UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS

CURSO
AUDITORIA I

REPORTE TEMAIll
EL INFORME DE AUDITORA

PRESENTADO POR:
GLENIS E. REYES 02-0447

28 DE JULIO DEL 2013 SANTIAGO, R.D.

1. Concepto de informe. Documento en el que se estudian o describen unos hechos, experiencias o resultados sobre una temtica especfica o general, elaborado por una institucin, un organismo, empresa, etc 2. Informe de auditora estndar sin salvedades. Esta opinin se emite cuando no existieron limitaciones significativas que afecten la realizacin de la auditora, y cuando la evidencia obtenida en la auditora no revela distorsiones importantes en los estados financieros o, circunstancias poco usuales que afecten el dictamen del auditor. Un dictamen que incluya una opinin sin salvedades se considera un informe estndar. Lo conforman tres prrafos que contienen frases y terminologas con un significado especfico: -En el primer prrafo, se identifican los estados financieros que fueron auditados y se describe la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre stos. (Introductorio). -El segundo prrafo describe los elementos clave que se presentan en el desarrollo tpico de una auditora de estados financieros, incluyendo las afirmaciones relativas al alcance de la auditora. El auditor indica explcitamente que la auditora le proporcion una base razonable para formarse una opinin sobre dichos estados financieros. (Prrafo de alcance). -En el ltimo prrafo, el auditor expresa su opinin sobre los estados financieros. (prrafo de opinin). Este tipo de informe es emitido por un auditor cuando los estados financieros presentados estn libres de errores significativos y estn representados de forma equitativa en conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), que en dicho de otro modo significa que la condicin financiera de la empresa, la posicin y las operaciones se presenta adecuadamente en los estados financieros. Es el mejor tipo de informe que una entidad auditada pueda recibir de un auditor externo. 3. Informe combinado de los estados financieros y de control interno sobre los informes financieros de la seccin 404 de la Ley Sarbanes. Cuando el auditor llega a la conclusin, fundada en la evidencia adecuada, de que existe una probabilidad de que los estados financieros engaen a un usuario prudente, el auditor emite una opinin sobre su objetividad y avala por escrito dichos estados. Si por algunos hechos posteriores a la emisin de dicha opinin se detecta que tales estados financieros no sean precisos, entonces quiz el auditor deber demostrar ante los tribunales o dependencias regulatorias que realiz la auditora de forma adecuada y que lleg a conclusiones objetivas.

Aunque el auditor no es asegurador ni garante de la objetividad de los estados, s tiene la gran responsabilidad de notificar a los usuarios si tales estados estn bien presentados o no. Si el auditor considera que los estados financieros no estn presentados de manera objetiva o no llegan a una conclusin debido a la falta de datos o a alguna condicin preponderante, entonces tiene la responsabilidad de notificar tal situacin a los usuarios a travs de su informe de auditora. Para las compaas pblicas, el auditor tambin emite un dictamen referente al control interno como lo requiere la Seccin 404 de la Ley de Sarbanes- Oxley. La razn por la cual los auditores recopilan evidencia es para llegar a una conclusin acerca de la objetividad de los estados financieros y la efectividad de control interno, y para emitir un dictamen de auditora adecuado. La ley SOX en la seccin 404-Evaluacion General del control interno, establece obligaciones por parte de la Gerencia de la compaa en emitir un informe anual de cada uno de los procesos de negocio y cmo se asegura la adecuada emisin de los reportes financieros de la corporacin. En el informe se incluye un prrafo despus del prrafo sobre el alcance que define el control interno sobre los informes financieros. Adems el informe incluye un prrafo adicional antes del de la opinin que trata sobre las limitaciones inherentes del control interno. Las aserciones de la direccin sobre la eficacia del control interno son a partir del cierre del ao fiscal ms recientes.

3.4. Condiciones que requieren desviacin de un informe de auditora sin salvedades. Las circunstancias que pueden tener efecto en la opinin del auditor y que, por tanto, pueden dar lugar a una opinin no limpia (con salvedades, negativa o denegada) son las siguientes: Limitaciones al alcance del trabajo realizado. Incertidumbres cuyo desenlace final no es susceptible de una estimacin razonable. Errores o incumplimientos de los principios y normas contables generalmente aceptadas, incluyendo omisiones de informacin necesaria. Cambios durante el ejercicio, con respecto a los principios y normas contables generalmente aceptadas utilizadas en el ejercicio anterior.

5. Proceso de decisin del auditor para informes de auditora. El dictamen deber contener la opinin del Auditor con respecto a los estados financieros, tomados en conjunto, o bien habr de indicar que se abstiene de rendir una opinin acerca de ellos. Cuando no se puede rendir una opinin general acerca de stos, se debern indicar las razones para ello. En todos los casos en

que aparezca el nombre de un auditor en relacin con estados financieros, el informe deber contener una aclaracin del carcter del examen del auditor, y el grado de responsabilidad que est asumiendo.

7- EFECTO DEL COMERCIO ELECTRONICO EN LOS INFORMES DE AUDITORIA. La auditora electrnica se enmarca en un mbito donde el comercio electrnico cobre un volumen material en la operativa del ente y presenta la particularidad que constata la eliminacin o disminucin sustancial de las pistas fsicas tradicionales de auditora, la ausencia de consentimientos explcitos y su sustitucin por firmas o claves virtuales. Como caractersticas ineludibles de este nuevo enfoque se deben sealar por lo menos dos: la planificacin debe hacerse bajo un enfoque de confiabilidad y el incremento del carcter multidisciplinario de la auditora. El impacto del comercio electrnico sobre la auditora de estados contables cambia notoriamente el enfoque de auditora. El esquema tradicional de trabajo debe adaptarse a las circunstancias derivadas de la existencia de registros electrnicos, transacciones virtuales, autorizaciones no escritas y dems variantes explicitadas. El SAS 80 del AICPA aborda el tema, refirindose entre otras cosas al reconocimiento de la evidencia de tipo electrnico. Entrando en el proceso de la auditora, la etapa del conocimiento del negocio est afectada por la comprensin de los procesos informticos que utiliza el ente auditado. La evaluacin del control interno pasa por la cuestin de definir si se est en un medio ambiente electrnico confiable de tal manera de encarar como ya se ha dicho un enfoque de auditora de cumplimiento. El sistema informtico debe garantizar la integridad y confiabilidad de las transacciones; esto involucra las polticas y procedimientos definidos por la empresa as como el monitoreo del cumplimiento de la totalidad de las funciones en forma coordinada y en el plazo correspondiente.