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UNIVERSIDAD INCA GARCILASO DE LA VEGA Facultad de Ciencias Contables Y Finanzas corporativas Programa de Actualizacin Profesional Curso Expositor : Contabilidad

General : CPCC Germn Valencia C QUINTA SESION


I. DIFERENCIAS PERMANENTES LIR

CASO N 4: Gastos de Representacin


G a s to Ingresos brutos del ejercico Gastos contabilizados Limite Limite Maximo 40 Monto N oD edu cible ( B -D ) Im p orte 86,338,311 168,430 0.5% 431,692 3,600 144,000 24,430 C on ta ble T ributa rio

A B C D E

24,430

24,430

Base Legal: inciso q) del Art. 37 del TUO LIR Inciso m) del Art. 21 del Reg. CASO N 5: Gastos de viaje en el Pas

CASO N 1 Intereses no deducibles: Ga s to A Gastos por Intereses B Ing resos por Int. Exonerados C Monto Deducible (a-B) Im porte Conta ble T ributa rio 95,000 40,000 55,000 40,000 40,000

D Monto N oD educible ( A-C ) 40,000 Base Legal: inciso a) del Art. 37 del TUO LIR Inciso a) del Art. 21 del Reglamento LIR CASO N 2: Gastos Recreativos del Personal

Gasto Im porte Contable Tributario A Gasto aceptado por dia (210 * 2) = 420 B Total dias 10 4,200 C Gastos contabilizados 6,000 D Gastos No deducibles (C - B) 1,800 1,800 1,800 Nota: Limite diario: 2 * 27 = 54% del SMV 550.00 = 297.00 Base Legal: inciso r) del Art. 37 del TUO LIR Art. 21 del Reg. Y D.S. N 181-86-EF
VIGENTE A PARTIR DEL 06-02-2009 Inciso b) del Art.1ro. del D.S. 028-2009-EF (05-02-2009). Se establece que la escala de viticos, un importe fijo diario de S/. 210.00. Ello implica un importe mximo aceptable para fines tributarios ascendente a S/. 420.00 diarios. CASO N 6: Gastos sin sustento de Comprobantes de Pago Gasto Servicio de Mantenimiento, O. serv Pintado de Oficina, segn recibo Caja Gastos varios, segunr ecibo de caja Gastos No deducible s (C - B) Im porte Contable Tributario 2,360 1,280 960 4,600 4,600 4,600

G a s to Im porte C on ta ble T ributa rio A Ing resos Netos del Ejercicio 86,338,311 B Gastos Recreativos 174,791 C Limite 0.5%Ing .Neto 0.5% 431,692 D Limite Max. 40 UIT 3,600 144,000 E Monto N oD educib le ( B -D ) 30,791 30,791 30,791 Base Legal: ltimo prrafo del inciso ll) del Art. 37 del TUO LIR

A B C D

CASO N 3: Remuneraciones del Directorio


G a s to Utilidad segn Balance Remun. Directorio carg ado gasto Total utilidad Deduccion Aceptable Monto N oD educible ( B -D ) Im porte 3,041,815 258,475 3,300,290 198,017 60,458 Conta ble T ributa rio

Base Legal: inciso j) del Art. 44 del TUO LIR Inciso b) del Art. 25 del Reg. CASO N 7: Gastos que no corresponden al giro del negocio

A B C D E

6%

60,458

60,458

Base Legal: inciso m) del Art. 37 del TUO LIR Inciso l) del Art. 21 del Reg.

Gasto A Pension de enseanza de la hija B Compras para consumo personal C Tickets Consumo gasolina auto esposa D Gastos No deducibles Base Legal: inciso a) del Art. 44 del TUO LIR

Im porte Contable Tributario 6,794 4,200 3,250 14,244 14,244 14,244

CASO N 8: Multas e intereses cargados a gastos

II.

DIFERENCIAS TEMPORALES:

Gasto A Multa por infraccion de transito B Multa presentacion extemporanea IGV C Multa por Infracciones Laborales D Gastos No deducibles Base Legal: inciso c) del Art. 44 del TUO LIR
CASO N 9: Compras pagadas sin utilizar medios de pago Gasto Comercial Paolin SAC Distribuidora San Pablo EIRL Multiservicios Joel SAC Gastos No deducible s

Im porte Contable Tributario 980 3,653 2,590 7,223 7,223 7,223

CASO N 11: Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin

Gasto Im porte Contable Tributario A Depreciaicon contabilizada 6,585 B Depreciacion maxima aceptable 10% C Por 7 meses (7/12 avos) 56,460 3,294 D Gastos No deducibles (A-C) 3,291 3,291 Base Legal: inciso f) del Art. 44, 41 del TUO LIR y Art. 22 del Reg.
CASO N 12: Provisiones no admitidas como gasto Gasto A Prov. Desv.Existencias cargado a Gastos B Gastos No deducibles (A-C) Im porte Contable 22,320 22,320 22,320 Tributario

A B C D

Im porte Contable Tributario 12,840 20,000 10,000 42,840 42,840 42,840

Base Legal: Art. 3 de la Ley N 28194. CASO N 10: Retiro de mercaderias por el accionista

Gasto A Valaor de mercado B IGV C D Gastos No deducibles

Im porte Contable Tributario 4,360 0.19 828 5,188 5,188 5,188

Base Legal: inciso f) del Art. 44 y 3er. prrafo del inc c) del Art. 21 Reg.

Base Legal: Art. 31 e inciso e) del Art. 44 del TUO LIR