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SOLUCION CASO 9.1: a) ENFOQUE CONTABLE a) Reconocimiento de Ingresos: NIC18: - Venta de Bienes economicos.

Cuestionario Dado que, una transaccion, es un contrato mercantil por el cual 2 sujetos (Comprador y Vendedor) se ponen de acuerdo para intercambiar bienes y/o servicios economicos. De otro, la NIC 18 Ingresos (Parrafo 14) seala que toda transaccion mercantil, para su reconocicmiento debe cumplir 5 condiciones para su recnocimiento: Se ha transferido al comprador todos los riesgos y beneficios significativos derivados de la propiedad del bien en esta transaccion?. Transferencia Total Retiene la empresa para si la administracion y el control efectivo de los bienes vendidos? Abstenerse de retener parcialmente para si. Se pueda medir de ,manera confiable el monto de los ingresos?. Medicion con certeza (Cuantificacion monetaria exacta) Existe la probabilidad de que la empresa reciba los benefficios economicos derivados de esta operacin?. Certeza de recibir beneficios economicos Es posible medir los costos de esta operacin con fiabilidad? Medicion del costo con certeza (cuantificacion monetaria) Por lo tanto, en esta transaccion se ha generado un ingreso, porque cumple con las 5 condiciones para su reconocimiento. (P.14 NIC18)

Respuesta

SI

NO SI

3 4

SI SI

b) Proceso contable PCGE: b.1 Anotar en el Registro de Ventas. Voucher 1 MES DE MAYO, AO 1 S/. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobrobantes por cobrar 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV - Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderias 49 PASIVOS DIFERIDOS 493 Intereses Diferidos 02-04-Ao 1 Factura N 001-4500. S/. 35,414.40 5,654.40 S/. 1475.6
24

24,000.00 5,760.00 5,760.00 35,414.40 35,414.40

Aplicacin de la norma: NIC 18 Ingresos Sustentacion: Comprobante de Pago- Factura Operacin afecta al IGV: 19% Operacin afecta al Impuesto a la Renta b.2 Anotar en el Libro de Costo de Ventas (Karkex Valorizado) MES DE MAYO, AO 1 S/. 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderias 18,000.00 Voucher 1 S/.

20

MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas 02-05-2008: Por el costo de venta devengado 88,828.80 Sustentacion: Comprobante de Pago - Guia de Remision Operacin sujeta al control tributario (Existencias)

18,000.00

88,828.80

b.3

Anotar en el Libro Diario MES DE DICIEMBRE, AO 1 S/.

Voucher 1 S/. 1,920.00 1,920.00 1,920.00 1,920.00 1,920.00

49 PASIVOS DIFERIDOS 493 Intereses Diferidos 77 NGRESOS FINANCIEROS 779 Otros ingresos financieros 31-12-Ao 1 Devengo de intereses 8/12 Aplicacin del PCGA: Devengo Sustentacion: Liquidacion de Intereses. b.4 Anotar en el Libro Caja y Bancos MES DE DICIEMBRE, AO 1

Voucher 1 S/. S/. 11,096.51

10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV - Cuenta propia 40114 IGV - Regimen de Retenciones 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS Facturas , boletas y otros comprobantes por cobrar 31-12-Ao 1 Cobranza de 8 cuotas.

708.29 11,804.80 1475.6

15,644.80 Sustentacion: Planilla de Cobranza (Normas de Control Interno). Aplicacin de la norma tributaria: Retencion del 6% de IGV. c) Distribucion Legal de la Renta: C.1 Anotar en el Libro Diario

15,644.80

Voucher 2 MES DE DICIEMBRE AO 1 S/. 87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 871 Participacin de los Trabajadores - corriente 88 IMPUESTO A LA RENTA 881-001Impuesto a la Renta Corriente - corriente 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoria 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES P, PAGAR 413 Participacion de los trabajadores por pagar 49 a GANANCIAS DIFERIDAS 491 Impuesto a la Renta diferido 492 Participacion de los trabajadores diferido 31-12-Ao 1 Distribucion: Participacion Trabajadores e Impuesto Rta. 542.00 1,463.40 383.40 S/.

142.00 1,480.00 1,080.00 400.00

2,005.40 Aplicacin de la norma contable: NIC 12 Impuesto a la Renta. Apicacion de la norma tributaria: TUO LIR. Sustentacion: P/T Distribucion Legal de la Renta.

2,005.40

SOLUCION CASO 9.1 d) Estado de Ganancias y Prdidas NIC 18 DISTRIBUIDORA TAGLE S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (Expresado en Nuevos Soles) Por el ao terminado el 31 de Diciembre de Ao 1 Contable Tributario 24,000 8,000 -18,000 (6,000) 6,000 2,000 -2,000 -500 (2,000) (500)

Variac.

Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta

Gastos de Ventas Gastos Administrativos Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad en operaciones Ingresos Financieros Gastos Financieros Utilidad antes de Partic. E Imuesto Participacin de Trabajadores Impuesto a la Renta Utilidd Neta 10% 30%

1,920 5,420 -542 4,878 -1,463 3,415

1,920 1,420 (142) 1,278 (383) 895 400 1,080 1,480

SOLUCION PROBLEMA VENTA N 8.1 DE BIENES EN ME.:


FORMATO 5.1 PERIODO / EJERCICIO: RUC N RAZON SOCIAL: MONEDA: NUMERO CORR. COD.OP. ,001 ,001 ,001 ,001 FECHA DE OPERACIN 9/5/2011 9/5/2011 9/5/2011 9/5/2011 LIBRO DIARIO SETIEMBRE DE 2011 20101214182 COMERCIAL ATLAS SAC NUEVOS SOLES GLOSA DOCUMENTO O DESCRIPCION TD SERIE NUMERO Reconocimiento del Ingreso 0 Reconocimiento del Ingreso 0 Reconocimiento del Ingreso 0 Reconocimiento del Ingreso 0

FOLIO N 2 CTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 1212 Emitidas en cartera 35,116.80 40111 IGV - Cuenta propia 5,356.80 70111 Terceros 24,000.00 4931 Intereses no devengados en transacciones 5,760.00 con terceros TOTAL 35,116.80 35,116.80 TOTALES 35,116.80 35,116.80

Referencia:Paso 1: Por el reconocimiento del ingreso NIC 18. NUMERO CORR. COD.OP. ,002 ,002 FECHA GLOSA DOCUMENTO DE O OPERACIN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO 9/5/2011 Reconocimiento del Gasto 0 9/5/2011 Reconocimiento del Gasto 0 CTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION 69111 Terceros 20111 Costo TOTAL TOTALES MOVIMIENTO DEBE 18,000.00 18,000.00 53,116.80 HABER 18,000.00 18,000.00 53,116.80

Referencia: Paso 2: Por el recocnocicmiento del Gasto. NUMERO CORR. COD.OP. ,003 ,003 FECHA GLOSA DOCUMENTO DE O OPERACIN DESCRIPCION TD SERIE NUMERO 9/30/2011 Devolucion de mercaderias 0 de clientes 9/30/2011 Devolucion de mercaderias 0 de clientes CTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 4931 Intereses no devengados en 1,920.00 transacciones con terceros 7722 Cuentas por cobrar comerciales 1,920.00 TOTAL 1,920.00 1,920.00 TOTALES 55,036.80 55,036.80

Referencia: Paso 3: Por el devengo. Reconocimiento de intereses (8 cuotas) del ejercicio. NUMERO CORR. COD.OP. ,004 ,004 ,004 FECHA DE OPERACIN 9/30/2011 9/30/2011 9/30/2011 GLOSA DOCUMENTO O DESCRIPCION TD SERIE NUMERO Nota de Credito - Devolucion 0 de mercaderias Nota de Credito - Devolucion 0 de mercaderias Nota de Credito - Devolucion 0 de mercaderias CTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO A LA OPERACIN CODIGO DENOMINACION DEBE HABER 104111 Banco BCK 11,003.26 40114 IGV Rgimen de retenciones702.34 1212 Emitidas en cartera 11,705.60 11,705.60 11,705.60 TOTALES 66,742.40 66,742.40

Referencia: Paso 4: Cobranza de 8 cuotas del ejercicio. Retencion del 6% de IGV.

1463.2 8 11705.6

SOLUCION CASO 1 NIC 18 INGRESOS B) ENFOQUE TRIBUARIO: b.1 Impuesto General a las ventas IGV e ISC Tasa Vigente: 19% Base Legal: inciso a) del Art. 1 del TUO IGV. b.2 Impuesto a la Renta: Norma Tributaria: Diferir en venta de bienes a plazos mayores a un ao. Base Legal: Art. 20 de la LIR e inciso d) del Art. 11 del Reg. De la LIR. Norma Tributaria: Devengo de Ingresos y gastos en el ejercicio (Cobrado). Base Legal: inciso a) del Art. 57 del TUO de la LIR. b.3 Proceso Extracontable PCGR (P/T): b.3.1 Diferir los ingresos P/T - 1 S/. 12 CLIENTES 121 Facturas por Cobrar 40 a TRIBUTOS POR PAGAR 401 IGV - Cuenta propia 49 a GANANCIAS DIFERIDAS 491 Ventas Diferidas 493 Intereses Diferidos 02-05-Ao 1 Venta a Plazos > 1 ao. mayores a un ao. Factura N 001-4500 S/. 35,414.40 5,654.40 29,760.00 24,000.00 5,760.00 S/.

35,414.40 Sustentacion: Comporbante de Pago: Factura(Venta a plazo > a 1 ao).

35,414.40

b.3.2 Costo Diferir de Venta el costo Diferido. de ventas: S/. 49 GANANCIAS DIFERIDAS 192 Costos Diferidos 20 a MERCADERIAS 201 Mercaderias 02-05-Ao 1 Costo Diferido Sustentacion: Kardex valorizado b.3.3 Devengo: Ingresos (vents e intereses) S/. 49 GANANCIAS DIFERIDAS 491 Ventas Diferidas 493 Intereses Diferidos 70 a VENTAS 701 Mercaderias 77 a INGRESOS FINANCIEROS 772 Intereses sobre Ctas. Por Cobrar Mercantiles 31-12-Ao 1 Devengo: Ingresos (8 meses) 9,920.00 8,000.00 1,920.00 S/. 18,000.00 S/.

P/T - 2

18,000.00

18,000.00

18,000.00

P/T - 3

8,000.00 1,920.00

9,920.00 Sustentacion: norma tributaria: inciso a) Art. 57 de l TUO LIR

9,920.00

b.3.4 Devengo: Costo de ventas

P/T - 4

69 COSTO DE VENTAS 690 Mercaderias 49 a GANANCIAS DIFERIDAS 492 Costos Diferidos 31-12-Ao 1 Devengo: Costo de Ventas

6,000.00 6,000.00

6,000.00 6,000.00 Sustentacion: Base legal: Art. 20 del TUO LIR, inc. d) del Art. 11 del Reg. (ver paso 1 y 2). b.3.5 Registro: Cobranzas P/T - 5 S/. 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401-2 IGV -Retencion 6% 12 a CLIENTES 121 Facturas por Cobrar 31-12-Ao 1 Cobranza: Informe N 8 cuotas. 11,096.51 708.29 11,804.80 S/.

11,804.80 11,804.80 11,804.80

Sustentacion: Libro Caja y Bancos - Folio 15 Libro 2, Sustentacion: Certificado de Retencion de IGV 6% Paso N 1: Calculo del coeficiente (hasta 4 decimales) Aplicacin: 1. Coeficiente Ingresos del Ao 1 8,000 Ingreso Coeficiente Total 24,000 0.3333

Paso N 2: Calculo del costo de ventas Coeficiente 2. Costo Computable Costo Costo Comp. Computable del Ejercicio 0.3333 18,000.00 6,000.00

b.3.6 Distribucion Legal de la Renta S/. 86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 861 Participacin de los Trabajadores 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la Renta 40 4017 TRIBUTOS POR PAGAR 401-700 Impuesto a la Renta 41 a REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES P, PAGAR 413 Participaciones por Pagar 49 a GANANCIAS DIFERIDAS 496 Participacin Diferida 400.00 497 Impuesto a la Renta Diferido 1,080.00 31-12-Ao 1 Distribucion Legal: Trabaj. e Impuesto a la Renta. 542.00 1,463.00 S/.

P/T - 6

363.00 142.00 1,480.00

2,005.00 Sustentacion: P/T

1,985.00