GUIAS DE AUDITORÍA INTERNA Actualmente el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores a través de su Comisión de Auditoría Interna ha emitido quince

(15) guías de auditoría interna las cuales se detallan a continuación: GUIA DE AUDITORIA INTERNA NO. 1: Conceptos básicos de Auditoría Interna. Clasificación. 1. Clasificación De La Auditoria En Base A La Posición Del Auditor. A. Auditoria Interna: Forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe estar ubicada organizacionalmente a un nivel jerárquico que le permita cumplir con los objetivos que se le asignan. La Auditoria Interna debe mantener independencia con relación a las actividades que audita, por lo tanto, cuando la Auditoria Interna se involucra en el proceso operativo, deja de realizar funciones de auditoria interna y se convierte en una contraloría, control de calidad, supervisión, etc. B. Auditoria Externa: Tiene como principal propósito examinar los estados Financieros de una entidad durante un periodo determinado, con el objeto de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los mismo. La Auditoria externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes, con capacidad y competencia profesional. 2. En Base A Su Objetivo. A. Auditoria Financiera: Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un período determinado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros. B. Auditoria Operacional: Es la encargada de examinar y evaluar sistemáticamente las operaciones de una entidad con el propósito de determinar si está operando en forma efectiva y eficiente. C. Auditoria Administrativa: Es un enfoque sistemático orientado a evaluar la ejecución de la administración. D. Auditoria Fiscal: Es la evaluación de la información financiera, declaraciones de impuestos y otras fuentes de información, de un período determinado con el objeto de establecer si se ha cumplido con las disposiciones fiscales y si existen contingencias que puedan afectar las operaciones de la entidad. E. Auditoria Social: Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas, para evaluar los costos a la sociedad o la aportación a la misma. F. Auditoría por ciclos: consiste en aplicar técnicas y procedimientos de auditoría a las cifras e los estados financieros de una entidad, preparando en ciclos lógicos las transacciones que han sido aceptadas por los sistemas de registro contable. 3. Por La Fecha En Que Son Aplicados Los Procedimientos. A. Auditoría Preliminar: Es la auditoría que se efectúa dentro del año normal de operaciones cada tres o cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoría final. Se puede hacer oportunamente y sus resultados estarán disponibles para la auditoría final. B. Auditoría Final: Es la auditoría en la que se conectan los saldos de la auditoría preliminar y los del cierre del ejercicio, verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes durante el período. 4. Otras Clasificaciones. A. Auditoría Recurrente: Cuando la auditoría se efectúa año con año. B. Auditoría Permanente: Cuando dentro de la empresa siempre hay un auditor.

que el Departamento de Auditoría Interna cumpla con las funciones que le corresponden: Administrar apropiadamente. Los auditores internos deben reportar al consejo de Administración. presupuesto de gas y plan de reclutamiento para autorización y/o modificación por parte del Consejo de Administración y al concluir cada trabajo el auditor interno debe discutir el borrador de su informe con el gerente y el personal auditado. personal con experiencias y disciplinas necesarias. juzgadas independientemente de las otras que integran los estados financieros de un negocio. Establecer la planeación. Cumplir con sus propósitos. El examen y evaluación de la información. Comunicación de los resultados. Esta guía establece la responsabilidad que tiene el departamento de auditoria interna. para determinar si el mismo es efectivo y eficiente. Cada año el auditor interno debe presentar el plan de trabajo de auditoria interna. Es responsabilidad del auditor interno. procedimientos. A. 3: Metodología De La Auditoria Interna La metodología es la sistematización de todos los pasos de una revisión de manera que permita la formulación de conclusiones válidas en el menor tiempo posible. Promover la eficiencia operativa de la entidad. El objetivo. B. autoridad y responsabilidad. 2: Guías Para La Práctica Profesional De La Auditoria Interna. etc. Salvaguarda de los Activos. 4. 3. Junta Directiva o Administrador único y contar con su apoyo para obtener la colaboración del personal.C. para realizar el mismo. Auditorías Especiales: Esta auditoría incluye exámenes de cuentas especiales. y Seguimiento. abarca también la ejecución del trabajo. Nivel Organizacional: El departamento de auditoría Interna debe estar ubicado adecuadamente para que le permita el cumplimiento de sus responsabilidades y así lograr sus objetivos. Coordinar la relación con los Auditores Externos y Realizar un programa de control de calidad. Auditoría Forense: Es el examen efectuado por el auditor independiente para determinar las causas jurídico-contables que provocan la extinción de una persona jurídica. autoridad y responsabilidad del departamento de auditoría interna deberá estar por escrito y debe ser autorizado por las autoridades de la empresa. Cumplir con las políticas y procedimientos. A. planes. Garantizar Información Financiera Confiable y Oportuna. políticas. Cumplimiento de objetivos. Administración Del Departamento De Auditoria Interna. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 4. examen de costos de manufactura. Independencia De Las Actividades Que Se Auditan. Realización Del Trabajo De Auditoria: El trabajo de auditoría deberá incluir: La planeación de la auditoría. Alcance Del Trabajo: El alcance de la auditoría interna debe incluir la revisión y la evaluación de la estructura del control interno. dentro de la organización y comprenden: 1. 2. razonabilidad de los saldos por cobrar. leyes y reglamentos. Objetividad: Al realizar cada trabajo de auditoría los auditores internos deben mantener una actitud mental positiva y objetiva y no permitir influencias por juicios de otras persona. D. Conocimiento Técnico Y Capacidad Profesional: El auditor interno es responsable que el personal de auditoría interna cuente con conocimientos técnicos y capacidad profesional y deberá asignar a cada trabajo. En la realización de una auditoría Interna la metodología de trabajo debe incluir como mínimo los siguientes pasos: . 2. 3. Objetivos De La Auditoria Interna: 1. GUIA DE AUDITORIA No. Efectuar la administración y desarrollo del personal. Ejemplo: auditoría de caja.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. Pruebas Sustantivas. . el tiempo estimado y realización de la misma. Obtener mínimo tres cotizaciones. 4: Función De Compras. así como de la fecha. Objetivos De Los Papeles De Trabajo. 4. Ciclo de Ingresos. según los objetivos que se persiguen. Ciclo de Conversión. Servir de guía y fuente de información en exámenes subsecuentes. Archivo Continuo. Familiarización De Los Ciclos Y / O Funciones A Auditar: De acuerdo a las diferentes funciones de una entidad. políticas. Concepto Y Naturaleza De La Función De Compras. B. Los papeles de trabajo son propiedad de la entidad y deben mantenerse en el archivo permanente durante el tiempo que la administración lo considere necesario. Procedimientos Básicos De Auditoria Interna. Ciclo de Egresos. los mismos deben ser custodiados por el Auditor Interno. Los propósitos de esta guía son los siguientes: 1. E. D. Los papeles de trabajo deben estar protegidos tanto durante.1. de sus actividades económicas. Coordinar en forma eficiente los recursos humanos. Los papeles de trabajo son similares en cualquier tipo de auditoria y únicamente varía el enfoque de los mismos. Proponer metas. Clasificación. E. Ciclo de Tesorería. Formular el plan general y programar las adquisiciones de acuerdo a las necesidades de la entidad. B. C. Velar por el cumplimiento de las manuales y procedimientos. el auditor Interno prepara una serie de papeles de trabajo los cuales se clasifican así:   Archivo Permanente. F. Pruebas de Cumplimiento. Métodos para la evaluación de las funciones a auditar. objetivos. Programas de Trabajo. así como de las situaciones financieras de la misma. Al efectuar su revisión. principales políticas. Sus objetivos son:   Proporcionar evidencia del trabajo realizado constituyendo el soporte del informe del auditor interno. Conocimiento De La Entidad: El auditor interno debe formarse una idea de la estructura y organización de la entidad a auditar. como después de finalizada la auditoría. C. B. Papeles De Trabajo. Alcance Y Oportunidad De Las Pruebas De Auditoria. para la realización de sus objetivos. la clasificación más adecuada de las cuentas por ciclo es la siguiente: A. D. 2. C. 2. G. 3. Actividades que desarrolla una entidad para adquirir bienes y servicios. Los procedimientos básicos que se deben observar en la realización de una auditoria Interna son los siguientes: Planeación. revisar y procesar las solicitudes y requisiciones de compra. A. Recibir. técnicas y procedimientos. de existencia de manuales de procedimientos. comprende las siguientes actividades: A. Establecer y Actualizar los registros de proveedores. Ciclo de Nóminas. Custodia Y Propiedad De Los Papeles De Trabajo. Pruebas de doble propósito. El alcance y oportunidad de las pruebas dependerá de la materialidad de los montos a examinar. materiales y técnicos.

El auditor interno para cumplir con la salvaguarda de los inventarios. debe verificar que la entidad cumpla como mínimo con los siguientes procedimientos de control interno. que representan un incremento en activos que puede derivarse de venta de productos o prestación de servicios. se refiere a la recepción de efectivo o derechos derivados de la ventas de . procedimientos. B. A. En la recepción de los inventarios. Naturaleza Y Registro De Los Inventarios: Los inventarios son todos bienes propiedad de la entidad. Entrevistas Narrativas. GUIA DE AUDITORÍA INTERNA No. Cumplimiento de los objetivos. su adecuada administración y control permite la disminución de los costos innecesarios y el incremento de la eficiencia. verificar la mercadería ingrese a las instalaciones de la entidad y que cumpla con todos los requisitos pedidos en la cotización. D. Promover la eficiencia operativa de los inventarios. Garantizar Información financiera confiable y oportuna. por lo tanto. Procedimientos Básicos De Control Recomendables En Los Inventarios. 1. Investigación Y Análisis. Estudiar y evaluar las políticas y procedimientos. En los controles de producción terminada. Salvaguarda de los inventarios. Los objetivos básicos que persigue la auditoría interna en el rubro de los inventarios son: A. El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de la evaluación del control interno. Ventas son todos los ingresos de efectivo y/ o derechos. 4. Los ingresos por ventas constituyen un rubro de vital importancia en las entidades. Conocer como se llevan acabo las diferentes actividades. Concepto. así como la adecuada cobertura contra los diferentes riesgos. planes. Deben Documentarse las salidas de los inventarios. leyes y reglamentos aplicables a los inventarios. 5. 1. lo constituyen los inventarios. B. Deben elaborarse guías y cuestionarios que proporcionen los lineamientos de la entrevista. Otros ingresos. E. debe contener una breve descripción del trabajo desarrollado. C. políticas. evaluando el uso económico y eficiente. existencia física. Objetivos De La Auditoria Interna En Los Inventarios. Para las devoluciones sobre compras y ventas deben existir notas de Débito y crédito. C. Materiales y suministros. el auditor interno debe conocer las políticas y procedimiento aplicables para realizar su evaluación. A. Uno de los rubros más importantes de las entidades tanto industriales como comerciales. Informe. verificación de la propiedad. D. B. debe existir un formulario pre numerado para el traslado a las bodegas de productos terminado. Por su naturaleza los inventarios se clasifican en Materias Primas. Naturaleza Y Registro De Las Ventas Y Otros Registros. como evidencia del trabajo realizado. restricciones. Comparar los datos de compras de ejercicios anteriores. Mediante las entrevistas y Flujogramas se obtiene: A. 2. el ingreso es el incremento bruto en activos o la disminución de los pasivos. Entrevistas Y Flujogramas. Analizar la información tanto de carácter interno como externo. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 6: Ventas Y Otros Ingresos.3. 5: Inventarios. Concepto. disponible para la venta y / o para usarse en la producción de bienes y servicios. 3. Analizar los listados de proveedores actualizados. La toma física de los inventarios debe realizarse periódicamente.

Cumplimiento de objetivos. Objetivo De La Auditoria Interna De Créditos Y Cuentas Por Cobrar Los objetivos básicos que el auditor interno debe evaluar son: Garantizar información financiera. Los objetivos básicos que persigue la auditoría interna en el área de ventas y otros ingresos son: A. En el otorgamiento de Créditos: Que exista una solicitud con la información general del cliente. El auditor interno debe realizar periódicamente pruebas que le permitan verificar que las políticas y procedimientos establecidos en la entidad. El auditor interno debe conocer plenamente las políticas y procedimientos aplicados en tesorería que . leyes y reglamentos aplicables a este rubro. Promover la eficiencia operativa. Por su naturaleza pueden ser originadas por venta de productos o servicios prestados al crédito a clientes. que se presente en el balance general. B. D. 2. Cuentas por cobrar son todos los derechos de cobro de una entidad convertible en dinero. En las cuentas por cobrar se incluyen actividades que realiza una entidad para la recuperación del precio de los productos y / o servicios que fueron proporcionados a sus clientes mediante el uso del crédito. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. por lo tanto. evaluando que las políticas y procedimientos aplicados permitan alcanzar la mayor eficiencia. planes. políticas y procedimientos. Concepto. 1. Las ventas y otros ingresos pueden ser contado y crédito. el auditor interno debe conocer y evaluar las políticas y procedimientos aplicados. Naturaleza Y Registro De Los Créditos Y Las Cuentas Por Cobrar. Objetivos De Auditoria Interna De Venta Y Otros Ingresos. C. En las Cuentas por Cobrar: Contar con un sistema que permita llevar el control de los créditos otorgados: Arqueos periódicos de factura. documentos. Corte de recibos de caja. políticas. Envío mensual de estados de cuenta. 8: Tesorería. créditos a deudores diversos y cuentas por cobrar documentadas. Establecer la validez de las ventas y otros ingresos. como mínimo los siguientes aspectos: A. 4. Confirmación de referencias comerciales con empresas o persona individuales.recursos distintos a las operaciones del giro normal de la entidad. títulos y / o contraseñas de pago. cualquier rendimiento de una inversión que aumenta su patrimonio. industriales y de servicios. Cumplimiento de los objetivos. 3. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. Que se incluyan informes de tipo financiero proporcionados por el cliente. El registro tiene como objetivo. permiten alcanzar eficiencia y efectividad en la administración de estos rubros. Procedimientos Básicos De Control Aplicables A Los Créditos Y Cuentas Por Cobrar. pro correo y / o con visitas personales. Evaluación De La Administración De Los Créditos Y Las Cuentas Por Cobrar. su adecuada administración y control permite la disminución de riesgos en la toma de decisiones financieras y el incremento de la eficiencia operativa de la entidad. procedimientos. el monto real de los derechos que por este concepto tiene una entidad. B. 7: Créditos Y Cuentas Por Cobrar Los créditos y cuentas por cobrar constituyen un rubro de vital importancia en las empresas. Establecer la validez de las cuentas por cobrar. evaluando que las políticas y procedimientos aplicados permitan alcanzar la mayor eficiencia. Garantizar la información financiera confiable y oportuna. etc. confiable y oportuna relacionada al rubro. Confirmación de saldos con clientes. planes. El auditor interno debe verificar la existencia de políticas y procedimientos aplicables a este rubro. mercancías y / o servicios. Promover la eficiencia operativa. 2. Los fondos de capital que se administran a través de tesorería constituyen uno de los rubros más importantes de las entidades comerciales.

especificando un tiempo específico para la extinción de la obligación. leyes y reglamentos relacionados con el área de tesorería. El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de la evaluación del control interno. 2. Los objetivos básicos que se persiguen son: Garantizar que los saldos que se muestran representen adecuadamente los rubros que integran la cuenta. originados por compromisos contraídos en la adquisición de un bien o gasto. Comprobar que los cheques recibidos para su cobro posterior en que se realizó la negociación. La naturaleza del pasivo corresponde a deudas y compromisos contratados con acreedores y proveedores de bienes y servicios. en la toma de decisiones financieras. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. que se presente en el balance general. procedimientos. Evaluación De La Administración De Efectivo En Caja Y Bancos. políticas. Fondos fijos. A. Cumplimiento de metas. son las siguientes: Efectivo (Caja y Banco). para que su análisis sea eficiente. Concepto. por lo consiguiente constituye un compromiso para las personas que administran y fiscalizan su existencia. las inversiones. Son las cuentas contables que registran saldos acreedores. 9: Cuentas Por Pagar. 2. 3. A. para considerar el compromiso contraído con terceras personas. La tesorería esencialmente tiene la administración del efectivo de una entidad. Garantizar que los saldos que se muestren en los estados financieros y representen adecuadamente los rubros que integran la tesorería. . 5. Observar que los cheques rechazados sean recuperados en tiempo. Informe. Objetivos. Promover la eficiencia operativa y la optimización de crédito obtenido como confianza en la transacción. etc. B. 4. derivado de que el grado de endeudamiento tiene que estar soportado con documentación suficiente y competente. Objetivos De La Auditoria Interna. económico y financiero. Este rubro tiene una significación importante dentro de los análisis financieros. Participación de los accionistas. y que son registrados apropiadamente en la sección de pasivo de un estado de situación financiera. C. Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman la tesorería. su capital en acciones y las obligaciones que por estos conceptos tiene una entidad. Concepto. Evaluación Y Análisis De La Administración De Tesorería. La funciones que se relaciona con los fondos de capital. Establecer que la totalidad de los ingresos por ventas y servicios sean depositados integra y diariamente.tiene la administración del efectivo de una entidad. Financiamiento. 1. Valores o títulos negociables. planes. B. Otras inversiones. C. como evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaración clara y sencilla. sean registrados en forma oportuna y adecuadamente. El auditor interno debe realizar periódicamente pruebas para verificar que las políticas y procedimientos establecidos en la empresa le permitan alcanzar la mayor eficiencia y efectividad en las operaciones o funciones relacionadas con la administración de tesorería. 1. Los registros contables que conforman la tesorería tiene como objetivo. el monto real del efectivo. para recomendar la conveniencia de la captación y colocación de los fondos según las condiciones del mercado bursátil.

El registro de las nóminas será en cuenta de gastos indirectos o gastos de administración y ventas. para recomendar la conveniencia de la utilización o modificación de los mismos. D. Los sistemas de informática. 2. Análisis De La Información Financiera: El auditor interno deberá obtener y analizar la información financiera necesaria para formarse un juicio de los compromisos y de las cuentas por pagar. El registro de las planillas será en gastos directos. políticas. 4. 1. Garantizar información financiera confiable y oportuna relacionada con este rubro. Establecer la validez de las erogaciones en nóminas y planillas. leyes y reglamentos aplicables relacionados a los aspectos laborales. salario por día o por hora y cómputo de comisiones devengadas. Procedimientos Básicos De Control Aplicables. las técnicas y procedimientos de auditoria aplicables. 10: Nominas Y Planillas. planta y equipo. 4 de contabilidad financiera del instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores.3. el sueldo mensual o diario. Las Cuentas Por Pagar Y Los Sistemas De Procesamiento Electrónico De Datos. 3. Objetivos De La Auditoria Interna. Por su naturaleza los nóminas de sueldos se originan de los servicios prestados por un empleado contratados a tiempo indefinido por mes y planillas cuando se trata de empleados permanentes y eventuales contratados por día o por hora. la discusión del borrador del informe. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 5. el informe final y su respectivo seguimiento. Son las actividades relacionadas con el cómputo del tiempo de trabajo realizado por un empleado. actualmente son una herramienta valiosa para la administración. se debe conocer la lógica operativa tanto por su utilización. Procedimientos Básicos De Control Evaluación De La Administración El auditor interno debe realizar periódicamente pruebas que permitan verificar que las políticas y procedimientos establecidos en la entidad. El auditor interno debe verificar la existencia de políticas y procedimientos contables y administrativos aplicables a la entidad. Examinar integraciones que incluyan el comportamiento de los pagos en relación a montos y plazos. B. 11: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. Promover la eficiencia operativa de la entidad relacionado a administración de personal. El auditor interno debe revisar la documentación que respalda los desembolsos efectuados en concepto de sueldos y salarios ya sea en forma global o selectiva. planes. los aspectos relacionados con los sistemas de procesamiento electrónico de datos. procedimientos. los procedimientos básicos de control. El auditor interno debe conocer a fondo las políticas y procedimientos aplicables en el control y registro de las nóminas y planillas. naturaleza. eficiencia y la seguridad que la información muestra. permiten alcanzar eficiencia y efectividad en la administración de las nóminas y planillas. así también puede realizar las investigaciones específicas que considere convenientes. Concepto. En esta guía se presenta el concepto. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. afectando los costos de producción. valuación y clasificación de la propiedad. proporcionando seguridad en el control interno. C. descuentos y la determinación del pago. planta y equipo constituye bienes tangibles que tienen . por lo tanto esa entidad cuenta con automatización. en el sentido de que facilitan el control de las transacciones. A. Examen De La Documentación E Investigación Específica. Concepto. 1. A. De acuerdo con el pronunciamiento No. cambios en sueldos y salarios. Cumplimiento de objetivos. la propiedad.

Técnicas Y Procedimientos De Auditoría Recomendables Al Área De Propiedad Planta Y Equipo: Para evaluar el área de propiedad. se acumula la . Determinar que exista adecuada segregación de funciones en lo que respecta a: adquisición. El informe debe de contener una breve descripción del trabajo desarrollado. Los procedimientos básicos de control. C. tiene como punto fundamental establecer la importancia del control. a medida que esta se carga a los resultados de cada periodo. para la adquisición de activos fijos. 1. planta y equipo deben valuarse al costo de adquisición o de construcción. 4. si es una empresa industrial y en los resultados de la empresa si es comercial. La presente guía de auditoria interna relacionada con las depreciaciones. La valuación de las inversiones en propiedad. el auditor interno dispone de algunas técnicas y procedimientos de auditoria. D. hayan sido regularizados de los registros auxiliares 3. La depreciación de los activos fijos de una empresa puede constituir un rubro de importancia relativa dentro de sus estados financieros. El auditor interno debe verificar la existencia de políticas y procedimientos contable y administrativos aplicables a la entidad. Que los métodos de valuación aplicados sean consistentes con respecto al periodo anterior. Clasificación y contabilización en los estados financieros. entrevistas y flujogramas. comentarios de la administración y recomendaciones. para la toma de decisiones financiero-administrativo. Garantizar información financiera confiable y oportuna relacionada con el rubro de activos fijos. 5. custodia y registro contable. Familiarización. administración y registro de la depreciación por desgaste de los activos que sean propiedad de la empresa. Establecer su adecuada presentación. así como las deficiencias en los procedimientos de control. retirar y destruir activos fijos. 2. 12. Análisis de la información financiera. estén en uso y que sean propiedad de la empresa y se aproveche adecuadamente. Depreciaciones. planta y equipo. ya que la misma tiene efecto en costos de producción. las justificaciones y comentarios del personal involucrado. Objetivos De La Auditoría Interna. es por ello que el auditor interno debe conocer y evaluar las políticas y procedimientos aplicados en la valuación de los activos fijos. Verificar que los activos fijos existan. Concepto. narrativas. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. B. las que van a constituir la base para efectuar un adecuado programa de auditoria. Naturaleza Y Registro Contable: Para fines contables. venta. Informe. la depreciación consiste en al distribución del costo de los activos depreciables a lo largo de la vida útil del activo fijo. como los que a continuación se indican: A. Establecer su adecuada valuación. B. los cuales deben ser establecidos por la administración. En la adquisición de los activos el auditor debe de recomendar: Establecer que exista autorización por parte de la administración de la compañía. C. por lo tanto este es un proceso de distribución. Determinar que los bienes de la empresa se encuentren adecuadamente asegurados. Que se informe al departamento de contabilidad de los activos fijos que fueron dados de baja. Asegurarse de que los activos fijos dados de baja. Examen de la documentación e investigación especifica. A. la identificación y cuantificación de las debilidades encontradas. En la baja de los activos fijos debe de recomendar: Que exista autorización por parte de funcionario responsable para vender.por objeto: El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad. La producción de articulos para su venta o para el uso de la propia entidad.

C. Justificaciones o comentarios del personal responsable de la operatoria y control. Identificación de deficiencias encontradas. para recomendar la conveniencia de la utilización o modificación de los mismos. METODOS DE DEPRECIACIÓN: Él auditor interno debe de establecer que el método de calculo de la depreciación. Verificar que las estimaciones de depreciaciones. 2. Análisis De La Información Financiera: A. Comparar la clasificación de las depreciaciones con empresas similares. Clasificar las estimaciones de depreciaciones de activos de acuerdo a su naturaleza. Concepto: En términos generales. De acuerdo . siendo los más usados: A. Determinar que el cargo a la depreciación se ha calculado en forma consistente respecto al año anterior. D. D. El auditor interno debe obtener información financiera que le permita formarse un juicio de las operaciones relacionadas con el monto de las depreciaciones y su distinción en los estados financieros. se puede decir que los créditos surgen de la transmisión mediante escritura pública. que se tienen establecidos en la administración de la cartera de créditos de una institución bancaria. Constatar que las bajas de los activos. C. Métodos de saldos decrecientes. a la cual se le reconocen características de solvencia moral y económica futura. Método de las unidades de producción. se han efectuado de acuerdo a las políticas dictadas por la administración de la empresa 5. F. 1. C. B. en la practica se emplean varios. Para la aplicación el porcentaje de aplicación tomar en consideración aspectos fiscales y financieros. obligándose esta a realizar uno o varios pagos en fecha predeterminadas. se lleve a cabo de forma consistente. 4. B. Método de suma de dígitos.cantidad en una cuenta denominada depreciación acumulada. Que las depreciaciones se estén calculando sobre activos fijos que realmente existen y estén en uso y que pertenezcan a la empresa. GUIA DE AUDITORIA INTERNA NO. Método de depreciación lineal. Debilidades de procedimientos de control. Informe: El informe debe contener como mínimo una breve descripción del trabajo realizado. D. reposiciones y ajustes estén reflejados en las cuentas mediante la aplicación debida y consistente de principios de contabilidad generalmente aceptadas. Objetivos De La Auditoria Interna En Las Depreciaciones: A. de fondos monetarios por parte de una persona individual o jurídica denominada acreedor a favor de otra que se llama deudor. El auditor interno debe verificar la existencia de políticas. El registro contable de la cantidades resultantes de la depreciación de activos fijos puede hacerse de varias maneras sin embargo las mas usadas son: Método directo. 13: Prestamos Bancarios. la administración y registro de los créditos que se manejan en una institución bancaria. E. procedimientos contables y administrativas aplicables a la entidad. Recomendaciones. La presente guía de auditoria interna. 3. Método de acumulación. El auditor interno debe conocer plenamente las políticas y procedimientos aplicados en los préstamos bancarios. destaca el punto fundamental de enfocar la importancia de la evaluación del control. B. Que las depreciaciones se estén calculando de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y sobre una base uniforme y consistente.

2. políticas procedimientos escritos. verificar la existencia de políticas. personal y recursos físicos para la ejecución de las auditorias. Políticas Y Procedimientos. B. normas y procedimientos que orientan a la persona . evaluando las políticas y procedimientos aplicados. que oriente al personal de auditoria. Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman los préstamos bancarios. Alcance Y Aplicación. mismos que servirán para medir tanto la capacidad de colocación y recuperación de los recursos de la institución. Esquemas del trabajo de Auditoría. Reportes de actividades. Garantizar que el destino de los préstamos este acorde con las políticas de crédito establecidas. se presenten adecuadamente.a su naturaleza los préstamos bancarios. 3. procedimientos contables y administrativos aplicables a la institución. E. Cumplimiento de metas. 3. Establece de manera formal y comprensible. Autorizar el acceso a registros. 14: Administración Del Departamento De Auditoria Interna Propósito. Definir el alcance las actividades de Auditoría Interna. autoridad y responsabilidad del departamento de auditoria interna debe documentarse por escrito y divulgarse a todos los niveles de la organización. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. El proceso de planeación involucra el establecer metas. Alcance Y Aplicación. se clasifican en: Fiduciarios. Garantizar que los saldos por prestamos bancarios. Informe. leyes y reglamentos relacionados con los préstamos bancarios. medir y controlar los riesgos crediticios. Define el propósito. Los cuales deben de ser establecidos por la administración. El contenido del documento debe revisarse periódicamente para mantenerse actualizado. Hipotecarios. El documento debe como mínimo: Describir la posición del departamento dentro de la estructura de la organización. El director de auditoría interna es responsable por obtener la aprobación de la administración y la aceptación del consejo de administración de un documento escrito formal (manual) para el departamento de auditoría interna. Planeación. Los objetivos básicos que persigue son: A. El departamento de auditoría interna forma parte integral de la organización y funciona bajo las políticas establecidas por la dirección y el Consejo de Administración. Autoridad Y Responsabilidad. opere de manera adecuada y eficiente. autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoria Interna. como extranjera que se muestren en los estados financieros. tanto en moneda nacional. Propósitos Del Manual. el cual tendrá revelaciones sobre las fortalezas y debilidades de control interno así como errores e irregularidades encontradas. La forma y contenido de las políticas y procedimientos establecidos por escrito deberán ser adecuados al tamaño y estructura del departamento de auditoría interna y a la complejidad de su trabajo. y de acuerdo a los lineamientos que establece la Superintendencia de Bancos. C. El auditor interno debe asegurarse que el banco. El propósito. y que permitan manejar. Prendarios. 5. El director de auditoría interna debe auxiliarse de políticas y procedimientos. D. 4. 1. El director de auditoría interna debe establecer planes para llevar a cabo las responsabilidades del departamento de auditoría interna. El auditor interno debe presentar un informe relacionado a la auditoria efectuada. en general. Planeación del personal y presupuesto financiero. por escrito. planes. 2.

D. Controles Generales De Calidad. Distribución: El informe debe distribuirse a los órganos que el manual de auditoría indique y a las áreas afectadas. 6. E. Esta guía provee lineamientos para la preparación del informe. limitaciones y fechas de discusión del informe con la Administración. Asignación. Resumen de Aspectos Principales: El Auditor Interno debe incluir en esta parte del informe los aspectos importantes tratados. Fecha: El auditor debe fechar el informe con la fecha en la que se concluyó la revisión. El informe debe contener como mínimo: A. G. H. A. Para lo cual se recomienda tener un cronograma de fechas de confirmación de acciones tomadas. Inspección. Los controles de calidad son las políticas y procedimientos adoptados por el departamento de Auditoria Interna para cerciorarse de que todas las auditorías realizadas se han desarrollado de acuerdo con los estándares por la práctica profesional de Auditoría Interna. alcance. 15: Informe De Auditoria Interna. Destinatario: El informe emitido por el Auditor Interno debe ser dirigido al funcionario que reporta y funcionarios responsables directos de la actividad que estuvo sujeta a revisión. Consiste en determinar si existe suficiente soporte que evidencie el hallazgo y determinar si existe un patrón común en las deficiencias que requiera cambio de procedimientos. Facilita la inducción del nuevo persona definiendo funciones y responsabilidades a través de la descripción de puestos. esta distribución debe hacerse con conocimiento como evidencia de recepción por parte de las áreas afectadas o involucradas en la resolución de las observaciones y mejoras planteadas. . Cuando una revisión ha sido hecha siguiendo instrucción o autorización de un alto directivo de la organización. Para que el reporte sea oportuno deben establecerse fechas máximas entre la fecha de conclusión. 3. Dirección y Supervisión. Párrafo Final y Firma: Éste debe conformar el cierre en el que el Auditor Interno expresa su apreciación acerca de la cooperación y asistencia recibida durante el trabajo ejecutado. Seguimiento: Los Auditores Internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman acciones apropiadas sobre los hallazgos reportados por la auditoría. Antecedentes: La naturaleza general de la actividad operacional auditada debe ser incluida dentro del informe para orientar al lector. el informe debe ser dirigido a éste. haciendo una relación de los mismos. 1. las Normas del manual de Auditoria y otros requerimientos especificados por la dirección. En esta parte se pueden incluir comentarios y reacciones del auditado respecto a los hallazgos de Auditoría Interna. de la revisión y la entrega del reporte definitivo. El director de auditoría interna debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos humanos de su departamento. Habilidades y Competencia.de Auditoría en el cumplimiento consistente de los estándares de ejecución del departamento. 2. C. Control de Calidad para la preparación de un Informe de Auditoría Interna. Administración Y Desarrollo De Personal. GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. Preparación de Hallazgos. Introducción: En este párrafo el Auditor Interno debe revelar la naturaleza. B. 7. F. El departamento de Auditoría Interna debe adoptar políticas de control de calidad que incorporen los siguientes objetivos: Cualidad personales. Presentación de Aspectos Individuales: En esta parte de la estructura el Auditor Interno debe incluir una serie de secciones que tratan individualmente situaciones pertinentes a cada caso tratado.

verificando adicionalmente la ortografía y la redacción. consistencia y cumplimiento con estándares profesionales. Es referido a que se revise que los hallazgos. LAS QUINCE GUÍAS DE AUDITORÍA INTERNA ESTUDIADAS NO SON DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA. debe tratar de llegar a acuerdos. Preparación del Primer Resumen de Observaciones. ÉSTAS DEBIERAN SER ESTUDIADAS PARA UN MEJOR CONOCIMIENTO Y APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO. claridad. Emisión del Informe Final. las cifras y aseveraciones estén adecuadamente cruzados con papeles de trabajo. RECOMENDACIONES. PERO ENRIQUECEN Y COLABORAN A UN MEJOR DESARROLLO Y CUIDADO DEL CONTROL INTERNO EN LA INSTITUCIÓN EN QUE SE APLIQUEN. Para efecto de la discusión del informe final debemos asegurarnos que la Administración haya tenido tiempo para estudiarlo. CONCLUSIONES. debe contener una presentación balanceada de comentarios positivos y presentar contenido. E.B. AUNQUE LAS GUIAS NO SON DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA. Discusión con la Administración. Debe ser emitido después de la discusión final con la administración. Discusión del Informe. D. considerar posibles cambios y obtener de la administración planes específicos de acción sobre los casos relevantes. . si existen atenuantes y si existe intención de corregir los hallazgos que representen riesgos de control. Se debe determinar si la administración fue prevenida del caso. C.

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