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CASO:

SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

La empresa MERCY SAC, con RUC N 20104586137, realiza transacciones de exportacion y tambien ventas internas, presenta la siguiente informacion: a) REGISTRO CONSOLIDADO DE COMPRAS Y VENTAS DEL MES DE ENERO VENTAS VALOR VENTA 327,273.12 240,642.00 192,513.60 IGV 19% 62,181.89 PRECIO VENTA 389,455.01 240,642.00 -

Ventas gravadas Ventas Exportacion Ventas no gravadas Exportaciones Embarcadas

COMPRAS

VALOR COMPRA

IGV 19%

PRECIO COMPRA

Compras nacionales destinadas destinadas a ventas gravadas exclusivamente 458,025.00 Operaciones no gravadas 6,500.00

87,024.75

545,049.75 6,500.00

INGRESOS GRAVADOS Periodo Ingresos Gravados 567,915.12 % P/A/C 2% P/A/C Imp. Renta 11,358.30

Jan-11

Se solicita: a) Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE). b) Determinar el Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) c) Determinar el Impuesto a pagar y DJ PDT 621 IGV - RENTA

SOLUCION

Paso 1: Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) Concepto Casilla Base PDT Imponible 621 Ventas Nacionales 100 327,273.12 Compras Nacionales 107 -458,025.00 Credito Fiscal de Enero

IGV 19% 62,181.89 -87,024.75 -24,842.86

Paso 2: Determinar el SFMB a compensar o solicitar devolucion Casilla PDT Total Exportacion enero 106 Exportacion Embarcada en el periodo 127 Exportacion No embarcada

Importe 240,642.00 -192,513.60 48,128.40

LIMITE DEL SALDO A FAVOR Exportacion embarcada

192,513.60

19%

Importe 36,577.58

SI SFMB, es compensable, hasta el limite establecido, por ende siendo menor el SFE del periodo, respecto del limite, el SFMB compensable del periodo es de S/.24,843.00 Paso 3: Determinacion de los impuestos a pagar - PDT N 621 IGV - Renta IGV A PAGAR Casilla Base IGV PDT Imponible 19% Ventas Nacionales Compras Nacionales CREDITO FISCAL MES DE ENERO 100 107 327,273.12 458,025.00 62,181.89 -87,024.75 -24,842.86

IMPUESTO A LA RENTA P/A/C

Casilla PDT 301

Base Imponible 567,915.12

IGV 2% 11,358.30 11,358.30

Ventas Nacionales P/A/C MENSUAL IMPUESTO A LA RENTA

Paso 4: Compensacion del Saldo a Favor Materia del Beneficio con el IR mensual: DESCRIPCION Importe SFMB del periodo (Enero 2011) 24,843 Limite del SFMB 36,578 SFMB compensable del periodo: enero 2011 Hasta limite b) 24,843 ( + ) SFMB mes anterior Nuevo SFMB 24,843 ( - ) Compensacion de otras obligaciones tributarias Pago a cuenta del I.Renta mes de Enero -11,358 SFMB saldo a utilizar en el mes siguiente 13,485

Paso 5: Determinacion del SFE acumulado para el mes siguiente: DESCRIPCION SFE ms de Enero ( - ) Compensacion de otras obligaciones tributarias (P/A/C IR) SFE que se arrastra al mes siguiente

Importe 24,843 -11,358 13,485

SOLUCION PROBLEMA N 8.1 FORMATO 5.1 PERIODO / EJERCICIO: RUC N RAZON SOCIAL: MONEDA: LIBRO DIARIO MES DE ENERO DE 2011 MERCY SAC NUEVOS SOLES

FOLIO N 2 CTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 6011 Mercaderas manufacturadas 343,518.75 63111 De carga 114,506.25 659 Otros gastos de gestin 6,500.00 40111 IGV Cuenta propia 87,024.75 4212 Emitidas 822,900.00 TOTAL 822,900.00 822,900.00 TOTALES 822,900.00 822,900.00

NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,001 1/2/2011 Compra de mercaderias y otros 0 ,001 1/2/2011 Compra de mercaderias y otros 0 ,001 1/2/2011 Compra de mercaderias y otros 0 ,001 1/2/2011 Compra de mercaderias y otros 0 ,001 1/2/2011 Compra de mercaderias y otros 0

Referencia: Paso 1: Por el reconocimiento del Costo de compra y otros gastos. NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,002 7/12/2011 Reconocimiento del Gasto 0 ,002 7/12/2011 Reconocimiento del Gasto 0 CTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 20111 Costo 343,518.75 6111 Mercaderas manufacturadas 343,518.75 TOTAL 343,518.75 343,518.75 TOTALES 1,166,418.75 1,166,418.75

Referencia: Paso 2: Por el recocnocicmiento del Costo de Compra NIC 2 NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,003 1/2/2011 Transferencia a gastos por funcion 0 ,003 1/2/2011 Transferencia a gastos por funcion 0 ,003 1/2/2011 Transferencia a gastos por funcion 0 CTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 93 Gastos de Venta 72,603.75 94 Gastos de Administracion 48,402.50 791 Cargas imputables a cuentas de costos - y gastos121,006.25 TOTAL 121,006.25 121,006.25 TOTALES 1,287,425.00 1,287,425.00

Referencia: Paso 3: Por el reconocimiento de otros costos vinculados: Flete NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,004 1/31/2011 Transferencia a Exisrencias0por recibir ,004 1/31/2011 Transferencia a Exisrencias0por recibir CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION 40115 IGV SFE 40116 IGV - Credito Fiscal TOTALES Referencia: Paso 4: Por el reconocimiento del SFE del mes NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,005 1/31/2011 Reconocimiento del SFMB 0 ,005 1/31/2011 Reconocimiento del SFMB 0 CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION 40117 IGV -SFMB 40115 IGV SFE TOTAL TOTALES MOVIMIENTO DEBE 24,843.00 24,843.00 1,337,111.00 HABER 24,843.00 24,843.00 1,337,111.00 MOVIMIENTO DEBE 24,843.00 24,843.00 1,312,268.00 HABER 24,843.00 24,843.00 1,312,268.00

Referencia: Paso 5: Por el reconocimiento del SFMB

NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,006 1/31/2011 Provision del P/A/C IR 0 ,006 1/31/2011 Provision del P/A/C IR 0

CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION 401711 Renta de tercera categora 401712 P/A/C IR mensual TOTALES

MOVIMIENTO DEBE 11,358.00 11,358.00 1,348,469.00 HABER 11,358.00 11,358.00 1,348,469.00

Referencia: Paso 6: Por la provision de P/A/C IR: mes de enero NUMERO FECHA GLOSA DOCUMENTO CORR. DE O COD.OP. OPERACIN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO ,007 8/5/2011 Compensacion del P/A/C IR0 ,007 8/5/2011 Compensacion del P/A/C IR0 CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION 401712 P/A/C IR mensual 40117 IGV -SFMB TOTAL TOTALES MOVIMIENTO DEBE 11,358.00 11,358.00 1,359,827.00 HABER 11,358.00 11,358.00 1,359,827.00

Referencia: Paso 7: Por la compensacion del SFMB respecto del P/A/C del IR.