus libros contables, y registros necesarios, al momento de entrar en funcionamiento

para suministrar informacin sobre la marcha del negocio. Los libros slo tienen valor a partir de su legalizacin. 64

QU

LIBROS

DEBO

LLEVAR

PARA

EFECTOS

CONTABLES

TRIBUTARIOS? DEPENDE DEL RGIMEN TRIBUTARIO A QUE ME HE ACOGIDO:

Si se ha acogido al Nuevo Rgimen nico Simplificado. Si la Persona Natural se ha acogido a este rgimen, no tiene la obligacin tributaria de llevar libros de contabilidad.

Si se ha acogido al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, RER. Debe llevar los siguientes libros de forma obligatoria, segn lo establecido por las normas tributarias: Libro de Inventarios y Balances, el cual debe contener los siguientes anexos: 1. Balance de Comprobacin Anual 2. Detalle anual de saldos de las cuentas contables 3. Control mensual de la cuenta: 10 Caja y Bancos 4. Control anual de las cuentas: 20 Mercaderas y 21 Productos Terminados 5. Control mensual de los bienes del Activo Fijo Propios 6. Control mensual del Activo Fijo de Terceros Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos, Libro de Planillas de Sueldos y Salarios en caso de tener trabajadores dependientes, y Libro de Retenciones de Renta de 5ta. Categora1.

Si se ha acogido al Rgimen General. Debe llevar contabilidad completa. Esto significa que son de exigencia obligatoria: Libros societarios Libro de Actas Registro de Acciones Libros contables Libro de Inventarios y Balances Libro Diario 65

Libro Mayor Libros y registros auxiliares Libro Caja y Bancos Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios), en caso de tener trabajadores dependientes Libro de Retenciones de Renta de Quinta Categora en caso de tener trabajadores independientes Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales Registro de Compras Registro de Ventas En el siguiente recuadro est dicho de otra manera: Atencin. En todos los casos, las anotaciones en los libros de contabilidad debern estar sustentadas con los comprobantes de pago que la SUNAT reconoce y autoriza, segn el rgimen al que pertenece el contribuyente y el reglamento de comprobantes de pagos.
Si soy persona jurdica, estoy obligado a llevar contabilidad completa, a excepcin de los sujetos comprendidos en el RER.

DNDE SE COMPRAN LOS LIBROS CONTABLES? (VER RECUADRO)

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CUL ES EL CONTENIDO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES?

Como empresario, debe conocer el contenido de los libros contables. En las pginas que vienen a continuacin se entrega una sntesis muy breve: 1.- Libro de Actas En este libro deben constar todos los actos societarios que emanen de los acuerdos de juntas generales de socios y, en su caso, de los directores. 2.- Libro de Inventario y Balances Contiene la informacin detallada del activo, pasivo y patrimonio del negocio, tanto al inicio de las operaciones como al final de cada periodo, y los estados financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas. Qu es el Activo? Es el conjunto de los bienes con los que cuenta el negocio, como son: dinero, valores crediticios, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de toda clase, registrados a su valor real. Qu es el Pasivo? Comprende las deudas y toda clase de obligaciones pendientes. Qu es el Patrimonio? Es la diferencia entre el activo y el pasivo, que viene a ser el capital con el que inicio mis operaciones. El Libro de Inventarios y Balances centraliza la informacin obtenida del Mayor, y permite conocer la situacin financiera del negocio. En la figura 1 se muestra, con un ejemplo, un aspecto de este libro.

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Fuente: http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso9.pdf

3.- Libro Diario Acumula los movimientos, transaccin por transaccin, en forma cronolgica, da por da, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las transacciones.

4.- Libro Mayor En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se agrupa los cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la transaccin de la que provienen. El detalle se agrupa de acuerdo con un plan de cuentas general que permite obtener informacin para la elaboracin de un balance de comprobacin, con el cual se puede estructurar los estados financieros bsicos.

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5.- Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas (Krdex Fsico) Por medio de este registro controlo tanto el ingreso como la salida de mercaderas. Esto me permite determinar la existencia real en el almacn del negocio. En la figura 4 se muestra un formato tpico de este registro.

6.- Libro Caja y Bancos Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias. En la figura 5 se muestra un ejemplo de movimiento para un mes.

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7.- Libro de planilla de remuneraciones (sueldos y salarios) Este libro, cuyo manejo ya se ha visto en el Paso 5 de esta gua, contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneracin, el nmero de das y horas trabajadas, as como cualquier otro concepto remunerativo, adems de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley. El aspecto tpico de la planilla se muestra en la figura 6.

8.- Libro de Retenciones Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por trabajadores de forma independiente, con indicacin de las retenciones que se les ha efectuado por impuestos. (Ver figura 7).

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9.- Registro de Compras Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de bienes como de servicios, de acuerdo con el giro de mi negocio. Todos los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes permitidos por la administracin tributaria. Se puede ver el formato de este registro. (Ver figura 8).

10.- Registro de Ventas Es un libro auxiliar que centra la informacin referida a las operaciones de ventas realizadas por la empresa, registradas en forma cronolgica, comprobante por comprobante. En la figura 9 se muestra el formato caracterstico del Registro de Ventas.

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G) PASO 6: IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO OPERACIONES EN LNEA

La impresin de los comprobantes de pago solo se llevaran a cabo en imprentas SOL Ahora ya no tendr que trasladarse hasta las oficinas de la SUNAT para solicitar la autorizacin de impresin y/o importacin de Comprobantes de Pago. Slo tiene que acercarse a cualquier imprenta autorizada conectada al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea) y presentar el formulario 816: " Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT operaciones en Lnea".

PASOS PARA SOLICITAR AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO.

3. Exhibir: Original del documento de identidad del deudor tributario o

representante legal acreditado en el RUC o del operador, segn corresponda.

4. Presentar: - Formulario 816 "autorizacin de impresin a travs de SUNAT operaciones en lnea" firmado por el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC u operador en caso de que se solicite impresin de documentos de atribucin, y fotocopia de su documento de identidad vigente.

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- De presentar la solicitud a travs de un tercero autorizado, ste deber presentar adicionalmente a lo anterior, su documento de identidad vigente. EN LOS CASOS QUE CORRESPONDA PRESENTAR LA

AUTORIZACIN DE IMPRESIN EN SUNAT DEBER:

4. Exhibir: Original del documento de identidad del deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC u operador, segn corresponda.

5. Presentar: Formulario 806 "autorizacin de impresin" firmado por el deudor tributario o representante legal acreditado en el ruc u operador, segn corresponda.

LA CALIFICACIN Es Automtica: Cuando el cumplimiento de los requisitos solicitados es suficiente para dar por cumplido el trmite o servicio solicitado. INICIO DEL TRMITE Imprenta inscrita en el registro de imprentas y conectada a la SUNAT mediante el sistema SOL. Divisin o seccin de servicios al contribuyente.

H) PASO 7: ACOGIMIENTO A LA LEY MYPE

REGISTRARSE EN EL REMYPE - INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NACIONAL DE MICRO Y PEQUEA EMPRESA (REMYPE)

Al registrarse en el REMYPE se podr acceder a los beneficios laborales, tributarios, financieros y tecnolgicos que brinda la Ley MYPE. Para inscribirse, solo se debe ingresar al enlace del Registro Nacional de la 73

Micro y Pequea Empresa (REMYPE) en la pgina web del Ministerio de Trabajo. CULES SON LAS CARACTERSTICAS DE LAS MYPE?

Microempresas: Tienen de 1 hasta 10 trabajadores. Manejan un tamao de ventas brutas o netas anuales hasta por un monto mximo de 150 UIT (S/. 540, 000, segn UIT 2010). Pequeas empresas: Tienen de 1 hasta 10 trabajadores. Manejan un tamao de ventas brutas o netas anuales de hasta 1700 UIT (S/. 6120,000, segn UIT 2010). REQUISITOS PARA INSCRIPCIN EN EL REMYPE Contar al menos con un trabajador. En el caso de las MYPE constituidas por persona natural o EIRL, el encargado no cuenta como trabajador. Cumplir con las caractersticas de las MYPE (nmero de trabajadores y ventas). Se considera el promedio de trabajadores de los 12 ltimos meses calendarios. No incurrir en supuestos de grupo o vinculacin econmica, que en conjunto no cumplan con las caractersticas de la MYPE. Por ejemplo, ser una MYPE que conforma un grupo empresarial ms grande, con evidentes conexiones de gestin. Contar con RUC y Clave SOL. PASOS PARA REGISTRARTE EN EL REMYPE 1. Accede a la pgina Web del Ministerio de trabajo y promocin del Empleo www.mintra.gob.pe. 2. Accede al enlace de REMYPE con tu nmero de RUC y clave SOL: Regstrate aqu en el REMYPE 3. Confirmar los datos de la empresa. 4. Ingresa los datos de tus trabajadores y su modalidad contractual. 5. Imprime tu constancia.

I)

PASO 8: CONTRATO DE TRABAJADORES 74

REGISTRO DE TRABAJADORES EN ESSALUD Deber registrar a sus trabajadores en ESSALUD para que estos puedan recibir prestaciones de prevencin, promocin y recuperacin de la salud. El pago de la contribucin y la declaracin de trabajadores se efectan en las entidades bancarias, conforme a la fecha de vencimiento establecida por la SUNAT. _ Si la empresa cuenta con 4 o ms trabajadores deber usar el PDT (Programa de Declaracin Telemtica) _ Empresas con menos de de 4 trabajadores utilizar el PDT o el formulario 402 Asimismo la empresa debe registrar a los derechohabientes (familia en el PDT) y en ESSALUD (Formulario 6052)

Los

familiares

de

los

trabajadores

llamados

derechohabientes,

comprenden al cnyuge (esposo, esposa) o concubino(a). (Artculo 326 del Cdigo Civil), los hijos menores de edad o mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios.

LEGALIZAR LIBRO DE PLANILLAS Ahora debo llevar planillas de pago. En ellas debo registrar diversos conceptos; por ejemplo, los pagos que se realizan a los trabajadores de manera semanal, quincenal o mensual. Necesito que las planillas sean autorizadas (aprobadas para su uso) por la Autoridad Administrativa de Trabajo cuya sigla es AAT del lugar donde se encuentra el centro de trabajo de la empresa. Si mi empresa se encuentra en Lima, la AAT est en el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. QU SON LAS PLANILLAS DE PAGO? Las planillas de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten demostrar, de manera transparente, ante la autoridad competente, la relacin laboral del trabajador con mi empresa, su remuneracin y los dems beneficios que se le pagan. Estos registros pueden ser llevados en libros, hojas sueltas o microformas. En la figura 1 se muestra una hoja de planilla con su rayado distintivo. 75

FIGURA 1.

PARTIR DE CUNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR EN PLANILLAS? Debo registrar a mis trabajadores en las planillas dentro de las 72 horas de inicio de la prestacin de servicios, cualquiera que sea su forma de contratacin laboral. Las formas de contratacin establecidas pueden ser tres: 1. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO: Cuando acuerdo con el trabajador que prestar sus servicios de manera subordinada y remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duracin definido.

2. CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de trabajo sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio y un fin). Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa y son de tres tipos: DE NATURALEZA TEMPORAL DE NATURALEZA ACCIDENTAL DE OBRA O SERVICIO

3. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se entender celebrado a tiempo parcial cuando se haya

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acordado con el trabajador la prestacin de servicios durante menos de 4 horas al da o menos de 20 horas a la semana. QU TRABAJADORES DEBO REGISTRAR EN PLANILLAS?

Debo registrar a todo trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada con independencia de las condiciones de su contratacin. Es decir que debo inscribirlo en planillas cualquiera que haya sido la modalidad de su contrato. QU SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN TRABAJADOR EN LA PLANILLA DE PAGO?

La omisin de registrar a un trabajador en la planilla de pago o en el registro que la sustituya constituye una infraccin administrativa GRAVE al ordenamiento jurdico sociolaboral, que se sanciona con la imposicin de una multa. Esta sancin se impone en el caso de que la Inspeccin de Trabajo de la Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo detecte que el sujeto obligado o responsable al cumplimiento de las normas sociolaborales1 no cumpli con registrar a su(s) trabajador(es) en la planilla de pago pese al requerimiento efectuado por el inspector del trabajo para que cumpla con subsanar dicha omisin. Las infracciones graves pueden ser sancionadas con una multa mxima de diez (10) Unidades Impositivas Tributarias, siguiendo los criterios de gravedad en la falta cometida y nmero de trabajadores, de acuerdo con la siguiente tabla:

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TIPOS DE PLANILLAS DE PAGO Nmero de planillas Tengo la facultad de llevar una o ms planillas de pago. Si llevo varias planillas, tengo libertad para elegir cualquier criterio de clasificacin del personal, siempre que sea razonable. As, por ejemplo, puedo llevar una planilla de obreros y otra de empleados. Puedo elaborar y llevar las planillas de pago en cualquiera de las siguientes modalidades: Libros. Hojas sueltas. stas debern estar numeradas. Microformas. stas me permiten el uso de tecnologas avanzadas en materia de archivos de documentos e informacin. QUIN ME AUTORIZA EL USO DE LAS PLANILLAS DE PAGO? El uso de planillas me lo debe autorizar la Autoridad Administrativa de Trabajo correspondiente (AAT). En el caso de Lima, tengo que dirigirme al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. En el caso de regiones, me debo apersonar a las Direcciones Regionales de Trabajo y Promocin del Empleo.

QU INFORMACIN DEBO REGISTRAR EN LAS PLANILLAS DE PAGO? (a) En la primera hoja de la planilla de pagos debo registrar la informacin referida a cada trabajador. Esta hoja, conocida como hoja de datos, contiene la siguiente informacin por trabajador: Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento. Domicilio. Nacionalidad y documento de identidad. Fecha de ingreso o reingreso a la empresa. Cargo u ocupacin. Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los sistemas previsionales correspondientes, y Fecha de cese. (b) En la segunda hoja, que lleva como ttulo planillas de pago de remuneraciones, debo registrar por separado, y segn la periodicidad de pago, los siguientes conceptos: 78

Nombres y apellidos de los trabajadores. El pago de remuneraciones que se abonen al trabajador. El nmero de das y horas trabajadas. El nmero de horas trabajadas en sobretiempo. Las deducciones a cargo del trabajador por tributos, aportes a los sistemas previsionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados por mandato judicial y otros conceptos similares. Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo. Los tributos y aportes a cargo del empleador. La fecha de salida y retorno de vacaciones. Excepto que, por la naturaleza del trabajo o por el tiempo trabajado, slo hubiera lugar al pago de la remuneracin vacacional. Cualquier informacin adicional que el empleador considere pertinente.

J)

PASO 9: LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO EVALUACIN Y REQUISITOS PARA LA OBTENCIN DE LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO Para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento, la municipalidad evaluar los siguientes aspectos: Zonificacin y compatibilidad de uso. Condiciones de seguridad en Defensa Civil, cuando dicha evaluacin constituya facultad de la municipalidad. Cualquier aspecto adicional ser materia de fiscalizacin posterior.

Requisitos:

Para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento sern exigibles, como mximo, los siguientes requisitos:

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1. Solicitud de Licencia de Funcionamiento con carcter de declaracin jurada, que incluya: 1.1 Nmero de RUC y DNI o carn de extranjera del solicitante, tratndose de personas jurdicas o naturales, segn corresponda. 1.2 DNI o carn de extranjera del representante legal en caso de personas jurdicas u otros entes colectivos, o tratndose de personas naturales que acten mediante representacin. 2. Vigencia de poder del representante legal, en el caso de personas jurdicas u otros entes colectivos. Tratndose de representacin de personas naturales, se requerir carta poder con firma legalizada. 3. Declaracin Jurada de Observancia de Condiciones de Seguridad o Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria, segn corresponda. 4. Adicionalmente, de ser el caso, sern exigibles los siguientes requisitos: 4.1 Copia simple de ttulo profesional en el caso de servicios relacionados con la salud. 4.2 Informar sobre el nmero de estacionamientos de acuerdo con la normativa vigente, en la declaracin jurada. 4.3 Copia simple de la autorizacin sectorial respectiva en el caso de aquellas actividades que, conforme a ley, la requieran de manera previa al otorgamiento de la licencia de funcionamiento. 4.4 Copia simple de la autorizacin expedida por el Instituto Nacional de Cultura, conforme a la Ley N 28296, Ley General del Patrimonio Cultural de la Nacin.

Verificados los requisitos sealados, se proceder al pago de la tasa respectiva fijada por cada municipalidad. Condiciones de seguridad: Para la entrega de las licencias de funcionamiento se requiere de las siguientes condiciones de seguridad en Defensa Civil: 1. Establecimientos que requieren Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica, Ex-Post al otorgamiento de la licencia de funcionamiento, realizada por la municipalidad. Aplicable para establecimientos: Con un rea de hasta cien metros cuadrados (100 m2) y 80

Capacidad de almacenamiento no mayor del treinta por ciento (30%) del rea total del local.

Para estos casos ser necesaria la presentacin de una Declaracin Jurada de Observancia de Condiciones de Seguridad. (Ver punto 3 de requisitos), debiendo realizarse la Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica por la municipalidad, con posterioridad al

otorgamiento de la licencia de funcionamiento, de manera aleatoria, de acuerdo con los recursos disponibles, y priorizando los establecimientos que representen un mayor riesgo de seguridad.

Se encuentran excluidos de este procedimiento:

a. Las solicitudes de licencia de funcionamiento que incluyan los giros de pub, licorera, discoteca, bar, casinos, juegos de azar, mquinas tragamonedas, ferreteras o giros afines a los mismos, as como solicitudes que incluyan giros cuyo desarrollo implique el

almacenamiento, uso o comercializacin de productos txicos o altamente inflamables. Las licencias referidas a estos giros se adecuarn a lo establecido en los numerales 2 o 3 de este punto de condiciones de seguridad. b. Las solicitudes de licencia de funcionamiento para el desarrollo de giros o establecimientos que requieran la obtencin de un Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria. Las licencias referidas a estos giros se adecuarn a lo establecido en el numeral 3 de este punto. 2. Establecimientos que requieran de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica Ex-Ante al otorgamiento de la licencia de funcionamiento, realizada por la municipalidad. En ambos supuestos (numerales 1 2), el pago por esta inspeccin deber estar incluida en la tasa por licencia de funcionamiento (ver costo de licencia de funcionamiento).

3. Establecimientos que requieran de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria expedida por el Instituto Nacional de Defensa Civil (INDECI). El titular de la actividad deber 81

obtener el Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria correspondiente, previamente a la solicitud de licencia de funcionamiento. En este supuesto, el pago por el derecho de tramitacin del Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil deber abonarse a favor del INDECI. CUNTO TIEMPO DURA LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO? La licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada. El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad econmica en un plazo determinado. Se podr otorgar licencias de funcionamiento de vigencia temporal cuando sea requerido expresamente por el solicitante. En este caso, transcurrido el trmino de la vigencia no ser necesario presentar una comunicacin de cese a la municipalidad. La municipalidad podr autorizar la instalacin de toldos y/o anuncios, as como la utilizacin de la va pblica en lugares permitidos, conjuntamente con la expedicin de la licencia de funcionamiento, para lo cual deber aprobar las disposiciones correspondientes.

LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO CONJUNTAS Y CORPORATIVAS Los mercados de abasto y galeras comerciales deben contar con una sola licencia de funcionamiento en forma corporativa, la cual podr ser extendida a favor del ente colectivo, razn o denominacin social que los representa o la junta de propietarios, de ser el caso. Para tal efecto, debern obtener un Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle. A los mdulos o stands les ser exigible una Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil, Ex-Post al otorgamiento de la licencia de funcionamiento, salvo en aquellos casos en los que se requiera obtener el Certificado de Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Multidisciplinaria, para aquellos casos de establecimientos con un rea mayor a los 100 m2. La municipalidad podr disponer la clausura temporal o definitiva de los puestos o stands en caso de que incurran en infracciones administrativas.

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COSTO DE LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real del procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes conceptos a cargo de la municipalidad: A. Evaluacin por Zonificacin, Compatibilidad de Uso, e B. Inspeccin Tcnica de Seguridad en Defensa Civil Bsica.

Para fines de lo anterior, la municipalidad deber acreditar la existencia de la respectiva estructura de costos y observar lo dispuesto por la Ley de Tributacin Municipal, Decreto Legislativo N 776 y la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444. QU SANCIN TENGO SI OPERO UN NEGOCIO SIN LICENCIA MUNICIPAL? El operar un negocio sin la licencia de funcionamiento dar lugar a sanciones (multas o cierre del establecimiento), segn lo sealen las normas en cada jurisdiccin.

EN CASO DE CAMBIO DE ZONIFICACIN, QU SE HACE? Dentro de los primeros 5 aos de producido el cambio de zonificacin, el titular de la licencia de funcionamiento podr seguir operando. nicamente en aquellos casos en los que exista un alto nivel de riesgos o afectacin a la salud, la municipalidad, con opinin de la autoridad competente, podr notificar la adecuacin al cambio de la zonificacin en un plazo menor. CESE DE ACTIVIDADES El titular de la actividad, mediante comunicacin simple, deber informar a la municipalidad el cese de la actividad econmica, dejndose sin efecto la licencia de funcionamiento, as como aquellas autorizaciones otorgadas en forma conjunta. Dicho procedimiento es de aprobacin automtica.

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K) PASO 10: AUTORIZACIN Y PERMISOS ESPECIALES CMO OBTENGO ESTOS REGISTROS Y/O AUTORIZACIONES? Aunque todava no lo sepa, es posible que mi proyecto de negocio, o negocio, est incluido en una, o ms, de estas normativas. Para tramitar estos registros y/o autorizaciones sectoriales, debo dirigirme a las oficinas que sean competentes. Esta informacin la puedo encontrar en las tablas de las pginas que siguen, donde se ha hecho una recopilacin de los requerimientos que se hacen por cada sector o ministerio. Por eso debo proceder de la siguiente manera: 1. Reviso atentamente las primeras columnas Autorizaciones o Permisos Especiales en las tablas para ver si mi proyecto de negocio est dentro de los rubros que ah se especifican. 2. Si encuentro alguna relacin entre estos conceptos y las actividades que planeo, consulto el resto de las columnas que me informan cul es el rea responsable de otorgarme los permisos, la normativa legal, el costo y el plazo que tiene el organismo para pronunciarse. 3. Me comunico mediante el correo electrnico, los telfonos, o me dirijo a las direcciones indicadas, para confirmar si necesito de estos permisos y si estas son las oficinas competentes a que debo dirigirme para tramitar la autorizacin. QU SON LAS AUTORIZACIONES Y/O REGISTROS ESPECIALES? Son permisos o requisitos que me pide la autoridad competente, segn el rea de especializacin de mi negocio, para garantizar que mis prcticas sean compatibles con el inters colectivo y la calidad de vida ciudadana. Para ese fin, si mis actividades estn relacionadas con la salud, salud ambiental, educacin, alimentacin, agricultura, comercio exterior, turismo, explotacin minera, uso de la energa, seguridad, propiedad intelectual, entre otras reas, debo observar ciertas normas. SE TIENE A LOS SIGUIENTES SECTORES: Ministerio de Salud Ministerio de Educacin Ministerio de Agricultura Ministerio de Comercio Exterior y Turismo Ministerio de Transportes y Comunicaciones Ministerio de Energa y Minas 84

Ministerio del Interior Ministerio de Trabajo Instituto Nacional de Defensa de la competencia y proteccin de la propiedad intelectual - INDECOPI

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PROCESO DE CONSTITUCIN Y FORMALIZACIN DE UNA EMPRESA PERSONA JURDICA PASO 1: ELABORACIN DE MINUTA
MODELO DE MINUTA PARA UNA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA E.I.R.L (BIENES NO DINERARIOS)

SEOR NOTARIO DE .....................:


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SRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PBLICAS UNA DE CONSTITUCIN DE EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA QUE OTORGA DON: ................................................................................................................

PRIMERA.- POR EL PRESENTE, DON:............................................ CONSTITUYE UNA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA BAJO LA DENOMINACIN DE: .......................................... E.I.R.L CON DOMICILIO EN LA CIUDAD DE............................., QUE INICIA SUS OPERACIONES A PARTIR DE SU INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURDICAS CON UNA DURACIN INDEFINIDA, PUDIENDO ESTABLECER SUCURSALES EN TODO EL TERRITORIO NACIONAL. SEGUNDA.- EL OBJETO DE LA EMPRESA ES: ...................................... SE ENTIENDEN INCLUIDOS EN EL OBJETO LOS ACTOS RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACIN DE SUS FINES EMPRESARIALES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO, PODR REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LCITOS, SIN RESTRICCIN ALGUNA. TERCERA.- EL CAPITAL DE LA EMPRESA ES DE S/................................................. CUARTA.- SON RGANOS DE LA EMPRESA, EL TITULAR Y LA GERENCIA. EL RGIMEN QUE LE CORRESPONDA EST SEALADO EN EL DECRETO LEY N 21621, ARTCULOS 39 Y 50 RESPECTIVAMENTE Y DEMS NORMAS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. QUINTA.- GERENCIA ES EL RGANO QUE TIENE A SU CARGO LA ADMINISTRACIN Y REPRESENTACIN DE LA EMPRESA. SER DESEMPEADA POR UNA O MS PERSONAS NATURALES. EL CARGO DE GERENTE ES INDELEGABLE. EN CASO DE QUE EL CARGO DE GERENTE RECAIGA EN EL TITULAR, STE SE DENOMINAR TITULAR GERENTE. SEXTA.- LA DESIGNACIN DEL GERENTE SER EFECTUADA POR EL TITULAR, LA DURACIN DEL CARGO ES INDEFINIDA, AUNQUE PUEDE SER REVOCADO EN CUALQUIER MOMENTO. SPTIMA.- CORRESPONDE AL GERENTE:

1.

ORGANIZAR EL RGIMEN INTERNO DE LA EMPRESA.

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2.

CELEBRAR CONTRATOS INHERENTES AL OBJETO DE LA EMPRESA, FIJANDO SUS CONDICIONES; SUPERVISAR Y FISCALIZAR EL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA. REPRESENTAR A LA EMPRESA ANTE LOS PODERES DEL ESTADO, INSTITUCIONES NACIONALES Y EXTRANJERAS, GOZANDO DE LAS FACULTADES GENERALES Y ESPECIALES A QUE SE REFIEREN LOS ARTCULOS 74, 75, 77 Y 436 DEL CDIGO PROCESAL CIVIL. TAMBIN GOZA DE LA FACULTAD A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 10 DE LA LEY N 26636, PODR CELEBRAR CONCILIACIN EXTRA JUDICIAL, ADEMS PODR CONSTITUIR Y REPRESENTAR A LA ASOCIACIN QUE CREA CONVENIENTE Y DEMS NORMAS COMPLEMENTARIAS. CUIDAR LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA. ABRIR Y CERRAR CUENTAS CORRIENTES, BANCARIAS, MERCANTILES Y GIRAR CONTRA LAS MISMAS, COBRAR Y ENDOSAR CHEQUES DE LA EMPRESA, AS COMO ENDOSAR Y DESCONTAR DOCUMENTOS DE CRDITO. SOLICITAR SOBREGIROS, PRESTAMOS, CRDITOS O FINANCIACIONES PARA DESARROLLAR EL OBJETO SOCIAL CELEBRANDO LOS CONTRATOS RESPECTIVOS. SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS CON GARANTAS HIPOTECARIA, PRENDARIA Y DE CUALQUIER FORMA, ADEMS CONOCIMIENTO DE EMBARQUE, CARTA DE PODER, CARTA FIANZA, PLIZA, LETRAS DE CAMBIO, PAGARES, FACTURAS CONFORMADAS Y CUALQUIER OTRO TITULO VALOR. SUSCRIBIR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO. COMPRAR Y VENDER LOS BIENES SEAN MUEBLES O INMUEBLES DE LA EMPRESA, SUSCRIBIENDO LOS RESPECTIVOS CONTRATOS. CELEBRAR, SUSCRIBIR LEASING O ARRENDAMIENTO FINANCIERO, CONSORCIO, ASOCIACIN EN PARTICIPACIN Y CUALQUIER OTRO CONTRATO DE COLABORACIN EMPRESARIAL, VINCULADOS AL OBJETO DE LA EMPRESA.

3.

4. 5.

6.

7. 8. 9.

10. AUTORIZAR A SOLA FIRMA LA ADQUISICIN DE BIENES, CONTRATACIN DE OBRAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS PERSONALES. 11. NOMBRAR, PROMOVER, SUSPENDER Y DESPEDIR A LOS EMPLEADOS Y SERVIDORES DE LA EMPRESA. 12. CONCEDER LICENCIA AL PERSONAL DE LA EMPRESA. 13. CUIDAR DE LA CONTABILIDAD Y FORMULAR EL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS, EL BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA Y LOS DEMS ESTADOS Y ANLISIS CONTABLES QUE SOLICITE EL TITULAR. 14. SOLICITAR, ADQUIRIR, TRANSFERIR REGISTROS DE PATENTES, MARCAS, NOMBRES COMERCIALES CONFORME A LEY, SUSCRIBIENDO CUALQUIER CLASE
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DE DOCUMENTOS VINCULADOS, QUE CONLLEVE A LA REALIZACIN DEL OBJETO SOCIAL 15. PARTICIPAR EN LICITACIONES, CONCURSOS PBLICOS Y/O ADJUDICACIONES, SUSCRIBIERON LOS RESPECTIVOS DOCUMENTOS, QUE CONLLEVE A LA REALIZACIN DEL OBJETO SOCIAL.

OCTAVA.- PARA TODO LO NO PREVISTO RIGEN LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN EL D.L. N 21621 Y AQUELLAS QUE LAS MODIFIQUEN O COMPLEMENTEN.

DISPOSICIN TRANSITORIA.- DON.., EJERCER EL CARGO DE TITULAR GERENTE DE LA EMPRESA, PERUANO, CON DOMICILIO SEALADO EN LA INTRODUCCIN DE LA PRESENTE.

CLAUSULA ADICIONAL I.- DE CONFORMIDAD AL ARTICULO 315 DEL CDIGO CIVIL, INTERVIENE DON(A)..,CNYUGE DE DON(A)..,AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE EN BIENES NO DINERARIOS. AGREGUE USTED SEOR NOTARIO DE........................., LO QUE FUERE DE LEY, Y SRVASE CURSAR LOS PARTES NOTARIALES RESPECTIVOS AL REGISTRO MERCANTIL DE................................., PARA SU CORRESPONDIENTE INSCRIPCIN.

..........................., ..... DE............. DEL 2........

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PASO 2: ESCRITURA PBLICA

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PASO 4: INSCRIPCIN EN EL RUC

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92

GHGH

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PASO 5: LEGALIZACIN DE LIBROS CONTABLES

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PASO 6: IMPRESIN DE COMPROBANTES DE PAGO

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